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No 3251
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VE S
Memorándum de
Planeación
Auditoría Financiera
Año 2013
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4.1 MATERIALIDAD....................................................................................................................................... 41
4.2 DETERMINACIÓN DE ÁREAS DE IMPORTANCIA......................................................................................... 41
1.1.1 GENERAL
Expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2012 de la sociedad “DATAPRINT, S.A. DE
C.V.respecto a todo lo importante de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria y
además lo relacionado a la aplicación de las NIIF PYMES.
1.1.2 ESPECÍFICOS
Emitir un dictamen que contenga una opinión sobre los estados Financieros Básicos,
(Balance General, Estado de Resultados, Los Flujos de Efectivo, Estado de Cambios
en el Patrimonio y las Notas a los Estados Financieros)
Emitir un informe que exprese los resultados de las pruebas efectuadas para
determinar si la administración del cliente cumplió con todos los aspectos legales y
demás regulaciones a fin de expresar una opinión favorable sobre los rubros
auditados.
1.2 Alcance
El alcance del examen de Auditoría Externa de los Estados Financieros de la Sociedad por el
Ejercicio 2012, será amplio, detallado y suficiente para poder emitir el Dictamen que
contendrá nuestra Opinión Profesional e Independiente sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas en los Estados Financieros, sobre lo adecuado del Control Interno y sobre el
Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, y con base en los Principios y Normas adoptados por la
Compañía.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los Estados Financieros con base en
nuestra revisión. Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoria. Estas Normas requieren que cumplamos con exigencias éticas y que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los
Estados Financieros están libres de representaciones erróneas importantes y sobre las NIFF
PYMES
Durante el desarrollo del trabajo y como resultado del mismo, la firma emitirá los reportes de
auditoría siguientes:
Cartas de Gerencia:
El plazo para la presentación del informe vence el 29 de Junio del año 2013, y el plazo para
la discusión del mismo vencerá quince días después de entregado el Informe de Auditoría.
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2.1 Nombre
La Sociedad es de naturaleza Anónima de Capital Variable, de nacionalidad salvadoreña,
cuya denominación es “DATAPRINT DE EL SALVADOR”, SOCIEDAD ANONIMA
DE CAPITAL VARIABLE, que podrá abreviarse “DATA PRINT, S.A. de C.V.”
2.4 Domicilio
25 Calle poniente y 15 av. Norte # 839. Col. Layco, San Salvador, San SalvadorSalvador,
Teléfonos 2222-2240 y Fax 2222-3267.
Email: dataprint@telesal.net
2.5 Finalidad.
Es una empresa salvadoreña, que se dedica a la compra y venta de maquinaria, equipo de
computo, producto textil, con atención especial en el área de distribución de Tintas, Tóner,
Cintas, Papelería en general, Computadoras de escritorio, Computadoras Portátiles, Partes de
Computadoras, desarrollo de Sistemas de Mantenimiento Preventivo y Correctivo e
implementando innumerables proyectos de integración de Redes, buscando siempre
encontrar soluciones novedosas para lograr aplicaciones impactantes y difíciles de conseguir
en nuestro medio, para la satisfacción de las necesidades de nuestros clientes:
2.6 Antecedentes
La empresa fue fundada el 31 de Enero de 2007, en la ciudad de San Salvador ante el notario
JOSE MAURICIO TEJADA CACERES, inscrita en el Registro de Comercio: No 20, folios
DEL 250 al 260, libro 2202 del Registro de Sociedades de fecha 08 de Febrero de 2007, y
cuyos fundadores son Carolina Elizabeth Avilés Portillo, José Miguel Navarro Avilés,
Mauricio José Navarro Somarriba.
Misión
Consolidar a DATAPRINT EL SALVADOR, como una de las empresas líder en distribución de
tecnología en nuestra región, capaz de comercializar productos y desarrollar servicios innovadores,
creando alianzas estratégicas con empresas representantes de marcas reconocidas, con el fin de
satisfacer las necesidades de nuestros clientes.
Visión
Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros clientes en base a estándares de alta
calidad y servicio, en materia de distribución de tecnología, a través de personas calificadas
capaces de trabajar en equipo y motivadas a solucionarle las necesidades especificas a cada
uno de nuestros clientes a través de la tecnología.
