LEGISLACION

ADUANERA
Introducción

Conjunto de Normas Jurídicas

LEGISLACIÓN
Su finalidad: regular el tráfico
ADUANERA
internacional de mercancías)

Basado en los Principios del Derecho

Aduanero

Normativa Básica: Ley General de Aduanas, Reglamento, Tabla de Sanciones,

Ley de Delitos Aduaneros, Normas sobre Valoración, Arancel de Aduanas, Ley de
Facilitación de Comercio Exterior- Tratados y Convenios.
 NORMA APLICABLE
• Ley General de Aduanas
DCF 2°.- En lo no previsto en la presente Ley
o el Reglamento se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del Código
Tributario.

 Código Tributario: NORMA IX: APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS

PRINCIPIOS DEL DERECHO. En lo no previsto por este Código o en
otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias
siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se
aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del
Derecho

 Ley 27444: articulo II. Los procedimientos especiales creados y

regulados como tales por ley expresa, atendiendo a la singularidad de la
materia, se rigen supletoriamente por la presente Ley en aquellos
aspectos no previstos y en los que no son tratados expresamente de
modo distinto
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 MARCO NORMATIVO
• LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto
Legislativo Nº 1053 (publicado el 03.02.2008)
– Decretos Legislativos Nº 1109 y 1122 (JUNIO.2012).
– Decreto Legislativo N° 30230
– Decreto Legislativo N° 30296
– DECRETO LEGISLATIVO N° 1235
• REGLAMENTO LEY GENERAL DE ADUANAS:
DECRETO SUPREMO 010-2009-EF
– Decreto Supremo Nº 245-2013-EF
– Decreto Supremo N° 307-2013-EF
– Decreto Supremo Nº 244-2014-EF
• TABLA DE SANCIONES, aprobada por Decreto Supremo 061-
2009-PCM
– Decreto Supremo 001-2013-EF
 • Facilitación del Comercio Exterior (Art.
4° LGA)
• Delegación de facultades en el Sector
Principios Privado (Art. 6° LGA)
Aduaneros
• Aseguramiento de la Calidad (Art. 7°
LGA)

• Buena Fe y Presunción de la Veracidad

(Art. 8° LGA)

• Otros Principios:
• Publicidad (art. 9º LGA)
• Primacía medio electrónico (art. 154°
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LGA)
 ADUANAS

• ADMINISTRACION ADUANERA PARTE DE

SUNAT
• AUTORIDAD ADUANERA
• CONTROLES:
– RECAUDACION
– RESTRINGIDAS Y PROHIBIDAS
– ETIQUETADO Y ROTULADO
– PROPIEDAD INTELECTUAL
– NUEVOS FRENTES:
• INSUMOS QUIMICOS Y MINERIA ILEGAL
• LAVADO DE ACTIVOS: DINERO
El control aduanero (art. 162 LGA)

• DEFINICION: Conjunto de medidas adoptadas por la

Administración Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento
de la legislación aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones
cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad
de ésta.
• OBJETO: Mercancías, Personas, Medios de transporte
• AMBITO: Zona Primaria/Secundaria
• OPORTUNIDAD: Antes-durante-después del
Despacho (Formalidades y Regimenes)
• MODALIDAD: Gestión de Riesgo(art. 163°), por ejm.
Asignación de canales.
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 Objeto de control: Mercancías
Es todo producto articulo,
materia prima, envases,
empaque, manufactura y
en general todo bien
corporal mueble, sin
excepción alguna, sujeto a
proceso de
transformación o de
enajenación por persona
natural o jurídica.

Mercancía.- Bien susceptible de ser

clasificado en la nomenclatura
arancelaria y que puede ser objeto
de regímenes aduaneros
Territorio Aduanero

ZONA PRIMARIA:

• Recintos, espacios acuáticos o terrestres destinados o

autorizados para operaciones de desembarque, embarque,
movilización o depósito.
• Oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana.
• Aeropuertos, predios o caminos habilitados.
• Otros (caso de extensión de zona primaria).

Base Legal: Art. 2º LGA y Glosario de la Ley. 9

Territorio Aduanero

ZONA SECUNDARIA: Parte del territorio aduanero no

comprendida como zona primaria o zona franca

ZONA FRANCA: Parte del territorio nacional debidamente

delimitada, en la que las mercancías en ella introducidas se
consideran como si no estuviesen dentro del territorio aduanero,
para la aplicación de los derechos arancelarios, impuestos a la
importación para el consumo y recargos a que hubiere lugar.

