Cuaderno

CUADERNO DE CONTABILIDAD BANCARIA
María Soledad Brito Paredes

AULA: B 313-NRC: 4619
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
Abril-Agosto 2018
PRIMER PARCIAL
SISTEMA FINANCIERO
• Conjunto de instituciones que tiene como objetivo canalizar el ahorro de las personas, permitiendo el desarrollo de la actividad económica
BanEcuador, Banco del

Estado, BCE,
Público
Corporación Financiera
Nacional
Bancos
Privado Pichincha, etc
antes
Instituciones financieras Cooperativas + 10000000 Super de
Bancos
BCE
JUNTA BANCARIA Servicios financieros Sociedades financieras

SUPER INTENDENCIA
DE BANCOS Y
SEGUROS
Servicios auxiliares Mutualistas
Seguros y reseguros
 Créditos  Depósitos a plazo fijo
 Pólizas de acumulación
 Cuentas de ahorro
 Inversiones
 Cuentas corrientes
PRODUCTOS DE COLOCACIÓN PRODUCTOS DE CAPTACIÓN
1) CRÉDITOS COMERCIALES 1) DEPÓSITOS A LA VISTA

11% -Libre disponibilidad cuando el
-Empresas que llevan contabilidad cliente lo desee
2) CRÉDITOS DE CONSUMO  Cuentas de ahorro
16%  Cuentas corriente
-Personas naturales sin contabilidad  Cheque
-Personas en relación de
-BANCO 24 horas
dependencia
-COOPERATIVA 48 horas
3) CRÉDITOS INMOBILIARIOS
5-10% 2) DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
-Compra/venta -Contratos (negociados con el
4) MICROCRÉDITOS 22-23% cliente por un plazo de 31 días en
-Microempresario adelante).
MONTO, TASA DE INTERÉS,
PLAZO
EPS
SEPS
SUPERINTENDENCIA DE
ECONOMÍA POPULAR Y
SOLIDARIA
Cooperativa de ahorro y
Cajas de ahorro Bancas comunales
crédito
MERCADO DE VALORES
COLOCAR CAPTAR
Activo -> titularización -Responsable de la política económica
Pasivo -> emisión de obligación -Ministerio de producción
Patrimonio -> emisión de acciones -Ministerio de finanzas públicas
-Titular de la planificación del estado
-delegado del presidente de la República

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO
VOZ Y VOTO
- Superintedencia de Bancos
JUNTA BANCARIA - Superintendencia Compañías
MONETARIA Y FINANCIERA VyS
VOZ - Superintendencia EPS
(No puede ser juez y parte) - BCE
- Presidente del Directorio de
la corporación designo, fondo
de liquidez y seguro privado.
Bancos públicos y
BCE BCE
privados
SUPERINTENDENCIA
SB Servicio Financiero
DE BANCOS
Servicio Auxiliar
- Cooperativa de
ahorro y crédito
JUNTA BANCARIA Sector Financiero - Cajas de ahorro
MONETARIA Y SUPERINTENDENCIA Popular y solidario
FINANCIERA DE ECONOMÍA - Bancos comunales
SEPS
POPULAR Y - Mutualistas
SOLIDARIA EPS
Societarias
SUPERINTENDENCIA
DE COMPAÑÍAS, SCVS Mercado de valores
VALORES Y SEGUROS
Seguros y reaseguros
CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO
CAPÍTULO 1
PRINCIPIOS GENERALES
 OBJETO
El Código Orgánico Monetario y Financiero tiene por objeto regular los sistemas
monetario y financiero, así como los regímenes de valores y seguros del Ecuador.
 OBJETIVOS
 Asegurar los niveles de liquidez de la economía para contribuir al cumplimiento
del programa económico.
 Mitigar los riesgos sistémicos y reducir las fluctuaciones económicas.
 Proteger los derechos de los usuarios de los servicios financieros, de valores y
seguros.
LAS ENTIDADES
 INTEGRACIÓN
Integran los sistema monetario y financiero nacional las entidades responsables de la

formulación de las políticas, regulación, implementación, supervisión, control y seguridad
financiera y las entidades públicas, privadas y populares y solidarias que ejercen
actividades monetarias y financieras.
 FUNCIONARIOS DE LOS ORGANISMOS DE REGULACIÓN Y

CONTROL
Ningún miembro, funcionario o servidor de los organismos de regulación y control sobre

materia monetaria, financiera, de seguros y valores, mientras se encuentre en el ejercicio
de sus funciones, podrá ser director, funcionario o empleado de ninguna de las entidades
financieras privadas o de la economía popular y solidaria ni de las entidades privadas de
valores y seguros.
Unidad de análisis financiero y económico -> controlar los movimientos inusuales que se
presentan dentro del sistema financiero
JUNTA DE POLÍTICA Y REGULACIÓN MONETARIA Y

