GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN DE ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN EN MODELO PERUANO GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Los derechos del individuo se encuentran
entrelazados con el interés social y del Estado
Los tributos tienen como fin la obtención de
recursos para la satisfacción de las necesidades públicas ESTADO SOCIAL DEMOCRATICO DE DERECHO La actuación del Estado debe respetar los derechos de los ciudadanos y ejercitarse dentro del marco de las potestades atribuidas
Personas deben estar en condiciones de
defender sus derechos ante actos de la administración GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ACCESO A LA JUSTICIA
DEBIDO PROCEDIMIENTO
GARANTÍAS DE LOS IGUALDAD ANTE LA LEY /
DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES IMPARCIALIDAD
LEGALIDAD/ SEGURIDAD JURÍDICA
OTRAS GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
CONTRADICCIÓN DE DECISIONES EMITIDAS EN
SEDE ADMINISTRATIVA ANTE PODER JUDICIAL
Art 139 Const: Son principios y derechos de la función
jurisdiccional:
ACCESO A LA 1.- La unidad y exclusividad de la función jurisdiccional
No existe ni puede establecerse jurisdicción alguna JUSTICIA independiente, con excepción de la militar y la arbitral.
Art 148 Const: Las resoluciones administrativas que
causan estado son susceptibles de impugnación mediante la acción contenciosa-administrativa. GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
NO EXIGENCIA DEL PAGO DE LA DEUDA PARA
FORMULAR DEMANDA CONTRA RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL ANTE PODER JUDICIAL
“Condicionar el pago de la obligación tributaria para que
se admita una demanda cuyo objeto sea iniciar un proceso en el que se cuestione la validez de su imposición, es un obstáculo serio de orden material para ACCESO A LA que el contribuyente pueda acudir a un tribunal de JUSTICIA justicia, obstáculo desproporcionado si se tiene en cuenta que el deber de todos de contribuir con el sostenimiento de los gastos públicos, incluso de aquellos que pretenden cuestionar judicialmente un acto administrativo tributario, puede alcanzarse a través de otros medios, como el de la ejecutividad de los actos y resoluciones de la administración tributaria, incluso una vez presentada la demanda contencioso-administrativa”. GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
“se trata de una regla incompatible con el principio de
igualdad jurídica, ya que, como ha sostenido la Corte Constitucional de Italia, con su exigencia se propicia un tratamiento diferenciado “(...) entre el contribuyente que ACCESO A LA está en grado de pagar inmediatamente el tributo en su JUSTICIA totalidad, y el contribuyente que no tiene medios suficientes para hacer el pago” (STC EXP. N.° 3548- 2003-AA/TC GRUPO CARSA INC) GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
NO EXIGENCIA DE PAGO DE DERECHOS PARA
FORMULAR IMPUGNACIÓN DE ACTOS DE ADMINISTRACIÓN EN SEDE ADMINISTRATIVA
“Todo cobro que se haya establecido al interior de un
procedimiento administrativo, como condición o requisito ACCESO A LA previo a la impugnación de un acto de la propia JUSTICIA administración pública, es contrario a los derechos constitucionales al debido proceso, de petición y de acceso a la tutela jurisdiccional y, por tanto, las normas que lo autorizan son nulas y no pueden exigirse a partir de la publicación de la presente sentencia” (STC EXP N° 03741-2004-AA SALAZAR YARLENQUE) GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
“De este modo se advierte que el supuesto previsto en
la regla sustancial B de la STC 3741-2004-AA/TC es, a todas luces, distinto al de la impugnación de una orden de pago, donde la exigencia del pago previo no se origina debido a una tasa condicional para poder solicitar la revisión del caso, sino más bien debido a la existencia de deuda tributaria que el contribuyente tiene el deber de cancelar, conforme a los supuestos del ACCESO A LA artículo 78 del Código Tributario. (…) este requisito previo a la impugnación tampoco se JUSTICIA origina necesariamente en un acto de la propia Administración pública, sino, antes bien, en la constatación de una obligación sobre cuya cuantía se tiene certeza, la cual puede originarse, por ejemplo, cuando media lo declarado por el propio contribuyente (autoliquidación), supuesto que se constata con mayor claridad en los tres primeros incisos del artículo 78 del Código Tributario” (STC EXP Nº 4242-2006-PA/TC VELIZ DE ZEVALLOS GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DERECHO A SER OÍDO: Exponer los fundamentos de su
pretensión y a formular recursos impugnativos (RTF 5375-2- 2003). Presentación de alegatos e informe oral. Obligación de mesa de partes de recibir documentos y solicitudes.
