UNIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

CARRERA
Licenciatura en Contabilidad y Auditoría

PARALELO “G1”

DOCENTE
Ab. Edison Fuentes

INTEGRANTES:

Álava Montufar Denisse Giovanna

Bustamante Requelme Bryan Steeven
Coronel Calderón Sabrina Eugenia
Escobar Terán Indira Claudine
Palma González José Fabricio

TRAMITACIÓN ADUANERA – TEMA 3:

Regímenes aduaneros

FECHA:
Enero 28, 2017
 • Devolución condicionada
Regímenes de
• Almacenes libres
exportación
• Regimen de no • Almacenes especiales
transformación • Exportación • Ferias
• Regimen de definitiva • Tránsito
transformación • Exportación • Reembarque
temporal • Trasbordo
Regímenes
aduaneros
Otros regímenes
aduaneros

Regímenes de excepción
Normas comunes
Tráfico postal
Garantías aduaneras
Courier Cambio de régimen
Fronterizo Pago de tributos Derecho de prenda
Vehículo privado Pago de tasas Clases
Transferencia a 3ros

Infracciones Delitos Contravenciones

aduaneras aduaneros aduaneras

Faltas reglamentarias
2
 I. Regímenes aduaneros

1.1. Definición

“El régimen aduanero es el conjunto de operaciones que están relacionadas con un

destino aduanero específico de una mercancía de acuerdo con la declaración
presentada por el operador de comercio exterior. Las características del régimen
aduanero dependen de la legislación cada país, además el régimen se lo emplea
para nombrar al marco legal que regula el tráfico internacional de las mercaderías
que se encuentran sometidas a la fiscalización (inspección y control) de la aduana”
(Peña, 2015).

Los regímenes aduaneros constituyen instituciones jurídicas que permiten al

operador de comercio exterior escoger el tratamiento al que va a someter a las
mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero, lo cual también permitirá a
la autoridad aduanera realizar el control respectivo.

1.2. Régimen de Importación

“Es la acción de ingresar mercancías extranjeras al país cumpliendo con las

formalidades y obligaciones aduaneras, dependiendo del RÉGIMEN DE
IMPORTACION al que se haya sido declarado” (SENAE, 2012).

Es el Régimen aduanero por el cual las mercancías son importadas desde el

exterior pueden circular libremente en el territorio aduanero nacional, tenemos
varios regímenes para la importación los cuales son:

1.2.1. Regímenes de no transformación

 Importación para el consumo

“Art. 147.- Es el régimen aduanero por el cual las mercancías importadas desde el
extranjero o desde una Zona Especial de Desarrollo Económico pueden circular
libremente en el territorio aduanero, con el fin de permanecer en él de manera
3
definitiva, luego del pago de los derechos e impuestos a la importación, recargos y
sanciones, cuando hubiere lugar a ellos, y del cumplimiento de las formalidades y
obligaciones aduaneras.” (COPCI, 2015).

La importación para el consumo es uno de los regímenes de importación que no

sufren transformación alguna, se permite el ingreso de estas mercancías al territorio
aduanero, luego de que se lleve a cabo el pago de los derechos arancelarios y
demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos, multas y otras
obligaciones aduaneras.

 Admisión temporal para reexportación en el mismo estado

“Art. 148.-Es el régimen aduanero que permite la introducción al territorio aduanero

de determinadas mercancías importadas, para ser utilizadas en un fin determinado,
con suspensión total o parcial del pago de los derechos e impuestos a la
importación y recargos, con excepción de la depreciación normal originada por el
uso que se haya hecho de las mismas, para ser reexportadas en un plazo
determinado sin experimentar modificación alguna, según se determine en el
reglamento” (COPCI, 2015).

