FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFECIONAL DE ADMINISTRACIÓN

ASIGNATURA:

DOCUMENTACION CONTABLE

DOCENTE:

RAMIREZ GARAVITO ANTONIO ZACARIAS

ALUMNOS:

RUJEL AÑAZCO RITZIC KENEY

RAYMUNDO TORRES MARTIN ALONSO
ROMERO GALVAN PERCY

TEMA:

COMPROBANTE DE RETENCIÓN Y COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

PIURA-PERU

2018
ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Hay dos tipos de entrega:
Envío a domicilio de los comprobantes de retención, son entregados por el Cajero
en forma inmediata al Jefe de Servicios Generales para su distribución. El
Mensajero encargado entrega el original del comprobante al beneficiario y
guarda la copia debidamente firmada y sellada para ser entregada al Cajero.
El sujeto de retención retira el comprobante. El Cajero entrega los comprobantes
de retención solicitando se anote en el original y copia de los mismos, el número
de la cédula de identidad y firma de quien los retira; en caso de ser persona
jurídica, solicita adicionalmente la impresión del sello de la empresa.
En los casos de envío de los comprobantes de retención a las Casas de Valores
miembros con sede en Quito, o a domicilio del beneficiario, el Cajero llena el
formulario “Registro de cheques enviados” para registrar la firma del funcionario
que se responsabiliza por hacer llegar el comprobante de retención al
beneficiario.
Cuando éstos nos son entregados en el mismo día, el Cajero archiva en una
carpeta ordenada en forma alfabética, los comprobantes de retención para las
Casas de Valores. En otra carpeta, adjunta los comprobantes de retención a las
solicitudes de pago procesadas, cheques y vouchers emitidos.

CONTROL DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Para ejercer el control de entrega de los comprobantes de retención, los
funcionarios de la BVG encargados de realizar este procedimiento, deben tener
presente lo indicado en el Art. 50 de la Ley de Régimen Tributario:
Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante
de retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el
comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
El Cajero ingresa a través del menú “Mantenimiento”, opción “Control de
Comprobantes de Retención”, botón “Consultar datos”, visualiza todos los
comprobantes de retención que se encuentran pendientes de entrega.
Marca con un “visto” en la columna de “Entrega” aquellos comprobantes de
retención que han sido entregados al beneficiario ya sea que lo retiraron en Caja
o enviaron a dirección del proveedor.
Marca con un “visto” en la columna de “En tránsito” cuando el comprobante de
retención ha sido diligenciado para la entrega de las Casas de Valores en Quito.
El sistema automáticamente coloca la fecha de entrega, que será la fecha del día
de la marcación.
Cuando retorne la copia amarilla firmada por el contribuyente, el Cajero
desmarca el comprobante en tránsito y lo marca como entregado.
Dentro del “Registro de cheques enviados” resalta el número de comprobante
que ha sido entregado al beneficiario a manera de descarga de este registro.
Al final del día, a través del menú “Reportes”, opción “Control de
Comprobantes” emite el reporte de “Comprobantes de Retención Entregados” en
original y copia. Adjunta las copias amarillas del comprobante de retención
Emite en original el reporte “Comprobantes de Retención en Tránsito”
(estructura del reporte igual al para controlar el tiempo en que permanece
postergada la entrega definitiva del comprobante al beneficiario.
Emite en original el reporte “Comprobantes de Retención por Entregar”
(estructura del reporte igual al para un control correcto y eficiente de entrega de
los comprobantes de retención.
El Cajero adjunta las copias amarillas de los comprobantes de retención y acusa
recibo del área de Contabilidad en la copia del reporte “Comprobantes de
Retención Entregados”
El Asistente de Contabilidad con la ayuda del reporte de los comprobantes de
retención emitidos, cargados en archivo Excel, procede a marcar los
comprobantes que han sido entregados. Archiva los reportes de manera
cronológica y las copias amarillas de los comprobantes de retención en forma
secuencial en la carpeta de Comprobantes de Retención clasificados por mes y
en forma secuencial.
En los casos que no se haya cumplido con la entrega oportuna de los
comprobantes de retención (5 días a partir de recibido el comprobante de venta),
el Asistente de Contabilidad envía por correo electrónico al Cajero(cada fin de
mes) el Reporte de Comprobantes pendientes de entregar (archivo excel), para
gestionar lo más pronto posible su entrega.
En forma mensual, el Asistente de Contabilidad comprueba que los
comprobantes de retención emitidos en el mes hayan sido entregados y su físico
se encuentre en el área de Contabilidad o que los pendientes no excedan el tiempo
máximo otorgado por la Ley de Régimen Tributario.

ANULACIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN

El Cajero debe tener por escrito la autorización de la anulación de un pago para
proceder a coordinar la recuperación de los comprobantes de retención que estén
en poder de beneficiario o de cualquier otro funcionario de la BVG.
Los comprobantes de retención por solicitudes de pago son anulados cuando se
anula el ingreso de la solicitud. Por ello, es necesario que el Cajero cambie el
estado del comprobante de retención en el sistema de “Generación, control e
impresión de los comprobantes de retención”, ya sea que esté “En Tránsito” o
“Entregado” para que se exprese en estado de “Por entregar”. En el caso de
“Entregado” se debe explicar la razón de la cancelación de la entrega.
Los comprobantes de retención por Compensación son anulados a través del
sistema de “Generación, control e impresión de los comprobantes de retención”
opción Mantenimiento de Comprobantes de Retención donde selecciona el
estado “Por Entregar” la fecha de Emisión y busca el número de Comprobante
de Retención requerido, presiona el botón Anular, ingresa el motivo de la
anulación y graba el registro.
A los comprobantes de retención anulados se les coloca el sello de “Anulado” en
el original y copia se adjunta a la documentación de la solicitud de pago para
que el Asistente de Tesorería proceda a anular la solicitud en el sistema; cuando
se trate de los comprobantes generados por solicitudes.
Adicionalmente el Cajero imprime el reporte de Comprobantes de Retención
Anulados (original y copia), adjunta a este reporte firmado por el Vicedirector de
Tesorería, los comprobantes físicos anulados (original y copia) y los entrega al
Asistente de Contabilidad para que coloque el acuse de recibido y se retira con la
copia del reporte para archivarla en la carpeta “Reportes de Comprobantes de
Retención”clasificadas por estado.
El Asistente de Contabilidad en fin de mes reporta vía correo electrónico al
departamento de Sistemas los números de comprobantes de retención que han
sido anulados (de acuerdo a su archivo excel) para verificarlos contra lo
ingresado en el sistema.
Luego archiva el reporte de Comprobantes de retención Anulados en la Carpeta
Listado de Comprobantes Emitidos, Anulados y Destruidos por Compensación y
Control de Pagos en forma cronológica y el original y copia de los comprobantes
de retención en la carpeta de Comprobantes de Retención clasificados por mes y
por secuencia de los comprobantes.
DESTRUCCIÓN DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Cuando por una mala impresión, mutilación o daño en el formato del
comprobante de retención, el Cajero accede al menú Mantenimiento, opción
“Mantenimiento de Comprobantes de Retención” para seleccionar el
comprobante a destruir.
Ubica el número de comprobante de retención que se desea destruir y se marca
un “visto” en la columna “Nuevo” y luego presiona el botón “Generar nuevo
Número de Comprobante”
El sistema ubica en la columna de “Nuevo No. Ret.” el número siguiente de
comprobante de retención al último que fue impreso y luego presiona el botón
“Grabar”. Con esta acción se cambia el estado del comprobante de retención a
“Destruido” y genera el nuevo comprobante pendiente para ser impreso.
A través del menú Reportes, opción “Impresión de Comprobantes” señala por
número de comprobante (desde – hasta) para la salida de la impresión. Luego
procede como lo descrito a partir del punto 5.5.
Adicionalmente el Cajero imprime el reporte de Comprobantes de Retención
Destruidos (original y copia), adjunta a este reporte firmado por el Vicedirector
de Tesorería, los comprobantes físicos destruidos (original y copia) y los entrega
al Asistente de Contabilidad para que coloque el acuse de recibido y se retira con
la copia del reporte para archivarla en la carpeta “Reportes de Comprobantes de
Retención”clasificadas por estado.
El Asistente de Contabilidad en fin de mes reporta vía correo electrónico al
departamento de Sistemas los números de comprobantes de retención que han
sido destruidos (de acuerdo a su archivo excel) para verificarlos contra lo
ingresado en el sistema.
Luego archiva el reporte de Comprobantes de retención Destruidos en la Carpeta
Listado de Comprobantes Emitidos, Anulados y Destruidos por Compensación y
