CUENTAS A UTILIZAR EN EL CIERRE CONTABLE

1. EL ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO

DEL EJERCICIO

Para efectuar el cierre del ejercicio, se debe utilizar fundamentalmente las cuentas del elemento 8 Saldos
intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio, del Plan Contable General Empresarial
(PCGE). Este elemento incluye las cuentas de la 80 hasta la 89:

• Cuenta 80 Margen comercial

• Cuenta 81 Producción del ejercicio
• Cuenta 82 Valor agregado
• Cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
• Cuenta 84 Resultado de explotación
• Cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos
• Cuenta 88 Impuesto a la Renta
• Cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio

Desde su concepción en el Plan Contable General del año 1984, el elemento 8 tiene como propósito la
acumulación de información para propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI,
en los censos nacionales económicos que la última efectúa. Solamente la cuenta 88, recoge directamente los
efectos del Impuesto a la Renta. Esta cuenta incorpora los gastos o ingresos (ahorros) por Impuesto a la Renta,
originados por las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias.
La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza.

2. CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL

a) Definición

El Margen Comercial se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de
mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las
compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías.

IMPORTANTE Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el cierre en empresas comerciales.

b) Nomenclatura de la Cuenta

SUB CUENTAS DETALLE

Es la ganancia bruta por el servicio de intermediación comercial de una
entidad. Resulta de la comparación de los ingresos por ventas, menos
801 Margen comercial las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidas, y menos las compras, distinguiendo entre el costo de
compra al proveedor y los gastos vinculados con las compras
(transporte, seguro, gastos y derechos de aduana, entre otros),
corregidas por el aumento o disminución de saldos de mercaderías
acumuladas en el período.
 c) Dinámica

La cuenta 80 tiene la siguiente dinámica:

DINAMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL

Es debitada Es acreditada
• El saldo de las compras de mercaderías • El saldo de las ventas de mercaderías - subcuenta 701.
- subcuenta 601 y divisionaria 6091. • El saldo acreedor de la variación de mercaderías - subcuenta 611.
• El saldo deudor de la variación de
mercaderías - subcuenta 611.
• El saldo de esta cuenta 80 Margen
comercial, con abono a la cuenta 82 Valor
agregado

d) Comentarios

La presentación de información por función expone el costo de mercaderías vendidas, mientras que la información
por naturaleza, determina esa magnitud por diferencia entre compras y variación de inventarios.
Los descuentos por pronto pago constituyen una carga financiera, y por lo tanto no corrigen el monto de ventas,
debiendo reconocerse en la cuenta 67.

e) NIIF e Interpretaciones

• NIC1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas
por naturaleza)

3. CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

a) Definición

La cuenta 81 Producción del ejercicio representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del período,
sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
La producción que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y producción de activos para su propio
uso por la empresa
b) Nomenclatura de la Cuenta
El detalle de la cuenta 81 es la siguiente:
811 Producción de bienes
812 Producción de servicios
Producción de activo inmovilizado
c) Detalle de las subcuentas

El detalle de cada una de las subcuentas es la siguiente:

SUB CUENTAS DETALLE

811 Producción de bienes
Resulta de la comparación de las ventas de productos terminados y,
subproductos, desechos y desperdicios menos las devoluciones sobre
ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, y el
almacenamiento o desalmacenamiento (disminución de los saldos al inicio
del período) de productos terminados, subproductos, desechos y
desperdicios, productos en proceso, y envases y embalajes.

Se determina al comparar los ingresos por prestación de servicios menos

812 Producción de servicios las devoluciones (servicios no aceptados por clientes), descuentos y
rebajas, y la variación de existencias de servicios (subcuenta 215
 813 Producción de activo Corresponde a la fabricación para uso o explotación propios de: inversiones
inmovilizado inmobiliarias; inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; y activos
biológicos

d) Dinámica

La dinámica de la cuenta 81 es la siguiente:

DINAMICA DE LA CUENTA 81 PRODUCCION DEL EJERCICIO

Es debitada Es acreditada
• Los saldos deudores de las subcuentas
711, 712, 713 y 714, los que se transfieren
a la subcuenta 811 Producción de bienes.
• El saldo deudor de la cuenta 715, que se
transfiere a la subcuenta 812 Producción de
servicios.
• El saldo acreedor de esta cuenta con
abono a la Cuenta 82 Valor agregado
• El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas 702, 703
y 704).
• Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713 y 714, las
que se acumulan en la subcuenta 811 Producción de bienes.
• El saldo de la cuenta 72 - Producción de activo inmovilizado, que
se acumula en la subcuenta 813

e) Comentarios
La producción del ejercicio incorpora en el PCGE el almacenamiento o desalmacenamiento de la producción de
servicios, ahora contemplada como una clase de existencias, y dentro de la producción inmovilizada se presenta
una mayor distinción de activos inmovilizados, de manera concordante con el desarrollo de las NIIF.
f) NIIF e Interpretaciones
• NIC1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas
por naturaleza)

