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I PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

P
Procedimiento de Devolución de Retenciones del
R Impuesto General a las Ventas
O
C Dr. Henry Brun Herbozo to en un plazo no menor de tres (3) pe- 4. Requisitos para iniciar el
Miembro del Staff Interno de la Revista ríodos consecutivos, de acuerdo al proce-
E Actualidad Empresarial Procedimiento
dimiento que a continuación pasamos a
D detallar.
I Presentar:
M 1. Marco Normativo • Formulario Nº 4949 «Solicitud de De-
3. Descripción del Procedimiento volución» debidamente firmado por
I • Artículos 38º, 39º y 162º del TUO del el deudor tributario, señalando el pe-
E Código Tributario, aprobado por Decre- El procedimiento de devolución de las ríodo(2) y tributo por el que se solicita
N to Supremo Nº 135-99-EF (19.08.99). retenciones no aplicadas del IGV se devolución.
T enmarca dentro de la regulación del pro-
• Artículo 11º de la Resolución de • Escrito sustentado en el que se detalle
cedimiento de devolución de pagos in-
O Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT
debidos o en exceso, regulado en el Pro-
lo siguiente:
S y modificatorias, Régimen de retencio- a) El tributo y el período por el que se
nes del IGV aplicable a los proveedo- cedimiento Nº 16 del Texto Único de Pro-
cedimientos Administrativos de la SUNAT, solicita devolución.
res y designación de agentes de reten- b) Código y número de orden del for-
T ción (19.04.02). lo cual supone, como en toda solicitud
R de devolución, la facultad de la SUNAT mulario en el cual efectúo el pago
• Resolución de Superintendencia N° 055- o la determinación del saldo a fa-
I 2003/SUNAT, Precisa aplicación de artí-
de realizar una fiscalización previa antes
vor, así como, la fecha de éste.
B de determinar la procedencia de la devo-
culo 11° de la resolución que estable- c) El cálculo del pago en exceso.
U lución.
ció Régimen de Retenciones del IGV apli- d) Los motivos o circunstancias que
T cable a proveedores (01.03.03). Además de los requisitos contenidos en originaron el pago en exceso.
A • Procedimiento N° 16 - Devolución de el procedimiento de devolución de pa-
e) Copia de los documentos que
pagos indebidos o en exceso - Texto gos indebidos o en exceso del TUPA de
R SUNAT, para solicitar la devolución de
obren en poder del contribuyente
I Único de Procedimientos Administrati- y que sustenten los pagos en exce-
vos de la SUNAT, aprobado por Decreto las retenciones del IGV, se deberán cum- so por los cuales solicita devolución,
O Supremo Nº 12-2005-EF (27.01.05). plir algunos requisitos adicionales seña- es decir, se deberá presentar copia
S lados expresamente en la norma que de las declaraciones determinativas
2. Introducción regula el régimen de retenciones del IGV, del IGV y, de ser el caso, copia de los
tales como: Comprobantes de Retención.
Como se recordará, mediante la Resolu- • El proveedor podrá solicitar la devolu- Asimismo, se establece que se deberá
ción de Superintendencia Nº 037-2002/ ción de las retenciones no aplicadas poner a disposición de la SUNAT, cuan-
SUNAT se estableció el Régimen de Re- que consten en la declaración del IGV, do ésta lo solicite, la documentación y
tenciones del IGV, el cual constituye una siempre que hubiera mantenido un registros contables correspondientes.
de las medidas administrativas dictadas monto no aplicado por dicho concep- • Si el trámite es realizado por un terce-
por la SUNAT orientadas a asegurar el to en un plazo no menor de tres (3) ro, el mismo deberá presentar carta
pago del Impuesto General a las Ventas períodos consecutivos. poder simple en la que se indique ex-
mediante un mecanismo de pago ade- Cabe señalar que en el caso de opera- presamente la autorización para reali-
lantado de dicho impuesto. ciones por las cuales no se debió ha- zar el trámite correspondiente, la que
A través de este régimen los sujetos de- ber efectuado la retención, para que además permitirá realizar los trámites
signados por la SUNAT como Agentes de proceda la devolución de las retencio- vinculados y necesarios para llevar a
Retención deben cumplir con retener parte nes no aplicadas resulta necesario que cabo el procedimiento.
del precio de venta de la operación, para su el monto retenido haya sido incluido
posterior entrega a la Administración en la declaración del proveedor y el 5. Área en donde se inicia el
Tributaria. A su vez, los proveedores podrán agente de retención hubiera efectua- trámite
deducir los montos que se les hubieran re- do el pago respectivo(1).
tenido del IGV contra el impuesto que le • Una vez presentada la solicitud de de- La solicitud de devolución deberá ser pre-
corresponda pagar en cada período. volución se deberá dejar de arrastrar sentada en la Sección de Servicios al Con-
En efecto, conforme al artículo 11° de la para el período siguiente el monto de tribuyente de acuerdo al siguiente detalle:
Resolución de Superintendencia Nº 037- retenciones no aplicadas en la decla- • Contribuyentes de la Intendencia de
2002/SUNAT, el proveedor podrá deducir ración determinativa del IGV (PDT IGV Principales Contribuyentes Nacionales
del impuesto a pagar las retenciones que Renta Mensual 0621) que consta en (PRICOS NACIONALES), en la sede de
le hubieran efectuado hasta el último día la última declaración presentada. la Intendencia.
del período al que corresponda la decla- • Contribuyentes de la Intendencia Re-
A continuación, detallaremos los pa-
ración y si no existieran operaciones gra- gional Lima:
sos y requisitos a seguir para iniciar el
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A Y O 2005

