INTRODUCCIÓN

Es importante para las organizaciones contar con procesos que, en su

funcionamiento, estén apegados a normas y cuya ejecución sea garantía de
éxito. La práctica de auditorías, en diversas áreas de la organización, trae como
resultado que se cuente con la garantía de un adecuado uso de las diferentes
herramientas administrativas y financieras, por tal motivo es recomendable conocer
los factores que hacen parte de este interesante tema.
Una auditoría bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una
entidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la misma para
verificar que éstas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.
Para satisfacer las exigencias del gobierno, y dada la necesidad de que las
administraciones requieren de información confiable sobre temas financieros; la
seguridad que proporcionan las auditorías con respecto a dicha información y a los
sistemas que la producen reviste suma importancia.
La auditoría a que se refieren estas normas es la que realizan las sociedades civiles
de servicios u otras formas de organización, (en lo adelante las sociedades), a
entidades que contraten sus servicios con el objetivo de que se les dictamine la
Razonabilidad de sus Estados Financieros en un período determinado.
 1. LA AUDITORÍA, CONCEPTOS. NATURALEZA. OBJETIVOS NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS. TIPOS.

Conceptos:
El concepto de auditoria ha evolucionado en cuatro fases:
Primera fase:
A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del
auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran
pequeños.
Segunda fase:
Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del
negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba
en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la
información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de
resultados, sea veraz.
Tercera fase:
Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del
año son bastante voluminoso. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el
sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un
maestro en base a eso trabaje.
Cuarta fase:
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si
ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.
Naturaleza:
La auditoría es una de las aplicaciones de los principios científicos de la
contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo.

Objetivos:

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un

sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo.
Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al
usuario del dictamen o diagnóstico.

El objetivo de la Auditoria consiste en proporcionar análisis, evaluaciones,

recomendaciones, asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.

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Normas y Procedimientos:

Primera Norma: Capacidad Profesional.

El personal designado para practicar la auditoría debe poseer en su conjunto la
capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieran.
La organización de auditorías, debe adoptar políticas y procedimientos para obtener
el personal con las cualidades adecuadas así como para desarrollarlo y capacitarlo
para que sea capaz de llevar a cabo sus tareas de manera efectiva.
Esta norma impone a la organización de auditoría la responsabilidad de garantizar
que la auditoría sea ejecutada por personal que en su conjunto posea los
conocimientos y habilidades necesarias para llevarlo a cabo.
El personal también debe poseer un amplio conocimiento del medio específico en
el cual opera la entidad auditada, en relación con la naturaleza de la auditoría que
se realice.
Los requisitos relacionados con la capacidad profesional se refieren a los
conocimientos y a la experiencia de la organización de auditoría en su conjunto y
no necesariamente a los que posea cada auditor en particular.
Segunda Norma: Independencia.
En todos los asuntos relacionados con Auditoría, la organización de auditoría y los
auditores deben estar libres de impedimentos personales y externos para proceder
con independencia desde el punto de vista de organización y mantener una actitud
y apariencia independientes.
Esta Norma impone al auditor y a la organización de auditoría la responsabilidad de
preservar su independencia para lograr que sus opiniones, conclusiones, juicios y
recomendaciones sean imparciales y que así sean considerados por terceros.
Tanto los auditores como los consultores externos y demás especialistas que
participan auditoría deben considerar, en general, tres clases de impedimentos a su
independencia: personales, externos y de organización.
Si alguno de estos impedimentos limita la capacidad del auditor para desempeñar
su trabajo y para informar de sus resultados con imparcialidad, debe abstenerse de
practicar la auditoría o, en aquellas situaciones en que pueda hacerlo, debe
manifestar su impedimento en la sección del informe que se refiera al alcance de la
auditoría.