FINANCIERA
 CONFORMACIÓN
Créase la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, parte de la Función

Ejecutiva, responsable de la formulación de las políticas públicas y la regulación y
supervisión monetaria, crediticia, cambiaria, financiera, de seguros y valores.
 FUNCIONES
 Formular y dirigir las políticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera,
incluyendo la política de seguros y de valores
 Regular mediante normas la implementación de las políticas monetaria, crediticia,
cambiaria y financiera, incluyendo la política de seguros y de valores, y vigilar su
aplicación
 Regular la creación, constitución, organización, operación y liquidación de las
entidades financieras, de seguros y de valores
 FUNCIONES DEL PRESIDENTE DE LA JUNTA

 Ejercer la representación de la Junta
 Ejecutar y dar cumplimiento a las decisiones de la Junta
 Convocar, presidir y dirigir las sesiones de la Junta
 Informar a la Junta sobre la ejecución y aplicación de las políticas y regulaciones
DEL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR
 FUNCIONES
 Administrar el sistema nacional de pagos
 Vigilar y supervisar los sistemas auxiliares de pagos
 Garantizar el suministro y la distribución de las especies monetarias y dinero en el
país
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
 FINALIDAD
La Superintendencia de Bancos efectuará la vigilancia, auditoría, intervención, control y

supervisión de las actividades financieras que ejercen las entidades públicas y privadas del
Sistema Financiero Nacional, con el propósito de que estas actividades se sujeten al
ordenamiento jurídico y atiendan al interés general.
 FUNCIONES DEL SUPERINTENDENTE
 Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la Superintendencia
 Dirigir las acciones de vigilancia, auditoría, supervisión y control de competencia de la

Superintendencia
 Ejercer y delegar la jurisdicción coactiva
SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
 ÁMBITO
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, en su organización, funcionamiento y

funciones de control y supervisión del sector financiero popular y solidario, se regirá por las
disposiciones de este Código y la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y
 ÁMBITO
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, entre otras atribuciones en materia

societaria, ejercerá la vigilancia, auditoría, intervención, control y supervisión del mercado de
valores, del régimen de seguros y de las personas jurídicas de derecho privado no financieras,
para lo cual se regirá por las disposiciones de la Ley de Compañías, Ley de Mercado de
Valores, Ley General de Seguros, este Código y las regulaciones que emita la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.
CORPORACIÓN DEL SEGURO DE DEPÓSITOS, FONDO DE LIQUIDEZ Y

FONDO DE SEGUROS PRIVADOS
 NATURALEZA
La Corporación del Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros Privados es

una persona jurídica de derecho público, no financiera, con autonomía administrativa y
operativa
• SISTEMA MONETARIO
 LA MONEDA Y EL DINERO
 LA MONEDA EN LA REPÚBLICA DEL ECUADOR
Todas las transacciones, operaciones monetarias, financieras y sus registros contables,

realizados en la República del Ecuador, se expresarán en dólares de los Estados Unidos de
América, de conformidad con este Código.
 MEDIOS DE PAGO
 MONEDA ELECTRÓNICA
La moneda electrónica será puesta en circulación privativamente por el Banco Central del
Ecuador, respaldada con sus activos líquidos, sobre la base de las políticas y regulaciones que
expida la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
DISPOSICIONES COMUNES PARA EL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
 CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES
• CAPITAL
Las entidades de los sectores financieros público y privado tendrán un capital autorizado y un
capital suscrito y pagado
 LAS OPERACIONES
• OPERACIONES
Las entidades financieras podrán realizar las siguientes operaciones, de conformidad con la
autorización que le otorgue el respectivo organismo de control.
 CONTROL Y AUDITORÍAS
• CONTROL DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
Las superintendencias, de acuerdo con sus competencias, controlarán las actividades

financieras del sistema financiero nacional.
COSEDE
Devolución de dinero para los depositantes de entidades que cierran sus puertas
• La Corporación del Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros

Privados es la persona jurídica de derecho público, no financiera, con autonomía
administrativa y operativa
• El presupuesto formara parte del Presupuesto General del Estado
• Los recursos del Seguro de Depósitos se gestionarán a través de fideicomisos

independientes administrados por el BCE, cuyo constituyente será la COSEDE.
• Directorio: Un delegado del presidente, el titular de la secretaria del Estado a cargo de
la política económica y el titular de la Secretaria de Estado a cargo de las finanzas
públicas
Obtiene sus recursos de:
 Las contribuciones de los sectores
 Rendimiento de las inversiones y las utilidades líquidas de cada ejercicio anual
 Las donaciones
 Préstamos o líneas contingentes obtenidas
 Préstamos entre los fideicomisos
COSEDE (antes la Agencia de Garantía de Depósito)
Entidad pública con autonomía administrativa y operativa.
- Mantiene disponibilidad operativa de recursos monetarios.

