UNIVERSIDADE NILTON LINS

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Exercício Prático de Cálculo do IRPJ e CSLL pelo Lucro ReaL Anual

Professora Renata Sales

A empresa GF S/A - Industrial e Comercial, optou no ano-calendário de 2016, calcular e recolher o

IRPJ e a CSLL pelo Lucro Real Anual e apresentou os dados das planilhas em anexo.

Com dados apresentados pede-se:

a) Calcular o IRPJ e CSLL por Estimativa Mensal no ano de 2016, elaborando o Balanço ou Balancete
para verificar se há redução ou Suspensão do IRPJ e CSLL
d) Efetuar a Contabilização do IRPJ e CSLL por estimativa mensal e no final do exercício anual.

A empresa no ano-calendário de 2015, apresentou um Prejuízo Fiscal de R$ 1.358.964,57 e Base

Negativa da CSLL no valor de R$ 854.329,76
LUCRO REAL ANUAL 2016 Acumulado
2016 JAN a FEV JAN a MAR JAN a ABR
IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA - LUCRO REAL JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL

Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda 339,150.62 1,149,533.50 1,367,944.87 1,527,648.98
ADIÇÕES
( + ) Doações 13,566.02 158,698.63 163,459.59 168,363.38
( + ) Brindes 16,957.53 217,463.25 223,987.15 230,706.76
( + ) Alimentação, despesas veículos dos sócios 35,969.30 51,148.38 52,682.83 54,263.32
( + ) Provisões não dedutíveis 123,874.25 127,590.48 131,418.19 135,360.74
( + ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (dep.jud/impgnação) 150,698.00 155,218.94 159,875.51 164,671.77
( + ) Multas por Infração Fiscal ( multas de ofício, trânsito, etc) 15,874.00 128,746.35 132,608.74 136,587.00
( + )Contribuição Social sobre o Lucro Líquido-CSLL - - - -
TOTAL ADIÇÕES 356,939.11 838,866.03 864,032.01 889,952.97
EXCLUSÕES
( - ) Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial 123,697.00 127,407.91 131,230.15 135,167.05
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 636,994.00 456,197.58 469,883.51 587,669.32
TOTAL EXCLUSÕES 760,691.00 583,605.49 601,113.65 722,836.37

Base de Cálculo Antes Compensação (64,601.27) 1,404,794.04 1,630,863.22 1,694,765.58

Compensação de Prejuízos anteriores-limitado a 30% da linha anterior n preencher 421,438.21 489,258.97 508,429.67
Base de Cálculo LUCRO REAL n preencher 983,355.83 1,141,604.25 1,186,335.90
IRPJ 15% n preencher 147,503.37 171,240.64 177,950.39
Adicional IRPJ - limite mensal: n preencher 94,335.58 108,160.43 110,633.59
Total IRPJ devido + adicional n preencher 241,838.96 279,401.06 288,583.98
( - ) PAT 4%ou limite(R$ 1,99 x nºdias úteis no mês x nº func x nº mês x 15%) n preencher
( - )Outros incentivos n preencher
IRPJ após Incentivos n preencher 241,838.96 279,401.06 288,583.98
( - ) saldo acumulado meses anteriores n preencher
( - ) IRRF aplicações financeiras n preencher 24,176.89 36,812.00 49,826.16
a pagar 242,589.06 238,757.82
Subtotal - ( saldo anterior +retenções + compensações + recolhimento) n preencher 217,662.06 242,589.06

IRPJ a Recolher 217,662.06 24,927.00 (3,831.25)

11,909.80 12,267.09 12,635.11 13,014.16
JAN a MAI JAN a JUN JAN a JUL JAN a AGO JAN a SET JAN a OUT JAN a NOV JAN a DEZ
MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

1,817,902.29 1,963,303.68 2,214,374.66 2,335,104.44 2,778,774.28 3,056,651.71 3,637,415.54 4,328,524.49

173,414.28 178,616.71 283,975.21 292,494.47 301,269.30 310,307.38 319,616.60 329,205.10