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Tercera Norma: Debido Cuidado Profesional.
Se proceder con debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los
informes correspondientes. Esta norma exige que el auditor realice su trabajo con
el debido cuidado profesional, y que tenga la responsabilidad de cumplir con las
normas de auditoría generalmente aceptadas.
Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el
criterio para determinar el alcance de la auditoría y para seleccionar Los
métodos, Técnicas, Pruebas y demás procedimientos de auditoría que deben
aplicarse en ella, así como para evaluar los resultados y para presentar los informes
correspondientes.
Los auditores deben aplicar su sólido juicio profesional para determinar las normas
de auditoría aplicables en el trabajo que van a realizar. La determinación de que
ciertas normas no son aplicables a la auditoría debe estar documentada en los
papeles de trabajo. Aunque la presente norma establece que tanto el auditor
como La organización de auditoría son responsables de ejercer el debido cuidado
profesional en el desempeño de una auditoría, ello no implica una responsabilidad
ilimitada, ni tampoco implica infabilidad por parte del auditor o de la organización de
auditoría.
Cuarta Norma: Control de Calidad.
Las organizaciones de auditoria deben tener un apropiado sistema interno de control
de calidad y ser objeto de un programa de revisión externa de la calidad.
El sistema interno de control de calidad implementado por la organización de
auditoría debe ofrecer seguridad razonable de que han adoptado y cumplen las
normas de auditoría y se han establecido procedimientos de auditoría adecuados.
El programa de revisión externa del control de calidad debe estar encaminado a
determinar si la organización ha establecido un sistema interno de control de calidad
y si se opera con eficiencia como para proporcionar la seguridad razonable de que
se está cumpliendo con las normas de auditoría aplicables, los procedimientos y
políticas establecidas.
El trabajo de revisión de la calidad debe estar encaminado a determinar si:
 La organización supervisa la auditoría en todas las fases del trabajo y si la
misma es satisfactoria.
 Las normas de auditoría aplicables se cumplen.
 Se cumple la calidad de los informes de auditoría y de los documentos que
lo soportan.

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Procedimientos:
Los procedimientos de Auditoría son la serie de técnicas, que el auditor sigue en
forma lógica y secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al
realizar el examen.
En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto
de técnicas de Auditoría. Como se observa los procedimientos de Auditoría
contienen a las técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los procedimientos.
Esto quiere decir que Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las
normas aceptadas de ejecución.

Diferencia Entre Normas Y Procedimientos De Auditoria:

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde
como resultado de este trabajo. Están sujetas, por tener carácter obligatorio, a un
procedimiento especial de aprobación que establecen los propios estatutos.
Los procedimientos son los métodos por los cuales se hacen efectivas las normas
mencionadas. Es decir, son las técnicas a seguir para llevar a la práctica las rutinas
establecidas por las normas.
Esto quiere decir que Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas
de investigación aplicables que son utilizados para poder llevar a cabo las normas
establecidas.
Tipos:
Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que se realiza podemos
encontrar diferentes tipos de auditoría entre los que podemos encontrar:
 Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en
el análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el Registro Mercantil.

 Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio,
para investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con
respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos
detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos.

 Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un

profesional cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y
su gestión para aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora
importante en la productividad.

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  Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo
de auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como
es el caso de la auditoría de software, entre otros muchos.

 Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas

gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.

 Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información

financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y
certera del cumplimiento de la empresa.

 Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el

objetivo de esclarecer los hechos ocurridos.

 Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el

cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y
organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.

 Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga

de examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de
acuerdo a normas contables establecidas.
2. LA AUDITORÍA BANCARIA. CONCEPTOS, NATURALEZA, OBJETIVOS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS.

Conceptos:
Una auditoría bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una
entidad financiera, consistente en la revisión de las operaciones de la misma para
verificar que éstas cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.

La auditoría bancaria fundamentalmente está enfocada a las operaciones

contables, es decir, a verificar que la contabilización de los hechos económicos
relacionados con la actividad de la empresa es correcta y que, en consecuencia,
representa una imagen fiel de la misma.

No es ésta la única finalidad de la auditoría bancaria, entre las que también puede
citarse en cierta forma el control y prevención del fraude, puesto que al verificar la
adecuada contabilización de las operaciones de la Entidad pueden detectarse y
prevenirse actuaciones fraudulentas.

