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La empresa MEMORIA el 2 de enero del Año 6 adquirió el 10% de las acciones de BETA desembolsando S/. 20 000.
El Capital Social de BETA a dicha fecha fue de S/. 200 000.
Al 31 de diciembre del Año 6 la empres BETA generó una utilidad neta de S/. 50 000.
La empres BETA en el mes de marzo del Año 7 declaró de dividendos por S/. 30 000. y pagó a la
empresa MEMORIA por dicho concepto S/. 3 000
1.- Compra de Acciones (2 de enero. Año 6). (10% de S/. 200 000 = S/. 20 000)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE S/.
OO
30 #REF!
302 #REF! 20,000.00
3022 #REF!
30221 costo
46 #REF!
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 20,000.00
4651 #REF!
1.- Cancelación por compra de Acciones (2 de enero. Año 6). (10% de S/. 200 000 = S/. 20 000)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE S/.
OO
46 #REF!
465 #REF! 20,000.00
4651 #REF!
10 #REF!
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 20,000.00
1041 #REF!
2.- Participación en Utilidades ( 31 DE Dic. Año 6)..(10% de S/. 50 000 = S/. 5 000)
No se realiza ninguna contabilización.
00.
S/. 30 000. y pagó a la
20 000)
DEBE HABER
20,000.00
20,000.00
00 = S/. 20 000)
DEBE HABER
20,000.00
20,000.00
/. 5 000)
DEBE HABER
3,000.00
3,000.00
DEBE HABER
3,000.00
3,000.00
ADQUISICION DE CAPITAL
La empresa Kuntur S.A. adquirió con fecha 03 de enero del 2003 el 35% del capital social de la empresa Journey S.A.,
pagando la suma de S/. 62,350.00. Posteriormente en el mes de abril percibe la suma de S/. 12,000 correspondiente a los
dividendos del ejercicio 2002, que en el mes de febrero de 2003 Journey S.A. acordó distribuir.
Al cierre del ejercicio 2003, los estados financieros de la empresa Journey S.A. reportan una pérdida de S/. 24,000. Por el
ejercicio 2004 la empresa Journey S.A. ha obtenido utilidades por el monto de S/. 36,000. Se sabe que la empresa
Journey S.A. ha emitido acciones preferentes al 6% no acumulativas y no participativas del capital social preferente que
asciende a S/. 60,000
Se pide: Contabilizar los efectos de las situaciones anteriores en el valor en libros de Kuntur S.A. de su inversión en la
asociada (Journey S.A.). De acuerdo al Método de Participacion Patrimonial.
Por las pérdidas obtenidas por Journey S.A. en el ejercicio 2003. (35% DE 24,000)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE S/.
O1
67 #REF!
678 Participacion en resultados de eentidades relacionadas 8,400.00
6781 Participacion en resultados de subsidiarias y asociados vajo el metodo de valor patrimonial
30 #REF!
302 #REF! 8,400.00
3022 #REF!
30223 Participacion patrimonial
Por las utilidades que se generaron en la empresa Journey en el ejercicio 2004. (35% DE 32,400)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE S/.
O1
30 #REF!
302 #REF! 11,340.00
3022 #REF!
30223 Participacion patrimonial
77 #REF!
778 Participacion en resultados de eentidades relacionadas 11,340.00
7781 Participacion en resultados de subsidiarias y asociados vajo el metodo de valor patrimonial
DEBE HABER
62,350.00
62,350.00
DEBE HABER
62,350.00
62,350.00
DEBE HABER
12,000.00
12,000.00
DEBE HABER
12,000.00
12,000.00
% DE 24,000)
DEBE HABER
8,400.00
e valor patrimonial
8,400.00
11,340.00
11,340.00
e valor patrimonial
METODO DE PARTICIPACION PATRIMONIAL
La empresa Tico el 1° de enero del Año 1 adquiere 5000 acciones a la empresa Taco al costo de S/ 20.00
cada una, cuyo capital Social esta representado por 20,000 acciones con importe total de S/ 400,000.00
a dicha fecha.
