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TRIBUTACIÓN

Tema: Los actos de la Administración Tributaria

Docente: Mg. David Quiroz Suarez

Escuela Profesional Periodo académico: 2018

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Semestre: I
Unidad: VII
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Los actos de la Administración Tributaria

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Orientaciones

• Estimados estudiantes, se les recomienda

leer el libro de texto para reforzar las clases
tutoriales, también revisar los enlaces
sugeridos y responder las
autoevaluaciones.
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CONTENIDOS TEMATICOS

• Actos reclamables ante SUNAT.

• Recurso de apelación ante SUNAT.
• Apelación ante el Tribunal Fiscal.
• Demanda contenciosa administrativa
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Los actos de la Administración Tributaria

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TEMA N° 10
DERECHO PROCEDIMENTAL O PROCESAL
TRIBUTARIO

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Al término de la clase el alumno:

1. Conocerá las instituciones tributarias que existen en el marco de

los Procedimientos Tributarios y el Proceso Contencioso
Administrativo.

2. Reconocerá el Recurso de Queja como un medio de impugnación

ante las actuaciones o procedimientos que afecten o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.

3. Determinará cuales son las facultades del Ejecutor Coactivo y los

derechos del contribuyente en un procedimiento de Cobranza
Coactiva.

4. Reconocerá la instancia judicial luego de terminar la vía

administrativa.

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.

3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 112° C.T 8/46
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Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolución: 45 días hábiles.
(para absolver las solicitudes) Ej.
Devolución de dinero
Solicitudes
vinculadas a la Las Resoluciones son Apelables ante el
determinación Tribunal Fiscal.
de la
Obligación * Las Resoluciones que absuelven solicitudes
Tributaria de devolución serán Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 días,
procede el Recurso de Reclamación.

Otras Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del

solicitudes no Procedimiento Administrativo General”. Se
contenciosas aplican también las disposiciones del Código Tributario o
de otras normas tributarias.
(ÚLTIMA MODIFICACIÓN)

Art. 162° C.T 9/46

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PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

TRIBUTARIO:

ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.

2. APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Art. 124° del C.T 10/46

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RECUERDAN…
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

2da y última TRIBUNAL FISCAL

RESOLUTORES

instancia
administ.

SUNAT GOB. REGIONALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

Y LOCALES DERECHO PÚBLICO.

1ra instancia
- Imp. a la Renta - Tasas
administ.
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
tributaria - Imp. a la Alcabala
- I.S.C. - Contribución
ORGANOS

- D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI

- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT 11/46
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RECLAMACIÓN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

Órgano competente (Art. 133° C.T)

 SUNAT * Tributos que Administra.

 SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.
 Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135° CT)

 Resoluciones de Determinación.
 Resoluciones de Multa.
 Ordenes de Pago.
 Por el silencio administrativo negativo.
 Actos que resuelven solicitudes de devolución.
 Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así como las
Resoluciones que las sustituyan.
 Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
 Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
 Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142° CT)

 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposición.
 12 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las
normas de precio de transferencia.
 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.

Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administración podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
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REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137° C.T)

 Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

(Nombre, Firma, N° de registro)

 Plazo de Interposición.

 Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

 En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o

Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET REPETE).

 En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá

acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.

 Poderes correspondientes.

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PLAZOS DE LA RECLAMACIÓN
(Art. 137° C.T)

• 20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolución y las
Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria (agregado: 2007)

• 05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, así como las Resoluciones que
las sustituyan.

• 45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de

devolución. (ficción jurídica: se asume que ha habido una
denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.
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SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD

(Art. 140° CT) REQUISITOS DE
 Cuando el Recurso de Reclamación carece ADMISIBILIDAD:
de algún requisito de admisibilidad, se
requerirá al deudor tributario subsanar la  Escrito fundamentado y
deficiencia. autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma,
 Subsanación de Oficio: cuando las N° de registro)
deficiencias no son sustanciales.  Plazo de Interposición.
 Adjuntar Hoja de
 Plazo para subsanar: 15 días hábiles. Información Sumaria.
 En Reclamaciones contra
5 días hábiles En caso de resoluciones de Resoluciones de
comiso, internamiento y cierre temporal. Determinación o Multa:
basta acreditar el pago de
 En el caso de Resoluciones de comiso, la parte de la deuda no
internamiento y cierre temporal de reclamada.(SOLVE ET
establecimientos, así como las REPETE).
resoluciones que las sustituyan, el plazo  En Reclamaciones contra
para subsanar es de 5 días hábiles. ÓRDENES DE PAGO: se
deberá acreditar el pago
de la totalidad de la deuda
 Si no se subsana se declara inadmisible la tributaria.
Reclamación.  Poderes
correspondientes.
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EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIÓN
(Art. 125° C.T)
• Sólo se admiten los documentos, la pericia y la
inspección del órgano encargado de resolver.

• Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

en la etapa de verificación y/o fiscalización.

• Plazo para ofrecer y actuar es de 30 días hábiles

contados desde la interposición de la Reclamación.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaración

expresa, no siendo necesario que la Administración Tributaria
requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.

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PRUEBA DE OFICIO

• Art. 126° CT.

para mejor resolver el órgano encargado podrá, en
cualquier estado del procedimiento, ordenar de
oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar
los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.

COSTO a cargo de la Ad.T

(si la Adm. lo solicita)

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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127° CT)

ÓRGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

La Adm Trib. puede:

Disminuir aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMAR
El contribuyente puede: 18/46
APELAR
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El Procedimiento de Reclamación
Leyenda
Contribuyente o OP: Orden de Pago
deudor tributario RD: Resolución de Determinación
Escrito con Mesa de partes Ante SUNAT
SNATI RM: Resolución de Multa
fundamentos RF: Resolución Ficta
RIV: Resolución de Internamiento
de hecho y Expediente O .P. Temporal de Vehículos
derecho SNAA RCB: Resolución de Comiso de
Bienes
Sección RCT: Resolución de Cierre Temporal
R .D. Reclamaciones de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolución de Multa Sustitutoria
R. F. de comiso o cierre temporal
R .M. SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
Hoja de SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Secretaría R. I. V.
información R. C. B.
sumaria R. C. T.
R. M. S. Notas
Copia de poder
No cumple requisitos
Cumple requisitos Notificación (*) Los plazos de 5 días están referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Procedimiento de 15 o 5 días Subsanación de internamiento de vehículos o multas
Reclamación para Requisitos Sustitutorias.
30 o 5 días (*) plazo probatorio subsanar (*)
Si no cumple
(1) Improcedente
Revisión de Pruebas:
Cargo INADMISIBLE (2) Procedente en Parte
documentos, pericial
(3) Procedente
y de inspección
(4) Desistimiento
Plazo para resolver 9 y 12 meses
Apelación ante El plazo expresado en días
RESOLUCION el Tribunal 19/4615/44
Corresponde a días hábiles.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. (1) (2) (3) (4) Fiscal
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RECURSO DE APELACIÓN
(Art. 143° C.T)
• Órgano Resolutor : Tribunal Fiscal.

• Presentación : Ante el órgano que dictó la

resolución apelada.
del Recurso

 Actos apelables :

– La resolución que resuelve un recurso de reclamación.

– La resolución ficta de primera instancia: luego de transcurrido
09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinación de devolución. (art.
144 del CT)

• Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT
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REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIÓN

Art. 146 del C.T.
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria.

•Plazo de15 días hábiles desde la notificación de la Resolución Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
•Plazo de 30 días hábiles desde la notificación certificada de la Resolución
Apelada tratándose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolución Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
•A falta de algún requisito la Administración Tributaria dará un plazo de 15 días
para subsanarlo

• 05 días cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento 21/46

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ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO

PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149° C.T)

 La Administración Tributaria contesta la apelación.

 Está facultada a presentar medios probatorios.

 Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días

hábiles de interpuesto el Recurso de Apelación.

 El contribuyente y la Administración Tributaria rinden

Informe Oral el mismo día.

Art. 149 y 150 del C.T.

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APELACIÓN DE PURO DERECHO

(Art. 151° C.T)
• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es

posible considerar una apelación de puro derecho.

• El plazo para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de 10 días

tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.

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RECURSO DE RECTIFICACIÓN:
SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
(Art. 153° C.T.)

 Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

 Es el medio por el cual el contribuyente o la Administración

Tributaria solicita la corrección de errores materiales o
numéricos, o ampliar o aclarar algún punto dudoso del fallo.

 Plazos:
Para presentar: 5 días hábiles (desde el día siguiente de
notificada resolución)
Para resolver: 5 días hábiles de presentada.
 No se puede alterar el contenido sustancial de la resolución.