vadas o si éstas resultaran insuficientes procedimiento encaminado a la devo- 1. Principales Contribuyentes (PRICOS),
para absorber las retenciones que le hu- lución de las retenciones del IGV no en las oficinas que le correspondan
bieran practicado, el exceso se arrastrará aplicadas. o en los Centros de Servicios al Con-
a los períodos siguientes hasta agotarlo, tribuyente en la provincia de Lima y
no pudiendo ser materia de compensa- (1) De conformidad con el Artículo Único de la Resolución de en la Provincia Constitucional del
ción con otra deuda tributaria. Superintendencia N° 055-2003/SUNAT, de fecha 01.03.03, Callao.
se precisa que lo establecido en el artículo 11º de la Reso-
Asimismo, dicho artículo establece la po- lución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT, referido a 2. Medianos y Pequeños Contribuyen-
sibilidad de que el proveedor pueda soli-
la deducción y devolución de las retenciones del IGV resulta tes (MEPECOS), en los Centros de
de aplicación en los casos en que se hubieran efectuado
citar la devolución de las retenciones no retenciones sin considerar la excepción de la obligación de Servicios al Contribuyente en la pro-
retener o las operaciones excluidas de la retención estable-
aplicadas que consten en la declaración cidas en los artículos 3° y 5° de la citada Resolución, respec- (2) Se deberá consignar como período tributario, el último
del IGV, siempre que hubiera mantenido tivamente, siempre que el monto retenido haya sido inclui-
do en la declaración del Proveedor y el agente de retención
vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya
declaración conste el saldo acumulado de retenciones no
un monto no aplicado por dicho concep- hubiera efectuado el pago respectivo. aplicadas por dicho período.

