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(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime del
llevado del Libro mayor Electrónico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede eximirse
del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han incluido
los cambios normativos que a continuación se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos
mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año 2015, además del Registro de Ventas
e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, deberán llevar de manera
electrónica los siguientes libros:
Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de enero
2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRÓNICOS DE MANERA
VOLUNTARIA
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus
libros de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o desde
el Portal de la SUNAT.
IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliación. Sin
embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en
forma electrónica, podrán generarlos sin afiliarse previamente, y se considerará que se
llevan a través de esa forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno de
los libros y/o registros.
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
3.- El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregándolos a la lista de Libros a validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros está completa,
procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá informando el porcentaje de
avance de las validaciones de los libros
5.- Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico.
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del
archivo de texto.
REPORTE DE INFORMACIÓN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene
la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE
y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la
SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un
archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de
texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de
texto que lo conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma
simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción
correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga también presente que sólo se podrá enviar el Resumen de un Libro
Electrónico si el periodo al cual corresponde la información del mismo esté finalizado y solo
en una única oportunidad.
A continuación se presenta un ejemplo del Reporte de Información Consistente de un Libro
de Caja y Bancos donde se puede apreciar los “Totales de control” que sirve realizar la
validación de las cifras más relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo
la cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada “estado” y algunas sumatorias de
columnas.
Operación
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
FUNCIÓN “VISOR”
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepción emitida
por la SUNAT.
Para mas información acceda al Sistema de Libros y Registros Electrónicos o llame a
la Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100 o al 315-0730.
Sistema de Libros Electrónicos - PLE
01. Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos
5. Libro Diario
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
1 Con información
0 Sin información
32-32 M Indicador de la moneda utilizada
1 Soles
2 US dólares
33-33 G Indicador de libro electrónico generado por el PLE
IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador
seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES y
TRIBUTARIO UESP
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
y9
13 14 15 16 19 20 21
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
13 14 15 16 19 20 21
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
12 13 16 17 18 19 20
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
abr-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las
normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.
PERIODO
BUENOS
TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 CONTRIBUYENTES y
UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9
12 13 16 17 18 19 20
ene-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
14 15 16 17 18 21 22
feb-18
May May May May May May May
13 14 15 18 19 20 21
mar-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
12 13 16 17 18 19 20
abr-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
13 14 15 16 17 20 21
may-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
13 14 17 18 19 20 21
jun-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
12 15 16 17 18 19 22
jul-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
14 15 16 19 20 21 22
ago-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
13 14 17 18 19 20 21
sep-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
14 15 16 17 18 21 22
oct-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
14 15 16 17 18 21 22
nov-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
14 15 16 17 18 21 22
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones
según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo
Sólo los dígitos 0 y 1 tienen un día por separado como fecha de vencimiento.
Los demás dígitos se agrupan a razón de dos dígitos en cada fecha de vencimiento, de la
siguiente manera: 2 y 3; 4 y 5; 6 y 7; 8 y 9.
2.- ¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el
impuesto a la renta?
Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad
concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la
misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente
productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad,
normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad
establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120, publicado
en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del 2012 y vigente a partir del 01
de enero del 2013. .
3.- ¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto?
De conformidad lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, los programas de instrucciones para computadoras
(Software) se consideran activos de duración limitada. En este sentido, de conformidad
con el literal g) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta, el precio pagado por
activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser
considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o
amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.
4.- ¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad
distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con un
recibo de caja emitido por dicha entidad?
Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la renta neta
de tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el Principio de
Causalidad, vale decir, permita mantener o incrementar la fuente generadora del
ingreso.
En cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará contar con el respectivo
recibo de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligación de emitir
comprobante de pago por dicho concepto.
Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; segundo párrafo
del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Enlaces de Interés: Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000
5. ¿Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de dinero
efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le correspondía pagar al arrendador
de un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como depósito por esta?
No. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos por el
sujeto del impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble arrendado. En
este sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía declaración jurada anual
de la empresa en el ejercicio de su devengo. El impuesto asumido a su vez, no podrá
ser considerado como mayor renta del perceptor de la misma.
Base legal: Artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. ¿Son deducibles como gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del
pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo
36° del Código Tributario?
No, los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige
por los lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible en la
determinación de la Renta imponible de tercera categoría.
Base legal: Literal c) del Artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Efectivamente se podrán deducir los costos laborales, en tanto se pruebe que trabajan en
la empresa, y que la remuneración no exceda al valor de mercado.
11.- Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil dólares
para la compra de maquinarias, según el contrato se debe pagar intereses 8% de acuerdo
a la tasa vigente del mercado. ¿Qué documentos seria el sustento para que el gasto por
intereses sea deducible, es suficiente con el contrato y el pago de la retención del 5% o
debe entregarme factura?
En efecto, tal como señala el segundo párrafo del artículo 26° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el interés se determina y sustenta en el comprobante que expida el
acreedor.
En aplicación del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, el
comprobante que otorga derecho a gasto es la factura, sin que dicha norma precise que
únicamente puede ser emita por contribuyentes de renta de tercera. Es decir, un
contribuyente de renta de segunda puede emitir facturas.
Cabe precisar que tratándose de renta de segunda categoría, esta factura no se encuentra
gravada con el IGV, toda vez que el artículo 9° del TUO de la Ley del IGV, señala que
para que una operación se encuentre gravada con el impuesto, debe ser considerada
como renta de tercera.
Base Legal: artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
3.- ¿Qué comprobantes de pago se debe solicitar por las compras personales?
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la
cesión en uso o la prestación de servicios.
Por las compras de carácter personal, se debe solicitar boleta de venta o ticket de
máquina registradora o emitidos por sistemas informáticos los cuales se expiden a
consumidores o usuarios finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto o costo o crédito fiscal
cuando la compra o adquisición tengan relación directa con el giro de su negocio o
empresa, y de ningún modo cuando se trate de gastos personales o familiares, como
por ejemplo en la compra de víveres, bienes para el hogar, consumos de la familia en
restaurantes.
4. ¿Qué se debe hacer, si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra
personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa?
Si se ha realizado compras de bienes o contratado servicios para su uso personal y las
ha registrado en la contabilidad de la empresa recomendamos que en la la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2014.
Para ello deberá seguir los siguientes pasos:
i) Identificar los comprobantes de pago (facturas, tickets u otros documentos
autorizados) por las compras de bienes o servicios adquiridos para consumo o uso
personal.
ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas.
iii) Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos
Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo
de la casilla 103 del PDT N° 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con lo cual
quedarán agregados estos a la utilidad que se haya obtenido.
iv) Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas
durante el ejercicio 2014 en las que se haya utilizado el crédito fiscal por gastos
personales.
v) Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio
correspondiente, calculado hasta la fecha de pago.
vi) Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal, se podrá
acoger al Régimen de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su
importe antes que la SUNAT le notifique.
Hacer clic en la imagen para ampliarla
5.- ¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos
personales?
No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni
registrarlos en la contabilidad de una empresa pues, además de no ser válido
legalmente, tampoco resulta ético, configurando evasión del pago de los tributos y le
hace incurrir en infracciones tributarias sancionadas con multa. LO que debe solicitarse
al vendedor o prestador del servicio es la boleta de venta o ticket correspondiente.
La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin
de identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes.
De comprobar su existencia, efectúa los reparos tributarios correspondientes
trayendo como consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo
omitido e interés moratorios), y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias
(que se convierten en multas).
Evíte pagar multas e intereses moratorios; regularizando voluntariamente estos gastos
con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta
2014.
6.- Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su
trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por un
tercero ¿dicho gasto es deducible para la empresa?
El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el
cual está prohibido en la LIR para deducirlo como gasto.
Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta.