CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
SEDE CONTAMANA

TEMA : GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS

ÁREA : CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

ALUMNA : ALICIA HIDALGO CHUQUIPIONDO

DOCENTE : MG. CPCC. DOGOMAR TORRES DEL AGUILA

ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD

CICLO : VII

2018

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

DEDICATORIA
Este trabajo lo dedico a Dios por estar
siempre presente en mi vida, a mis padres
por su apoyo en todo momento y a mi
profesor por su apoyo y motivación para
realizar este trabajo.

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

PRESENTACIÓN
El presente es una recopilación del significado de los
términos tributarios usados con mayor frecuencia en
materia contable.

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

GLOSARIO DE
TÉRMINOS
TRIBUTARIOS

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

A
ABANDONO LEGAL: Institución jurídica aduanera por la cual, al vencimiento los términos para
solicitar el destino o despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancías, la Aduana las
adquiere en propiedad y procederá a disponer su adjudicación o remate.

ABANDONO VOLUNTARIO: Manifestación escrita, hecha por quien tenga facultad para
hacerlo, cediendo las mercaderías a la aduana y sujeta a la aceptación de ésta.

ABUSO IMPOSITIVO: Se efectúa en la declaración del impuesto sobre la renta al reclamo de

deducciones ilegales o fraudulentas. Típicamente, acción de aquella persona que infla el valor
de sus actos más allá de su precio de mercado. De descubrirse estas deducciones, los declarantes
deberán pagar multas y cargo por intereses.

ACCIONISTA: Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una
empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad, de acuerdo a lo fijado
por los estatutos y las leyes.

ACREEDOR TRIBUTARIO: Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artículo 4º del Código Tributario).

ACTA: Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certificación
de la regularidad acreditada.

ACTA PROBATORIA: Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción
cometida por el contribuyente intervenido, constituye así un Instrumento Público, el cual reviste
carácter de Prueba Plena.

ACTAS PREVENTIVAS: Son documentos que emite el Fedatario Fiscalizador, después de haber
efectuado una visita preventiva, para lo cual dejará constancia de los hechos que comprueba en
el documento denominado Acta Preventiva.

ACTUALIZACIÓN DE MULTAS: Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario
a que se refiere el Código Tributario, desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando
no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.

AD HOC: Locución latina que se utiliza para significar que determinada designación o facultad
se realiza u otorga a un solo acto o una oportunidad.

AD VALOREM: Los derechos de aduana que gravan las importaciones y exportaciones de un

país, y que suele determinarse en un tanto por ciento sobre su valor declarado. Expresión que
califica los impuestos y derechos de aduanas, establecidos sobre el valor de los bienes.

ADEUDO: Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses y multas si los hubiere,
cuyo pago constituye obligación exigible.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIO: Es la entidad facultada para la administración de los tributos

señalados por ley. Son órganos de la Administración: la SUNAT, ADUANAS y los GOBIERNOS
LOCALES.

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

AGENTE: Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una
determinada actividad.

AGENTES DE PERCEPCIÓN: Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del
deudor tributario el tributo a que éste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor
tributario dentro del plazo señalado por el dispositivo correspondiente.

ALICUOTA: Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el valor numérico

porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la
tasa del tributo.

ANTICIPO ADICIONAL: Es un pago anticipado que deberán efectuar los contribuyentes del
Régimen General del Impuesto a la Renta y que podrá ser utilizado como Crédito contra los
Pagos a Cuenta o de Regularización de este Impuesto.

APELACIÓN: Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para modificar un
estado de cosas. Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida, a fin de
conseguir su revocación o cambio.

APLICACIÓN DE LA UIT: La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podrá ser utilizada para aplicar
sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y
otras obligaciones formales.

APLICACIÓN DE PENAS: Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instrucción, juzgamiento y

aplicación de las penas de los delitos tributarios, de conformidad a la legislación sobre la
materia.

APORTACIÓN: Término que en Derecho Comercial se emplea como sinónimo de aporte al

capital social de una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes
o servicios en favor de ésta. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado
distinto, pues se refiere a los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que
corresponden a los empleadores para sostener los sistemas de seguridad social. En el Código
Tributario, la Norma II dispone que las aportaciones que administra el ESSALUD y la Oficina de
Normalización Previsional se rigen por las normas de estas instituciones y supletoriamente por
las normas del Código Tributario en cuanto les resulten aplicables.

ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

AUDOTORÍA TRIBUTARIA: Control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para
establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base
imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

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B
BARRERA ARANCELARIA: Limitación del comercio exterior que consiste en exigir el pago de un
impuesto llamado arancel, para la importación de ciertas mercaderías.

BASE GRAVABLE: Determinación contable del monto monetario derivado del estado de
ganancias y pérdidas sobre las utilidades antes del impuesto, el ingreso y riqueza o el precio de
un bien sobre los que se gravará un impuesto.

BASE TRIBUTARIA: Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas al
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base tributaria
constituye uno de los objetivos de la Administración Tributaria.

BENEFICIO TRIBUTARIO: Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o beneficio de

regularización, sea éste de carácter general, especial o particular.

BONIFICACIÓN IMPOSITIVA: Exención o devolución del importe, por parte del Estado a un
particular.

C
CALIFICACIÓN FISCAL: Determinación final dictaminada por la autoridad en relación con los
impuestos de un causante y podrá consistir en la confirmación de la liquidación de éstos, o bien,
en la modificación de los mismos.

CASO FORTUITO: Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.

CAUCIÓN: Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las
obligaciones contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar.

CAUSANTE: Toda persona física o moral que de acuerdo con el régimen fiscal es considerada
como sujeto para el pago de impuestos establecidos y registrados.

CERTEX: Era el Certificado de exportación. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al

efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados.

CERTIFICACIÓN: Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o

hecho. Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta.

CERTIFICADO DE ABONO TRIBUTARIO Y/O CERTIFICADO DE REEMBOLSO TRIBUTARIO:

Título valor expedido al portador, creado con el propósito de incentivar y diversificar las
exportaciones menores. Fueron utilizados para el pago de impuestos por su valor nominal.