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Naturaleza:
La naturaleza se refiere al tipo de pruebas a realizar (procedimientos de control o
de cumplimiento, procedimientos analíticos y procedimientos sustantivos)
requeridos para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable.
Objetivos:
La auditoría conduce al origen, reconstruyendo toda la trayectoria descrita por una
operación mercantil, investigándola en sentido inverso con relación a su desarrollo
normal y al tiempo. En este sentido se puede afirmar, que sin el concurso de las
auditorías, resultarían evidentemente remotas las posibilidades para descubrir
desajustes técnicos, malversaciones de fondos y en general irregularidades
presuntas en las empresas de carácter mercantil y como tal, las instituciones
financieras.
Normas y Procedimientos:
En Venezuela, el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de reforma parcial de
la Ley de Instituciones del Sector Bancario del 02 de marzo 2011, faculta al Ejecutivo
Nacional, representado en el sector financiero por la Superintendencia de
Instituciones del Sector Bancario, (SUDEBAN) que practique revisiones periódicas
en las instituciones financieras regidas por la referida Ley. De igual manera se
contempla la remisión de un informe contentivo de las irregularidades comprobadas
en cuanto a su funcionamiento y las contravenciones manifiestas con la Ley.
SUDEBAN, de conformidad con la Ley realiza inspecciones en esas instituciones
por lo menos una vez al año, sin perjuicio de las inspecciones especiales cuando lo
crea conveniente. El objetivo perseguido por el organismo supervisor, es proteger
los intereses de la comunidad, mediante la supervisión efectiva a los depositarios
del dinero perteneciente al público. El Banco Central de Venezuela, en sus
funciones de rector de la política monetaria del País, también está facultado por su
reglamentación, para hacer inspecciones parciales en las instituciones bancarias,
estas revisiones tienen fundamentalmente un carácter informativo, aunque dentro
de su competencia no está la de emitir juicios y formular observaciones que
interesen a la organización administrativa de los bancos.

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 3. EL AUDITOR. ÉTICA PROFESIONAL.

El Auditor
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado
con conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.
El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión características
como: sólida cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,
mentalidad y visión integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Además
de esto, este profesional debe tener una formación integral y progresiva.
Ética Profesional
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el público, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos
que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios de
Ética" las cuales son:
 Independencia, integridad y objetividad.
 Normas generales y técnicas.
 Responsabilidades con los clientes.
 Responsabilidades con los colegas.
 Independencia, integridad y objetividad.

4. EL PLAN DE AUDITORÍA. EL INFORME DE AUDITORÍA.

Es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o
por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o
externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones
(llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por
ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso
el público en general, entre otros) como un servicio de garantía para que el usuario
pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria.
Un informe de auditoría se considera una herramienta esencial para informar a los
usuarios de la información financiera, sobre todo en los negocios. Debido a que
muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren información financiera
certificada de un auditor externo independiente, muchos de los auditados confían
en los informes de auditoría para certificar su información con el fin de atraer a los
inversores, obtener préstamos, y mejorar la apariencia pública. Algunos incluso han
establecido que la información financiera sin el informe del auditor es
"esencialmente sin valor" con fines de inversión.

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El informe es sólo una opinión sobre si la información presentada es correcta y está
libre de errores materiales, mientras que todas las demás determinaciones se dejan
para que el usuario decida.
Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditoría, cada uno presenta una
situación diferente encontrada durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes
son los siguientes:
 Informe de Auditoria sin Salvedades: El tipo más frecuente de informe que
se conoce como la opinión sin reservas/salvedades, y es considerado por
muchos como el equivalente de un "certificado de buena salud" a un
paciente, que ha llevado a muchos a llamarlo así a la opinión favorable, pero
en la realidad no es un certificado de buena salud.
 Informe de Auditoria con Salvedades Un informe de Calificación dictamen se
emite cuando el auditor se encontró con uno de dos tipos de situaciones que
no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin
embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente.
 Informe de Auditoria sin Opinión Una abstención de opinión, comúnmente
conocido simplemente como una renuncia, se emite cuando el auditor no
puede formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los
estados financieros.
 Informe de Auditoria Adverso/Rechazado Una opinión adversa o un informe
de auditoría rechazado se emite cuando el auditor determina que los estados
financieros de una entidad auditada presenta errores y, si se considera como
un todo, no se ajustan a las normas contables.

5. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.

Es un proceso de control integrado a las actividades operativas de los entes,
diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable;
los estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el
sistema de control interno para la auditoría externa de estados contables.
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que
afectan a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco
componentes funcionales:
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control gerencial
d) Información y comunicación
e) Supervisión

