Integrantes:

 Baque Karen
 Jara Fabiola
 Montero Noemí
 Sandoval Carlos

Taller # 3

2.4.1. CASOS PRÁCTICOS DE REDACCIÓN DE HALLAZGOS Y EMISIÓN DE RECOMENDACIONES EN LA

EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS CONTABLES Y DE CONTROL INTERNO.

1.- EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EN UNA AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR

La sociedad Jóvenes ESPOL Cía. Ltda., dedicada a la comercialización y distribución de perfumes y
jabones, tiene deudas a pagar con proveedores por USD 180,000.

Su cartera de proveedores se compone de 7 (2 empresas grandes y 5 pequeñas). Las necesidades de

compra de stock se realizan en base a unas previsiones de venta predefinidas (realizadas en base a unas
experiencias anteriores, expectativas del mercado y establecimiento de objetivos) y en base a la demanda
que va surgiendo de los pedidos de clientes (dado que los clientes realizan los pedidos con suficiente
antelación).

La sociedad opera con proveedores fijos no solo debido a la buena calidad de sus productos sino a las
ventajosas condiciones de compra (precio, descuentos y crédito). El crédito concedido por los proveedores
es de noventa días, pagaderos mediante cheque y transferencias, excepto uno que es mediante giro
aceptado a 60 días. Todos estos compromisos se formalizan a través de contratos anuales con los
proveedores.

Jóvenes ESPOL Cía. Ltda. lleva ya 10 años en el sector debido a su desarrollo interno y comercial se ha
ido posicionando en el mercado, estando considerada como dentro de las 10 grandes compañías del país.

La Dirección siempre ha estado muy preocupada e interesada por el correcto funcionamiento de todos los
controles internos y circuitos de la sociedad. Por lo expuesto, usted ha sido contratado por su conocimiento
en Auditoría para realizar una evaluación del sistema de control interno con el objeto de ir mejorando y
evitando las irregularidades al máximo.

Se pide completar el siguiente cuadro por la evaluación de control interno realizada, indicando el riesgo, la
recomendación y el objetivo de su implantación para las siguientes debilidades de control.
 Debilidad de Control Riesgo
Existen saldos a pagar con proveedores y
acreedores vencidos y no liquidados debido
a una falta de control y seguimiento de los
vencimientos de las deudas a pagar.
 Problemas legales por 
litigios.
 Pérdida de contrato con
los proveedores
 Saldos a pagar al tiempo,
presente sin
conocimiento alguno
Recomendación y propósito de su
implantación
 Tener control permanente en las
cuentas por pagar.
Verificar que la actividad de la cual
surgieron las obligaciones tenga toda la
documentación que soporte aquello.
 Programa pagos de acuerdo a las
condiciones pactadas
Con el propósito de que la empresa genere
credibilidad y confianza

No se documenta a través de Un
Comprobante de Ingreso de Bodega, la
 Falta de control de
recepción de mercancías en ciertos
inventario
proveedores al considerar no hacer falta al
 Incumplimiento en el  Evaluar periódicamente el cumplimiento
tener una alta fiabilidad en la calidad y
manual de del manual de procedimientos
cantidad de los productos enviados por
procedimientos
proveedores.
 Faltante en stock de Con el propósito de establecer seguridad y
mercadería constancia en las actividades

El Departamento de compras mantiene un

registro control de todas las Órdenes de
Compra que se solicitan; pero no realiza un
seguimiento de las órdenes en curso  Realizar seguimiento constante de
pendientes de recepción.  Desactualización de órdenes en curso para tener
órdenes permite el conocimiento del nivel de gasto que la
desconocimiento de las empresa incurrirá.
cuentas por pagar Con el propósito de control el abastecimiento
 Mal manejo de inventario en el área de bodega de la empresa.
disponible para la venta
 Compra excesiva o
innecesaria por falta de
control
El Departamento de Compras se olvida de
notificar y habilitar a través del sistema, para
que la Bodega proceda con la recepción de  El departamento de compra debe
las cantidades ordenadas al proveedor en las  Atrasar el trabajo que se actualizar los sistemas constantemente
fechas acordadas con los proveedores. realiza en bodega. con las órdenes de compras y las fechas
 Falta de eficacia en las acordadas con los proveedores para su
operaciones. adecuada recepción.
 Perdidas de proveedores Con el propósito gestionar un adecuado
por responsabilidad de la control con la anticipada notificación y
empresa. habilitación en el sistema.