CERTIFICADO DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS: Constituyen documentos de política de

fomento económico que amparan montos en efectivo en la condonación del pago de impuestos,
a fin de deducir el pago provisional o definitivo de cualquier impuesto general.

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CERTEFICADOS DE RETENCIONES DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA: Los agentes

de retención de rentas de cuarta y quinta categorías deberán entregar al perceptor de dichas
rentas antes del 1 de marzo de cada año, un certificado en el que se deje constancia del monto
abonado y el impuesto retenido correspondiente al año anterior.

CIIU: (Clasificación Internacional Industrial Uniforme) Sistema de clasificación del conjunto de

actividades económicas hecha por las Naciones Unidas y que rige a nivel mundial. Herramienta
que permite la organización de la información estadística según el tipo de actividad económica.
Su empleo es recomendado por el Consejo Económico de las Naciones Unidas, con la finalidad
de hacer internacionalmente comparable las estadísticas económicas. A partir de 1995, entra en
vigencia en el Perú la tercera revisión, la cual fue aprobada por la Comisión Estadística de las
Naciones Unidas en 1989.

COBRANZA COACTIVA: Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad

competente para obtener el cobro de lo adeudado.

CÓDIGO DE USUARIO: Es el texto conformado por números y letras, que permite identificar al
usuario, que ingresa a la SUNAT, Operaciones en Línea.

CÓDIGO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-

tributario de un país o estado.

COMPETENCIA DE LA SUNAD: La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es

competente para la administración de los derechos arancelarios.

COMPETENCIA DE LA SUNAT: La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -

SUNAT- es competente para la administración de tributos internos.

CONDONACIÓN: Es el perdón, por mandato expreso de la Ley, mediante el cual se libera al

deudor tributario del cumplimiento de la obligación de pago de la deuda tributaria. La deuda
tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los
Gobiernos Locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones,
respecto de los tributos que administren.

CONSIGNACIÓN: Destino de cosa o lugar para colocación de algo. Destino de un cargamento o

parte de él. Remisión o envío de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de
recibir la cosa consignada se denomina consignatario. Persona que entrega bienes en depósito
a un corresponsal para su administración, custodia o venta.

CONSIGNATARIO: Persona que recibe de otra, mercaderías en depósito para su administración,

custodia o venta. Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercadería o
que la adquiere por endoso.

CONSOLIDACIÓN: Es un medio de extinción de la obligación tributaria. La deuda tributaria se

extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en
deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto
del tributo.

CONSTANCIA DE AUTORIZACIÓN: Es el documento mediante el cual la SUNAT, otorga la

autorización de la suspensión de las retenciones del Impuesto a la Renta y del IES, así como los
pagos a cuenta de cuarta categoría del Impuesto a la Renta y surtirá efecto respecto de los
ingresos de cuarta categoría que se pongan a disposición del deudor tributario a partir de la
fecha de entrada en vigencia de la referida Constancia.

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

CONSULTAS TRIBUTARIAS: Las entidades representativas de las actividades económicas,

laborales y profesionales, así como las entidades del sector público nacional, podrán formular
consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no
se ajusten a lo establecido en el párrafo precedente, serán devueltas no pudiendo originar
respuesta del órgano administrador ni a título informativo.

CONTRIBUYENTE: Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que
tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley
genere la obligación tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos
del Estado, la Región o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.

Según la Ley del Impuesto a la Renta, son contribuyentes del impuesto las personas naturales,
las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas
jurídicas. También se considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la
opción de atribuirles sus rentas a uno de ellos a efectos de efectuar su declaración.

Según la Ley del Impuesto General a las Ventas, son sujetos del Impuesto en calidad de
contribuyentes, las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión. También son
contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras
formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven contabilidad independiente.

CRONOGRAMA DE PAGOS: Es aquel establecido por la SUNAT para efectuar el pago de los
tributos, los mismos que se efectuarán dentro de los cinco (5) días hábiles anteriores o cinco (5)
días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. Asimismo, se
podrá establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones.

D
DACIÓN DE PAGOS: Modo de extinción de las obligaciones, por el cual el deudor se libera
suministrando al acreedor, con el consentimiento de éste, una prestación distinta de la
convenida originalmente.

DÉBITO: Anotación en el Debe de una cuenta. Término contable por el cual se señala el aumento
de las obligaciones de una persona natural o jurídica. Una partida o un saldo a la izquierda de
una cuenta.

DECLARACIÓN DE PRESCRIPCIÓN: La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del

deudor tributario. La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS: Declaración jurada que formulan las personas naturales o

jurídicas, sobre hechos imponibles que los afectan. Según la normatividad tributaria son sujetos
obligados a la declaración:

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 Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas

que obtengan rentas computables. Para los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta
deberán presentar declaración jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.

 Las empresas unipersonales, las empresas individuales de responsabilidad limitada y las

sociedades no consideradas personas jurídicas, están obligadas, según Ley del Impuesto
a la Renta, a presentar después del cierre del ejercicio comercial y en los plazos, la forma
y las condiciones que establezca el reglamento, una declaración jurada que determine
la renta o la pérdida neta del ejercicio comercial, lo que se atribuirá al propietario o
titulares, en proporción a los aportes efectuados en el capital de la empresa.

DECLARACIÓN DE MERCADERÍA: Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante

el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las mercaderías y
comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen.

DECLARACIÓN JURADA: Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración

Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base
para la determinación de la obligación tributaria.

Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y sustentada,

los datos solicitados por la Administración Tributaria.

Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaración tributaria es jurada.

DEDUCCIONES: Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener
el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas
veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad.

DEFLACIÓN: Situación caracterizada por un descenso generalizado de los precios y una acusada
caída de la demanda. La deflación reduce las utilidades empresariales y, de rebote, estimula un
recorte de puestos de trabajo y de sueldos. Esta situación desemboca en una menor demanda,
lo que a su vez vuelve a reducir los beneficios empresariales.