Al cierre del año 1 la empresa Taco ha generado una utilidad de S/26,000.00,
efectuando la detraccion para la reserva legal del 10%, por el monto de 2,600.00
Asi mismo, la empresa Taco procedio en el citado año con la revaluacion
de los bienes del activo fijo.
En el mes de febrero del Año 2, la mepresa Taco pagó dividendos por S/ 18,600.00 correspondientes al
Año 1.
Al culminar el ejercicio económico del Año 2, la empresa Taco incurrió en una pérdida
de S/4,200.00 . En el referido Año la empresa Taco efectúo una segunda revaluacion del activo fijo.
SOLUCIÓN
AÑO 1
N° Acciones %
Capital Social TACO 20,000.00 100
Inversiones de TICO 5,000.00 25
TACO TICO
Patrimonio Neto: 100% 25%
Capital Social 400,000.00 100,000.00
Exedente de Reevaluacion 24,000.00 6,000.00
Reservas 2,600.00 650.00
Resultados Acumulados 23,400.00 5850.00
450,000.00 112500.00
(-) Inversion Inicial -100000.00
Incremento neto: 12500.00
TACO TICO
Patrimonio Neto: 100% 25%
Capital Social 400,000.00 100,000.00
Exedente de Reevaluacion 9,000.00 2,250.00
Reservas 2,600.00 650.00
Resultados Acumulados 4,800.00 1,200.00
Resultado del ejercicio 4,200.00 1,050.00
412,200.00 103,050.00
(-) Participacion Patrimonial anterior neta de dividendos -107850.00
Disminucion Neta -4800.00
Variación Variación
Patrimonio Neto: AÑO 1 AÑO 2 Patrimonial
Capital Social 100,000.00 100,000.00
Exedente de Reevaluacion 6,000.00 2,250.00 -3,750.00
Reservas 650.00 650.00
Resultados Acumulados 1,200.00
Resultado del ejercicio 5,850.00 -1,050.00 -1,050.00
Cobro de Dividendos -4,650.00
107,850.00 103,050.00 -4,800.00
EMPRESA TICO
PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL
( 25% EN TACO: 5,000 ACCIONES)
COMENTARIOS:
a). Conforme a lo señalado por la NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos, la inversion
inicial en una asociada se registrara al costo; y se incrementará o disminuirá su importe en libros para
reconocer la porcion que corresponde al inversionista en el resultado del periodo obtenido por la
entidad participada despues de la fecha de adquicisión.
b). El inversionista reconocerá, en su resultado del periodo la porcion que le corresponde en los
resultados de la asociada. Incluso del incremento de otras partidas patrimoniales.
c). Las distribuciones recibidas de la Asociada reducirán el importe en libros de la inversion, como es el
caso de los dividendos declarados.
d). Para el presente caso,no obstante las modificaciones producidas en el Patrimonio de la Asociada
Taco, la inversionista Tico reconoce su participacion del 25% el el patrimonio de dicha paricipada,
s/.103,050 de inversiones frente a s/. 412,200 e patrimonio neto,respectivamente.
Taco al costo de S/ 20.00
e total de S/ 400,000.00
e S/26,000.00,
ncremento Revaluación
00 correspondientes al
S/
400,000.00
100,000.00
onjuntos, la inversion
importe en libros para
do obtenido por la
rresponde en los
es.
la inversion, como es el
monio de la Asociada
e dicha paricipada,
nte.
1. Compra de Acciones (1° Ene)
(5,000 Acciones x S/ 20.00 c/u = S/ 100,000.00)
INVERSORA TICO
COMPRA DE ACCIONES ( 1° ENERO AÑO 1)
COD DIV SUBD SUBD2
30
302
3022
30221
47
477
4771
47713
47
477
4771
47713
10
104
1041
30
302
3022
30221
57
573
77
7781
Declaracion de Dividendos
COD DIV SUBD SUBD2
17
173
17333
30
302
30223
Cobro de Dividendos
COD DIV SUBD SUBD2
10
104
1041
17
173
1733
57
573
67
6781
30
302
Acciones (1° Ene)
s x S/ 20.00 c/u = S/ 100,000.00)
INVERSORA TICO
COMPRA DE ACCIONES ( 1° ENERO AÑO 1)
DETALLE S/. DEBE
1
INVERSIONES MOBILIARIAS 100,000.00
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 100,000.00
Acciones representativas de capital social
costo
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Pasivo por compra de activo inmovilizado
Matriz 100,000.00
Asociada
01/01 Por la compra de 5000acciones de la empresa "TACO" al valor de s/. 20.00 c/u. 100,000.00
de Dividendos (Feb)
600.00 = S/ 4,650.00)
Declaracion de Dividendos
DETALLE S/. DEBE
3
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 4,650.00
Depósitos otorgados en garantía 4,650.00
Dividendos - Asociadas
INVERSIONES MOBILIARIAS
Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 4,650.00
Acciones - Participación Patrimonial
x/x Por la declaracion de dividendos al 25% de S/ 18,600.00 = 4,650.00 4,650.00
videndos (Feb)
Cobro de Dividendos
DETALLE S/. DEBE
4
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 4,650.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras 4,650.00
Cuentas corrientes operativas
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
Depósitos otorgados en garantía 4,650.00
Acciones - Participación Patrimonial
x/x Por el cobro de dividendos 4,650.00
100,000.00
100,000.00
HABER
100,000.00
100,000.00
HABER
6,000.00
6,500.00
12,500.00
HABER
4,650.00
4,650.00
HABER
4,650.00
4,650.00
HABER
4,800.00
4,800.00
METODO DE PARTICIPACION-COMPRA DE ACCIONES POR SU VALOR EN LIBROS
La empresa Sol el 1° de enero del año 2 compra el 45% de las acciones de la empresa Luna por un valor
unitario de s/.300 dando un total de s/. 135 000. La empresa Luna al inicio del año 2 tiene un capital social
representado por 1000 acciones de s/. 250 cada una y utilidades acumuladas de s/. 50 000. La empresa
Luna en el ejercicio económico culminado del año 2 repartió utilidades de s/. 80 000 y pago dividendos por
un equivalente del 60% esto es, s/. 48 000.
De otra parte, la empresa Sol al 31 de diciembre del año 2 genero utilidades por s/. 120 000.
Los correspondientes estados de situación financiera, de cada empresa al 1° de enero del año 2 son los
siguientes:
INVERSORA SOL
Estado de Situacion Financiera al 1° de enero del año 2 en nuevos soles.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Varios activos 265,000.00 Varios pasivos
Inversiones Mobiliarias 135,000.00 Capital Social
TOTAL 400,000.00 Resultados Acumulados
TOTAL
ASOCIADA LUNA
Estado de Situacion Financiera al 1° de enero del año 2 en nuevos soles.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Varios activos 340,000.00 Varios pasivos
TOTAL 340,000.00 Capital Social
Resultados Acumulados
TOTAL
Asumiendo que durante el año 2 los activos y pasivos, en ambas empresas han tenido movimientos, los
correspondientes Estados De Situacion Financiera al 31 de diciembre del año 2 fueron los siguientes:
¿Cómo aplicar el método de participación patrimonial?
INVERSORA SOL
Estado de Situacion Financiera al 31 de diciembre del año 2 en nuevos soles.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Varios activos 301,200.00 Varios pasivos
Inversiones Mobiliarias 298,800.00 Capital Social
TOTAL 600,000.00 Resultados Acumulados
TOTAL
ASOCIADA LUNA
Estado de Situacion Financiera al 31 de diciembre del año 2 en nuevos soles.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Varios activos 360,000.00 Varios pasivos
TOTAL 360,000.00 Capital Social
Resultados Acumulados
TOTAL
T
COMENTARIOS
a) Los asientos contables en la inversionista SOL responden el método de participación patrimonial en
armonía con la NIC 28.
b) Considerando que la empresa SOL posee el 45% de las acciones de la empresa LUNA, se confirma que en
todo momento su inversión será equivalente al porcentaje de la participación patrimonial, es decir,
mantiene el 45% del patrimonio de la asociada LUNA.
EN LIBROS
s soles.
30,000.00
280,000.00
90,000.00
400,000.00
s soles.
40,000.00
250,000.00
50,000.00
340,000.00
vos soles.
38,000.00
280,000.00
282,000.00
600,000.00
vos soles.
28,000.00
250,000.00
82,000.00
360,000.00
pación patrimonial en
INVERSORA SOL
COMPRA DE ACCIONES POR INVERSORA SOL (1° ENERO AÑO 2) (45% de s/. 300,000.00 = s/. 135,000.00)
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE
OO
30 #REF!
302 #REF!
3022 #REF!
30223 Partcicipacion patrimonial
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz
47713 Asociada
01/01 Por la compra de 450 acciones de la empresa "Luna" al valor de s/. 300 c/u.
INVERSORA SOL
CANCELACION DE COMPRA DE ACCIONES POR INVERSORA SOL (1° ENERO AÑO 2) (45% de s/. 300,000.00 = s/. 135
COD DIV SUBD SUBD2 DETALLE
OO
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4771 Matriz
47713 Asociada
10 #REF!
104 #REF!
1041 #REF!
01/01 Por la cancelacion de compra de 450 acciones de la empresa "Luna" al valor de s/. 300 c/u.
CONCEPTO
CAPITAL
UTILIDAD
TOTAL
MENOS
INVERSION INICIAL
INCREMENTO EN EL AÑO :
REPORTE DE UTILIDADES 45% de s/. 80,000
COBRO DE DIVIDENDOS 45% de S/. 48,000
SALDO POR COBRAR (45% DE 32,000)
SALDO INICIAL
MAS: UTILIDADES DEL AÑO 2
MENOS: PAGO DE DIVIDENDOS
INVERSIONISTA SOL 45%
TERCEROS 55%
SALDO FINAL
SU VALOR EN LIBROS
135,000.00
135,000.00
135,000.00
135,000.00
135,000.00
135,000.00
135,000.00
135,000.00
00 = s/. 36,000)
S/. DEBE HABER
36,000.00
36,000.00
36,000.00
36,000.00
21,600.00
21,600.00
21,600.00
21,600.00
21,600.00
21,600.00
31 DIC AÑO 2)
135,000.00
36,000.00
- 21,600.00
149,400.00
ÑO 2)
LUNA SOL
100% 45%
250,000.00 112,500.00
82,000.00 36,900.00
332,000.00 149,400.00
- 135,000.00
14,400.00
36,000.00
- 21,600.00
14,400.00
O 2) (INFORMACION REFERENCIAL
50,000.00
80,000.00
- 48,000.00
21,600.00
26,400.00
82,000.00
CAMBIOS EN LA PARTICIPACIÓN DE RESULTADOS DE RELACIONADAS
ENUNCIADO:
La empresa inversionista ALFA posee acciones de otra entidad ZETA equivalente al 12% de
participación; lo cual no le permite ejercer control ni tener influencia significativa.
Al 31 de diciembre del año 2, la empresa ZETA incurrio en un
perdida significativa de S/. 80 000 con una incidencia desfavorable en la inversión de ALFA.
SOLUCION
CIA ALFA
31 DICIEMBRE DEL AÑO 2
S/.
Inversión Mobiliaria 18,000
(12% acciones de ZETA
Desvalorización de
(-) Inversiones (9, 600)
Mobiliarias
8, 400
DE RELACIONADAS
A equivalente al 12% de
nificativa.
presa ZETA incurrio en una
en la inversión de ALFA.
DEBE HABER
9,600.00
9,600.00