División de Gestión y Asistencia al Cliente

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Seccional Bucaramanga

Impuesto de Renta
Personas Naturales
Ley 1819 de 2016
Decreto 2250 de 2017

13/06/2018
 Personas Naturales Obligadas a
Presentar Declaración de Renta
AÑO GRAVABLE 2017
CONCEPTO UVT $31.859
Ingresos Brutos 1.400 $44.603.000
Patrimonio Bruto 4.500 $143.365.000
Consumos tarjetas de crédito 1.400 $44.603.000
Compras y consumos 1.400 $44.603.000
Consignaciones Bancarias 1.400 $44.603.000
Responsables del régimen común
 Determinación Cedular

Rentas de Pensiones Rentas de

Trabajo capital

Rentas no Dividendos y
laborales participaciones
Art. 330 E.T. Art. 1.2.1.20.2 Dcto 2250/2017
Formulario de Renta Personas Naturales Residentes
PERSONA NATURAL NO RESIDENTE Y SUCESION ILIQUIDA DE
CAUSANTE NO RESIDENTE

Art. 26 E.T.

INGRESOS

COSTOS

DEDUCCIONES

RENTA LIQUIDA

Tarifa

Art. 247 E.T. – 35%

NO OBLIGADOS A DECLARAR: SI FUERON SOMETIDOS LA TOTALIDAD DE SUS INGRESOS A

RETENCION EN LA FUENTE DE QUE TRATA LOS ARTICULOS 407 A 411 E.T. (DIVIDENDOS, RENTAS
DE CAPITAL Y DE TRABAJO, PROFESORES EXTRANJEROS, EXPLOTACION DE PELICULAS
CINEMATROGRAFICAS, PROGRAMAS DE COMPUTADOR)
 Rentas de Trabajo

• Salarios
• Comisiones
• Prestaciones sociales
• Viáticos
• Gastos de representación
• Honorarios
• Emolumentos eclesiásticos
• Compensaciones por trabajo asociado
• Compensación por servicios personales
Art. 103 ET
 Depuración Rentas de Trabajo
Total Ingresos por Rentas de Trabajo

(-) Ingresos no constitutivos de renta

• Aportes Obligatorios de Salud
• Aportes Obligatorios de Pensión y Voluntarios al régimen de ahorro
individual con solidaridad
• Otros aplicables a esta cédula
(=) Sub Renta líquida rentas de trabajo

(-) Rentas exentas y deducciones

• Contribución a Fondos de Cesantías (Independientes 2500 UVT anuales - No exceder de:
$79.647.000)
• Deducción intereses vivienda (máx. 1200 UVT anuales - $38.231.000)
• Medicina pre-pagada (máx. 192 UVT anuales - $6.117.000) 40% Sub renta
• Dependientes (máx. 10% ingresos hasta 384 UVT anuales - $12.234.000) líquida
• Cuentas AFC, AVP y AVC (máx. 30% ingreso hasta 3.800 UVT anuales -
$121.064.000) 5.040 UVT
• GMF 50%
$ 160.569.000
• Otras rentas exentas Art. 206 E.T.
• 25% Ingreso (máx. 2.880 UVT anuales - $91.754.000 año 2017)
(=) Renta líquida rentas de trabajo
Art. 115, 126-1, 126-4, 206, 387, 335, 336, 387E.T.
Tarifa para Rentas de Trabajo y Pensiones

TARIFA
RANGOS EN UVT $ IMPUESTO
MARGINAL

1.090
0 0% 0
$ 34.726.000

>1090 1.700
19% (BG UVT - 1090 UVT) X 19%
$ 34.726.000 $ 54.160.000

>1.700 4.100 (BG UVT - 1700 UVT) X 28%

28% + 116 UVT
$ 54.160.000 $ 130.622.000

>4.100 (BG UVT - 4100 UVT) X 33%

En adelante 33% + 788 UVT
$ 130.622.000

Tabla 1 Art. 241 E.T.

 Ejemplo. Rentas de Trabajo
Salarios y demas pagos laborales 81.000.000
Cesantias 4.590.000
Total Ingresos por rentas de trabajo 85.590.000
Salud 2.300.000
Pensión 2.900.000
(-) Total Ingresos no constitutivos de renta 5.200.000
(=) Sub Renta Liquida rentas de trabajo 80.390.000
Dependientes (máx. 10% ingresos hasta 384 UVT - $12.234.000) 8.559.000
Aportes al fondo de cesantías 4.590.000
25% pagos laborales 16.810.000
(-) Total Deducciones y Rentas Exentas 29.959.000
Renta Liquida rentas de trabajo 50.431.000
Valor renta gravable liquida en UVT 1.583
Valor UVT 31.859
Valor del impuesto de rentas de trabajo 2.984.000
Formulario
Ejemplo 1.
85.590.000
5.200.000
80.390.000
29.959.000
29.959.000
50.431.000
Formulario
Ejemplo 2.