DELITO TRIBUTARIO: Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las
siguientes modalidades:

a) La Defraudación Fiscal
b) El Contrabando
c) La elaboración y comercio clandestino de productos gravados
d) La fabricación o falsificación de timbres, marcas, contraseñas, sellos o documentos en
general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias.

DERECHOS DE PRELACIÓN: Expresión que alude al orden en que diversos acreedores de un

mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas.

DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS: Las disposiciones del Código Tributario sólo se

derogan o modifican por declaración expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una
ley tributaria, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica. Norma análoga es de aplicación para los reglamentos de las leyes tributarias.

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DEROGAR: Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de
igual o mayor jerarquía. Puede ser expresa o tácita.

DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como

contribuyente o responsable.

DONACIÓN: Entrega o cesión gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin carga y revocable o no
revocable.

DRAWBACK: Siglas en inglés que definen a un sistema comercial que busca eliminar los
impuestos indirectos a las exportaciones competitivas. Adicionalmente se permite la
importación temporal de los componentes para su fabricación y la exención de impuestos a la
importación de los insumos que integren su manufactura. Mecanismo por medio del cual, sobre
una mercadería que se exporta, se reintegra todo o parte de los derechos aduaneros pagados
sobre sus insumos importados. También comprende el reembolso de los impuestos locales a
que ha estado sujeto dicho artículo. El drawback permite colocar en mejor posición competitiva
al fabricante nacional en los mercados internacionales.

EJECUTOR COACTIVO: El funcionario responsable de la gestión de cobranza coactiva en la

Administración Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. El Ejecutor
Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación, quien actuará mediante Auxiliares
Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.

EJERCICIO DE DERECHO A REPETIR: Es la acción mediante la cual el deudor tributario o un

tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria.

EJERCICIO GRAVABLE: A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable
comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos
los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.

ELUSIÓN TRIBUTARIA: Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones
que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas.
Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni
desnaturalizarla.

EMISOR: Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el

que prestó el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidación de compra, en cuyo
caso el emisor es el comprador.

ESPECULADOR: Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del
precio en el mercado a través del tiempo. Actúa de acuerdo a las expectativas basadas en la
incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado
futuro.

EVASIÓN: Es la negación al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto reviste dos
aspectos de evasión; ABSOLUTA en la que el contribuyente escapa al pago de impuestos, con lo
cual merma los ingresos del estado; y RELATIVA cuando la carga tributaria es trasladada a otra
tercera persona, con lo cual se incurre en delito o fraude.

EVASIÓN FISCAL: Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante la omisión de ingresos
o el abultamiento de las deducciones.

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EVASIÓN TRIBUTARIA: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción
u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o
parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica
como una modalidad de defraudación tributaria.

EXCENSIÓN FISCAL: Son aquellos pagos que por concepto del pago de impuestos absorbe el
Estado con el fin de apoyar o promover alguna actividad productiva o social.

EXONERACIÓN: Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria, con carácter
temporal y otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es
liberado de sus obligaciones tributarias.

EXPEDIENTE: Proceso, juicio, litigio. Legajo de actuaciones o piezas escritas que registran los
actos procesales realizados en un juicio, orientados cronológicamente y foliados en forma de
libro, provistas de una carátula destinada a individualización.

EXTINCIÓN: Conclusión de una situación, relación u obligación. Actos jurídicos mediante los
cuales se pone fin a la obligación tributaria. Retiro o pago de la deuda.

F
FACTURA: Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los
efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables
y cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o
dación en uso de bienes y prestación de servicios.

FALSIFICACIÓN: Delito consistente en la alteración de una cosa o de sus cualidades

fundamentales con la intención de causar daño o perjudicar a terceros. Puede ser de
documentos, monedas, firmas, sellos, etc.

FACTOR DE REEXPRESIÓN O ACTUALIZACIÓN: Es el que resulta de dividir el índice de

corrección de la fecha de reexpresión entre el índice de corrección de la fecha de origen o, en
su caso, el índice de la reexpresión anterior de las partidas que son objeto de actualización.
Refleja en términos cuantitativos la inflación habida en un período y se aplica para corregir un
valor anterior, expresándolo en términos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresión.

FALTA: Toda infracción voluntaria de la ley, ordenanza o reglamento, la cual está señalada con
una sanción leve. Las faltas están constituidas por infracciones que atentan contra los derechos
personales, patrimoniales y sociales, pero que no revisten gravedad y no son considerados
delitos.

FECHA DE CIERRE: Es la fecha en que concluye el ejercicio fiscal de una persona natural o
jurídica.

FECHA DE VENCIMIENTO: Fecha límite para el cumplimiento de una obligación, momento

desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria.

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FECHA LÍMITE DE PAGO: Término de plazo para el cumplimiento de una obligación tributaria,
momento a partir del cual la deuda es exigible; de observancia obligatoria y sujeta a la
liquidación de accesorios y multas.

FEDATARIO: Persona de gran solvencia moral que en la representación de la Administración

Tributaria detecta las siguientes infracciones:

a) No otorgar comprobantes de pago.

b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan identificar al
otorgante, la operación realizada y su monto.

FEHACIENTE: Dícese de lo que por sí sólo produce prueba o es digno de crédito.

FIDEICOMISARIO: Es la institución de crédito, por lo general un banco, que recibe el encargo

de velar por el derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre
con el otorgamiento del contrato de emisión en representación de los futuros obligacionistas.

FISCALIZACIÓN: Es la revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria

respecto de los tributos que administra, sin la necesidad que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

FISCO: Erario o Tesoro Público. Hacienda Pública o Nacional. Por extensión constituye sinónimo
de Estado o autoridad pública en materia económica.

FOLIO: Hoja de un libro o cuaderno, y más especialmente, de un expediente o proceso. Los autos
judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobación de
que no hay sustracción de documentos.

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO: Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria

o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de
un período.

FRANQUICIA: Exención total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley.

FRECUENCIA: Es el número de veces en que el infractor incurrió en una misma infracción.

G
GASTO POR IMPUESTOS: Es el importe de los impuestos cargados o acreditados al estado de
ganancias y pérdidas, excluyendo el importe de los impuestos aplicables a partidas no
comprendidas en dicho estado.

