La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya

realizado con economía, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones
legales aplicables.

La auditoría se ha convertido en un elemento integral el proceso de responsabilidad en el sector

público. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de
contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.

Es la que revisa el examen que llevan las entidades fiscalizadoras mayor a las operaciones de
distintos que realizan las dependencias y entidades del gobierno central estatal y municipal que
cumplen de sus atribuciones legales y examina la correcta utilidad de los recursos públicos
mirando que se cumplan las disposiciones legales y reglaméntales determinar la razonabilidad de
la información financiera determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes
y programas aprobados en la entidad examinada. recomendar medidas para promover mejoras en
la gestión pública. Y aumentar el sistema de control interno de la entidad auditada. Cumplimiento
de los deberes y atribuciones. Promover mejoras o reformas constructivas. Determinar que se
estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados. Averiguar si los recursos
humanos, materiales y financieros son utilizados de manera eficiente rentas
e ingresos correctamente determinados uso eficiente y económico de los recursos comunicar
oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo
hallazgo significativo incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos
e investigaciones cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.es objetiva
dirigida por un auditor a nivel universitario. o al contrario verifica legalidad, veracidad
y propiedad. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras
normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios generalmente
aceptados y el sentido común. Concluye con un informe verbal y otro escrito. la auditoría
gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditoría financiera y auditoría
de desempeño la auditoría, a la vez, comprende de los estados financieros y la auditoría de
asuntos financieros en particular. tiene por objetivo determinar si los estados financieros de la
persona auditado presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados La auditoría de asuntos en particular se aplica a programas, actividades, funciones o,
con el propósito de determinar si éstos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o
declarados expresamente. las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas
Internacionales de Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los
aspectos de la auditoría financiera Su objetivo es evaluar el grado
de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos, así como
el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas
programadas y el grado con que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la
legislación presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o
la inversión correspondiente. La auditoría puede tener, entre otros, los siguientes propósitos que
Determine si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.Evaluar si los objetivos de un
programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado en que produce los resultados
deseados. Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión
sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto, estas
normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin embargo, el auditor
deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud y calidad de la
gestión o desempeño, así como en relación con los procesos, métodos y controles internos
específicos, cuya eficiencia o eficacia considere susceptible de mejorarse. Si estima que existen
posibilidades desmejorarla, al auditor deberá recomendar a las medidas correctas apropiadas el
marco legal del auditor gubernamental es el conjunto de leyes, pronunciamientos y disposiciones
emitidas por la El modelo de auditoría gubernamental que establece la legislación en Costa Rica se
realiza a través del sistema de fiscalización, cuyo órgano es la Contraloría General de la República,
según lo actúa dentro de un marco jurídico que encauza su accionar y delimita sus competencias.
El Contralor General no es un funcionario de elección popular ni goza del talante democrático, por
lo que no pueden sustituir a otros en la toma de la decisión política sino que sus potestades son de
control de legalidad y no de oportunidad y no de conveniencia Fiscalizar la ejecución y liquidación
de los presupuestos ordinarios y extraordinarios de la República. Visar los gastos previamente a la
emisión de las órdenes de pago contra los fondos del Estado. Asimismo, refrendar toda obligación
para el estado examinar, aprobar o improbar los presupuestos de las municipalidades
e instituciones autónomas y fiscalizar su ejecución y liquidación enviar anualmente a la Asamblea
Legislativa una memoria del movimiento correspondiente al año anterior, con detalle de las labores
del contralor y las recomendaciones para el mejor manejo de los fondos públicos examinar, glosar
y fenecer las cuentas de las instituciones del Estado y de los funcionarios públicos ejercer el
control de eficiencia examinar y aprobar, total o parcialmente, los presupuestos de la
