PCGE Empresa Constructora

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ENescrita
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/de o forma
total
El Plan Contable General
en los Contratos de
Empresarial
Construcción
I. CUESTIONES PREVIAS Exclusión: Las actividades de preparación de
yacimientos
de petróleo
El contrato de construcción de obras es el ydocumento
gas se incluyen en la clase 1110
(Extracción
de petróleo crudo
que firman el Contratista y el Constructor, mediante y de gas natural) cuando se realizan
por
cual el Constructor se obliga a cuenta
el ejecutarpropia, y en lay clase 1120 (Actividades de
las obras
servicios
relacionadas con la extracción de petróleo y gas,
al
Contratista a pagarlas. El contrato debe describir
excepto
las actividades de prospección) cuando se realizan a
qué
trabajos hay que realizar y cómo ha de efectuarse el
cambio de una retribución o por contrata.
pago de los mismos.
Los trabajos son con frecuencia Clase: 4520 y- suponen
complejos Construcción de edificios completos y de
muchas operaciones diferentes, exigiendo alpartes de edificios; obras de ingeniería
Constructor civil
la compra de multitud de materiales y diferentes
En esta clase se incluyen actividades corrientes
elementos manufacturados, así como el empleo
y algunas de
actividades especiales de empresas de
una amplia gama de máquinas y laconstrucción
colaboración de
de edificios y estructuras de ingeniería
personas de diferentes oficios. civil,
independientemente del tipo de materiales que se
utilicen.
Se incluyen
Existen muchas maneras de contratar el pagolas deobras
unas nuevas, las ampliaciones y
reformas,
obras de construcción. Éstas difieren básicamente de
la erección in situ en estructuras y edificios
prefabricados
la forma de abonar la construcción que sey la construcción de obras de índole temporal.
realiza.
Cada También se una
una de ellas determina en el Constructor incluye la reparación de obras de ingeniería
distinta a la hora de programar el proceso las reparaciones de edificios que no
estrategia civil, pero
constructivo constituyen
reformas
y sobre todo a la hora de establecer ni ampliaciones
prioridades en completas se incluyen en su
la mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de
ejecución de las distintas unidades de
edificios) y 4540 (Terminación de
obra.
Cuando hablamos de construcción, nos referimos a edificios).
Las actividades corrientes de construcción consisten
diversas formas y combinaciones de cómo hacer o
principalmente en la construcción de viviendas,
crear varios tipos de estructura. La construcción
edificios
de oficinas, locales se
de almacenes y otros edificios
dirige hacia el terreno donde lapúblicos
mano dey obra trabaja
de servicios, locales agropecuarios, etc., y
con aparatos superiores y mas integrados;
en la
construcción dejando
de obras de ingeniería civil, como
atrás, la mano de obra tradicional.
carreteras,
calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos
La actividad de construcción se de aviación,ubicada
encuentra puertos y otros proyectos de ordenamiento
hídrico,
en la Gran División F del grupo 45 de la sistemas de riego, redes de alcantarillado,
Clasificación instalaciones industriales, tuberías y líneas de
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
transmisión
de energía eléctrica, instalaciones deportivas, etc.
Naciones Unidas. El principal objetivo de la CIIU es
Estas
actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a
clasificar de una manera uniforme todas las
cambio de una retribución o por contrata. La ejecución
actividades
económicas que se desarrollan endeelpartes mundo,
de yobras,
en ely a veces de obras completas puede
caso dedeconstrucción
Esta clase
otras
venta
prueba,
estructuras,
comprende:
terraplenamiento,
materiales
abarca lalaprocedentes
demolición
limpieza
nivelación,
del El PCGE
yinstalación
de
la
en de en
elestructuras
terreno
utilización
un
derribo
movimiento
aspecto
dede comúnlos
andamios, Contratos
aencomendarse
dedetécnicas
diferentes de
a subcontratistas.
la yconstrucción
equipos
estructuras
especiales.
de techos,
y Se
construcción
Clase:
edificios
construcción
Se
demolidas.
excavación,
tierra,
del
tipo
mineros,
incluyeny de
terreno.
para
4510 lasgalerías,
excepto
preparar
-También
drenaje
yPreparación deincluyen
laactividades
yacimientosremoción
yyaprovechar
sedemás del
delactividades
dedeterreno Construcción
voladura,
terrenos
petróleo
de
erección
la
También
etc.
las
trata
la
Las
obras estéril
requieren
siempre
actividades yincluye
cimentación,
preparación
colocación
actividades
actividades
antes
de
se de otro
yperforación
de
que
preparación
propiedades
gas.
estructuras
mencionadas
los
de
tales
yla
de
de
construcción
mampuestos
componentes
perforación
la
construcción
de
como
erección
de
ylapor
edificios,
de
hincadura
dede
lo
de
ladrillo
la
especiales
ciertas
general
pozos 3partes
estructuras
estructura
el
dede
yhormigonado,
se
pilotes,
de
agua,
comprenden
concentran
piedra,
de
node
la
acero,
sean
lasla
Staff Contable
fabricados por la unidad constructora.

radar,Lasetc.
actividades
También se incluyen las reparaciones rela-
de construcción especiales se realizan principalmente cionadas con esas actividades.
mediante subcontratos, en particular en el caso de los
trabajos de reparación que se realizan directamente Clase: 4540 - Terminación de edificios
para
el dueño de la propiedad.
Esta clase comprende una gama de actividades que
Exclusiones: Las actividades de contribuyen
planificación y diseño
a la terminación o acabado de una obra,
paisajísticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar
como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
prados, jardines y árboles se incluyen en la clase 0140
ornamentación, revestimiento de pisos y paredes con
(Actividades de servicios agrícolas y ganaderos,
baldosas y azulejos, y con otros materiales (como
excepto
las actividades veterinarias). parqué,
alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento
Las actividades de construcción de pisos, carpintería final, insonorización, limpieza
directamente
depetróleoetc.
fachadas,
relacionadas con la extracción de y deTambién
gas se incluyen las reparaciones
natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de relacionadas con esas actividades.
servicios relacionadas con la extracción
Exclusiones:de petróleo
La instalación de partes y piezas de
y gas, excepto las actividades decarpintería
prospección). Sin
de fabricación propia, incluso de
embargo, la construcción de edificios, caminos,
carpintería
metálica, etc.,en la clase pertinente de
se incluye
en
el predio minero se incluye en esta
segúnclase.
industria,
el tipoLa de
erección
material utilizado; por ejemplo, la
de
estructuras y edificios prefabricados cuyas partes
instalación de partes seany piezas de madera se incluye en
de producción propia se incluye en
la la clase
clase pertinente de partes y piezas de
2022 (Fabricación
de
industria manufacturera, según elcarpintería
tipo de material máspara edificios y construcciones).
utilizado, excepto cuando dicho material sea el
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por
hormigón,
en cuyo caso se incluye en esta clase. La erección de
fuera,
y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye
estructuras metálicas con partes de producción propia
en la clase 7493 (Actividades de limpieza de
se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos
edificios).
metálicos para uso estructural).Clase:
Las actividades
4550 - Alquiler de equipo de construcción y
especiales
de construcción consistentes en el acondicionamiento ydemolición dotado de operarios
la terminación (o acabado) de edificios se incluyen en
las En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y
clases 4530 y 4540, respectivamente.
equipo
Las actividades de arquitectura edeingeniería
construcciónse (incluso el de camiones grúa) dotados
incluyen de
en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e operarios.
ingeniería Exclusión:
y actividades conexas de asesoramiento El alquiler de maquinaria y equipo de
técnico).
construcción sin operarios se incluye en la clase 7122
La dirección de las obras de construcción también se
incluye en la clase 7421. (Alquiler de maquinaria y equipo de construcción y de
ingeniería civil).
Clase: 4530 Acondicionamiento de edificios
II. NIC 11 CONTRATOS CONTRUCCIÓN
Esta clase abarca todas las actividades de instalación
necesarias para habilitar los edificios. Dichas 1. Objetivo
actividades
suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de
los
trabajos pueden llevarse a cabo LaenNIC
un 11 Contratos de Construcción se basa en
taller
Se incluyen actividades tales comoel
especializado. la tratamiento
instalación de contable de los ingresos
cañerías, sistemas de calefacción yy los ordinarios
aire costos relacionados con los contratos de
acondicionado,
antenas,
incluyen
sonoro),
industriales,
para
así como
carreteras,
sistemas
los
chapistería,
la instalación
trabajos
instalación
ferrocarriles,
de alarma
dedeaislamiento
colocación genere,
decentrales
ysistemas
otros
aeropuertos,
de sistemas
tuberíasentre
construcción.
(hídrico,
dedeenergía losimportante
Es
refrigeración
para
puertos,
térmico ejerciciosdestacar
contables quea la
lo
Asesor
4 comercial
sistemas
eléctricos,
yascensores
procesos
uso
para
etc., Empresarial
transformadores,
eléctrica,deyextinción
escaleras
y deestaciones
sistemas
demecánicas,
incendios ejercicios
fundamental
yordinarios
fecha
completamente
construcción
largo
la También
fecha
en que
contables,
de telecomunicaciones
alumbrado
etc.
mediante en
yal
selos
la
es
la
distintas,
contabilizar
y la
y señalización
aspersores,actividad
que
costos
de distribución
termina
de
porque
los
es
tanto,
del
los
decir,
cada
cuales
elcontrato
contratos
mismo
de
la
unolos
en
se
cuestión
de
son
diferentes
ejecuta.
comienza
ingresos
ellos
de
Aplicación por Sectores del PCGE - Empresa
Constructora
PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE

NIC 11Estado deResultados
LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS COSTOS
Integrales
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Iniciode la obra Término

de la obra
Se forman generalmente en diferentes períodos
31/1231/12
20X120X220X3
2 Alcance tecnología y función, o bien en relación con

Esta Norma debe ser aplicada para laúltimo su destino o utilización; ejemplos de
dichos
contratos
contabilización de los contratos de construcción, son los de construcción de
en los estados financieros de los refinerías
u otras instalaciones complejas
contratistas. especializadas.
El término contratos de construcción incluye:
3 Definiciones
Los siguientes términos se usan,• en Loslacontratos
presente de NICprestación de servicios
II: • Un contrato de construcción, es que estén directamente relacionados con
un contrato
la construcción del activo, por ejemplo los
para la fabricación de un activo o un
relativos a servicios de gestión del proyecto
conjunto de activos, que están íntimamente
y arquitectos; así como,
relacionados entre sí o son interdependientes
en términos de su diseño,• tecnología Los contratos y para la demolición o
función, o bien en relación de rehabilitación
conactivos
su último y la restauración del entorno que
destino o utilización. puede seguir a la demolición de algunos
Las fórmulas activos.
que se de utilizan en los contratos
• Un contrato de precio fijo es un contrato
construcción en el que el contratista acuerdavariadas, pero para los
de construcción son
un precio fijo, o una cantidad propósitos fija de poresta NIC se clasifican en
unidad contratos
de precio
de producto, y en algunos casos tales precios fijo y contratos de margen sobre el
están sujetos a cláusulas costo. Algunos
de revisión si contratos de construcción pueden
aumentan losedificio contener características de una y otra
costos.odeununúnico
para la un
puente, fabricación El PCGE
túnel,
solo oactivo,
ojuntaren como
puede los Contratos
un grupo de a efectos
de contratos
4 modalidad.
Agrupación y segmentación de los contratos de
• Uninterdependientes
secontrato
satisfechos
en
costos
aun
referirse
íntimamente
lael
contrato
reembolsan margen
construcción
contrato,
o una
derelacionados
decantidad
por más sobre
construcción
alconstrucción
élcontratista
deyun
en Cuando
Los Construcción
el
definidos
varios
términos
fija.
porcentaje
No
por
necesariocosto
arequisitos
de
construcción
entre
puede
los
obstante,
un
en
activos
separado
los
de
contratoes
componentes
elacordarse
previamente
sí costos
su
que
ode
aplicar
como
contables
que
sean
diseño,
en
esos
para
decubre
ciertas
estén
un
cada
cada
la
identificables
elemento
construcción
su
varios
NIC
uno
decontrato
circunstancias
tratamiento
esta
de separado
activos,
forma
ellos
NICdede
se
independiente
debe
construcción.
contable.
un
aplican
la5es
cuando:
contrato
tratarse
Staff Contable
• Se han recibido propuestas económicas o se resuelven las incertidumbres. Por tanto,