GASTO PÚBLICO: Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de
dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la
satisfacción de las necesidades públicas. Se define como el empleo de medios económicos
realizado por las Instituciones Públicas.

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 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

GASTOS DEDUCIBLES: La gran mayoría de empresas están sujetas al pago de impuesto a la

renta (IR). La palabra renta, tal como se usa en relación con el citado impuesto, significa utilidad.
Esto es, impuesto sobre la renta que equivale a impuestos sobre utilidades, concretamente,
sobre utilidades fiscales. La utilidad de una empresa, en términos generales, proviene de deducir
a los ingresos obtenidos, los costos y gastos incurridos en un determinado período.

GRAVAMEN: Se denomina así, también genéricamente, a las cargas impositivas de cualquier

tipo. Impuesto o carga de carácter fiscal que se impone sobre las personas o empresas.

H
HECHO FORTUITO: Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente y que imposibilita el
cumplimiento de sus obligaciones.

HECHO GENERADOR: Son las acciones que una vez se producen, hacen surgir la obligación de
pagar Impuesto.

HECHO IMPONIBLE: Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias
concretas. El Hecho Imponible es la expresión de una actividad económica, y a la vez una
manifestación de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurídica de los tributos. Viene
a ser cualquier acto económico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribución.

HECHO JURÍDICO: Evento constituido por una acción u omisión humana involuntaria o
voluntaria (en cuyo caso se le denomina acto jurídico), o por una circunstancia de la naturaleza,
que crea, modifica o extingue derechos.

HECHO PROCESAL: Dícese de aquél carácter involuntario que, como la muerte de una parte, la
amnesia de un testigo, la destrucción de un expediente, crea, modifica o extingue derechos
procesales.

I
IMPONIBLE: Susceptible de ser gravado con impuesto o contribución.

IMPOSICIÓN: Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carácter fiscal.

IMPUESTO A LA RENTA: Esta categoría fiscal directa comprende la imposición sobre los
ingresos netos efectivos o presuntivos de las personas físicas, personas morales y de las
empresas en la forma de dividendos, alquileres, regalías, sueldos, pensiones y otros ingresos.

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IMPUESTO A LAS APUESTAS: Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realicen apuestas.

Se entiende por eventos similares a aquellos eventos, en los cuales, por la realización de una
competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al total captado por
dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas
especiales.

IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO: Es un tributo anual que se grava al propietario

o poseedor de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto
que se determine por Decreto Supremo.

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS NO DEPORTIVOS: Grava la cantidad que se abona por

concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados, con
excepción de los espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de
Cultura.

IMPUESTO A LOS JUEGOS: Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales
como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. Es un tributo
municipal.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Grava la propiedad de los vehículos automóviles,

camionetas y station wagon, fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor
de tres (3) años. Es un tributo de gobierno municipal.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Grava el mayor valor que se incorpora en cada etapa del
proceso de comercialización o producción. Impuesto exigido sobre un producto en cada fase de
manufactura o distribución, en proporción al incremento calculado sobre su último valor de
venta.

IMPUESTO DE ALCABALA: Grava la transferencia de inmuebles urbanos y rústicos a título

oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de
dominio. Es un tributo municipal.

IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL: Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. El rendimiento del
impuesto está destinado al Fondo de Compensación Municipal.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Es aquel que grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles.

b) La prestación o utilización de los servicios en el país.
c) Los contratos de construcción.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.

IMPUESTO PREDIAL: Es aquel que se paga por empresas o individuos a las autoridades locales
en forma proporcional al valor de sus predios. El valor proporcional se determina en relación
con la renta anual de los predios si éstos se dejaran en el mercado abierto. En algunos países los
gobiernos locales también obtienen financiamiento de impuestos sobre ingresos o ganancias.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: Grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de bienes específicos.

b) La venta en el país por el importador de bienes específicos.

Este impuesto recae sobre el consumo de determinados bienes que son considerados
específicos y que son bienes prescindibles y de lujo.

IMPUESTO A LA EXPORTACIÓN: Son impuestos aplicados sobre los bienes o servicios

nacionales, que se venden en el exterior. Hasta 1990 gravaban a los llamados productos de
exportación tradicional.

IMPUESTO A LA IMPORTACIÓN: Impuestos que gravan el internamiento de los bienes desde

el exterior al territorio nacional. Es un tributo administrado por la SUNAD, que en su
componente de IGV, permite hacer uso de crédito fiscal en la Administración Tributaria.

IMPUTACIÓN: Acción de afectar a una cuenta determinada los hechos económicos en relación,
origen, naturaleza y destino.

IMPUTACIÓN DE PAGO: Orden preestablecido por el Código Tributario para el pago de una
deuda o el de varios tributos, en defecto de especificación por parte del contribuyente. Los
pagos se imputarán en primer lugar, al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el
caso.

INAFECTO: No obligado. Una persona está inafecta a alguna obligación tributaria cuando las
normas correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo.

INCAUTACIÓN: Apoderamiento o toma de posesión que en virtud de atribuciones legales o

razón imperiosa de pública necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra índole.
De no existir justa causa constituye confiscación o usurpación, con el agravante de las funciones
públicas.

INSOLVENCIA: Situación jurídica de una persona que, en razón del estado de su patrimonio, no
puede pagar sus deudas. Imposibilidad de cumplimiento de una obligación por falta de medios
económicos. Incapacidad para pagar una deuda.

INTERÉS: Pago accesorio a la deuda principal en función del tiempo transcurrido, sobre una
deuda no pagada en el plazo de vencimiento a favor del Fisco.

INTERÉS DIARIO: Según el Código Tributario, parte del interés moratorio que se aplica desde el
día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto
del tributo impago por la TIM diaria vigente y por el número de días en que la deuda permaneció
impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).

INTERÉS DIARIO ACUMULADO: Es aquel interés acumulado al 31 de diciembre de cada año, al

mismo que se agregará al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los
intereses diarios del año siguiente.