- Monitorea nivel óptimo de liquidez.
SEGURO DE DEPÓSITO
- Encargado de responder directamente al depositante.

- Monto de cobertura, no podrá ser menor a un 95% de lo depositante.
OBERTURA DE SEGUROS DE DEPÓSITOS SEGÚN LA ENTIDAD FINANCIER
• SECTOR FINANCIERO PRIVADO
HASTA 32.000,00
• SEGUROS FINANCIEROS POPULAR Y SOLIDARIO
SEGMENTO 1 → HASTA 32.000,00

DEPÓSITOS ASEGURADOS
- A la vista - A plazo
Cuenta de ahorros y cuenta corriente Pólizas
Apelación: jerarquía para devolver dinero.
- empleado
- personas con discapacidad o enfermedades catastróficas
- accionistas: incautación de los bienes
FONDO DE LIQUIDEZ
Cubrir las deficiencias de liquidez del Sector Financiero Privado y Popular y Solidario actuando en
calidad de prestamista y Otorgando prestamos de liquidez a entidades financieras.
El fondo de liquidez debe:
1. Mantener su patrimonio técnico dentro de los niveles mínimos exigidos
2. Que hayan administrado su liquidez de conformidad con las regulaciones dictadas para el efecto
El fondo de liquidez obtiene sus recursos de:
 Los aportes que realizarán las entidades, de conformidad con lo previsto en este Código. 16
de cada mes -> 8% del promedio de sus depósitos vigentes -> encaje del mes
inmediato anterior.
 El rendimiento de las inversiones y las utilidades líquidas de cada ejercicio anual del Fondo de
Liquidez
 Las donaciones que reciba
 Los provenientes de préstamos o líneas contingentes obtenidos para el financiamiento de sus

actividades
 Los provenientes de préstamos entre los fideicomisos del fondo de liquidez.
FONDO DE LIQUIDEZ
Constituido el 19 de febrero de 2009

- Fideicomiso mercantil
- Atender necesidades de liquidez
Controla: Administra:
Superintendencia de Banco BCE
Superintendencia de EPS
Reclamación de última instancia que presta dinero a las instituciones con problemas de
liquidez.
FONDO DE SEGUROS PRIVADOS
ENTIDAD A CARGO → COSEDE
 RESPONSABILIDAD
Cubrir los riesgos de las empresas del seguro privado legalmente constituidas en el país que
entren en liquidación forzosa
 QUIENES ESTÁN PROTEGIDOS
Los asegurados de las empresas de seguros o sus beneficiarios, que no se encuentren

excluidos de la cobertura de la garantía del seguro
Contribuye a remediar el daño causado a los compradores de seguros. Administrado por la

COSEDE:
 Administrar el fondo de seguro

 Cubrir riesgos de empresas de seguros
COMYF: regular el sistema financiero
¿Qué directrices?
 Objetivo
 Principios
 Política
Provisión: Representa un gasto
Solvencia: Capacidad que tienen las instituciones

para manejar el dinero.
UAFE
Entidad técnica responsable de la recopilación de información
Función: Analiza
- Lavado de activos -> la forma más sencilla compra de activo -> solicitar información
y elaborar programa -> establecer preguntas sobre transacciones inusuales. Determinar
en función del perfil del: cliente, empleado, accionista. No es común de acuerdo al
perfil del cliente -> actividades ilícitas, manual de lavado de activos.
- Delitos financieros -> cooperación y coordinación internacional.
Pitufeo: De poquito en poquito sacar un dólar de cada cuenta.
UAFE saca información de:
 Política
 SRI
 Registro Civil
 Superintendencia de compañías, bancos, SEPS
Formulario de licitud de fondos
 $5000 Personas Naturales

 $10000 Personas Jurídicas
GAFI
Institución que maneja información de personas relacionadas con este tipo de delito.
 Ley de prevención de lavado de activos
Convenio anti-lavado de activos
Fomenta el desarrollo tanto moral como social y previene la corrupción.
Reportes
1. Transacciones inusuales injustificadas.

