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FACULTAD DE DERECHO

CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNATURA: DERECHO DE ADUANAS

“INFRACCIONES Y SANCIONES EN LA LEGISLACIÓN ADUANERA.

EL DERECHO PENAL ADUANERO”

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TIPO DE INVESTIGACIÓN: MONOGRAFÍA

NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN: DESCRIPTIVO -

EXPLICATIVO

AUTORES:
SULCARAY PARIONA ALEJANDRO
DAGNINO NAVARRETE ANTHONY NICOLA
AVALOS SARAVIA JHOAN
ROMAN WAISARA MARCELO GUILLERMO

CHINCHA ALTA - 2018

“INFRACCIONES Y SANCIONES EN LA LEGISLACIÓN ADUANERA.
EL DERECHO PENAL ADUANERO”
 DEDICATORIA

A nuestra familia por apoyarnos

en todo momento en nuestra
formación jurídica

IV
 AGRADECIMIENTO

A nuestros Docentes y amigos Abogados que

nos orientaron en el desarrollo del presente
trabajo de investigación

V
 INDICE

I. OBJETIVOS DEL TEMA ............................................................................................................. 9

1.1. Objetivo General .............................................................................................................. 9
1.2. Objetivos Específicos ...................................................................................................... 9
1.2.1. Conocer en los diversos tipos de delitos aduaneros en el Perú. .............................. 9
1.2.2. Determinar por qué ocurre el delito aduanero en el Perú ........................................ 9
1.2.3. Conocer en qué consiste las estrategias técnico-administrativos que se aplican no
son adecuadas para el control y disminución del delito aduanero ............................................ 9
II. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ........................................................................................ 10
2.1. Nociones de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado ................................................. 10
2.2. Definición de fraude según la Organización Mundial de Aduanas. ..................................... 11
2.3. Concepto y Alcances del control Aduanero. ........................................................................ 12
III. MARCO NORMATIVO ........................................................................................................... 13
3.1. La Legislación, El Fraude y La Infracción Administrativa Aduanera. ................................ 13
3.2. Los delitos aduaneros en el Perú. ......................................................................................... 15
3.2.1. Delito de Contrabando. ................................................................................................. 17
3.2.2. Delito de Defraudación de Rentas de Aduana. ............................................................. 18
3.2.3. Delito de Receptación. .................................................................................................. 19
3.2.4. Delito de Financiamiento.............................................................................................. 19
3.2.5. Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas .......................................................... 19
3.2.6. Tentativa. ...................................................................................................................... 20
3.3. Circunstancias agravantes de los delitos aduaneros. ............................................................ 20
3.4. Infracción Administrativa vinculada al Contrabando. ......................................................... 21
3.5. Casuística 1: Sentencia del Tribunal Constitucional Expediente 03720-2011-AA- Puno. .. 22
3.6. Casuística 2: Sentencia de la Fiscalía Especializada en Delitos Aduaneros de Puno y
Sentencia de Sala Penal de Apelaciones de Juliaca; de fecha: 06/05/2013 contra José Asunción
Carrasco Rodríguez..................................................................................................................... 24
IV. MARCO METODOLÓGICO ................................................................................................... 27
4.1. Tipo de Investigación .................................................................................................... 27
4.2. Nivel de Investigación ................................................................................................... 27
4.3. Aspectos éticos .............................................................................................................. 28
4.3.1. Ámbitos de actuación ética ........................................................................................... 28
CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 31
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................................ 32
ANEXOS ........................................................................................................................................ 33

VI
 INTRODUCCIÓN

La investigación comienza a desarrollarse con una introducción sobre la

importancia que tiene identificar el delito aduanero desde la perspectiva de la
ciencia del Derecho, como incide en la economía y la generación de empresas, se
presenta información sobre los antecedentes de la temática, resaltando su
importancia en la vida nacional.

La lucha contra los delitos aduaneros y la piratería ha motivado la generación de

diversas y reiteradas iniciativas legislativas del Estado, encontrándose actualmente
vigentes la Ley No 28008, Ley de Delitos Aduaneros promulgada el 18 de Junio
de 2003 y que entró en vigencia el 28 de Agosto de 2003, con la aprobación de su
reglamento; y la Ley No 28289, Ley de Lucha contra la Piratería promulgada el
19 de Julio de 2004.