ORGANIGRAMA
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Entre algunos de los clientes importantes con que cuenta la sociedad están:
Alcaldía de San Salvador
Fuerza Armada de El Salvador
Ministerios del GOES
DIDEA, S.A. DE C.V.
MEGAVISION, S.A. de C. V.
FUSAL
SCOTIABANK
SISA
Los proveedores más importantes y que representan el 61% del saldo de las cuentas por
pagar son:
INTCOMEX, S.A. de C.V.
TECNO AVANCE, S.A. de. C.V.
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Compras:
Las compras liberales, deben de ser realizadas a través de una orden de compra y
autorizada por la Gerencia Financiera.
Las compras del exterior deben ser sustentadas con tres cotizaciones como mínimo,
siendo autorizadas por el Gerente General.
Las compras de equipo deben ser realizadas a empresas que otorguen garantía
mayor a 2 años.
Pagos:
Los pagos a proveedores locales deben ser autorizados por el Gerente Financiero.
Los pagos a proveedores del exterior deben ser autorizados por el Gerente General.
Los quedan serán entregados de lunes a viernes de cada semana de 8:00 p.m. a 6:00
p.m.
Los cheques serán entregados el día martes de 2:00 p.m. a 6:00 p.m.
Ventas:
Los precios para cada servicio ofrecido, cada vendedor pone un precio, pero que no
baje del 10% del costo de compra.
Por ventas que sobrepasen a $8,500 se le concede al cliente un descuento del 1.5%
Las compras tienen que exceder los $25.00 para que se les lleve a domicilio la
compra.
Créditos y Cobros:
El periodo de cobro varía de 30 a 60 días.
Los cobros deben ser remesados a más tardar el día posterior al que se reciban.
El análisis del record del cliente, está a cargo del Gerente Financiero para
determinar el límite de crédito que se le puede conceder al cliente.
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Las primeras tres compras tienen que ser al contado para que a los clientes se les
apruebe compras al crédito.
Periodo Contable
El período contable comprenderá del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año
Activo:
Son todos los recursos propios y controlados por la sociedad, como resultados de sucesos
pasados y de los cuales se espera obtener beneficios económicos en el futuro.
Los activos se clasifican en: Activos Corrientes y Activos no Corrientes. Se consideran
activos corrientes aquellos que son realizables o exigibles dentro del período normal de las
operaciones de la empresa (un año); y no corrientes, los activos y pasivos que son realizables
o exigibles en un período mayor al normal de las operaciones de la empresa.
Inventarios:
Los inventarios están integrados por todos los bienes propios y disponibles para la venta en el
curso normal de las operaciones, éstos comprenderán el precio de compra, incluyendo
aranceles de importación, fletes y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales.
La compañía valuará sus inventarios por el método del costo promedio.
Obsolescencia de inventarios:
Se establecerá una cuota para registrar las estimaciones por obsolescencia de los inventarios
para salvaguardar el daño o pérdida que pudiera ocurrir en los mismos basados en un
profundo análisis considerando criterios como rotación, deterioros, obsolescencia, etc.
Gastos Anticipados:
Se consideraran en gastos pagados por anticipado todos aquellos gastos en que incurra la
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Depreciación:
La depreciación se calcula por el método de línea recta durante la vida útil estimada de los
bienes. Las ganancias o pérdidas provenientes del retiro, deterioro o venta se incluyen en los
resultados del periodo en que se conocen, así como los gastos por reparaciones o
mantenimiento, siempre que estos no extiendan la vida útil de los activos.
Pasivos:
Son obligaciones con terceras personas que tiene la empresa en un momento dado. Para los
efectos de su presentación en el Balance Contable, los pasivos se clasifican Pasivos
Corrientes y Pasivos no Corrientes. Se consideran pasivos corrientes aquellos que su
vencimientos será dentro del período normal de las operaciones de la empresa (un año); y no
corrientes, los pasivos que su vencimiento es en un período mayor al normal de las
operaciones de la empresa.