137,624.98 141,753.73 114,008.97 117,429.24 120,952.12 124,580.68 128,318.10 132,167.64
55,891.22 57,567.95 159,294.99 164,073.84 168,996.05 174,065.94 179,287.91 184,666.55
39,426.35 40,609.14 41,827.41 43,082.24 44,374.70 45,705.95 47,077.12 48,489.44
169,611.93 174,700.28 98,642.74 101,602.02 104,650.08 107,789.59 111,023.27 114,353.97
140,684.61 144,905.15 149,252.31 153,729.87 158,341.77 163,092.02 167,984.78 173,024.33
- - - - - - - -
716,653.36 738,152.96 847,001.63 872,411.68 898,584.03 925,541.55 953,307.80 981,907.03

139,222.06 143,398.73 187,522.36 193,148.03 198,942.47 204,910.75 211,058.07 217,389.81

605,299.40 623,458.38 792,561.22 798,334.11 822,284.13 846,952.66 872,361.24 898,532.07
744,521.46 766,857.11 980,083.58 991,482.14 1,021,226.61 1,051,863.40 1,083,419.31 1,115,921.88

1,790,034.19 1,934,599.54 2,081,292.71 2,216,033.98 2,656,131.71 2,930,329.86 3,507,304.03 4,194,509.64

537,010.26 580,379.86 624,387.81 664,810.19 796,839.51 879,098.96 1,052,191.21 1,258,352.89
1,253,023.93 1,354,219.68 1,456,904.90 1,551,223.78 1,859,292.20 2,051,230.90 2,455,112.82 2,936,156.75
187,953.59 203,132.95 218,535.73 232,683.57 278,893.83 307,684.64 368,266.92 440,423.51
115,302.39 123,421.97 131,690.49 139,122.38 167,929.22 185,123.09 223,511.28 269,615.67
303,255.98 326,554.92 350,226.22 371,805.95 446,823.05 492,807.73 591,778.21 710,039.19

303,255.98 326,554.92 350,226.22 371,805.95 446,823.05 492,807.73 591,778.21 710,039.19

63,230.75 77,037.47 91,258.39 105,905.94 120,992.92 136,532.51 152,538.29 169,024.23

240,025.24 249,517.45 258,967.83 265,900.00 325,830.13 356,275.22 439,239.92 541,014.95
242,589.06 242,589.06 249,517.45 258,967.83 265,900.00 325,830.13 356,275.22 439,239.92

(2,563.83) 6,928.39 9,450.38 6,932.17 59,930.12 30,445.09 82,964.70 101,775.03

13,404.58 13,806.72 14,220.92 14,647.55 15,086.98 15,539.59 16,005.78 16,485.95
 CÁLCULO DO IRPJ POR ESTIMATIVA
MENSAL
DIRCRIMINAÇÃO - ANO 2016 JANEIRO
Revenda de combustível, alcool, gás natural 957,228.00
Venda de mercadorias ou produtos 2,048,286.00
Transportes de Cargas 763,552.00
Serviços Hospitalares 708,336.00
Serviços de Transportes 961,329.00
Serviços em geral 823,365.00
(-) Vendas canceladas (Mercadorias/Produtos) (6,144.86)
(-) Descontos Incondicionais (4,096.57)
SUB-TOTAL 6,251,854.57

ACRÉSCIMOS À BASE DE CÁLCULO

Ganhos de Capital na venda de bens e direitos 142,847.00
Rendimentos de aplicação financeira 238,196.00
TOTAL DOS ACRÉSCIMOS 381,043.00
IRRF S/APLICAÇÕES FINANCEIRAS 11,909.80
Base de cálculo a 1,6% 15,315.65
Base de cálculo a 8% 280,794.61
Base de cálculo a 16% 153,812.64
Base de cálculo a 32% 263,476.80
Acréscimos 100% 381,043.00
Base de cálculo com base nas Receitas mais Acréscimos 1,094,442.69

Cálculo do Imposto
Alíquota ###
IRPJ Devido por Estimativa 164,166.40
(-) IRRF 11,909.80
(-) Outras Deduções
IRPJ a Recolher por Estimativa 152,256.60
Adicional 10% 107,444.27