Este es un régimen aduanero especial, a través del cual se puede introducir

mercancías al territorio ecuatoriano, para ser utilizadas en un fin determinado, con
suspensión total o parcial de los aranceles a la importación, siempre que sean
identificables y estén destinadas a cumplir un fin establecido en un lugar específico
para ser reexportadas (las reexportaciones son mercancías extranjeras exportadas
en el mismo estado según lo importado previamente) en cierto plazo sin sufrir
alteración alguna.

 Reimportación en el mismo estado

“Art. 153.- Es el régimen aduanero que permite la importación para el consumo con
exoneración de los derechos e impuestos a la importación, recargos aplicables de
las mercancías que han sido exportadas, a condición que no hayan sido sometidas

4
a ninguna transformación, elaboración o reparación en el extranjero y a condición
que todas las sumas exigibles en razón de un reembolso o de una devolución, de
una exoneración condicional de derechos e impuestos o de toda subvención u otro
monto concedido en el momento de la exportación, se hayan pagado” (COPCI,
2015).

La Reimportación en el mismo estado permite el ingreso al territorio aduanero de

mercancías exportadas con carácter definitivo sin el pago de los derechos
arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo, con la
condición de que no hayan sido sometidas a ninguna transformación, elaboración o
reparación en el extranjero este reingreso al país es definitivo, y con la condición de
que se pierdan todos los derechos de exportación.

 Reposición de mercancías con franquicia arancelaria

El Art. 150 del Código Orgánico de Producción, Comercio e Inversiones establece

que el “Régimen aduanero que permite importar, con exoneración de los derechos e
impuestos a la importación y recargos con excepción de las tasas aplicables,
mercancías idénticas o similares por su especie, calidad y sus características
técnicas, a las que estando en libre circulación, hayan sido utilizadas para obtener
las mercancías exportadas previamente con carácter definitivo” (COPCI, 2015).

Este régimen de importación solo es permitido para los productos que ingresen en el
momento de la exportación no presenten cambios en su condición, es decir no
hayan sufrido modificación previo a la exportación de los productos, los mismos que
se encontraran exentos de derechos e impuestos a la importación como lo estable el
artículo en mención.

 Depósito aduanero

“Art. 152.- Régimen aduanero según el cual las mercancías importadas son
almacenadas por un periodo determinado bajo el control de la aduana en un lugar

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habilitado y reconocido para esta finalidad, sin el pago de los derechos e impuestos
y recargos aplicables” (COPCI, 2015).

Este es un régimen especial aduanero el cual se lleva a cabo en instalaciones

físicas autorizadas por la Autoridad Aduanera, en donde las mercancías que son
ingresadas al territorio aduanero ecuatoriano son almacenadas con suspensión del
pago de tributos arancelarios, la permanencia estas mercancías bajo el régimen
especial de depósito aduanero será de hasta un año, contado a partir del levante de
las mercancías importadas directamente a este régimen también se podrán
almacenar toda clase de mercancías, incluso aquellas consideradas no autorizadas
para la importación de conformidad a lo establecido en la normativa aduanera
vigente.

1.2.2. Regímenes de transformación

 Régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo

“Art. 149.- Es el régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero

ecuatoriano, con suspensión del pago de los derechos e impuestos a la importación
y recargos aplicables, de mercancías destinadas a ser exportadas luego de haber
sido sometidas a una operación de perfeccionamiento, bajo la forma de productos
compensadores” (COPCI, 2015).

A través de este régimen aduanero ingresan productos que han sido elaborados en
el exterior con materias primas exportadas del territorio nacional y que vuelven a ser
importadas transformadas ya en productos finales, luego de estos estas mercancías
pueden ser exportadas y utilizadas en un fin determinado cumpliendo con los
requisitos previstos en el reglamento del presente Código.

 Transformación bajo control aduanero

Ingresan mercancías en el territorio aduanero Ecuatoriano, sin estar sujetos a los

derechos de importación, donde son transformadas de forma que varía su estado o

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especie, y posteriormente son distribuidos en el mismo territorio a libre practica
pagando todos los impuestos arancelarios que correspondan a los productos
transformados y los debidos impuestos aplicables como el IVA, y haciendo el
respectivo arreglo a la mercancía importada sin transformar.

