Professional Documents
Culture Documents
INTEGRANTES:
CUSCO-PERÚ
2018
2
ÍNDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................. 5
EL PROGRAMA DE AUDITORÍA ................................................................................................. 6
DEFINICIÓN ................................................................................................................................. 6
PROPÓSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA ............................................................... 6
VENTAJAS DE UN PROGRAMA ADECUADO DE AUDITORÍA ........................................ 6
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA ............... 7
FLEXIBILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORIA............................................................ 7
COORDINACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ..................................... 8
DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO ............................................................................................... 8
FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA .................................................................... 8
CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA ................................................................ 9
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES ....................................................................................... 9
RIESGOS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA ................................................................. 10
AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ......................................... 11
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA............................................................................................ 11
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 11
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 11
AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES ............................................... 12
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA............................................................................................ 12
RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA .................................................................................. 12
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 13
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 15
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 15
AUDITORÍA DE LOS INVENTARIOS ........................................................................................ 16
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA............................................................................................ 16
RIESGOS DE AUDITORÍA ....................................................................................................... 16
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA .................................................................................... 16
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 18
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 18
AUDITORÍA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .............................................................. 18
3
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA............................................................................................ 19
RIESGOS DE AUDITORÍA DEL ÁREA .................................................................................. 19
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA .................................................................................... 19
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 19
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 20
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR ................................................................................. 20
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA............................................................................................ 20
ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO ................................................................................. 20
RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA .................................................................................. 21
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 21
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 24
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 24
AUDITORIA DE PATRIMONIO .................................................................................................. 25
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA............................................................................................ 25
RIESGOS DE AUDITORIA DEL ÁREA .................................................................................. 25
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 26
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ............................................................................................. 26
PRUEBAS SUSTANTIVAS ........................................................................................................ 26
CONCLUSIÓN ................................................................................................................................. 29
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. 30
ANÉXOS ........................................................................................................................................... 31
4
PRESENTACIÓN
Tenemos el agrado de presentar nuestro trabajo, el cual fue realizado con empeño y
dedicación, con una considerable simplicidad se explica la información necesaria acerca de
la Programación de Auditoría; el cual será de gran ayuda ´para cualquier lector sin la
necesidad de tener conocimientos específicos del tema, así mismo se le permitirá comprender
el contenido sin muchas dificultades.
Las Alumnas.
5
INTRODUCCIÓN
EL PROGRAMA DE AUDITORÍA
DEFINICIÓN
Por lo tanto. El programa de auditoria constituye un plan de estrategia para los auditores y al
mismo tiempo permite el registro por escrito de logro de cada etapa o procedimiento en el
proceso de la auditoria.
b. Efectuar una distribución lógica del trabajo entre los miembros del equipo de auditoria
y una coordinación de labores de los distintos auditores asistentes y auxiliares.
c. Establecer una rutina de trabajo económica y eficiente.
d. Hacer hincapié en los procedimientos esenciales para cada entidad bajo examen según
la situación
e. Ayudar a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
f. Servir como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuras auditorias
de la misma entidad.
g. Facilitar la revisión del trabajo.
h. Asegurar una adherencia a los principios de auditoria y contabilidad.
i. Respaldar con documentos el alcance de la auditoria.
j. Proporcionar las pruebas que demuestren que el trajo fue efectivamente realizado,
cuando fuere necesario.
La elaboración del programa de auditoria es una responsabilidad del auditor, casi tan
importante como la redacción del informe. Es esencial que el programa de auditoria sea
elaborado por el auditor encargado del equipo de auditoria basándose en su preparación. Es
importante también que el auditor supervisor revise el programa, evaluando su suficiencia,
basándose en su experiencia y conocimiento y que el auditor jefe de repartición lo apruebe.
Sin embargo, la responsabilidad primordial por el programa de auditoria, su contenido y su
ejecución, están en las manos del auditor encargado del trabajo en el campo. El cual no solo
se encarga de distribuir la labor y velas por el logro del programa sino también de valuar de
manera continua la pertinencia y suficiencia del programa, efectuando revisiones o ajustes en
el mismo, cuando lo considere necesario bajo las circunstancias.
Una vez aprobado por el socio principal dela empresa auditora o auditor independiente, el
programa de auditoria no debe ser considerado fijo e incambiable. Es muy importante que el
programa de auditoria sea flexible. Las circunstancias cambian, aun de un año a oro. Puede
8
ser que algunos procedimientos planeados no sean suficientes o necesarios debido a cambios
en las circunstancias o en el sistema contable.