De las Reservas:
La reserva legal es creada anualmente, aplicando el 7% sobre las utilidades netas de cada
ejercicio hasta alcanzar el 20% del saldo del capital social de la empresa para dar
cumplimiento a lo establecido en el Código de Comercio.
Ingresos:
Los ingresos se reconocerán cuando sean facturados a los clientes. Se considera que en ese
momento se transfieren los riesgos y derechos que da la titularidad de los bienes al cliente, y
que se cumple con todos los criterios necesarios para el reconocimiento como ingreso.
Gastos.
Se reconocerá el gasto cuando se disminuya el beneficio o se aumente la pérdida de la
entidad. Se entenderá por gasto cuando surja sacrificio económico para la adquisición de un
bien o servicio, derivado de la operación normal de la organización, y que no se espera que
pueda generar ingresos en el futuro.
2.15.1 Económicas
Se conoce muy bien la situación económica del país, y a nivel mundial. Aunque dentro de la
entidad se crean estrategias de los administradores para poder resistir cualquier tipo de
situación que pueda afectar de forma significativa el bolsillo de la misma, como cualquier
empresa lo haría.
Dentro de la entidad, que goza de una buena condición económica, el punto de vista es el
crecimiento de los márgenes de ganancia por medios de las operaciones comerciales, en los
cuales se prevé cualquier condición ajena a las mencionadas, crecimiento de tasas de interés,
inflación, cuentas incobrables, etc.
2.15.2 Tecnológicas
Método de Narrativas:
La compañía no tiene definidas por escrito sus políticas generales; sin embargo, se obtuvieron a
través de entrevistas y conversaciones con el representante legal el conocimiento de las políticas
aplicadas.
El control interno es un factor de suma importancia, debido a que es lo que permite salvaguardar
los activos de la institución, persigue la salvaguarda de los bienes y permite que la empresa posea
mayor control de los recursos. El control interno de DATAPRINT S.A. DE C.V., se estudiara de
acuerdo a los componentes del COSO. Los cuales de detallan a continuación
Este trata del ambiente que hay en la empresa ya sea con los empleados y los objetivos que estos
deben de cumplir en la empresa no existe un manual de ética para que los empleados cumplan,
además no reciben capacitación el personal en ninguno de los departamentos de la empresa,
solamente se reúnen todos los sábados para informar generalidades de la empresa. Permite observar
los cambios que se puedan dar en las políticas u organización.
La administración debe tomar en cuenta factores importantes para el desarrollo integral de las
operaciones, dentro de estos se pueden considerar los siguientes
Integridad
Valores éticos
Competencia
Manera en que la administración asigna autoridad y responsabilidad
Dentro de esta fase se enfocara nuestro estudio en verificar el cumplimiento de estas políticas y si
estas se ejecutan de forma ética e integral.
En cada área de la empresa se deben de identificar eventos que estén relacionados entre si, si alguno
de los eventos se ve relacionado con otros sucesos, si son influenciados por factores internos o
externos, por tanto si influyen positiva o negativamente en la empresa.
El negocio básico interno de la empresa DATA PRINT S.A. DE C.V., puede resumirse de la
siguiente manera: compra y venta de productos diversos tales como, computadoras, accesorios y
partes relacionadas, prestación de servicios de traslado de mercaderías y otros bienes en el interior
del país, mantenimiento de equipo computacional y software, todo esto con el debido proceso de
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En el ámbito externo en que opera la empresa puede identificarse fuerzas que influyen sobre la
misma como son:
Las económicas constituidas principalmente por el hecho de que la empresa se abastece de
productos de proveedores locales y en algunos casos de proveedores extranjeros
provenientes de países como China y Estados Unidos, por lo que está sujeta a las
variaciones de precios generadas a nivel regional, esto a su vez producido por los
constantes impactos que tienen los hechos internacionales como variaciones de monedas,
crisis económicas mundiales, etc. En el precio de los diferentes productos.
La competencia, ya que en el país existen numerosas empresas que se dedican a
comercializar suministros para computadoras y brindar mantenimiento para las mismas.