85.590.000
5.200.000
80.390.000
38.959.000
40% 32.156.000
48.234.000
 Rentas de Pensiones

• Pensiones de Jubilación
• Invalidez
• Vejez
• Sobrevivientes
• Riesgos laborales
• Indemnizaciones de pensiones
• Devoluciones de saldos de ahorro
pensional

Art. 337 E.T. Art. 1.2.20.2 Dcto 2250/2017

Depuración Rentas de Pensiones

Total Ingresos por Rentas de Pensiones

(-) Rentas exentas y deducciones

• Rentas exentas numeral 5 Art. 206 E.T.
No exceder de:
12.000 UVT - $382.308.000 año 2017

(=) Renta líquida rentas de pensiones

Art. 337 E.T.

Tarifa para Rentas de Trabajo y Pensiones

TARIFA
RANGOS EN UVT $ IMPUESTO
MARGINAL

1.090
0 0% 0
$ 34.726.000

>1090 1.700
19% (BG UVT - 1090 UVT) X 19%
$ 34.726.000 $ 54.160.000

>1.700 4.100 (BG UVT - 1700 UVT) X 28%

28% + 116 UVT
$ 54.160.000 $ 130.622.000

>4.100 (BG UVT - 4100 UVT) X 33%

En adelante 33% + 788 UVT
$ 130.622.000

Tabla 1 Art. 241 E.T.

Ejemplo. Rentas de Pensiones
Pensión por Jubilación 81.000.000
Total Ingresos por rentas de pensiones 81.000.000
INCRNGO 0
(-) Total Ingresos no constitutivos de renta 0
Rentas exentas numeral 5 Art. 206 E.T. 81.000.000
(-) Renta Exenta 81.000.000
Renta Liquida rentas de pensiones 0
Valor renta gravable liquida en UVT 0
Valor UVT 31.859
Valor del impuesto de rentas de pensiones 0
Formulario

81.000.000
0
81.000.000
81.000.000
0
 Rentas de Capital

• Intereses
• Rendimientos financieros
• Arrendamientos
• Regalías
• Explotación de propiedad intelectual

Art. 338, 339 E.T. Art 1.2.1.20.2 Dcto 2250/2017

 Depuración Rentas de Capital
Total Ingresos por Rentas de Capital

(-) Ingresos no constitutivos de renta

• Aportes Obligatorios de Salud
• Aportes Obligatorios de Pensión y Voluntarios al régimen de ahorro
individual con solidaridad
• Componente inflacionario

(-) Costos y Gastos

• Procedentes y soportados

(=) Sub Renta líquida rentas de capital

(-) Rentas exentas y deducciones

No exceder de:
• Deducción contribución a fondos de Cesantías (máx 2500 UVT anual -
$79.647.000)
• Deducción intereses vivienda (máx. 1200 UVT anual - $38.231.000)
10% Sub renta
• Cuentas AFC, AVP y AVC (máx. 30% ingreso hasta 3.800 UVT anual -
$121.064.000) líquida
• GMF 50%
1.000 UVT
(=) Renta líquida rentas de capital
$ 31.859.000
Art. 115, 119, 126-1, 126-4, 338, 339 E.T.
 Tarifa para Renta Líquida
No Laboral y de Capital
TARIFA
RANGOS EN UVT $ IMPUESTO
MARGINAL
600
0
$ 19.115.000
0% 0

>600 1.000
$ 19.115.000 $ 31.859.000
10% (BG UVT - 600 UVT) X 10%

>1.000 2.000 (BG UVT - 1000 UVT) X 20% + 40

$ 31.829.000 $ 63.718.000
20% UVT
>2.000 3.000 (BG UVT - 2000 UVT) X 30% +
$ 63.718.000 $ 95.577.000
30% 240 UVT
>3.000 4.000 (BG UVT - 3000 UVT) X 33% +
$ 95.577.000 $ 127.436.000
33% 540 UVT
>4.000 En (BG UVT - 4000 UVT) X 35% +
$ 127.436.000 adelante
35% 870 UVT

Tabla 2 Art. 241 E.T.