administración, los de los entes que por ley deban cumplir este requisito y los de
las empresas públicas de cualquier tipo salvo ley especial en contrario aprobar los contratos que
celebren el Estado y lo que por ley especial deban cumplir con este requisito
realizar auditorías financieras, operativas y de carácter especial Instruir sumarios administrativos o
realizar investigaciones especiales dictar planes y programas de su función fiscalizadora así como
las políticas, los manuales técnicos y las directrices que deberán observarse Fiscalizar si los
responsables dentro de la administración activa, encargados de la determinación, gestión de
cobro, percepción, custodia y depósito de las rentas y de otros fondos públicos, cumplen a
cabalidad con sus funciones fiscalizar que los auditores internos cumplan, adecuadamente, con las
funciones que les señala la ley Informar y asesorar a los órganos parlamentarios presentar a la
Asamblea Legislativa y a cada uno de los diputados, un informe acerca del cumplimiento de sus
deberes y atribuciones del año anterior control de ingresos, solución de conflictos financieros,
contratación administrativa determinar cauciones, apertura de libros de contabilidad y de actas que
deban llevar los sujetos pasivos que no cuenten con Auditoría Interna ordenar y recomendar
sanciones. la Contraloría General de la República ejerce su competencia sobre todos los entes y
órganos que integran la Hacienda Pública. Su competencia comprende: los entes públicos
estatales de cualquier tipo. Los sujetos privados, que sean custodios o administradores, por
cualquier título, de los fondos y actividades públicas que indica la ley. Los entes y órganos
extranjeros integrados con entes u órganos públicos costarricenses, dominados mayoritariamente
por éstos, o sujetos a su predominio legal, o cuya dotación patrimonial y financiera esté dada con
fondos costarricenses, aun cuando hayan sido constituidos, de conformidad con la legislación
extranjera las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u órganos públicos,
en sociedades mercantiles nacionales o extranjeras define el ordenamiento de control dentro como
de un conjunto de procesos que normalizan el control dentro de una, empresa dicta las normas
que serán guías de cumplimiento obligatorio para los responsables de implantar y operar el
sistema de control interno el Jefe del ente, empresa u órgano públicos, primordialmente, y el titular
subordinado de cada órgano componente, serán responsables de establecer, mantener y
perfeccionar sus sistemas de control interno cada sujeto de la Hacienda Pública tendrá una
auditoría interna que ejercerá sus funciones con independencia funcional y de criterio.
Su organización y funcionamiento se hará conforme lo establecen el manual para el ejercicio de la
auditoría interna y cualesquiera otras disposiciones emitidas por la Contraloría General de la
República Compete a las auditorías internas controlar y evaluar el sistema de control interno y
proponer las medidas correctivas; cumplir con las normas técnicas de auditoría y las disposiciones
emitidas las disposiciones y las del ordenamiento jurídico, realizar auditorías o estudios especiales;
asesorar; en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; y autorizar los libros de
contabilidad y de actas y otros es llevar una planificación general y especifica el estudio y evalúa
del control interno evalúa si todo esta legal y reglamenta la supervisión del trabajo de la persona
y la comunicación en si es ´preliminar resultados positivos y monitorear la ejecución del dinero o
en otras palabras del presupuesto supervisar las finanzas certificar el informe final general e
introducir al poder legislativo y llevar un informe por año de revisión contable u que comprende un
conjunto d actividades y acciones técnicas y legales ejercidas ´por la contraloría general de
cuentas y las unidades del auditor interna para evaluar todo el ámbito operacional funcional y legal
de los entes públicos a través de prácticas modernas de auditoria es la fuerza positiva que busca
mejorar la administración pública dirigiéndose a encontrar medidas más efectivas eficientes y
económicas que eleven el desempeño y la calidad de los servicios del gobierno y las funciones
públicas también se dirige a mejorar las operaciones futuras En los últimos años, el sector público
de Guatemala, ha experimentado cambios trascendentales, principalmente en lo que respecta a la
incorporación de tecnologías punta, traducidas en el uso de herramientas computacionales que
han modificado las metodologías de trabajo en los diferentes niveles operativos de las entidades,
con el objetivo de hacer que los diferentes procesos se ejecuten en forma ágil, oportuna y
confiable. El sistema de administración financiera gubernamental y sus diferentes procesos,
regulados han sido objeto de rediseño utilizando la herramienta informática denominada: Sistema
de Contabilidad Integrada con el fin de simplificar la ejecución de las diferentes actividades, para
alcanzar resultados con eficiencia, eficacia y economía, sin embargo, estos procesos de rediseño
no pueden ejecutarse independientemente del fortalecimiento del control gubernamental en este