3. CUENTA 82 VALOR AGREGADO

a) Definición
La cuenta 82 Valor agregado indica al cierre del período lo que la empresa añade en su proceso de producción,
según su actividad, a la economía nacional, como creación de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los consumos de bienes y servicios
suministrados por terceros para esta producción (consumo intermedio).
Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de producción, es decir a la
mano de obra y al capital.
b) Nomenclatura de la Cuenta
La cuenta 82 se compone únicamente de la subcuenta 821 Valor agregado.
c) Detalle de la subcuenta
El detalle de la subcuenta 821 es el siguiente:
SUB CUENTA DETALLE
Resulta de comparar la producción total (actividad comercial y actividades de
821 Valor agregado producción de bienes y servicios), menos los bienes de existencias de materias
primas, materiales auxiliares, envases y embalajes, y suministros diversos, a los
costos facturados por proveedores y los gastos vinculados con esas compras; y
los servicios prestados por terceros, corregidos por el incremento
(almacenamiento) o disminución (desalmacenamiento) en su nivel.
d) Dinámica

La dinámica de la cuenta 82 es la siguiente:

DINAMICA DE LA CUENTA 82 VALOR AGRAGADO

Es debitada Es acreditada
• El saldo de las compras acumuladas en • El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Producción del
las subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo ejercicio.
de las divisionarias 6092, 6093 y 6094. • El saldo acreedor de las subcuentas de Variación de existencias
• El saldo deudor de las subcuentas de (subcuentas 612, 613 y 614).
Variación de existencias (subcuentas 612,
613 y 614).
• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de
servicios prestados por terceros. • El saldo
de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotación.

e) Comentarios
El saldo acumulado de valor agregado (o añadido) no tiene equivalente en alguna línea de presentación
específica en un estado de ganancias y pérdidas, ubicándose en algún estadío anterior al resultado de
operación.
f) NIIF e Interpretaciones
NIC1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas
por naturaleza)

5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

a) Definición

Desde el punto de vista económico, la cuenta 83 mide el resultado (ganancia o excedente bruto; pérdida o
insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cuánto excedente, representa la
generación de recursos financieros nuevos procedentes de la explotación, y en tanto, insuficiencia, representa el
consumo de recursos financieros antes generados.
b) Nomenclatura de la Cuenta La cuenta 83
Se compone únicamente de la siguiente subcuenta:
831 cedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

d) Detalle de la subcuenta

SUB CUENTA DETALLE

Se deriva del valor agregado o añadido (cuenta 82), del cual se
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de descuentan los gastos de personal (cuenta 62), los tributos
explotación indirectos (cuenta 64), y se adicionan los subsidios recibidos
(subcuenta 759

d) Dinámica
DINAMICA DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN

Es debitada por: Es acreditada por:

 • Los saldos de las cuentas 62 Gastos de
personal, directores y gerentes, y 64
Gastos por tributos.
• El saldo acreedor de esta cuenta
(excedente bruto), con abono a la cuenta
84 Resultado de explotación.
• El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
• Los subsidios recibidos.
• El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia bruta) con cargo a
la cuenta 84 Resultado de explotación. e) Comentarios Los gastos
de personal y los gastos por tributos representan desde el punto

e) Comentarios
Los gastos de personal y los gastos por tributos representan desde el punto de vista contable, componentes para
determinar el resultado de operación; lo mismo ocurre con los subsidios recibidos, en cuanto permiten compensar
operaciones cuyos rendimientos por sí solos no justificarían la inversión
f) NIIF e Interpretaciones
• NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas
por naturaleza)

6. CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

a) Definición
La cuenta 84 Resultado de explotación muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período sin
considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.
b) Nomenclatura de la Cuenta
La cuenta 84 se compone únicamente de la siguiente subcuenta:
Resultado de explotación
c) Detalle de la subcuenta

SUB CUENTA DETALLE

841 Resultado de explotación
Resulta de sustraer al resultado bruto de explotación, los otros
gastos de gestión (cuenta 65) excepto el costo neto de enajenación
de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas (subcuenta
655), las donaciones (divisionaria 6591), y las sanciones
administrativas (divisionaria 6592); y de adicionar los otros ingresos
de gestión (cuenta 75), excepto la divisionaria 7591 subsidios
gubernamentales, la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones, y
las ganancias por medición de activos no financieros al valor
razonable (cuenta 76).