diferentes para cada activola cuantía de los ingresos ordinarios del
• Cada activo ha estado sujeto contrato puede aumentar o disminuir de un
a negociación
separada, y el constructor y el cliente hanejercicio a otro. Por ejemplo:
tenido
la posibilidad de aceptar • Elo rechazar
contratista la parte
y el cliente pueden acordar
del
contrato relativa a cada uno modificaciones
de los o reclamaciones que aumenten
activos.
• Pueden identificarse los ingresos o disminuyan
ordinarioslos ingresos
y ordinarios del
costos de cada activo. contrato, en un ejercicio posterior a aquél
en que el contrato fue inicialmente
Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente
• El pactado.
importe de ingresos ordinarios acordado
o de varios, debe ser tratado como un único
contrato de construcción cuando: en un contrato de precio fijo puede aumentar
como resultado de las cláusulas de revisión
• El grupo de contratos se negocia como un
de precios.
único paquete.
• La cuantía de los ingresos ordinarios
• Los contratos están tan íntimamente
procedentes de un contrato puede disminuir
relacionados que son, efectivamente, parte
de un único proyecto con un como margen consecuencia
de de las penalizaciones
beneficios genérico para todos por ellos.
demoras, causadas por el contratista en
la realización de la obra.
• Los contratos se ejecutan simultáneamente,
o bien en una secuencia •continua. Cuando un contrato de precio fijo supone una
cantidad constante por unidad de obra, los
Un contrato puede contemplar la construcción de
ingresos ordinarios del contrato aumentan si
un activo adicional a lo pactado originalmente,
el
opuede ser modificado para incluirnúmero la de unidades de obra se modifica al
construcción alza.
Una modificación es una instrucción del cliente
tal activo. Ladeconstrucción de este activo
adicional
debe tratarse como un contrato paraseparado
cambiar el alcance del trabajo que se va a
cuando: ejecutar bajo
• El activo difiere significativamente en las condiciones del contrato. Una
modificación puede llevar a aumentar o disminuir
términos de diseño, tecnología o función
los ingresos ordinarios procedentes del contrato.
del activo o activos cubiertos por el
contrato La modificación se incluye en los ingresos
original.
ordinarios del contrato cuando:
• El precio del activo se negocia sin tener como
referencia el precio fijado • Esenprobable que el cliente apruebe el plan
el contrato
original. modificado, así como la cuantía de los
5 Ingresos ordinarios del contrato
ingresos
ordinarios que surgen de la
Los ingresos ordinarios del contrato deben modificación.
• La cuantía que la modificación supone puede
comprender:
ser valorada con suficiente
• El importe inicial del ingreso acordado en el
fiabilidad.
Una reclamación es una cantidad que el
contrato.
contratista espera cobrar del cliente o de un
• La modificación en el trabajo tercerocontratado, así
como reembolso de costos no incluidos
como reclamaciones o incentivos:
según el valor razonable en de el
la precio del
probable que contrato.
el clienteLaaceptereclamación
la puede
6 Asesor- En la medida
Empresarial
Losrevisadas
- ingresos
recibida
contraprestación
ingresos
estará
que
futuros.
Siempre
mismos
valoración
dependen
afectada
oaque que
ordinarios
Las
resulte
ordinarios
por
medida
del sea
estimaciones
sean
fiable.
recibir.
por
desenlace
un surgir
probable
susceptibles
que
procedentes
diversas
ingreso.
del
tales
•entre
en
La
en
causa
•El
contrato
Las
las cuando
necesitanque
valoración
de
cliente
el
estado
importe de
reclamación el
los
incertidumbres,
hechos
los
hechos
contrato.
de
negociaciones cliente
especificaciones
dedisputas
del
ingresos
de
se
puede
contrato
ser
ocurren
que
maduración,
valoran
de Las
es
los
ser
referentes
ordinarios
probable cause
reclamaciones
han
cuando:
valorado retrasos,
ofiabilidad.
alcanzado
de
el que
tal
diseño,
al
del
conacepte
trabajo
manera
contrato errores
suficiente
se
un oincluirán
avanzado
bien
el
que
incluido
es
por
Constructora
LOS INGRESOS POR CONTRATOS

DE CONSTRUCCIÓN
ERI
Ingresos por Obras
ERI
Ingresos por Obras. Costo de Obra
ERI DEBE SER APLICADA

Ingresos por Obras AL RECONOCER:
Los ingresos del contrato se miden al valor razonable

de la contraprestación recibida o por recibir
Los pagos por incentivos son Los

cantidades
costos que se relacionan directamente con
adicionales reconocidas al contratista siempre
cada contrato específico incluirán:
que cumpla o sobrepase determinados
• Costosniveles
de manodede obra en el lugar de la
ejecución en el contrato. Los pagos por
construcción, comprendiendo también la
incentivos
se incluirán entre los ingresos ordinarios supervisión
procedentes del contrato cuando:
• Costos de los materiales usados en la
• El contrato está suficientemente avanzado, de construcción.
manera que es probable que los niveles de
• Depreciación de inmovilizado material usado
ejecución se cumplan o se sobrepasen.
en la ejecución del contrato.
• El importe derivado del pago por incentivos
• Costos de desplazamiento de los elementos
puede ser valorado con suficiente
fiabilidad. que componen el inmovilizado material desde
6 Costos del contrato y hasta la localización de la obra.
Un contrato de construcción consta
• Costos
de losde alquiler del inmovilizado
siguientes costos: material.
• Los costos que se relacionen
• Costos
directamente
de diseño y asistencia técnica que
con el contrato específico.estén directamente relacionados con el
• Los costos que se relacionen con la actividad contrato.
de contratación en general • Costos
y puedan
estimados
ser de los trabajos de
imputados al contrato específico. rectificación y garantía, incluyendo los
costos
• Cualquier otro costo que se pueda cargar al esperados de las garantías.
cliente,
según los términos pactados Elen PCGE
el el en los
•son Contratos
Reclamaciones
general y dede terceros.
Otros
Costos
alque
costos
Los
Costos
atribuibles
cliente
costos
puedan
acordados
directos
comprenden:
de un
+
a relacionados
la
contractualmente
contrato
actividad
de construcción
con
del
específico ser asignadosConstrucción
contrato.
ycontrato
que
al contrato
contratoenatribuibles
Gastos 7
Costosadministrativos
en desarrollo
Staff Contable
Los anteriores costos pueden

Entre
disminuirse
los costos
en atribuibles
la al cliente se
cuantía de cualquier ingresopueden
eventual
encontrar
que no algunos
se costos generales de
haya
incluido entre los ingresosadministración,
ordinarios del así como costos de desarrollo,
Los contrato. siemprea que
costos que pueden ser atribuibles la el reembolso de los mismos esté
especificado en el ser
actividad de contratación en general y pueden acuerdo convenido por las
imputados a cada contrato específico, incluyen partes.
los siguientes: Los costos que no puedan ser atribuidos a
• Seguros. la actividad de contratación, o no puedan
ser distribuidos a los contratos específicos,
• Costos de diseño y asistencia técnica no
se excluirán de los costos del contrato de
relacionados directamente con ningún
construcción. Entre estos costos a excluir se
contrato específico.
encuentran:
• Costos indirectos de construcción.
• Los costos generales de administración, para
Estos costos se distribuyen utilizando
los métodos
que no se haya especificado ningún tipo
sistemáticos y racionales que se aplican de de reembolso en el contrato.
manera
uniforme a todos los costos que tienen similares
• Los costos de venta.
características. La distribución se basa en el
nivel • Los costos
normal de actividad de construcción. Los de investigación y desarrollo
costos
para losgastos
indirectos de construcción comprenden que, en el contrato, no se
especifica
tales como los de preparación y procesamiento de reembolso alguno.
la nómina del personal dedicado
• La aparte
la de la cuota de depreciación que
construcción.
Los costos que pueden distribuirse
corresponde
a la a infrautilización, porque los
actividad
de construcción en general, y componentes
que pueden ser
del inmovilizado material
distribuidos a los contratos específicos,
no han sido utilizados en ningún contrato
incluyen
también los costos por intereses (teniendo en específico.
cuenta lo que indica la NIC 23).
COSTOS CONTRACTUALES
INCLUYEN
Costos:
• Materiales usados
A • Arriendos de plantas y equipos
• Reclamos de terceros
• Otros.
Costos:
• Seguros
B
• Costos de diseños y asistencia técnica no relacionados directamente con
ningún Contrato Especifico
CCostos:• Generales de Administración
• Gastos indirectos de construcción
que éste sedeconvierte
ejecución la obra correspondiente.
en firme hasta elNofinal de
Los
8 obstante,
costos
la Dcomo
Asesor EXCLUYEN
Empresarial
atribuibles
del los
contrato•Costos:
al
Costos
Otros Costos
comprenden
mismo contrato,
de
los
desde
generales
de venta de
negociación
todos
costos
lacomo
defecha
los
porqueDesarrollo
queparte
del
se
enserelacionan
mismo,
de
hanlos
Administración incurrido
pueden
costos
directamente
ser
del
en el
incluidos
contrato.
trámite
con un
Constructora
Cuando los costos incurridos al obtener
fechaundel balance, pueden ser valorados con
contrato se reconozcan como un gasto del suficiente fiabilidad.
ejercicio en que han sido incurridos, no podrán
• Los costos atribuibles al contrato pueden
ser ya acumulados en el costo del
sercontrato
claramente identificados y valorados con
cuando éste se llegue a obtener,suficiente
en un ejercicio
fiabilidad, de manera que los
posterior. costos del contrato pueden ser comparados
reales
con ylas estimaciones previas de los mismos.
7 Reconocimiento de ingresos ordinarios
gastos En el caso de un contrato de margen sobre el
costo,
Cuando el resultado de un contrato el desenlace del contrato de construcción
de construcción
puede ser estimado con suficiente fiabilidad
pueda ser estimado con suficiente fiabilidad,
los cuandoasociados
ingresos ordinarios y los costos se cumplen
contodas
el y cada una de las
mismo deben ser reconocidos en resultados como siguientes condiciones:
tales, con referencia al estado
• Es de
probable
realización
que la empresa obtenga los
de la
actividad producida por el contrato
beneficios
en laeconómicos
fecha derivados del
de
cierre del balance. contrato.
• Los de
Toda pérdida esperada en el contrato costos atribuibles al contrato, sean o
construcción debe ser reconocidanocomo
específicamente
tal reembolsables, pueden
inmediatamente. ser claramente identificados y valorados de
En el caso de contratos a precio fijo, el desenlace forma fiable.
El reconocimiento
del contrato de construcción de ingresos ordinarios y
puede ser estimado
costos con
con suficiente fiabilidad, siempre que referencia
se den al estado de realización
las
siguientes condiciones: del
contrato es denominado método del porcentaje
de realización. Este método permite comparar los
• Puedan valorarse razonablemente los
ingresos ordinarios derivados del contrato con
ingresos ordinarios totales del contrato.
los
costos del mismo incurridos en la consecución
• Es probable que la empresadel
obtenga
estadolos
de realización en que se encuentre,
beneficios económicos derivados del se revelará el importe de los
con lo que
contrato. ingresos
ordinarios, de los gastos y de los resultados
que
• Tanto los costos que faltanpueden
para ser
la atribuidos a la parte del contrato ya
terminación
del contrato como el grado de realización, a ejecutado.
la
Según este método, los ingresos ordinarios se deben

reconocer en el Estado de Resultados, a lo largo de
INGRESOS Estado de
ejercicios en los que se lleva a cabo la ejecución ORDINARIOS
Resultados
los de
contratos de construcción
los DE OBRA
El PCGE en los Contratos de

Avance de obraAvance Construcción
31/DIC31/DIC
de obraAvance
20X2
20X320X1
de obra 9
Staff Contable
- Materiales Para el caso de los costos del contrato, éstos deben

- Mano de Obrase como gastos del ejercicio en el que se ejecute el
reconocer-
- Supervisiónel que están
trabajo con relacionados. Todo exceso esperado de los
- Equipos
del contrato,
costos sobre los ingresos ordinarios totales
- Fletes
- mismo,
derivados
Subcontratos se reconocerá
del como un gasto llevándolo a resultados
- in-
Gastos Generales mediatamente.
Según el método del porcentaje Todo

de realización,
exceso esperado de los costos del contrato,
sobre
los ingresos ordinarios del contratolos se
ingresos ordinarios totales derivados
como tales, en la cuenta de del
reconocen mismo, se reconocerá
resultados, a lo como un gasto llevándolo
de los ejercicios en los que se lleve a cabo alaresultados inmediatamente.
largo
ejecución del contrato. En
Losuncostos del de
contrato contrato
construcción, la utilidad o
se
reconocerán como gastos del pérdida
ejercicio en el
bruta se que
determina en cada período
se ejecute el trabajo con el que están basándose en la siguiente fórmula:
relacionados.
Costo total realizado