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 6. MUESTREO ESTADÍSTICO. TÉCNICAS PARA LA SELECCIÓN DE
PARTIDAS BASE DEL MUESTREO.
El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de
auditoría a menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o
de una cuenta del balance, de tal manera que todas las unidades presenten la
misma probabilidad de ser seleccionadas. La población se define como el conjunto
íntegro de datos sobre el que se selecciona la muestra y sobre el cual el auditor
desea obtener sus conclusiones. Riesgo de muestreo se define como el riesgo de
que la conclusión del auditor interno basada en una muestra, pudiera diferir de la
conclusión que se hubiera obtenido aplicado la misma técnica de auditoría al total
de la población.
El muestreo estadístico (p.ej. aleatorio y sistemático) requiere la utilización de
técnicas que permitan la formulación de conclusiones sobre una población con una
base matemática. El muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones
soportadas en niveles de confianza aritmética (p.ej. probabilidad de conclusión
errónea) sobre una población de datos. Es crítico que la muestra de transacciones
sea representativa de la población. Si no se asegura que la muestra sea
representativa de la población, se limita la capacidad del auditor de obtener las
conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones erróneas. El auditor interno
deberá validar la integridad de la población para asegurar que la muestra se extrae
de un conjunto de datos apropiado.
Técnicas para el muestreo en auditoría.
Ejemplos de estas técnicas son:

Muestreo aleatorio: la selección de los ítems de la muestra no contempla

condiciones predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma
probabilidad de ser seleccionado para la muestra.

Muestreo por unidades monetarias: utilizado para identificar errores monetarios

en los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.

Muestreo estratificado: utilizado para separar la población entera en subgrupos;

habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada
subgrupo.

Muestreo por atributos: utilizado para determinar las características de una

población.

Muestreo variable: utilizado para determinar el impacto económico de algunas

características de una población.

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Muestreo basado en juicio: basado en el juicio profesional del auditor para
centrarse y confirmar la existencia de una condición que se intuye
razonablemente.

Muestreo por descubrimiento: utilizado cuando la evidencia de un solo error o

condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

7. LA AUDITORÍA Y LOS SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE PROCESOS DE

DATOS.

Procesamiento Electrónico de Datos

El proceso electrónico de datos (PED) representa el principal avance técnico

logrado en el mundo de los negocios.

Los sistemas PED pueden manejar un gran número de diversas tareas, desde
procesar una sencilla nomina hasta simular los efectos que diferentes alternativas
de decisión producirían en todas las operaciones de una empresa.

En la actualidad, el PED se está aplicando audazmente a funciones de control de

la función directiva. El equipo de PED proporciona al auditor una poderosa
herramienta para aumentar la efectividad de sus procedimientos de auditoria y
prestar mayores servicios a los clientes.

Un sistema de PED consta de los siguientes elementos:

a) Un procesador electrónico de datos (la unidad central de procesamiento).

b) El equipo periférico asociado, formado por dispositivos de preparación de

datos, de su entrada y salida, etc. Este elemento central ejecuta funciones
de lógica, aritmética, almacenamiento de los datos durante el proceso, y
control de los mismos.

c) Procedimientos para indicar que datos se necesitan y cuando, así como

donde obtenerlos y en qué forma utilizarlos.

d) Rutinas de instrucción para el procesador.

e) Personal para operar, conservar y mantener el equipo, para analizar y

establecer procedimientos, para preparar instrucciones, proporcionar datos
de entrada, utilizar informes, revisar resultados y supervisar la operación en
su totalidad.

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 8. AUDITORIA INGRESOS COSTOS Y GASTOS

El auditor debe efectuar una revisión global de dichos resultados, Revisar las
tendencias del negocio, Revisar las variaciones de los ingresos y gastos entre
periodos, Aplicar las pruebas y otros procedimientos de auditoria que se
consideran necesarios de acuerdo a las circunstancias, Tener en cuenta la
naturaleza y características de la industria, los procedimientos de contabilidad el
alcance y efectividad del control interno

Las cuentas de ingresos y gastos del periodo deben examinarse con la extensión
necesaria para que el auditor pueda determinar lo siguiente:

a) Si los ingresos costos y gastos registrados corresponden debidamente al

periodo contable objeto del examen.

b) Si los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos

correspondientes

c) Si se han registrado los ingresos costos y gastos (incluyendo perdidas) que

deban tomarse en consideración.

d) Si se ha contabilizado en forma adecuada cualquier disminución o aumento

de importancia en impuestos que se deriven de transacciones que no están
reflejadas en el estado de resultados

e) Si todas las transacciones de significación, no relacionadas con las

operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido
excluidas de la utilidad neta o presentadas en forma adecuada

f) Si los ingresos costos y gastos aparecen debidamente clasificados y

descritos en el estado de resultados

g) Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las

operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, aplicados de manera uniforme.

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 9. PROGRAMAS DE AUDITORÍA. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.

El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad
de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los
programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado
del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el
desarrollo del mismo.

