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9 de Junio del 2010
Econ. Ramiro Solano Núñez 4 páginas
Econ. Fabricio España B.
Lcda. Ana Patricia Zambrano C. Guayaquil - Ecuador

CONTENIDO:
1.-SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.- PUNTOS MÁS RELEVANTES DEL REGLAMENTO
PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO PUBLICADO en
el Suplemento del R. O. No. 209 del 8 de junio del 2010 mediante Decreto No. 374.

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1.- SERVICIO
INTERNAS
PUNTOS MÁS RELEVANTES DEL
NUEVO REGLAMENTO DE
APLICACIÓN A LA LEY ORGÁNICA DE
RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
DE RENTAS b.- SOCIEDADES Y FIDEICOMISOS EN PARAISOS
FISCALES, RETENCION DEL 10%.
NOTA IMPORTANTE:
LA BASE PARA LA RETENCION SERA EL VALOR
DISTRIBUIDO MAS EL IMPUESTO PAGADO POR LA
SOCIEDAD.

Art. 4.- PARTES RELACIONADAS.- Art. 34.- GASTOS PERSONALES.-

No puede exceder a la fracción básica
4. Cuando se realicen compras o ventas de 50 desgravada de impto a la Renta en :
% o más .
Vivienda 0.325 veces
DEBEN PRESENTAR ANEXOS E
INFORMES DE PRECIOS DE Educación 0.325
TRANSFERENCIA.
Alimentación 0.325

Vestimenta 0.325
Art. 15.- DIVIDENDOS Y UTILIDADES
DISTRIBUIDOS.- Salud 1.3

NO RETENCION
Art. 79.- RECLAMO POR PAGO
a.- SOCIEDADES NO DOMICILIADAS EN INDEVIDO O EN EXCESO
PARAISOS FISCALES
a.- Personas naturales y Suc. Ind. Que no
b.- PERSONAS NATURALES NO lleven contabilidad, pueden solicitar su
RESIDENTES EN EL ECUADOR devolución o utilizarlo dentro de los tres anos
siguientes sin intereses.

b.- Las Sociedades, Soc. Ind., y Personas

SI RETENCION Naturales obligadas a llevar contabilidad, solo
podrán solicitar las retenciones en la fuente no
a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES utilizadas. Ejemplos:
EN EL ECUADOR
La empresa “A”:
Fracción Exceso hasta Retención Porcentaje de
básica fracción Retención sobre
básica la fracción
Retención en la fuente año 2009 USD 70.000.
excedente
En el mes de abril del año 2010, la empresa
- 100.000 0 1% elabora su declaración de impuesto a la renta
del período fiscal 2009, y como parte de la
100.000 200.000 1.000 5% declaración calcula el anticipo a pagarse con
200.000 En adelante 6.000 10% cargo al ejercicio fiscal 2010. el valor del

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anticipo es de USD 100.000; este anticipo es en julio/septiembre: USD
denominado anticipo calculado o anticipo 30.000
pagado. (-) Retenciones que le han sido
efectuadas:
USD 50.000
Este anticipo deberá ser pagado en 3 partes,
que serán calculadas de la siguiente forma. (=) Impuesto a la renta a pagar: USD
20.000
(+) ANTICIPO CALCULADO
USD 100.000
PF2010:
CASO 1.3.- IMPUESTO A LA RENTA
(-) RETENCIONES EN LA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO
USD 70.000
FUENTEPF2009: CALCULADO CON SALDO A FAVOR DE
RETENCIONES EN LA FUENTE DE
(=) VALOR DEL ANTICIPO
USD 30.000 IMPUESTO A LA RENTA
QUE EXCEDE LAS
(2 cuotas)
RETENCIONES:
El contribuyente tiene un impuesto a la renta
causado de USD 80.000 y retenciones que le han
efectuado el año corriente de
SALDO DEL ANTICIPO A
PAGARSE EN LA USD 85.000
DECLARACION DE IMPUESTO USD: 70.000 Anticipo calculado/pago definitivo
A LA RENTA DEL PERIODO de Impuesto a la Renta :
FISCAL 2010: USD 100.000
(-)Cuotas del anticipo pagadas
en julio/septiembre:
(PF: PERIODO FISCAL) USD 30.000
(-) Retenciones que le han sido
CASO 1.1.- IMPUESTO A LA RENTA efectuadas:
CAUSADO MAYOR O IGUAL AL USD 85.000
ANTICIPO CALCULADO
(=) Saldo a favor del contribuyente: USD 15.000
El contribuyente tiene un impuesto a la renta
causado de USD 120.000 y retenciones que le
han efectuado el año corriente (2010) de USD
50.000
Art 137.- CREDITO TRIBUTARIO POR
Impuesto a la Renta Causado: USD 120.000 UTILIDADES, DIVIDENDOS O
BENEFICIOS DISTRIBUIDOS A
(-)anticipo pagadas julio/septiembre:USD 30.000 PERSONAS NATURALES RESIDENTES.

(-) Retenciones : USD a) Dentro de la renta global, se considerará

50.000 como ingreso gravado el valor distribuido más
el impuesto pagado por la sociedad,
(=)Impuesto a la renta a pagar: USD
correspondiente a ese valor distribuido.
40.000

CASO 1.2.- IMPUESTO A LA RENTA b) El crédito tributario en ningún caso podrá

CAUSADO MENOR AL ANTICIPO PAGADO superar ninguno de los siguientes valores.