La tecnología es otro de los factores externos a los que la empresa al igual que la mayor
parte de sus competidores en la misma rama de comercio deben enfrentarse, ya que debe
actualizarse constantemente con las nuevas tecnologías que surjan respecto al tipo de
productos que comercializan, principalmente con los equipos de cómputo y sus respectivos
suministros, caso contrario se quedará estancada y con existencias obsoletas y se verá
superada por la competencia. Actualmente la empresa cuenta con dos técnicos en
tecnología que les asesora en la materia.
En cuanto a las alianzas la empresa “DATA PRINT S.A. DE C.V” no posee ninguna
alianza estratégica ya que el representante legal de la misma no manifiesta que sea un
factor necesario para la empresa.
La Gerencia como medio para administrar y monitorear considera a través del análisis de sus
operaciones, aquellos factores que pueden afectar los objetivos de la organización tales como:
cambio en el ambiente operacional, cambio en el personal, cambio de tecnología que afecta
directamente las existencias de inventarios o sistemas de información.
Riesgo Inherente:
Es la posibilidad de un error material en una afirmación antes de evaluar el control interno del
cliente.
Dentro de las características que indican la existencia de un riesgo inherente alto tenemos:
Rentabilidad inconsistente del cliente en comparación con otras firmas de las industrias
Resultado de operación que son muy sensibles a los factores económicos
Problemas para mantener el negocio en marcha. Entre otras.
Riesgo de control:
Es el riesgo que el control interno del cliente no haya evitado o detectado un error material en forma
oportuna. Es decir se basa en la efectividad del control interno.
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También para asegurar que las decisiones que se tomen se han necesarias para orientar a los riesgos
y se cumplan los objetivos de la administración.
DATAPRINT, S.A DE C.V. ha establecido procedimientos que ayudan asegurar que las directrices
de la Gerencia se lleven a cabo como por ejemplo tenemos:
Revisiones de desempeño
Procesamiento de la información
Controles físicos
Separación de funciones
Una revisión periódica en cada uno de los departamentos.
La aprobación y autorización de las operaciones de mayor importancia (aprobación de
créditos, solicitudes de mercadería, pagos a proveedores etc.) se encuentran centralizados
en el Gerente Financiero.
Conciliaciones bancarias mensuales.
Tiene una persona encargada del inventario para que realice el inventario físico
mensualmente
Una persona (auxiliar contable) que realiza arqueo de caja sin previo aviso.
Nuestra firma incluirá dentro de su estudio el verificar que se adopten las medidas necesarias para
ejercer un control confiable y que estas se ejecuten de la forma establecida.
3.1.3.7 Monitoreo
Este componente permite vigilar de una forma eficiente todos los controles internos que se aplican
al desarrollo de actividades
Conocer las diferentes etapas que consideran las limitaciones inherentes al control, es estar
supervisando las diversas actividades y los procedimientos que se siguen.
DATAPRINT, S.A DE C.V. evalúa la calidad del control interno en el tiempo, la cual esta empresa
considera importante para determinar si está operando efectivamente y ver si es necesario hacer
modificaciones.
Como ejemplo de algunas actividades de monitoreo tenemos:
Actividades de Supervisión realizada en forma regular
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Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
Las cuentas bancarias se encuentran debidamente conciliadas y no existen restricciones sobre los
fondos, estos se encuentran a libre disposición de la sociedad.
La empresa tiene definidas sus políticas en cuanto a la administración y uso de los fondos
bancarios. No existen fondos restringidos por disposiciones legales.
Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a las ventas al crédito otorgadas a los clientes.
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
- Los plazos de crédito son como máximo 30 días. Los “Quedan” son en su mayoría los
documentos que respaldan las cuentas por cobrar.
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Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
* Fondos entregados al Sr. Mauricio Navarro para cubrir gastos de la empresa, y que serán
compensados con los aportes que él realiza como producto de la conversión del negocio de persona
natural a persona jurídica, los aportes realizados por el Sr. Navarro son mayores al saldo por cobrar,
el detalle de los aportes está en la Nota 12 de este informe.
Nota 6 - Inventarios
El inventario comprende los productos que la empresa tiene disponibles para la comercialización, el
saldo de esta cuenta es el siguiente:
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
El remanente de IVA representa el saldo a favor de la sociedad el cual servirá para compensar
futuros débitos fiscales de IVA generados por las ventas.
