Tema:

Análisis de Cédulas

Materia:
Presupuesto Empresarial

Sustentante:
Ángel Lamo 2015-0832

Facilitador
Víctor Guzmán

Fecha
27 de enero del año 2018
Santo Domingo, República Dominicana.
 Introducción
El presente trabajo trata sobre la parte cualitativa, cuantitativa y las razones financieras de
la compañía Manufacturing Company, donde nos muestra con detalles el presupuesto del
año 20 x 2.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeación y control al reflejar el
comportamiento de la competencia y de indicadores económicos de la competencia y
económicos; en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa. Hacer un presupuesto es detallar lo que gastas, los
compromisos que debes cumplir y también lo que queda de excedente sirve para poder
utilizarlo a corto, mediano y largo plazo para tus proyectos personales y familiares. Por eso
de suma importancia para una empresa ya que estos constituyen una expresión financiera
de los resultados esperados, en tiempo y económicos para la entidad y cada una de sus
áreas; porque el acierto de sus pronósticos y fidelidad en su ejecución determinaran el éxito
o fracaso de la planeación.
De esta importancia se deriva la necesidad de organizar un sistema de información que
reporte la ejecución presupuestal y permita el seguimiento con respecto a las operaciones,
los insumos, lo producido, los resultados obtenidos y su reflejo en la situación financiera.
 CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIÓN
Superior Manufacturing Company Antecedentes
La Superior Manufacturing Company surgió de Superior Compu-Service, que creó H. T.
Sparks el 2 de enero de 20A Durante los años 20A, 20B y 20C, la compañía era
simplemente una empresa de servicio. Comenzando en 20D, cambió su nombre al de
Superior Computer Service and Sales Company (Compañía Superior de Servicio y Venta de
Computadoras) Se incluyó la palabra “Sales” (Venta) porque el dueño quiso empezar
vendiendo algunos productos relacionados con las operaciones de servicio de la compañía.
Ésta continuó creciendo durante los años 20D a 20G. A partir de 20H, la compañía empezó
a fabricar y a vender una pequeña computadora portátil, además de sus operaciones de
servicio. Durante los años 20H, 20I y 20J, la compañía experimentó un mayor éxito que el
previsto en su primer plan estratégico de utilidades
Nos encontramos ahora en el año de 2001, al que, para facilidad de la instrucción,
designaremos como 20X1. El año para el cual está siendo preparado el presupuesto es
20X2.
Durante los últimos cuatro años, el funcionario de finanzas de la compañía ha preparado,
cada año únicamente y en forma resumida, un estado de resultados y un balance general
presupuestados.
En la junta de enero de 20X1 del nuevo consejo de administración, Sparks presentó una
moción para que el “presidente de la compañía establezca un comité especial de
administración, integrado por cinco miembros, para desarrollar un análisis a fondo de la
aplicación y el potencial de un programa integral de planificación y control de utilidades
para la Superior”.
La situación real de la Superior ha sido simplificada casi en todos sus aspectos para los
fines de esta exposición. Han sido conservados el tamaño y el detalle suficientes para

ofrecer un eficaz
material de instrucción, evitando, sin embargo, el excesivo detalle que sólo tendería a
oscurecer los ángulos relevantes. Para los propósitos de ilustración del caso, la SMC
distribuye dos productos (que designaremos productos X y Y por conveniencia en nuestras
explicaciones) en tres distritos de ventas, y la división de manufactura comprende tres
departamentos de servicio y tres departamentos productivos.
Aproximadamente seis meses después de su designación, el comité especial preparó un
informe completo para el consejo de administración y el comité ejecutivo. El comité
especial recomendaba enérgicamente poner en marcha, cuanto antes, un programa integral
de planificación y control de utilidades. También recomendaba que, antes de su arranque
real, se hiciera un cuidadoso estudio de la estructura organizacional de la compañía y de las
correspondientes responsabilidades de las diversas subunidades. El presidente aprobó la
recomendación del comité. En el recuadro 4-1 se muestra la estructura de organización y las
respectivas responsabilidades de la compañía. Asimismo, se preparó un manual detallado
de organización que especifica las responsabilidades
de cada ejecutivo y gerente, el cual fue aprobado por el presidente y distribuido a los
distintos niveles de la administración.
Observe las diversas áreas de responsabilidad, la organización de la función financiera y el
comité ejecutivo.
con el manual de contabilidad. Estos tres manuales (declaraciones de políticas generales)
fueron sometidos posteriormente a la consideración del comité ejecutivo. Tras de algunos
ligeros cambios fueron aprobados por el presidente y distribuidos como “procedimientos
uniformes de la compañía”, con vigencia para el año de presupuesto de 20X2. En el
recuadro 4-2 se resume la información seleccionada del manual de planificación y control
de utilidades de SMC, tal como se aprobó y actualizó finalmente, y que describe a grandes
rasgos las partes básicas del programa integral de planificación y control de utilidades de
esta compañía.

