INDICE

INTRODUCCION.......................................................................................................... 3 pág.
NORMATIVIDAD QUE REGULA EL RÉGIMEN: ......................................................................4pág.
CONCEPTO: ......................................................................................................................... 4 pág.
LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS SON LAS SIGUIENTES: ................................................ 4 pág.
ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN
ESPECIAL:……………………………………………………………………………………………………….……….4-5 pág.
EMPRESAS NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL:…………………….……………..5-6 pág.
CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN ESPECIAL:……………………..………………..6 pág.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL:……………………………………………………..7-8 pág.
COMPROBANTES QUE SE PUEDEN EMITIR EN EL RER:…………………………………………….….8 pág.
LIBROS Y REGISTROS A LLEVAR EN EL RER:………………………………………………… …………..…8 pág.
¿EN QUÉ MOMENTO SE PUEDE ACOGER AL RER UN CONTRIBUYENTE QUE PROVIENE DEL
RÉGIMEN GENERAL?:……………………………………………………………………………………………..8-9 pág.
¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS DE LA INCLUSIÓN AL RER DE UN
CONTRIBUYENTE QUE PROVIENE DEL RÉGIMEN GENERAL?:........................................9 pág.
EL CAMBIO DEL RER AL RÉGIMEN GENERAL:………………………………………………………….9-11 pág.
IMPUESTOS APLICABLES AL RER:…………………………………………………………………………11-12 pág.
¿LOS SUJETOS DEL RER ESTÁN OBLIGADOS A EFECTUAR RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA?:……………………………………………………………………………………………………..………12-13 pág.
¿EXISTE RELACIÓN DE LAS MYPES Y EL RER?:…………………………………………………………..13 pág.
INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES A LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER):………………………………………………………….……….….13-14 pág.
APLICACIÓN PRÁCTICA:……………………………………………………………………………..………..15-18 pág.
Bibliografía:………………………………………………………………………………………………………….. 19 pág.

1
RÉGIMEN ESPECIAL

2
 INTRODUCCION

El presente trabajo está elaborado por estudiantes que cursan el quinto ciclo de la
carrera profesional de contabilidad; para dar así la información necesaria con aspecto
verídico a cualquier interrogante que plasmen aquellos lectores sobre el “REGIMEN
ESPECIAL DE RENTA”.

se hará mención de los siguientes puntos, normatividad; la ley que regula el régimen
especial, concepto; donde se detalla la idea central de que es R.E.R, los sujetos
comprendidos; quienes son los sujetos aptos para estar en este régimen, además
qué actividades no pertenecen a dicho régimen, acogimiento: el qué hacer
(trámites)para pertenecer en dicho régimen de acuerdo a dos modalidades si recién
ha iniciado actividades el contribuyente o es el cambio de régimen (de R.U.S; R.G,
etc. al REGIMEN ESPECIAL), obligaciones tributarias, los libros que todo
contribuyen deberá llevar, además de ello, las declaraciones anuales y mensuales,
cuota aplicable; el monto en porcentaje que deberá pagar el contribuyente por todo
sus ingresos netos mensuales de sus rentas de tercera categoría, tambien el IGV por
ventas y servicios afectos, cambio de régimen; el contribuyente deberá contar con
requisitos exigidos por otros régimen que desea cambiarse, infracciones tributarias;
lo que no se debe hacer al declarar tus pagos en dicho régimen, etc.

3
NORMATIVIDAD QUE REGULA EL RÉGIMEN
Al efectuar una revisión a la legislación del Impuesto a la Renta, observamos que
específicamente se regula el Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER en los
artículos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.

En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la regulación

del Régimen Especial del Impuesto a la Renta en los artículos 76 al 84.

CONCEPTO:
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a
personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de
naturaleza empresarial o de negocio.

LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS SON LAS

SIGUIENTES:

ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el Registro
Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.

4
El acogimiento al Régimen Especial tiene carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Régimen General, acogerse al Nuevo
Régimen Único Simplificado, se encuentre obligado a incluirse en el Régimen
General por ser considerada una empresa no comprendida en el presente
régimen debido a tener las características o desarrolle las actividades
excluidas.

EMPRESAS NO COMPRENDIDAS EN EL RÉGIMEN

ESPECIAL
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de
las siguientes características:

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las
siguientes actividades:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma

del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido impuesto.
 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos
toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

5
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Perú según las
normas correspondientes.
 Actividades de médicos y odontólogos.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento
en materia de impuestos.
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RÉGIMEN

ESPECIAL
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:

6
DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas
al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente
de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la

Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

PRESENTACIÓN

Mediante la presentación del PDT 621 a través de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o
en la red bancaria autorizada; o

Mediante la Declaración y Pago IGV – Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES),
la cancelación se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de
crédito o débito. En ambos casos se requiere afiliación al pago de tributos por Internet.

Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.

Si su impuesto a pagar es cero (0), sólo podrá presentar su declaración a través de

SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el
Centro de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio.

PAGO

Puede realizarse:

Por Internet:

 Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank,

Crédito, Interbank y Citibank
 Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación
 Con tarjeta de débito y/o crédito VISA, afiliada a Verified by VISA

Presencialmente:

 En efectivo
 Con cheque de la misma plaza bancaria

Importante: Para realizar el pago, puedes utilizar el Número de Pago

SUNAT – NPS. Para ello, previamente debes haber presentado tu PDT y
haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe.

El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas
de los siguientes bancos: Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede pagar
en Home Banking del BCP.

7
COMPROBANTES QUE SE PUEDEN EMITIR EN EL RER

 Facturas: Físicas y/o Electrónicas.

 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compra.
 Tickets y cintas emitidos por máquinas registradoras o por sistemas
informáticos autorizados por SUNAT.

Además, pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes

de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente, en los casos que se realice traslado de
mercadería.

LIBROS Y REGISTROS A LLEVAR EN EL RER

Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta
deben registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos

Así como aquellos que por otras normas legales específicas normas especiales
deban llevar de acuerdo a su actividad o bienes que produzca, utilice o
comercialice.

¿EN QUÉ MOMENTO SE PUEDE ACOGER AL RER UN

CONTRIBUYENTE QUE PROVIENE DEL RÉGIMEN
GENERAL?
De conformidad con el segundo párrafo del artículo 121° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, los contribuyentes del Régimen General podrán optar por
acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del año y sólo una vez en el
ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General.

Ejemplo: es decir, si un contribuyente estuvo de enero a abril 2009, en el

Régimen General y luego, en el mes de mayo opta por acogerse al RER, al
finalizar el ejercicio gravable, debe presentar su DJ anual del Impuesto a la
Renta de tercera categoría correspondiente al Régimen General declarando las

8
 rentas de tercera categoría de los períodos correspondientes de enero a abril
2009.

¿CUÁLES SON LAS CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS DE

LA INCLUSIÓN AL RER DE UN CONTRIBUYENTE QUE
PROVIENE DEL RÉGIMEN GENERAL?

 SALDOS A FAVOR
DEL IR:

Los contribuyentes del Régimen General que se acojan al presente

Régimen aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que
se refiere el inciso c) del Artículo 88 de la Ley.

 PERDIDAS
ARRASTRABLES:

Dichos contribuyentes perderán el derecho al arrastre de las pérdidas

tributarias a que se refiere el Artículo 50 de la Ley.

 CRÉDITO FISCAL
(IGV):

Los pagos mensuales del RER no tienen incidencia sobre el Impuesto

General a las Ventas, por tanto, las consecuencias de las operaciones
relacionadas con el IGV, que fueron realizadas en el Régimen General,
serán las mismas en el RER, es decir no se alteran.

EL CAMBIO DEL RER AL

RÉGIMEN GENERAL

1. CAMBIO VOLUNTARIO DEL RER AL REGIMEN GENERAL

De conformidad con el primer párrafo del artículo 121° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán
ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda al
Régimen General.

2. CAMBIO OBLIGATORIO DEL RER AL RÉGIMEN GENERAL

De conformidad con el artículo 122° del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta, si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Régimen

9
 Especial incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b)
del artículo 118° del TUO de la LIR, ingresarán al Régimen General a partir
de dicho mes.

En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen

Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las
normas del Régimen General a partir de su ingreso en éste.

Tener en cuenta:

En los dos casos antes señalados (6.1 y 6.2), los contribuyentes del
Régimen Especial que opten o deban ingresar al Régimen General,
deberán presentar la declaración pago mensual (PDT 621)
correspondiente al mes por el que se efectúe el cambio.

Ejemplo:

Si un contribuyente del RER por error se equivoca y presenta su declaración

como RG dentro de la fecha de vencimiento, sería correcto que la SUNAT lo
considere automáticamente en el RG (ya que podría asumir que el
contribuyente ha hecho un cambio voluntario al RG).