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
Dentro de las causas por las cuales se ha incrementado el saldo de esta cuenta están:
Operaciones con entidades estatales y grandes contribuyentes que han retenido o percibido
el 1% durante el año.
Detalle Saldo
Remanente de retención y
18,934.61
percepción
Total 27,285.64
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Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
El saldo de esta cuenta corresponde al excedente de este impuesto del Impuesto Sobre la Renta del
que podrá ser utilizado para el año 2011.
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
El gasto por depreciación para el año 2012 es de $5,804.01, el control del activo fijo se lleva en
cuadros especiales “cuadros de depreciación”
El mayor incremento para el año 2012 se dio en la cuenta de equipo de transporte; el detalle de
las adquisiciones realizadas es el siguiente:
Total $ 20,755.45
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Saldos al 31 de diciembre
Cuenta
2012 2011
Proveedores
Concepto Saldo
Total 35,461.13
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Acreedores varios
Este saldo corresponde a las provisiones del mes de diciembre de los acreedores de bienes y
servicios distintos a los proveedores de mercaderías.
Provisión de pago a cuenta del mes de diciembre de 2012 que fue cancelado en enero 2013.
Provisiones y retenciones
El saldo de esta cuenta se integra por las cuentas de ISSS, AFP´s y retenciones de impuestos
realizadas a empleados durante el mes de diciembre.
Beneficios a empleados
Valor de comisiones por ventas calculadas al cierre del mes de diciembre, que fueron canceladas en
el mes de enero de 2011.
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
Esta es una deuda flexible realizada por el Sr. Mauricio Navarro; socio mayoritario, no existe la
obligación contractual de reintegrarlos en el corto plazo y no se pagan intereses sobre los mismos.
(Ver Nota 5)
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Nota 13 - Patrimonio
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
iii. El valor contable por acción es de: $302.23 ($ 75,557.02/ 250 acciones)
Notas 2010
2012 2009
2011 Variación
VENTAS NETAS Nota 14 2,138.14 784.42 1,353.72
Nota 14 - Ingresos
Los ingresos son originados por la venta de: tintas, tóner para impresoras, suministros de oficina,
productos de papel, equipo de cómputo y partes de computadoras, entre otros.
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
El incremento significativo de las ventas de la sociedad durante el año 2012 se debe al traslado de
las operaciones del negocio denominado Dataprint de El Salvador anteriormente manejado como
persona natural (Ver Nota 2 literal k).
Al 31 de diciembre de
Cuenta
2012 2011
El costo de ventas del año 2012 fue del 81%, el cual se ha mantenido estable en comparación al
80% obtenido en el año 2011.
Nota 16 – Egresos
Cuenta Al 31 de diciembre de
2012 2011
Los gastos por salarios, comisiones, bonificaciones, seguridad social y otras prestaciones sociales
acumuladas en los departamentos de venta y administración ascienden a $ 214,471.50, los cuales
corresponden 64% de la totalidad de los gastos de la empresa.
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Razones Financiera
Los índices obtenidos de las razones financieras de la empresa “DATAPRINT,” S.A. DE C.V.
Indican que:
ANÀLISIS DE LIQUIDEZ
Pasivo Corriente
2011 2012
155,032.48 289,177.51
= 1.75 = 1.64
El índice de solvencia indica la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto
plazo, relacionando el activo corriente entre el pasivo corriente, por lo que, para el año 2011, la
empresa posee $1.75 de activo por cada Dólar de pasivo, observándose diferencia en cuanto a su
capacidad financiera para el año 2012, ya que posee $1.64 por cada dólar de pasivo.
2011 2012
= 116,304.49 = 185,338.82
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El capital neto de trabajo se utiliza como fondo de reserva para el pago de deudas en el futuro; es la
diferencia numérica entre el total de activo corriente y el total de pasivo corriente, para el caso la
empresa aumentó en el año 2012 sus reservas para poder afrontar obligaciones futuras.