1-18 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO


AREA TRIBUTARIA I
vincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.
8. Modelo de Solicitud de Devolución
• Contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, en
las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al Contri-
buyente que se implementen.
6. Plazo para resolver la Solicitud Sumilla: Solicita devolución
del IGV
Las solicitudes de devolución deben ser resueltas en un plazo no mayor
de cuarenta y cinco (45) días hábiles(3) contados a partir de la fecha de su SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN
presentación. Es importante resaltar que esta solicitud de devolución se TRIBUTARIA - SUNAT
encuentra sujeta a silencio administrativo negativo, es decir, transcurrido antes ENVASES INDUSTRIALES S.A., identificado con RUC
indicado sin que exista un pronunciamiento de la Administración Tributaria, se Nº 20114735451, con domicilio fiscal ubicado en calle
Libertad Nº 356, distrito de Miraflores, provincia y depar-
entenderá denegada la solicitud, ante lo cual el deudor tributario podrá: tamento de Lima, debidamente representada por su Geren-
• Considerar denegada su solicitud, y presentar un medio impugnatorio, o te General, señor Sandro Sandoval Rojas, identificado con
DNI Nº 10186661, con poder inscrito en la Partida Electrónica
• Esperar un pronunciamiento expreso de la SUNAT. Nº 11000156 del Registro de Personas Jurídicas de los Regis-
tros Públicos de Lima, ante usted atentamente decimos:
7. Conclusión del Procedimiento Que, de conformidad con lo establecido por el artículo 38º
del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por
El procedimiento de devolución concluirá con la emisión de una resolución Decreto Supremo Nº 135-99-EF y el artículo 11° de la Resolu-
administrativa, determinando cualquiera de los siguientes resultados: ción de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT solicitamos la
devolución de las retenciones del IGV efectuadas por nuestros
proveedores por un monto equivalente a S/. 10,100.00 (Diez
• PROCEDENTE: cuando el monto determinado es igual al monto solicitado. Mil Cien Nuevos Soles con 00/100), sobre la base de los
• PROCEDENTE EN PARTE: cuando el monto determinado es menor al solicitado. fundamentos de hecho y de derecho que señalamos a conti-
• IMPROCEDENTE: cuando se determina la inexistencia del monto solicitado. nuación:
• DENEGADA: cuando no cumple con presentar documentación sustentatoria,
teniendo el solicitante la facultad de volver a iniciar el procedimiento. FUNDAMENTOS DE HECHO:
1. Que, nuestra empresa desde el periodo febrero de 2005
(3) Este plazo máximo se encuentra regulado en el artículo 32° del Decreto Supremo N° 126-94-EF. mantiene retenciones del IGV no aplicadas contra el Im-
puesto General a las Ventas resultante de cada uno de los
periodos siguientes.
2. Es el caso que al 30.04.05 mantenemos un monto por
9. Modelo de Formulario 4949 debidamente llenado concepto de retenciones del IGV efectuadas por nuestros
proveedores equivalente a S/. 10,100.00 (Diez Mil Cien
Nuevos Soles con 00/100), según apreciamos en el cua-
dro siguiente:

Tributo a Saldo a Reten- Retenc. de Retencio-


pagar o favor del ciones períodos nes no
Período saldo a período del mes anteriores aplica-
favor S/. anterior S/. S/. S/. das S/.

02-2005 (11,500) 0 3,500 0 3,500


03-2005 4,500 (11,500) 6,000 3,500 9,500
04-2005 (5,000) (7,000) 600 9,500 10,100

TOTAL 10,100

3. En tal sentido, en cumplimiento de lo establecido en el


articulo 11° de la Resolución de Superintendencia N° 037-
2002/SUNAT, solicitamos la devolución del monto antes
señalado toda vez que han trascurrido más de tres meses
consecutivos sin que podamos aplicar las retenciones del
IGV.
ANEXOS:
1.A.- Copia simple del DNI del Gerente General de nuestra
empresa.
1.B.- Copia simple de las declaraciones determinativas del
IGV - PDT IGV Renta Mensual PDT 0621, correspondien-
tes a los periodos enero, febrero y marzo de 2005.
1.C.- Copia simple de un total de diecisiete (17) Comproban-
tes de Retención, correspondientes a los periodos ene-
ro, febrero y marzo de 2005.
POR TANTO:
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A Y O 2005

Solicito se declare fundada la solicitud de devolución presen-


tada disponiendo la devolución de la suma de S/. 10,100.00
(Diez Mil Cien Nuevos Soles con 00/100) más los intereses
moratorios devengados.
Lima, 10 de mayo de 2005.

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ENVASES INDUSTRIALES S.A.
Gerente General

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 86 1-19

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