El Art. 151. del COPCI manifiesta que “Es el régimen aduanero que permite
introducir en el territorio aduanero mercancías para someterlas a operaciones que
modifiquen su especie o estado, con suspensión del pago de los derechos e
impuestos a la importación y recargos aplicables, para la posterior importación para
el consumo de los productos resultantes obtenidos de esas operaciones, con la
aplicación de los derechos e impuestos a la importación y recargos que les
correspondan con arreglo a la naturaleza arancelaria del producto terminado”
(COPCI, 2015).

II. Regímenes de exportación

2.1. Exportación Definitiva

El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones en su Séptimo

Capítulo plasma los Regímenes Aduaneros vigentes en la Legislación Ecuatoriana y
entre ellos menciona en la segunda Sección de este capítulo sobre los Regímenes
de Exportación; por lo tanto en el Art. 154 expresa “Exportación definitiva.- Es el
régimen aduanero que permite la salida definitiva de mercancías en libre circulación,
fuera del territorio aduanero comunitario o a una Zona Especial de Desarrollo
Económico ubicada dentro del territorio aduanero ecuatoriano, con sujeción a las
disposiciones establecidas en el presente Código y en las demás normas aplicables”
(COPCI, 2015)

Expresa además que esta salida de mercancías se lo realizará dentro de los 30 días
posteriores a la aceptación de la Declaración Aduanera de Exportación y se
realizará el registro electrónico de del ingreso a la zona primaria y salida al exterior
de las mercancías.

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De igual forma se menciona que en el caso de no poder cumplir el plazo
mencionado las autoridades de aduanas pueden prorrogarlo pero por una sola
ocasión con justificación de la causa y solamente se exportarán las mercancías que
fueron debidamente legalizadas y emitidas ante la autoridad aduanera.

2.1.1. Exportación temporal para la reimportación en el mismo estado

Art. 155.- “Exportación temporal para reimportación en el mismo estado.- Es el

régimen aduanero que permite la salida temporal del territorio aduanero de
mercancías en libre circulación con un fin y plazo determinado, durante el cual
deberán ser reimportadas sin haber experimentado modificación alguna, con
excepción del deterioro normal por el uso que de ellas se haga” (COPCI, 2015)

Se concede la salida temporal del territorio aduanero de mercancías en libre

circulación, con un propósito y plazo establecido, durante el cual deberán ser
reimportadas sin advertir alteración alguna, con excepción del deterioro por el uso
correspondiente.

2.1.2. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo

Art. 156.- “Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo.- Es el régimen

aduanero por el cual las mercancías que están en libre circulación en el territorio
aduanero pueden ser exportadas temporalmente fuera del territorio aduanero o a
una Zona Especial de Desarrollo Económico ubicada dentro de dicho territorio para
su transformación, elaboración o reparación y luego reimportarlas como productos
compensadores con la exención de los tributos correspondientes conforme las
condiciones previstas en el reglamento al presente Código” (COPCI, 2015)

Explica que las mercancías que están en libre circulación en la región aduanera
pueden ser exportadas temporalmente fuera del territorio aduanero o a una Zona
Especial de Desarrollo Económico, ubicada dentro de esta zona para su
transformación, elaboración o reparación y después volverlas a importar como
productos compensadores con la exención de los tributos procedentes.

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 III. Otros regímenes aduaneros

3.1. Devolución condicionada

Art. 157.- “Devolución Condicionada.- Devolución condicionada es el régimen por el

cual se permite obtener la devolución automática total o parcial de los tributos al
comercio exterior pagados por la importación de las mercancías que se exporten
dentro de los plazos y porcentajes que señale el reglamento de este Código, en los
siguientes casos (COPCI, 2015):

a. Las utilizadas en el país en un proceso de transformación;

b. Las incorporadas a la mercancía; y,
c. Los envases o acondicionamientos”

Es el régimen mediante el cual la aduana procede a la devolución de los tributos

pagados por la importación de las mercancías que se exporten y hayan cumplido
con las formalidades establecidas.