Resumen del manual de PCU de la Superior Manufacturing Company con vigencia a

partir del 1 de enero de 20X2

1 Objetivos del programa de planificación y control de utilidades.

2 Responsabilidades y procedimientos en la evaluación anual de las variables ambientales
que afectan al futuro éxito de la compañía.
3 Evaluación anual, por el comité ejecutivo, de la declaración de los objetivos generales de
la compañía.
4 Indicación, por parte de la administración superior, de las medidas específicas de la
compañía, sobre una base anual:
5 Desarrollo de estrategias básicas por parte de la administración ejecutiva.
6 Procedimiento para desarrollar los planes de utilidades:
7 Presupuestos de manufactura —el vicepresidente de manufactura.
8 Presupuestos de flujo de efectivo y de adiciones de capital —el tesorero.
 objetivos generales
1 Objetivo de crecimiento —un crecimiento anual de 4 por ciento en el volumen de ventas
para los próximos cinco años; el crecimiento para 20X2 debe ser aproximadamente de 3%
y, para el siguiente año, cerca de 4%, y después deberá exceder al 4%, en los años
subsecuentes del plan a cinco años.
2 Objetivo de la compañía —el rendimiento sobre la inversión —24% antes de impuestos;
el rendimiento real sobre la inversión para el año en curso será aproximadamente de 22%.
Este objetivo deberá ser realista si:
 Se cumple el plan de ventas.
 Los objetivos de control de costos se planifican y cumplen de manera realista.
 La inversión en activos se planifica y controla en forma realista.
3 Los objetivos de márgenes de utilidad son como sigue:
 15%, antes de impuestos, para toda la compañía.
 Margen directo de utilidad en operación de los distritos: del sur, 21%; del este, 23%;
del occidente, 23%.
4 Objetivo del flujo de efectivo —generar internamente suficiente efectivo para el
reembolso de la deuda y para las operaciones corrientes.
5 Objetivo de investigación —emprender y completar el análisis y la evaluación del
producto X para mejorar sus aplicaciones. Experimentar con, y probar, la pertinencia de
ciertas sugerencias de los clientes acerca de los productos X y Y.
6 Objetivo de la productividad de la planta —planificar un incremento realista en la
productividad (eficiencia en las operaciones de la fábrica); este incremento se reflejaría en
los planes a través de un mayor control de calidad, un mejor control de los gastos y costos
unitarios más bajos, especialmente para los gastos indirectos de fabricación y los costos de
mano de obra.
7 El plan de utilidades incluirá la puesta en marcha de un programa formal de
administración del comportamiento y de revitalización del sistema de evaluación del
desempeño.
8 Objetivo del control de costos —los planes deben incluir un compromiso de mejorar el
control de los costos en todos los niveles de la administración y relacionar los desembolsos
con la producción (productividad).
 Estrategias básicas
1 Aumentar la penetración en el mercado y mantenernos a la vanguardia de la
competencia en todas las áreas de comercialización. Se seguirán agresivamente las
siguientes estrategias para alcanzar esta meta:
a. Establecer la investigación de productos (desarrollo de nuevos productos y mejoría de los
productos actuales) sobre una base presupuestal de largo alcance.
b. Durante 20X3, introducir el nuevo producto (producto Z) en todas las áreas del mercado
que se han mostrado considerablemente prometedoras.
c. Aumentar la calidad de nuestros productos a través de:
 Una mayor eficiencia tecnológica en nuestras plantas.
 Una incrementada competencia de empleados seleccionados de la fábrica.
 Técnicas mejoradas de control de calidad.
d. Revitalizar el programa de capacitación para nuestros especialistas de mercadotecnia.
2 Salvo por lo que hace a las necesidades de corto plazo.
3 Incrementar agresivamente la eficiencia de nuestros productos a través de:
a. Mejorar la calidad del personal productivo mediante:
 La cuidadosa evaluación, y mejoría, del control de calidad.
 La identificación de las debilidades en el desempeño individual.
 La mejoría de la selectividad en el empleo inicial.
 El mantenimiento de la maquinaria en óptimas condiciones de funcionamiento.
b. Usando los últimos avances tecnológicos para las instalaciones productivas.
4 Elevar la excelencia de la administración en todos los niveles ampliando nuestros
programas de desarrollo de ejecutivos.
5 Aumentar nuestro rendimiento sobre la inversión:
 Aumentaremos nuestra penetración en el mercado.
 Mejoraremos el control de gastos en todos los niveles.
 Continuaremos nuestra actual estrategia de asignación de precios.
Misión
Producir productos de alta calidad, bajos costos, fáciles de usar que incorporen alta
tecnología para nuestros clientes.
Visión
Convertirnos en la compañía principal del mundo en productos y servicios para satisfacer
las necesidades de nuestros clientes desarrollando estrategias para elaboración de
computadoras modernas, a la vanguardia y alta calidad.
Valores
Compromiso con el desarrollo de nuestros clientes, Profesionalismo y compromiso,
Orientación al cliente, Compromiso con los resultados, Sostenibilidad, Interés por las
Personas e Integridad.