En la primera parte del trabajo, enunciamos el objetivo general que será la idea
guía de la presente investigación, mientras que los objetivos específicos apuntalan
el andamiaje del trabajo en el sentido que se precisará cómo ocurre el ilícito
aduanero, el porqué de la ocurrencia

En la segunda parte se presenta el marco teórico y conceptual de la investigación,

el cual contiene conceptos y definiciones utilizados en la temática. En ella
abundaremos en brindar las precisiones para cada tipo de ilícito aduanero.En la
tercera parte ahondamos en el marco legal para combatir el ilícito aduanero, para
explicar nuestro trabajo, nos orientamos al análisis de resoluciones de sentencias
sobre problemáticas relacionados a los ilícitos aduaneros, pues dichos documentos
constituyen jurisprudencia a tener en cuenta en casos análogos que se presentan en
la vida real

La cuarta parte del trabajo está orientada a enunciar los aspectos metodológicos
empleados en el desarrollo del presente, desde los aspectos técnicos
metodológicos, así como el aspecto axiológico del tema investigado.

EL GRUPO

7
8
I. OBJETIVOS DEL TEMA

1.1. Objetivo General

Analizar las estrategias técnico-administrativos que se aplican para el

control del delito aduanero en las Intendencias de Aduanas del Perú.

1.2. Objetivos Específicos

1.2.1. Conocer en los diversos tipos de delitos aduaneros en el Perú.

1.2.2. Determinar por qué ocurre el delito aduanero en el Perú
1.2.3. Conocer en qué consiste las estrategias técnico-administrativos que se
aplican no son adecuadas para el control y disminución del delito aduanero

9
II. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1. Nociones y conceptos de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado

El bien jurídico tutelado criminalmente en materia aduanal.-

En el derecho penal contemporáneo por el efecto del denominado fenómeno

“globalización económica” no se limita solamente a criminalizar los denominados
delitos "violentos".

Porque en el derecho penal se ha nutrido de normas para sancionar acciones

dañosas a la vida económica, es decir, para proteger bienes de carácter jurídico
"supraindividual".

Ahora, bien, cuando se hable de un bien jurídico supraindividual no tiene

substrato empírico inmediato como en el caso de aquellos que protegen bienes
jurídicos individuales (la vida, la salud, el patrimonio, la fe pública, etc.). para
entender mejor diremos que como ejemplos de bienes jurídicos supraindividuales
tenemos: el orden económico, la competencia, la propiedad intelectual, la fe
pública, la información, etc.

Entonces, resulta innegable que en un sistema de economía de mercado como la

existente en la actualidad se requiere de "instrumentos legales" para la
consecución de fines no solo económicos sino políticos.

Por lo tanto, el comercio internacional es positivo para el progreso económico de

todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación
social, entonces, podemos correlacionar el plano económico con el plano jurídico
penal y llegamos a la premisa de que los bienes jurídicos son relaciones sociales
concretas, de carácter sintético, que están protegidas por la norma penal que nacen
de la propia relación social en un estado de derecho.

Ahora bien, el fenómeno de la globalización engloba al libre comercio

internacional, al movimiento de capitales a corto plazo, a la inversión extranjera
directa, a los fenómenos migratorios, al desarrollo de las tecnologías de la
comunicación y a su efecto cultural. El ámbito aduanero no puede estar al margen.

Entonces, ¿cuál será el bien jurídico tutelado en materia aduanera? para ello en
primer lugar debemos hacer un breve cuestionamiento dogmático penal, por el

10
cual es necesario determinar la conducta típica (tipo) respecto del bien jurídico.
Resultan claramente entendible las siguientes afirmaciones:

El tipo penal expresa más que una acción, por ello se afirma que: "el tipo
contiene una situación social, o proceso interactivo singular que debe realizarse de
acuerdo a circunstancias personales y objetivas que en forma abstracta en él se
contemplan" (1).

También, la tipicidad constituye una primera valoración del hecho; porque se

perciben actos de engaño al rol económico del estado y de fraude en perjuicio del
fisco o hacienda pública. También, en segundo lugar se debe captar la acción
antijurídica como segundo momento valorativo.

Ahora otra cosa es referirnos al sistema teleológico implica la constatación de la

antijurídica material consistente en la lesión del bien jurídico protegido por la
norma; tenemos que entender que para ello, se instrumentalizan normativas que
criminalizan conductas tendientes a defraudar al estado, fisco o hacienda en su rol
funcional de facilitador de intercambio económico comercial en libertad.

Por último, el "sentido razonable" de la pena. Que viene a ser una condición
sumamente importante dado que luego de la selección del bien jurídico se requiere
determinar la intensidad de su protección, siempre en el marco de la equidad y
justicia que le permite el carácter social y democrático del derecho.

En este sentido no se debe obviar el hecho axiológico de que todos los delitos
aduaneros son eminentemente dolosos, a diferencia de las infracciones aduanales
administrativas que pueden pertenecer al campo de la omisión.