3.2. Almacenes Libres

Art. 158.- “Almacenes Libres.- El almacén libre es el régimen liberatorio que permite
el almacenamiento y venta de mercancías nacionales o extranjeras a pasajeros que
salgan del país o que ingresen del extranjero, en puertos y aeropuertos
internacionales, sin el pago de tributos al comercio exterior” (COPCI, 2015)

Este régimen permite que se realice el almacenamiento y la venta de mercancías,

sean estas nacionales o extranjeras a pasajeros que entren o salgan del país, sea a
través de puertos, aeropuertos internacionales, libre de los tributos respectivos.

3.3. Almacenes Especiales

Art. 159.- “Almacenes Especiales.- Conforme la normativa internacional aplicable se

podrán autorizar almacenes especiales de mercancías, destinadas al
aprovisionamiento, reparación y mantenimiento de naves, aeronaves y unidades de

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carga destinadas para la prestación del servicio público de transporte de pasajeros y
carga; a los que se podrán ingresar además, libre de todo tributo al comercio
exterior, repuestos y piezas de recambio para su reparación, acondicionamiento o
adecuación. Para aplicación de esta disposición, la Directora o el Director General
tendrán la atribución para establecer formalidades simplificadas” (COPCI, 2015)

Este tipo de almacén sirve para la internación de repuestos que servirán para el
mantenimiento y reparación de naves y aeronaves que se utilicen para el transporte
de carga o pasajeros y que sean de uso público.

3.4. Ferias Internacionales

Art. 160.- “Ferias Internacionales.- Es un régimen especial aduanero por el cual se

autoriza el ingreso de mercancías de permitida importación con suspensión del pago
de tributos, por un tiempo determinado, destinadas a exhibición en recintos
previamente autorizados, así como de mercancías importadas a consumo con fines
de degustación, promoción y decoración, libre del pago de tributos al comercio
exterior, previo el cumplimiento de los requisitos y formalidades señaladas en el
reglamento” (COPCI, 2015)

En este régimen se permite el ingreso de mercancías destinadas a exhibición o

muestra así como de productos para ser degustados, de promoción o decoración,
siempre que ingresen a recintos previamente autorizados están libre del pago de
tributos.

3.5. Tránsito Aduanero

Art. 161.- “Tránsito aduanero.- Es el régimen aduanero por el cual las mercancías
son transportadas bajo control aduanero desde una oficina distrital con destino al
exterior” (COPCI, 2015)

Es el traslado de una mercancía bajo control aduanero desde una oficina distrital de
Aduana con destino hacia el exterior, están libres de impuestos, pero presentarán la
garantía respectiva.
10
3.6. Reembarque

Art. 162.- “Reembarque.- Es el régimen aduanero por el cual las mercancías

manifestadas que se encuentran en depósito temporal en espera de la asignación
de un régimen o destino aduanero podrán ser reembarcadas desde el territorio
aduanero” (COPCI, 2015)

Mediante este régimen se regula la salida de las mercancías del territorio aduanero
que hayan provenido de exterior y que se encuentren de depósitos aduaneros.

3.7. Transbordo

Art. 163.- “Transbordo.- El régimen aduanero conforme al cual se realiza la

transferencia de mercancías que son retiradas del medio de transporte utilizado
para el arribo al territorio aduanero y cargadas en el medio utilizado para la salida
del territorio aduanero, realizándose esta transferencia bajo control aduanero. Este
régimen se ejecutará mediante procedimientos simplificados de acuerdo a lo que
señala el reglamento a este Código” (COPCI, 2015)

Es el cambio o transferencia de las mercancías arribadas al territorio aduanero

desde el medio de transporte de arribo hacia el medio de transporte de salida del
territorio aduanero, siempre bajo control de la aduana.