Sin embargo, la SUNAT mediante el Informe 027-2007/SUNAT ha

señalado que, si un deudor tributario correctamente acogido al RER y que
cumple con los requisitos exigidos por las normas para su permanencia
en el Régimen presenta, en el transcurso del ejercicio, su declaración
jurada del Impuesto a la Renta, mediante el Formulario Virtual - PDT N° 621,
marcando, por error, que se encuentra comprendido en el Régimen General
de dicho Impuesto aun cuando la determinación contenida en el referido
Formulario es la que resulta de aplicar las normas del RER; deberá
considerarse que dicho deudor se mantiene en este Régimen.

3. PAGOS A CUENTA DE UN CONTRIBUYENTE DEL RER QUE INGRESO AL

REGIMEN GENERAL

De conformidad con el artículo 84° del Reglamento de la LIR, a partir de la

fecha que el contribuyente ingrese al Régimen General (ya sea de forma
voluntaria o obligatoria), si en el ejercicio anual anterior no hubiera tenido
impuesto calculado o hubiera estado en el en el RUS o en el RER en el
ejercicio anterior, o no hubiera tenido actividades, deberá aplicar la tasa del
2% sobre sus ingresos netos (Sistema b), de conformidad con el artículo
85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, para los pagos a cuenta,
mientras que, aquellos contribuyentes que hubieran tenido impuesto
calculado de acuerdo al Régimen General, aplicarán el respectivo coeficiente

10
 sobre los ingresos netos para determinar los pagos a cuenta (Sistema a) del
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

IMPUESTOS APLICABLES AL RER

 IMPUESTO A LA RENTA

Los sujetos acogidos al RER, deberán pagar con efecto cancelatorio, la cuota
mensual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, de la siguiente forma:

 Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una

cuota ascendente al 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos
netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría.

 El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el

presente artículo tiene carácter cancelatorio. Dicho pago deberá
efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT
establezca.

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

Los contribuyentes de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto

por las normas del Impuesto General a las Ventas.

A modo de conclusión, los contribuyentes que se acojan al RER, deben

cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta de Tercera 1.5% de los Ingresos netos mensuales
Categoría del RER
IGV 18%

11
¿LOS SUJETOS DEL RER ESTÁN OBLIGADOS A
EFECTUAR RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA?
Los sujetos que se acojan al Régimen Especial deberán cumplir con efectuar
las retenciones correspondientes a las rentas de segunda y quinta
categorías, así como las correspondientes a contribuyentes no
domiciliados (*).

Como se sabe, la obligación de efectuar retenciones del Impuesto a la Renta

en calidad de agente de retención, se encuentra prevista en el artículo 71°
de la Ley del Impuesto a la Renta. Así, el precitado artículo señala que son
agentes en calidad de retención:

 Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y

quinta categoría.

 Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de

acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65 de la LIR
(Régimen General), cuando paguen o acrediten honorarios u otras
remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría.

 Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier

naturaleza a beneficiarios no domiciliados.

Como se puede apreciar, el inciso b) está referido a aquellos contribuyentes

del Régimen General, ya que los sujetos del RER únicamente están
obligados a llevar Registro de Compras y Registro de Ventas, sea cual fuere
el monto de sus ingresos (obviamente siempre y cuando este dentro de los
parámetros permitidos por las normas especiales).

En ese sentido, los contribuyentes del RER no se encuentran obligados a

efectuar retenciones de cuarta categoría.

12
 ¿EXISTE RELACIÓN DE LAS MYPES Y EL RER?

Las MYPE no tienen un régimen tributario específico o único, sin embargo,

por sus características, se le asocia mucho con el RER.

Como se sabe, el Decreto Legislativo Nº 1086 (publicado el 28.06.2008),

aprueba la Ley de Promoción de la competitividad, Formalización y
desarrollo de la Micro y pequeña Empresa y del acceso al empleo decente.
Asimismo, mediante el Título IV de la presente norma, se señalan
modificaciones tributarias, tanto para el RER como para el Régimen General.

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES A LOS

CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Infracción Refere Sanción

1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA ncia
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O Artículo
ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA 173°
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

No inscribirse en los registros de la Administración 50% UIT o

Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción Numeral 1 comiso
constituye condición para el goce de un beneficio. O
internamiento
Proporcionar o comunicar la información, incluyendo la temporal del
requerida por la Administración Tributaria, relativa a los vehículo (1)
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de Numeral 2 25% de la UIT
domicilio, o actualización en los registros, no conforme con
la realidad.
Obtener dos o más números de inscripción para un mismo
registro. Numeral 3 25% de la UIT

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artículo

OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR 174°
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS.
DOCUMENTOS.