Análisis Toda
Fortalezas
Buen ambiente laboral
Conocimiento del mercado
Grandes recursos financieros
Buena calidad del producto final
Equipamiento de última generación
Experiencia de los recursos humanos
Procesos técnicos y administrativos de calidad
Debilidades
Poca capacidad de acceso a créditos
Oportunidades
Necesidad del producto
Inexistencia de competencia
Tendencias favorables en el mercado
Fuerte poder adquisitivo del segmento meta
Amenazas
Cambios en la legislación
Competencia muy agresiva
Aumento de precio de la materia prima
Tendencias desfavorables en el mercado
Competencia consolidada en el mercado
 Cédula No. 1
Superior Manufacturing Company
Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólares
por distrito, por producto
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Producto X Producto Y
Responsabilidad Totales Unidades Importe Unidades Importe
Ref. (Insumo) (Insumo)
(Insumo de
Distrito Sur decisión) $2.120.000,00 340.000 $1.700.000,00 210.000 $420.000,00
X-$5 Y-$2 *
(Insumo de
Distrito Este decisión) $2.907.000,00 500.000 $2.550.000,00 170.000 $357.000,00
X-$5,1 Y-$2,1 *
(Insumo de
Distrito Oeste decisión) $1.068.000,00 160.000 $816.000,00 120.000 $252.000,00
X-$5,1 Y-$2,1 *
$6.095.000,00 1.000.000 $5.066.000,00 500.000 $1.029.000,00
* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)

Análisis: En este análisis se muestra la utilidad en ventas de las regiones sur, este y oeste,
donde se venden los productos de la compañía comprada con el margen presupuestado.
Sur: Obtuvimos un 34% en esta región con una tendencia de un 12% al alza, debido a que
se incrementaron los distribuidores en toda el área, la tecnología implementada fue muy
buena y la población para la cual era dirigido el producto creció.
Este: Se alcanzó un 50% de lo estimado para un alza en esta región de un 27%, este
aumento se debió a una gran publicidad, los especiales y un ente político.
Oeste: Se obtuvo un crecimiento de un 5% por debajo de lo estimado, en esta región esto se
debió a que no se tomaron en cuenta la tasa de inflación, la temporada ni el poder de
adquisición de los consumidores.
 Cédula No. 2
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de producción *
Por unidades de productos
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
PRODUCTOS
(UNIDADES)
X Y
Ref.
Ventas presupuestadas (en
unidades) 1 1.000.000 500.000
Más
Inventario final planificado de
artículos terminados (Insumo) 200.000 120.000

Unidades Totales Requeridas 1.200.000 620.000

Menos
Inventario inicial de artículos
terminados (Conocido) 240.000 100.000
Producción planificada
para el año 960.000 520.000
* Ver cédulas 22 y 23 para detalles

Análisis: En esta cédula se muestra un resumen del presupuesto de producción desarrollado

del plan de ventas de la cedula No. 1, los inventarios iníciales de articulo terminado y los
niveles del inventario final de artículos terminados.
En las ventas presupuestada que tiene 1,000,000 que es el 100% de las unidades, más
inventario final planificado de los artículos terminados nos dan un total de unidades
requerida, por lo tanto, el inventario final de artículos terminados viene siendo el 20% y el
inventario inicial terminado alcanzo un 24%ante impuesto.

Cédula No. 3
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*
por materia prima, por producto, por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
MATERIA PRIMA DIRECTA
(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)
Responsabilidad A B C
Ref.
Por
producto 24
X y 960.000 1.920.000 1.920.000
Y 25 520.000 520.000
Total 1.480.000 2.440.000 1.920.000
Por departamento
No. 1 1.480.000
No. 2 1.920.000
No. 3 520.000 1.920.000
Total 1.480.000 2.440.000 1.920.000

* Ver cédulas 24 y 25 para detalles

Análisis: Aquí nos muestra las cantidades

de materia primas para cada producto y
departamento, nos muestra que el producto x
es fabricado con las tres materias primas, y
el producto y a su vez solo con dos, para los
estimados la materia prima va de acuerdo al
plan de ventas.

Cédula No. 4
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de compras *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
MATERIA PRIMA DIRECTA
Responsabilidad A B C
Ref.

