DERECHO TRIBUTARIO I 21

La clasificación tripartita, universalmente, aceptada es la que distingue impuestos

de contribuciones y tasas. La norma II de nuestro Código Tributario (2013)
señala que el término genérico tributo comprende:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado. Es unánime la doctrina al señalar que la característica
primordial de los impuestos es que no existe relación entre lo que se
paga y el destino de estos fondos, denominado, por este motivo, como
tributos no vinculados, por cuanto su exigibilidad es independiente de
cualquier actividad estatal y/o privada referida al contribuyente.

b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado
en el contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios
públicos, las tasas tienen como fuente a la Ley, por lo que no se
considera tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de un servicio público. Ejemplo, arbitrio por Serenazgo,
limpieza pública, alumbrado público.

2. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio

administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Ejemplo, el derecho que se paga para la obtención del DNI, Pago por
el uso de agua subterránea, por ser aprovechamiento de un bien
público, tasa por ocupación de la vía pública.

3. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones

específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización. Este tipo de tasas se encuentran
administradas por las municipalidades. Por ejemplo, las licencias de
funcionamiento, licencias de construcción, de demolición.

Cabe resaltar que el impuesto es el más importante recurso del que se sirve el
Estado para obtener ingresos tributarios. Es así que, bajo este rubro, tenemos el
impuesto general a las ventas (IGV) y el impuesto a la renta (IR), cuyo estudio
realizaremos más adelante.

Para el caso de las contribuciones, se tienen las siguientes, a modo de ejemplo:

Para la seguridad social (entiéndase sólo los aportes realizados por los
beneficiarios), la contribución de mejoras (caso de los beneficiarios de las obras
públicas) y las contribuciones al SENATI y al SENCICO.