AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTA : VELASQUEZ PERALTA RUTH NAZARETH

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GERENCIAL

TEMA : CUENTAS POR COBRAR – CASO PRÁCTICO

CICLO : IX

INTEGRANTES:
AZAÑA MATOS EDITH GUIANELA
SANCHEZ PONCE MELIZA
VARGAS CALDERON RUTH

CHIMBOTE - 2018

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 AGRADECIMIENTO
Primeramente a Dios por darnos la salud que tenemos, por tener una
cabeza con la que podamos pensar muy bien y además un cuerpo sano y
una mente de bien.

Y a la profesora VELASQUEZ PERALTA RUTH NAZARETH que nos enseña a

valorar los estudios y a superarnos cada día, también agradecemos a
nuestros padres porque ellos estuvieron en los días más difíciles de la vida
como estudiantes.

Estamos seguro que las metas planteadas darán fruto en el futuro y por
ende nos debemos esforzar cada día para ser mejores en la Universidad y
en todo lugar sin olvidar el respeto que engrandece a la persona.

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 DEDICATORIA

Primeramente a Dios por habernos permitido llegar hasta este punto y

habernos dado salud, ser el manantial de vida y darnos lo necesario para
seguir adelante día a día para lograr nuestros objetivos, además de su
infinita bondad y amor.
En segundo lugar a nuestros padres y familiares quienes nos brindan su
apoyo incondicional que nos motiva a continuar para ser profesionales.

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 CUENTAS POR COBRAR

CONCEPTO
Las cuentas por cobrar “son los derechos obtenidos por la
entidad ante terceros por la transferencia de bienes o la prestación de
servicios al crédito u otras circunstancias ajenas al giro normal”, los
cuales adoptan la forma de: “crédito comercial” (si se
extiende a otra entidad) o “crédito de consumo” (si se extiende a un
consumidor final).

Las condiciones de crédito de una empresa especifican los términos de pago

que se estipulan para todos los clientes a crédito. Normalmente, para este
efecto se utiliza una especie de taquigrafía. Por ejemplo, las condiciones
del crédito se pueden indicar como 2/10, n/30, lo cual quiere decir que el
comprador recibe un descuento del 2% si paga su factura dentro de los 10
días siguientes a la iniciación del período de crédito; si el cliente no
aprovecha el descuento por pronto pago deberá pagar la suma total dentro
de los 30 días siguientes a la iniciación del período de crédito.

Las políticas de crédito: son los criterios que aplica una entidad para
determinar si debe o no conceder crédito a un cliente y las condiciones de
otorgamiento (plazo, monto, etc.)

Las políticas de crédito de la empresa definen el criterio mínimo (estándares

o normas) para conceder crédito a un cliente. Asuntos tales como
evaluaciones de crédito, referencias, periodos promedio de pago y ciertos
índices financieros ofrecen una base cuantitativa para establecer y hacer
cumplir las políticas de crédito.

La entidad debe procurar establecer las políticas (normas o estándares) de

crédito y velar porque se apliquen correctamente, para lograr obtener cierto
grado de “calidad” en las cuentas aceptadas.

II. IMPORTANCIA

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Debido a que las Cuentas por Cobrar es un rubro importante del Activo
Corriente, se requiere política eficiente de créditos y cobranzas, por el
beneficio que representa en el CICLO DE CAJA.

El contador debe evaluar y proponer el nivel o importe de las Cuentas por

Cobrar en la Empresa. Debido a la crisis económica en el mundo, las Cuentas
por Cobrar en las Empresas, se han incrementado, también se han
incrementado paralelamente la Cobranza Dudosa.

Las Cuentas por Cobrar son una herramienta que ayudan en la promoción o
incremento de las Ventas. La eficiencia de la Administración de las Cuentas
por Cobrar radica en una correcta Política de créditos y Política de
cobranzas.

III. CONSIDERACIONES PARA LAS POLÍTICAS DE CRÉDITO

Si empresa vende sólo al contado no tendrá costo de cobranza, si otorga

crédito sólo a clientes seleccionados como las más fuertes no tendrá
pérdidas por Cobranza Dudosa o Incobrable pero probablemente pierda
ventas y deje de generar utilidades por lo cual debe establecer normas para
obtener un nivel correcto de créditos, debido a que va acompañado de un
riesgo. A lo largo de toda la evolución del riesgo crediticia y desde sus inicios
el concepto de análisis y criterios utilizados han sido los siguientes: desde
principios de 1930 la herramienta clave de análisis ha sido el balance. A
principios de 1952, se cambiaron al análisis de los estados de resultados, lo
que más importaban eran las utilidades de la empresa. Desde 1952 hasta
nuestros tiempos el criterio utilizado ha sido el flujo d caja. Se otorga un
crédito si un cliente genera suficiente caja para pagarlo, ya que los créditos
no se pagan con utilidad, ni con inventarios ni menos con buenas
intenciones, se pagan con caja. Adicionalmente debe evaluarse:

Cumplimiento de pago: Constituyen promesas de pago, es un factor moral

de credibilidad. Este factor es muy importante para las empresas en la
evaluación del riesgo de los créditos.