Unidades requeridas para la producción 3 1.480.000 2.440.000 1.920.000

Más
Inventario final deseado (Insumo) 245.000 370.000 450.000
Unidades totales requeridas 1.725.000 2.810.000 2.370.000
Menos
Inventario inicial (Se da) 220.000 360.000 460.000
Unidades que se comprarán 1.505.000 2.450.000 1.910.000

Precio unitario de compra planificado (Insumo) $0,30 $0,20 $0,25

Costo total de las compras $451.500 $490.000 $477.500
* Ver cédulas 26, 27 y 28 para detalles

Análisis: Aquí nos muestra un resumen del presupuesto de compra, el cual nos indica la
cantidad de unidades que se requieren para así cumplir con lo que es la meta de producción.

Cédula No. 5
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de mano de obra directa
por producto, por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
 HORAS HORAS CUOTA
UNIDADES A ESTÁNDAR DE M. ESTÁNDAR PROMEDIO DE COSTO DE MANO
PRODUCIR DE O. TOTALES SALARIO DE OBRA DIRECTA
(Insumo de (Insumo de
Ref. 2 decisión) decisión)
Por producto
X 960.000 1,0 960.000 $1,50 $1.440.000,00
Y 520.000 0,4 208.000 $1,50 $312.000,00
Total 1.168.000 $1.752.000,00
Por departamento (área
de responsabilidad)
No. 1 * 488.000 $2,00 $976.000,00
No. 2 * 192.000 $1,50 $288.000,00
No. 3 * 488.000 $1,00 $488.000,00
Total 1.168.000 $1.752.000,00
* Cálculos mostrados en
cédulas 30 y 31.

Análisis: Aquí nos muestra un resumen del presupuesto de mano de obra, en el cual se ve
reflejado claramente que el 82% de los gastos de mano de obra lo representa el producto X.