INTERÉS INICIAL: Estuvo vigente hasta el 31.12.94 de acuerdo al D.Leg. 773 del 31.12.93,
derogado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. Según este dispositivo venía a ser la parte
del interés moratorio, cuyo monto era aplicado por única vez, multiplicando el monto del tributo
impago por el 30% de la TIM vigente el día del vencimiento de la obligación.

16
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

INTERÉS MONETARIO: El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados por ley,
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder
del veinte por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.

L
LEGALIZACIÓN: Formación o forma jurídica de un acto. Autorización o comprobación de un
documento o de una firma. Certificación de verdad o de legitimidad. Autentificación. Ampliación
de las normas jurídicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento
positivo.

LEGISLAR: Dar estado o forma legal. Extender una legalización, para fe y crédito de un penal
(Law of penal exclusion). TRI. Esta norma alcanza a los sujetos que, encontrándose incursos en
una investigación administrativa a cargo del Órgano Administrador del documento o de una
firma.

LEY DE EXCLUSIÓN: Tributo o en una investigación fiscal a cargo del Ministerio Público o en el
desarrollo de un proceso penal, proporcionan información veraz, oportuna y significativa sobre
la realización de un delito tributario, serán beneficiados en la sentencia con reducción de pena
tratándose de autores y con exclusión de pena los partícipes, siempre y cuando la información
proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones:

 Evitar la comisión del delito en el que interviene.

 Promover el esclarecimiento del delito tributario en el que intervino.
 La captura del autor o autores del delito tributario, así como de los partícipes.

LICENCIAS: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

LIQUIDACIÓN: Cálculo del monto de los tributos y derechos a recaudar de acuerdo a Ley para
los organismos administradores del tributo. La liquidación puede ser efectuada por la
Administración Tributaria (Liquidación) o por el contribuyente o responsable (autoliquidación).

M
MANCOMUNIDAD: Dícese de la pluralidad de deudores o de acreedores respecto de una misma
obligación. Los deudores mancomunados no están obligados, individualmente, a cumplir
íntegramente la obligación: ésta debe entenderse, dividida entre los deudores por partes
iguales, salvo pacto en contrario o disposición expresa de la Ley. En los mismos términos, los
acreedores mancomunados no tienen el derecho de exigir cada uno de ellos, el cumplimiento
total de la obligación.

17
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

MANDANTE: Persona que, en el contrato consensual de mandato confiere a otra, llamada

mandatario, su representación, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestión en su
nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta.

MANDATARIO: Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de

palabra o tácitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta
expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o más asuntos para
desempeñar uno o varios negocios.

MANDATO: Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confía
su representación, el desempeño de un servicio o la gestión de un negocio, a otra persona, que
es el mandatario, que acepta el encargo.

MATERIA IMPONIBLE: Constituye la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el

tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos del
Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto, después de
haber sumado las rentas netas de todas las categorías de las que se haya obtenido rentas y de
haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas.

MEDIDAS CAUTELARES: Dícese de aquéllas dispuestas por el juez con el objeto de impedir los
actos de disposición o de administración que pudieran hacer ilusorio el resultado del juicio y con
el objeto de asegurar de antemano la eficacia de la decisión a dictarse en el mismo.

MEDIOS PROBATORIOS: Constituyen únicos medios probatorios que pueden actuarse en el

Procedimiento Contencioso-Tributario los documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargado de resolver, los cuales serán valorados por dicho órgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas durante la verificación y/o fiscalización efectuada por la
Administración Tributaria.

MEPECO: Es la sigla que usa la Administración Tributaria para identificar a los medianos y
pequeños contribuyentes.

MONOPSONIO: Mercado donde muchos vendedores surten a un solo comprador.

MORA: Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligación tributaria.

No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por fuerza
mayor.

MULTA: Es una sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Código Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT
vigente a la fecha en que se cometió la infracción. Las multas impagas se actualizan aplicando la
tasa de interés moratorio (TIM).

N
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: La obligación tributaria nace cuando se realiza
el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación.

18
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

NORMA DE AUDITORÍA: Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de

auditoría presuponen similitud en la calidad de trabajo. Norma jurídica (Artificial norm). Regla
de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal.

NOTIFICACIÓN: Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al

contribuyente una situación o hecho relacionado con la obligación tributaria.

NOTIFICACIONES DE ACTOS COMPLEMENTARIOS: Después de la notificación, la

Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en
los siguientes casos:

1. Cuando éstos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros órganos,

siempre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redacción o
cálculo, con conocimiento de los interesados.

2. Cuando se detecten los siguientes hechos:

 No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o

tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias que influyan en la determinación de la obligación tributaria.

 Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener

indebidamente Notas de Crédito Negociables u otros valores similares o que
impliquen un aumento indebido de saldos o créditos a favor del deudor
tributario.

3. Así como en los casos de connivencia entre el personal de la Administración Tributaria

y el deudor tributario

4. Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores a

su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales,
tales como los de redacción o cálculo.

NOTIFICACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS:

La notificación se hará:

a) Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal, con acuse de recibo.
b) Mediante la publicación en el diario oficial y en uno de los de mayor circulación de la
República.
c) Por notificación tácita.

NULIDAD DE ACTOS: Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los siguientes casos:

 Los dictados por órgano incompetente.

 Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y
 Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen
sanciones no previstas en la Ley.

19
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

O
OBJECIÓN FISCAL: Actitud de un contribuyente basado en su conciencia, que se niega a realizar
el pago de un impuesto.

OBJETO DE IMPUESTO: Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjunción
de ambos, las ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente señalados por los
dispositivos legales.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido

por Ley y de derecho público. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es
exigible coactivamente.

OMISO: Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias

formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia.

OPERACIONES GRAVADAS: El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles

b) La prestación o utilización de servicios en el país
c) Los contratos de construcción
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
e) La importación de bienes.

ÓRGANOS DE RESOLUCIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA: Son los siguientes:

1. El Tribunal Fiscal.
2. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) y la
Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD).
3. Gobiernos Locales.
4. ESSALUD y la Oficina de Normalización Previsional.
5. Otros que la Ley señale.

