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Tributos
“Prestación obligatoria comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su
poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público”.
Existe un elemento unilateral del tributo como consecuencia de la soberanía del
Estado y lo complementa con la aceptación del contribuyente manifestada a través del
cuerpo electoral.
Así como el contribuyente debe satisfacer el derecho del Estado en cuanto a las
obligaciones tributarias que éste le impone, también le corresponde al contribuyente
el derecho de controlar a aquel en cuanto a su gestión.
No hay un acuerdo de voluntades, ya que la imposición de los impuestos y su fuerza
compulsiva para el cobro son actos de gobierno y de potestad pública.
La satisfacción de los impuestos es una obligación que impone la necesidad de
contribuir al cumplimiento de los fines del Estado y la subsistencia de la soberanía.
Contribuciones especiales: se ubican entre los impuestos y las tasas. Consisten en una
prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales,
derivados de la realización de obras públicas o de actividades especiales del Estado.
Surgen para el caso que el Estado deba enfrentar grandes gastos para efectuar ciertas
actividades.
Principios de la imposición
El sistema tributario debe tener como objetivos:
Libertad
Bienestar
Justicia
De esta manera se deducen los principios a seguir por todo sistema tributario:
o Neutralidad económica
o Equidad o justicia
o Economisidad
o Elasticidad
Equidad o justicia: con este principio se busca responder al interrogante de cual debe
ser el modo más justo de distribuir la cobertura del gasto público mediante los
tributos. Se aspira en definitiva a lograr la redistribución del ingreso nacional por
medio de la imposición que más se conforme con los deseos de la comunidad.
Economicidad: el sistema tributario debe estructurarse de tal modo que origine costos
mínimos de recaudación y eficiencia. Los costos se refieren tanto para el estado como
así también para los contribuyentes.
Elasticidad: el sistema tributario debe estar construido de tal manera que permita su
utilización como instrumento de la política financiera, según las oscilaciones
conyunturales. Para ello debe contener una variedad suficiente de tributos que
permitan mantener en forma constante (o aún creciendo) los ingresos públicos, incluso
cuando exista una contracción de los ingresos de los particulares.
Derecho tributario
El derecho tributario es una rama del derecho financiero que estudia normas
fiscales, que tienen su origen en la constitución Nacional y en la legislación específica.
En otras palabras , se ocupa de todo lo relacionado con la tributación: aspectos
legislativos, técnicos y penales.
El derecho tributario es el que estudia las relaciones que establecen entre el fisco
(sujeto activo) y los contribuyentes (sujetos pasivos):
La percepción de los tributos
El otorgamiento de exenciones
Las formas de pago y el plazo para efectuarlo
Las obligaciones formales
La aplicación de sanciones por el incumplimiento de normas establecidas
Impuesto inmobiliario
IMPUESTOS Impuesto a los ingresos brutos
PROVINCIALES
Impuesto a los automotores
Impuesto de sellos
Clase 3
Regimen de coparticipación:
Concepto: la palabra coparticipación alude a la acción de participar, a la vez, con otro
en alguna cosa. En materia tributaria se ha utilizado esta palabra para referirse al
régimen de colaboración acordado entre el estado federal y las provincias, en virtud
de leyes por medio de las cuales las provincias delegan en el poder central el ejercicio
de determinadas facultades impositivas con la condición de participar en el sistema de
reparto de los impuestos incluidos.
La distribución entre las provincias y la nación se hará en relación directa con las
competencias , servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios
objetivos de reparto , permitiendo el desarrollo, calidad de vida e igualdad de
oportunidades en todo el territorio de la nación.
Tipos de impuestos
Sujeto activo: es el que cobra el impuesto. Ej.: estado nacional, estado provincial,
municipalidades.
Sujeto pasivo: es el que paga el impuesto. Es el contribuyente, ya sea persona física o
jurídica.
Materia imponible: elemento principal que se elige como punto de impacto del
tributo. Ej.: bienes, factores, remuneraciones, etc.
Hecho imponible: es la situación que genera el nacimiento de la obligación tributaria,
es decir que es la situación concreta relacionada con la materia imponible que se elige
para hacer nacer la obligación tributaria. Ej.: producción de bienes, consumo de
bienes, exportación e importación.