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APELACIÓN DE TRIBUTOS MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelación

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación

(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria) 25/46
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RECURSO “EXTRAORDINARIO" DE QUEJA

(Art. 155° CT)

Concepto : Cuando existan actuaciones o

procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Código Tributario.

Interposición : En CUALQUIER estado del proceso.

Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son órganos

sometidos a su jerarquía.
- Ministro de Economía y Finanzas
contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.

Plazo : 20 días para resolver de presentado el

recurso

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Otras formas de conclusión del procedimiento

DESISTIMIENTO
ABANDONO
• Facultad del contribuyente
• Cualquier etapa del
procedimiento. •Se da cuando el solicitante
• Escrito debe presentarse con
incumple un trámite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralización
o del representante legal. por treinta días del
• Legalización ante notario o procedimiento.
fedatario de la administración.
• Acto voluntario del contribuyente. •Sólo en procedimiento
• Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

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 Procedimiento Administrativo Tributario
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Resolución de Plazo de Resolución de Plazo de presentación Resolución del

comiso de bienes Presentada por la
Presentación Intendencia 5 días hábiles Tribunal Fiscal Adm. Tributaria
•Procedente Art. 152º •Confirma excepcionalmente
Resolución de Internamiento 5 días hábiles RECLAMO •Improcedente •Revoca
de vehículos Art. 137º (ya no necesita
•Procedente •Nula e Autorización
en parte Insubsistente del MEF - derogado)
Resolución de cierre
•Desistimiento •Revoca en parte O Por el
temporal de estable-
cimientos u Oficinas Plazo probatorio Deudor Tributario
Resolución de Multa Plazo probatorio Dentro de 3 meses.
5 días hábiles y 45 días
que sustituye las APELACION 5 días hábiles
(precios de transferencia)
anteriores Art. 152º
20 días hábiles
Resoluciones para resolver 20 días para
Fictas Art. 142º resolver Art. 152º
denegatorias 45 días
hábiles Plazo probatorio Demanda
de devolución Plazo de presentación
30 días hábiles y Plazo de Contencioso
15 días hábiles y 30 días presentación
Sin pago previo 45 días hábiles Administrativa
hábiles. Tratándose de
(precios de 3 meses en la
Resolución resoluciones emitidas
Plazo de transferencia) Resolución de Art. 157º VIA JUDICIAL
como consecuencias de
de Multa Presentación Intendencia
Art. 125º aplicación de las normas
Resolución RECLAMO •Procedente de precios de transferencia
20 días hábiles •Improcedente
de Art. 146º Plazo probatorio
Art. 137º •Procedente
Determinación 9 meses para 30 días hábiles y
Resolver en parte 45 días hábiles Resolución del
Con pago previo Tribunal Fiscal
Art. 142° •Desistimiento (precios de
Art. 136º •Confirma
transferencia)
Plazo probatorio Art. 125º •Revoca
30 días hábiles y APELACION •Nula e
Orden Inmediato 45 días hábiles 12 meses para
Resolución de Insubsistente
De (precios de resolver
Intendencia Art. 150
•Revoca en parte
Pago 20 días Art. 119º transferencia)
Art. 125º •Procedente
Plazo de
RECLAMO •Improcedente presentación (*) Este caso se produce por excepción
Plazo para •Procedente NOTA: La Administración Tributaria
Orden 15 días hábiles
resolver en parte emitirá también Resoluciones de
Sin pago De 90 días hábiles
•Desistimiento Y 30 días hábiles Inadmisibilidad cuando la reclamación
previo (*) Pago Art. 119º (precios de no reúna alguno de los28/46
requisitos.
transferencia) Estas resoluciones pueden ser apeladas.
Art. 119º Art. 146º BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
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EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 – 102 C.T.)

• Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
• Sus atribuciones:
a. Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administración Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N°191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las

Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten con
carácter general el sentido de normas tributarias. Deberán
publicarse en “El Peruano”. (art. 154. CT)
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TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA ORGÁNICA

(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que

conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
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FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL

SECRETARIO
EXPEDIENTE DE MESA DE PARTES PRESIDENTE DE CADA SALA RELATOR
APELACION Clasifica, registra y Convoca, preside y dirige las Administra la EMISION DE LA
QUEJA Distribuye los Sesiones de la Sala, asigna Sala y da RESOLUCION
TERCERIA Expediente a las Expedientes a los Vocales, lectura del Los Vocales revisan la
Salas Fija fecha para informe oral proyecto de RTF y estampan su
dictamen en la firma junto con el
sesión Secretario Relator

SALA PLENA SI
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella RELATOR
¿Existe Redacta la
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena SESION DE SALA Unanimidad?
El relator da Resolución
SI Lectura del dictamen
del vocal Ponente y NO
se adopta
NO ¿Existe NO ¿Existe Resolución, como
VOCAL INFORMANTE ¿Existe
Estudia el expediente Causal de Solicitud de mínimo 2 votos
Dualidad de inhibición? informe? conformes
Y proyecta el dictamen Criterio? Voto
¿El o los otros 2
vocales están singular
de acuerdo en del (los)
SI SI Vocal(es)
el fallo?

BIBLIOTECA
Suministra
Información legal ASESOR Otro Vocal
Estudia el Vocal se completa Informe Voto Discrepante del
Para resolver las inhibe Oral
Expediente y Sala Vocal Discrepante
Controversias
(normas, Presente informe
Precedente, al Vocal
Doctrina)
Se remiten a la
VOCAL Administración, los actuados
ADMINISTRATIVO y la Resolución para su
¿La RTF es NO
dispone se remitan Mesa de Partes publicación y ejecución
de observancia
los actuados a la descarga del
obligatoria? BIBLIOTECA
administración Sistema
Se clasifica, sumilla
Tributaria y se almacena tanto
SI en formato digital
como en papel
Se remite al Diario debidamente
Oficial El Peruano 31/46
empastado
para su publicación
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PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

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PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)
Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Inicio de procedimiento: Resolución de Ejecución Coactiva
(REC)
Contenido de la REC:
- Nombre del deudor tributario.
- Número de la Órden de Pago o Resolución objeto de
la cobranza coactiva.
- Cuantía del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.
- El Tributo o Multa y período a que corresponde.
* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.
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EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116° CT)
Son facultades del ejecutor coactivo:
 Verificar la exigibilidad de la deuda
tributaria.
 Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas
cautelares.
 Ejecutar las garantías.
 Disponer la colocación de carteles, afiches
u otros.
 Solicitar autorización judicial para proceder
al descerraje y similares.
 Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolución de Ejecución
Coactiva, así como del Remate.
 Suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
 Entre otras (Art. 116° C.T)
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MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)

 El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.
– Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)
• Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza será infructuosa.
• De ser el caso serán ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 días
hábiles). Salvo bienes perecederos.

– Durante el procedimiento:
• Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días
hábiles.

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MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO

El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien

o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118° del CT):

– Embargo en forma de intervención en recaudación,
información o administración de bienes.
– El embargo en forma de depósito con o sin extracción
de bienes.
– Embargo en forma de inscripción
– Embargo en forma de retención

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INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO

(ART. 117° CT)

• Resolución de Ejecución Coactiva:

- Mandato de Cancelación
( 7 días hábiles para que deudor
cancele la deuda exigible)

- Bajo apercibimiento de dictarse

medidas cautelares o iniciar
ejecución forzada (cuando ya se
hubieran dictado)

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SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO

COACTIVO (ART 119° CT)
Sólo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIÓN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: acción de amparo) se hubiera dictado
una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza conforme al Código Procesal
Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
 Excepcionalmente, cuando la cobranza podría ser improcedente, previo reclamo
CONCLUSIÓN:
Se presentó oportunamente reclamación contra la Resolución objeto de cobranza.
Negociación de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda esté extinguida.
Se declara la prescripción de la deuda.
La acción se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolución fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o apelación
Cuando lo disponga una normas legal. 38/46
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PROCEDIMIENTO COACTIVO

Dicta la
medida
7 días cautelar
hábiles No paga la
deuda tributaria

Ejecuta la
Media
Emite cautelar
Medida previa
cautelar REC
previa Ejecución
forzada

7 días
hábiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
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Intervención excluyente de propiedad (Tercería)

(ART. 120° CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o público.