Capacidad de pago: Acción subjetiva de la empresa para evaluar

las posibilidades de los clientes en la cancelación de sus deudas,
considerándose también la historia del cliente, verificación de la empresa
del cliente, de su almacén, su gestión comercial evaluando liquides en

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efectivo, en cuentas por cobrar y las existencias, por cuanto el cliente
recurrirá a estos rubros para cancelar sus deudas contraídas.

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 Capital: Se evalúa situación financiera general de empresa del cliente
aplicándose los Indicadores, Razones o Ratios Financieros, especialmente las
cuentas de Patrimonio Neto (Capital social, Reserva legal, Utilidades
retenidas).

IV. EXISTEN TRES ASPECTOS IMPORTANTES QUE SE DEBEN TOMAR

EN CUENTA EN LA ADMINISTRACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR:
1. Políticas de crédito.

Las políticas de crédito son los criterios, normas y lineamientos que aplica
una entidad para determinar si debe o no conceder crédito a un cliente, por
cuanto se debe conceder y las condiciones de otorgamiento en cuento a
plazo del crédito, monto, condiciones de pago, etc.
Las políticas de crédito de la empresa definen el criterio mínimo para
conceder crédito a un cliente. Asuntos tales como evaluaciones de crédito,
referencias, periodos promedio de pago y ciertos índices financieros
ofrecen una base cuantitativa para establecer y hacer cumplir las políticas
de crédito. La entidad debe procurar establecer las políticas de crédito y
velar porque se apliquen correctamente, para lograr obtener cierto grado
de calidad en las cuentas aceptadas.

2. Términos crediticios

Son las cláusulas de pago y condiciones de crédito que constituyen parte de

un convenio de crédito por la venta de bines o servicios.

Las condiciones de crédito ayudan a la empresa a obtener mayores clientes,

pero se debe tener mucho cuidado ya que se pueden ofrecer descuentos
que en ocasiones podrían resultar nocivos para la empresa.

3. Políticas de cobranzas

Son los diferentes procedimientos de cobro que aplique una empresa

para recuperar en flujos de efectivo las ventas realizadas al crédito.

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Las políticas de cobro de la empresa son los procedimientos que ésta sigue
para cobrar sus cuentas por cobrar a su vencimiento. La efectividad de las
políticas de cobro de la empresa se puede evaluar parcialmente
examinando el nivel de estimación de cuentas incobrables.

Este nivel no depende solamente de las políticas de cobro sino también de

la política de créditos en la cual se basa su aprobación. Si se supone que el
nivel de cuentas malas atribuible a las políticas de crédito de la empresa es
relativamente constante, puede esperarse un aumento en los gastos de
cobro para reducir las cuentas de difícil cobro de la empresa.

El aumento en los gastos de cobro debe reducir la estimación de cuentas

incobrables y el periodo medio de cobros, aumentando así las utilidades.
Los costos de esta estrategia puede incluir la pérdida de ventas además de
mayores gastos de cobro si el nivel de la gestión de cobranza es demasiado
intenso; en otras palabras, si la empresa apremia demasiado a sus clientes
para que paguen sus cuentas, estos pueden molestarse y llevar sus
negocios a otra parte, reduciendo así las ventas de la empresa.

La empresa debe tener cuidado de no ser demasiado agresiva en su gestión

de cobros, si los pagos no se reciben en la fecha de su vencimiento, debe
esperar un periodo razonable antes de iniciar los procedimientos de cobro.

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 CASO PRÁCTICO

El Gerente de la Empresa Líderes S.A.C solicita al contador que analice los

costos y beneficios marginales, así como evalúe la rentabilidad por las
políticas de crédito propuestas, sin considerar el riesgo de Cuentas de
Cobranza Dudosa.

DATOS:

No existe Riesgo de Incobrables.

Costo de Productos S/. 60 = la unidad (Valor de venta unitario)

Costos variables por unidad S/. 42.00

Ventas en año 2017 por 120,000 undead, al crédito, a S/ 54.00 cada

uno

(costo fijo más variable).

El Gerente como política de la empresa propone incrementar periodo

promedio de cobro de 30 a 120 días.