ORIGEN DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS: Las infracciones tributarias se originan por el

incumplimiento de las obligaciones siguientes:

 De inscribirse o acreditar la inscripción.

 De emitir y exigir comprobantes de pago.
 De llevar libros y registros contables.
 De presentar Declaraciones y comunicaciones.
 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
 Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias.

20
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

P
PAGA SEGÚN GANES: Sistema de recolección de impuestos al ingreso por medio de
deducciones regulares, por parte del empleador, a partir de los ingresos semanales o mensuales.
Se conserva el carácter confidencial de las circunstancias privadas del causante por medio del
empleo de números claves, los cuales, junto con tablas de impuestos, permiten al empleador
calcular el monto de éstos que tiene que deducir.

PAGO: Es la forma común de extinción de la obligación tributaria.

PAGO DE IMPUESTOS: Cantidad de dinero que redimen al gobierno por concepto de cargas
tributarias los contribuyentes y causantes de los mismos.

PAGO INDEBIDO: Aquel que se efectuó por error de hecho o de derecho.

PARAÍSO TRIBUTARIO: En su forma más simple, es un país con impuestos bajos lo cual permite
la llegada de extranjeros, ya sea para residir en él, o con mayor frecuencia, para establecer
estructuras corporadas de trust u otras que lo pongan en condiciones de reducir sus cuentas
tributarias en su país de origen.

PATRIMONIO: Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el
capital pagado, el capital adicional, la participación del accionariado laboral a capitalizarse, el
excedente de revaluación, las reservas y los resultados acumulados.

PERMUTA: Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho
por otra cosa o derecho. También se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la
transacción, porque significaría una compraventa.

PERSONALIDAD JURÍDICA: La situación de la persona resultante del reconocimiento legal de

su capacidad para obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personería quien no
se encuentra investido de las características propias para estar en juicio, tanto sobre por su
propio derecho o en representación de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud legal para
ser sujeto de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio. Representación
legal para litigar.

PESQUISIDOR: Persona de gran solvencia moral que representa a la Administración Tributaria

verificando el cumplimiento de las obligaciones siguientes:

 La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago por las compras
realizadas o por los servicios recibidos.
 La que se tiene de transportar mercadería con el correspondiente comprobante de pago
o guía de remisión.

PRELACIÓN: Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligación y en la exigibilidad de la

misma.

PRENDA LEGAL: Garantía que afecta a la mercadería por imposición de la Ley.

PRESCRIPCIÓN: Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda

(tributaria) y exigir su pago, así como del derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo
indebidamente pagado.

21
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

PRESUNCIÓN: Acumulación. Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza

respecto de un deudor tributario y resulte de aplicación más de una de las presunciones
establecidas, éstas no se acumularán debiendo la Administración aplicar la que arroje el mayor
monto de base imponible o de tributo.

PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA- PDT: La Superintendencia de Administración

Tributaria (SUNAT) ha desarrollado el Programa de Declaración Telemática - PDT que tiene como
objetivo principal facilitar la comunicación con los contribuyentes a través del uso de la
tecnología informática.

PRORRATEAR: Efectuar un prorrateo. Disponer una distribución a prorrata. Reparto

proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligación común en
ella.

PRORROGA: Postergación de la fecha límite para cumplir con una obligación tributaria o deber
formal.

R
RATIFICACIÓN DE VOCALES: Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada cuatro
años. Sin embargo, pueden ser removidos de sus cargos si incurren en negligencia,
incompetencia o inmoralidad.

REAPERTURA: Acto mediante el cual la Administración Tributaria reabre el establecimiento que

ha sido sancionado con cierre temporal.

REBAJAS: Reducciones practicadas en forma excepcional sobre el precio corriente de venta

debido a consideraciones que afectan a los productos tales como el cambio de moda o estilo,
fin de temporada, defectos de calidad, etc.

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA: Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias

cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes.

RECLAMANTES: Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la

Administración Tributaria podrán interponer reclamación.

RECTIFICATORIA: Declaración Jurada o formulario que corrige los datos de una Declaración
Jurada o formulario presentado anteriormente.

RECURSO: Acto procesal por el cual se solicita la revocación o anulación total o parcial de una
sentencia judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello.
Su objeto es la subsanación de errores de fondo o vicios formales. Es concedida por ley o
reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolución judicial o
administrativa.

RECURSO DE APELACIÓN: El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que
dictó la resolución apelada, el que deberá elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo
dentro de los treinta días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.

22
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

REEXPORTACIÓN: Obligación del beneficiario del régimen de internación temporal de devolver

las mercaderías al vencimiento del plazo concedido.

REGALÍAS: Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la

explotación de una industria, mina, yacimiento o por la concesión de un monopolio.

Se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por
el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas
y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación
por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.

RÉGIMEN TRIBUTARIO: Es aquel al cual se sujetan personas fiscales o jurídicas (empresas), a

fin de declarar impuestos y situación fiscal. Puede ser completo o simplificado para pequeñas y
microempresas.

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE: Registro de la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria (SUNAT) que incluye información sobre toda persona natural o
jurídica, sucesión indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero,
domiciliado o no en el país, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable
de aquellos tributos que administra la SUNAT.

REINICIO DE ACTIVIDADES: Se entiende por reinicio para efecto de la presentación de las

Declaraciones Juradas que determinen Obligación Tributaria, cualquier acto que implique la
generación de ingresos, sean éstos gravados o exonerados, así como la adquisición de bienes
y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.

REINTEGRO TRIBUTARIO: Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual está

constituido por la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas
por una determinada ley y el que corresponda por la aplicación de las tasas fijadas en nuevos
dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior.

REMUNERACIONES DEDUCIBLES: A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría

son deducibles las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los
directores de sociedades anónimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento
(6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.

RENTA: Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos
los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio
realizados, no justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación. Utilidad o rédito anual.

RENTA BRUTA: Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga
en el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas ésta debe ser actualizada de conformidad
con las normas sobre ajuste integral por inflación. Cuando tales ingresos provengan de la
enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso
neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.

