ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION INTERNACIONAL

TEMA
Importación de activo de Mexico

AUTOR
Ávila Carmona, Jhon Bryan

Profesor
Díaz Díaz, Donato

Año

2018 - I
 Importación de activo de Mexico

Caso:
La empresa Cesar Vallejo S.A.C con RUC Nº 20207523651 adquiere un software proveniente de
México de la empresa INFOCOM S.A.C, para el área de logística, por el valor de veinte mil
(20,000) dólares. (Se transfiere derechos patrimoniales al adquiriente). El software es
descargado por la empresa a través de Internet, de acuerdo a las instrucciones de su proveedor.
El software le servirá a la empresa Cesar Vallejo S.A.C para realizar sus operaciones gravadas y
no gravadas. La empresa Cesar Vallejo S.A.C registra el invoice (la factura que viene del exterior)
en su Registro de Compras del periodo noviembre, y paga esa factura el 05-12-08. La empresa
Cesar Vallejo S.A.C nos consulta cuáles serían la implicancias tributarias y como se debe realizar
su registro contable.

Se consulta si la cesión de derechos patrimoniales realizada en forma definitiva, exclusiva e

ilimitada sobre un software elaborado por encargo se encuentra gravada con el IGV como venta
de bienes o utilización de servicios, cuando la empresa que lo encarga se encuentra domiciliada
en el país, pero la que lo elabora no.

BASE LEGAL:

 Como lo hemos expuesto anteriormente, en el caso de la adquisición de software

proveniente del exterior, se aplicará lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 3º del
Reglamento del TUO de la Ley del IGV e ISC (en adelante RLIGV), el cual dispone que será
de aplicación lo dispuesto en inciso d) del artículo 4º del Decreto (es decir, lo señalado en
la Ley).

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N.° 055- 99-EF, publicado el 15.4.1999 y
normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).

 Ley sobre el Derecho de Autor, Decreto Legislativo N.° 822, publicado el 24.4.1996 y
normas modificatorias.

ANALISIS:

 En principio, cabe indicar que mediante la Ley sobre el Derecho de Autor se reguló la
protección de los autores de las obras literarias y artísticas y de sus derechohabientes,
de los titulares de derechos conexos al derecho de autor reconocidos en ella y de la
salvaguardia del acervo cultural.
 Así, el inciso k) del artículo 5° de la citada Ley señala que entre las obras protegidas por
el derecho de autor, se encuentran los programas de ordenador (software).
 Ahora bien, a fin de determinar si la transmisión de derechos patrimoniales sobre un
software elaborado por encargo se encuentra gravada con el IGV debe establecerse, en
principio, en cada caso particular si nos encontramos frente a una sola prestación o ante
dos operaciones independientes entre sí, para lo cual será necesario analizar, entre otros
aspectos, los términos contractuales fijados por las partes.

Así, de la evaluación del caso concreto deberá establecerse si estamos frente a una sola
operación consistente en el servicio de elaboración de un software por encargo bajo las
instrucciones o especificaciones del productor, en la cual por presunción legal se produce
la cesión de derechos patrimoniales sobre el software; o, si estamos ante dos
operaciones independientes, por un lado, el servicio de elaboración por encargo y, por
otro, la cesión definitiva, exclusiva e ilimitada de los referidos derechos sobre el
software, correspondiendo a continuación desarrollar el tratamiento aplicable en ambos
supuestos.

CONCLUSION:

Si de la evaluación del caso concreto se establece que existe una sola operación
consistente en el servicio de elaboración de un software por encargo, en la cual por
presunción legal se produce la cesión de derechos patrimoniales sobre el software, dicha
operación se encontrará gravada con el IGV como utilización de servicios, si la empresa
que lo encarga, domiciliada en el Perú, utiliza dicho servicio en el país.

DETERMINACION DE TRIBUTOS POR PAGAR CONTENIDOS EN LA DUA:

IMPORTACIONES EN
DOLARES
DETALLE DE LA DUA
AMERICANOS
FOB 1 x 20,000 $ 20,000.00
Seuro $ 350.00
Flete $ 85.00
VALOR ADUANAS $ 20,435.00
Ad Valorem (12%) 20,435 x 12% $ 2,452.20
BASE IMPONIBLE DEL IGV Y IPM $ 22,887.20
IPM (2%) 22,887.20x2% $ 457.74
IGV(16%) 22,887.20x16% $ 3,661.95
Tasa de despacho (2.35% UIT) $ 97.53
TOTAL DUA $ 27,104.42

Deberá pagar por el software y la nacionalización al país un total de $27,104.42 con el

tipo de cambio vigente asignado por la S.B.S.