Iusi

El IUSI es el Impuesto Único Sobre Inmuebles que es recaudado por el estado de Guatemala sobre
el valor fiscal que tienen bienes como terrenos, construcciones, edificios, estructuras, etc.
¿Cómo se paga?
Cualquier persona que es la propietaria de un inmueble deberá pagar el IUSI. Este pago es anual, sin
embargo, según lo establece la ley, el contribuyente deberá cancelar de forma trimestral durante los
siguientes meses: abril, julio, octubre y enero del año siguiente.
Fue creado en convenio el 24 de enero de 1995 entre la Municipalidad de Guatemala y el Ministerio de
Finanzas y es regulado por el Decreto No. 15-98 del Congreso de la República durante el gobierno de
Álvaro Arzú. La ley que regula este impuesto contiene 49 artículos.
Este impuesto tiene como objetivo principal el contribuir al desarrollo de los habitantes de cada
municipio. La recaudación del mismo se divide en dos maneras: La primera, que corresponde al 70%,
es destinado a la municipalidad y posteriormente se distribuye en servicios básicos y obras de
infraestructura en beneficio de las personas oriundas del lugar.
La segunda es dada al Estado y se usa en gastos administrativos de funcionamiento público.
Impuesto Específico a la Distribución de Cemento

La distribución de cemento en el territorio nacional también paga un impuesto, según el Decreto 79-
2000, el que tiene una particularidad que no poseen otros impuestos: El dinero que se recaude por él
se destina exclusivamente para el financiamiento de los programas de vivienda popular.
De acuerdo con su ley, el impuesto a la distribución de cemento lo deben pagar los fabricantes y los
importadores de este producto, pues el gravamen se genera en el momento de la salida del producto
de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país por la aduana
correspondiente, en el caso de ser importado.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso, o bien su
equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.

Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo

La distribución de petróleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, según el Decreto

38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos. Las tasas del impuesto son las
siguientes:

Gasolina superior Q4.70

Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviación Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reacción Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y en carburación Q0.60
Impuesto sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas
Fermentadas

La distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de

producción nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el precio de venta al
consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.
Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

¿Cómo se invierte este impuesto?

De acuerdo con el Decreto 21-2004, de los recursos recaudados con este impuesto se destina un
mínimo de 15 por ciento para programas de salud sexual y reproductiva, planificación familiar y
alcoholismo del Ministerio de Salud Pública. Dichos recursos no pueden asignarse a otro fin ni a
transferencia presupuestaria alguna.

01. Impuesto al Valor Agregado IVA

El IVA es el impuesto que más dinero genera para el Estado y su característica principal es que lo
paga toda persona que compra algún bien o servicio. Está normado por el Decreto 27-92 del Congreso
de la República y sus reformas. Las modificaciones más recientes se encuentran en los Decretos 04-
2012 y 10-2012 Ley Antievasión II y Ley de Actualización Tributaria, respectivamente.

Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden en nuestras
cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los recursos que necesita para
cumplir con su misión.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del valor de cada
producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo que compramos, por lo que
debemos rechazar de inmediato acciones que pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se
pide factura. Sin embargo, para la compra-venta de vehículos y viviendas, aplican otras cantidades, lo
que se explicará más adelante.

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen General están obligados a
reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus ventas. Lo que se paga
a la SAT es la diferencia entre estos dos valores, reportados en las facturas de compras y ventas.
De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las ventas. Incluso la ley
obliga a emitir factura por las permutas de bienes, arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o
cualquier faltante de inventario.

¿Hay compras en las que no se paga IVA?

Sí, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas circunstancias, no deben pagar
IVA. Para lo que nos interesa, diremos que no paga este Impuesto la venta al consumidor final, al
menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos
básicos en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas sean inferiores a cincuenta
quetzales (Q50.00) por cada transacción.

ambién está exenta la compra y venta de medicamentos genéricos y alternativos de origen natural, la
compra y venta de medicamentos que adquieren las personas que padecen la enfermedad VIH/SIDA,
y en los casos de compras de insumos de producción local a que se refiere la Ley de Maquilas.

Tampoco se debe pagar IVA en las matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en
los centros educativos, sean éstos públicos o privados. En todo caso, las empresas, instituciones o
entidades exentas, están obligadas a indicar esa situación en sus facturas.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las más recientes
están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre
las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurídicas (empresas), entes o
patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, según procedan
de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Producción, venta y comercialización de bienes, la prestación y exportación

de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que sea su denominación
o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relación de dependencia
(empleado o asalariado), dentro o fuera de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el
ejercicio de profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras rentas derivadas de la
participación o tenencia de acciones; intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones de
dinero en instrumentos financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos de autor; rentas de
bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.
¿Qué son los regímenes del ISR?
Regímenes de Actividades Lucrativas:

Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los contribuyentes que lleven
contabilidad completa de acuerdo al Código de Comercio, los exportadores de productos
agropecuarios, artesanales y productos reciclados y a quienes la Administración Tributaria autorice,
deben emitir FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que no cuente
con facturas autorizadas.

Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la adquisición
de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo retenido deberá pagarse a la SAT durante
los primeros diez días hábiles del mes siguiente.

Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como contribuyente o no
han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene Q30,000.00 mensuales por el ejercicio de
su profesión y deberá pagar un impuesto de 5%.

La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el profesional
de que se trate, tenga menos de tres (3) años de graduado o sea mayor de sesenta (60) años de
edad.

ISO - IETAAP

IETAAP - Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz

Es un impuesto extraordinario y temporal, es de gran utilidad y es utilizado como apoyo para los
Acuerdos de Paz.

Como se saca el Monto

Este se calcula multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.

 Base imponible
Es la mayor entre
La cuarta parte del activo neto
La cuarta parte de los ingresos brutos

 Tipo Impositivo
Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2006, la tasa es 1%.

La base legal es el decreto 19-04 del Congreso de la República de Guatemala. A continuación

algunos artículos que explican el impuesto:

 Artículo 1. Materia del Impuesto.

“Se establece un impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las
personas individuales o jurídicas que a través de sus empresas mercantiles o agropecuarias, así como
de los fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las sociedades de
hecho, el encargo de confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de personas extranjeras que operan en el país , las copropiedades, las comunidades de
bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que
dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

 Artículo 3. Hecho generador.

“El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
nacional por las personas, entes o patrimonios a que se refiere el artículo 1 de esta ley.”
Impuesto sobre Circulación de Vehículos
La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que
deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en buena parte tienen como destino las
municipalidades del país, lo que está regido por la Ley del Impuesto a la Circulación de Vehículos
Terrestres, Marítimos y Aéreos, Decreto No. 70-94.

El impuesto debe ser pagado por todos los vehículos terrestres (carros, camionetas, camiones,
motocicletas, etc.), aéreos (aviones, avionetas, helicópteros y otros) y los marítimos (lanchas, botes,
veleros, barcos, etc.).

En este caso, nos referiremos específicamente a los vehículos terrestres, que son la mayoría, cuya
base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta reforma indica que la base imponible
aplicable a los vehículos de la Serie Particular se establece sobre el valor de los mismos y para la
determinación del impuesto se aplicarán los siguientes tipos impositivos o tasas:

En cuanto al valor del vehículo, éste se determina en tablas de valores imponibles, elaboradas,
autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Además, el impuesto en ningún caso será menor a
Q220.00

Los vehículos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto hasta de una tonelada,
ambulancias y carros fúnebres, pagan un impuesto de Q300, mientras que los vehículos de transporte
de valores o pasajeros y remolque, pagan montos específicos, según el tonelaje, la capacidad de los
mismos y la cantidad de ruedas que posean.

Carga Tributaria en Guatemala

Con una carga tributaria equivalente al 13% del PIB, Guatemala es el país de América Latina y el

Caribe, con la tasa de recaudación fiscal más baja de la región, cuyo promedio se ubica en el 21,3 %,

según la CEPAL.
Entre 1990 y 2013, la carga tributaria de Guatemala se ubicó, en promedio, en el 13% del Producto
Interno Bruto (PIB), lo cual la ubica como el país con la tasa de recaudación fiscal más baja de la
región, según el último informe de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe de las
Naciones Unidas (Cepal), divulgado en marzo de este año.
Según el estudio, el promedio de la carga tributaria de la región, durante los últimos 23 años ha sido de
21.3%, Brasil es el país con la tasa más alta, le siguen Argentina y Bolivia.
La tasa de recaudación de Guatemala en los últimos cuatro años son incluso menores que el promedio
del 13% destacado por la Cepal en su informe. En 2011 la recaudación fiscal representó el 10.9% de
las ganancias de la economía nacional, y en 2014 se elevó al 11.6%, pero se mantiene menos que su
promedio durante los 23 años anteriores.
Debido a la escasa recaudación fiscal, el Gobierno de Guatemala ha incurrido en deudas para
solventar sus gastos totales, los cuales se mantuvieron alrededor del 14% del PIB en los últimos cuatro
años.
Los indicadores de recaudación de impuestos demuestran el comportamiento deficitario del país.
Desde el 2011 el balance de recaudación fiscal en relación al PIB estuvo siempre a la baja. Los
ingresos tributarios descendieron en 2012 y están en alza en los últimos años pero no se equiparan
con el crecimiento en el PIB.