 Ejemplo. Rentas de Capital
Rendimientos Financieros 68.000.000
Arrendamientos 89.000.000
Total Ingresos por rentas de capital 157.000.000
Aportes obligatorios de salud 7.850.000
Aportes obligatorios de pensión 10.048.000
Componente inflacionario 1.200.000
(-) Total Ingresos no constitutivos de renta 19.098.000
Costos y Gastos procedentes y soportados 35.959.000
(-) Total Costos y Gastos 35.959.000
(=) Sub Renta líquida rentas de capital 101.943.000
Deducción intereses vivienda (máx. 1200 UVT anual - $38.231.000) 6.589.000
GMF 50% 350.000
(-) Deducciones y Rentas Exentas 6.939.000
Renta Liquida rentas de capital 95.004.000
Valor renta gravable liquida en UVT 3.020
Valor UVT 31.859
Valor del impuesto de rentas de capital 17.032.000
Formulario
157.000.000
19.098.000
35.959.000
101.943.000
0
6.939.000
6.939.000
95.004.000
0
0
95.004.000
 Rentas no laborales

• No se clasifican en otra cédula

• Honorarios de personas que vinculen 2
o más trabajadores por al menos 90 días
en el periodo gravable

Art. 340, 341 E.T. Art 1.2.1.20.2 Dcto 2250/2017

Depuración Rentas no laborales
Total Ingresos por Rentas No Laborales

(-) Ingresos no constitutivos de renta

• Aportes Obligatorios de Salud
• Aportes Obligatorios de Pensión y Voluntarios al régimen de ahorro individual con
solidaridad
• Apoyos económicos no reembolsables o condonados (recursos públicos)
(-) Costos y Gastos
• Procedentes y soportados

(=) Sub Renta líquida rentas no laborales

(-) Renta exenta proveniente de la Decisión 578/2004 CAN

(-) Rentas exentas y deducciones

No exceder de:
• Otras rentas exentas imputables a esta cédula.
• Deducción contribución a fondos de Cesantías (máx 2500 UVT anual -
$79.647.000)
• Deducción intereses vivienda (máx. 1200 UVT anual - $38.231.000) 10% Sub renta
• Cuentas AFC y AVP (máx. 30% ingreso hasta 3.800 UVT anual - $121.064.000) líquida
• GMF 50%
1.000 UVT
(=) Renta líquida rentas no laborales
$ 31.859.000
Art. 115, 119, 126-1, 126-4, 340, 341 E.T.
 Tarifa para Renta Líquida
No Laboral y de Capital
TARIFA
RANGOS EN UVT $ IMPUESTO
MARGINAL
600
0
$ 19.115.000
0% 0

>600 1.000
$ 19.115.000 $ 31.859.000
10% (BG UVT - 600 UVT) X 10%

>1.000 2.000 (BG UVT - 1000 UVT) X 20% + 40

$ 31.829.000 $ 63.718.000
20% UVT
>2.000 3.000 (BG UVT - 2000 UVT) X 30% +
$ 63.718.000 $ 95.577.000
30% 240 UVT
>3.000 4.000 (BG UVT - 3000 UVT) X 33% +
$ 95.577.000 $ 127.436.000
33% 540 UVT
>4.000 En (BG UVT - 4000 UVT) X 35% +
$ 127.436.000 adelante
35% 870 UVT

Tabla 2 Art. 241 E.T.

Ejemplo. Rentas No Laborales
Comercio al por menor de calzado 359.000.000
Transporte de pasajeros 130.000.000
Total Ingresos por rentas no laborales 489.000.000
Aportes obligatorios de salud 6.113.000
Aportes obligatorios de pensión 7.824.000
(-) Total Ingresos no constitutivos de renta 13.937.000
Costos y Gastos procedentes y soportados 366.750.000
(-) Total Costos y Gastos 366.750.000
(=) Sub Renta líquida rentas no laborales 108.313.000
Deducción Intereses de Vivienda (máx. 1200 UVT - $38.231.000) 8.598.000
GMF 50% 2.359.000
(-) Deducciones y Rentas Exentas 10.831.000
Renta Liquida rentas no laborales 97.482.000
Valor renta gravable liquida en UVT 3.060
Valor UVT 31.859
Valor del impuesto de rentas no laborales 17.833.000
Formulario
489.000.000
0
13.937.000
366.750.000
108.313.000
0
10.831.000
10.831.000
97.482.000
0
0
0
97.482.000
 Rentas de dividendos y
participaciones
Personas naturales Ingresos
y sucesiones recibidos de
ilíquidas residentes distribución en:

Socios
Sociedades
y entidades
Accionistas
nacionales
Comuneros

Asociados Sociedades
y entidades
Suscriptores y extranjeras
similares

Art. 342 E.T.

