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Es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un negocio, en el cual se registran los
activos, pasivos y patrimonio con que se constituye e inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos y posiblemente se
deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los activos, lo que su conjunto conforman
el balance inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son las deudas y
obligaciones que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva
empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los cuales deben ser financiados. Esta
financiación puede provenir de los socios que aportan los activos o de terceros que hacen créditos a la nueva
empresa. De esta forma surgen los pasivos y el patrimonio.
Supongamos la constitución de una sociedad limitada conformada por cinco socios que aportarán lo
siguiente:
A $30.000.000
B $20.000.000
C Un vehículo valorado en $30.000.000 de los cuales debe $5.000.000 (La empresa asume la deuda)
Contabilización
ABC LTDA.
BALANCE INICIAL 01 DE JUNIO DE 2007
ACTIVO
Activo corriente
Clientes $10.000.000
Inventarios $5.000.000
Activo no corriente
Oficinas $15.000.000
Vehículos $30.000.000
PASIVOS
Pasivo corriente
PATRIMONIO
En términos generales, el anterior debe ser el balance inicial que se debe preparar y presentar al conformarse
una sociedad.
Comentarios finales
Los socios pueden aportar tanto dinero efectivo como cartera, Inventarios, Activos fijos, trabajo personal, en
fin, cualquier clase de activo.
También es factible aportar deudas, caso en el cual la empresa se hace cargo de la obligación. Por obvias
razones el aporte en deudas no puede ser del 100%, pues no se aportaría nada. Por lo general el aporte de
pasivos se da cuando se aporta un activo del cual debe una parte. En ese caso el activo, éste se lleva a la
cuenta correspondiente del activo. Al patrimonio sólo va el valor de del activo disminuido en el valor del
pasivo que afecta el pasivo.
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Es un documento que regristra de forma cronológica las transacciones económicas que una empresa realiza.
Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.
Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a un mes en caso de que las
actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.
Información a incluir
Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:
Importancia
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado por el Código de
Comercio en el artículo 32. Además, ha de estar sellado y presentado en el Registro Mercantil.
En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de folios y deberá estar sellado
en todas sus páginas.
Pases al mayor
Balanza de Comprobación Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada
mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros
durante cierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b)
nombres de éstas; c) saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos deudores y
acreedores, las cuales deben ser iguales entre sí. Conjunto de datos que arroja el libro mayor antes de que se
registren los asientos de liquidación de cuentas de los presupuestos y de resultados de cada uno de los
siguientes grupos: erario, administración e inventario. La forma contiene tres grandes divisiones: a) cuentas,
números y títulos de las mismas; b) movimientos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos
columnas que corresponden a "debe" y "haber"; y c) saldos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con
dos columnas correspondientes a "deudores" y "acreedores". En consecuencia, es la lista o extracto de saldos
o total de los débitos y de los créditos de las cuentas de un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad
de cargos y abonos asentados y fijar un resumen básico para los estados financieros.
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Este balance muestra los saldos de todas las cuentas para el periodo deseado.
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El balance de sumas y saldos, también conocido como balance de comprobación, muestra el balance de los
saldos deudores y acreedores de las cuentas de una empresa en un momento determinado.
Utilidad del balance de sumas y saldos
Este balance es uno de los más utilizados en una empresa, ya que muestra fácilmente si existe algún error en
los mayores contables de alguna cuenta del libro diario.
En ningún caso, este balance sustituye al balance de situación de una empresa, que informa de la situación
patrimonial de la misma al final del ejercicio.
¿Cómo se elabora?
En primer lugar, necesitamos los movimientos de cada cuenta (al debe o al haber). A partir de esta diferencia,
obtenemos el saldo de cada cuenta.
¿Cuál debe ser el resultado?
En el balance de sumas y saldos, los saldos deudores de las cuentas deben ser igual a los saldos acreedores de
las mismas, produciendo así el equilibrio deseado.
ASIENTOS DE AJUSTES O AJUSTES CONTABLES:
Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos también como transacciones
internas, y las utilizamos básicamente para realizar cuatro tipos de operaciones:
1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros) debemos hacer los
respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos errores, utilizamos los ajustes para
revertir la operación que hayamos registrado de forma incorrecta.
Para el funcionamiento de la oficina principal se necesita rentar un edificio, para lo cual se firma un contrato de
arriendo por un año, el dueño del edificio exige la cancelación total del valor arrendado de U$ 12,000.00, valor
que fue pagado mediante un cheque.
Al cierre del ejercicio contable del primer mes se debe realizar el ajuste para arriendos pagados por anticipado.
U$ 12,000.00/12= 1,000.00 (Corresponde a U$ 1,000.00 por mes) Recordemos que el contrato es por 12 meses
por lo tanto dividimos el valor entre los doce meses.
Tenemos que realizar un ajuste por U$ 1,000.00 que corresponden a gastos por arriendos del primer mes.
Podemos ver que en el ejemplo afectamos tres cuentas de Mayor: BANCOS, GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO y GASTOS DE ADMINISTRACION. ¿Qué es lo que sucede entonces con las cuentas a las que
realizamos el ajuste contable? Recordemos que la cuenta de GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO es una cuenta
de activo, donde vamos abonando los valores correspondientes al gasto realizado durante el mes y los cargamos
a la cuenta correspondiente a GASTOS DE ADMINISTRACION o GASTOS DE VENTA
Hoja de trabajo
La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador,
que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido
algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.
Estructura
La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:
Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre del documento y
la fecha del período en el cual se realiza.
Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores en ambas
partes.
Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
Se obtienen los saldos ajustados
Estado de pérdidas y ganancias
Balance general
TIC
Objetivo
La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las
correcciones necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la
información para presentar los estados financieros, los cuales son importantes por la información que en ellos
se maneja y que logran revelar el comportamiento de una organización.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales,
son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios
que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la
Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La
contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben
registrarse en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la profesión.
Componentes
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los componentes más habituales los
siguientes:
Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación Financiera, Balance General o Balance de
Situación)
Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)
Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)
Estado de flujo de efectivo
Memoria (también denominado Notas de los Estados Financieros)
Los Estados Financieros resultan útiles para los usuarios ya que contienen datos que complementados con otras
informaciones como por ejemplo; las condiciones del mercado en que se opera, permiten diagnosticar las políticas a
seguir considerando nuevas tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así mismo, se dice que para la
presentación de los estados financieros se deberá considerar información real para ser más exactos con los resultados.
Características de la información
La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas con el fin de proporcionar el
cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia garantizar la eficacia en su utilización por parte de sus diferentes
destinatarios (usuarios).
1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para todos los usuarios, no obstante también se
deben agregar notas que permitan el entendimiento de temas complejos, para la toma de decisiones.
2. Relevancia / sistematización: la información será de importancia relativa, cuando al presentarse dicha información y
omitirse por error, puede perjudicar e influir en las decisiones tomadas.
3.Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe ser neutral y prudente, para que pueda ser
útil y transmita la confianza necesaria a los usuarios.
4. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las normas y políticas contables, de manera que
permita la fácil comparación con periodos anteriores para conocer la tendencia, y también permitirá la comparación con
otras empresas.
a Clientes 1.000
a Maquinaria 3.000