El Gerente del área es el encargado de

autorizar el requerimiento y cotizar  El gerente de cada área es el encargado
proveedores, para agilitar las compras. de realizar los requerimientos de
 Las cotizaciones no adquisiciones.
cumplen con las  Segregar funciones incompatibles.
necesidades de las  Delegar la actividad de compra a una
demás áreas. persona bajo el control de las diferentes
áreas con documentación sustentada.

Con el propósito de llevar un sistema de

gestión armonizado que facilite la toma de
decisiones.
Integrantes:
 Baque Karen
 Jara Fabiola
 Montero Noemí
 Sandoval Carlos

EJERCICIO 7-38 LIBRO DE WHITTINGTON

La junta de síndicos de una iglesia local le pidió que revise sus procedimientos contables. Como parte
del trabajo preparó los siguientes comentarios concernientes a la cobranza que se hace en los servicios
semanales y al registro de las promesas y aportaciones de los feligreses.

La junta de síndicos delegó al comité de finanzas la responsabilidad de la administración financiera y de

los registros respectivos. Este grupo elabora el pronóstico anual y aprueba los desembolsos importantes,
pero sin participar en la cobranza ni en el mantenimiento de los registros. En los últimos años no se ha
considerado necesaria ninguna auditoría interna ni independiente, porque el mismo empleado se encarga
de los registros de la iglesia y lleva 5 años de secretario financiero.

Un equipo de acomodadores recoge los donativos durante los servicios semanales. Después de cada
servicio, su jefe cuenta en la oficina lo recaudado tras cada servicio. Después mete en la caja fuerte los
donativos y una nota de la cantidad contada. A la mañana siguiente, el secretario de finanzas abre la caja
fuerte y los cuenta. Aparta unos USD 100 para los gastos de la siguiente semana y deposita íntegramente
el resto. Para facilitar el depósito, los feligreses que hacen su donativo con cheque deben extenderlos en
efectivo.

Previa solicitud, a algunos miembros se les reparten sobres numerados y pre fechados donde introducen
su aportación semanal. El jefe de los acomodadores saca el efectivo de los sobres para contarlo junto con
dinero suelto de los donativos y tira los sobres. No se lleva un registro de los sobres emitidos ni devueltos;
tampoco se estimula el sistema de sobres.

A cada feligrés se le pide que prepare anualmente una promesa de donativo. La promesa es un
compromiso moral que asume aportar una cantidad fija cada semana. Basándose en las cantidades que
aparecen en las tarjetas de promesa, el secretario de finanzas distribuye una carta en que les pide que
soporten la deducibilidad de impuestos de sus donativos con los documentos correspondientes.

Se pide:
Describa las debilidades y recomiende mejoras para los procedimientos de:

a) Los donativos que se dan en los servicios semanales.

b) Llevar un registro de las promesas y aportaciones de los feligreses.

Organice sus hojas de respuestas así:

Debilidad Mejora recomendada
 Se determina funciones incompatibles debido a  Ejecutar control interno en la institución.
que solo hay una persona en el cargo.  Segregar funciones para las actividades de
 No se lleva un control de sobres emitidos. registro.
 Debido a que es una entidad sin fines de lucro no  Establecer un fondo de caja chica para uso
posee ningún comprobante que respalde los de gastos menores.
registros generados.