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o

documentos complementarios a éstos, distintos a la Numeral 1 50% de la UIT
guía de remisión. o cierre (3) (4)

13
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON Artículo
LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O 175°
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o 0.6% de los
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Numeral IN
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros 1 (10)
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de 0.3% de los IN
información básica u otros medios de control exigidos por Numeral 2 (11) (12)
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,

sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnéticos u otros medios de Numeral 9 15% de la UIT
almacenamiento de información y demás antecedentes
electrónicos que sustenten la contabilidad.

Artículo
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON 176°
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES.

No presentar las declaraciones que contengan la Numeral 50% de la UIT

determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos 1
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones Numeral 15% de la UIT
dentro de los plazos establecidos. 2 o
Presentar las declaraciones que contengan la Numeral 0.6%
25% dede los
la UIT
determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. 3 IN (14)

Presentar más de una declaración rectificatoria de otras Numeral 15% de la UIT

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo 6 (15)
concepto y período.

14
 APLICACIÓN PRÁCTICA
1.- CASO: SANCIÓN POR OMITIR LLEVAR EL LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

La SUNAT en una fiscalización realizada en el Ejercicio 2011, ha detectado que la

empresa “LOS VENCEDORES S.A.“, contribuyente del Régimen General del
Impuesto a la Renta, no ha cumplido con llevar el Libro Diario de Formato Simplificado,
estando obligado a ello por cuanto sus ingresos del Ejercicio 2010 eran menores a
150 UIT´s.

La SUNAT le ha requerido que subsane la omisión, otorgándole un plazo de tres (3)

días hábiles. La Empresa ha cumplido con subsanar la infracción dentro del plazo
otorgado por la SUNAT y va proceder a pagar la Multa dentro de dicho plazo. Sobre
el particular nos consulta ¿A cuánto asciende la Multa, teniendo en cuenta que los
Ingresos Netos del Ejercicio 2010 ascienden a S/.398, 000?

SOLUCIÓN:

De acuerdo a lo señalado, la empresa “LOS VENCEDORES S.A.” ha incurrido en la

infracción tipificada en el Numeral 1) del artículo 175º del Código Tributario, por omitir
llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.

Este tipo de Multa se calcula en base a la variable de Ingresos Netos del Ejercicio
2010, a la cual se le aplica la Rebaja por Subsanación Inducida, por cuanto la
infracción se subsana, llevando el Libro Diario de Formato Simplificado, dentro del
plazo otorgado por la Administración Tributaria.

Como la Multa se va pagar dentro del plazo otorgado por la SUNAT, aplicaremos los
criterios de Subsanación Inducida, veamos la Rebaja de la Multa:
FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIÓN:

Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos, que ha omitido llevar, observando la forma y condiciones
establecidas en las normas respectivas.

Si se subsana la infracción dentro del Con pago

plazo otorgado por la SUNAT para tal de multa
efecto, contado desde que surta efecto Rebaja del
la notificación del requerimiento 80%
INDUCIDA
de fiscalización en que se le comunica Sin pago
al infractor que ha incurrido en de multa
infracción Rebaja del
50%

15
Determinación de la Multa Rebajada

Infracción Numeral 1) del artículo 175º

del Código Tributario
Multa 0.6% de los Ingresos Netos
Multa 0.6% de S/.398 000
Multa S/.2 388
Multa Mínima (10% 10% de S/.3 600 = S/.360.
UIT) (Se toma el
mayor)
Multa a considerar S/.2 388.
Rebaja de la Multa 80% de S/.2 388.
Rebaja de la Multa S/.1 910
Multa Rebajada S/.2 388 – S/.1 910
S/.478

2.- CASO PRÁCTICO -SUBSANACION DE MANERA VOLUNTARIA

La empresa EL DESCUIDADO S.A.C. cada primer día de cada año manda a legalizar
sus hojas contables proyectándose el uso para cada tipo de libro o registro.
Además en este año 2014 las ventas se han incrementado en un 30 % por lo que el
número de hojas también se ha incrementado y en especial el del kardex valorizado
para el mes de setiembre imprimen el mencionado libro y solo alcanzo hasta el mes
de Marzo 2014 por lo que el mes de Abril 2014 ya no hay hojas legalizadas para la
correspondiente impresión por lo que el 10 de Noviembre 2014 se mandó a
legalizar más folios para terminar el año 2014.