RENTA FICTA: Es el seis por ciento (6%) del predio declarado en el autovalúo correspondiente
al impuesto predial.

RENTA GRAVADA: (Empresas unipersonales) Forma parte de la renta gravada de las empresas
la diferencia entre el costo computable y el valor asignado a los bienes adjudicados al socio o

23
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

titular de la empresa individual de responsabilidad limitada, por retiro del primero o disolución
parcial o total de cualquier sociedad o empresa.

RENTA PRESUNTA: Es la Ley la que fija el porcentaje a ser gravado por la Administración
Tributaria.

RENTA NETA: (Para personas naturales) Es aquella renta que se determina al sumar las rentas
netas de la primera, segunda, cuarta y quinta categoría. Los contribuyentes domiciliados en el
país sumarán y compensarán los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de
renta de fuente nacional, con excepción de las rentas de tercera categoría. En el supuesto de
pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de
renta de primera categoría que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, la
pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al procedimiento
descrito en la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, sumarán y compensarán entre sí los
resultados que arrojen sus rentas de fuente extranjera, y únicamente si de dichas operaciones
resultara una renta neta positiva, la misma se sumará a la renta neta total de fuente nacional.
En ningún caso se computará la pérdida neta total de fuente extranjera, la que no es
compensable a fin de determinar el impuesto.

REPARO TRIBUTARIO: Es la observación u objeción realizada por la Administración Tributaria a

la autodeterminación de un tributo contenida en la Declaración Jurada, como consecuencia de
la revisión practicada por aquélla. También se define como las observaciones realizadas por el
auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicación de leyes, reglamentos y
normas que regulan el accionar de la entidad examinada.

RESERVA TRIBUTARIA: Es una obligación de la Administración Tributaria que consiste en que

la información tiene carácter reservado, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración
Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base
imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros.

RESIT: Producto informático desarrollado por la SUNAT para facilitar la elaboración y

presentación de la Solicitud de Acogimiento a La Ley de Reactivación a través del Sinceramiento
de las Deudas Tributarias (RESIT), otorgado mediante la Ley N° 27681.

RESOLUCIÓN: Es el acto por el cual el organismo administrativo del tributo resuelve una
reclamación, absuelve una consulta o se pronuncia sobre una situación planteada.

RETROACTIVO: Lo que surte efecto sobre época anterior a su producción o constitución. Lo que
posee retroactividad.

RIESGO DEL CONTRIBUYENTE: Es la percepción subjetiva de los contribuyentes de la capacidad

de la Administración Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar
la infracción, convirtiéndola en algo oneroso.

24
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

S
SALDO A FAVOR: Es el monto que otorga al contribuyente el derecho a devolución, por cuanto
el impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta realizados.

SALDO DEL TRIBUTO: Es el tributo pendiente de pago a la fecha del último pago parcial
efectuado o, en su defecto, a la fecha de su exigibilidad.

Tratándose de fraccionamientos, beneficios de regularización y/o aplazamientos anteriores, se

considerará como tal al monto pendiente de pago de dichos beneficios.

SACRIFICIO FISCAL: Son aquellos ingresos que deja de cobrar el gobierno por concepto de
tributación para estimular determinadas actividades económicas: estímulos fiscales, certificado
de devolución de impuestos, etc.

SANCIÓN TRIBUTARIA: Es el castigo aplicado a los contribuyentes que cometen infracciones

tributarias. La sanción tributaria se extingue por los siguientes medios:

 Pago, compensación, condonación, consolidación, prescripción, resolución de la

Administración Tributaria sobre las deudas de cobranza dudosa o de su recuperación
onerosa, que consta en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de
Multa u Órdenes de Pago.

SISTEMA DE OPERACIONES EN LÍNEA: (SISTEMA SOL) Es el Sistema Informático disponible en

INTERNET, que permite que se realicen operaciones en forma telemática, entre el usuario y la
SUNAT. Entre las operaciones que se pueden efectuar a través del referido sistema figuran la
presentación de las Declaraciones Determinativas y la canalización de pagos de Tributos.

SISTEMA DE PAGO FÁCIL: Es el sistema, anteriormente denominado Transferencia Electrónica

de Fondos (TEF), a través del cual los deudores tributarios declararán y pagarán sus Obligaciones
Tributarias, prescindiendo del uso de los Formularios Preimpresos para ello. Adicionalmente a
través de este Sistema se podrán presentar las comunicaciones o solicitudes que la SUNAT
señale conveniente. El Sistema de Pago Fácil no será de aplicación para el pago de la Deuda
Aduanera.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL: En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,

mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente
a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus
normas se aplican a los distintos tributos.

SUCESIONES INDIVISAS: Son aquellas que comparten una herencia que no ha sido repartida.

Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarán, para los fines del impuesto, como de una
persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en
los Registros Públicos el testamento.

25
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

SUNAT: La SUNAT es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas,
creada por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N°.501.
Está dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía
administrativa, funcional, técnica y financiera, que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que, por ley, correspondían a esta entidad.

T
TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

 No es tasa el pago que recibe por un servicio de origen contractual.

 Las Tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios, derechos y licencias.

TASA DE INTERÉS MONETARIO: (TIM) Tasa de interés que se aplica a los tributos cuyo pago se
realiza fuera del plazo establecido y que el contribuyente está obligado a pagar.

TASACIÓN: Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y

dictamina sus cualidades y características en determinado momento, para establecer su
justiprecio. Fijación o valoración de los precios máximos y mínimos de un bien realizada por un
especialista.

TERCERÍA: Acción que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos
frente a quienes están discutiendo los suyos. Esa Tercería puede oponerse a ambas partes o solo
a una de ellas. La Tercería puede ser de dominio o de mejor derecho.

TRANSPARENCIA ELECTRÓNICA DE FONDOS: TEF Servicio de SUNAT que puso a disposición

de los contribuyentes para que realicen determinados pagos sin utilizar formularios (pago de
Régimen Único Simplificado, Resit, entre otros).