Casos Especiales:
- CETICOS
- Territorio Aduanero Especial.- Pago de derechos
diferenciales- CASO PECO, LEY DE AMAZONIA, LEY DE
ZONAS ALTOANDINAS
Base Legal: Art. 2º LGA. 10
POTESTAD ADUANERA
(art. 164 LGA)
• Facultad de ADUANAS para:
– Aplicar las normas legales y reglamentarias que
regulan las actividades aduaneras y
– Controlar el paso de personas, medios de
transporte y mercancías por el territorio
aduanero, así como exigir su cumplimiento.
– Administradores y concesionarios de puntos de
llegada deben tener infraestructura e
instalaciones idóneas
 • Descarga
Art. • Desembalaje
165°
LGA • Verificación-Inspección
• Aforo
EJERCICIO DE LA • Auditorías
POTESTAD • Imposición de marcas, sellos
ADUANERA y precintos
• Establecimiento de rutas
• Custodia para el traslado o
almacenamiento, y
• cualquier otra acción
necesaria para el control de
las mercancías
Acciones de control:
art. 165°

• Inmovilización e incautación de mercancías y

medios de transporte
• Requerimiento de documentos
• Requerir comparecencia
• Ejercer medidas en frontera (apoyo a
INDECOPI contra la piratería)
• Registro de personas
Fiscalización:Base Legal

• Art. 10° LGA: ADUANAS es el organismo del

Estado encargado de la fiscalización del tráfico
internacional de mercancías, medios de
transporte y personas dentro del territorio
aduanero.
• Art. 155° LGA: La acción de ADUANAS para
determinar la deuda tributaria aduanera, así
como para cobrar los tributos y/o aplicar
sanciones prescribe a los 4 años.
Almacenamiento de Mercancías

Traslado de mercancías a los almacenes aduaneros.

Depósito Temporal y Depósito de Aduanas
Responsabilidad por el cuidado y control de las
mercancías, salvo:
• Caso fortuito,
• Causa inherente a las mercancías;
• Falta de contenido por mala condición del envase o
embalaje, siempre que hubiere sido verificado al
momento de la recepción;
• Daños causados por la acción atmosférica

Base Legal: Art. 114º y 117º LGA

 Regímenes Aduaneros

IMPORTACION EXPORTACION TRANSITO PERFECCIONAMIENTO

DE DEPOSITO

TRANSITO ADMISION
IMPORTACION
DEFINITIVA TEMPORAL PP
PARA
CONSUMO

DEPOSITO
ADUANERO
EXPORTACION
REIMPORTACION TEMPORAL PARA TEMPORAL PP
EN MISMO REIMPORTACION TRANSBORDO
ESTADO EN EL MISMO
ESTADO
DRAW BACK

ADMISION
TEMPORAL PARA REEMBARQUE
RE-X EN EL REPOSICION EN
MISMO ESTADO FRANQUICIA
ARANCELARIA
DECLARACION ADUANERA
DE MERCANCIAS

Documento mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de

asignarse a las mercancías y comunica los elementos necesarios para la
aplicación de dicho régimen .

Puede ser DUA, Declaración simplificada u otro que autorice la SUNAT y que
haga sus veces (Solicitudes).

Formatos: A (Datos), B (Valor) C (Liquidación)

Base Legal: Art. 2º LGA y art. 190ª RLGA

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 MODALIDADES DE DESPACHO

• Se destina la mercancía dentro del plazo de treinta (30) días

calendario antes de la llegada del medio de transporte,
vencido este plazo, se someterá al despacho excepcional,
Despacho debiendo el despachador de aduana solicitar la rectificación
Anticipado de la DUA

• Se destina la mercancía dentro del plazo de quince (15) días

calendario antes de la llegada del medio de transporte hasta
Despacho los siete (07) días calendario computados a partir del día
Urgente siguiente del término de la descarga

• Se destina la mercancía dentro del plazo de quince (15) días

Despacho calendario computado a partir del día siguiente del término de
Diferido- la descarga
1235
Artículo 130° LGA modificado por Decreto
Legislativo 1235
Infracciones y Sanciones
Artículo 189 LGA

• Principio de Legalidad
• Infracciones y Medidas preventivas
• Clases de sanciones:
– MULTA: 192 LGA
– COMISO: 197 LGA (Inmovilización-Incautación)
– SUSPENSION: 194 LGA
– CANCELACION
– INHABILITACION
• REBAJAS: INCENTIVOS Y GRADUALIDAD
 PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

RECLAMACION (Reconsideración)
ANTE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA- SUNAT.

APELACION ANTE EL TRIBUNAL

FISCAL (o la SNAA)

DEMANDA CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER
JUDICIAL

BASE LEGAL: Artículo 124° del Código

Tributario
Infracciones - Delitos Aduaneros

• Infracción Administrativa Aduanera Vinculada al Decreto

Legislativo Nº 1053: Afectaciones producidas por el
quebrantamiento objetivo de la normatividad de carácter
aduanero y que están sujetas a sanción.
• Infracción Administrativa Vinculada al Contrabando Ley N°
28008: Ilícitos que tienen las mismas características del
delito de Contrabando, Receptación Aduanera y Tráfico de
Mercancías Prohibidas o Restringidas, pero cuyo valor es
igual o inferior a cuatro Unidades Impositivas Tributarias.
• Delitos Aduaneros Ley 28008: Ilícitos penales que
describen los delitos de Contrabando, Contrabando
Fraccionado, Defraudación de Rentas de Aduana,
Receptación Aduanera, Tráfico de Mercancías Prohibidas y
Restringidas, Financiamiento.
 Contrabando