Se sabe que el 12/11/2014 se realizó el pago de la multa y además se subsano los

libros pendientes y que las ventas netas del 2013 fueron de 5, 890,700.00

CALCULO

El numeral 5 del artículo 175 del código tributario establece que: llevar con atraso
mayor al permitido por las normas vigentes. En este caso debemos tener presente
que el plazo máximo de atraso es de 3 meses computables a partir del siguiente mes.

Tomamos el primer mes con el problema de impresión abril el cual tiene como fecha
máximo para la legalización que sería el 31/07/2014. Esto daría como fechas para el
cálculo de los intereses del 01/08/2014 al 12/11/2014 fecha en la que pago la multa y
comenzó la impresión y se acogió al mayor descuento por gradualidad.

Ventas 2013.............................. 5, 890,700.00 x 0.3% = 17,672.10

Gradualidad 90%......................................................... = 15,904.89
Multa con descuento.....................................................= 1,767.21

16
TIN DIARIO..................................0.04%
DÍAS CON ATRASO...................104 DIAS
INTERÉS....................... 4.16%

MONTO TOTAL DE MULTA

Multa.........................................................1,767.21
Interes..........................................................73.51
TOTAL 1,841.72
3.- CASO PRÁCTICO -SUBSANACION DE MANERA INDUCIDA

La empresa EL APURADO SAC ha tenido como ingreso neto anual en el 2013 un

monto de s/. 7, 589,230.00 y en el mes de noviembre 2014 recibe una esquela en la
cual le solicitan que exhiba los documentos relacionados a un proveedor “x” por lo que
le solicitan registro de compras, registro de venta y el libro kardex valorizado. Toda la
información debe de ser presentada el 14 de noviembre de 2014 por lo que la
empresa decide imprimir el libro kardex valorizado pero dichas hojas legalizadas solo
alcanzaron para imprimir hasta el mes de mayo 2014 por lo que a partir de setiembre
2014 el libro ya está con atraso se tiene presente que todas las hojas restantes fueron
legalizadas el 15/11/2014.

¿A cuánto ascendió la multa si se sabe que los demás libros si están al día con la
impresión y la legalización y además que el verificador dio como fecha de presentación
el 22/11/2014 y que la impresión de los meses que faltaba fueron el 20/11/2014 y el
mismo día de realizo el pago de la multa?

CALCULO:

El numeral 5 del artículo 175 del código tributario establece que: llevar con atraso
mayor al permitido por las normas vigentes. En este caso debemos tener presente
que el plazo máximo de atraso es de 3 meses computables a partir del siguiente mes.

Tomamos el primer mes con el problema de impresión abril el cual tiene como fecha
máximo para la legalización que sería el 31/08/2014. Esto daría como fechas para el
cálculo de los intereses del 01/09/2014 al 20/11/2014 fecha en la que pago la multa
y comenzó la impresión y se acogió al mayor descuento por gradualidad.

Ventas 2013.............................. 7, 589,230.00 x 0.3% = 22,767.69

Gradualidad 70%......................................................... = 15,937.38
Multa con descuento.....................................................= 6,830.31

17
TIN DIARIO..................................0.04%
DÍAS CON ATRASO...................81 Días

INTERÉS....................... 3.24%
MONTO TOTAL DE MULTA
Multa.........................................................6,830.31

Interes........................................................221.30

TOTAL 7051.61

18
Bibliografía

 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/08/05/el-r-gimen-
especial-del-impuesto-a-la-renta-qui-nes-pueden-integrarlo-y-qui-nes-no/

 http://asociadoscontablesrer.blogspot.pe/

 http://aempresarial.com/asesor/adjuntos/CDP_2da_JULIO_2013.pdf

 http://blog.conducetuempresa.com/2012/09/regimen-especial-de-renta-
rer.html

 https://es.scribd.com/archive/plans?doc=135156128&metadata=%7B%22c
ontext%22%3A%22archive_view_restricted%22%2C%22page%22%3A%2
2read%22%2C%22action%22%3A%22toolbar_download%22%2C%22plat
form%22%3A%22web%22%2C%22logged_in%22%3Atrue%7D

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxv.htm

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-
renta-empresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas/2946-
declaracion-y-pago-del-regimen-especial

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm

 http://www.monografias.com/trabajos70/comprobantes-
pago/comprobantes-pago.shtml#ixzz4LlFCrqtG

 http://www.monografias.com/trabajos70/comprobantes-
pago/comprobantes-pago.shtml#ixzz4LlG7hb5A

 http://www.monografias.com/trabajos70/comprobantes-
pago/comprobantes-pago2.shtml

19