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Uno de los grandes aciertos en materia de recaudación adelanta de impuestos por parte
de la Administración Tributaria sigue representando los regímenes de Retención y
Percepción del IGV; a ello debemos de sumar el Sistema de Pagos de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (hoy como sabemos es Gobierno Nacional) –SPOT-
, que, mediante la forma en que esta se aplica, se ha dado a conocer como el sistema de
detracción.
Los dos primeros regímenes, mediante la intervención de un agente de retención o
percepción, designado como tal por la SUNAT vía Resolución de superintendencia y
mediante decreto supremo, en el caso de los agentes de percepción, es que se viene
aplicando estos regímenes, que básicamente consiste en retener una parte del pago y/o
percibir del cliente una suma, que en ambos casos debe cumplirse en declarar y pagar a
la SUNAT; mientras que aquellas personas, sujetas de dichos regímenes tienen el derecho
de utilizar dichos montos retenidos y/o percibidos contra el IGV que han de gravar sus
ventas.
a) Venta gravada con el IGV de bienes segun la ley podemos ver que bienes están
en la relación , en el apéndice 1 de la ley N° 29173 .
b) Adquisicion de combustibles gravados con .
c) Importación definitiva grabada con el IGV.
Porcentajes:
Retention : 6%
Percepción: 2%
Detracción:10%
las operaciones que se efectúen con el Agente de Retención están sujetas a retención?
El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por las
operaciones de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestación
de servicios y contratos de construcción, afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención
alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentren comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones
no gravadas con el impuesto.
Ejemplo:
Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de
venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.
(1) En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá
deducirse de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales aún no ha operado la retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá
deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una
próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/.
800, la retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su devolución
por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del
Impuesto Bruto mensual.
Ejemplo:
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de
la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por
la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La
emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución
del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la
retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.
IGV 612
Precio de Venta 4,012
Obligaciones
Agentes de Retención Proveedor