El bien jurídico tutelado en materia aduanal, entonces, estará constituido por las
relaciones emanadas de un libre comercio nacional e internacional.

2.2. Conceptos de fraude según la Organización Mundial de Aduanas.

Las acciones que en el Perú se conocen como fiscalización aduanera se

denominan por la OMA y por las administraciones aduaneras de otros países
como "Lucha contra el fraude comercial". Resultando así evidenciada la relación
entre la acepción "Fraude comercial" con la de "Fraude Aduanal”, y estos a su vez
con el "Delito Aduanero".

LA OMA conceptúa el fraude comercial de la siguiente manera: "Cualquier

infracción o delito contra estatutos o disposiciones regulatorias en que la aduana
sea responsable de asegurar su cumplimiento, incluyendo:

_________________________________________

(1) Actualidad Empresarial Nº 288 – Primera Quincena de Octubre 2013

11
  Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo
de mercancías.
 Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que estén
sujetas las mercancías.
 Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso
al cual no se tiene derecho legítimo.
 Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que perjudique
los principios y las prácticas de competencia leal de negocios"

2.3. Definiciones del control Aduanero.

La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de Términos

Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas-OMA como “medidas
aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos que
son de aplicación de las Aduanas.

Según la literatura aduanera, en la Decisión 574 de la Comunidad Andina de

Naciones –CAN se define la expresión “control aduanero” como "el conjunto de
medidas adoptadas por la administración aduanera con el objeto de asegurar el
cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones
cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de las aduanas".
Es importante señalar que la OMA y CAN no sólo hacen referencia al control de
las obligaciones emitidas por la administración aduanera, sino de cualesquiera que
sea responsabilidad de aduanas, tales como disposiciones de mercancías
prohibidas o sanitarias que son emitidas por otras autoridades, pero cuyo control
es competencia de las aduanas. Ello queda totalmente aclarado.

12
III. MARCO NORMATIVO

3.1. La Legislación, El Fraude y La Infracción Administrativa Aduanera.

La legislación peruana tiene definidas las infracciones de tipo administrativa en su

Ley General de Aduanas la cual se complementa con su Reglamento y una Tabla
de Sanciones. Esta norma señala que para que un hecho sea calificado como
infracción, debe estar previsto en la forma que establece las leyes, previamente a
su realización; se señala bien claro que no procede aplicar sanciones por
interpretación extensiva de la norma. Asimismo que la infracción será
determinada en forma objetiva y podrá ser sancionada administrativamente con
multas, comiso de mercancías, suspensión, cancelación o inhabilitación para
ejercer actividades. Entonces de ello podemos admitir que la Administración
Aduanera aplicará las sanciones por la comisión de infracciones, de acuerdo a lo
normado en la Ley de Aduanas . Una de las principales infracciones se tipifica
cuando se formula declaración incorrecta o proporciona información incompleta
de las mercancías respecto a:

- Valor

- Marca comercial

- Modelo

- Número de serie, en los casos que establezca la SUNAT

- Descripciones mínimas que establezca la SUNAT o el sector competente

- Estado

- Cantidad comercial

- Calidad

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- Origen

- País de adquisición o de embarque

- Condiciones de la transacción

- Otros datos que incidan en la determinación de los tributos.

Siguen otras infracciones como asignar una subpartida nacional incorrecta por
cada mercancía declarada; no consignar o consignar en erróneamente en la
declaración, los códigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de
determinar la correcta liquidación de los tributos y de los derechos antidumping o
compensatorios cuando correspondan y consignar datos incorrectos en la solicitud
de restitución o no acreditar los requisitos o condiciones establecidos para el
acogimiento al régimen de drawback entre otras.

La aplicación de la sanción de comiso de las mercancías, ocurre cuando:

a) Se dispone de las mercancías ubicadas en los locales considerados como

zona primaria o en los almacenes del beneficiario del sistema anticipado de
despacho aduanero, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la
inmovilización dispuesta por la autoridad aduanera, según corresponda;

b) Carezca de la documentación aduanera pertinente;

c) Estén consideradas como contrarias a la soberanía nacional, a la moral y a

la salud pública;

d) No figuren en los manifiestos de carga o en los documentos que están

obligados a presentar los transportistas o sus representantes y los agentes de carga
internacional, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías
que contienen los bultos y la descripción consignada en los manifiestos de carga;

e) Al realizar la visita de inspección, la autoridad aduanera constate que las

provisiones de a bordo o rancho que porten los medios de transporte no se
encuentran debidamente manifestados y en los lugares habituales de depósito, en

14
cuyo caso se dispondrá el desembarque previo levantamiento del acta de comiso,
excepto los casos fortuitos y fuerza mayor, debidamente acreditados;

f) Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en

el territorio aduanero;

g) Se detecte su ingreso, permanencia o salida por lugares u hora no

autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario;

h) Su importación se encuentre prohibida o restringida y no sean

reembarcadas dentro del término establecido en el Reglamento;

i) Se detecte la existencia de mercancía no declarada; en cuyo supuesto

adicionalmente se aplicará una multa;

j) Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías, en la forma

establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad y especie
declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero;

k) Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte internen

mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal.