(=)IRPJ + Adicional por Estimativa a Recolher 259,700.87

FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO
634,258.90 653,286.67 672,885.27 693,071.83
1,456,328.32 1,450,258.00 1,154,895.65 1,189,542.52
786,458.56 810,052.32 834,353.89 859,384.50
729,586.08 751,473.66 774,017.87 797,238.41
990,168.87 1,019,873.94 980,638.90 1,010,058.07
848,065.95 873,507.93 899,713.17 926,704.56
(4,368.98) (4,350.77) (3,464.69) (3,568.63)
(2,912.66) (2,900.52) (2,309.79) (2,379.09)
5,437,585.04 5,551,201.22 5,310,730.26 5,470,052.17

147,132.41 151,546.38 156,092.77 160,775.56

245,341.88 252,702.14 260,283.20 268,091.70
392,474.29 404,248.52 416,375.97 428,867.25
12,267.09 12,635.11 13,014.16 13,404.58
10,148.14 10,452.59 10,766.16 11,089.15
237,207.31 240,362.62 220,599.43 227,217.42
158,427.02 163,179.83 156,902.22 161,609.29
271,381.10 279,522.54 287,908.21 296,545.46
392,474.29 404,248.52 416,375.97 428,867.25
1,069,637.86 1,097,766.09 1,092,552.01 1,125,328.57

### ### ### ###

160,445.68 164,664.91 163,882.80 168,799.29
12,267.09 12,635.11 13,014.16 13,404.58

148,178.59 152,029.81 150,868.64 155,394.70

104,963.79 107,776.61 107,255.20 110,532.86

253,142.37 259,806.42 258,123.84 265,927.56

JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO
713,863.98 735,279.90 757,338.30 780,058.45
1,225,228.80 1,261,985.66 964,572.35 993,509.52
885,166.04 911,721.02 939,072.65 967,244.83
821,155.56 845,790.23 871,163.93 897,298.85
1,040,359.81 1,071,570.60 867,234.28 893,251.31
954,505.70 983,140.87 1,012,635.10 1,043,014.15
(3,675.69) (3,785.96) (2,893.72) (2,980.53)
(2,450.46) (2,523.97) (1,929.14) (1,987.02)
5,634,153.74 5,803,178.35 5,407,193.74 5,569,409.56

165,598.82 170,566.79 175,683.79 180,954.31

276,134.45 284,418.48 292,951.04 301,739.57
441,733.27 454,985.27 468,634.83 482,693.87
13,806.72 14,220.92 14,647.55 15,086.98
11,421.82 11,764.48 12,117.41 12,480.94
234,033.94 241,054.96 221,598.89 228,246.85
166,457.57 171,451.30 138,757.48 142,920.21
305,441.82 314,605.08 324,043.23 333,764.53
441,733.27 454,985.27 468,634.83 482,693.87
1,159,088.43 1,193,861.08 1,165,151.84 1,200,106.40

### ### ### ###

173,863.26 179,079.16 174,772.78 180,015.96
13,806.72 14,220.92 14,647.55 15,086.98

160,056.54 164,858.24 160,125.22 164,928.98

113,908.84 117,386.11 114,515.18 118,010.64

273,965.38 282,244.35 274,640.41 282,939.62

OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL
803,460.20 827,564.00 852,390.92 9,080,686.41
1,023,314.81 1,054,014.25 1,085,634.68 14,907,570.55
996,262.17 1,026,150.04 1,056,934.54 10,836,352.56
924,217.82 951,944.35 980,502.68 10,052,725.45
920,048.85 947,650.31 976,079.82 11,678,263.76
1,074,304.57 1,106,533.71 1,139,729.72 11,685,220.42
(3,069.94) (3,162.04) (3,256.90) (44,722.71)
(2,046.63) (2,108.03) (2,171.27) (29,815.14)
5,736,491.84 5,908,586.60 6,085,844.20 68,166,281.29