sentido, debe diseñar y dictar las políticas, metodologías, normas, técnicas, procedimientos y
demás disposiciones para ejercer el control interno y externo gubernamental En cumplimiento de
las disposiciones legales establecidas cual viene a llenar un vacío técnico existente por años, ya
que hasta ahora no se contaba con un documento de esta naturaleza para guiar a los auditores
gubernamentales para ejercer una trabajo profesional apegado a Normas cada una de estas fases
se ha desglosado en actividades específicas que deben cumplir los auditores para realizar
satisfactoriamente cualquier trabajo de auditoría que como entidad superior de control debe
implantar y darle sostenibilidad a metodologías de trabajo que sean acordes con los avances
tecnológicos, para estar a la altura de los más calificados despachos de firmas privadas de
auditoría la metodología de trabajo normada en el presente manual apoyará también los procesos
de certificación que organismos financieros internacionales hacen de las entidades superiores de
control, como requisito para adjudicar la ejecución de auditorías a programas y proyectos
financiados con recursos externos , que le permitan cumplir su función sustantiva con el alcance,
enfoque y metodología moderna, acorde con los avances tecnológicos actuales y las demandas
cada vez más sentidas, de apoyar el proceso de rendición de cuentas de los funcionarios y
empleados públicos y mejorar la calidad de la gestión de las entidades, enfatizando el alcance del
control en la evaluación de los resultados operacionales, objetivos y metas institucionales, bajo
criterios de eficiencia, eficacia, economía, equidad y transparencia uniformar el trabajo de los
auditores gubernamentales y promover un mayor grado de eficiencia efectividad y economía en el
desarrollo de la auditoría gubernamental en su conjunto la Auditoría Gubernamental es la
herramienta principal para el ejercicio del Control Externo Gubernamental, la cual se lleva a cabo
con base en las Normas de Auditoría Gubernamental emitidas y aprobadas por la Contraloría
General de Cuentas para tal fin. La Auditoría Gubernamental, desde un enfoque sistémico, está
constituida por las políticas, normas, metodologías y procedimientos, que emita el Contralor
General para orientar y guiar la práctica de auditorías a las diferentes entidades sujetas a control
puede definirse como un examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo y
selectivo de evidencias sobre la gestión de las entidades y personas que recaudan y manejan
recursos públicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la información financiera y
presupuestal que respalda dicha gestión y si la misma se ha realizado bajo criterios de probidad,
eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad, incluyendo el grado de cumplimiento de
objetivos y metas a través de la cual se ejerce el control externo gubernamental, puede ser de
distinta naturaleza, entre otras, auditoría financiera, auditoría de gestión, auditoría informática,
auditoría integral, auditorías especializadas, y exámenes especiales es el profesional que posee
entrenamiento y experiencia en los campos de contabilidad y auditoría y que en representación del
Órgano Superior de Control, efectúa el control externo gubernamental en las instituciones a que se
refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica. Las cualidades personales y las responsabilidades del
auditor gubernamental son similares a aquellas aplicables a los auditores del sector privado. Sin
embargo, la responsabilidad pública alcanza al auditor gubernamental por la naturaleza de su
función. en este sentido, el auditor gubernamental no solo es responsable ante la entidad a la que
presta La naturaleza y complejidad de ciertas operaciones de las entidades públicas, requieren la
participación de especialistas distintos a profesionales de la contabilidad y auditoría, quienes
deberán formar parte de los equipos de auditoría para brindar el asesoramiento técnico respectivo,
según el alcance y los objetivos de auditoría establecidos. En este sentido, el auditor
gubernamental responsable, debe cerciorarse previamente de la competencia y habilidad de los
especialistas en sus respectivas áreas de trabajo. la participación del profesional especialista debe
limitarse al tiempo mínimo establecido y los resultados de su labor deben ser parte integrante del
informe de auditoría además de proporcionar la base informativa para la implementación de
recomendaciones orientadas a mejorar la gestión administrativa y financiera de las entidades
auditadas, brinda los elementos necesarios para la aplicación de las sanciones establecidas en la
Ley. Los procedimientos de auditoría deben ofrecer garantía razonable para la detección de
errores, irregularidades y actos ilícitos que pudieran incidir directa y sustancialmente sobre los
valores que figuran en los estados financieros o sobre los objetivos de la auditoría. Debe también
prestarse atención a las situaciones o transacciones que puedan involucrar actos ilícitos que
afecten indirectamente los resultados de la auditoría. Cualquier elemento que permita al auditor
advertir la existencia de irregularidades, fraude o algún error que pueda tener efectos materiales
