ABSTRACT
The present research work was obtained as a purpose, to
ARTICULO CIENTIFICO
“LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LA
EVASIÓN DEL IMPUESTO “
AUTOR: LIZBETH MARIBEL, SERAFIN
CHAVEZ
RESUMEN
El presente trabajo de investigación se obtuvo como
finalidad, contribuir en el desempeño de la función
recaudadora de la Administración Tributaria, para esto se
realizó una encuesta a los pobladores del distrito de Pillco Marca a
las personas que alquilan sus viviendas, teniendo en
cuenta mi Hipótesis General “ La escasa fiscalización
tributaria influye en la evasión del impuesto a la renta de
primera categoría correspondiente al arrendamiento de
predios en el distrito de Pillco Marca Huánuco 2018 “. La
metodología que se utilizó en la investigación es
descriptivo –correlacional porque se busca la relación de
las dos variables de análisis de estados financieros y la
toma de decisiones. El trabajo de investigación es de un
enfoque cuantitativo ya que este lo presenta en un
procesamiento de datos atreves del SPSS, el tipo de
investigación es aplicativo porque se usa conocimientos
de terceros y no realizamos un aporte de conocimiento,
el nivel de investigación es descriptivo correlacional pues
buscamos la relación de las variables de fiscalización
tributaria en la evasión del impuesto. La población está
comprendida de 500 contribuyentes del distrito de Pillco
Marca y la muestra es de 83 contribuyentes del distrito
de Pillco Marca en el año 2018. Para sacar la muestra se
usó de estadística no probabilística usando el criterio de
investigador. Las técnicas empleada es la observaciones
e instrumento empleado es el cuestionario. Para el
análisis estadístico el alfa de Cronbach, en la estadística
descriptiva se utilizó tablas de frecuencias y en la
estadística inferencial la correlacional de Pearson.
Producto de la investigación se obtuvo la relación de las
variables de fiscalización tributaria en la evasión del
impuesto con una validez de 0.659, por ende en la
investigación tiene una relación media y positiva. En base
a esto se determinó proponer tres alternativas para una
eficiente recaudación y fortalecer las ya implementadas
por la SUNAT: la “Obligación de inscribir los alquileres de
inmuebles urbanos”, “Programas informáticos de ayuda y
formularios para la confección de declaraciones” y por
último es “Establecer tasas progresivas para el pago del
Impuesto a la Renta de Primera Categoría”.
PALABRAS CLAVES
Normas Tributarias, Renta de Primera Categoría,
Administración Tributaria.
contribute to the performance of the tax collection function
of the Tax Administration, for this a survey was conducted
to the residents of the district of Pillco Marca to the people
who rent their homes, taking into account my Hypothesis
General "The limited tax control influences the evasion of
the first category income tax corresponding to the lease of
properties in the district of Pillco Marca Huánuco 2018".
The methodology used in the research is descriptive -
correlational because the relationship between the two
variables of financial statement analysis and decision
making is sought. The research work is of a quantitative
approach since it presents it in a data processing through
the SPSS, the type of research is applicative because
third-party knowledge is used and we do not make a
contribution of knowledge, the level of research is
descriptive correlational then we look for the relation of tax
control variables in tax evasion. The population is
comprised of 500 taxpayers from the district of Pillco
Marca and the sample is 83 taxpayers from the district of
Pillco Marca in 2018. To extract the sample, we used non-
probabilistic statistics using the investigator's criteria. The
techniques used is the observations and the instrument
used is the questionnaire. For the statistical analysis the
Cronbach's alpha, in the descriptive statistics frequency
tables were used and in the inferential statistics the
Pearson correlational. The result of the research was the
ratio of tax control variables in tax evasion with a validity
of 0.659, therefore the research has an average and
positive relationship. Based on this, it was determined to
propose three alternatives for an efficient collection and
strengthen those already implemented by SUNAT: the
"Obligation to register the rents of urban real estate",
"Computer software of help and forms for the preparation
of declarations" and finally is "Establish progressive rates
for the payment of First Category Income Tax".
KEYWORDS
Tax Rules, First Category Income, Tax Administration.
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación busca determinar si
la fiscalización tributaria es un factor determinante en la
evasión del impuesto a la renta de primera categoría
correspondiente al arrendamiento de predios en el distrito
de Pillco Marca, de esta manera definiendo los sistemas
más adecuados a implementarse con la misión de mejorar
la contribución tributaria y disminuir la evasión teniendo
como resultado un País con mejores obras públicas.