186,382.93 191,974.42 197,733.66 2,027,288.85

310,791.75 320,115.51 329,718.97 3,380,484.67
497,174.69 512,089.93 527,452.63 5,407,773.52
15,539.59 16,005.78 16,485.95 169,024.23
12,855.36 13,241.02 13,638.25 145,290.98
235,094.26 242,147.09 249,411.50 2,857,768.86
147,207.82 151,624.05 156,172.77 1,868,522.20
343,777.46 354,090.79 364,713.51 3,739,270.53
497,174.69 512,089.93 527,452.63 5,407,773.52
1,236,109.59 1,273,192.88 1,311,388.66 14,018,626.09

### ### ###

185,416.44 190,978.93 196,708.30 2,102,793.91
15,539.59 16,005.78 16,485.95 169,024.23
0.00
169,876.85 174,973.16 180,222.35 1,933,769.68
121,610.96 125,319.29 129,138.87 1,377,862.61

291,487.81 300,292.44 309,361.22 3,311,632.29

ESTIMATIVA COM BASE NOS RESULTADOS ACUMULADOS

CSLL - CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/ O LUCRO LÍQUIDO 2016

JAN a FEV JAN a MAR JAN a ABR
CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL

Lucro Antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda 1,934,875.23 1,828,365.48 1,896,371.19 2,256,635.89
ADIÇÕES
( + ) Doações 153,566.02 55,173.01 56,828.20 58,533.04
( + ) Brindes 256,325.69 68,966.26 71,035.24 73,166.30
( + ) Alimentação, despesas veículos dos sócios 136,542.36 37,048.38 38,159.83 39,304.63
( + ) Provisões não dedutíveis 224,325.36 127,590.48 131,418.19 135,360.74
( + ) Resultado Negativo da Equivalência Patrimonial - - - -
( + ) Realização Reserva Reavaliação ( deprecição, etc) - - - -
( + ) Tributos com Exigibilidade Suspensa (dep.jud/impgnação) 354,587.96 155,218.94 159,875.51 164,671.77
( + ) Multas por Infração Fiscal ( multas de ofício, trânsito, etc) 15,874.00 16,350.22 16,840.73 17,345.95
TOTAL ADIÇÕES 1,141,221.39 460,347.28 474,157.70 488,382.43
EXCLUSÕES
( - ) Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial 23,697.00 24,407.91 25,140.15 25,894.35
( - ) Lucros e Dividendos Recebidos 236,994.00 244,103.82 251,426.93 258,969.74
TOTAL EXCLUSÕES 260,691.00 268,511.73 276,567.08 284,864.09

Base de Cálculo Antes Compensação

Compensação Base Negativa - limitado a 30 % da linha anterior
Base de Cálculo
Contribuição Social Devida - 9%
( - ) saldo acumulado meses anteriores
( - ) CSSL retida nas notas fiscais - no mês
( - ) Compensação - saldo negativo ano anterior (através Perdcomp)
( - ) Recolhimento em DARF referente ao mês
Subtotal - ( saldo anterior +retenções + compensações + recolhimento)
Saldo CSSL a recolher
JAN a MAI JAN a JUN JAN a JUL JAN a AGO JAN a SET JAN a OUT JAN a NOV JAN a DEZ
MAIO JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO

1,685,635.89 1,369,875.54 2,168,742.31 1,735,687.99 2,120,354.68 2,368,995.30 2,724,344.60 3,132,996.28

60,289.03 62,097.70 78,690.63 65,879.45 72,664.80 90,831.00 71,988.26 74,147.91

75,361.29 77,622.13 102,687.90 82,349.32 125,354.40 156,693.00 89,985.32 92,684.88
40,483.76 41,698.28 92,357.54 44,237.70 84,775.00 105,968.75 48,339.73 49,789.92
139,421.56 143,604.21 247,668.21 152,349.70 256,547.85 320,684.81 166,476.63 171,470.93
- - - - - - - -
- - - - - - - -
169,611.93 174,700.28 179,941.29 185,339.53 235,664.96 196,626.71 202,525.51 208,601.28
17,866.33 18,402.32 18,954.39 19,523.02 115,247.80 20,711.97 21,333.33 21,973.33
503,033.90 518,124.92 720,299.96 549,678.73 890,254.81 891,516.24 600,648.78 618,668.25