Evaluación del Sistema de Control Interno

La evaluación del sistema de control interno sirve para resolver preguntas, tales
como:
1. ¿Qué problemas tenemos?
2. ¿Cómo van las cosas?
3. ¿Qué decisiones se van a tomar?
4. ¿Qué está pasando?
El diagnóstico precisa cómo está el control interno en un momento determinado en
un área, un proceso o una operación. Además permite definir las fortalezas y
debilidades de la organización mediante una cuantificación de todos sus recursos.
El principal objetivo es separar al componente auditado en subcomponentes para
luego evaluar el control interno de cada uno de ellos y así determinar cuáles
ameritan una revisión profunda en procura de mejorar en cuanto a las 5 E´s.
Estas 5 E’s son:
Economía: Uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad correctas
en el momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisición o producción al
menor costo posible, con relación a los programas de la organización.
Eficiencia: Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes
y servicios, se expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción
de bienes y servicios, se expresa como un estándar aceptable o norma; la eficiencia
aumenta en la medida en que un mayor número de unidades se producen utilizando
una cantidad dada de insumo.
Eficacia: La relación de servicios y productos, los objetivos y metas programados.
La eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos o
metas que se había propuesto.

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Ecología: Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas de a los requisitos
ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión
de un proyecto.
Ética: Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y
conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad,
basada en sus deberes, en su código de ética, las leyes, en las normas
constitucionales, legales y vigentes de una sociedad.

10. EXAMEN DE COMPROBANTE Y DOCUMENTOS.

Examen de Comprobación
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta
técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas.
Documentación
Es el examen que hace el auditor de los documentos y archivos del cliente para
apoyar la información que es o debe ser incluida en los estados financieros.
Ejemplo: facturas, contratos, escrituras

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 CONCLUSIÓN

Nosotros en este trabajo tratamos de exponerle todas esas herramientas y técnicas

necesarias para el proceso de auditoría, de una manera sencilla en la que
pudiéramos aprender, y al mismo tiempo de informarles a las personas interesadas
en el tema, y la lectura de este trabajo. De esta forma esperamos lograr ambas
cosas.
El auditor debe preparar programas y cuestionarios de manera sencilla y concisa
tomando en cuenta todos los procedimientos y preguntas que permitan determinar
si la empresa está bajo control o si por el contrario necesita que se adopten
nuevos procesos para su mejoramiento.
Al Realizar una auditoría se debe concretar el fin de la misma, orientar las técnicas
y procedimientos hacia la mayor comprensión para terceros, cuando se realiza un
informe debe ser lo más claro posible y que logre el objetivo propuesto. Cabe
destacar que el ámbito empresarial es muy amplio y las actividades económicas son
muy diversas cada una posee un mundo el cual se convierte un nuevo reto para los
auditores. Al llevar los conocimientos a la práctica podemos notar que se requiere
de un análisis razonable, ampliar el panorama y hasta la intuición. La elaboración
de este informe deja como resultado la adquisición de conocimientos claves para la
carrera, con los cuales no se contaban y de seguro los venideros deben ser mejores.

15
 BIBLIOGRAFÍA

 Barral Varela, Guillermo. Auditoría Bancaria (Disponible en:

http://www.expansion.com/diccionarioeconomico/auditoria-bancaria.html.

 Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario. (2011). Normas

relativas al registro de las personas jurídicas encargadas de realizar las
auditorías externas de las Instituciones del Sector Bancario. Resolución No.
065.11 del 23-02-2011.

 Según la Superintendencia de Instituciones del Sector Bancario. Normas

relativas a la Unidad de Auditoría Interna de las Instituciones del Sector
Bancario. Resolución 064-14 del 16-05-2014.

 http://www.monografias.com/trabajos10/auve/auve.shtml#ixzz5HeX5CkdA

 https://es.slideshare.net/Rutsi94/trabajo-final-auditora-ii

 Mendívil, V. (2010). Elementos de Auditoría. (Sexta edición). Editorial

CENGAGE Learnig.México.

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 ANEXOS

Los Estados Financieros del Banco Plaza, son elaborados de acuerdo con el
Manual de Contabilidad, emitido por la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, publicados mensualmente en prensa de circulación
nacional, según normativa vigente.

Los Estados Financieros al cierre de cada semestre son auditados por la firma Lara
Marambio & Asociados, en su carácter de Auditores Externos.

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Balances Generales BANESCO: Auditores Externos Lara Marambio &
Asociados (DELOITTE)

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