Régimen MYPE Tributario – RMT

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo de
promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.

¿A quiénes está dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT, asimismo es requisito
no tener vinculación directa o indirectamente en función del capital, con otras personas
naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el monto indicado y
estén domiciliado en el país .

PERSONAS COMPRENDIDAS

Este régimen tributario está orientado para las Medianas y Pequeñas Empresas, las que puede
ser:

• Personas Naturales.

• Personas Jurídicas.

• Sucesiones indivisas.

• Sociedades conyugales.

Y pueden permanecer en este régimen siempre que no superen las 1700 UIT de Ingresos Netos
en el año.

Ejemplo:

Para el ejercicio 2018 si tus ingresos netos no superan los S/. 7´055,000 Nuevos Soles puedes
acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos necesarios para ello.

¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO?

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

• Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.

• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.

CÁLCULO, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.

- El Impuesto a la Renta dependerá del siguiente cuadro:

Pagos a Cuenta Mensuales

Ingresos Netos Tasa

Hasta 300 UIT 1%

Más de 300 UIT hasta 1700 UIT
Coeficiente o 1.5%

Impuesto a la Renta Anual

Renta Neta Tasa

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE RENTA?

HASTA LAS 300 UIT DE INGRESOS:

El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

Ingresos netos del mes x 1% = Cuota

MÁS DE 300 UIT HASTA 1700 UIT:

Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:

a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes

Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. Respecto de los periodos de enero

y febrero la división se realiza de la siguiente manera:

El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales.

De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de
determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

c. Comparación de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto correspondiente al

pago a cuenta del mes.

¿EN QUE MOMENTO PUEDO INGRESAR AL RMT?

 Al iniciar actividades: Con la presentación dentro del plazo de vencimiento de la

declaración jurada mensual en el RMT
 Si provienes del Régimen Especial de Renta (RER) o del Nuevo Rus (NRUS): En
cualquier periodo del año.
 Si proviene del Régimen General (a partir del 2018): Con la presentación de la
declaración jurada mensual en enero de cada ejercicio gravable en el RMT.
¿QUE TIPO DE COMPROBANTE DE PUEDEN EMITIR?

- Facturas - notas de crédito y debito

- Boletas de venta - guías de remisión
- Tickets
- Liquidaciones de compra

¿Qué LIBROS DEBO LLEVAR EN EL RMT?

Ingresos Netos anuales hasta 300 UIT:

- Registros de ventas
- Registro de compras
- Libro Diario de formato simplificado

Ingresos Netos anuales mayores a 300 UIT que no superen los 500 UIT de ingresos
brutos anuales:

- Registros de ventas
- Registro de compras
- Libro Diario
- Libro Mayor

Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT que no superen los ingresos netos
anuales de 1700 UIT:

- Registros de ventas
- Registro de compras
- Libro diario
- Libro mayor
- Libro Inventarios y Balances

PERSONAS NO COMPRENDIDAS
 i. Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
ii. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1

700 UIT

 Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.

También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos

señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

MATERIA:

En relación con el Régimen Mype Tributario del Impuesto a la Renta (RMT) establecido por el
Decreto Legislativo N.° 1269 y sus normas reglamentarias, se formula las siguientes consultas:

ACOGIMIENTO AL RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

a) De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b) Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c) Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada que corresponda.
 d) Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero
del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016
hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo
RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de
enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización
incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder

OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700 UIT
de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

i. Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales
o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
ii. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio

gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen
Especial.

INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE SUNAT

Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no

se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de
tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda,
y acogerlos en el RMT siempre que:

i. Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,

 ii. Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con
otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto
que superen 1 700 UIT, y
iii. No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
iv. Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la SUNAT,
la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación de oficio

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General

DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los
siguientes medios:

a) Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

b) Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c) Declara Fácil
d) PDT. 621.

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 1269?

De acuerdo a lo indicado por el texto del artículo 1° del Decreto Legislativo N° 1269, se observa
que el objetivo de la presente norma es establecer el Régimen MYPE Tributario – RMT que
comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la
Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.

Considerando que la UIT del año 2017 será de S/ 2050, al multiplicarse por 1700 se tiene que el
tope máximo de los ingresos netos será de S/ 7’055,000 anuales.