IV. Regímenes de excepción

4.1. Tráfico Postal

Según el art. 164 de la Ley en mención referente al Tráfico Postal “la importación o
exportación a consumo de los envíos o paquetes postales cuyo valor en aduana no
exceda del límite que se establece en el reglamento se despacharán mediante
formalidades simplificadas respetando los convenios internacionales suscritos al
respecto, conforme los procedimientos que establezca el Servicio Nacional de
Aduanas” (COPCI, 2015)

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El trafico postal se entiende que es aquel envió y recibimiento de correos siendo
estos cartas, paquetes postales, que fortalece y transborda carga
internacionalmente por vía aérea; las mismas que no tendrán que pagar impuesto
siempre y cuando no excedan del límite permitido por la ley bajo la protección de
los acuerdos internacionales que tiene el país; en el caso en que haya exceso en los
paquetes tendrán que cancelar un adicional.

4.2. Mensajería acelerada o courier

Es así que en el art. 165 de Mensajería acelerada o Courier “la correspondencia,

documentos y mercancías que cumplan con lo previsto en el reglamento dictado por
la Directora o Director General del SENAE y no excedan los límites previstos en el
mismo” (COPCI, 2015)

Los Courier o mensajería acelerada, son aquellas remesas que serán enviadas,
recibida y administrada por las correspondencias equivalentes que cumplido dichos
requisitos en el reglamento que remite el Director general del Servicio nacional de
Aduanas, serán despachados por la aduana, por el trámite resumido, siempre y
cuando se sujeten a lo implantado en el estatuto y no excedan con lo establecido.

4.3. Tráfico Fronterizo

Referente al art. 166 al “Tráfico Fronterizo de acuerdo a los tratados y convenios

internacionales, se permite el intercambio de mercancías destinadas al uso o
consumo doméstico entre las poblaciones fronterizas, libre de formalidades y del
pago de tributos al comercio exterior, dentro de los límites geográficos que fije el
Servicio Nacional de Aduana” (COPCI, 2015)

Se refiere al tráfico fronterizo. En concordancia con los convenios internacionales

registrados se permite el intercambio de mercancías designados al uso y la
adquisición doméstica entre las poblaciones fronterizas, libre de impuestos, pero
esto en la realidad no se cumple por ende es necesario que hayan nuevas
propuestas de reformas para que el tráfico fronterizo se extienda y se permita a los
pequeños productores de todas estas zonas puedan canjear sus mercancías de
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consumo y uso doméstico en relación con la matriz productiva y que aquellos
tengan un sustento y mejor calidad de vida.

4.4. Vehículo de uso privado del turista

El art. 167 explica que el “vehículo de uso privado del turista es el régimen por el
cual se permite el ingreso del vehículo de uso privado del turista libre del pago de
tributos dentro de los plazos y condiciones previstas en el reglamento al presente
Código” (COPCI, 2015)

Esta sección se refiere al paso de los vehículos de uso privado con el fin de visitar e
ingresar al estado ecuatoriano, pues ellos no pagaran impuesto siempre que estos
estén dentro del plazo y de acuerdo con la ordenanza del COPCI.

4.5. Otros regímenes de excepción

También se indica en el “art. 168 el equipaje de viajero, menaje de casa y las

provisiones para naves o aeronaves se someterán a procedimientos simplificados
conformes el reglamento al presente Código y la normativa que para el efecto dicte
el Secretario Nacional del Servicio Nacional de Aduanas” (COPCI, 2015)

Esta disposición se nombra a otros regímenes de excepción como el equipo de

enseres de residencia, básicamente de aquellos migrantes que regresan al Ecuador,
por el cual se les permitan trasladar sus pertenencias los cuales no pagaran dichos
impuestos, pero es importante mencionar que deben cumplir con lo establecido en
el reglamento a la ley.