Pasivo Corriente
2011 2012
155,032.48 289,177.51
= 1.18 = 1.23
La prueba ácida sirve para medir los valores de rápida realización que tiene disponibles la empresa
para cubrir sus obligaciones, para el caso en el año 2011 tiene un índice favorable de $1.18 y para el
año 2012 tiene una condición favorable ya que muestra un aumento.
ANÁLISIS DE ACTIVIDAD
Inventarios
2011 2012
RI = $627,675.32 PA = 1,742,312.95
87,934.22 118,645.32
= 7.13 = 14.69
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7.13 14.69
El índice de rotación de inventarios revela que las existencias son muy elevadas o que el volumen
de ventas es insuficiente. Para el año 2012, la circulación de inventarios es mayor en comparación a
2011, lo que significa que la empresa no mantiene un stock de inventarios muy numerosos o que el
Promedio de ventas ha aumentado, lo cual se indica en el período de inventarios promedio de 2012
la empresa mantiene un promedio de 24.5 días el inventario y para el año 2011 mantuvo el
inventario un promedio de 50.4 días.
2011 2012
PA = 104,071.95 PA = 140,619.89
2,149.09 5,857.90
= 48.42 = 24
El período de cobranza promedio es el período de tiempo que se requiere para cobrar las cuentas
pendientes, el análisis de esta razón determina que en el año 2011 la empresa tardó 48 días para
recuperar las cuentas al crédito mientras que en el año 2012 fue de 24 días. La sociedad ha
mejorado las políticas de cobranza para el año 2012.
Ventas
Activo Fijo
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2011 2012
11,356.85 5030
= 69.07 = 425.08
La rotación de activo fijo se emplea para medir la eficiencia con que la empresa ha venido
administrando sus activos fijos en la generación de las ventas. Este análisis indica que en el año
2011 hubo una menor rotación de activos fijos, lo que significa una mayor eficiencia en la
utilización de activo fijo para la generación de ingresos en el año 2012.
Activos Totales
2011 2012
273,379.47 499,861.12
= 2.87 = 4.28
El análisis tiene la misma tendencia del análisis anterior, para el año 2012 se obtuvo una mayor
rotación de sus activos, lo que significa que para ese año fue más eficiente la utilización de los
activos para la generación de los ingresos.
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ANÁLISIS DE ENDEUDAMIENTO
Activos Totales
2011 2012
IE = 240,171.37 IE = 424,304.10
273,379.47 499,861.12
= 0.88 = 0.85
El índice de endeudamiento mide la proporción de activos totales concedidos por los acreedores de
una empresa, para el caso, el análisis nos indica que para el Año 2011 ha financiado sus activos con
un 88%, mientras que en el año 2012 su financiamiento fue de 85%. Esto representa para la
empresa un menor apalancamiento financiero, lo cual se traduce en que la mayor parte de los
activos que los adquiere con fondos propios.
establecer la razón de esa variación, sin embargo se atribuye a la falta de capacitación del personal
en la utilización de los sistemas.
Procedimiento de Ventas
- Los clientes efectúan los pedidos, ya sea por medio de una orden de compra, por medio de
una llamada por teléfono, por internet o visita personalizada.
- El dinero es recibido por la cajera, así como los cheques que se emiten a favor de la
empresa.
- Las remesas se envían inmediatamente al banco, caso contrario el dinero queda bajo la
custodia del asistente financiero, hasta el momento de hacer efectiva la remesa.
- El pago también puede ser realizado vía electrónica o con tarjeta de crédito.
- Se realiza la evaluación del crédito, para lo cual se efectúan los siguientes pasos:
- Para poder solicitar un crédito, el cliente debe de haber efectuado como mínimo tres
compras al contado y sucesivas con un monto minimo de $100.00 c/u, para poder así optar
al crédito al comprar.
- El cliente debe llenar una solicitud de crédito donde se especifica toda la información que la
empresa necesita conocer.
- Según el monto de crédito que se otorga al cliente se emiten los respectivos documentos
(pagares o letras de cambio).
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- Los cobros que se efectúan son entregados a la cajera para que ella los liquide en el corte de
caja que efectúa a diario.
Autorización de cheques
- Se espera aprobación por parte del encargado de compras para autorizar la compra
respectiva.