d) Dinámica
DINAMICA DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Es debitada por: Es acreditada por:

El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente
bruto (insuficiencia bruta) de explotación. •
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de
gestión y 68 Valuación y deterioro de
activos y provisiones. • El saldo acreedor
de esta cuenta, con abono a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e
impuestos.
 El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotación.
• El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gestión (excepto la
divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia por
medición de activos no financieros al valor razonable, y 78 Cargas
cubiertas por provisiones.
• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85 Resultado
antes de participaciones e impuestos

e) Comentarios
El resultado de explotación coincide con el resultado antes de financiación, participaciones e impuesto a la renta,
al presentar el estado de ganancias y pérdidas por función. f) NIIF e INTERPRETACIONES: • NIC 1 Presentación
de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas por naturaleza).

7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

a) Definición
La cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos muestra el resultado del período antes del Impuesto
a la Renta.
b) Nomenclatura de la Cuenta
La cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos se compone únicamente de la subcuenta:
Resultado antes de participaciones e impuestos
c) Detalle de la subcuenta
SUB CUENTA DETALLE
. Resulta de sustraer del resultado neto de
851 Resultado antes de participaciones e impuestos explotación, los montos de ingresos y gastos
financiero

d) Dinámica
DINAMICA DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Es debitada por: Es acreditada por:

• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado • El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explotación.
de explotación. • El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
• El saldo de la cuenta 67 Gastos • El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89
financieros. Determinación del resultado del ejercicio
• El saldo acreedor de esta cuenta con
abono a la cuenta 89 Determinación del
resultado del ejercicio

e) NIIF e INTERPRETACIONES
NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas
por naturaleza)

8. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA

a) Definición
En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio
(impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta diferido.
b) Nomenclatura de las Cuentas
881 Impuesto a la renta – Corriente
882 Impuesto a la renta – Diferido
d) Detalle de las subcuentas

SUB CUENTA DETALLE

881 Impuesto a la Renta – Corriente
882 Impuesto a la Renta – Diferido
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias
temporales (gravables y deducibles), determinado por la comparación de
saldos contables y tributarios. También incluye el ingreso (ahorro) en
impuesto a la renta, calculado sobre pérdidas tributarias que
razonablemente se espera compensar en el futuro.
d) Reconocimiento y Medición
Se reconoce impuesto a la renta corriente, con la existencia de renta tributaria. El componente diferido se reconoce
con la existencias de diferencias temporales gravables y deducibles que se espera reviertan en el futuro, dando
lugar a impuestos corrientes (en el futuro) o a una recuperación (deducción) de la carga tributaria. Asimismo, se
reconocen ingresos (ahorros) originados en pérdidas tributarias arrastrables, cuando es posible demostrar
razonablemente que en el futuro se generará renta tributaria para compensar dicha pérdida. El reconocimiento se
efectúa al valor nominal.
e) Dinámica

DINAMICA DE LA CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA

Es debitada por: Es acreditada por:
• El importe del impuesto a la renta • El importe del impuesto a la renta diferido pasivo, relacionado con
corriente con abono a la divisionaria 4017 la reversión de diferencias temporales gravables, reconocidas en
Impuesto a la renta. periodos anteriores.
• El importe del gasto contable por • El importe del ingreso (ahorro) contable reconocido en diferencias
impuesto a la renta originado en temporales deducibles o pérdidas tributarias, con cargo a la
diferencias temporales gravables (gasto subcuenta 371. Al final del período:
por impuesto diferido) con abono a la • El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 89
divisionaria 4912. Determinación del resultado del ejercicio
• El importe del impuesto a la renta diferido
activo, relacionado con la reversión de
diferencias temporales deducibles,
reconocidas en períodos anteriores. Al final
del período:
• El saldo acreedor de esta cuenta con
abono a la cuenta 89 Determinación del
resultado del ejercicio

f) NIIF e Interpretaciones

• NIC1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas)
• NIC 12 Impuesto a la renta
• SIC21 Impuesto a la renta –Recuperación de activos revaluados no depreciables
• SIC 25 Impuesto a la renta – Cambios en la situación tributaria de una empresa o de sus accionistas

9. CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

a) Definición La cuenta 89

Determinación del resultado del ejercicio muestra el resultado neto total que corresponde a un período
determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura
financiera del patrimonio neto de la empresa.