UTILIDAD BRUTA a la fecha=x-Utilidad o Pérdida
Utilidad Bruta registrada
REALIZADA Bruta
hasta estimada
la fechaCosto total
Estimado
Avance de obraAvance de obraAvance de obra
20X2
20X320X1
31/DIC31/DIC
El contratista puede haber Normalmente,

incurrido en también
costos es necesario que la
que se relacionen con la actividad
empresa futura
tenga un
delsistema de presupuestación
contrato. Tales costos se registran
financiera
como activos,
y de información interna
siempre que sea probableElque
estadoefectivos.
los mismos sean
de realización de un contrato puede
recuperables en el futuro. determinarse de muchas formas. La empresa
Estos costos representan cantidades suele debidas
utilizarpor el método que mida con mayor
el cliente y son a menudo clasificados como
fiabilidad el trabajo obra ejecutado. Dependiendo de
en curso bajo el contrato. la naturaleza del contrato, los métodos pueden
estimaciones
partesdecontratantes
El desenlace fiables
un contrato tras
sobre tener
denegociar
reflejan,
el activo en cuenta:
un necesariamente,
construcción contrato
a la proporción del
Asesor
10 •en
podrá
si
beneficios
La
el Los
La
es Empresarial
empresa,
que
construir.
contrapartida
forma
únicamente
probable
derechos
se establecen:
económicos
y generalmente
plazos
queestimarse
de disposición
aladesatisfacer.
empresa
asociados
pago.
Los
es•con
•anticipos
trabajo
capaz
La
La
obtenga
de
incurridos
la
fiabilidad
proporción
con
proporción
cada
fecha,
deelhacer
yuna
los
•mismo.
los
en
El
en
defísica
de
relación
examen
pagos
el
las
los
estimados
trabajo
ejecutado
recibidos
del
costos
del
ejecutado.
con
contrato
trabajo
ya
para
los
del
hasta
realizado
del
costos
contrato
elejecutado.
total
cliente
contrato.
la fecha.
totales
hasta
ya no
Constructora
Cuando se determina el estado de• realización
La realización
del está sujeta al desenlace
contrato por referencia a los costos
de unaincurridos
sentencia o un acto legislativo
hasta la fecha, sólo se incluyen los costos del pendiente.
contrato que reflejan el trabajo
• Estánefectivamente
implicados derechos de propiedad
ejecutado hasta dicho momento. que serán probablemente anulados o
Cuando el desenlace de un contrato de expropiados.
construcción no pueda ser estimado con es incapaz de asumir sus
• El cliente
suficiente fiabilidad: obligaciones.
• Los ingresos ordinarios deben ser reconocidos
• El contratista es incapaz de cumplir el
en la cuenta de resultados sólo en la medida
contrato, o las obligaciones que se derivan
en que sea probable recuperar los costos del mismo.
incurridos por causa del contrato.
Cuando desaparezcan las incertidumbres, que
• Los costos del contrato deben reconocerse
impedían estimar con suficiente fiabilidad el
como gastos del ejerciciodesenlace
en que sedel contrato, los ingresos ordinarios
incurren.
Cualquier pérdida esperada por causa
y los del
gastos asociados con el contrato de
contrato de construcción debeconstrucción
ser reconocida
deben pasar a ser reconocidos en
inmediatamente como un gasto del ejercicio. la cuenta de resultados.
Los ingresos ordinarios del contrato serán
8 Reconocimiento de las pérdidas esperadas
reconocidos en la cuenta de resultados sólo en
la Cuando sea probable que los costos totales
proporción que supongan, sobre el total, los
del contrato vayan a exceder de los ingresos
costos
incurridos que se esperen recuperar. Cuando el
ordinarios totales derivados del mismo, las
desenlace final del contrato no se pueda estimar
pérdidas esperadas deben reconocerse en la
con suficiente fiabilidad, la empresa se
abstendrá cuenta de resultados del ejercicio.
de reconocer beneficio alguno. No obstante,
La cuantía
cualquier exceso de los costos de tales
totales sobre pérdidas
los se determina con
ingresos ordinarios totales del contrato, se independencia de:
llevará
inmediatamente a los resultados
• Sidel
los trabajos del contrato han comenzado
Los ejercicio.
costos del contrato que no sean de probable o no.
recuperación se llevan a resultados
• El estadodel de
ejercicio
realización de la actividad del
inmediatamente. Algunos ejemplos de contrato.
circunstancias
en las que sea improbable dicha
• La recuperación
cantidad de ganancias que se espera
son:
• No se puede forzar plenamente obtener
su en otros contratos, siempre que
cumplimiento, esto es, que suaquéllos
validez yestá
éste no sean tratados como uno
seriamente cuestionada. sólo a efectos contables.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS,
COSTOS Y PÉRDIDAS
El PCGE en losESPERADAS
Contratos deestimado con
Cuando el resultado de un contrato de construcción no pueda ser
Fiabilidad: Pérdidas
Ingresos
Costos Construcción
Gastos
Gastos
Recuperables
inmediatamente
en que
Costos
en
delincurren
elEjercicio
Período
los 11
Reconocidos
en EERR
Staff Contable
9 Cambios en las estimaciones cantidades recibidas por el contratista antes de

El método del porcentaje de obra realizada seque el trabajo haya sido ejecutado.
aplicará acumulativamente,
La empresa
en cadadebe
ejercicio,
informar, en los estados
a las estimaciones de ingresos ordinarios financieros, sobre:
y costos totales hasta la fecha.
• Los Por tanto,
activos queelrepresenten cantidades, en
efecto de un cambio en las estimaciones de los debidas por los clientes por
términos brutos,
ingresos ordinarios o costos del contratocausaserán
de contratos de construcción.
tratados como cambios en las• estimaciones
Los pasivos que representen cantidades, en
contables.
términos brutos, debidas a los clientes por
Las estimaciones revisadas se usarán en la causa de estos mismos contratos.
determinación de los importes de gastos
La cantidad brutaedebida por los clientes, por
ingresos ordinarios reconocidos causa
en la de
cuenta de
los contratos, es la diferencia
resultados, tanto en el ejercicio en que tiene
lugar • Losentre:
costos incurridos más las ganancias
el cambio como en los ejercicios siguientes.
reconocidas en la cuenta de resultados.
10 Información a revelar
• La suma de las pérdidas reconocidas en la
La empresa debe revelar, en sus estados
cuenta de resultados y las certificaciones
financieros, información sobre:realizadas y facturadas para el conjunto de
• El importe de los ingresos ordinarios
contratos del
en curso, en los cuales, los costos
contrato reconocidos como tales en el más las ganancias reconocidas
incurridos
ejercicio. (menos las correspondientes pérdidas
reconocidas) excedan a los importes de las
• Los métodos utilizados para determinar
la parte de ingreso ordinariocertificaciones
del contrato de obra realizadas y
reconocido como tal en facturadas.
La el ejercicio.
cantidad bruta debida a los clientes, por causa
• Los métodos usados para determinar de el los
gradocontratos, es la diferencia
de realización del contrato entre:
• Losencostos
curso.incurridos más las ganancias
La empresa debe revelar, para los contratos
reconocidas en la cuenta de resultados.
en curso en la fecha de cierre,
• La suma una
cada de las
de las pérdidas reconocidas en la
siguientes informaciones: cuenta de resultados y las certificaciones
• La cantidad acumulada de costos
realizadas
incurridos
para el conjunto de contratos en
y de ganancias reconocidas curso,
(menos en
laslos cuales, las certificaciones
de obra realizadas y facturadas excedan a
correspondientes pérdidas reconocidas)
hasta la fecha. los costos incurridos más las ganancias
reconocidas (menos las correspondientes
• La cuantía de los anticipos recibidos.
• La cuantía de las retenciones en los pagos. pérdidas reconocidas).
La empresa
Las retenciones son cantidades informará,
procedentes de acerca de cualquier activo
las certificaciones hechas a los clientes, que contingente, de acuerdo con
contingente o pasivo
la NIC 37. de
no se recuperan hasta la satisfacción Loslas
activos y pasivos de tipo
obra han sido rectificados. Los anticipos
contingente
condiciones especificadas enpueden
el contrato son
surgir para
de circunstancias tales como los
Asesor
12 las
su Empresarial
cobro, o bien hasta que costos
los defectos
derivados
multas
de la
de ugarantías,
otras pérdidas
reclamaciones,
eventuales.
Impuesto a la Renta en
Empresas de Construcción
1. INTRODUCCIÓN “…fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una

obra de arquitectura o ingeniería, un monumento o en
Es sabido que la industria de la construcción esgeneral
uno cualquier obra pública”.
de los sectores económicos que generan más puestos
Conforme
de trabajo, pues es una actividad se puedeenobservar,
intensiva mano el término "construir"
necesariamente nos remite a una actividad que busca
de obra, a tal punto de estimarse que por cada millón
hacer 90
de dólares invertidos, se generan algo, incrementar
nuevos puestos lo ya existente, adherir,
generar,
de trabajo. Su capacidad de generar empleo, es uncrear, entre otros.
aspecto fundamental a tener en
No cuenta,
obstantenoesta
sólodefinición,
porque es preciso recordar que
beneficia al sector en sí, sino
paraporque
efectos
también
económicos, la definición de un contrato
beneficia
a empresas de actividades conexas.
de construcción es más amplia y precisa, pues abarca
las siguientes actividades, las cuales están
Sobre el particular, podría afirmarse que en los
definidas
últimos años, este sector haenexperimentado
la Gran División
un 45 de la Clasificación
Internacional Industrial Uniforme (CIIU)1 :
rápido crecimiento, el que se explica principalmente
por los programas gubernamentales de vivienda, laa) Preparación de terreno.
reactivación de la autoconstrucción motivada por
b) Construcción de edificios completos y de partes de
mayores facilidades de financiamiento, un entorno
edificios; obras de ingeniería
de tasas de interés competitivas y la mejora encivil.
las
c) Acondicionamiento de edificios.
expectativas económicas. Por su parte, la inversión
pública en infraestructura también ha contribuidod)a Terminación de edificios.
ese crecimiento, confirmando la frase de “aque mayor
e) Alquiler de equipo de construcción y demolición
capacidad económica del Estado, mayor inversión en
dotado de operarios.
infraestructura”. En síntesis, la importancia del sector
construcción dentro de la economía,Esta definición
no da lugar es muy a importante, pues para efectos
dudas. tributarios también sirve de referencia para
determinar
si estamos ante un contrato de construcción o no.
No obstante lo anterior, debe recordarse que las
particularidades de este sector Es importante
son distintas precisar
a que además de las “Empresas
otros,pornola naturaleza de las
sólo de actividades
construcción” que realizan las actividades
desarrolladas,
sino fundamentalmente por eldefinidas
tiempo queanteriormente
implica por la CIIU, también debe
tenerse en
desarrollar y ejecutar un contrato de obra. Es por cuenta aquellas empresas con proyectos
ello, que el legislador ha decididoque reúnan otorgar
las características para ser consideradas
incentivos o
beneficios tributarios al sector como en “Empresas
mención, Similares”2
entre y opten por aplicar
losencuentran
se que los desarrolladosparapara
tales proyectos
la determinación
alguno de los métodos establecidos
del Impuesto
en aella
En posibilidad
la
previstos
ese sentido, laRenta.
que
artículo en
legislación
tributen
63° el
bajo
de
del artículo
alguno
la Impuesto
Empresasley de 63º
los
este
Similares: de la
aAquellas
la LIR,quelas
empresas cuales
cuentan paracontal
con proyectos alto nivel
de riesgo, a ser ejecutado
posible
durante
definirlo
más derazonablemente
un ejercicio gravable
hasta finalizar
y cuyo resultado
el
le2.Diccionario
Renta
métodos
los
Impuesto,
explicación
El
que hael
mismos
¿QUIÉNES
CONSTRUCCIÓN?
otorgado
término
que
aCALIFICAN
continuación.
un la
por
de
construcción
tratamiento
suReal efecto
Impuesto
importancia
COMOAcademia
firmada
solicitud
EMPRESAS
alude
En
RUCdistinto,
virtud
que
sólo
deberán
aacto
serán
al
es dela
Española
por
sustente
DE
pidiendo
el solicitar
Renta
estableciendo
materia
lode:
representante
señala en
mencionado,
su talde
calidad a la
EmpresasSUNAT
correspondiente.
Proyecto.autorización,
deberán
de
legal
empresa la
de autorización
Construcción
acreditado
presentar
la similar
que debe 13
en
una
a el
ser
un.org/unsd/cr/registry/regcs.asp?Cl=2&Lg=3&Co=7230.2
1 Para mayor detalle de estas actividades sugerimos ingresar a http://unstats.
Staff Contable
la de construcción. En ese sentido,

cada la
ejercicio
SUNAT previa
gravable, la renta bruta que
resulte
coordinación con el Ministerio de Economía
aplicar sobre
y los importes cobrados por cada
Finanzas,
deberá emitir la resolución respectiva
obra, durante
en un plazo
el ejercicio
no comercial, el
porcentaje
mayor a treinta (30) días hábiles.
de ganancia bruta calculado para el total de la
Esta solicitud ha sido regulada en el Procedimiento respectiva obra.
Nº 40 del Texto Único de Procedimientos
Administrativos TUPA – SUNAT3, el cual es
denominado como Autorización para aplicar el
Porcentaje
Régimen de Determinación de Renta Bruta a Renta Importe
de ganancia
empresas similares a las de construcción. Bruta del cobrado en
bruta de la
ejercicio el ejercicio
obra
3. ¿CÓMO TRIBUTAN LAS EMPRESAS DE
CONSTRUCCIÓN?
El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las rentas