- Este pasa a firma, la cual es del gerente general o del gerente financiero.
Elaboración de Planilla.
- Cada responsable de las diferentes áreas debe remitir al contador el detalle de los diversos
empleados y de los pagos que son efectivos.
- El pago se hace efectivo ya sea por medio de cheque, abono a cuenta o efectivo.
Cancelación de Planilla.
- El pago se hace efectivo ya sea por medio de cheque, abono a cuenta o efectivo.
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- Cada rubro del activo fijo posee un cuadro de depreciación de activo fijo en el cual se
señala la descripción del bien, fecha de compra, valor de la adquisición, valor residual,
valor de depreciación, tasa, depreciación acumulada, depreciación anual.
- Se aplica para la depreciación lo señalado por la ley del impuesto sobre la renta.
Provisiones Laborales
Dicho porcentaje se determinó en base al total de los activos y los montos de cada una de
las cuentas.
En cuanto a los ingresos se toman en base al total de las ventas y de los ingresos totales de
la empresa.
El total de activos que asciende a $ 499,861.12 significa que toda aquella cuenta igual o superior a
$ 24,993.06 será sujeta a revisión en un 100%. De igual manera el total de las ventas por
$ 2, 138,135.31 toda aquella cuenta de resultados igual o superior a $ 106,906.77 será sujeto de
análisis en su totalidad.
Los objetivos la empresa no los tiene definidos claramente ya que para tener una mejor
comprensión de cómo se interrelacionan los diferentes procesos y al área asignadas, debe de
hacerse un análisis de ellas así:
ANALISIS DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA
ID 31/12/2012
IMPACTO PROBABILIDAD ROTULO COLOR
equivalente de
efectivo
equipo
ANALISIS DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA
ID 31/12/2012
IMPACTO PROBABILIDAD ROTULO COLOR
Proveedores
En donde:
MAPA DE RIESGOS
ALTO F A,C
IMPACTO
MEDIO B, D H
BAJO G E
PROBABILIDAD
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EVALUACION DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA FACTORES DE RIESGO ESPECIFICO
31/12/2012
INHERENTE CONTROL DETECCION
EVALUACION DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA FACTORES DE RIESGO ESPECIFICO
31/12/2012
INHERENTE CONTROL DETECCION
EVALUACION DE RIESGO
SALDO AL
CUENTA FACTORES DE RIESGO ESPECIFICO
31/12/2012
INHERENTE CONTROL DETECCION
Propiedad
Deficiencias entre registros contables e
planta y $ 25,344.79 inventario físico. Alto Alto Medio
equipo
Inconvenientes en la revisión de
inventario físico ya que este no es
Inventario $ 118,645.32 periódico sino que se realiza cuando se Alto Alto Medio
amerita.
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EVALUACION DE RIESGO
SALDO AL FACTORES DE RIESGO
CUENTA
31/12/2012 ESPECIFICO
INHERENTE CONTROL DETECCION
CARGO NOMBRE
A continuación se detalla las funciones a desempeñar por el equipo profesional que estará a
cargo de la ejecución de la auditoria y en la continua atención de sus cumplimientos.
Las fechas en las cuales serán entregadas las cartas y los informes son las que a continuación se
detallan; las cuales han sido establecidas tomando en consideración el tiempo estimado de la
realización de las actividades.
Los períodos de inicio y finalización del trabajo, preparación de carta de gerencia serán asignados
por supervisión, además dispondrán las fechas en que deberán efectuarse las visitas intermedias y
finales, según lo acordado con el cliente. La planeación general del trabajo se detalla a
continuación:
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Socio
Director
Actividad Gerente Supervisor Asistente Total horas
Planeación 1 3 6 3 13
Control Interno 3 4 7 3 17
Análisis Financiero 1 1 3 3 8
Programas 1 1 4 4 10
Efectivo 1 5 4 10
Inventario 1 7 5 13
Propiedad, Planta y 1 7 5 13
Equipo
Proveedores 1 7 3 11
Cuentas De Result. 1 9 9 19
Cartas 1 2 3
Informe 2 1 3 6
Archivo doctos. 1 1