Recordemos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta señala quienes son
contribuyentes para efectos de dicho tributo. Así, se precisa que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares y las personas jurídicas.
CAMBIO DEL RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

De acuerdo a lo indicado por el numeral 8.1 del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1269, se
precisa que los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron
en los supuestos señalados en el artículo 3 (desarrollados en el punto 4 del presente comentario).

Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, de
acuerdo a lo que establece el artículo 9.

Concordancia reglamentaria

El artículo 5° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N°
403-2016-EF, regula el cambio de régimen considerando los siguientes supuestos:

El numeral 5.1 del artículo 5° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, indica que cuando
el Decreto Legislativo señala que el cambio de régimen opera por todo el ejercicio gravable, no
se incluye aquellos meses del ejercicio en que el contribuyente estuvo acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial.

El numeral 5.2 del artículo 5° del Reglamento del Régimen Mype Tributario, precisa que aquellos
contribuyentes que se hubieran reactivado en el RUC, cuya baja hubiese ocurrido en un ejercicio
gravable anterior y hubiesen generado rentas de tercera categoría en el ejercicio anterior a la
reactivación, deberán aplicar las reglas sobre cambio de régimen previstas en el artículo 8 del
Decreto Legislativo. A tal efecto, se considera para el acogimiento el mes en que se reactiva en
el RUC.

CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O VICEVERSA

En aplicación del numeral 8.2 del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1269, se precisa
que los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos del RMT
al Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artículo 121° de
la Ley del Impuesto a la Renta.

CAMBIO DEL RUS AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O VICEVERSA

El numeral 8.3 del artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1269 indica que los
contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del RMT al
Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS
¿CUÁNDO HAY OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269, existe la

obligación de ingresar al Régimen General, cuando se presenten los siguientes
supuestos:

¿PROCEDE LA INCLUSIÓN DE OFICIO AL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO POR PARTE DE

LA SUNAT?

De conformidad con lo indicado por el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 1269, se regula el
procedimiento de inclusión de oficio al RMT por parte de la SUNAT.

En este sentido, se indica que si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras
de obligaciones tributarias y que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos
no se encuentren afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja
de inscripción en dicho registro, procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número
de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre que:

i. No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6°-A de la Ley del Nuevo
RUS[5]; y,
ii. Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados en los
incisos a) y b) del artículo 3; y,
iii. No superen el límite establecido en el artículo 1.

La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinados

por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o
reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General.

Concordancia reglamentaria

La Segunda Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF

contiene algunas reglas aplicables al proceso de incorporación de oficio al Régimen Mype
Tributario.

En este sentido, dicha disposición indica que para la incorporación de oficio al RMT prevista por
la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1269, la SUNAT
considerará los ingresos netos mensuales o ingresos brutos mensuales del ejercicio gravable
2016, de ser el caso, declarados por los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 se hayan
encontrado en el Régimen General.

Sin embargo, si luego de la presentación de declaración jurada anual del ejercicio gravable 2016,
el ingreso neto anual declarado resulta superior a las 1700 UIT, conforme al inciso c) del artículo
3 del Decreto Legislativo, dichos sujetos se encontrarán en el Régimen General desde el mes de
enero de 2017.

¿QUÉ LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVAR LOS SUJETOS DEL RÉGIMEN
MYPE TRIBUTARIO?

En aplicación del texto del artículo 11° del Decreto Legislativo N° 1269, se indicia que los
sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:

a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras
y Libro Diario de Formato Simplificado.

b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a
la Renta.

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

En esta sección lo dividiremos en dos posibles opciones:

 Empresa Inicia Actividades

Si tienes planeado constituir una empresa este año, la forma de acogerte a este
régimen será con la primera declaración mensual, utilizando el PDT 621, siempre
que se efectué dentro de la fecha de vencimiento.
Recuerda, el acogimiento es mediante la declaración del PDT 621, pero dentro
de la fecha de vencimiento.
Un requisito muy parecido para las empresas que desean acogerse al régimen
especial de renta
Por ejemplo:
 Si constituyes una empresa cuyo inicio de actividades es Abril 2017, para
acogerte al RMT, deberás realizarlo en tu primera declaración mensual PDT 621
– Periodo Abril 2017.

 Empresas en curso
Si al 31 de diciembre una empresa esta acogida en el Nuevo Rus, RER o Régimen
General, la forma de acogerse es mediante la declaración mensual, utilizando el
PDT 621 en el periodo Enero 2017.