V. Normas comunes

“Art. 169.- Cambio de Régimen.- Las mercancías declaradas a un régimen que

suspenda o libere de tributos al comercio exterior, podrán ser declaradas a cualquier
otro régimen, antes del vencimiento del plazo concedido. Previo el cumplimiento de
los requisitos legales y reglamentarios, el cambio de régimen será autorizado por la

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servidora o el servidor público competente. Prohíbase el cambio de régimen de
mercancías declaradas a consumo a cualquier otro régimen” (COPCI, 2015)

Los cambios de régimen serán autorizados por el Gerente Distrital, a excepción en

el caso de mercancías ingresadas al amparo de contratos para ejecución de obras
públicas, cuya autorización corresponde al Gerente General de la Aduana del
Ecuador, tratándose de importaciones temporales el cambio de régimen deberá
realizarse previo al vencimiento de plazos de permanencia en caso de cancelación
de programa de exportación autorizado por Secretaria de Economía, Se contara con
un plazo de 60 días naturales para retornar las mercancías al extranjero o realizar el
cambio de régimen.

“Art. 170.- Pago de Tributos.- En el cambio de régimen a importación para el

consumo, el pago de los tributos al comercio exterior se efectuará sobre el valor en
aduana del bien, aplicando las tarifas y el tipo de cambio vigentes a la fecha de
aceptación de la declaración a consumo” (COPCI, 2015)

Para poder retirar las mercancías que importamos de la aduana el último paso es la
cancelación de los tributos, para poder hacer el cálculo de los mismos debemos
basarnos en la base imponible es decir el valor a partir del cual se generan los
impuestos ya que en todos los países esta base no es la misma, en nuestro esta
base es el CIF, es decir todos los valores que formen parte de la importación hasta
el pago del seguro, en caso de no adquirir la póliza para el seguro se le aplica el 1%
al valor de la mercancía hasta antes de este paso y esa pasa a ser la base
imponible.

“Art. 171.- Pago de Tasas por Servicios.- Ninguno de los regímenes especiales
libera, compensa ni suspende el pago de las tasas por servicios, asimismo tampoco
permite su devolución” (COPCI, 2015)
.
Son un tributo al comercio exterior que implica el cobro de los servicios aduaneros
que ofrece la Institución en forma de registros, inspecciones, clasificaciones,
controles, con el objetivo de que no existan problemas con la aduana en un futuro,
el régimen especial no está librado del pago de las tasas por servicios aduaneros
14
“Art. 172.- Transferencia a terceros.- Las mercancías sujetas al régimen de
admisión temporal para perfeccionamiento activo pueden ser objeto de transferencia
de dominio a favor de terceros, con autorización previa de la administración
aduanera, conforme el reglamento al presente Código y las disposiciones dictadas
para el efecto por la administración aduanera. Bajo el mismo procedimiento se
podrá regular la transferencia de este tipo de mercancías a terceros, con fines de
exportación” (COPCI, 2015)

Las mercancías sujetas al régimen de admisión temporal para perfeccionamiento

activo pueden ser objeto de transferencia de dominio a favor de terceros,
con autorización previa de la administración aduanera.

VI. Garantías aduaneras

“Consiste en la obligación accesoria que se contrae a satisfacción de la autoridad

aduanera, con el objeto de asegurar el pago de los tributos al comercio exterior
eventualmente exigibles aplicados a la importación o exportación; el cumplimiento
de las formalidades determinadas por la administración aduanera; y, las
obligaciones contraídas para con el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador por
los operadores del comercio exterior para el ejercicio de sus actividades” (Jessica
Fustillos , 2016).

Se utiliza para brindar seguridad del fiel cumplimiento de las obligaciones que se
asumen al acogerse al régimen de destinaciones suspensivas o al compromiso de
pago de una deuda o multa se acoge a: Las leyes de aduanas y el objeto de
asegurar el pago de los tributos al comercio exterior eventualmente exigibles
aplicados a la importación o exportación. El cumplimiento de las formalidades
determinadas por la Administración Aduanera.