El contribuyente tiene un impuesto a la renta i) El impuesto pagado por la sociedad

causado de USD 80.000 y retenciones que le han correspondiente al dividendo
efectuado el año corriente de USD 50.000
Anticipo calculado/pago definitivo ii) El 25% del ingreso considerado en la renta
de Impuesto A la Renta USD 100.000 global
(-)Cuotas del anticipo pagadas

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 (15.000,00) más el impuesto pagado por la
iii) El impuesto a la renta que le correspondería sociedad correspondiente a ese valor
pagar a la persona natural por ese ingreso distribuido (5.000,00); es decir: USD
dentro de su renta global, es decir, la diferencia 20.000,00.
resultante de restar el impuesto causado en su
renta global incluido el valor de la utilidad, CONCEPTO RENTA –
beneficio o dividendo, menos el impuesto RETENCIÓN
causado en su renta global si no se consideraría
la utilidad, beneficio o dividendo. Servicios Profesionales 30.000,00
2.400,00(1)
c) Cuando un mismo dividendo, utilidad o Dividendos
beneficio se perciba a través de más de una 20.000,00
sociedad, se considerará como crédito 200,00(2)
tributario, el correspondiente impuesto pagado,
por la primera sociedad que lo distribuyó. TOTAL
50.000,00 2.600,00
d) En el caso de que la sociedad que distribuya
El contribuyente deberá efectuar su liquidación
las utilidades, dividendos o beneficios, dentro
de impuesto a la renta de la siguiente manera:
de su conciliación tributaria tuviese derecho a
algún incentivo o beneficio tributario o EJERCICIO FISCAL 2010
incluyera rentas exentas, conforme lo Base Imponible: 50.000,00
establecido en la Ley de Régimen Tributario
Impuesto a la Renta Causado:
Interno, la persona natural a favor de quien se 6.489,30
los distribuya, podrá utilizar como crédito
tributario el valor de impuesto a la renta que la (-) Retenciones que le han efectuado: 2.600,00
sociedad que los distribuya hubiese tenido que (+) Servicios Profesionales 2.400,00
pagar de no haber aplicado alguno de dichas
rentas exentas, incentivos o beneficios (+) Dividendos 200,00
__________
tributarios. Ejemplo:
(-) Crédito tributario por dividendos: 3.797,00
EJEMPLO 1: CASO EN EL QUE EL _______________
LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES (=) Valor a pagar:
EL IMPUESTO GENERADO POR ESE 2692,30
INGRESO DENTRO DE LA RENTA
GLOBAL
En el año 2010, la empresa XYZ reparte IRC USD 50.000 = 6.489,30
dividendos a su único accionista (contribuyente
“A”) conforme las cifras que se muestran a (-) IRC USD 30.000 = 2,692,30
continuación:
(=) IRC DIVIDENDOS = 3.797,00
Utilidad antes de IR:
20.000,00 1.- USD 5.000,00
(-) IR pagado por la sociedad:
5.000,00 2.- USD 3.797,00 è menor
_________ EJEMPLO 2: CASO EN EL QUE EL
(=) Valor distribuido: LIMITE DEL CREDITO TRIBUTARIO ES
15.000,00 EL IMPUESTO PAGADO POR LA
SOCIEDAD

Para el caso de los dividendos, se considera En el año 2010, la empresa XYZ reparte
como ingreso gravado el valor distribuido dividendos a su único accionista (contribuyente

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“A”) conforme las cifras que se muestran a Entonces, luego de haber analizado cada uno
continuación: de los límites, se debe escoger el menor de los
tres:
Utilidad antes de IR:
10.000,00 1.- USD 2.500,00 è menor
(-) IR pagado por la sociedad: 2.500,00
(=) Valor distribuido: 2.- USD 3.000,00
7.500,00
3.- USD 2.500,00 è menor
Para el caso de los dividendos, se considerará
como ingreso gravado el valor distribuido
(7.500,00) más el impuesto pagado por la EJEMPLO 3: CASO EN EL QUE
sociedad correspondiente a ese valor
LOS INGRESOS CORRESPONDEN
distribuido (2.500,00); es decir USD 10.000,00.
ÚNICAMENTE A DIVIDENDOS
CONCEPTO RENTA
ETENCION En el año 2010, la empresa XYZ reparte
dividendos a su único accionista (contribuyente
Relación de dependencia 70.000 11.529,80 (1) “A”) conforme las cifras que se muestran a
continuación:
Dividendos 10.000,00
100,00 (2)
Utilidad Contable: 200.000,00
TOTAL 80.000,00 (+) Gastos no deducibles:
11.629,80 8.000,00
(=)Utilidad antes de IR:
EJERCICIO FISCAL 2010
208.000,00
Base Imponible: (-) IR pagado por la sociedad: 52.000,00
80.000,00 (=) Valor distribuido:
148.000,00
Impuesto a la Renta Causado: 14.529,80

(-) Retenciones que le han efectuado: 11. 629,80 EJERCICIO FISCAL 2010
(+) Relación dependencia 11.529,80 Base Imponible:
200.000,00
(+) Dividendos
100,00
Impuesto a la Renta Causado:
(-) Crédito tributario por dividendos: 2.500,00 55.989,30

(=) Valor a pagar: (-) Retenciones que le han efectuado: 6.000,00

400,00
(-) Crédito tributario por dividendos: 50.000,00

(=) Saldo a favor:

IRC USD 80.000 =
10,70
14.529,80
IRC USD 200.000 = 55.989,30
(-) IRC USD 70.000 =
11,529,80 (-) IRC USD 0 =
0,00
(=) IRC DIVIDENDOS = 3.000,00
(=) IRC DIVIDENDOS = 55.989,30

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