El auditor encargado de la auditoria tiene que revisar y reajustar el programa, una vez en
marcha, según lo que encuentre en el curso de la auditoria. Puede encontrar nuevas cuentas
bancarias, nuevas cuentas registradas, etc. Que requieren procedimientos adicionales. Puede
encontrar mejoras en los sistemas contables y de control interno que permitan una reducción
en el volumen de las pruebas originalmente programadas. El auditor debe vigilar los cambios
de situación que requieren revisiones o reajustes significativos para ser discutidos, y
aprobados por el auditor supervisor.
El auditor encargado del examen a los Estados Financieros señala las partes o secciones del
programa de auditoria a ser logrado por los distintos miembros del equipo de auditoria según
su habilidad y experiencia. El auditor mismo realiza pruebas y verificaciones según el
programa. Al lograr una etapa significando el logro de tal instrucción.
El programa de auditoria presenta en forma lógica las instrucciones para el auditor o auxiliar
sobre los procedimientos que debe aplicar. En general, el contenido del programa incluye
9
primero los procedimientos generales de auditoria y luego los procedimientos específicos para
la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el oren normal en que
aparecen en el balance general.
En el fondo del programa hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por
columnas en las cuales se registran las iniciales del auditor o auxiliar que logro el
procedimiento; el periodo cubierto, volumen examinado, etc.; y una referencia a la parte de
los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del trabajo. El programa también puede
incluir columnas especiales para el control de tiempo como por ejemplo, tiempo estimado y
tiempo real (en horas)
El programa de auditoria debe contiene una serie de instrucciones directas, y claras para los
auditores que forman el equipo de auditoria, son guías para los auditores que precisan saber
cuáles son sus labores específicas de examen, pruebas, etc.
PROCEDIMIENTOS ADICIONALES
Si fuera necesario añadir procedimientos adicionales al programa de auditoria, el auditor
encargado del equipo de auditoria y el auditor supervisor deben velar siempre por que tales
procedimientos sean incluidos.
a) Puede ser que el programa uniforme no sea completamente aplicable a la entidad bajo
examen
b) El auditor puede olvidar considerar la adición de procedimientos adicionales no
incluidos en el programa uniforme confiando solo en el y olvidando la necesidad de
flexibilidad
c) El auditor puede efectuar labores innecesarias debido al temor de omitir
procedimientos
Sin embargo, los procedimientos uniformes de auditoria son muy útiles. Es necesario que
se usen con cuidado.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Tienen como objetivo tener una seguridad de los procedimientos del control interno en los
que pretende confiar.
Son necesarios ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido
considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas
sustantivas.
Estás buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno en los que el
auditor encontrará confianza sobre el sistema para determinar si están siendo aplicados en la
forma establecida.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a
la existencia, integridad, valuación de la propiedad y revelación en los estados financieros de
los rubros de efectivo e inversiones temporales, como por ejemplo tenemos las siguientes:
12
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Los en este circuito son más diversos que los relacionados con efectivo y equivalentes de
efectivo. En efecto, los riesgos principales son los siguientes:
Que no estén estabilizadas todas las operaciones de ventas y los créditos que surjan
de ellas.
Que no estén contabilizadas todas las cobranzas de clientes.
No estén contabilizadas por sus valores de contado.
13
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
a. CONFIRMACIÓN DE SALDOS
Se considera como una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad
de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio.
Conocida también como “circularización”, consiste en enviar una carta al deudor
donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su
cargo.
b. CLASES DE CONFIRMACIÓN
Positiva: cuando el deudor debe contestar ratificando por escrito.
14
c. COBROS POSTERIORES
Consiste en verificar los pagos o entregas parciales a las cuentas por cobrar efectuadas
por los clientes en los días inmediatos siguientes a la fecha del cierre del Estado de
Situación Financiera.
d. ARQUEO DE DOCUMENTACIÓN
Sirve para verificar la autenticidad del derecho de cobro a favor de la empresa. Los
documentos motivo de arqueo son las letras de cambio, los pagarés, las facturas de los
clientes pendientes de cobro.
e. ANÁLISIS DE SALDOS
Consiste en el estudio de los movimientos de las cuentas para determinar la corrección
de las operaciones asentadas en ellas. Se aplica en el análisis asaltos importantes para
fortalecer los procedimientos anteriores.
f. CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS
En este procedimiento se aprovechan los efectos de la partida doble (dualidad
económica).
g. ESTUDIO DE LA RECUPERABILIDAD
Se efectúa a través de los siguientes pasos:
comentando con los funcionarios la posibilidad de cobro de los adeudados
más importantes y/o más antiguos.
solicitando a los abogados de la empresa su opinión en el caso de las cuentas
cuyo cobro se encuentra tramitando.
analizando la correspondencia en los expedientes de clientes.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Integración de saldos
2. Circularizacion
3. Resumen de circularizacion
4. Análisis de antigüedad de los saldos
5. Depuración de cuentas
6. Creación de estimaciones cobrables para el rubro
16
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
RIESGOS DE AUDITORÍA
La inclusión en los Estados Financieros de unidades físicas inexistentes o la omisión
de inclusión de ciertas unidades físicas reales.