derivadas de las actividadesPara
de construcción,
estos efectos, debe considerarse que el
considerándolas como rentas de porcentaje
tercera categoría.
de ganancia bruta de la obra se
En ese sentido, y al igual que determina
todas las conforme
entidadeslo explica el siguiente
que
generan rentas de tercera categoría, las empresas deejemplo:
construcción deben en principio, tributar
considerando
el período en que se devengan las rentas.
Ingresos Ello es de
totales así,
la obraS/. 2’000,000
de acuerdo al artículo 57º de la Ley del Impuesto a
la
Renta. Costos estimados totales
de la obraS/. 1’600,000
4. MÉTODOS ALTERNATIVOS DE IMPUTACIÓN DE
Margen/ganancia bruta de la
RENTAS
obra S/. 400,000
Sin perjuicio de lo señalado en el punto anterior, y
tal
como se ha considerado en la introducción de este % delS/. Margen
400,000/2’000,000
bruto de la
obra x 100
informe, nuestra legislación del Impuesto a la Renta
ha establecido un tratamiento diferente para las % del Margen bruto de la
empresas que realizan sus obras de obra20% construcción
por más de un ejercicio gravable. En efecto, de
acuerdo al artículo 63º de la citada ley, se
posibilita
que las empresas de construcción Como ysesimilares
observa, quea través de este método, la
empresa estima una renta bruta en base a lo
ejecuten contratos cuyos plazos sean mayores a
que espera obtener como ganancia bruta por la
un ejercicio gravable, puedan determinar la renta
ejecución del contrato, ello de manera
bruta anual de manera diferenciada, atendiendo a su
independiente de los costos incurridos.
realidad. A modo de profundizar más en el tema, a
continuación, detallamos cada uno de los métodos
• ¿Cómo se determinan los P/A/C?
que podrían ser aplicables parapercibido el reconocimiento
de ingresos: Las empresas quedeselaacojan
artículo 63º
señalado en
LIR,
el yal
inciso
semétodo
basa
a) en
dellos
de loArtículo
•Este
4.1
14¿Cómo
del
lo Asesor
constructora
Método
método
oficial El Empresarial
efectivamente
artículo
sePeruano
aplica?
de
está
ello63º
en
28 Percibido
regulado
de el
deperíodo.
cobrado
enero la LIR,
por
Este
pordel
del 2007. 63°
aimportes
de
el
lineamientos
yla
Consiste
método
cada
toma
la
inciso
principio
empresa
Ley,
ejercicio
enestá
cobrados
en
a)
cuenta
considerarán
asignar
del
regulado
gravable
•en
devengado.
4.2
¿Cómo
3 TUPA SUNAT aprobado por Decreto Supremo Nº 005-2007-EF publicado en el diarioacada
obra.
Método
por
como
se
mes
laelConsiste
aplica?
renta
ingresos
del
por Devengado
inciso
avance
bruta
b)
en
netos
del
asignar
de los
que se
Constructora
establezca, deduciendo del importe cobrado o
A tener en cuenta
por cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante el ejercicio Cabe
comercial, los que
precisar, costos
para la aplicación del método
correspondientes a tales trabajos.
del diferimiento del resultado se deberá
considerar
que la duración de la ejecución del contrato se
computará por años y no por ejercicios gravables,
criterio desarrollado por la SUNAT en su informe
Importe
Renta N° 149-2007-SUNAT/2B0000 del 9 de agosto del
Devengado Costos
Bruta del en el 2007, el mismo que textualmente establece lo
incurridos
ejercicio siguiente:
ejercicio
“El inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley
del
Impuesto a la Renta señala que las empresas de
construcción o similares, que ejecuten contratos
• ¿Cómo se determinan los P/A/C?de obra cuyos resultados correspondan a más
de un (1) ejercicio gravable podrán diferir los
En caso de acogerse al método de lo devengado
resultados hasta la total terminación de las
regulado por el inciso b) del Artículo
obras,
cuando éstas, 63°según
de lacontrato, deban ejecutarse
LIR,
las empresas considerarán como ingresos
dentro de un netos
plazo no mayor de tres (3) años,
del mes, la suma de los importes cobrados
en cuyo caso los y por
impuestos que correspondan
cobrar por los trabajos ejecutados en cada
se aplicarán sobre obrala ganancia así determinada,
durante dicho mes. en el ejercicio comercial en que se concluyan las
Cabe señalar que en el caso de obras, o serequieran
obras que recepcionen oficialmente, cuando este
requisito deba
la presentación de valorizaciones por la empresa recabarse según las disposiciones
vigentes sobre
constructora o similar, se considerará como la materia. En caso la obra se deba
importe por cobrar el monto que resultesedetermine en plazo mayor de tres (3)
terminar o
efectuar años,ejecutados
una valorización de los trabajos la utilidad en será
el determinada a partir del
mes correspondiente. tercer
año, siguiendo los métodos a que se refieren los
incisos a) y b) de dicho artículo, previa
4.3 Método del Diferimiento delliquidación
Resultado del avance de obra por el trienio.
• ¿Cómo se aplica? Como se aprecia de la norma citada, la duración

de la ejecución del contrato de obra se computa
El Método del Diferimiento del Resultado consiste
por “años” y no por “ejercicios gravables”. En
en diferir los resultados hasta la total
efecto, la norma expresamente alude a años
terminación
de las obras, cuando éstas, según contrato, deban
cuando señala que la ejecución del contrato de
ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3)
obra puede darse por un tiempo menor o mayor a
años, en cuyo caso los impuestos que correspondan
los tres años.
se aplicarán sobre la ganancia así determinada,
en el ejercicio comercialEnenconsecuencia,
que se concluyan paralas
efecto del inciso c) del
obras, o se recepcionen oficialmente,
artículo 63° cuando deleste
TUO de la Ley del Impuesto a la
requisito deba recabarse según Renta, la duración de la ejecución del contrato se
las disposiciones
vigentes
quedel sobreTotal
Bruta
ejercicio
concluya
en
la
Renta
obra la de laImpuesto
materia.
Importe
obra Las
Ley sea obra
señalado
Totaleslaendeque
considerarán
que
cobrados
empresas
(Método
Costos
la Renta
encontraran
del
•el
cada
como
¿Cómo
se en
inciso Empresas
computa
Diferimiento
mes
hubieran
ingresos
en
seejecución.
por
c)
el por
determinan
del
último
avance de
acogido
netos
de
ArtículoConstrucción
años”
Resultados)
ejercicio
de
los
los
al
las
importes
P/A/C?
método
63°
obras
15
dedesula
Staff Contable
los costos por cada obra, los mismos que deberán

4.4 Método Mixto
diferenciarse en las cuentas analíticas de gestión.
Este método está dirigido a Además se deberá
las empresas que diferenciar
realicen los ingresos
provenientes
de cada sea
obras, cuyo plazo para terminarlas obra. Paraa tal
mayor tresefecto, el contribuyente
(3) habilitará
años. En este caso, la utilidad será determinada las a subcuentas necesarias.
partir
del tercer año, siguiendo los métodos del devengado y
del percibido, previa liquidación del avance de la6. CONCLUSIONES
obra
por el trienio.
• Debido al auge del negocio respecto a las
5. NORMAS GENERALES APLICABLES construcciones
A TODOS en el país, el Estado se ha visto
LOS MÉTODOS en
la necesidad de establecer un tratamiento
tributario
especial con el objetivo de flexibilizar los
aimpuestos
los cuales estuviera afecta dicha actividad y
5.1 Diferencia entre la Renta Bruta Real y la
así
poder promover mayores puestos de trabajo, es
determinada en aplicación de los métodos de
por ello que se otorgan beneficios tributarios a
lo percibido y de lo devengado
determinados sectores, como se puede apreciar en
En los casos de aplicación de los métodos deellopresente tema materia de análisis.
percibido y del devengado, •laEndiferencia que la
ese sentido, resulte
normativa aplicable al sector
en definitiva de la comparacióndedeConstrucción
la renta bruta
busca otorgar beneficios o
real y la establecida mediante incentivos
los procedimientos
tributarios, respecto al Impuesto a la
establecidos para esos métodos,Renta
se imputará al en el cual se enfocó el presente
(Impuesto
ejercicio gravable en el que se artículo)
concluya la
paraobra.
lo cual se ha previsto la
aplicación
los Métodos de
establecidos en el artículo 63° de la
5.2 Aplicación uniforme del método adoptado
Ley del Impuesto a la Renta.
El método que se adopte, según lo establecido
• Habiéndose en la cada método, es esencial
desarrollado
norma respectiva, deberá aplicarse uniformemente
resaltar a Bruta será determinada en
que la Renta
todas las obras que ejecute la empresa,
virtud dey una
no podrá serque tendrá que aplicarse en
fórmula
variado sin autorización de la función
SUNAT, la que
a los ejercicios gravables por los cuales
determinará
a partir de qué año podrá efectuarse el
las empresas constructoras hayan ejecutado un
cambio. contrato, con la salvedad de que en el método
5.3 Cuenta especial por cada obra
de diferimiento del resultado la duración de la
ejecución
En todos los casos, se llevará una cuenta del contrato se computará por años y no
especial
por cada obra, la que consiste en llevar el control por ejercicios gravables.
de
16 Asesor Empresarial
Empresa Constructora
CASO PRÁCTICO INTEGRAL
EMPRESA: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

PERIODO: 2011
Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecución de obras civiles para terceros,
actividad en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la respectiva
construcción.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera al
30.12.2010:
CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 31.12.2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de 7'468,750.00
Tributos, Contraprestaciones y aportes
efectivo
Cuentas por cobrar comerciales alsistema de pensiones 561,447.50
2'789,922.50 y salud por
Otras cuentas por cobrar pagarRemuneraciones 3'270,750.00
2'162,975.00 por pagar
Filiales (o principal) y Cuentas por pagar
7'115,500.00
comerciales
afiliados
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por 158,000.00
Filiales (o principal) y
anticipado
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 12'579,647.50 afiliadas
TOTAL DEL PASIVO
10'947,697.50
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00TOTAL DEL PASIVO NO592,000.00
CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y equipo 8'911,900.00
Otros activos
(neto) PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 9'193,400.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o pérdidas550,000.00
acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
10'233,350.00
TOTAL ACTIVO 21'773,047.50 TOTAL PASIVO Y21'773,047.50
PATRIMONIO
Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2011 fueron las
2.- 6.-
Con
a dicho
de En
fecha
la el
República,
3.-
contrato,
mes siguientes:
02.01.2011,
Elde05abril,
1.-
4.-
5.-
de
lasefebrero,
cual
Se
Al
sese30.03.2011
ha cobran
reconocen
suscribe
recibido
ha
compró
originado
lalaempresa
materiales
un
totalidad
las
se25%
contrato
remuneraciones
reconoce
costos
adquiere
comopor
definancieros
deun
anticipo,
las
un
construcción
materiales
estado
facturas
valor
delelde
Período
por
cual
pendientes
avance
S/.
deS/.
cuyo
construcción
fue
12'150,000
Febrero
1'400,000,
monto
del
garantizado
por
40%
total
2011
cobrar
de
máslos
por
por
la
asciende
IGV.
con
mismos
un
aluna
S/.
El
monto
íntegro
a S/.
carta
quede fueron
S/.
125'000,000.
fianza
es 8'100,000
consumido
De acuerdo
encargados
emitida
la obra.
más
por
a IGV.
laelcuenta
Banco
31.12.2010.
4'472,271.92.
obra.
La empresa
corriente
se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12Caso
de la empresa. meses.Práctico Integral 17
Staff Contable
7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/.

6'708,407.87.
8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80% de la
obra.
9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/.
6'708,407.87.
10.- En el mes de septiembre del año 2011, la empresa compra materiales por un importe de S/. 30'375,000.00
más IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/.
4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/.
2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciación del
ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribución al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administración y de ventas por S/.
4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un importe de S/.
4'695,378.15.
Constructora
 "LIBRO DIARIO"
Contabilización del asiento de apertura:

1DEBEHABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO7'468,750.00
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS2'162,975.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO158,000.00
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición o construcción 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
33311 Costo de adquisición o construcción 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo 95,250.00
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS6'944,400.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 6'944,400.00
39131 Edificaciones
39134 Muebles y enseres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR561,447.50
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta 193,072.50
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 42,500.00
41 OBLIGACIONES
42
45 REMUNERACIONES
CUENTAS POR PAGAR
FINANCIERAS592,000.00
Y PARTICIPACIONES
COMERCIALES
407
411
421
451
4071Préstamos
4111
4212
4511Administradoras
Remuneraciones
Facturas,
AFP –
Sueldos
Emitidas
Instituciones
Integra
VAN...S/.
POR
TERCEROS7'115,500.00
y salarios
boletas
de PAGAR3'270,750.00
instituciones
122,250.00
por
deypagar
financieras
fondos
otros
28'717,447.50S/.
por pagar
definancieras
comprobantes
pensiones
3'270,750.00
ypor
18'484,097.50
otras
pagarentidades “Libro Diario”
19
Staff Contable
1DEBEHABER
VIENEN...S/. 28'717,447.50S/. 18'484,097.50
50 CAPITAL8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS550,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial. S/. 28'717,447.50 S/. 28'717,447.50
1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al

31.12.2010
2DEBEHABER
1041 Cuentas corrientes operativas
02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar. S/. 2'789,922.50 S/. 2'789,922.50
2. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de

Construcción
3DEBEHABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
09 ACREEDORAS POR CONTRA125'000,000.00
02.01.2011. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso
S/. 125'000,000.00 de
S/. 125'000,000.00
Construcción.
2.1 Por la recepción del anticipo

4DEBEHABER
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepción del anticipo. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
2.2 Por la Emisión de la Carta Fianza