Como estudiante y contribuyente preocupada por la
situación mencionada, motivo mi interés profesional a fin
de ser importante la realización de la presente
investigación, para así poder contar como una descripción
del factor que influyen en la evasión de impuesto a la
Renta de los contribuyentes después de haber analizado
la situación tratare de aportar y proponer la recaudación
tributaria en el distrito de Pillco Marca de esta manera
proyectarse hacia un desarrollo sostenido. La
investigación a realizarse servirá de base para futuras
investigaciones de otros estudiantes. La investigación
pretende evaluar y analizar la relación en la fiscalización correspondientes al arrendamiento ya que este dinero se
tributaria con la evasión del impuesto a la renta de emplea para construcciones públicas. Del mismo modo
primera categoría. Al indagar fuentes bibliográficas resulta necesario determinar si existe presión por parte
relacionadas con el presente trabajo de investigación, se de la Administración Tributaria como ente fiscalizador y
encontraron algunos antecedentes, de los cuales se han sancionador para exigir el cumplimiento del tributo.
revisado y analizado las siguientes según Aznarán, J. y
MATERIALES Y MÉTODOS
Sánchez, L. en su tesis Complementación del control fiscal
para mejorar la recaudación del impuesto a la renta de La metodología que se utilizó en el alcanza y diseño
primera categoría por el arrendamiento de inmuebles en el en la investigación es descriptivo –correlacional porque se
departamento de La Libertad, concluye que: “La busca la relación de las dos variables de fiscalización
Administración Tributaria no le presta el debido interés a la tributaria y evasión de impuestos. El trabajo de
fiscalización de las rentas de primera categoría, no investigación es de un enfoque cuantitativo ya que este lo
existiendo el efecto sancionador que posibilite el cambio presenta en un procesamiento de datos atreves del SPSS,
de conducta del arrendador, prueba de ello es que muchos el tipo de investigación es aplicativo porque se usa
arrendadores no se encuentran inscritos en el Registro Único conocimientos de terceros y no realizamos un aporte de
de Contribuyentes, otros no pagan el impuesto o no lo conocimiento, el nivel de investigación es descriptivo
pagan puntualmente, nunca han sido fiscalizados, la correlacional pues buscamos la relación de las variables
información fiscal recopilada no se explota o si incurren en de fiscalización tributaria en la evasión del impuesto. La
alguna infracción, la SUNAT no los sanciona”, en la cual población está comprendida de 500 contribuyentes del
podemos decir que la ejecución de la función fiscalizadora distrito de Pillco Marca y la muestra es de 83
de la Administración Tributaria es considerada de suma contribuyentes del distrito de Pillco Marca en el año 2018.
importancia para contrarrestar el incumplimiento Para sacar la muestra se usó de estadística no
tributario; es así que al no ejercer presión sobre las probabilística usando el criterio de investigador. Las
distintas conductas negativas de los contribuyentes y a la técnicas empleada es la observaciones e instrumento
vez seguimiento sobre sus operaciones, se puede empleado es el cuestionario. Para el análisis estadístico
observar que el resultado es claramente visible; menor el alfa de Cronbach, en la estadística descriptiva se utilizó
recaudación por este impuesto y por lo tanto menos tablas de frecuencias y en la estadística inferencial la
ingreso para el país. El otro antecedente es según correlacional de Pearson.
Castañeda, J. (2013) en su tesis Estrategias para mejorar
la recaudación de Rentas de Primera Categoría por las RESULTADOS
actividades de alquiler de inmuebles en el distrito de Víctor Tabla Nº 1: Correlación de Pearson.
Larco Herrera, año 2013, concluye: “El cumplimiento de
las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos Fiscalización Política
depende principalmente de la conciencia tributaria por lo Tributaria Tributaria
cual se debe desarrollar una educación tributaria en todos Fiscalización Correlación de Pearson 1 ,659
Tributaria Sig. (bilateral) ,000
los niveles educativos con el apoyo de la Administración
Tributaria” , en lo cual podemos decir que lo que se busca N 86 86
Evasión Correlación de Pearson ,659 1
es el cumplimiento voluntario del pago del tributo, para ello
Tributaria Sig. (bilateral) ,000
se necesita trabajar en una conciencia tributaria efectiva,
N 86 86
donde los contribuyentes conozcan cómo se cumple con
Fuente: Encuesta, 2017.
la obligación y hacia qué se destina dicha contribución. Elaboración: El investigador.
Para ello teneos en cuenta nuestro objetivo general el de:
“Determinar de qué manera influye la fiscalización
tributaria en la disminución de la evasión del impuesto a Tabla Nº 2: Aprecia usted que las sanciones impuestas
la renta de primera categoría correspondiente al por la administración tributaria SUNAT es suficiente para
arrendamiento de predios en el distrito de Pillco Marca - combatir la informalidad
Huánuco. 2018”, Siendo esta una conducta ampliamente Fuente: Encuesta, 2018.
difundida, cabe preguntarse qué repercusión tienen las Porcentaj Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
normas tributarias y la Administración Tributaria en este e válido acumulado
caso. Sabiéndose que para que se cumpla con una Válido NO 8 9,3 9,3 9,3
obligación, de antemano deben existir reglas definidas; es NO
50 58,1 58,1 67,4
así como es que este trabajo pretende establecer si las OPINO
normas tributarias resultan suficientemente aptas y SI 28 32,6 32,6 100,0
precisas respecto de dicho impuesto o si por el contrario Total 86 100,0 100,0
presentan inconsistencias. Como también así teniendo en Elaboración: El investigador.