Control de Pagos en forma cronológica y el original y copia de los comprobantes
de retención en la carpeta de Comprobantes de Retención clasificados por mes y
por secuencia de los comprobantes.
DECLARACIÓN Y PAGO DE RETENCIONES AL SRI
Este proceso deberá ser cumplido dentro de la fecha límite establecida por el SRI,
de manera que la institución no incurra en multas, penas o sanciones.
El Asistente de Contabilidad, con ayuda del archivo excel de los “Comprobantes
Emitidos”, realiza la sumatoria de las columnas de las bases de retenciones en
fuente e IVA, más cada uno de las columnas por porcentaje de retención.
Con este reporte mensual se comparan estos valores con los reportes emitidos de
los sistemas de “Generación, control e impresión de los Comprobantes de
Retención” y “Sistema Contable de BVG”.
El Asistente de Contabilidad, imprime el reporte de “Control de Tipo de
Retencionesa partir del sistema de “Generación, control e impresión de los
Comprobantes de Retención”, menú “Reportes”, opción “Valores de Bases y
Porcentajes de Retención”
Luego, desde el menú “Reportes”, opción “Comprobantes de Compensación”, el
Asistente de Contabilidad escoge “Agrupado por Casa” desde la Casa “01” hasta
la última ingresada, con destino a pantalla para proceder a imprimir la última
página del reporte que presenta el Total de la comisiones de las Casas de Valores
más el total de las retenciones en fuente por este concepto.
A partir del “Sistema Contable de BVG”, menú “Reportes”, opción “Mayores”,
ingresa el número de la cuenta contable de la retención y el rango de fecha para
emitir el reporte por cada mayor de cuenta contable. Este reporte sirve para
conciliar los valores provisionados contablemente vs. lo que se ha emitido por
comprobante de retención.
Una vez que las diferencias se hayan encontrado y el reporte se encuentre
cuadrado según lo registrado contablemente, el Asistente de Contabilidad prepara
en hoja excel el preliminar del detalle de los pagos de las retenciones a realizar
por tipo de códigos de retención.
De esta forma, el Asistente de Contabilidad confirma al área de Tesorería vía
correo electrónico, el monto a pagar al SRI por concepto de las retenciones y
solicita el banco y la cuenta sobre la cual deberá realizarse el pago.
El Vicedirector de Tesorería revisa saldos en las cuentas bancarias y confirma
vía correo electrónico el banco y cuenta a girar.
El Asistente de Contabilidad elabora el formulario 103 (Retenciones en fuente)
y 104 (Retenciones de IGV) del SRI.
El Vicedirector de Contabilidad revisa los cuadres de las cuentas de retenciones,
el detalle de los pagos de los impuestos más el preliminar de los formularios 103
y 104 para su aprobación de pago e ingreso al sistema DIMM del SRI.
El Asistente de Contabilidad ingresa al sistema DIMM del SRI para detallar por
tipo de código de retención la declaración de las retenciones hechas en el mes
vencido y la forma de pago. Una vez ingresada la información, genera un archivo
para subir al sistema del SRI.
A través de la página del SRI se adjunta el archivo de las declaraciones en línea,
generándose un Comprobante Electrónico del Pago, donde se muestra la hora y
fecha de ingreso, la cuenta bancaria de donde se debita el cargo por las
retenciones y el valor total a debitar.
Adicionalmente recibe un correo electrónico de confirmación de la subida de
información por el formulario recibido, indicando el mes y año de declaración de
retenciones.
El Asistente de Contabilidad imprime el mail de confirmación y archiva toda la
documentación junto con toda la documentación contable ocasionada del mes
vencido.
El Asistente de Tesorería confirma vía correo electrónico al área de Contabilidad,
la fecha, hora de procesado el pago de las retenciones.
El Asistente de Contabilidad prepara un Memo Interno para Tesorería
informando el día que fueron declarados los impuestos, con una copia del
comprobante electrónico de pago.
El Asistente de Tesorería archiva esta documentación tomada en cuenta para la
conciliación bancaria en la carpeta Anexos Transaccionales /Impuestos
(clasificada semestralmente).
Área Organización y Métodos
Elaborado Ing. Yessenia Solís M.
Fecha de entrega 30/10/2008
Firma Usuarios