2. Transacciones individuales mayores a $10000.
3. De operaciones nacionales e internacionales.
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
Funcionario de nivel de gerencia responsable de verificar la aplicación de la normativa

inherente a la prevención de lavado de activos.
DINARDAP Y TRIBUTOS
DINARDAP
 Empieza en el año 2010

 Regula el sistema de registro de datos públicos
 Consolida, estandariza y administra la base única de datos
Funciones:
- Promover los servicios de consulta
- Dictar resoluciones y normas
- SINARDAP
Derecho de acceso a la información
Servicios:
- INFODIGITAL -> Portal que permite acceder e interconectar la información -> Solo
a funcionarios públicos.
- DATO SEGURO -> Agrupar información del Estado -> Cualquier ciudadano.
- FICHA SIMPLIFICADA DE DATOS DEL CIUDADANO -> Documento
electrónico con el propósito de eliminar copias -> Servicio público.
- SISTEMA NACIONAL DE REGISTRO DE PROPIEDAD
- AULA VIRTUAL
- PUNTO VERDE -> Realizar prácticas ambientales
- INTEROPERABILIDAD -> Para validar información
Tributos:
IMPUESTO A LA RENTA
 Pagarán 3% excepto mutualistas que podrán reducir.

 2% bancos grandes y medianos
 1% bancos pequeños
IVA
 Servicio financiero 12% IVA
PATENTES
 Bancos 9%
 Cooperativas 12%
BANCOS Y COOPERATIVAS
PRINCIPIOS DE BASILEA
Regular la presentación de los estados financieros
SUPERVISIÓN EFECTIVA
1974 el comité de Basilea
 Exigir la información
 Objetivo: reducir el riesgo de los depositantes y otros acreedores y mantener confianza
en los sistemas financieros. Comparar la naturaleza para administrar el riesgo.
Este acuerdo establecía un capital estándar mínimo de 8% del total de los activos riesgosos a
partir de 1992.
Proponen varios lineamientos concretos para dicha supervisión y regulación:
 Un buen gobierno corporativo.

 El manejo del riesgo de crédito.
 Manejo del riesgo operativo.
 El marco de los sistemas de control interno, entre otros.
 Cuenta con 25 principios.
 Organismos de control monitorean las actividades de las entidades financieras.
 Posteriormente se crean Basilea II y III
BASILEA II
• Simplicidad de Basilea I, ya quedaba obsoleto después de 20 años de aprobación
• Establecer un requerimiento patrimonial que se ajuste al riesgo que asumen las

entidades
• En junio de 2004 se emitió la Convergencia Internacional de Medidas y Normas de

Capital- Marco Revisado
REQUERIMIENTOS MÍNIMOS DE CAPITAL
 Riesgo de mercado
 Riesgo crediticio
 Riesgo operativo
PROCESO DE EXAMEN SUPERVISOR
Tiene como finalidad asegurar que cada entidad financiera cuente con procesos internos
confiables para evaluar la suficiencia de su capital
DISCIPLINA DE MERCADO
Las empresas deben revelar información que permita a los participantes del mercado evaluar
su exposición y la administración de sus riesgos
BASILEA III
 Surge como respuesta a la crisis financiera internacional
 Fortalecer la regulación, supervisión y gestión de riesgos del sector financiero
 Exigir más capital y de mayor calidad
 Requerimientos mínimos de liquidez

 Fijar un ratio máximo de endeudamiento
 La BASILIA III en América Latina es una herramienta que contribuye la supervisión

bancaria.
 Ayudo al sistema financiero soportar las crisis económicas, al contener estándares

bancarios internacionales y reglamentos rígidos para que los bancos sobrelleven una
crisis económica.
PILARES DE BASILEA I-II-III
Su finalidad es reducir endeudamiento de las entidades financieras.
BASILEA I
Publicado en 1988 para países del G-10
Principios:
- Capital regulatorio -> TIER I y TIER II
- Requisito de permanencia
Beneficio:
- Fortalecimiento del orden bancario

- Grado de homogenización
- 130 pagos
BASILEA II
En el año 2004
- Antes del acuerdo de Basilea I no se tenía en cuenta la capacidad de una

persona o empresa para devolver.
- Disponer requisitos mínimos de capital.
- Coeficientes de recursos propios del Banco superior al 88.
Basilea I Basilea II
- Riesgo de crédito - Riesgo de crédito

- Riesgo de negociación - Riesgo de mercado
- Riesgo de tipo de cambio - Riesgo de tipo de cambio
- Riesgo operacional
Principio de Supervisión:
- Banco debe tener proceso para evaluar suficiencia de capital

- Examinar procesos que realizan los bancos
- Mantener las expectativas de que los bancos operan encima del capital
mínimo.
- Supervisar e intervenir con prontitud.
Pilar 3
Generalización de las buenas prácticas bancarias.
BASILEA III
- Lo publica el Comité de Supervisión Bancaria