Se requiere un rendimiento mínimo de inversión de 45%.

El contador antes de tomar decisión para informar al Gerente, debe

evaluar el efecto de las propuestas calculando:

Utilidad Marginal en las ventas.

Promedio de Cuentas por cobrar.

Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar.

Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar.

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SOLUCIÓN

Cálculo de Utilidad Marginal en las Ventas:

POLITICAS DE CREDITOS
POLITICA DE CREDITO ACTUAL PROPUESTOS
CONCEPTO VENTAS P/U TOTAL VENTAS P/U TOTAL
Ventas 120,000.0 60.00 7,200,000.0 174,000.0 60.00 10,440,000.
Costos variables totales 120,000.0
0 42.00 -0 174,000.0
0 42.00 -00
Margen contribución 0 5,040,000.0 0 7,308,000.0
total a 2,160,000.0
0 3,132,000.0
0
costos fijos y a las 120,000.0 12.00 -
0 -0
Costos fijos totales
utilidades 0 720,000.0
1,440,000.0 1,692,000.0
1,440,000.0
Utilidad marginal en 972,000.00 00 0
ventas

El promedio de Cuentas por Cobrar, en este caso, es el valor en libros de las

Cuentas por Cobrar. En el año actual la Rotación de Cuentas por Cobrar fue: 12
veces al año (360/30=12), es decir la Empresa cobraba 12 veces al año. Con la
nueva política propuesta: 360/120 = 3 veces.

PROMEDIO DE CUENTAS POR COBRAR

PROMEDIO DE
POLITICA DE CALCULO CUENTAS POR
CREDITO TOTAL VENTAS N° VECES COBRAR
Año actual 7,200,000.00 12 veces 600,000.00
propuesta 10,440,000.00 3 veces 3,480,000.00

Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar: Según Cuadro, considerando que

precio de venta unitario de S/60 se considera constante, entonces debido a que
las Cuentas por Cobrar se obtienen considerando el precio de venta de los
productos, es necesario que se ajusten.

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COSTO TOTAL PROMEDIO POR UNIDAD

POLÍTICAS DE POLÍTICAS DE
CONCEPTO
CRÉDITO AÑO CRÉDITO
1. Costos Variables ACTUAL ALTERNATIVA
5,040,000.00 7,308,000.00
(120,000 X 42)
Totales
2. Costos Fijos Totales
1,440,000.00 1,440,000.00
(120,000 X 12)
3. Costos Totales (1 + 2) 6,480,000.00 8,748,000.00
4. Nº Unidades
120,000.00 174,000.00
5. Costo Total
Promedio 54 50.28
por Unidad
Después se(3/4)
calcula el % entre el Costo Total Promedio por Unidad entre el
precio de
Venta Inicial que para este caso se considera constante.

COSTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR (%)

POLÍTICA DE CÁLCUL PORCENTAJ

AÑO ACTUAL 54 O60 10
CRÉDITO ES 90
PROPUESTA 50.28 60 10
0 83.80%
%
0
A continuación para obtener la Inversión Promedio en Cuentas por Cobrar
para la propuesta, se multiplica los porcentajes:

CALCULO DE LA INVERSIÓN PROMEDIO EN CUENTAS POR COBRAR

INVERSIÓN
POLÍTICA DE
CÁLCULO PROMEDIO EN
CRÉDITO
CUENTAS POR
AÑO ACTUAL 90% 600,000.0 540,000.00
PROPUESTA 83.80% 3,480,000.0
0 COBRAR
2,916,240.00
0

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Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar:

Es la cantidad adicional de dinero que la Empresa debe invertir en las Cuentas

por Cobrar, se determina mediante la diferencia entre la: INVERSIÓN
PROMEDIO EN CUENTAS POR COBRAR AÑO ACTUAL – INVERSIÓN
PROMEDIO EN CTAS POR
COBRAR DE
PROPUESTA.

540,000.00 2,916,240.00 2,376,240.00

Costo de Inversión Promedio Marginal en Cuentas por Cobrar:

Para encontrar el costo de invertir S/. 2, 376,240, en Cuentas por cobrar, se
multiplica este importe por el RENDIMIENTO MÍNIMO DE INVERSIÓN del
45% indicado al inicio del Ejercicio: 45% x S/ 2, 376,240 = S/ 1, 069,308,
siendo este resultado el Costo Marginal en Cuentas por Cobrar.

BIBLIOGRAFIA

https://definicion.de/cuentas-por-cobrar/
https://www.rankia.co/blog/mejores-cdts/3631525-que-son-cuentas-por-
cobrar-cual-importancia

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