Cabe señalar que, la administración aduanera, es el único organismo facultado

para imponer las sanciones administrativas señaladas en la Ley y su reglamento.
Debemos precisar que, la sanción de multa aplicable por las infracciones
administrativas y/o tributarias aduaneras, se puede acoger a un Régimen de
Incentivos, siempre y cuando se cumpla con cancelar la multa con la rebaja
correspondiente, de acuerdo al artículo 200 del Decreto Legislativo 1053.

3.2. Los delitos aduaneros en el Perú.

Los delitos aduaneros en el Perú, al igual que los delitos tributarios, están

comprendidos en la clasificación de los Delitos Económicos en los que el bien

jurídico tutelado o protegido es de carácter colectivo, correspondiendo su

protección no sólo a la Administración Tributaria sino a toda la ciudadanía por ser

de interés público. De manera específica, señalamos que en los delitos aduaneros,

15
el bien jurídico que se tutela se traduce en el tráfico legal de entrada y salida de

mercancías (tesis funcionalista), así como en la recaudación de lo que se percibe a

través del control aduanero, es decir, de los derechos arancelarios e impuestos

aplicables a la importación (tesis patrimonialista).

Se debe precisar que dichos ingresos, como consecuencia de la recaudación, son

destinados preferentemente a subvencionar la necesidad pública, de allí, que se

justifica objetivamente el interés del Estado por prevenir y reprimir decididamente

toda conducta que contravenga dichos bienes jurídicos. En el ordenamiento

jurídico peruano, los delitos aduaneros se encuentran tipificados en una Ley

Especial y no en el Código Penal, con reenvíos a la legislación aduanera,

tributaria, administrativa, mercantil o comercial internacional que resultan

indispensables para su mejor entendimiento y tipificación penal. La Ley Nº 28008

– Ley de Delitos Aduaneros, vigente a partir del 28 de agosto de 2003, comprende

los siguientes delitos:

a) Contrabando y sus modalidades

b) El contrabando fraccionado

c) La defraudación de rentas de aduana y sus modalidades

d) La receptación aduanera

e) El financiamiento de delitos aduaneros y

f) El delito de tráfico de mercancías prohibidas y restringidas.

16
Se debe tener presente que la Ley Nº 28008, acorde con el principio de

intervención mínima, establece, sólo para los casos específicos de contrabando,

receptación aduanera y delito de tráfico de mercancías prohibidas o restringidas;

un criterio cuantitativo para diferenciar el delito de la infracción administrativa,

considerando infracción cuando el monto de la mercancía no supera las dos

Unidades Impositivas Tributarias (UIT), sin perjuicio del contrabando

fraccionado.

3.2.1. Delito de Contrabando.

La Ley de delitos aduaneros precisa que incurre en delito de contrabando aquel

que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del
extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación
o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en
los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias. También, la ocultación o sustracción de mercancías a la
acción de verificación o reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos
o lugares habilitados, equivale a la no presentación. Como vemos, es muy claro al
respecto.

Modalidades del Delito de Contrabando.

Lo constituyen las siguientes acciones:

a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona

primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin
haberse autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.

b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido

autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento
físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.

c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de

tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
17
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.

d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del

territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber
sido sometidas al ejercicio de control aduanero.

e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con

elusión o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero
ante la Administración Aduanera.

f. Incurre igualmente en delito de contrabando el que con unidad de

propósito, realice el contrabando en forma sistemática por cuantía superior a dos
Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en
diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente serían
considerados infracciones administrativas vinculadas al contrabando.

3.2.2. Delito de Defraudación de Rentas de Aduana.

Se incurre en delito de defraudación de rentas de aduana, cuando, mediante

trámite aduanero, valiéndose de engaño, ardid, astucia u otra forma fraudulenta
deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importación o se aproveche
ilícitamente una franquicia o beneficio tributario a reembarque incumpliendo la
normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.

Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana

Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana las

siguientes acciones:

a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con

información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigüedad, origen u otras características como marcas, códigos, series, modelos,

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que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que
corresponde a los fines de su importación.

b. Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una

operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación nacional.

c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de

las mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios
económicos establecidos en la legislación nacional, o dejar de pagar en todo o en
parte derechos antidumping o compensatorios.

d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancías para obtener en
forma ilícita beneficios económicos establecidos en la legislación nacional.

e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o

reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.

3.2.3. Delito de Receptación.

La norma señala que, incurre en delito de receptación aduanera el que adquiere o

recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar
mercancías cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y que
de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se comprueba que debía
presumir que provenía de los delitos contemplados en la Ley de Delitos
Aduaneros.

3.2.4. Delito de Financiamiento.

La norma señala que, incurre en delito de financiamiento aquel que financie por
cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la Ley de Delitos
Aduaneros.

3.2.5. Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas

Incurre en delito de tráfico de mercancías prohibidas o restringidas aquel que

utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas
19
introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias cuya importación o exportación está prohibida o
restringida.

3.2.6. Tentativa.

La norma señala que, será reprimida la tentativa con la pena mínima legal que
corresponda al delito consumado. Exceptuándose de punición los casos en los que
el agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de ejecución del
delito o impida que se produzca el resultado, salvo que los actos practicados
constituyan por sí otros delitos.

3.3. Circunstancias agravantes de los delitos aduaneros.

Constituyen circunstancias agravantes del delito aduanero, las que a continuación

se detallan:

a) Las mercancías objeto del delito sean armas de fuego, municiones,

explosivos, elementos nucleares, abrasivos químicos o materiales afines,
sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o características pudieran
afectar la salud, seguridad pública y el medio ambiente.

b) Si interviene en calidad de autor, instigador o cómplice primario un

funcionario o servidor público (en ejercicio de su cargo, en ocasión de sus
funciones, con abuso de su cargo, función pública conferida por delegación del
Estado).

c) Interviene en calidad de autor, instigador o cómplice primario un

funcionario o servidor de la Administración Aduanera o integrante de las FFAA o
de la Policía Nacional, que por ley tienen funciones de apoyo y colaboración en la
prevención y represión de los delitos tipificados en la presente ley.

d) Si cometiere, facilite, evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la

incautación de las mercancías, objeto material del delito, mediante el empleo de
violencia física o intimidación en las personas o fuerza sobre las cosas.

20
e) Es cometido por dos o más personas o el agente integra una organización
destinada a cometer los delitos tipificados en la Ley de Delitos Aduaneros.

f) Los tributos, otros gravámenes, derechos antidumping o compensatorios

no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o
de terceros por la comisión de los delitos tipificados en la Ley de Delitos
Aduaneros, sean superiores a 5 UIT.

g) Se utilice medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura

con la finalidad de transportar mercancías de procedencia ilegal.

h) Figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurídicas

inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trámites
referentes a los regímenes aduaneros.

i) Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

j) Cuando el valor de las mercancías sea superior a 20 UIT.

k) Las mercancías, objeto del delito, sean falsificadas o se les atribuye un

lugar de fabricación distinto al real

3.4. Infracción Administrativa vinculada al Contrabando.

Se conceptúa la Infracción Administrativa Aduanera como acción que importe la

violación de las normas contempladas en las leyes aduaneras es decir, leyes en
sentido formal y que incluirían la Infracción Administrativa de Contrabando,
debemos aclarar que, para que un hecho sea calificado como Infracción
Administrativa vinculada al contrabando, requiere fundamentalmente que la
cuantía de la mercancía no supere las dos (2) unidades impositivas tributarias
fijado el uno de enero de cada ejercicio fiscal en que se cometió la infracción. Si
no se puede precisar esta fecha, se considerará la fecha de su constatación. La
infracción administrativa será sancionada conjunta o alternativamente con:

 Comiso de las mercancías.

 Multa.

21
  Suspensión o cancelación definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
 Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
 Internamiento temporal del vehículo, con el que se cometió la infracción.

3.5. Casuística 1: Sentencia del Tribunal Constitucional Expediente 03720-2011-

AA- Puno.

DELITOS ADUANEROS

Delito de Financiamiento

Este delito se encuentra enmarcado en el la Ley N°28008 en el artículo 7° y se

configura mediante la acción de aportar dinero a una persona natural o
jurídica,para que esta pueda adquirir un bien o un servicio. La ley antes
mencionada establece que aquel que financie por su propia cuenta o cuenta ajena
comete un acto delictivo, siendo sancionados por tal acción con pena privativa de
libertad: no menor de ocho años ni mayor de doce años y con trescientos sesenta
cinco días multa.
A modo de conclusión podemos de decir que el financiamiento es considerado
como un delito, por brindar medios económicos para promover la comisión de
delitos.