5DEBEHABER
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS31'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garantía
2.3 PorCartas
x/x0121
Por laelemisión
costo
fianzadefinanciero
carta fianzadeNº…
la para
carta
Garantizar el anticipo del
09 EFECTIVO
10 fianza
20
ACREEDORASY EQUIVALENTES
67 GASTOS
679
104 Por
1041
DE Asesor
POR CONTRA31'250,000.00
Cliente.
x/x el costo
Otros
Cuentas Empresarial
FINANCIEROS financiero
EFECTIVO1'400,000.00
Cuentas
gastos
corrientes
corrientes de la carta fianza.
1'400,000.00
financieros
6DEBEHABER
enoperativas
instituciones financieras S/.
S/. 31'250,000.00
1'400,000.00 S/. 31'250,000.00
1'400,000.00
Constructora
3. Por la adquisición de materiales de construcción (Febrero del
2011)
7DEBEHABER
60 COMPRAS8'100,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'539,000.00
DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS9'639,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construcción. (05.02.2011).
S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00
8DEBEHABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS8'100,000.00
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS8'100,000.00
x/x Por el destino de la adquisición. S/. 8'100,000.00 S/. 8'100,000.00
9DEBEHABER
4212 Emitidas
x/x Por la cancelación del Pasivo. S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00
3.1 Consumo de materiales en la producción

10DEBEHABER
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN8'100,000.00
921 Materiales Auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS8'100,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construcción en
S/.la obra (05.02.2011).
16'200,000.00 S/. 16'200,000.00
4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de

62 producción
GASTOS
40401
621
627
6211
6271
6273
4017
TRIBUTOS,
40173
DE
Remuneraciones
Seguridad,
Gobierno
DE
Sueldos
Régimen
Seg.
Impuesto
SALUD
Renta
PERSONAL,
Complementario
CONTRAPRESTACIONES
POR
VAN...S/.
central
yaprevisión
de salarios
PAGAR
prestaciones
la
quinta
DIRECTORES
11DEBEHABER
rentacategoría
social
de
5'000,000.00S/.
trabajo
YdeYGERENTES5'000,000.00
yAPORTES
salud
otras
25,600.00
riesgo
contribuciones
AL SISTEMA
1'255,939.89
DE PENSIONES Y “Libro Diario”
21
1'255,939.89
Staff Contable
11DEBEHABER
VIENEN...S/. 5'000,000.00S/. 1'255,939.89
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 640,000.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR3'744,060.11
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2011).
S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
12DEBEHABER
922 Mano de Obra
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
13DEBEHABER
DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categoría 25,600.00
4031 ESSALUD 527,728.08
4071 AFP Integra 640,000.00
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construcción.
S/. (15.03.2011).
5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

14DEBEHABER
DE SALUD POR PAGAR
70 VENTAS42'016,806.72 5.1
22
x/x
104
7041
1041 Asesor
Pago
Por
10 EFECTIVO
70440111 por
YlaIGV
Prestacion
Cuentas
Terceros
Cuentas –Empresarial
el avance
facturacion
EQUIVALENTES
VAN...S/.
corrientes por
corrientes
Cuenta
de servicios de la del
avance
15DEBEHABER
propia
DE
en obra
37'500,000.00S/. (avance
contrato
EFECTIVO37'500,000.00
operativas
instituciones financieras40%)
(avance 40%).0.00
S/. (30.03.2011). S/. 50'000,000.00
50'000,000.00
Constructora
15DEBEHABER
VIENEN...S/. 37'500,000.00S/. 0.00
x/x Por la recepción del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
del contrato.
16DEBEHABER
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido.
S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00
6.- Adquisición de materiales de construcción

17DEBEHABER
60 COMPRAS12'150,000.00
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR2'308,500.00
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011). S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00
18DEBEHABER
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construcción.
S/. 12'150,000.00 S/. 12'150,000.00
19DEBEHABER
4212 Emitidas
x/x Por la cancelación de la compra de materiales. S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00
25 CARGAS
79 MATERIALES
IMPUTABLES x/x
AUXILIARES,
791 Por
61A COSTOS
92 VARIACIÓN
CUENTAS
613
921
251
6131 la DEAplicación
SUMINISTROS
Materiales
Cargas
DE
Materiales 20DEBEHABER
dea los
DEPRODUCCIÓN12'150,000.00
COSTOS
imputables materiales
EXISTENCIAS12'150,000.00
Yauxiliares
auxiliares,
REPUESTOS12'150,000.00
auxiliares
Y GASTOS12'150,000.00
cuentas
suministros ay la
de costos y obra.
repuestos
gastos S/. 24'300,000.00 “Libro
S/. Diario”
23
24'300,000.00
Staff Contable
7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)

21DEBEHABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES7'500,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
22DEBEHABER
922 Mano de Obra
7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

23DEBEHABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
8.-
24
x/x Por
1041
Por
12 CUENTAS
40
121
401
1212
4011 Asesor
Cuentas
elIGV
TRIBUTOS,
40111
DE pago
Facturas,
Gobierno
POR
Emitidas
Impuesto
SALUD Empresarial
elCOBRAR
reconocimiento
corrientes
dePAGAR
remuneraciones
VAN...S/.
CONTRAPRESTACIONES
–
POR
central
boletas
en
general
Cuenta
COMERCIALES
cartera
24DEBEHABER dely segundo
operativas tributos
ya50'000,000.00S/.
propia
otros
las –comprobantes
ventas avance
por pagar.
YTERCEROS50'000,000.00
APORTES ALpor
SISTEMA dePENSIONES
7'983,193.28
cobrar
DE
S/. obra (40%)
7'500,000.00
Y S/. 7'983,193.28
7'500,000.00
Constructora
24DEBEHABER
VIENEN...S/. 50'000,000.00S/. 7'983,193.28
70 VENTAS42'016,806.72
704 Prestación de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra.
S/.(30.06.2011).
50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
25DEBEHABER
x/x Por la recepción del pago del segundo estado de avance.
S/. (30.06.2011).
50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
8.1 Por la disminución de la responsabilidad

26DEBEHABER
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo.
S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00
9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)

27DEBEHABER
621 Remuneraciones
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x
922Por
79 CARGAS IMPUTABLES92A COSTOS
CUENTAS
791 DEel
Mano
Cargas dedestino
reconocimiento
Obra YdeGASTOS7'500,000.00
laa mano
de las
DEPRODUCCIÓN7'500,000.00
COSTOS
imputables
28DEBEHABERde obra.
cuentas remuneraciones
de 30/06/2011
costos y gastos S/. 7'500,000.00“Libro
S/. Diario”
25
7'500,000.00
Staff Contable
29DEBEHABER
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.
S/.(30.06.2011).
7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
10.- Por la Adquisición de materiales de construcción (Setiembre del

2011)
30DEBEHABER
60 COMPRAS30'375,000.00
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00
31DEBEHABER
x/x Por el destino de la compra de materiales. S/. 30'375,000.00 S/. 30'375,000.00
10.1 Por el consumo de los materiales

32DEBEHABER
10 EFECTIVO
25
79 MATERIALES
CARGAS IMPUTABLES 26
x/x
Y EQUIVALENTES
AUXILIARES,
42A CUENTAS
CUENTAS
251
791
421
104
4212
1041
DE Asesor
Por pago
SUMINISTROS
Materiales
Cargas
Facturas,
Cuentas Empresarial
la COSTOS
el Aplicación
aauxiliares
Yproveedores.
deyaenotros
EFECTIVO36'146,250.00
POR
Emitidas
Cuentas
DE PAGAR
imputables
corrientes
Ycorrientes
boletas los materiales
REPUESTOS30'375,000.00
COMERCIALES
GASTOS30'375,000.00
33DEBEHABER
cuentas
operativas
instituciones
– alfinancieras
comprobantes Contrato.
TERCEROS36'146,250.00
de costos ypor
gastos
pagar S/.
S/. 60'750,000.00
36'146,250.00 S/. 60'750,000.00
36'146,250.00
Constructora
11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2011)
34DEBEHABER
621 Remuneraciones
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 527,728.09
4071 AFP Integra 640,000.00
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
35DEBEHABER
922 Mano de Obra
36DEBEHABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 527,728.09
4071 AFP Integra 640,000.00
12.-1041Por el reconocimiento
Cuentas del avance de la obra al 100% (Diciembre del
corrientes operativas
12 2011)
x/x
121
401 Por
CUENTAS
40 1212
4011 elIGVpago
TRIBUTOS,
40111
DE
Facturas,
Gobierno
Emitidas
Impuesto
SALUD
POR dePAGAR
COBRAR Remuneraciones
VAN...S/.
CONTRAPRESTACIONES
–POR
central
boletas
en
general
Cuenta
COMERCIALES
cartera
37DEBEHABER y tributos
ya25'000,000.00S/.
propia
otros
las ventas
–
comprobantes por pagar.
Y TERCEROS25'000,000.00
APORTES ALpor
SISTEMA
3'991,596.64
cobrar
DES/.PENSIONES “Libro
5'000,000.00
Y Diario”
27
S/. 3'991,596.64
5'000,000.00
Staff Contable
37DEBEHABER
VIENEN...S/. 25'000,000.00S/. 3'991,596.64
70 VENTAS21'008,403.36
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del ContratoS/.
Terminado.
25'000,000.00 S/. 25'000,000.00
38DEBEHABER
x/x Por la cobranza efectuada. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00
12.1 Por el término de la garantía

39DEBEHABER
0121 Cartas fianza
x/x Por el término de la Garantía del anticipo en un 100%.
S/. 6'250,000.00 S/. 6'250,000.00
13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del

2011)
40DEBEHABER
621 Remuneraciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 754,903.94
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 316,636.85
4071 AFP Integra 384,000.00
28 Por
x/x
79 CARGAS IMPUTABLES92A COSTOS
CUENTAS
922
791 Asesor
Mano
Cargas
DEDE de Empresarial
elPRODUCCIÓN3'000,000.00
reconocimiento
destino
COSTOS Y de
imputables
Obra las de las de
remuneraciones.
remuneraciones.
GASTOS3'000,000.00
41DEBEHABER
a cuentas costos y gastos S/. 3'000,000.00 S/. 3'000,000.00
Constructora
42DEBEHABER
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011. S/. 2'245,096.07 S/. 2'245,096.07
14.- La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente

forma:
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOCOSTODEPRECIACIÓNDEPRECIACIÓN
Terrenos536,250.00 00.00
Edificios y Construcciones1'973,500.005%98,675.00
Maquinaria y equipo13'251,300.0020%2'650,260.00
Muebles y enseres95,250.0010%9,525.00
TOTAL15'320,050.002'758,460.00
La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la

siguiente forma:
CENTROS DE COSTOSPORCENTAJEDISTRIBUCIÓN
Costos de producción70.00%1'930,922.00
Gastos de Administración10.00%275,846.00
Gastos de Ventas20.00%551,692.00
TOTAL100.00%2'758,460.00
43DEBEHABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES2'758,460.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones 98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00
68144 Muebles y enseres 9,525.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 98,675.00
39132 Maquinarias y equipos de explotación 2'650,260.00
39134 Muebles y enseres 9,525.00
x/x Por la determinación de la depreciación en el presente
S/. ejercicio.
2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
44DEBEHABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN1'930,922.00
923 Costos indirectos de servicios
Nota: Los pagos por94 Contribución
los clientes,
GASTOS alenSENCICO
este casodeben
DE ADMINISTRACIÓN275,846.00 parade efectos
efectuarsedidácticos
mensualmente
lo hemos
de acuerdo
realizado
a la
de forma
facturación a 95Aanual.
70 CARGAS IMPUTABLES 15.-
Ventas
Contribución
GASTOS
x/x Por
791Por
CUENTA DEdel
la
Cargas
DE el ejercicioS/.
Reconocimiento
(0.002)S/.
VENTAS551,692.00
distribución
COSTOS
imputables aacuenta dede
cuentasde 105'042,016.81
Y GASTOS2'758,460.00 la Contribución
y210,084.03
costos.
costos gastos al SENCICO
S/. “Libro
2'758,460.00 S/. Diario”
29
2'758,460.00
Staff Contable
45DEBEHABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribución al SENCICO
DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el reconocimiento de la contribución al SENCICO.
S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
46DEBEHABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 210,084.03
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS210,084.03
x/x Por el destino de la Contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
47DEBEHABER
DE SALUD POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO210,084.03
x/x Por el pago de la Contribución al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del área de administración y
ventas
48DEBEHABER
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4,474,357.80
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 402,692.20
4071 AFP Integra 624,262.40
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administración y ventas
S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
31.12.2011.
79 CARGAS IMPUTABLES95
94A GASTOS
CUENTAS
40
791
401 DEAsesor
30TRIBUTOS,
x/x Por
Cargas
Gobierno
DESALUD
DE Empresarial
elVENTA2'926,230.00
destino Y de las remuneraciones..
ADMINISTRACIÓN1'950,820.00
COSTOS
imputables
VAN...S/.
CONTRAPRESTACIONES
POR
central
PAGAR
GASTOS4'877,050.00
49DEBEHABER
50DEBEHABER
a cuentas
1'072,914.60S/.
YdeAPORTES
costosALy SISTEMA
gastos DES/.
PENSIONES
0.00
4'877,050.00
Y S/.1'072,914.60
4'877,050.00
Constructora
50DEBEHABER
VIENEN...S/. 1'072,914.60S/. 0.00
4031 ESSALUD 402,692.20
4071 AFP Integra 624,262.40
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar.S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51DEBEHABER
DE SALUD POR PAGAR
40171 Renta de tercera categoría
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio
S/. 2011.
4'695,378.15 S/. 4'695,378.15
18.- Asientos de ajuste y regularización

52DEBEHABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecución
x/x Por la cancelación de la Constitución del compromiso
S/.de125'000,000.00
Construcción. S/. 125'000,000.00
53DEBEHABER
92 COSTO DE PRODUCCIÓN80'766,006.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00
923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN2'226,666.00
95 GASTOS DE VENTAS3'477,922.00
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9. S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variación de
81
82 PRODUCCIÓN
VALOR existencias.
x/x Por
AGREGADO105'042,016.80
70 PRODUCCIÓN
81 el DEL
cierre
dedebienes
DEL EJERCICIO105'042,016.80
VENTAS105'042,016.80
704
811
821
7041Prestación
Producción
Valor
Terceros
agregado la cuenta 63 servicios prestados por
EJERCICIO105'042,016.80
servicios
54DEBEHABER
55DEBEHABER S/.terceros. “Libro
105'042,016.80S/. Diario”
31
105'042,016.80
Staff Contable
56DEBEHABER
82 VALOR AGREGADO50'625,000.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS50'625,000.00
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre
S/.del 50'625,000.00
ejercicio. S/. 50'625,000.00
57DEBEHABER
821 Valor agregado
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
x/x Por la cancelación de la cuenta 60 compras al cierre
S/.del ejercicio. S/. 105'042,016.80
105'042,016.80
58DEBEHABER
621 Remuneraciones
6271 Régimen de prestaciones de salud 2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS210,084.03
644 Otros gastos por tributos
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal. S/. 33'087,134.03 S/. 33'087,134.03
59DEBEHABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN21'329,882.77
841 Resultado de explotación
x/x Por la cancelación del excedente de explotación. S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80
60DEBEHABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN2'758,460.00
841 Resultado de explotación
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES2'758,460.00
681 Depreciación
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuación y deterioro de activos y
84 RESULTADO
85 RESULTADOSANTES 6814
32 Depreciación
Asesor
provisiones.
x/x Por elDEcierre
DE EXPLOTACIÓN2'758,460.00
DE
84 PARTICIPACIONES
RESULTADOS
841
851 Resultado delde
Empresarialinmuebles,
deresultado demaquinaria
EXPLOTACIÓN21'329,882.77
Eantes
deIMPUESTOS18'571,422.77
explotación
61DEBEHABER
participaciones y equipo –
explotación.
e impuestos S/.Costo
S/. 21'329,882.77
2'758,460.00S/.
S/. 21'329,882.77
2'758,460.00
Constructora
62DEBEHABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS1'400,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS1'400,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00
63DEBEHABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS17'171,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO17'171,422.77
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos. S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77
19.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del

ejercicio.
64DEBEHABER
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES858,571.14
413 Participación de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participación de los trabajadores.
S/. 858,571.14 S/. 858,571.14
65DEBEHABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO858,571.14
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelación de la Cuenta 87 participaciones de
S/.los trabajadores.
858,571.14 S/. 858,571.14
66DEBEHABER
88 IMPUESTO A LA RENTA4'893,855.49
DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3raS/.
categoría del
4'893,855.49 S/. 4'893,855.49
ejercicio.
67DEBEHABER
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO4'893,855.49
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA4'893,855.49
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 88 Determinación
Impuesto a la del resultado
Renta. S/. del
4'893,855.49S/. 4'893,855.49
ejercicio.
59 RESULTADOS ACUMULADOS11'418,996.14
89 DETERMINACIÓN
891
591
5911Utilidades
Utilidad
Utilidades
DELnoRESULTADO
acumuladas
distribuidas
68DEBEHABER
DEL EJERCICIO11'418,996.14 S/. “Libro
11'418,996.14S/. Diario”
33
11'418,996.14
Staff Contable
20.- Asientos de Cierre Contable

69DEBEHABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS0.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
4011 Impuesto general a las ventas 10'542,858.20
4017 Impuesto a la renta 408,249.84
4031 ESSALUD 359,136.85
4034 Contribución al SENCICO 0.00
4071 AFP Integra 506,250.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
413 Participación de los trabajadores por pagar 858,571.14
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS592,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS11'968,996.14
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 36'587,314.25
101 Caja 12,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS0.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS2'162,975.00
161 Préstamos
1611 Con garantía
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO158,000.00
182 Seguros
x/x1821
PorPacífico
el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del
Seguros
30 INMUEBLES,
33 INVERSIONESMAQUINARIA 34
335
Y3351
3022
3311
3321
3331 Asesor
Ejercicio.
MOBILIARIAS281,500.00
302
331
332
333 y Empresarial
EQUIPO15'856,300.00
Instrumentos
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias
Muebles
Acciones
Terrenos
Edificaciones
Maquinarias
Muebles Enseres
95,250.00
representativas
536,250.00
yfinancieros
equipos
y administrativas
equipos
dedeexplotación
representativos
de capital
explotación
1'973,500.00
social
13'251,300.00
de derecho
– Comunes
S/. patrimonial
55'046,089.25 S/. 55'046,089.25
Constructora
"LIBRO MAYOR"
EMPRESA : CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

EJERCICIO : 2011
DEBE101 CAJAHABER
12,500.001Inventario Inicial69Por el cierre de las cuentas patrimoniales12,500.00
S/. 12,500.00TOTALS/. 12,500.00
DEBE1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVASHABER

7'456,250.00 1 Inventario Inicial6 Costo financiero de la carta fianza1'400,000.00
2'789,922.50 2 Cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.20109 Cancelación de la compra de

materiales9'639,000.00
31'250,000.00 4 Recepción del anticipo13 Pago de tributos y remuneraciones5'000,000.00
37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%)19 Por la cancelación de la compra de materiales14'458,500.00
37'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%)23 Por el pago de remuneraciones y tributos por
pagar7'500,000.00
18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100%29 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar7'500,000.00
33 Por la cancelación de la compra de materiales36'146,250.00
36 Por el pago de remuneraciones y tributos por

pagar5'000,000.00
42 Por el pago de remuneraciones2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO210,084.03
50 Por el pago de las remuneraciones por pagar4'877,050.00
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta4'695,378.15

69Por el cierre de las cuentas patrimoniales36'574,814.25
S/. 135'246,172.50 TOTALS/. 135'246,172.50
DEBE1212 EMITIDAS EN CARTERAHABER
2'789,922.50 1 Inventario Inicial2 Cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.20102'789,922.50
50'000,000.00 14 Reconocimiento del avance de la obra a un 40%15 Por el avance de la obra (avance 40%)50'000,000.00
50'000,000.00 24 Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)25 Por el avance de la obra (avance
40%)50'000,000.00
25'000,000.00 37 Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre 2011)38 Por el avance de la obra
(avance 100%)25'000,000.00
69Por el cierre de las cuentas patrimoniales0.00
S/. 127'789,922.50 TOTALS/. 127,789,922.50
S/.
S/. 12'500,000.00
2'162,975.00
31'250,000.00
2'162,975.00
DEBE122125
DEBE161115ANTICIPOS
Inventario
TOTALS/.
CON
TOTALS/.
Por GARANTÍAHABER
el 6'250,000.00
avance
DEInicial69Por
31'250,000.00
CLIENTESHABER
2'162,975.00
de la 38
obra
Por
el (avance
cierre
el avance
de
40%)4Recepción
40%)69Por
las
de la
cuentas
obra
el cierre
(avance
patrimoniales2'162,975.00
del anticipo31'250,000.00
de 100%) “Libro Mayor”
las cuentas patrimoniales0.00 35
Staff Contable
DEBE1821 PACÍFICO SEGUROSHABER

158,000.00 1 Inventario Inicial69Por el cierre de las cuentas patrimoniales158,000.00
S/. 158,000.00TOTALS/. 158,000.00
DEBE251 MATERIALES AUXILIARESHABER
8'100,000.00 8 Adquisición de materiales de construcción (Febrero 2011)10 Consumo de materiales en la

producción8'100,000.00
12'150,000.00 18 Por el destino de la compra de Materiales de Construcción.Por la Aplicación de los materiales a la
obra 12'150,000.00
30'375,000.00 31 Por el destino de la compra de Materiales de Construcción.32 Por la Aplicación de los materiales a
la obra 30'375,000.00
69Por el cierre de las cuentas patrimoniales0.00
S/. 50'625,000.00 TOTALS/. 50'625,000.00
DEBE3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL – COMUNESHABER

S/. 281,500.00 TOTALS/. 281,500.00
DEBE3311 TERRENOSHABER
S/. 536,250.00 TOTALS/. 536,250.00
DEBE3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVASHABER

1'973,500.00 1 Inventario Inicial69Por el cierre de las cuentas patrimoniales1'973,500.00
S/. 1'973,500.00 TOTALS/. 1'973,500.00
DEBE3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓNHABER

13'251,300.00 1 Inventario Inicial69Por el cierre de las cuentas patrimoniales13'251,300.00
S/. 13'251,300.00 TOTALS/. 13'251,300.00
DEBE3351 MUEBLESHABER
S/. 95,250.00 TOTALS/. 95,250.00
DEBE3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTOHABER

9'702,860.00 69Por el cierre de las cuentas patrimoniales1Inventario Inicial6'944,400.00
43Por la depreciación del ejercicio 2'758,460.00
S/. 9'702,860.00 TOTALS/. 9'702,860.00
10'542,858.20
2'308,500.00 69Por
5'771,250.00 17 Adquisición
30 el cierre de
de materiales
las cuentasdepatrimoniales37
construcción14 Por
construcción25 Reconocimiento
el reconocimiento
del avance
del avance
de la obra
segundodeavance
laa obra
unde40%
al
obra
100%
DEBE40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIAHABER
S/. (Diciembre
20'161,608.19
1'539,000.00
7'983,193.28
(40%)7'983,193.28 36 Asesor
2011)3'991,596.64
7 Adquisición
TOTALS/. Empresarial
de materiales
20'161,608.19
de construcción (Febrero 2011)1 Inventario Inicial203,625.00
Constructora
DEBE4017 IMPUESTO A LA RENTAHABER
25,600.00 13 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar1 Inventario Inicial193,072.50
35,800.00 23 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar11 Remuneraciones del personal de
producción25,600.00
4'695,378.15 51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta40 Remuneraciones del personal de producción16,700.00
408,249.84 69Por el cierre de las cuentas patrimoniales48 Remuneraciones del personal de administración y
ventas45,960.00
66Por el Impuesto a la Renta del ejercicio4'893,855.49
S/. 5'273,687.99 TOTALS/. 5'273,687.99
DEBE4031 ESSALUDHABER
359,136.85 69Por el cierre de las cuentas patrimoniales40 Remuneraciones del personal de producción316,636.85
48 Remuneraciones del personal de administración y

ventas402,692.20
S/. 3'400,469.48 TOTALS/. 3'400,469.48
DEBE4034 CONTRIBUCIÓN AL SENCICOHABER

210,084.03 47 Por la cancelación del SENCICO45 Por la contribución al SENCICO210,084.03
S/. 210,084.03 TOTALS/. 210,084.03
DEBE4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER)HABER
93,917.71 36
62,611.81 29 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar34
pagar27 Remuneraciones del personal de
S/. producción93,917.71
37,567.08
350,626.12
69Por elTOTALS/.
cierre de las cuentas patrimoniales40 Remuneraciones del personal de “Libro
350,626.12 Mayor”
37
Staff Contable
DEBE4071 AFP INTEGRAHABER
960,000.00 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar21 Remuneraciones del personal de producción960,000.00
506,250.00 69Por el cierre de las cuentas patrimoniales40 Remuneraciones del personal de producción384,000.00
48 Remuneraciones del personal de adm. Y ventas624,262.40
S/. 4'330,512.40 TOTALS/. 4'330,512.40
DEBE4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGARHABER
3'744,060.11 13 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar1 Inventario Inicial3'270,750.00
5'618,690.16 23 Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar11 Remuneraciones del personal de
2'245,096.07 42 Por el pago de remuneraciones por pagar34 Remuneraciones del personal de producción3'742,760.10
3'804,135.40 50 Por el pago de remuneraciones por pagar40 Remuneraciones del personal de producción2'245,096.07
3'270,750.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio48 Remuneraciones del personal de adm. Y
ventas3'804,135.40
S/. 28'044,182.00 TOTALS/. 28'044,182.00
DEBE413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGARHABER

858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio Por la participación a los trabajadores858,571.14
S/. 858,571.14 TOTALS/. 858,571.14
DEBE4212 EMITIDASHABER
9'639,000.00 9 Cancelación de la compra de materiales (05.02.2011)1 Inventario Inicial7'115,500.00
14'458,500.00 19 Por la cancelación de la compra de materiales7 Adquisición de materiales de construcción (Febrero