Base imponible: es la expresión monetaria del hecho imponible, es la base sobre la
cual se hace el cálculo del impuesto.
Alícuota: es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible, para calcular el
impuesto resultante.
Capacidad contributiva de las personas
Es la capacidad económica del contribuyente, para hacer frente al pago de los tributos,
y está relacionada estrechamente con su bienestar económico. Se puede medir desde
tres puntos de vista:
Ingresos o rentas
Consumo
Capital
Concepto de poder tributario: es la facultad que tiene el estado para exigir tributos,
dentro de los límites establecidos por la constitución, y que solo puede ser ejercida a
través de normas legales. Esa facultad puede ser designada con distintos nombres:
poder tributario, potestad tributaria, o poder de imposición.
Esta potestad tributaria abarca aspectos tales como: imponer tributos, recaudarlos,
fiscalizar su liquidación y pago; y penar a los que no cumplen con sus obligaciones.
Dicha potestad esta distribuida en nuestro país entre la nación, las provincias y los
municipios.
Entes recaudadores
Tipo de gravamen Organismo
Impuestos nacionales Dirección General Impositiva
Impuestos Provinciales Dirección Provincial de rentas
Tasas por servicios varios Municipalidades
Tasas por servicios Ciudad Buenos Aires Gobierno de la ciudad de Buenos Aires
Impuesto al comercio exterior Dirección General de Aduanas
Cada vez que se dicta una ley tributaria se tienen en cuente estos principios que
protegen los derechos de los contribuyentes,, en especial el que se refiere al derecho de
la propiedad privada, garantizado por la Constitución Nacional:
Clase 4 :Aduanas
Generalidades
En atención al lugar donde se realiza el comercio puede ser clasificado en :
comercio interno: cuando se desarrolla dentro de los límites de un país determinado.
Comercio internacional: es cuando se realiza entre personas ubicadas en distintos
países, y puede ser:
De Importación: cuando se realizan compras a otro país.
De Exportación: en el caso de que un país vende y envía productos a otro.
A partir del año 1993, la DGI asume el rol de ente recaudador de los aportes
provisionales. Por este motivo corresponde también hacer la inscripción para el
sistema de seguridad social.
Codificación de la CUIT
Ejemplo: 20-12345678-9
Los dos primeros digitos indican si se trata de una persona fisica o de sociedades. En
el caso de las sociedades se emplean los números 30 o 33 según corresponda, mientras
que en el caso de las personas físicas tenemos que para las mujeres se emplean los
números 27 o 23 y para el caso de los varones se emplean los números 20 o 23.
Los ocho dígitos centrales identifican al contribuyente, en el caso de las personas
físicas es el número del documento de identidad, mientras que en el caso de las
personas jurídicas es un número otorgado por la DGI.
El último dígito surge de un modelo matemático establecido por la DGI y sirve al
contribuyente para reconocer la fecha de vencimiento del pago de los impuestos.
Clase 5 :
Controlador fiscal
La Resolución General 4104 del año 1996 establece que, la emisión de la factura
consiste en el mejor sustento documental de la actividad económica desarrollada por
el contribuyente. Para una adecuada aplicación del principio de lealtad comercial y
para que no se puedan ocultar ventas se establece el controlador
fiscal informatizado, con memoria inviolable. La DGI establecerá quienes están
obligados a usar este controlador fiscal para la emisión de facturas, ticket, notas de
débito y similares. Solo se podrá utilizar aparatos que están autorizados por la DGI.
Secreto fiscal
Las DDJJ e informes que presentan los los responsables y terceros ante la dgi son
secretos. Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurren en
penas previstas en el código penal.
Moratoria
Es una prórroga que se otorga a los contribuyentes para que puedan pagar
sus obligaciones atrasadas. Generalmente se hace a través de un plan de pagos, en
numerosas cuotas, con intereses más bajos que los del mercado.
Competencias y organización de la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP)
La AFIP es una entidad autárquica , dependiente del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, que se ha formado por la unión de la Dirección General Impositiva
(DGI) y la Administración Nacional de Aduanas (ANA).
Clase 6 Impuestos :