• Definición Legal – Art. 1° Ley 28008

• Comportamiento:
 El que se sustrae, elude o burla el control
aduanero.
 Ingresando mercancías del extranjero o las extrae
del territorio nacional o no las presenta para su
verificación o reconocimiento físico (ocultación o
sustracción) en las dependencias de la
administración o lugares habilitados.
• Mercancía: Valor superior a 4 UIT
 Contrabando

• Modalidades – Art. 2º Ley 28008

• Inc. a) Extraer, consumir, utilizar o disponer de

las mercancías de la zona primaria, sin haberse
autorizado el retiro por la Administración
Aduanera (Levante)
LEY DELITOS ADUANEROS

• Inc. b) Consumir, almacenar, utilizar o disponer

de las mercancías que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra,
para su reconocimiento físico, sin el pago previo
de los tributos o gravámenes.
LEY DELITOS ADUANEROS

• Inc. c) Internar mercancía de una zona franca o

zona geográfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geográfica
nacional de tributación menor y sujeta a un
régimen especial arancelario hacia el resto del
territorio nacional, sin el cumplimiento de los
requisitos de ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.
LEY DELITOS ADUANEROS

• Inc. d) Conducir en cualquier medio de

transporte, hacer circular dentro del territorio,
embarcar, desembarcar o transbordar
mercancías, sin haber sido sometidas al control
aduanero.
 Contrabando

• Inc. e) Intentar introducir o introduzca al territorio

nacional mercancías con elusión o burla del
control aduanero utilizando cualquier
documento aduanero ante la Administración
Aduanera.
 Contrabando Fraccionado

Se configura cuando se internan o se extraen

mercancías, vulnerando el control aduanero,
evitando que la autoridad aduanera pueda
ejercer adecuadamente su función de
verificación o reconocimiento, comportamiento
que de ser detectados y apreciados de manera
individual y aislada, solamente serían
configurativas de infracción administrativa
vinculada al contrabando.
 Contrabando Fraccionado

• Contrabando Fraccionado
Elementos Constitutivos:
- Unidad de propósito
- Comportamiento sistemático,
- Comportamiento - Fraccionado en un solo acto
o diferentes actos (que puedan ser calificados
como Infracciones Administrativas vinculadas al
Contrabando).
- Actos que aisladamente deben ser igual o
menores a 4 UIT, pero que en conjunto superen
dicho monto.
 Defraudación de Rentas de Aduana

• Defraudación de Rentas de Aduana, es toda

acción orientada a dejar de pagar en todo o en
parte los tributos u otro gravamen, los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la
importación o aproveche ilícitamente una franquicia
o beneficio tributario.
Defraudación de Rentas de Aduana

• Art. 4° de la Ley N° 28008

• Comportamientos que desarrollan el delito:
engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
• Intencionalidad del delito (dolo) esta dirigido a:
- Dejar de pagar en todo o en parte tributos u
otros gravámenes.
- Obtención ilícita de franquicias o beneficios
tributarios.
Modalidades del Delito de Defraudación de
Rentas de Aduana
• Inc. a) Importar mercancías amparadas en
documentos falsos o adulterados o con
información falsa en relación al valor, calidad,
cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u
otras características como marcas, códigos,
series, modelos que originen un tratamiento
aduanero o tributario mas favorable al que
corresponde a los fines de su importación.
 Modalidades del Delito de Defraudación de
Rentas de Aduana

• Inc. b) Simular ante la administración aduanera

total o parcialmente una operación de comercio
exterior con la finalidad de obtener un incentivo
o beneficio económico o de cualquier índole
establecido en la legislación nacional.
Modalidades del Delito de Defraudación de
Rentas de Aduana
• Inc. c) Sobrevaluar o subvaluar el precio de las
mercancías, variar la cantidad de las mercancías a
fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional,
o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios
• Inc. d). Alterar la descripción, marcas, códigos,
series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
sub. partida arancelaria de las mercancías para
obtener en forma ilícita beneficios económicos
establecidos en la legislación nacional.
Modalidades del Delito de Defraudación de
Rentas de Aduana

• Inc. e) Consumir, almacenar, utilizar o disponer

de las mercancías en transito o reembarque
incumpliendo la normativa reguladora de estos
destinos aduaneros.
 Receptación Aduanera

• Receptación Aduanera, es toda acción que esta

orientada a favorecer la permanencia, la
circulación o tráfico de mercancías ingresadas
irregularmente al territorio nacional, ya sea
adquiriéndolas, recibiéndolas, ocultándolas o
ayudando a negociar, a sabiendas o debiendo
presumir que dichos bienes provienen de la
comisión de algún delito aduanero.
 Receptación Aduanera

• Definición: Art. 6° Ley 28008

• Comportamiento: Adquirir, recibir en donación,
prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a
comercializar.
• Mercancías: cuyo valor sea superior a 4 UIT
• Dolo: Que, se tenga conocimiento o se compruebe
que debía presumir que las mercancías provenían
de delitos aduaneros – aspecto que deberá
acreditarse en atención a las circunstancias
objetivas del hecho.
LEY DELITOS ADUANEROS

GRACIAS