“Art. 173.- Derecho de Prenda.- El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador tiene
derecho de prenda especial y preferente sobre las mercancías sometidas a la
potestad aduanera para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
aduaneras. Este derecho prevalece sobre cualquier otro establecido legal o
convencionalmente” (COPCI, 2015)

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Nace desde que la mercancía se somete a la potestad aduanera y comprende la
retención, disposición de la mercancía, mientras el pago o extinción de la obligación
tributaria aduanera se encuentre cancelada, el derecho de prenda se ejercerá tanto
sobre las materias primas como sobre los productos terminados.

“Art. 174.- Clases de Garantías.- Las garantías aduaneras son generales y

específicas y se otorgarán, aprobarán y ejecutarán en la forma, plazos y montos que
se determine en el reglamento de este Código” (COPCI, 2015)

Son obligaciones que se contraen a satisfacción de la autoridad aduanera, con el

objetivo de asegurar el pago de los tributos al comercio exterior eventualmente
exigibles aplicados a la importación o exportación.

“Las Garantías Generales son aquellas que afianzan toda la actividad de una
persona que actúa en el tráfico internacional de mercancías o en la realización de
operaciones aduaneras” (COPCI, 2015)

Debe ser presentada ante la Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador y autorizadas para Operar habitualmente bajo el Régimen de Admisión
Temporal con Perfeccionamiento Activo.

“Las Garantías Específicas son aquellas que afianzan una operación aduanera o de
comercio exterior particular” (COPCI, 2015)

Las garantías específicas se constituyen en dinero en efectivo depositado en

cuenta, cheque certificado, nota de crédito del Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador u otra administración tributaria central, garantía bancaria, o póliza de
seguro.

“Las garantías aduaneras serán irrevocables, de ejecución total o parcial,

incondicionales y de cobro inmediato y constituyen título suficiente para su ejecución
inmediata, con la sola presentación al cobro, conforme lo dispuesto en la ley”
(COPCI, 2015)

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Las garantías aduaneras son irrevocables y de cobro inmediato la
Administración Aduanera contará con treinta días adicionales desde el vencimiento
de la garantía para iniciar la acción de cobro y se libera con la entrega del original
de la póliza y todas sus renovaciones debidamente canceladas por el Servicio
Nacional de Aduanas del Ecuador.

VII. Infracciones y delitos aduaneros

El Título III del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones establece

las infracciones y delitos aduaneros, así como sus sanciones. El Capítulo I se refiere
a las normas generales. Según el Art. 175, las infracciones aduaneras se sub-
clasifican en contravenciones y faltas reglamentarias (COPCI, 2015).

Establece este Código que “para considerar que existe una contravención o una
falta reglamentaria bastará la simple trasgresión a la norma”, es decir, que la
infracción será prueba, y luego de un trámite rápido, se aplicará una sanción. El Art.
176 designa a la Directora o el Director General de Aduanas, como responsables de
“regular el procedimiento para la aplicación de las medidas sancionadoras” (COPCI,
2015) para ello se aplicará lo establecido en los Reglamentos relacionados con la
administración aduanera.

Para asegurar el cumplimiento de las formalidades u obligaciones aduaneras, este

artículo establece medidas preventivas y transitorias de inmovilización y retención
provisional de mercancías, ya que el Servicio Nacional de Aduana tiene las mismas
atribuciones que la Policía Nacional respecto de los objetos e instrumentos del
delito, en lo que respecta a la cadena de custodia.

 Inmovilización.- Es el acto mediante el cual se dispone que las mercancías

permanezcan en la zona primaria u otro lugar determinado, bajo custodia y
responsabilidad del representante legal del depósito temporal o de quien
designe la autoridad aduanera, el cual podrá disponer la inspección de las
mismas. Este acto no podrá durar más de tres días hábiles, vencido este
plazo se deberá continuar con el trámite respectivo.