Delito de tráfico de mercancías prohibidas o restringidas.

Este delito se encuentra enmarcado en el la Ley N°28008 en el artículo 8° y se

configura cuando un sujeto utiliza cualquier medio, artificio o vulnerando las
normas introduzca o extraiga del país mercancías,cuya exportación o importación
estén prohibida o restringida, teniendo como característica para su configuración
que la mercancía tenga una cuantía mayor a 4 UIT,será sancionado con pena
privativa de libertad no menor de ocho años ni mayo de doce años y con
setecientos treinta a mil cuatrocientos días multa.
Es preciso señalar la distinción entre mercaderías prohibidas y mercaderías
restringidas.Las mercaderías prohibidas son aquellas que através de un mandato
legal se encuentran prohibidas de ingresar o salir del territorio nacional. Por otro
lado tenemos a las mercancías restringidas, que son aquellos bienes que se
encuentran controlados por ministerios, entidades correspondientes las cuales para
ser comercializados requieren una autorización previa.

La Tentativa en los Delitos Aduaneros.

22
Es una forma imperfecta de realizar el delito, ya que se ejecuta tal delito con toda
la intención pero no se llega a consumar por causas ajenas. Generalmente se inicia
cuando el agente dispone de los medios para alcanzar el fin. La sanción será la
pena privativa de libertad con la pena mínima que corresponda al delito
consumado.

23
Sentencia del Tribunal Constitucional Exp. N° 03720-2011

La señora Carmen Ponce Checalla interpone un recurso de agravio constitucional,

por lo cual el T.C tenía que pronunciarse para evaluar tal recurso y tomar una
decisión acertada.

Antecedentes:

La señora Carmen Ponce C. en primera instancia interpone una demanda de

amparo contra el Oficial de Aduanas,el Intendente y la Fiscal Adjunta, ya que
alega que se está vulnerando el derecho constitucional de propiedad.

Situación:

El Oficial de aduana, el intendente y la fiscal adjuntan participaban de un

operativo dispuesto por la sunat, en la cual intervienen a la demandante y su
vehículo no contaba con documentos que sustente su ingreso al país de manera
legal, por que procedieron con la incautación.
El argumento de la demandante es que ella adquiere el vehículo de manera legal y
se basa en el principio de buena fe registral.
Por otro lado tenemos que el TC evalúa la situación sustenta su decisión en
declárale infundada su recurso a que se basa:
Que el vehículo fue incautado por no tener sustento que había ingresado al país de
forma legal. Además que la intervención y el proceder de la incautación se da por
autoridades competentes.
Señala también que la incautación es una medida preventiva, que consiste en el
apoderamiento de bienes objetos de los delitos de contrabando o defraudación de
rentas, la cual razón de incautar dicho bien que es materia de controversia es
debidamente justificada.

3.6. Casuística 2: Sentencia de la Fiscalía Especializada en Delitos Aduaneros de

Puno y Sentencia de Sala Penal de Apelaciones de Juliaca; de fecha: 06/05/2013
contra José Asunción Carrasco Rodríguez.

La Sala Penal de Apelaciones de Juliaca confirmó la sentencia de ocho años de

prisión contra José Asunción Carrasco Rodríguez, considerado “pez gordo” en la
inmatriculación de vehículos de contrabando con documentos falsos. Sus
antecedentes no son los de un tramitador cualquiera. Es un abogado y ex
trabajador de la Sunarp Tacna. Los trámites que efectuaba u ordenaba ejecutar a
través de terceros, obtenían luz verde porque registradores de la Sunarp Puno y
Juliaca colaboraban con su ilegal actividad.
24
Carrasco Rodríguez, a fines de enero, fue sentenciado por el delito de receptación
aduanera. Se le halló responsable de ser la persona que proporcionó documentos
falsos a Wilbert Luna Zúñiga para la formalización del vehículo XU-4846 en
Registros Públicos de Juliaca.

El tramitador era un taxista que conoció Carrasco Rodríguez cuando le tomó una
carrera. En el trayecto fue convencido de presentar el expediente de inscripción de
la unidad a cambio de dinero. La unidad fue inscrita a nombre de Irma Callo
Quispe como propietaria. En el proceso, la mujer se presentó a declarar y contó
que a cambio de dinero aceptó firmar unos documentos, que finalmente sirvieron
para inscribir la unidad. Su papel era entendible porque no sabía leer ni escribir.