sobre la auditoría en curso, debe motivar su revelación suficiente y adecuar los procedimientos
para investigar adecuadamente tal situación debe perderse de vista que la función de la auditoría
gubernamental es eminentemente positiva, en la medida en que se oriente a mejorar el
funcionamiento de las entidades del Estado. No debe darse la impresión que el rol del control
gubernamental esta dirigido a criticar en forma negativa el accionar de las entidades, ya que esa
percepción puede dificultar la receptividad e implementación de las recomendaciones destinadas a
promover mejoras en la efectividad, eficiencia, economía y transparencia en las operaciones a se
incluyen los progresos efectuados por las entidades en la implementación de recomendaciones
derivadas de auditorías anteriores, de la misma manera, es importante resaltar el reconocimiento
de cualquier logro o mejora notable en las actividades de la entidad auditada, toda vez que ello
podría servir de modelo en otras entidades públicas. En este sentido, si durante el examen el
auditor aprecia logros notables, los cuales tienen relación con los objetivos y el alcance de la
auditoría, puede incluirlos en el informe respectivo que la oportunidad de mejorar las actividades y
operaciones de las entidades estatales, es mas importante que el señalamiento de críticas. Por lo
tanto, en la planeación y ejecución de su trabajo, el auditor gubernamental debe insistir en aquellas
actividades u operaciones de la entidad en las cuales existan indicios de oportunidades para lograr
mejoras, teniendo en cuenta el significado, materialidad, e importancia de cada asunto
identificadas, tales como: desperdicio, derroche, pagos indebidos, incumplimiento de leyes, y otras
áreas problemáticas. Si se detectan algunos casos durante el desarrollo de la auditoría, estos
pueden indicar la presencia de debilidades administrativas y deben ser utilizados como pruebas
para sustentar la necesidad de introducir mejoras administrativas y no como un motivo principal
para un informe en particular. Estos casos deben ser tratados de manera positiva y constructiva
durante las entrevistas con funcionarios de la entidad auditada. Se debe poner énfasis en la mejora
futura, antes que en la crítica del pasado. Las recomendaciones de auditoría no deben formularse
únicamente con enfoque sancionatorio, sino como una guía de acción sugiriendo las mejoras que
son necesarias para una buena administración de los recursos públicos. En este sentido, el
enfoque de los informes debe estar orientado a lograr una reacción favorable en la aceptación de
las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Tomando en cuenta que las observaciones
deben ser claras y contundentes, evitando el uso de un lenguaje que genere actitudes defensivas o
de oposición por parte de los funcionarios de la entidad auditada Por otra parte, también permitirá a
los diferentes niveles jerárquicos de la Contraloría General de Cuentas vinculados a la aplicación
del control gubernamental, ejercer internamente una evaluación y seguimiento oportuno del
desarrollo de las auditorías en todo el proceso, desde la planificación hasta la comunicación de
resultados. Asimismo, permitirá el intercambio de metodologías con otros Organismos Superiores
de Control a nivel internacional, como apoyo externo al control de calidad es el desarrollo de una
estrategia para la ejecución del trabajo de la Auditoría Gubernamental, con el fin de asegurar que
el auditor gubernamental cuente con un adecuado y oportuno conocimiento y comprensión de la
entidad por auditar en cuanto a sus objetivos, organización, actividades, sistemas de control e
información y factores económicos, sociales y legales que afectan a la entidad, con lo cual
permitirá evaluar el nivel de riesgo de la auditoría, así como determinar y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar de acuerdo con las Normas
debe considerar si es independiente respecto del ente auditado y si sus actitudes y actividades
le permiten proceder de acuerdo a ello; de lo contrario, deberá abstenerse de participar en la
ejecución dela auditoría por incompatibilidad o conflicto de intereses manifiestos, o si existen
motivos que pudiesen cuestionar su independencia mental. En el ejercicio de sus funciones, el
auditor gubernamental, debe abstenerse de realizar actividades política partidistas, emitir opinión,
intervenir debe actuar con el debido cuidado y esmero profesional, durante todo el proceso .el
debido cuidado y esmero profesional del auditor gubernamental, significa aplicar correctamente sus
conocimientos, habilidades, destrezas y juicio profesional en todo el proceso de la auditoría, para
garantizar la calidad de su trabajo. la práctica constante, la supervisión adecuada y
lacapacitación continua, promueven el desarrollo de lashabilidades necesarias que exige su
función, mayor capacidad, madurez y juicio profesional debe mantener la confidencialidad
necesaria respecto a la información que conozca en el transcurso del proceso de auditoría
el auditor gubernamental, debe mantener estricta confidencialidad respecto al proceso y resultados
de la auditoría; sin embargo, podrán tener acceso a la información relacionada con el examen, el
personal debidamente autorizado por las autoridades competentes.