TRASLACIÓN TRIBUTARIA: Se produce cuando el contribuyente transfiere a otro el peso de

tributo, con una elevación del precio de los bienes que produce.

TRIBUTACIÓN DIRECTA: Impuestos que inciden directamente sobre el ingreso. El impuesto al

ingreso personal y el impuesto a las empresas son formas de tributación directa. La tributación
directa está en contraposición con la tributación indirecta, sistema en el cual los impuestos no
gravan el ingreso, sino los bienes y servicios. El impuesto sobre compras (ventas) y los impuestos
suntuarios son formas de tributación indirecta.

TRIBUNAL FISCAL: El tribunal fiscal forma parte del Ministerio de Economía y Finanzas del que
depende económica y administrativamente. Cuenta con autonomía funcional y técnica en la
toma de decisiones y en la elaboración de sus resoluciones, por lo que no tiene que dar cuenta
de sus fallos. Cuenta con los siguientes órganos: la presidencia, la sala plena, la vocalía
administrativa y las salas especializadas. Por otro lado, el código tributario señala que son
funciones y atribuciones del Tribunal Fiscal, informar la jurisprudencia en las materias de su
competencia, lo cual se produce unificando criterios y haciéndolas de público conocimiento.

26
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

Es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las reclamaciones sobre

materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad
social y las administradas por la Oficina de Normalización Previsional, así como las reclamaciones
sobre materia de tributación aduanera.

TRIBUTACIÓN PROGRESIVA O ESCALONADA: Tributación del ingreso según la cual la tasa - el

porcentaje del ingreso que debe pagarse por concepto de impuestos - sube en la escala a medida
que el ingreso aumente.

TRIBUTO: Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y

tasas.

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.

 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un

servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo,
los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno Central,
los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines específicos.

TRIBUTOS DEDUCIBLES: A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría son

deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas.

UIT (UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA): El Diccionario Fiscal de la Asociación Iberoamericana

de Tribunales de Justicia Fiscal o Administrativa estipula que: “puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada
para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales”.

En el Perú, este valor es modificado cada fin de año para que esté acorde con la inflación
suscitada en el periodo y a otros factores macroeconómicos. Para el 2018, la UIT es S/4,150.

USUARIO: Es el deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con

acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea.

27
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA II

V
VALOR DE REPOSICIÓN: Es el costo en el que incurrirá a la fecha de la actualización para
reponer un activo, por compra o reproducción, según sea el caso.

VALOR MONETARIO: Valor equivalente en moneda.

VALOR NO FEHACIENTE: Es el valor de una operación, cuando a pesar de haberse emitido el

comprobante de pago respectivo, éste es inferior al valor usual del mercado para otros bienes
o servicios de igual naturaleza, salvo prueba en contra; las disminuciones de precio por efecto
de mermas o razones análogas, se efectúan fuera de los márgenes normales de la actividad o
que los descuentos no se ajustan a lo normado de acuerdo a Ley o Reglamento.

VALORES EN RENTA FIJA: Son títulos valores cuyo rendimiento está previsto en el instrumento
de su emisión, por períodos y están determinados por una tasa de interés.

VALORACIÓN DE BIENES: Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderías,

rentas, ingresos y demás elementos determinantes de la base imponible, la Administración
Tributaria podrá utilizar cualquier medio de valuación, salvo normas específicas.

VENCIMIENTO: Fecha límite para el pago de una obligación tributaria o presentación de la

declaración de un determinado impuesto.

VÍA ADMINISTRATIVA: Es el proceso a través del cual los contribuyentes responsables ejercitan
su derecho de impugnación al acto administrativo del cual se deriva la obligación de pago de
una deuda tributaria que no la encuentra conforme o con arreglo a Ley. La vía administrativa
está conformada de dos instancias; la primera que es ejercitada por el organismo administrador
del tributo y la segunda instancia que es ejercitada por el Tribunal Fiscal (Direcciones Generales
de Contribuciones y Aduanas), denominada Instancia Administrativa, de cuya resolución solo
procede recurso de revisión ante la Corte Suprema.

VÍA JUDICIAL: Conformado por los Juzgados, Cortes y Tribunales, órganos encargados de
administrar justicia de acuerdo a sus Leyes orgánicas y/o Leyes especiales. Dichos órganos
pertenecen al Poder Judicial del Estado.

VISACIÓN DE DOCUMENTOS: Es el acto administrativo mediante el cual los funcionarios

responsables o participantes en la elaboración de una resolución o directiva dan conformidad,
mediante su rúbrica y sello de visación.

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CONCLUSIONES
Este trabajo muestra de manera ordenada un amplio desarrollo de los conceptos tributarios
utilizados con mayor frecuencia. Mediante su realización pude aprender muchos términos
nuevos y a la vez reforzar los que ya conocía. Por otro lado, en la investigación caí en cuenta que
la SUNAD ya no existe y que todas sus competencias han sido absorbidas por la SUNAT, que
ahora sus siglas significan Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
Considero que estos términos son herramientas útiles para el curso, la carrera y tener un
vocabulario más extenso en la vida diaria y mejorar mi cultura tributaria.

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RECOMENDACIONES

 Conocer sobre tributos, su recaudación y como el gobierno los administra nos ayuda a
entender cómo funciona el país.

 Tener un amplio conocimiento de términos tributarios nos ayuda como futuros

contadores a desarrollar nuestras capacidades.

 Es importante leer constantemente sobre cosas nuevas, conceptos que tengan que ver
con nuestra carrera, noticias sobre la economía del país para no caer en la ignorancia y
estar siempre informados.

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BIBLIOGRAFÍA
RECUPERADO DE:

http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/glosario/glosarioA-Z.htm

https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/glosario_tributario.pdf

https://www.gestiopolis.com/diccionario-de-terminos-tributarios/

www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/normativa/TUO_13.pdf

https://peru21.pe/economia/sirve-unidad-impositiva-tributaria-uit-402068

http://www.sunat.gob.pe/

http://www.sunat.gob.pe/aduanas.html

https://www.mef.gob.pe/es/glosario-contabilidad

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