Las pesquisas de la defensa de la Sunat permitieron establecer que el cerebro de

las operaciones era José Asunción Carrasco Rodríguez. Éste, para su ilegal
actividad, junto a su socio José Fidel Medina Magallanes, captaba personas
iletradas o de escasa formación académica y les hacía firmar una serie de papeles
a cambio de dinero. Con los documentos rubricados y otros que eran falsificados,
no solo lograban la inmatriculación de la unidad, sino que eran los que estaban
detrás de la venta de la unidad a terceros.

El abogado José Asunción Carrasco Rodríguez fue sentenciado a 8 años de pena

privativa de libertad, por haber ayudado a legalizar y comercializar un vehículo de
contrabando.

El juez Erwin Rosenberg Gutiérrez Hancco, de la Fiscalía Especializada en

Delitos Aduaneros de Puno, condenó a 8 años de pena privativa de libertad
efectiva al abogado José Asunción Carrasco Rodríguez, por haber ayudado a
legalizar y comercializar un vehículo de contrabando.

Irma Quispe Callo, imputada en el proceso, adquirió en el año 2002 un camión

color blanco y azul de marca Nissan proveniente del contrabando; al no contar con
los documentos para la circulación del vehículo, la mujer fue asesorada y ayudada
por el letrado.Con argucias, Carrasco Rodríguez utilizó una declaración aduanera
y una boleta de ventas falsificadas para poder inscribir el vehículo en Registros
Públicos. Posteriormente, la unidad que tenía el número de motor adulterado, fue
25
signado con el número de placa XU-4846 y comercializado en el mercado. Según
las investigaciones realizadas, el condenado utilizaba “tramitadores” para que
formalicen los vehículos de contrabando, él mandaba las boletas y declaraciones
falsificadas de la ciudad de Tacna y los vehículos eran legalizados en la ciudad de
Juliaca.El Juzgado Colegiado de la provincia de San Román en Juliaca, sentenció
a José Carrasco Rodríguez a ocho años de pena privativa de la libertad por el
delito de contrabando calificado como “receptación aduanera agravada”.

El hecho se remite a 2003 cuando, gracias a una acción de control aduanero de la

Sunat, se verificó que Carrasco ingresó al país un camión Nissan de placa XU-
4846, valorizado en US$9,400, y lo registró en la oficina de Registros Públicos de
Juliaca con documentación falsificada y placa clonada de un vehículo ya inscrito
en la ciudad de Lima. De acuerdo con las investigaciones del Ministerio Público y
de la Procuraduría Pública de la Sunat, se determinó que Carrasco actuaba como
parte de una red criminal que se dedica a inscribir vehículos de contrabando en
Registros Públicos.

Como parte de sus ilegales operaciones, captaban a terceras personas que

prestaban sus nombres para realizar los trámites falsos, luego de lo cual iniciaban
la comercialización de dichos vehículos. Las investigaciones comprobaron que en
el caso de esta red criminal se habría comercializado alrededor de 50 vehículos.

José Carrasco ya enfrentaba otros procesos penales pendientes por el mismo tipo
de delito. Además de los ochos años de cárcel, la condena implica también un
pago de seis mil soles de reparación al Estado Peruano. El sentenciado apeló la
condena.

Sin embargo, los magistrados Alberto Quispe Aucca y Jesús Gallegos Zanabria
ratificaron la sentencia, por considerar que José Asunción Carrasco y su socio sí
incurrieron en el delito de receptación aduanera. De una posición distinta fue el
vocal Reynaldo Luque Mamani. Para este vocal, la responsabilidad de Carrasco
Rodríguez no está acreditada. Consideró que Irma Callo, la mujer que no sabía
leer ni escribir, sí cometió el delito de receptación aduanera.

26
IV. MARCO METODOLÓGICO

4.1. Tipo de Investigación

El tipo de investigación que se hemos seguido en este estudio ha sido la

investigación interpretativa o cualitativa. Pretendemos comprender la

experiencia, los factores que inciden en la problemática estudiada como la

jurisprudencia que han colaborado en la solución de los problemas aduaneros,

considerando que la realidad se construye por los individuos en interacción con su

mundo social, el cual no es ajena a la praxis jurídica. Por otra parte, este tipo de

investigación sigue una estrategia de investigación principalmente inductivo-

deductiva, por lo que el producto de estudio es fundamentalmente descriptivo.

4.2. Nivel de Investigación

El nivel de investigación, se refiere al grado de profundidad con que se aborda un

fenómeno u objeto de estudio. Así, en función de su nivel el tipo de investigación

puede ser descriptiva, exploratoria o explicativa. En nuestro caso, la investigación

que se realiza, es de tipo descriptiva, llamadas también investigaciones

diagnósticas, buena parte de lo que se escribe y estudia sobre lo social no va

mucho más allá de este nivel. Consiste, fundamentalmente, en caracterizar un

fenómeno o situación concreta indicando sus rasgos más peculiares o

diferenciadores. Que es a donde se centra nuestra investigación.