cuenta mi hipótesis general la cual es
“La escasa conciencia tributaria influye en los altos Imagen Nº 1: Aprecia usted que las sanciones impuestas
niveles de evasión del impuesto a la renta de primera por la administración tributaria SUNAT es suficiente para
categoría correspondiente en al arrendamientos en el combatir la informalidad
distrito de Pillco Marca Huánuco”. En este punto se
precisa que los arrendatarios no toman una conciencia
fundamental sobre la importancia de cumplir con el
estado al realizar el cumplimiento de los pagos
 correlación positiva considerable según el cuadro de Chi
cuadrado de Pearson. Esto nos quiere decir que si influye
de manera positiva la fiscalización tributaria en la evasión
de impuestos de la renta de primera categoría, es decir
que existe deficiencia en los procedimientos de
fiscalización de la Administración Tributaria; por lo que es
necesario mejorar dichos procedimientos para que se
pueda realizar un tratamiento efectivo a la elusión y al
delito tributario. Frente a esto presentamos como aporte
para el desempeño de las funciones recaudadora de la
Administración Tributaria, diversas medidas tanto
Fuente: Tabla N° 18. normativas como de control, que otros países han
Elaboración: El investigador. implementado en su Sistema de recaudación con
resultados favorables, más allá de la media, de la
estrategia desarrollada en cada una de ellas. (Pioner
Tabla Nº 3: Considera usted que el nivel de informalidad
Tributario Contadores Empresas, 2017). Los mecanismos
es uno de los factores que alimenta la evasión tributaria.
de Control por parte del Estado a través de la SUNAT,
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
deberían afinarse y buscar alternativas de solución para
Válido NO OPINO
que los contribuyentes de este sector tributen, ya que de
36 41,9 41,9 41,9
SI
acuerdo a los datos percibidos no existe un incremento
50 58,1 58,1 100,0
Total 86 100,0 100,0
sostenido en la recaudación a pesar de que tasa del
impuesto bajó y en los últimos años se produjo un boom
Fuente: Encuesta, 2018. inmobiliario. Es acertado que la legislación Peruana
Elaboración: El investigador. adopte a su Normativa del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría tasas progresivas, que muy convenientemente
Imagen Nº 2: Considera usted que el nivel de informalidad lo ha desarrollado Argentina y España logrando obtener
es uno de los factores que alimenta la evasión tributaria. resultados favorables, debido a que este tipo de tasas se
calcula de acuerdo al nivel de rentas que obtenga el
contribuyente permitiendo así contemplar la real
capacidad contributiva de éste. Por otro lado, los gastos
que debe deducir el arrendador para el pago de este
impuesto se debería mantener, porque de esta manera se
logra simplificar la administración de este tipo de impuesto
y también se convierte en una atracción tributaria para los
inversionistas de este sector del mercado ya que no
tendrían que sustentar gastos, siendo esto menos
complejo que en otros países.

Fuente: Tabla N° 3. BIBLIOGRAFIA

Elaboración: El investigador.  DR. C.P.C. ARANCIDIA CUEVA, ,. (2017). Pioner
Tributario . Lima: PACIFICO CIENTIFICO.
Recolección de datos: Los instrumentos que se
utilizaron en el proyecto para la validez fue el juicio de  ESPINOZA, D. M. (2011). LIMA-PERU.
expertos, el alfa de Cronbach y en cuanto a la  GARDEY, J. P. (2014). DEFINICIÓN DE
confiabilidad se realizó la prueba piloto con 20 personas FISCALIZACIÓN. PERÚ.
y alfa de Cronbach con un resultado 0.847 este valor
supera al límite del coeficiente de confiabilidad (0.70) lo  Gonzales, R. (2009). LIMA-PERU.
cual nos permite calificar a la encuesta como confiable
 MARIO, A. M. (2012). Principios Generales y Código
para aplicarlo al grupo de estudio. El proceso que se
Tributarios. LIMA: PALESTRA.
realizó en la recolección de datos fue la encuesta,
procesamientos de datos, tabulación de datos y gráficos.  PÉREZ PORTO JULIÁN, J., & MERINO , M. (2014).
El procesamiento estadístico es descriptivo pues los Definición de Evasión. Lima: FONDO EDITORIAL.
gráficos se presentan en frecuencia. La hipótesis se
aceptó la hipótesis alterna esta se comprobó mediante  PEREZ PORTO, J., & GRADEY, A. (2014). Definición
chi cuadro. El grupo de análisis fue de grupo de control de Fiscalización. LIMA: Instituto de Estudios
ya que no hubo comparación con otra muestra. Para Peruanos.
realizar el análisis fue cuantitativa pues se tuvo que  Pioner Tributario Contadores Empresas. (2017).
procesar la información en SPSS. LIMA-PERU.

DUSCUSIÓN  REBECA, D. M. (2011). TRIBUTACIÓN. Lima:

MACRO.
En la presente investigación, al procesar los datos en el
software SPSS V22. Para el contraste de hipótesis se  ESPINOZA, D. M. (2011). LIMA-PERU.
obtuvieron los resultados de 0,676 obteniendo una
 GARDEY, J. P. (2014). DEFINICIÓN DE
FISCALIZACIÓN. PERÚ.
 Gonzales, R. (2009). LIMA-PERU.
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