Cédula No. 6
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de servicios del edificio *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
Concepto TOTALES EN EL AÑO
Salarios de supervisión $ 24.000,00
Reparación y mantenimiento $ 18.000,00
Depreciación $ 60.000,00
Seguro $ 3.600,00
Impuestos $ 2.400,00
Sueldos $ 27.000,00
Calefacción $ 13.000,00
Agua $ 2.000,00
Total $ 150.000,00
Asignación del costo de los servicios del
edificio (con base en el espacio
ocupado)
Ventas 20% $ 30.000,00
Administración 20% $ 30.000,00
Fábrica 60% $ 90.000,00
Total $ 150.000,00
* Ver la cédula 34 para detalles
Análisis: creo que los costos de servicio de edificio podrían reducirse, ya que hay algunos
factores los cuales con inteligencia se podrían mejor, lo es el caso de las reparaciones, creo
que es una cifra muy elevada y se puede llevar a reducir por lo menos un 20%.
 Cédula No. 7
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de Gastos indirectos de fabricación *
Por departamento
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
CENTRO DE RESPONSABILIDAD
DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS
CARGOS
GENERALES TOTAL DE
INDIRECTOS DEPARTAMEN- DEPARTAMEN- TODOS LOS
DE TO DE TO DE DEPARTAMEN-
CUENTA No. 1 No. 2 No. 3 FABRICACIÓN ENERGÍA REPARACIONES TOS
Ref.
(Insumos
de
Salarios de supervisión decisión) $120.000,00 $22.440,00 $35.040,00 $96.000,00 $36.000,00 $3.600,00 $313.080,00
Mano de obra indirecta " $145.800,00 $3.648,00 $44.248,00 $193.696,00
Partes para mantenimiento " $10.920,00 $624,00 $4.240,00 $6.800,00 $22.584,00
Combustible " $24.000,00 $24.000,00
Uso de suministros generales " $32.240,00 $1.440,00 $14.600,00 $1.360,00 $49.640,00
Gastos de viaje y representación " $7.040,00 $7.040,00
Teléfonos y telégrafo " $7.856,00 $7.856,00
Depreciación " $7.320,00 $768,00 $4.392,00 $1.560,00 $5.400,00 $120,00 $19.560,00
Seguro " $1.200,00 $120,00 $600,00 $240,00 $840,00 $36,00 $3.036,00
Impuestos " $1.800,00 $240,00 $720,00 $360,00 $960,00 $84,00 $4.164,00
Papelería y útiles de escritorio " $3.744,00 $3.744,00
Sueldos y salarios " $36.000,00 $4.800,00 $40.800,00
Total $319.280,00 $29.280,00 $103.840,00 $116.800,00 $110.000,00 $10.000,00 $689.200,00
Asignación de costos de servicios del edificio $90.000,00
Total de gastos indirectos de fabricación $779.200,00
* Ver cédulas 33 y 34 para los detalles.
 Cédula No. 8
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
(Insumo de decisión - Método PEPS)
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
COSTO COSTO
INVENTARIO Ref. UNIDADES 2 y 4 UNITARIO VALOR TOTAL UNIDADES 2 y 4 UNITARIO VALOR TOTAL
Materias primas
Material A 220.000 $ 0,30 $ 66.000,00 245.000 $ 0,30 $ 73.500,00
Material B 360.000 $ 0,20 $ 72.000,00 370.000 $ 0,20 $ 74.000,00
Material C 460.000 $ 0,26 $ 119.600,00 450.000 $ 0,25 $ 112.500,00
Total $ 257.600,00 $ 260.000,00
Producción en
proceso 10.000 $ 1,38 $ 13.800,00 10.000 $ 1,38 $ 13.800,00
(Prod. Y - Depto. 3) $ 13.800,00 $ 13.800,00
Productos terminados
Producto X 240.000 $ 3,36 $ 806.400,00 200.000 $ 3,36 $ 672.000,00
Producto Y 100.000 $ 1,38 $ 138.000,00 120.000 $ 1,38 $ 165.600,00
Total $ 944.400,00 $ 837.600,00
* Ver cédulas 27 y 60
 Cédula No. 9
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del costo de lo vendido *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Ref.
Uso de materias primas directas
Inventario Inicial 8 $ 257.600,00
Compras 4 $ 1.419.000,00
Total $ 1.676.600,00
Menos Inventario Final 8 $ 260.000,00
Costo del uso de materias primas $ 1.416.600,00
Mano de obra directa 5 $ 1.752.000,00
Gastos de fabricación 7 $ 779.200,00
Cargos totales de manufactura $ 3.947.800,00
Mas Inventario inicial de producción en
proceso 8 $ 13.800,00
$ 3.961.600,00
Menos Inventario final de producción en
proceso 8 $ 13.800,00
Costo total de los artículos producidos $ 3.947.800,00
Mas Inventario inicial de artículos
terminados 8 $ 944.400,00
$ 4.892.200,00
Menos Inventario final de artículos
terminados 8 $ 837.600,00
Costo de lo Vendido $ 4.054.600,00
* Ver cédula 61 para detalles
 Cédula No. 10
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de distribución *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
GASTOS
GENERALES DISTRITO DE VENTAS
CUENTA DE VENTA DEL SUR DEL ESTE DEL OESTE TOTAL
Ref.
(Insumo
de
Salarios de Supervisión decisión) $ 144.000,00 $ 72.000,00 $ 96.000,00 $ 36.000,00 $ 348.000,00
Gastos de Viaje y Representación " $ 38.907,00 $ 25.279,00 $ 30.812,00 $ 11.641,00 $ 106.639,00
Teléfono y Telégrafo " $ 15.861,00 $ 9.379,00 $ 14.828,00 $ 4.915,00 $ 44.983,00
Depreciación - Equipo de oficina " $ 600,00 $ 600,00
Papelería y útiles de escritorio " $ 11.049,00 $ 11.049,00
Gastos de automóviles " $ 25.913,00 $ 25.913,00
Comisiones " $ 84.800,00 $ 116.280,00 $ 42.720,00 $ 243.800,00
Fletes y express " $ 19.198,00 $ 19.471,00 $ 7.844,00 $ 46.513,00
Publicidad " $ 60.000,00 $ 24.000,00 $ 36.000,00 $ 12.000,00 $ 132.000,00
Total $ 296.330,00 $ 234.656,00 $ 313.391,00 $ 115.120,00 $ 959.497,00
Asignación del costo de servicios
del edificio 6 $ 30.000,00
Total de gastos de distribución $ 989.497,00
* Véase cédula 42 para detalles

Cédula No. 11
 Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de gastos de administración *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS
ADMINISTRA- CONTABILI-
CUENTA CIÓN DAD TESORERÍA TOTAL
Ref.
(Insumo
de
Salarios de Supervisión decisión) $ 60.000,00 $ 48.000,00 $ 36.000,00 $ 144.000,00
Gastos de Viaje y Representación " $ 9.000,00 $ 1.200,00 $ 1.200,00 $ 11.400,00
Teléfono y Telégrafo " $ 9.114,00 $ 1.210,00 $ 3.158,00 $ 13.482,00
Depreciación - Equipo de oficina " $ 600,00 $ 2.400,00 $ 1.200,00 $ 4.200,00
Seguro $ 240,00 $ 240,00 $ 480,00 $ 960,00
Impuestos $ 240,00 $ 360,00 $ 120,00 $ 720,00
Papelería y útiles de escritorio " $ 122,00 $ 610,00 $ 1.829,00 $ 2.561,00
Anticipo de honorarios a los
abogados " $ 1.800,00 $ 1.800,00
Pérdida en cuentas incobrables " $ 12.190,00 $ 12.190,00
Honorarios de auditores " $ 2.400,00 $ 2.400,00
Total $ 83.516,00 $ 54.020,00 $ 56.177,00 $ 193.713,00
Asignación del costo de servicios
del edificio 6 $ 30.000,00
Total de gastos de
administración $ 223.713,00
* Véase cédula 44 para detalles