 Renta líquida dividendos y
participaciones

D&P provenientes
Tarifa Tabla Art.
Sub cédula 1 de sociedades
242 ET
nacionales

D&P provenientes
Sub cédula 2 de sociedades Tarifa 35%
extranjeras

Impuesto Cédula
de dividendos y
participaciones

Art. 343 E.T.

 Tarifa Renta Líquida
Dividendos y Participaciones
TARIFA
RANGOS EN UVT IMPUESTO
MARGINAL
0 600 0% 0
$ 19.115.400
>600 1.000 5% (BG en UVT - 600 UVT)*5%
$ 19.115.400 $ 31.859.000
>1.000 En adelante 10% (BG en UVT - 1.000 UVT)*10% + 20
$ 31.859.000 UVT

Valor UVT 2017 $ 31.859

Ejemplo: Renta líquida cedular por dividendos por valor de $35.500.000

BG en UVT 1.114,28
Valor del impuesto $ 1.001.000

Art. 242 E.T.

Formulario

0
0
0
35.500.000
0
0
0
35.500.000
TARIFA DE RENTA (Rs TRABAJO y PENSIONES)

Rentas cedulares

Rentas de Dividendos y
Rentas de trabajo Rentas de capital Rentas no laborales
pensionados participaciones

Rangos en UVT
Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 1090 0% 0

>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%

>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT

>4100 En adelante 33% (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT
TARIFA DE RENTA (Rs DE CAPITAL Y Rs NO LABORALES)

Rentas cedulares

Rentas de Dividendos y
Rentas de trabajo Rentas de capital Rentas no laborales
pensionados participaciones

Rangos en UVT
Tarifa Marginal Impuesto
Desde Hasta
>0 600 0% 0

>600 1000 10% (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10%

>1000 2000 20% (Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% + 40 UVT

>2000 3000 30% (Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% + 240 UVT

>3000 4000 33% (Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% + 540 UVT

>4000 En adelante 35% (Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% + 870 UVT
Liquidación privada

2.984.000
411.000
0
0
0
3.395.000
Art 188 ET 0
3.395.000
 Renta Presuntiva
Se presume que la Renta Líquida NO es inferior al
3,5% de su patrimonio liquido del año anterior.

La Renta
Presuntiva > Sumatoria Rentas
Cedulares

Se incluirá en la cédula no
laboral.

Art 188, 189 ET - Art. 1.2.1.19.15 del Decreto 2250/2017

 Exceso de Renta Presuntiva

Renta Exceso de
Renta
Líquida Renta
Presuntiva
Cedular Presuntiva

Lo podrá compensar hasta el valor de la renta líquida

gravable de la cédula de rentas no laborales del
periodo fiscal correspondiente, en los términos del art
189 del E.T. (5 años)

Art 188, 189 ET - Art. 1.2.1.19.15, Art. 1.2.1.19.16 del Decreto 2250/2017
De la Liquidación privada
3.395.000
0
0
3.395.000
0
0
2.050.000
Art 807 ET 496.000
2.546.000
0
2.546.000
0
 TIPS
Rentas Exentas
Solamente se restarán en las No imputar en más de una
cédulas que se tengan ingresos cédula

Base Renta presuntiva

Suma de todas las
Para efectos Art. La Renta liquida
rentas líquidas
188 y 189 sistema ordinario
cedulares

Control de Costos y Gastos

Verificará el cumplimiento
Programas de fiscalización
de los criterios establecidos.

Art. 332, 333, 334 E.T.