Tercerista

Presenta Ejecutor Notifica

Coactivo

Absuelve o
Deudor no Absuelve
Resuelve
Suspende Remate la Tercería la Tercería
5 días 30 días Apela
05 días
Incorporado: 2007
•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días interpuesto la Tribunal
apelación. Fiscal
•La Resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las partes impugnarla
ante el Poder Judicial. Resuelve
• Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de apelación la (20 días)
Administración suspende la ejecución de los embargos respecto de los bienes en
discusión.
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Apelación del procedimiento coactivo

ante el Poder Judicial
(Art. 122° C.T)

20 días hábiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelación

La Sala sólo revisa la forma en que se llevó el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.

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PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JUDICIAL

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Proceso Contencioso Administrativo Judicial

Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el

Proceso Contencioso Administrativo, Ley N° 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)
Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (últ. modificación.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)
Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte43/46
Superior.
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Proceso Contencioso Administrativo Judicial

Pretensiones de la demanda:
• Declaración de nulidad total o parcial.
• Modificación del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al Órgano jurisdiccional.
Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnación:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
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Proceso Contencioso Administrativo Judicial

Demanda
Notificada Contencioso La Sala declara Saneado el
3 meses Contestación
R.T.F Administrativa 10 días Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 días
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA ÚNICA
15 días Audiencia de pruebas

15 días
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
Apelación CORTE SUPERIOR
ofrecidos lo
05 días. requieran

Casación Sala Constitucional y

Sala Civil de la
Corte Suprema Social de la Corte
10 días Suprema 45/46
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Al término de la clase el alumno:

1. Conoce las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.

2. Reconoce el Recurso de Queja como un medio de

impugnación ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Código
Tributario.

3. Determina cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconoce la instancia judicial luego de terminar la vía

administrativa.

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Cuestionario
1. ¿En qué instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda
tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamación y apelación.
¿Qué aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamación o
apelación?
3. ¿Contra qué actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. ¿Qué son y qué efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria
que emite el Tribunal Fiscal?
5. ¿Contra qué resolución y con qué requisitos se plantea la Demanda
Contenciosa Administrativa?
6. ¿La interposición de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no
se cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondrá la sanción
que se impugna?
7. ¿Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?¿En qué casos?
8. ¿Puede admitirse a trámite un recurso presentado extemporáneamente?
9. ¿Qué deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza
Coactiva?
10. ¿Qué etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? ¿Qué es la
Resolución de Ejecución Coactiva?¿Es Impugnable? 47/46
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RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF

• SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 0417-2005-AA/TC

El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecución Coactiva respecto a Tributos
administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administración notifico al demandante la orden de pago y la
resolución de cobranza coactiva ante la omisión total y/o parcial al pago por la deuda
por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda tiene por objeto que se suspenda
el procedimiento de ejecución coactiva.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que según el Sistema Jurídico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dación.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontación, toda vez que los únicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspección del Órgano
encargado de resolver.
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LECTURAS SUGERIDAS

• Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso

tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I
19-20

• Chau Quispe, Lourdes (2008) “El Procedimiento tributario de impugnación (parte

I)” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 167, septiembre 2008. Instituto Pacífico,
Lima, pp. I 5-6.

• Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia

tributaria” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto
Pacífico, Lima, pp. I 1-4

• Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición.
Editorial Gráfica Horizonte. Lima.
Lectura: “Procedimiento de cobranza coactiva” (pp. 337-348)

• Indacochea Gonzáles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal

Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N° 30. Lima – Perú.
pp. 17 a 24.

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Bibliografía
1. Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria” En
Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto Pacífico, Lima, pp. I 1-4

2. Chau Quispe , Lourdes “La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administración
tributaria” . En Derecho y Sociedad Nº 17, pp.105-114.

3. Castro Muñoz, Jorge (2003) “Cobranza Coactiva”. En Análisis Tributario, junio 2003, Lima

4. Danós, Jorge (1995) “El procedimiento de cobranza coactiva como manifestación de la potestad de
la administración publica de ejecución forzosa de sus actos” En : THEMIS Nº 32, pp.43-50.

5. Danós, Jorge “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria”. En: THEMIS Nº 41,
pp.73-95.

6. Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso tributario”. En Revista

Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 19-20

7. Indacochea, Francisco (1996) “La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal” En: Revista del
Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 30, pp.17-24.

8. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial
Gráfica Horizonte. Lima.

9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 449-507.
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Conclusiones y/o actividades de investigación

sugeridas

• Desarrollada por los estudiantes

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