María Fernanda Benites

Carmen Galarza
REPORTE DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN EMITIDOS DE
CONTROL DE PAGOS Y/O COMPENSACIÓN
FORMATO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN
ANEXO 3

REGISTRO DE CHEQUES ENVIADOS

REPORTE DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN ENTREGADOS
REPORTE DE CONTROL DE TIPOS DE RETENCIONES
ANEXO 6

REPORTE DE LISTADO DEL IMPUESTO A LA RENTA

COMPROBANTE DE PERCEPCION

El Comprobante de Percepción Electrónico - CPE, es un documento regulado por el Régimen

de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o el Régimen de Percepciones
del IGV por Ventas Internas, según corresponda a la operación, emitido en formato digital
desarrollado desde los sistemas de un Agente de Percepción cuando a su Cliente le realice el
cobro, total o parcial, de una operación comprendida en el Régimen de Percepción que
corresponda al Régimen de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o al
Régimen de Percepciones, según corresponda a la operación.

Tiene como principales características:

La emisión del CPE se realiza a través del sistema desarrollado por el contribuyente (Agente
de Percepción), no necesitando ingresar a la web de la SUNAT.
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del documento
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN (Combustible) o COMPROBANTE DE
PERCEPCIÓN - VENTA INTERNA impresos, establecidos por el Régimen de Percepciones
del IGV para ambos tipos de venta.
La serie es alfanumérica de cuatro dígitos comenzando con la letra P (P###).
La numeración es correlativa, comienza en uno (1) y es independiente a la numeración del
Comprobante de Percepción o Comprobante de Percepción - Venta Interna, emitido en
formato impreso.
La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos desde el Sistema SEE del
Contribuyente, que proporcione el Agente de Percepción a su Cliente, también se podrán
consultar en el portal web de la SUNAT.
Cuenta con la opción de revertir el comprobante en caso haya habido error al momento de su
emisión.
Con la utilización del CPE se elimina la obligación de llevar el Registro de Régimen de
Retenciones.
A partir del 01/07/2017 se emite el CPE de manera obligatoria.
Requisitos para ser emisor electrónico
Encontrarse con la condición de domicilio habido y en el RUC en estado activo.
Encontrarse afecto al impuesto a la renta de tercera categoría en el RUC.
Contar con la condición de Agente de Retención
Encontrarse autorizado para incorporarse al sistema de emisión electrónica.
Padrones
Relación de Agentes de Percepción del IGV -Hidrocarburos

Relación de Agentes de Percepción del IGV Venta Interna

Opciones de consulta
Este sistema de emisión electrónica tiene implementado mecanismos de consulta de la
información del comprobante de percepciones
 Desde accesos que indique el emisor electrónico
El emisor electrónico pone a disposición de sus receptores, una opción de consulta de los
comprobantes de percepciones que hubiera emitido a través de una página web. Las
indicaciones para acceder a este sistema de consulta vienen anotada en el propio comprobante
que se emita.

Este sistema de consulta garantiza acceso al cliente por un periodo no menor a un año para
consultar el comprobante que le ha sido emitido, así como la confidencialidad de la
información, de modo tal que sólo el cliente pueda acceder a dicha información.

Consultas con Clave SOL

La permite visualizar los datos tributarios del comprobante de percepción electrónico emitido
o recibido, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea, utilizando su Clave SOL.

OPERACIONES EN DÓLARES - (PAGO EN DOS PARTES)

La empresa Combustibles S.A. designadas como Agente de Percepción del IGV.
Efectúa una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Estación de Servicio Los Ángeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se
emitió como sigue:

Valor de Venta : US $500.00

IGV: US $ 95.00
Precio de Venta : US $595.00

Percepción: US $ 5.95*
Total a cobrar: US $600.95

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de

venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efectúa en dos partes el día de la venta, Estación de Servicio Los Ángeles
S.A. entrega cheque Nº 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo.
Solución:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implícito la percepción en forma proporcional a éste.
Además la percepción se efectúa en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del
cobro.
Entonces:
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5 1,225
30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5 878.33
* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deberá entregar comprobante de percepción como sigue:
Fecha: 20/10/08
 Factura Monto total cobrado Percepción
001-0188 S/.1,225 12.13 **
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1, 225 x 0.0099 = S/.
12.13)

Fecha: 30/10/08
Factura Monto total cobrado Percepción
001-0188 S/. 878.33 8.70**
** (La Percepción es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 =
S/.8.70)