DERECHO A OFRECER PRUEBAS: Administración debe
acreditar hechos que imputa. Art 125 CT Solo son pruebas admitidas: documentos, pericia e DEBIDO inspección. PROCEDIMIENTO Art 141 CT No se admiten pruebas requeridas y no presentadas en fiscalización vs pruebas de oficio. No se admiten pruebas que afectan ds. fs. Intimidad, secreto bancario.
DERECHO A OBTENER UNA DECISIÓN MOTIVADA Y
FUNDADA EN DERECHO: Órganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolución por deficiencia de la ley, deben pronunciarse sobre todos aspectos (congruencia), caso contrario nulidad de resolución emitida o solicitud de ampliación o aclaración GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Entre administración y administrados: Procedimiento
relación de derecho no de poder. Igualdad de trato a partes en procedimiento seguido ante Tribunal.
Entre administrados: Control de dualidad a través de oficina
IGUALDAD ANTE especializada. Unificación de criterios a través de acuerdos de sala plena y publicación de jurisprudencia de observancia LA LEY obligatoria. (Art 154 CT). GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Sólo por ley se puede normar los procedimientos
jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario LEGALIDAD (Norma IV TP CT) GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
NO REFORMA PARA PEOR: Derecho de defensa/ impugnación
de sanciones no origina pérdida de rebajas obtenidas por subsanación. No existe recargo por reclamación inoficiosa/ Órgano encargado de resolver no puede imponer sanciones distintas a las cuestionadas (Art 127 CT y 237 LPAG).
VERDAD MATERIAL / FACULTAD DE REEXAMEN:
Administración debe acreditar hechos que imputa. Art 125 CT Solo son pruebas admitidas: documentos, pericia e OTRAS inspección. GARANTÍAS Art 141 CT No se admiten pruebas requeridas y no presentadas en fiscalización/ órgano resolutor puede solicitar pruebas de oficio.
IMPULSO DE OFICIO: Autoridades deben dirigir e impulsar de
oficio el procedimiento de fiscalización y ordenar la realización de actos que resulten convenientes para el esclarecimiento de los hechos. Norma IV TP LPAG GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ACCESO AL EXPEDIENTE/ CONFIDENCIALIDAD
Y RESERVA TRIBUTARIA: En los procedimientos contenciosos y no contenciosos, los deudores tributarios, tendrán acceso a los expedientes en los que son parte, obteniendo copias. En el procedimiento de verificación o fiscalización, el deudor tributario tendrá acceso únicamente a los OTRAS expedientes en los que son parte y se encuentren culminados. Se toma en cuenta reserva tributaria. GARANTÍAS Los terceros, pueden tener acceso únicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la vía contencioso administrativa ante el Poder Judicial, siempre que sea para fines académicos. GARANTÍAS DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
PRINCIPIO DE EFICACIA: Se debe hacer prevalecer
el cumplimiento de la finalidad del acto procedimental sobre formalismos cuya realización no incida en su validez, ni en la decisión final, no disminuyan garantías del procedimiento ni causen indefensión. (Conservación del acto) OTRAS GARANTÍAS RESOLUCIÓN OPORTUNA: Para contrarrestar la demora se ha previsto: Silencio administrativo negativo y excepcionalmente el positivo. Suspensión de cómputo de intereses moratorios, sólo se actualiza según IPC (inflación) GRACIAS
Evaluación de La Planificación Tributaria para El Cumplimiento de Las Obligaciones de Los Contribuyentes Especiales Del Municipio Bruzual Estado Anzoátegui