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  La retención.- Consiste en la toma de posesión forzosa de la mercancía en la
zona secundaria y su traslado hacia las bodegas aduaneras, u otro lugar
designado por la autoridad aduanera, mientras se determine la situación legal
de la mercancía. Esto no podrá durar más de tres días hábiles, vencido este
plazo se deberá continuar con el trámite respectivo.

Si no hay riesgo para la carga ni existe presunción fundada de participación del

transportista en la infracción que se investiga, el funcionario a cargo de la dirección
distrital podrá disponer que las mercancías sean extraídas de las unidades de carga
para que puedan ser devueltas al transportista o a su propietario.

Si se trata de mercancía no apta para el consumo humano, el director distrital

ordenará su inmediata destrucción a costo del propietario, consignante, tenedor o
declarante de ser este identificado y localizable, de otra forma, será pagado por el
Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.

Anteriormente, en el Capítulo II se encontraban detallados los Delitos Aduaneros.

Sin embargo, desde el 10 de Febrero del 2014 todos los artículos relacionados con
los delitos aduaneros fueron derogados, ya que pasaron al Código Orgánico Integral
Penal, ya que desde esa fecha están considerados en el Titulo IV, sobre las
infracciones en particular, específicamente en el Capítulo Quinto, Delitos contra la
responsabilidad ciudadana, Sección Sexta, en el que se detallan los siguiente
delitos contra la administración aduanera (COIP, 2014):

Art. 299.- Defraudación aduanera

Art. 300.- Receptación aduanera
Art. 301.- Contrabando
Art. 302.- Mal uso de exenciones o suspensiones tributarias aduaneras
Art. 303.- Circunstancias agravantes de los delitos aduaneros

En el Art. 190 del COPCI, Capítulo III, se establece las Contravenciones aduaneras:

a. Ingresar a zonas primarias aduaneras sin cumplir con lo establecido en el

reglamento.
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b. Transmitir electrónicamente en forma tardía, total o parcial, el manifiesto de carga
por parte del transportista efectivo operador del medio de transporte;
c. Entrega fuera del tiempo establecido por la administración aduanera de las
mercancías obligadas a descargar;
d. Entregar información calificada como confidencial por las autoridades respectivas,
por parte de los servidores públicos;
e. No entregar el listado de pasajeros a la administración aduanera, por parte del
transportista;
f. Cuando el transportista no entregue a la administración aduanera mercancías
contenidas en los manifiestos de carga,;
g. Obstaculizar o impedir acciones de control aduanero;
h. Incumplir con los plazos del trasbordo o reembarques, por parte del propietario,
consignante, consignatario o transportista;
i. No presentar los documentos de acompañamiento conjuntamente con la
declaración aduanera, por parte del propietario, consignante o consignatario;
k. La sobrevaloración o subvaloración de las mercancías cuando se establezca en
un proceso de control posterior. La existencia de mercancías no declaradas
cuando se determine en el acto de aforo.;
l. Permitir el ingreso de mercancías a los depósitos temporales sin los documentos
que justifiquen su almacenamiento; o,
m. No entregar por parte de los responsables de los depósitos temporales el
inventario de las bodegas cuando sean requeridos;
n. Las conductas de receptación y defraudación aduanera tipificadas en el COIP.
o. Las conductas de contrabando tipificadas en el Código Orgánico Integral Penal.

En tanto que el Art. 193, en el Capítulo IV se refiere a las Faltas Reglamentarias,

que mayoritariamente se trata de errores que pudieran tener el transportista, el
Agente de Carga Internacional, Consolidador o Desconsolidador de Carga; el
Agente de Aduanas, del importador o del exportador, así como el incumplimiento de
las disposiciones establecidas en el reglamento de este Título, entre otros.

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