Diligenciamiento Declaraciones

www.dian.gov.co
Diligenciamiento Declaraciones

www.dian.gov.co
PROGRAMA DE AYUDA DE RENTA
 Plazos
Últimos Hasta el día Últimos Hasta el día Últimos Hasta el día
dígitos dígitos dígitos
NIT NIT NIT
99 00 9 de agosto de 2018 65 66 4 de septiembre de 2018 31 32 27 de septiembre de 2018
97 98 10 de agosto de 2018 63 64 5 de septiembre de 2018 29 30 28 de septiembre de 2018
95 96 13 de agosto de 2018 61 62 6 de septiembre de 2018 27 28 1 de octubre de 2018
93 94 14 de agosto de 2018 59 60 7 de septiembre de 2018 25 26 2 de octubre de 2018
91 92 15 de agosto de 2018 57 58 10 de septiembre de 2018 23 24 3 de octubre de 2018
89 90 16 de agosto de 2018 55 56 11 de septiembre de 2018 21 22 4 de octubre de 2018
87 88 17 de agosto de 2018 53 54 12 de septiembre de 2018 19 20 5 de octubre de 2018
85 86 21 de agosto de 2018 51 52 13 de septiembre de 2018 17 18 8 de octubre de 2018
83 84 22 de agosto de 2018 49 50 14 de septiembre de 2018 15 16 9 de octubre de 2018
81 82 23 de agosto de 2018 47 48 17 de septiembre de 2018 13 14 10 de octubre de 2018
79 80 24 de agosto de 2018 45 46 18 de septiembre de 2018 11 12 11 de octubre de 2018
77 78 27 de agosto de 2018 43 44 19 de septiembre de 2018 09 10 12 de octubre de 2018
75 76 28 de agosto de 2018 41 42 20 de septiembre de 2018 07 08 16 de octubre de 2018
73 74 29 de agosto de 2018 39 40 21 de septiembre de 2018 05 06 17 de octubre de 2018
71 72 30 de agosto de 2018 37 38 24 de septiembre de 2018 03 04 18 de octubre de 2018
69 70 31 de agosto de 2018 35 36 25 de septiembre de 2018 01 02 19 de octubre de 2018
67 68 3 de septiembre de 2018 33 34 26 de septiembre de 2018
GRACIAS
 Ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional

Apoyos económicos
Aportes obligatorios
entregados por el Aportes al sistema
al sistema general de
estado o financiados general de pensiones
salud
con recursos públicos

Art. 46, 55, 56 ET

 Aportes Voluntarios y
Cuentas AFC a 31/12/2012

Sin exceder el 30% del

Aportes Ingreso
Voluntarios de Cuentas
Pensión AFC
Hasta 3.800 UVT
$121.064.000 Año 2017

Periodo mínimo de 5 años

INCRNGO
No hará parte de la Adquisición de vivienda
base de retención
Tener requisitos para la pensión

Art. 126-1 parágrafo 3, Art. 126-4 parágrafo 1 ET

 Aportes voluntarios y
Cuentas AFC

Admón. Los aportes

Cuentas AFC
Renta
Superfinanciera voluntarios Exenta
Seguros privados de
pensiones

Pensiones voluntarias
y obligatorias
Sin exceder el 30%
del Ingreso

Hasta 3.800 UVT

$121.064.000 Año 2017

Art. 126-1, 126-4 ET

Retiro de Aportes Voluntarios
Seguros privados Pensiones Rendimientos
de pensiones voluntarias Generados

Pierde el El Fondo o Practicará

beneficio Seguro Retención

Condiciones para NO
perder el beneficio
Periodo mínimo de 10 años

Adquisición de vivienda

Cumplir con los requisitos

para la pensión
Art. 126-1 ET
 Retiros de Cuentas AFC
Vivienda Crédito Leasing
Financiada Hipotecario Habitacional

Acreditar copia
Vivienda No
escritura
Financiada
compraventa

Permanencia
Retiro con otro
mínima de 10
propósito
años

Art. 126-4 ET
 Aportes de Cesantías

Los aportes de cesantías

Realizadas por independientes

Serán Deducibles en Renta

• Hasta 2.500 UVT $ 79.647.000 año 2017
• Sin exceder el doceavo del Ingreso gravable 12

Art. 126-1 E.T.

 Otras Deducciones
Intereses préstamos para Hasta 1.200 UVT
adquisición de vivienda $ 38.231.000

Medicina Prepagada o Hasta 192 UVT

Seguro de Salud $ 6.117.000

10% del ingreso bruto hasta

Dependientes
384 UVT - $ 12.234.000

Art. 119, 387 E.T.

 Rentas Exentas de Trabajo

Indemnizaciones por
Indemnizaciones de
accidente de trabajo o
maternidad
enfermedad

Lo recibido por gastos Cesantías e intereses

de entierro y seguros de ingresos inferiores a
de muerte 350 UVT $11.151.000

25% de los pagos

Las Pensiones
laborales hasta 2.880
inferiores a 50 SMLNV
UVT $ 91.754.000

Art. 206 E.T.

Para tener en cuenta:

Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo

podrán ser compensadas contra las rentas de la
misma cédula, en los siguientes periodos gravables

Las pérdidas declaradas en periodos gravables

anteriores a la vigencia de la presente ley únicamente
podrán ser imputadas en contra de las cédulas de
rentas no laborales y rentas de capital, en la misma
proporción en que estas rentas participen dentro del
total de los ingresos del periodo.

Art. 330 E.T.