2011)9'639,000.00
36'146,250.00 ?Por la cancelación de la compra de materiales17 Adquisición de materiales de construcción14'458,500.00
S/.
S/. 7'115,500.00
8'795,850.00
67'359,250.00
592,000.00
8,795,850.00
592,000.00
DEBE4511
DEBE5011
69 Por 38
69TOTALS/.
Por Asesor
INSTITUCIONES
ACCIONESHABER
el
el cierre
cierre Empresarial
67'359,250.00
TOTALS/.
de
FINANCIERASHABER
de las
las cuentas
cuentas
8,795,850.00
592,000.00
de
de patrimonio1
patrimonio30Inventario
patrimonio1Inventario
Adquisición
Inicial8'795,850.00
Inicial592,000.00
de materiales de construcción36'146,250.00
Constructora
DEBE582 LEGALHABER
887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio1Inventario Inicial887,500.00
S/. 887,500.00 TOTALS/. 887,500.00
DEBE5911 UTILIDADES ACUMULADASHABER

11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio1 Inventario Inicial550,000.00
68 Por el cierre de la Cuenta 8911'418,996.14
S/. 11'968,996.14 TOTALS/. 11'968,996.14
8'100,000.00 7 Adquisición de materiales de construcción (Febrero 2011)56Por el cierre de la Cuenta 60

Compras50'625,000.00
12'150,000.00 17 Adquisición de
materiales de construcción
30'375,000.00 30 Adquisición de
materiales de construcción
S/. 50'625,000.00 TOTALS/. 50'625,000.00
8'100,000.00 10 Consumo de materiales en la producción8 Adquisición de materiales de construcción (Febrero

2011)8'100,000.00
12'150,000.00 20 Por la Aplicación de los materiales a la obra 18 Por el destino de la compra de Materiales de
Construcción.12'150,000.00
30'375,000.00 32 Por la Aplicación de los materiales a la obra 31 Por el destino de la compra de Materiales de
Construcción.30'375,000.00
S/. 50'625,000.00 TOTALS/. 50'625,000.00
DEBE6211 SUELDOS Y SALARIOSHABER
4'472,271.92 11 Remuneraciones del personal de producción58Por el cierre de la Cuenta 6229'519,080.52
6'708,407.87 21 Remuneraciones del

personal de producción
4'474,357.80 48 Remuneraciones del personal
administrativo y ventas
S/. 29'519,080.52 TOTALS/. 29'519,080.52
DEBE6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES

603,756.71
402,504.47
241,502.68
402,692.20 DE SALUDHABER del personal
21 Remuneraciones
27
34
40
48
S/. 402,504.47
2'656,717.25
11 Remuneraciones
administrativo
personal
delde
TOTALS/.
personal
producción
y ventas
de producción58Por
2'656,717.25 “Libro
el cierre de la Cuenta 622'656,717.25 Mayor”
39
Staff Contable
DEBE6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO HABER

Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
125,223.61 11 Remuneraciones del personal de producción58Por el cierre de la Cuenta 62701,252.23
187,835.42 21 Remuneraciones del

S/. 701,252.23 TOTALS/. 701,252.23
DEBE679 OTROS GASTOS FINANCIEROSHABER
1'400,000.00 6 Costo financiero de la carta fianza62Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros1'400,000.00
S/. 1'400,000.00 TOTALS/. 1'400,000.00
DEBE6442 CONTRIBUCIÓN AL SENCICOHABER

210,084.03 45 Contribución al SENCICO58Por el cierre de la Cuenta 62210,084.03
S/. 210,084.03 TOTALS/. 210,084.03
DEBE6814 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – COSTOHABER

2'758,460.00 43 Depreciación del ejercicio60Por el cierre de la Cuenta 682'758,460.00
S/. 2'758,460.00 TOTALS/. 2'758,460.00
DEBE7041 PRESTACIÓN DE SERVICIOS - TERCEROSHABER
105'042,016.80 54Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas14 Reconocimiento del avance de la obra a un 40% 42'016,806.72
24 Reconocimiento del avance de la obra a un 40% 42'016,806.72
37 Por el reconocimiento del avance de la obra al 100%

(Diciembre 2011)21'008,403.36
S/. 105'042,016.80 TOTALS/. 105'042,016.80
DEBE791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOSHABER
86'470,594.03 53 Por el cierre de cuentas del elemento 910 Consumo de materiales en la producción8'100,000.00
12 Por el destino de las remuneraciones5'000,000.00
20 Por la aplicación de los materiales a la obra 12'150,000.00
S/. 40
86'470,594.03 TOTALS/. Asesor Empresarial
86'470,594.03 22
27 Por
32
35
41
44
46
49 Por el
lasdestino
el
la de
de las
aplicación
destino
contribución
remuneraciones remuneraciones7'500,000.00
dealdepreciación2'758,460.00
las
la los
remuneraciones7'500,000.00
SENCICO210,084.03
del
materiales
pers. Admi.
al yContrato.30'375,000.00
ventas4'877,050.00
Constructora
DEBE812 PRODUCCIÓN DE SERVICIOSHABER
105'042,016.80 55 Por el traslado a la Cuenta 8254Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 TOTALS/. 105'042,016.80
DEBE82 VALOR AGREGADOHABER
50'625,000.00 56 Por la cancelación de la Cuenta 60 Compras55 Por el traslado a la Cuenta 82105'042,016.80
105'042,016.80 57 Por la cancelación del valor agregado57 Por la cancelación del valor agregado50'625,000.00
S/. 155'667,016.80 TOTALS/. 155'667,016.80
DEBE831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓNHABER

33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63 57 Por la cancelación del valor agregado54'417,016.80
54'417,016.80 59 Por la cancelación del excedente de explotación59 Por la cancelación del excedente de
explotación33'087,134.03
S/. 87'504,150.83 TOTALS/. 87'504,150.83
DEBE841 RESULTADO DE EXPLOTACIÓNHABER
2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 6859 Por la cancelación del excedente de explotación21'329,882.77
21'329,882.77 61 Por el cierre del resultado de explotación61 Por el cierre del resultado de explotación2'758,460.00
S/. 24'088,342.77 TOTALS/. 24'088,342.77
DEBE851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOSHABER
1'400,000.00 62 Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros61Por el cierre del resultado de

explotación18'571,422.77
17'171,422.77 63 Por el resultado antes de impuestos
S/. 18'571,422.77 TOTALS/. 18'571,422.77
DEBE871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORESHABER

858,571.14 64 Por la participación a los trabajadores65Por la cancelación de la Cuenta 87858,571.14
S/. 858,571.14 TOTALS/. 858,571.14
DEBE881 IMPUESTO A LA RENTAHABER
4'893,855.49 66 Por el Impuesto a la renta del ejercicio67Por el cierre de la Cuenta 884'893,855.49
S/. 4'893,855.49 TOTALS/. 4'893,855.49
DEBE891 UTILIDADHABER
858,571.14 65 Por la cancelación de la Cuenta 8763Por el resultado antes de impuestos17'171,422.77
4'893,855.49 67 Por el cierre 26de Para disminuir
la Cuenta 88 la responsabilidad por el Anticipo
S/.
S/. 31'250,000.00
17'171,422.77
31'250,000.00
DEBE0121
6 TOTALS/.
Emisión
TOTALS/.
CARTAS 11'418,996.14
FIANZAHABER
de 17'171,422.77
carta
31'250,000.00
fianza16
68 PorPara
el cierre
disminuir
39
recibido12'500,000.00
de Por
la Cuenta
responsabilidad
el término
89 de lapor el Anticipo“Libro
garantía6'250,000.00 Mayor”
41
recibido12'500,000.00
Staff Contable
DEBE0311 CONTRATOS EN EJECUCIÓNHABER

Adjudicación del Contrato y la
125'000,000.00 3 Constitución52Asientos
del compromiso
de ajuste
de y regularización125'000,000.00
Construcción
S/. 125'000,000.00 TOTALS/. 125'000,000.00
DEBE09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIOHABER

Adjudicación del Contrato y la
12'500,000.00 16 Para disminuir la Constitución del compromiso
125'000,000.00
de
responsabilidad por el Anticipo recibido.3 Construcción
12'500,000.00 26 Para disminuir la responsabilidad por el Anticipo recibido.5Emisión de carta fianza31'250,000.00
6'250,000.00 39 Por el término de la garantía

125'000,000.00 52 Asientos de ajuste y regularización
S/. 156'250,000.00 TOTALS/. 156'250,000.00
8'100,000.00 10 Consumo de materiales en la producción53Por el cierre de cuentas del elemento 950'625,000.00
12'150,000.00 20 Por la
Aplicación de los materiales a
la obra
30'375,000.00 32 Por la
Aplicación de los materiales a
S/. 50'625,000.00 la obra TOTALS/. 50'625,000.00
DEBE922 MANO DE OBRAHABER

5'000,000.00 12 Por el destino de las remuneraciones53Por el cierre de cuentas del elemento 928'000,000.00
7'500,000.00 22 Por el destino de las remuneraciones
S/. 28'000,000.00 TOTALS/. 28'000,000.00
DEBE923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓNHABER

1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciación del ejercicio53Por el cierre de cuentas del elemento 92'141,006.03
210,084.03 45 Por la contribución al SENCICO
S/. 2'141,006.03 TOTALS/. 2'141,006.03
DEBE94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓNHABER
275,846.00 44 Por el destino de a depreciación del ejercicio53Por el cierre de cuentas del elemento 92'226,666.00
1'950,820.00 49 Por el destino de las