b) Nomenclatura de las Cuentas

891 Utilidad 892 Pérdida

c) Detalle de las subcuentas

SUB CUENTA DETALLE

 891 Utilidad Incremento neto en los beneficios económicos del ejercicio..
Disminución neta en los beneficios económicos del ejercicio.
892 Pérdida
d) Dinámica

DINAMICA DE LA CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Es debitada por: Es acreditada por:

• El saldo deudor de la cuenta 85 Resultado • El saldo acreedor de la cuenta 85 Resultado antes de
antes de participaciones e impuestos. participaciones e impuestos.
• La distribución legal de la renta. • El saldo deudor de esta cuenta, al cierre del período con cargo a
• El Impuesto a la Renta. la cuenta 59 Resultados acumulados
• El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre
del período con abono a la cuenta 59
Resultados acumulados.

e) Comentarios

Tanto la utilidad como la pérdida antes de participaciones e impuestos pueden incrementarse o disminuir por la
existencia de componente diferido en ingresos (ahorros) por participaciones e impuesto a la renta.
f) NIIF e INTERPRETACIONES:

• NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas).

NOTA:

En el análisis de las cuentas del elemento 8 se ha excluido a la cuenta 87 Participaciones de los

Trabajadores. Ello de acuerdo a la Resolución N° 046-2011-EF/94, la cual precisa que el reconocimiento de
las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias deberá
hacerse de acuerdo con la NIC 19 Beneficios a los empleados (es decir, como gastos), y no por analogía
con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37 Provisiones, pasivas contingentes y Activos
Contingentes.

PROCESO DE CIERRE CONTABLE

1.DEFINICIÓN
El Proceso de cierre contable puede ser definido como un conjunto de procedimientos cuyo objetivo es la
cancelación de los saldos de las cuentas de resultados (ingresos y gastos) que hubieran tenido movimiento durante
el ejercicio, a fin de obtener el resultado del ejercicio. También comprende el cierre temporal de las cuentas
patrimoniales, las que una vez cerrado el ejercicio, se vuelven a aperturar al comienzo del siguiente período.
2. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS COMERCIALES En una empresa comercial, el proceso de cierre
contable comprende las siguientes etapas:
a) Ajustes Contables
b) Cierre de las cuentas de resultados
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
a) Ajustes Contables
Este proceso implica básicamente dos ajustes:
1er Ajuste:
La cancelación de los saldos de las subdivisionarias de la subcuenta 691 Mercaderías de la cuenta 69 Costo de
Ventas, transfiriéndolos a las divisionarias de la subcuenta 611 Mercaderías de la cuenta 61 Variación de
Existencias, tal como se muestra a continuación:
CUENTAS DEBE HABER
61 X
 69 X

61/69

2do. Ajuste:
La cancelación de los saldos de las cuentas del elemento 9, para lo cual se efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas
imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una de las cuentas del elemento 9.
CUENTAS DEBE HABER
79 X
94 X
95 X

b) Cierre de las Cuentas de Resultados

Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan Contable General Empresarial
(PCGE). En este caso, para el cierre de estas cuentas, nuestra legislación contable obliga a emplear la dinámica
de las cuentas del elemento 8 “Saldos intermediarios de gestión y determinación del Resultado del Ejercicio”, la
cual es objeto de descripción en el siguiente cuadro:

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A

Cuenta 80 Margen • El saldo de las compras de mercaderías
Comercial - subcuenta 601 y divisionaria 6091. • El
saldo deudor de la variación de
mercaderías - subcuenta 611. • El saldo de
esta cuenta 80 Margen comercial, con
abono a la cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 82 Valor • El saldo de las compras acumuladas en
agregado las subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo
de las divisionarias 6092, 6093 y 6094. • El
saldo deudor de las subcuentas de
Variación de existencias (subcuentas 612,
613 y 614). • El saldo de la Cuenta 63
Gastos de servicios prestados por
terceros. • El saldo de esta cuenta, con
abono a la cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotación
Cuenta 83 Excedente (o • Los saldos de las cuentas 62 Gastos de
Insuficiencia) bruto de personal, directores y gerentes, y 64
explotación Gastos por tributos. • El saldo acreedor de
esta cuenta (excedente bruto), con abono
a la cuenta 84 Resultado de explotación.
Cuenta 84 Resultado de • El saldo deudor de la cuenta 83
explotación Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotación. • El saldo de las cuentas 65
Otros gastos de gestión y 68 Valuación y
deterioro de activos y provisiones. • El
saldo acreedor de esta cuenta, con abono
a la cuenta 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
• El saldo de las ventas de mercaderías
- subcuenta 701.
• El saldo acreedor de la variación de
mercaderías - subcuenta 611.
El saldo de las cuentas 80 Margen
comercial y 81 Producción del ejercicio.
• El saldo acreedor de las subcuentas
de Variación de existencias
(subcuentas 612, 613 y 614).
El saldo de la cuenta 82 Valor
agregado.
• Los subsidios recibidos.
• El saldo deudor de esta cuenta
(Insuficiencia bruta) con cargo a la
cuenta 84 Resultado de explotación.
• El saldo acreedor de la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
explotación.
• El saldo de las cuentas 75 Otros
ingresos de gestión (excepto la
divisionaria 7591 Subsidios
gubernamentales), 76 Ganancia por
medición de activos no financieros al