Cédula No. 12
Superior Manufacturing Company
Presupuesto de otros ingresos y gastos
 Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
ANUAL
Ref.
Otros Ingresos
Intereses ganados (sobre el (Insumo de
fondo para el edificio) decisión) $ 500,00
Ingresos Varios " $ 37.120,00
Total 37.620
Otros Gastos
Gastos de intereses $ 3.750,00
Neto (otros ingresos) $ 33.870,00

Cédula No. 13
Superior Manufacturing Company
Estado de resultados presupuestado *
 Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
PORCENTAJE DE
IMPORTE LAS VENTAS
Ref.
Ventas 1 $ 6.095.000,00 100,00%
Costo de lo vendido 9 $ 4.054.600,00 66,52%
Utilidad bruta en ventas 4 $ 2.040.400,00 33,48%
Menos
Gastos de distribución 10 $ 989.497,00 16,23%
Gastos de administración 11 $ 223.713,00 3,67%
Total $ 1.213.210,00 19,90%
Utilidad en operación $ 827.190,00 13,58%
Mas neto de otros ingresos y gastos 12 $ 33.870,00 0,56%
Utilidad antes del impuesto sobre la
renta 9 $ 861.060,00 14,14%
Impuesto sobre la renta $ 258.318,00 4,24%
Utilidad neta $ 602.742,00 9,90%
* Ver cédulas 64, 65 y 66 para detalles

Cédula No. 14
Superior Manufacturing Company
Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
IMPORTE
Ref.
Saldo inicial de utilidades
retenidas $ 522.770,00
Mas utilidad neta presupuestada 13 $ 602.742,00
Total $ 1.125.512,00
Menos dividendos (Insumo de
presupuestados decisión) $ 12.000,00
Saldo final de utilidades retenidas $ 1.113.512,00
 Cédula No. 15
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto de adiciones de capital
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
AÑO PRESUPUESTADO
FECHA FECHA
ESTIMADA DE ESTIMADA DE COSTO
CONCEPTOS INICIO TERMINACIÓN ESTIMADO 20X2 20X3
$ $
Nuevo Edificio Enero 20X3 Septiembre 20X3 120.000,00 120.000,00
$ $
Maquinaría - Depto. 1 Julio 20X3 Septiembre 20X3 10.000,00 10.000,00
$ $
Herramientas de reparación Enero 20X2 Enero/31 20X2 200,00 200,00
Diciembre 31 $ $
Motor - Generador Diciembre 20X2 20X2 8.500,00 8.500,00
$ $ $
Total 138.700,00 8.700,00 130.000,00
Activos financiados
$
Nuevo edificio 20.000,00
$
Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital 28.700,00
Datos de depreciación Vida útil Valor de desecho
Herramientas de reparación 5 años $0,00
Motor generador 10 años $0,00
* Véase cédulas 46 y 47 para detalles

