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DE DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL
Comunidad Andina de Naciones
INTEGRANTES:
Chunga Ordinola, Mercedes.
Crisanto Lara, Ingrid.
Vásquez Manosalva, Paul.
Samaniego Chinchay, Katherine.
DOCENTE:
CURSO:
Derecho Tributario III.
TEMA:
Modelos de Convenios de Doble
Imposición Internacional de la
Comunidad Andina de Naciones
Para poder entender el presente tema, primero debemos entender lo que es la doble
imposición. En ese sentido, el Ministerio de Económica y Finanzas (s/f), precisa que es
aquella que se presenta cuando dos o más países consideran que les pertenece el derecho
de gravar una determinada renta; y es en estos casos que una misma ganancia puede
resultar gravada por más de un Estado. Por su parte Borras citado por Ambite & López
(2014), la define como aquella situación por la cual una misma renta o un mismo bien
resulta sujeto a imposición en dos o más países, por la totalidad o parte de su importe,
durante un mismo período impositivo –si se trata de impuestos periódicos– y por una
misma causa.
Sotelo Castañeda (1999) citando a De Pomar sostiene que esta situacion se presenta
cuando uno de los elementos jurídicos de la obligación tributaria se sitúa fuera del ámbito
territorial de un Estado. En estos casos, y en virtud de la desigualdad de criterios
atributivos, de atribución o de vinculación de potestad tributaria que coexisten
simultáneamente en distintos Estados, es posible encontrar un doble o múltiple gravamen
sobre un mismo sujeto pasivo de tributos
Panta Trelles (2012) la considera tanto de un punto de vista jurídico, entendida como el
resultado de la aplicación de impuestos similares, en dos, o más, Estados, a un mismo
contribuyente respecto de la misma materia imponible y por el mismo período de tiempo;
como de un punto de vista económico, entendiéndola como la imposición de una misma
renta en manos de personas diferentes.
Por otro lado, cabe precisar que el término de doble imposición internacional no tiene
entidad científica ni normativa, solamente pretende identificar una situación con
trascendencia económica (Ambite Iglesias & López Arrabe, 2014).
Esta superposición se origina cuando las leyes tributarias utilizan diversos criterios de
sujeción a los tributos, o aun utilizando el mismo, los configuran de forma distinta.
“Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios contemplan
no sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino también los
mecanismos para que se dé la colaboración entre las Administraciones Tributarias a fin
de detectar casos de evasión fiscal.
Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas
ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que cobre el impuesto o, en todo
caso, que se realice una imposición compartida, es decir, que ambos Estados recauden
parte del impuesto total que debe pagar el sujeto” (Ministerio de Economía y Finanzas,
s/f).
Aporte que es similar al brindado por Ámbito & López (2014), quienes indican que: “Para
evitar el fenómeno de la doble imposición internacional, los países suelen firmar
Convenios de Doble Imposición, bilaterales o multilaterales, cuya finalidad es determinar
a qué país corresponde el gravamen cuando son varios los que inicialmente tienen derecho
a su exacción”.
También se puede definir como aquellos acuerdos internacionales, que pueden ser
celebrados de forma bilateral o multilateral, mediante los cuales se acuerdan mecanismos
de compensación tributaria para evitar o contrarrestar el fenómeno de la doble tributación
internacional (Panta Trelles, 2012).
Dentro del portal web de la SUNAT (s/f), se ha indicado que en el caso peruano, cuando
es parte, son publicados por el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú en su Portal
Web: www.mef.gob.pe.
3.2.Ámbito de aplicación
Tal como se ha señalado, este acuerdo es sumamente importante, y por ello debe estar
limitado. En ese sentido, el art. 1° de la Decisión n.° 578, indica:
Por otro lado, sostiene de manera literal que tiene por objeto evitar la doble tributación
de unas mismas rentas o patrimonios a nivel comunitario.
Entre las mejoras que introduce la Decisión 578 en la norma vigente destaca el
tratamiento de los precios de transferencia, la ampliación y precisiones sobre el concepto
de regalías, ampliación del concepto de interés a otros rendimientos financieros,
aclaraciones en torno al tema de dividendos y participaciones.
Por su parte, Evans Márquez (2005) señala como las innovaciones más importantes las
siguientes:
3.4.Jurisdicción Tributaria