26,671.18 27,471.32 28,295.46 29,144.32 30,018.65 30,919.21 31,846.79 32,802.19

266,738.83 274,741.00 282,983.23 291,472.73 300,216.91 309,223.42 318,500.12 328,055.12
293,410.02 302,212.32 311,278.69 320,617.05 330,235.56 340,142.63 350,346.90 360,857.31
 CÁLCULO DO CSLL POR ESTIMATIVA MENSAL
DIRCRIMINAÇÃO - ANO 2016 JANEIRO
Revenda de combustível, alcool, gás natural 957,228.00
Venda de mercadorias ou produtos 2,048,286.00
Transportes de Cargas 763,552.00
Serviços Hospitalares 708,336.00
Serviços de Transportes 961,329.00
Serviços em geral 823,365.00
(-) Vendas canceladas (Mercadorias/Produtos) (6144.86)
(-) Descontos Incondicionais (4096.57)
SUB-TOTAL 6,251,854.57

ACRÉSCIMOS À BASE DE CÁLCULO

Ganhos de Capital na venda de bens e direitos 142,847.00
Rendimentos de aplicação financeira 238,196.00
TOTAL DOS ACRÉSCIMOS 381,043.00

Base de cálculo a 12%

Base de cálculo a 32%
Acréscimos 100%
Base de cálculo com base nas Receitas mais Acréscimos

Cálculo da CSLL
Alíquota
CSLL Devida por Estimativa
(-) CSLL Retida na Fonte
(-) Outras Deduções
(=)CSLL por Estimativa a Recolher
FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO
634,258.90 653,286.67 672,885.27 693,071.83
1,456,328.32 1,450,258.00 1,154,895.65 1,189,542.52
786,458.56 810,052.32 834,353.89 859,384.50
729,586.08 751,473.66 774,017.87 797,238.41
990,168.87 1,019,873.94 980,638.90 1,010,058.07
848,065.95 873,507.93 899,713.17 926,704.56
(4368.98) (4350.77) (3464.69) (3568.63)
(2359.38) (2430.16) (2503.06) (2578.15)
5,438,138.32 5,551,671.58 5,310,536.99 5,469,853.10

147,132.41 151,546.38 156,092.77 160,775.56

245,341.88 252,702.14 260,283.20 268,091.70
392,474.29 404,248.52 416,375.97 428,867.25
JUNHO JULHO AGOSTO SETEMBRO
713,863.98 735,279.90 757,338.30 780,058.45
1,225,228.80 1,261,985.66 964,572.35 993,509.52
885,166.04 911,721.02 939,072.65 967,244.83
821,155.56 845,790.23 871,163.93 897,298.85
1,040,359.81 1,071,570.60 867,234.28 893,251.31
954,505.70 983,140.87 1,012,635.10 1,043,014.15
(3675.69) (3785.96) (2893.72) (2980.53)
(2655.50) (2735.16) (2817.22) (2901.73)
5,633,948.70 5,802,967.16 5,406,305.67 5,568,494.84

165,598.82 170,566.79 175,683.79 180,954.31

276,134.45 284,418.48 292,951.04 301,739.57
441,733.27 454,985.27 468,634.83 482,693.87
OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL
803,460.20 827,564.00 852,390.92 9,080,686.41
1,023,314.81 1,054,014.25 1,085,634.68 14,907,570.55
996,262.17 1,026,150.04 1,056,934.54 10,836,352.56
924,217.82 951,944.35 980,502.68 10,052,725.45
920,048.85 947,650.31 976,079.82 11,678,263.76
1,074,304.57 1,106,533.71 1,139,729.72 11,685,220.42
(3069.94) (3162.04) (3256.90) (44722.71)
(2988.79) (3078.45) (3170.80) (34314.97)
5,735,549.69 5,907,616.18 6,084,844.66 68,161,781.45

186,382.93 191,974.42 197,733.66 2,027,288.85

310,791.75 320,115.51 329,718.97 3,380,484.67
497,174.69 512,089.93 527,452.63 5,407,773.52