Cédula No. 16
Superior Manufacturing Company
Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *
Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2
 ANUAL
Ref.
Saldo inicial de caja (Se da) $ 54.000,00
Fuentes de efectivo presupuestadas
Cobros de cuentas por cobrar 1 $ 6.095.886,00
Otros ingresos 12 $ 37.120,00
Producto de documentos por pagar a corto plazo (Insumo de decisión) $ 100.000,00
Total de ingresos de efectivo presupuestados $ 6.233.006,00
Total de efectivo disponible $ 6.287.006,00
Usos de efectivo presupuestados
Compras de materias primas - cuentas por pagar ** 3 $ 1.429.140,00
Mano de obra directa ** 5 $ 1.752.000,00
Gastos indirectos de fabricación ** 7 $ 612.800,00
Gastos de distribución ** 10 $ 958.897,00
Gastos de administración ** 11 $ 173.243,00
Servicios de edificios ** 6 $ 84.000,00
Adiciones de capital 15 $ 28.700,00
Documentos por pagar (Insumo de decisión) $ 250.000,00
Dividendos 14 $ 12.000,00
Partidas acumuladas y diferidas (Insumo de decisión) $ 359.710,00
Total de desembolsos presupuestados $ 5.660.490,00
Saldo final de caja $ 626.516,00
* Véase cédulas 50, 54 y 57 para detalles
** Cálculos explicados en capítulos posteriores al 4 del
libro
 Cédula No. 17
Superior Manufacturing Company
Balance general presupuestado
al 31 de diciembre de 20X2
ACTIVO
Activo Circulante Ref.
Caja 16 $ 626.516,00
Cuentas por cobrar * $ 156.114,00
menos Provisión para cuentas
dudosas * $ 18.190,00 $ 137.924,00
Inventario de materias primas 8 $ 260.000,00
Inventario de producción en proceso 8 $ 13.800,00
Inventario de artículos terminados 8 $ 837.600,00
Seguro pagado por adelantado $ 17.724,00
Inventario de suministros generales $ 5.200,00
Total del activo circulante $ 1.898.764,00
Fondos de trabajo
Fondo para el edificio * $ 40.500,00
Activo operacional (fijo)
Terreno $ 25.000,00
Edificio $ 1.800.000,00
Menos Depreciación acumulada $ 420.000,00 $ 1.380.000,00
Maquinaria y Equipo $ 288.700,00
Menos Depreciación acumulada $ 107.740,00 $ 180.960,00
Total del activo operacional $ 1.585.960,00
Total del activo $ 3.525.224,00
PASIVO Y PARTICIPACIÓN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE)
Pasivo circulante
Cuentas por pagar * $ 41.960,00
Honorarios de auditoria externa por (Insumo de
pagar decisión) $ 2.400,00
Impuesto predial por pagar $ 7.284,00
Intereses acumulados por pagar $ 1.750,00
Impuesto sobre la renta por pagar 13 $ 258.318,00
Total del pasivo circulante $ 311.712,00
Pasivo a largo plazo
(Insumo de
Documentos por pagar a largo plazo decisión) $ 50.000,00
Total del pasivo $ 361.712,00
Participación de los accionistas (Capital
Contable)
Capital Social - Acciones comunes (Se da) $ 2.000.000,00
Capital aportado en exceso al valor
nominal (Se da) $ 50.000,00 $ 2.050.000,00
Utilidades retenidas 14 $ 1.113.512,00
Total de la participación de los
accionistas $ 3.163.512,00
Total del pasivo y participación de los
accionistas $ 3.525.224,00
* Los cálculos se explican en capítulos posteriores al 4 del
libro
 Cédula No. 18
Cédula Complementaria deCompany
Superior Manufacturing la No. 18
Presupuesto flexible de gastos
Superior - Departamento
Manufacturing de producción (parcial) *
Company
Para el año que termina el 31 de diciembre
Departamento de producción No. 1: Cálculo del presupuesto de gastosde20X2
20X2
(Producción o actividad medida en horasDEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS
de mano de obra directa)
Depto. 1 Depto. 2 Depto. 3
FORMULA BASADA EN EL CALCULO BASADO EN EL
GASTO PRESUPUESTO FLEXIBLE ASIGNACIÓN
(CED. FIJAPRESUPUESTO
IMPORTE VARIABLE
FLEXIBLE (CED.
POR MES
18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE 18) Y ENSIN POR
LAS100 HORAS
HORAS DE MANO DE IMPORTE
CUENTA OBRA DIRECTA (CED. IMPORTAR
5) EL TRABAJADAS
OBRA DIRECTADE (CED. 5) PRESUPUESTADO
VOLUMEN DE MANO DE OBRA
Sueldos de supervisión =($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) =($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $ -
TRABAJO DIRECTA
Mano de obra directa =($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) =($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) $ 22,50
Partes para mantenimiento =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $ 1,50
SuministrosSueldos
utilizadosde supervisión $ * 4880)
=($450.00 * 12) + ($5.50 10.000,00 =($450.00
$ -
* 12) + ($5.50 * 4880) $ 5,50
Mano de obra directa
Depreciación =($0.00 * 12) + ($1.50$* 4880)3.000,00 =($0.00 $ * 12) + 22,50
($1.50 * 4880) $ 1,50
Seguros Partes para mantenimiento =($100.00 * 12) + ($0.00 $ * 4880) 300,00 =($100.00$ * 12) +1,50
($0.00 * 4880) $ -
Impuestos Suministros utilizados $
=($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880)450,00 =($150.00 * 12) +5,50
$ ($0.00 * 4880) $ -
Total Depreciación (con base en la producción) $ - $ $ 1,50 - $ 31,00
Seguros $ 100,00 $ -
Impuestos $ 150,00 $ -
Total $ 14.000,00 $ 31,00
* Ver cédula 33. La determinación de las cifras se comenta en el capítulo 10 del libro.
 Cédula No. 19
Superior Manufacturing Company
Informe de desempeño (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.
Enero de 20X2

VENTAS REALES EN ENERO VENTAS PLANIFICADAS VARIACIONES FAVORABLE-DESFAVORABLE

ÁREA DE % DEL
RESPONSABILIDAD UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTE PRESUPUESTO
Ref.
Distrito del Sur
Producto X 34.000 $ 170.000,00 30.000 $ 150.000,00 4.000 $ 20.000,00 13% *
Producto Y 14.000 $ 28.000,00 15.000 $ 30.000,00 -1.000 $ (2.000,00) -7% *
Total $ 198.000,00 $ 180.000,00 $ 18.000,00 10%
Distrito del Este
Producto X 38.000 $ 190.000,00 40.000 $ 204.000,00 -2.000 $ (14.000,00) -7% * **
Producto Y 10.000 $ 21.000,00 11.000 $ 23.100,00 -1.000 $ (2.100,00) -9% *
 Cédula No. 20
Total $ 211.000,00 Superior Manufacturing$ 227.100,00
Company $ (16.100,00) -7%
Distrito del Oeste Informe de desempeño en gastos indirectos de fabricación por departamentos
Producto X 16.000 $ 81.600,00 15.000
Enero de$20X276.500,00 1.000 $ 5.100,00 7% *
Producto Y 9.000 $ 18.900,00 8.000 $ 16.800,00 1.000 $
INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL 2.100,00 13% *
Total $ 100.500,00 $ 93.300,00 $ 7.200,00 8%
VARIACIONES QUE INVOCAN EL
Gran Total $ 509.500,00 $ 500.400,00 $ 9.100,00
ESTADO DE CONTROL FAVORABLE - 2%
COSTO REAL EN EL PRESUPUESTO
Resumen por producto MES - SEGÚN FLEXIBLE DESFAVORABLE
Producto X 88.000 $ 441.600,00
INFORME 85.000
DE $AJUSTADO
430.500,00 AL 3.000 $ 11.100,00 % DEL 3% * **
Producto YCENTRO DE RESPONSABILIDAD 33.000 $ 67.900,00COSTOS34.000 VOLUMEN $ 69.900,00REAL -1.000
IMPORTE $ (2.000,00)
PRESUPUESTO -3% *
Total Departamento productivo No. 1 * $ 509.500,00 $ 500.400,00 $ 9.100,00 2%
Variación debida
(Volumen
a real 35,000 HMOD)
Salarios* deVariación en unidades
supervisión ** $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 12.900,00
Mano de** obra indirecta
Variación en precio de ventas $ 10.550,00 $ 10.875,00 $ 325,00
$ (3.800,00) 3%
$ 9.100,00
** ReducciónPartes paraautorizada
de precio mantenimiento $
en este distrito a $5.00 por1.500,00 $ durante 825,00
unidad, en vigor todo el mes.$ (675,00) *** -82%
Suministros 1. utilizados $ 2.200,00 $ 2.375,00 $ 175,00
Debe investigarse la razón por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el pronóstico para el producto Y. 7%
Depreciación2. **El Distrito del Este requiere
$ de inmediata
525,00atención.
$ 525,00
Seguro ** 3. $ ser felicitado
El Distrito del Oeste debe 100,00 $
- investíguese 100,00 de que preste ayuda técnica o administrativa a los
la posibilidad
Impuestos ** demás distritos. $ 150,00 $ 150,00
Total $ 25.025,00 $ 24.850,00 $ (175,00) -1%
Departamento productivo No. 2
(Volumen real 13,800 HMOD)
Salarios de supervisión ** $ 1.870,00 $ 1.870,00
Mano de obra indirecta $ 240,00 $ 262,00 $ 22,00 8%
Partes para mantenimiento $ 60,00 $ 48,00 $ (12,00) -25%
Suministros utilizados $ 80,00 $ 109,00 $ 29,00 27%
Depreciación ** $ 55,00 $ 55,00
Seguro ** $ 10,00 $ 10,00
Impuestos ** $ 20,00 $ 20,00
Total $ 2.335,00 $ 2.374,00 $ 39,00 2%
Departamento productivo No. 2
(Volumen real 13,800 HMOD)
Salarios de supervisión ** $ 2.920,00 $ 2.920,00
Mano de obra indirecta $ 3.600,00 $ 3.370,00 $ (230,00) -7%
Partes para mantenimiento $ 370,00 $ 331,00 $ (39,00) -12%
Suministros utilizados $ 1.170,00 $ 1.105,00 $ (65,00) -6%
Depreciación ** $ 326,00 $ 326,00
Seguro ** $ 50,00 $ 50,00
Impuestos ** $ 60,00 $ 60,00
Total $ 8.496,00 $ 8.162,00 $ (334,00) -4%
* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las fórmulas del presupuesto flexible que se dan en la cédula 18.
** Estos conceptos son no controlables dentro del
departamento.
*** Debida a descompostura de la máquina como resultado de ajustes incorrectos.