Cuenta 85 Resultado • El saldo deudor de la cuenta 84
antes de participaciones Resultado de explotación. • El saldo de la
e Impuestos cuenta 67 Gastos financieros. • El saldo
acreedor de esta cuenta con abono a la
cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio
valor razonable, y 78 Cargas cubiertas
por provisiones.
• El saldo deudor de esta cuenta con
cargo a la cuenta 85 Resultado antes
de participaciones e impuestos
• El saldo acreedor de la cuenta 84
Resultado de explotación.
• El saldo de la cuenta 77 Ingresos
financieros.
• El saldo deudor de esta cuenta, con
cargo a la cuenta 89 Determinación del
resultado del ejercicio

Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y abonando con las cuentas del
elemento 8, para finalmente determinar el resultado del ejercicio.
IMPORTANTE La cuenta 81 Producción del ejercicio no se utiliza en empresas comerciales.

c) Cierre de las Cuentas del Balance

Esta es la última fase del proceso de cierre contable. El objeto de ésta es la cancelación de los saldos de las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de las cuentas del pasivo y patrimonio se
cargan, en tanto que los saldos de las cuentas del activo se abonan. Con ello, se logra que al cierre del ejercicio,
todas las cuentas queden canceladas.

DOC.CPC.SOFIA GRIMALDO Z.
C.25/06/2018
 CASOS PRACTICOS ASIENTOS DE AJUSTES CONBTABLES

1. Ajuste por depreciación.

Con fecha 30 de Agosto se compra un vehículo en S/.40,000.00. Su uso se realiza a partir del 01 de
septiembre. Se calcula una vida útil de 5 años, es decir una depreciación de 20% al año.

2. Ajuste por costo de ventas

Se compra 630 blusas a S/.85.00 c/u. Luego se venden 250blusas a S/.130.00c/u. Determinar el costo de
ventas.

3. Ajuste por cuentas de cobranza dudosa

El 06 de Junio se vende a crédito al Sr. Mario Mendes 25 pantalones a S/.85.00 c/u, quien nos firma una
letra N° 1025 a 90 días.
EL vencimiento de la letra es 05/09, la misma que fue imposible su cobranza-

4. Ajuste por desvalorización de existencias

La Empresa WAWASANA S. A el 31/12/ realiza un inventario de sus mercaderías, determinándose que

existen 07 licuadoras deterioradas, no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/.230.00.
Realizar el asiento de ajuste.

5. Ajuste por fluctuación de valores

La empresa APSA SA, compra acciones por un valor de S/.3000.00,después de un tiempo su cotización
en la bolsa de calores esta en S/. 2,500.00, registrándose una pérdida de S/.500.00.

6. Ajuste por pagos anticipados

La empresa comercial MYRIAM, asegura sus mercaderías contra todo riesgo en la Compañía de Seguros
Rímac SA por S/.2,800.00 anuales. EL importe total se paga por anticipado en efectivo según póliza de
seguro N° 152490 .Dicho contrato entra en vigencia a partir del del 01/ de setiembre.

7. Ajuste por amortizaciones.

La empresa COVISA S.A realiza proyectos de investigación, para ampliar su oferta productiva en el
mercado, gastando S/15,000.00. La amortización durante el primer año es del 10%

8. Ajuste por Beneficios sociales

El empleado “X” gana S/.1480.00 mensuales. Todos los años sale de vacaciones en el mes de setiembre.
Calcular sus beneficios sociales al 31 de diciembre

9. Ajuste por Intereses diferidos

El 01 de agosto, se vende al crédito mercaderías por S/.1680.00 má el IGV, se cobra un interés de

S/.220.00, el cliente firma 12 letras.

c.25.06.2018
DOC, CPC.SOFIA M. GRIMALDO Z.