2'926,230.00
S/. 551,692.00
2'226,666.00
3'477,922.00
DEBE9544GASTOS
Por 42
TOTALS/. Asesor
elDEdestino deEmpresarial
remuneraciones
VENTASHABER
2'226,666.00
3'477,922.00
a depreciación
pers. Adm ydelventas
ejercicio53Por el cierre de cuentas del elemento 93'477,922.00
Constructora
80 .80
IA
016. ,016
ANC
CIÓN 042, ,042
GAN
FUN 105, 105
DOS 0730
.80
0.00 6.03
6.00
2.00
00.0
00.0
94.0
22.7
ULTA ,016
DIDA 0,00 1,00
6,66
7,92
25,0
00,0
70,5
71,4
RES ,042
PER 1,40 2,14
2,22
3,47
50,6
28,0
87,8
17,1
105
80 80
.80
IA
016. 016.
,016
LEZAANC
042, 042,
,042
URA GAN
105, 105,
105
NAT
0 2 37
23 03 .80
DOS
80.57.25 252. 0.00084. 0.00
00.0 94.0
22.7
,016
ULTADIDA 6,71 0,00 8,46
25,0 19,0 70,5
71,4
701, 210, 042
RES PER 2,65 1,40 2,75
50,6 29,5 17,1
87,8
105,
3 3
94.094.0
ER
S 70,570,5
HAB
NCIA 86,486,4
ERE 030
NSF 6.03
6.00
2.00
00.0
00.0
94.0
E
TRA 1,00
6,66
7,92
25,0
00,0
70,5
DEB
2,14
2,22
3,47
50,6
28,0
86,4
0 8 074
85 00 00 00 00
0.0058.2 67.0 0.000.00 0.00 72.1
22.7
94.9
136. 250. 000. 500.000.
IVO 2,8642,8 37,5506,0,755,50592,5,85887,550, 60,2
71,4
31,6
359,
PAS 9,70 3,277,11 8,79
10,5 42,3
17,1
59,5
RIOS
NTA 0 5 0 0 0
00 00 00
5.00 0.00 5.65
INVE 00.014.2 000. 500.250. 00.050.0 94.9
IVO 2,97 3,50 5,60
12,574,8 281,536, 51,395,2 31,6
158,
ACT 2,16 1,97 4,48
36,5 13,2 59,5
0 8 3
85 00 00 00 00 80 .97
0.00 0.000.00 0.00
OR 58.2 67.0250. 94.0O
136. 000. 500.000. 016. ,882
LES
2,8642,8
EED 37,5 0,755,50 5,85 70,5CICI
359, 506, 592, 887,550, 042, 872
9,7010,5 3,277,11 8,79 TOTA
86,4JER
A. DOS ACR 105, 233,
EL E
S. SAL 0 5 00 00 00 0 0 0 2 23 03 00
.96
AS DOR 00.014.2 5.00 2,97
0.00
000. 500.250. 00.050.0
3,5051,395,2
5.65
5,60
00.0 80.5
7.25
6,71
252.
0.00
0,00
084.
0.00
8,46
6.03D
6.00
2.00
DO
00.0
00.0
,882
1,00
6,66
7,92
IN DEU 12,574,8
2,16
158, 281,536,
1,9713,2 4,48
25,0 19,0
701, 210,
ULTA
25,0
00,0
,872
50,6 29,52,65 1,40 2,75 2,14
2,22
3,47
RES
ND 36,5 50,6
28,0
233
5 0 0 0 0 0 0 3 0
S A 50
58.2922.00.0 00.0
50
0.0008.2 9.48
03 12 00
2.4082.050.0 0.00
00 00
00.0
80
94.0
00
6.31
00.0
NE ER 71,3 50,0 25,0 2,86
61,6
832. 084.626.
0,46 0,51
44,1 59,2
000. 500.000.
5,85
25,0
016.
70,5
000.
8,66
50,0
789, 379, 210,350, 592, 887,550, 042, 000,
250,
HAB
CIO 98,6127,31,2 50,6 9,70 20,1 3,40 4,3328,067,3 8,79 50,6 105, 86,4156,
7,73
31,2
125,
1,00
UC AS
0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 00
TR SUM 50 50
00.0172.922.00.0
00
5.00 00.0
000.
00 00
500. 250.
0.0000.050.0 0.008.152.63
03 03
084.059.
2.4032.050.0
23 03
00.000.080.57.25 252. 0.00084. 0.00
00
6.03
6.00
2.00
6.31
00.0
00.0
000.
NS DEB 12,5246,789,50,0 158,25,0281,536, 51,395,2
E 2,97 3,50 8,75 5,431,33
210,313,
4,2673,443,7 25,025,019,06,71
701,
0,00
210,
8,46 1,00
6,66
7,92
8,66
25,0
00,0
50,0
000,
250,
2,16 1,97 9,61 4,863,04 3,82 2,65 1,40 2,75 2,14
2,22
3,47
7,73
 NCCO
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c 1821
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Mate
251
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Acci
3022
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Inmu
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Cart
0121
sanza
trato
Con
n0311
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Acre
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Obr
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ad
ve
en
po
eldindc
Staff Contable
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 31.12.2011
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de 36'587,314.25
Tributos, Contraprestaciones y
Cuentas por cobrar comerciales
efectivo sistema al
aportes de pensiones
11'854,061.98
y salud por
Otras cuentas por cobrar pagarRemuneraciones4'129,321.14
2'162,975.00 por pagar
Filiales (o principal) y Cuentas por pagar
7,115,500.00
comerciales
Existencias
afiliados 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por 158,000.00
Filiales (o principal) y
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE
anticipado 38'908,289.25 afiliadas
TOTAL DEL PASIVO
23'098,883.11
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras
592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00TOTAL DEL PASIVO NO
592,000.00
CORRIENTE
Inmuebles, maquinaria y equipo 6'153,440.00
(neto)
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 6'434,940.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o pérdidas
11'968,996.14
acumuladas
TOTAL PATRIMONIO
21'652,346.14
TOTAL ACTIVO 45'343,229.25 TOTAL PASIVO Y45'343,229.25
PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2011
Ventas 105,042,016.80
- Menos Costo de Productos Vendidos (80,766,006.03)
Utilidad Bruta 24,276,010.77
- Gastos de Ventas (2,226,666.00 )
- Gastos de Administración (3,477,922.00 )
Utilidad Operativa 18,571,422.77
Gastos financieros (neto) (1,400,000.00)
Utilidad antes de Participación e Impuesto a la 17,171,422.77
Renta
- Menos Participaciones de los Trabajadores (858,571.14)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%)
(5.00%) (4,893,855.49 )
Utilidad Neta 11,418,996.14
=============
ANEXO
 ANEXO : INFORMES SUNAT
1. TIPO DE RENTAS QUE GENERAN LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCIÓN CIVIL
Los trabajadores de Construcción Civil que mantienen una relación laboral con el empleador, perciben
rentas de quinta categoría, no correspondiéndoles emitir recibo por honorarios por tales
rentas. INFORME N° 102 – 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA
2. EXONERACIÓN DEL IGV A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS EN LA AMAZONÍA
Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas en la
Amazonía,
no gozan de la exoneración del IGV en los contratos de construcción que ejecutan en dicha zona,
cualquiera sea la otra parte contratante.
INFORME N° 173 – 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA
3. EJECUCIÓN DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN BAJO EL MÉTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS
1. Para efecto del inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la
duración de la ejecución del contrato se computa por "años" y no por "ejercicios
2. El plazo al que aludegravables".
el inciso c) del artículo 63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
debedesde
computarse
que se inicia la ejecución de la obra. Para tal efecto, deberá considerarse la fecha en
queejecución
la se iniciede las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra
acordado entre las partes de la relación
jurídica.
3. No existe la obligación emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de
vales o cupones u otro análogos que efectúe a sus trabajadores, en el marco de la Ley N°
INFORME N°
28051.
149-2007-SUNAT/2B0000 SUMILLA
4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS POR MUNICIPALIDADES UBICADAS EN LA AMAZONÍA
1. Los contratos de construcción ejecutados en la Amazonía por las Municipalidades ubicadas en

dicho ámbito geográfico, se encuentran gravados con el
IGV.
2. Los contratos de construcción ejecutados en la Amazonía por empresas municipales se encuentran
1. en
resultados
Tratándose
exonerados
se
Impuesto
imputación
costos
requiere
aenade
del
la
de
la
que
uncontratos
Renta,
los
IGV,
recepción
ejercicio
seejercicio
resultados
refiere
siempre
la de
fecha
oficial
posterior
obra
el
en
que
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inciso
que
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dichos
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se
al
lase
obras
c)
devenguen
de
cuales
sujetos
misma,
efectúe
del
la
al entrega
artículo
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de
encumplan
siempre
la
acuerdo
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recepción
oficial
63°
seen
con
que
con
haya
que
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los
cumplan
de
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oficial
optado
dicha
Texto
requisitos
ladisposiciones
obra,
con
recepción
Único
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de la
los
elpara
Ordenado
principio
obra
método
mismos
ocurra.
vigentes
considerarse
seráde
Ordenado
serán
de
laEnsobre
que
casode
la deducidos
la
materia
ubicados
diferimiento
determine
se Ley
incurra
delenla elde5.loscausalidad.
en la misma.DE LOS INGRESOS EN CONTRATOS
RECONOCIMIENTO INFORME DE
N° CONSTRUCCIÓN Anexo
085 – 2003 - SUNAT/2B0000 4-5 SUMILLA
Staff Contable
2. Las empresas de construcción y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados según
el contrato respectivo inicialmente correspondían a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron
pagos
cuentaa de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasión de la determinación del
Impuesto
ese de determinan que los resultados del contrato corresponderán a más de un ejercicio
ejercicio
gravable,
pueden optar por elegir alguno de los métodos previstos en el artículo 63° del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, para determinar su Impuesto a la
Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el párrafo anterior,
realizados
de acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento
de ser realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas
mencionadas.
3. Los contratos de obra cuya ejecución se realice en más de tres ejercicios, en los cuales se optó
por el
método de diferimiento de resultados, no es posible la ampliación del plazo para la aplicación
de dicho método.
4. Tratándose de un contrato de obra regulado por el Código Civil, en el cual uno de los
materiales
para la necesarios
ejecución de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor
directo),deladicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operación gravada
entrega
para efecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las
Ventas. INFORME N° 082-2006-SUNAT/2B0000 SUMILLA
6. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN BAJO EL MÉTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS
1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artículo 63° del Texto Único
Ordenado
la Leydedel Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que
habilita
efectuar ael ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas,
cuando se determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio
determinado.
2. Si ambas partes vinculadas están sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el
inciso c) del63° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, también será de aplicación el ajuste
artículo
al valor
de mercado de las operaciones señaladas siempre y cuando dicho tratamiento genere una menor
determinación del Impuesto a la Renta en un ejercicio
3. Corresponderá efectuardeterminado.
el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes vinculadas
cuando
cualquiera de ellas haya generado pérdida tributaria en alguno de los seis ejercicios gravables
cuyo presentar
para plazo la declaración anual ya hubiera vencido, aun cuando dicha pérdida haya sido
compensada en alguno de dichos ejercicios.
INFORME N° 164-2006-SUNAT/2B0000
Constructora
Índice General
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN EL SECTOR

CONSTRUCCIÓN ..............................................3
IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE
CONSTRUCCIÓN ..........................................................................13
EMPRESA CONSTRUCTORA. CASO PRÁCTICO
INTEGRAL ..............................................................................17
• LIBRO
DIARIO ..............................................................................................
............................................19
Contabilización del Asiento de
Apertura.............................................................................................
1. Cobro de Facturas de Clientes Pendientes al
........19
31.12.2010 ..................................................................20
2. Adjudicación del Contrato y la Constitución del Compromiso de
Construcción ..................................20
2.1 Recepción del
Anticipo ............................................................................................
2.2 Emisión de la Carta
.................20
Fianza ..............................................................................................
2.3 Costo Financiero de la Carta
.........20
Fianza ..........................................................................................20
3. Adquisición de Materiales de Construcción (Febrero del
2011) .........................................................21
3.1 Consumo de Materiales en la
Producción .................................................................................21
4. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal de
Producción ................................................21
5. Reconocimiento del Avance de la Obra a un
40% .............................................................................22
5.1 Pago por el Avance de la Obra (avance
40%) ............................................................................22
6. Adquisición de Materiales de
Construcción ......................................................................................23
7. Reconocimiento de Remuneraciones (Abril del
2011) .......................................................................24
7.1 Pago de Tributos y
Contribuciones ......................................................................................
8. Reconocimiento del Segundo Avance de Obra
......24
(40%) .......................................................................24
8.1 Disminución de la
Responsabilidad......................................................................................
9. Reconocimiento de las Remuneraciones (Junio del
.....25
2011)
14.
12.1 ................................................................25
10.1Depreciación
Consumo dededel
Término losMateriales de Construcción (Setiembre del
la
10. Adquisición
Materiales
Garantía
Ejercicio
11. Reconocimiento
12.
13.
15.
16.
2011) ............................................................................................
...........................................................................................
..........................................................................................
dellas
de laAvance
Contribución
Remuneraciones
de la Obra
al del
(Setiembre
aal los
100%
Personal
Trabajadores
(Diciembre
deldel Área
.....................................................26 delde Administración
(Diciembre del y
............26
.................28
2011)
.....................29
SENCICO
Ventas .........................................................27
..............................................27
............................28
...............30 Índice General
...............................................................................29 47
Staff Contable
17. Pagos a Cuenta del Impuesto a la

Renta ...........................................................................................31
18. Asientos de Ajuste y
Regularización ......................................................................................
19. Determinación de las Participaciones de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta del
...........31
Ejercicio. .....33
20. Asientos de Cierre
Contable ............................................................................................
.................34
• LIBRO
MAYOR ...............................................................................................
..........................................35
• BALANCE DE
COMPROBACIÓN ........................................................................................
........................43
• ESTADOS FINANCIEROS
BÁSICOS .............................................................................................
..............44
1. Estado de Situación
Financiera ..........................................................................................
2. Estado de Resultados
...............44
Integrales ..........................................................................................
.............44
ANEXO................................................................................................
.............................................................45
1. Informes
SUNAT ...............................................................................................
........................................45

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Revista de Asesoría

Plan Contable General

Plan Contable General

DISEÑO, DIAGRAMACIÓN, MONTAJE E IMPRESIÓN

fabricados por la unidad constructora.

PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE

Iniciode la obra Término

Se forman generalmente en diferentes períodos

2 Alcance tecnología y función, o bien en relación con

• Se han recibido propuestas económicas o se resuelven las incertidumbres. Por tanto,

LOS INGRESOS POR CONTRATOS

ERI DEBE SER APLICADA

Los ingresos del contrato se miden al valor razonable

Los pagos por incentivos son Los

Los anteriores costos pueden

Según este método, los ingresos ordinarios se deben

El PCGE en los Contratos de

- Materiales Para el caso de los costos del contrato, éstos deben

Según el método del porcentaje Todo

Costo total realizado

Avance de obraAvance de obraAvance de obra

El contratista puede haber Normalmente,

9 Cambios en las estimaciones cantidades recibidas por el contratista antes de

1. INTRODUCCIÓN “…fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una

la de construcción. En ese sentido,

El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las rentas

• ¿Cómo se aplica? Como se aprecia de la norma citada, la duración

los costos por cada obra, los mismos que deberán

EMPRESA: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/.

Contabilización del asiento de apertura:

1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al

2. Por la Adjudicación del Contrato y la Constitución del compromiso de

2.1 Por la recepción del anticipo

2.2 Por la Emisión de la Carta Fianza

3.1 Consumo de materiales en la producción

4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de

5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

6.- Adquisición de materiales de construcción

7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)

7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

8.1 Por la disminución de la responsabilidad

9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)

10.- Por la Adquisición de materiales de construcción (Setiembre del

10.1 Por el consumo de los materiales

12.1 Por el término de la garantía

13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del

14.- La depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la

17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

18.- Asientos de ajuste y regularización

19.- Determinación de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del

20.- Asientos de Cierre Contable

EMPRESA : CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

DEBE1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVASHABER

2'789,922.50 2 Cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.20109 Cancelación de la compra de

33 Por la cancelación de la compra de materiales36'146,250.00

36 Por el pago de remuneraciones y tributos por

50 Por el pago de las remuneraciones por pagar4'877,050.00

51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta4'695,378.15

DEBE1212 EMITIDAS EN CARTERAHABER

2'789,922.50 1 Inventario Inicial2 Cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.20102'789,922.50

DEBE1821 PACÍFICO SEGUROSHABER

DEBE251 MATERIALES AUXILIARESHABER