La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencias con respecto a la realidad
económica.
La medición contable relacionada con los límites del valor recuperable.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Inventarios Físicos
o Satisfacerse de que los procedimientos seguidos al efectuar los recuentos son
adecuados.
o Para el auditor independiente (para sus pruebas físicas) es esencial la revisión
conjunta con los empleados de la empresa.
o Deberá dar especial atención a que las instrucciones de parte del cliente para
la toma física del inventario, se emitan por escrito.
Revisión del corte de Inventarios (corte de formas)
Se efectúa en dos etapas:
17
Procedimientos Supletorios
o Confirmación de inventarios.
o Examen documental de las compras e informes de recepción.
o Revisión de los registros de control en los departamentos de costos de
producción.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROPIEDAD: Verificar que los inventarios presentados en todas las áreas son
propiedad de la entidad.
EXISTENCIA E INTEGRIDAD: Evaluación física de la planeación de la toma física
de inventario.
Revisión del corte de las operaciones
Comprobando la existencia en poder de terceros.
Comprobación de la sumatoria y costeo de los inventarios físicos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Verificar su existencia física, que la empresa posea físicamente y utilice en sus propios
beneficios registrados.
Comprobar que los bienes son propiedad de la empresa y examinar comprobantes y
documentos de respaldo.
Cerciorarse de que todos los bienes propiedad de la empresa estén reflejados en el
Estado de Situación Financiera.
Determinar si hay activo deteriorado.
Verificar el registro adecuado de estos activos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Observación física y documental de altas: que los activos fijos adquiridos durante el
ejercicio estén debidamente amparados con documentos comprobatorios
(autorización y firma).
Depreciaciones: verificar cálculos y consistencia en la aplicación del método
utilizado.
Examen de bajas, prueba global de las bajas registradas en el ejercicio, verificar su
autorización en el caso de ventas y verificar las operaciones registradas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado
registro y control.
Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se
han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponde a obligaciones
reales y están pendientes de cubrir.
Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros.
Decisiones erróneas en cuanto a las condiciones pactadas por los pasivos adquiridos
por la compañía.
Omisión de pasivos de la compañía auditada.
Inclusión de ciertos pasivos por un valor superior o inferior al real de la obligación
efectiva al momento de cierre de los Estados Financieros.
Subjetividad en la intención de la cancelación anticipada de las deudas.
Existencia de pasivos contingentes.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Aplique el cuestionario de control interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar
el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del
Estado de Situación Financiera bajo examen y comparar su total con la cuenta control
y los mayores auxiliares.
Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros
documentos originales del proveedor o acreedor.
Verifique que en las órdenes de compra, las facturas del proveedor estén registradas
en el registro de compras de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
22
e) EVIDENCIA RELACIONADA
Revisión de actas y contratos, consiste en inspeccionar los acuerdos de la junta de
accionistas y del directorio, así como contratos especiales, para verificar que los
acuerdos en ellos mencionados, se encuentren debidamente reflejados, así como los
pasivos que pudiesen generar.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos clave de control que
ha sido considerando en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas
sustantivas. Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente con
respecto a la información que se vierte en los Estados Financieros en cuanto a la existencia,
integridad, valuación, propiedad, presentación y revelación de las obligaciones y deudas
contraídas pendientes de liquidar, las cuales son:
a. Confirmación
Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron créditos, de
acreedores, proveedores, etc. Es fundamental, ya que es la única fuente externa que
tiene el auditor para conocer obligaciones.
b. Pagos posteriores
Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del
balance. Con el objeto de asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos.
c. Examen de documentación
25
AUDITORIA DE PATRIMONIO
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Revise y evalúe la solidez y debilidades del control interno y con base a dicha
evaluación:
Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y debilidades del control
interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los Estados
Financieros y que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Propiedad
Existencia o integridad
Valuación
Cerciorarse de que los valores de todos los conceptos del patrimonio estén
determinados de acuerdo con las NIIF.
28
Presentación y revelación
CONCLUSIÓN
BIBLIOGRAFÍA
ANÉXOS