En la ciencia fáctica, la descripción consiste, según Mario Bunge, en responder a

las siguientes cuestiones:

27
- ¿qué es? : Correlato.

- ¿cómo es? : Propiedades.

- ¿dónde está? : Lugar.

- ¿de qué está hecho? : Composición.

- ¿cómo están sus partes, si las tiene, interrelacionadas?: Configuración.

- ¿cuánto?: Cantidad.

4.3. Aspectos éticos

Están constituidos por el conjunto de valores, normas y principios que deben

ceñirse a toda acción registral, tal como lo estipulan la Ley Nº 27815 Ley del

Código de Ética de la Función Pública; el Decreto Supremo Nº 033-2005-PCM,

Reglamento de la Ley del Código de Ética de la Función Pública; Resolución

4.3.1. Ámbitos de actuación ética

Al egresar de la Carrera de Derecho es indudable que debemos haber desarrollado

competencias necesarias para el eficaz y correcto desempeño en los diversos

campos de ejercicio de la profesión de abogado.

Para entender cómo se logrará ello, permítanme describir aquellos dominios

específicos que los abogados debemos desarrollar tanto en nuestra formación

jurídica así como en el devenir de nuestra profesión de Abogado.

Dominio 1. Análisis jurídico de los fenómenos sociales:

Este ámbito designa la familia de problemas asociada a la aplicación de los

conceptos y normas jurídicas a los fenómenos sociales y a la construcción y

justificación de soluciones a problemas jurídicos. Las competencias comprendidas

en éste ámbito son:

28
  Dominar los conceptos jurídicos fundamentales.

 Identificar e interpretar fuentes jurídicas relevantes.

 Resolver en forma justificada problemas jurídicos particulares o generales.

 Evaluar críticamente prácticas, normas y soluciones jurídicas.

Dominio 2. Responsabilidad profesional:

Por su dimensión pública, la profesión de abogado impone a quien la ejerce una

responsabilidad y una exigencia de corrección ética especial. El egresado de

derecho debe enfrentar competentemente los desafíos en este ámbito, mostrando a

través de su compromiso con la excelencia profesional el sello de su formación:

 Actuar con rigor y aspirar a la excelencia en el ejercicio de la profesión.

 Actuar en forma respetuosa y tolerante en el ejercicio de la profesión y

desenvolverse conforme a las normas de ética profesional.

Dominio 3. Litigación:

El egresado de la carrera de Derecho debe saber desenvolverse con corrección y

efectividad en el ámbito procesal, para la representación judicial de derechos e

intereses privados y públicos. Las competencias vinculadas a este ámbito son:

 Seleccionar la mejor estrategia procesal para la defensa del representado.

 Litigar y alegar oralmente.

 Construir escritos procesales en forma clara y precisa

Dominio 4. Función pública y representación ante órganos administrativos:

La actuación en el ámbito de la administración del Estado es relevante tanto para

los abogados que se desempeñan como funcionarios públicos, como para aquellos
29
que asumen la representación de intereses privados ante órganos públicos. Las

competencias necesarias en este ámbito son:

 Identificar los órganos de la administración pública, sus funciones, sus

formas de actuación y los procedimientos para realizar gestiones ante

ellos.

 Redactar instrumentos administrativos.

30
 CONCLUSIONES

Se debe cautelar el interés fiscal, evitando el no pago de tributos, de esa manera el

Estado puede obtener los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y
atención a programas sociales.

También nuestras autoridades aduaneras deben reprimir la competencia desleal,

es decir, el comerciante que evade el pago de impuestos porque no solo perjudica
al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes
e industriales que si cumplen con la ley, haciendo que estas últimas quiebren y
con ellas sus trabajadores, que son a su vez los consumidores de los demás
sectores industriales.

Por último debemos referirnos al tráfico ilícito de mercancías por el cual se hace
necesario impedir el ingreso o salida de productos como: drogas, alimentos sin
control sanitario, medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada
infectada; así como los que atenten contra la soberanía nacional y la defensa de las
especies de flora o fauna protegidas o en peligro de extinción.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Ley No 28008, Ley de Delitos Aduaneros.

Sentencia del Tribunal Constitucional Expediente 03720-2011-AA- Puno.

Sentencia de la Fiscalía Especializada en Delitos Aduaneros de Puno y Sentencia

de Sala Penal de Apelaciones de Juliaca.

Actualidad Empresarial Nº 288 – Primera Quincena de Octubre 2013

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ANEXOS

33