El auditor gubernamental, debe desarrollar sus actividades profesionales

debe actuar con objetividad durante el proceso de objetividad es una actitud mental, que le
permite, analizar todos los componentes delos hechos examinados, para documentar con
evidencia suficiente, competente y pertinente los hallazgos que presente en su informe. la máxima
autoridad de la auditoría gubernamental, al asignar trabajos a los auditores gubernamentales debe
hacerlo de manera que se eviten conflictos de interés reales potenciales, y no comprometa la
objetividad que exige la práctica profesional de la auditoría. el auditor gubernamental debe
abstenerse de participar ella práctica de auditorías, en cualquier entidad donde haya tenido
anteriormente autoridad, responsabilidad o mantenga lazos familiares y sociales.

La Auditoría Gubernamental constituye una de las herramientas implementadas por las entidades
fiscalizadoras de la administración pública como medio útil en la revisión global de las actividades
financieras, contables y administrativas que llevan a cabo las dependencias y entidades del
Gobierno Central y Municipal.

Se constituye un verdadero avance para el cumplimento delos principales objetivos del Estado, por
medio del sistema implementado se puede información oportuna la cual facilita la planificación,
ejecución, comunicación de resultados, el control de la gestión de personal y la generación de
información gerencial par la toma de decisiones sobre el control gubernamental.

La auditoría gubernamental es el examen objetivo y sistemático profesional de operaciones

financieras y administrativas efectuado previamente y/o con posterioridad a su ejecución en las
entidades sujetas al sistema nacional de control, con la finalidad de evaluar y verificar y elaborar un
infirme que contengan observaciones.