- Incorpora dos nuevos indicadores de liquidez.
Principios:
1. Condiciones para supervisión bancaria
2. Autorizaciones y estructura -> actividades reguladas
3. Autoridad reguladora -> derecho de plantear
4. Autoridad reguladora -> derecho de plantear
5. Supervisores Bancarios
Regulaciones:
Forma prudente de los requerimientos donde refleje
6. Sistema de Supervisión Bancaria

7. Supervisores satisfechos
8. Satisfechas con sistemas de información gerencial
9. Conoce a tu cliente
10. Supervisiones:
- En el lugar de trabajo
- Fuera del lugar de trabajo
11. Cartera de crédito
a. Comercial
b. De consumo
c. Inmobiliario
d. Microcrédito
1974 -> crisis financiera
BASILEA I -> Riesgo de crédito
Riesgo de crédito
BASILEA II ⟨
Riesgo operativo → propio de la empresa o tecnológico
BASILEA III -> Incluye regulaciones. Principios hablan de supervisión.
MARCO CONCEPTUAL
Conjunto coherente de ideas.
AFIRMACIONES
 Equidad
 Entidad o ente económico
 Período de tiempo
 Estimaciones
 Esencial sobre la forma
 Continuidad del ente contable
 Uniformidad
 Significatividades
- Instituciones del sector financiero popular y solidario mantendrán un archivo contable

en un periodo de 6 años, actualmente 7 años SRI y 6 años organismos de control.
CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
Supervisión Efectiva:
- Reducción de riesgo
Alcance:
- Banco Privado (BP)
- Cooperativa Financiera Nacional (CFN)
Catalogo Único de Cuentas (CUC)
0 -> elemento
00 -> grupo
0000 -> evento
000000 -> subvenlo
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Egresos
5. Ingresos
6. Contingentes -> posibles afectaciones al estado financiero
7. De orden
Activos
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del

mismo para contribuir directa o indirectamente
Por ejemplo, un activo puede ser:
 utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes

y servicios a vender por la empresa;
 intercambiado por otros activos;
 utilizado para satisfacer un pasivo; o,
 distribuido a los propietarios de la empresa

Pasivos
Es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones

pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de una
obligación de tipo legal
La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo, a
través de:
 pago de dinero;
 transferencia de otros activos;
 prestaciones de servicios;
 sustitución de ese pasivo otra deuda;
 conversión del pasivo en patrimonio neto
Patrimonio
Es el valor total de una empresa una vez descontadas las deudas.
El importe que se califique como tal conforme a los criterios para confeccionar las cuentas
anuales, incrementado en el importe del capital social suscrito no exigido, así como en el
importe del nominal y de las primas de emisión o asunción del capital social suscrito que esté
registrado contablemente como pasivo
SEGUNDO PARCIAL
ASIENTOS
Un depósito en efectivo por $15.000 a una cuenta corriente

Código Detalle Debe Haber
110105 Fondos disponibles/Efectivo/Caja 15.000
210110 Obligaciones con el público/Depósitos a la 15.000
vista/ Depósitos monetarios que no generan
intereses
V/R Depósitos en efectivo a una cta. cte.
Depósito en cheque
vista/ Depósitos monetarios que no generan
intereses
V/R Cambio de cheques por ventanilla
Retiro de cuenta de ahorros por $30.000 del cual el 20% es un retiro en cheque de gerencia.
vista/ Depósitos de ahorro
2301 Obligaciones inmediatas / Cheques de 6.000
gerencia
V/R Retiro en cheque de gerencia
COMPENSACIÓN DE CHEQUES
Es el medio por el cual las instituciones bancarias hacen efectivo el cobro de cheques de otra
institución bancaria, a partir de un depósito efectuado por sus clientes con un cheque emitido
por otro Banco.

BCE
Realiza la
compenzación a
travez de 3 formas
Sistema de Pagos Sistema de cobros

Camara de
interbancarios interbancarios
compensación
(SPI) (SCI)
Cuando el cheque es depositado sea cuenta corriente o cuenta de ahorros
1104 FONDOS DISPONIBLES / COBRO INMEDIATO
Asientos Contables
CONTABILIZACIÓN PARA BANCOS
Depósito en cheque de $10.000 cuenta corriente

1104 Fondos disponibles/ Efectos de cobro 10.000
inmediato
210150 Obligaciones con el público/Depósitos a 10.000
la vista/Depósitos por confirmar
V/R Dep. Ch. cta. Corriente
PRIMER CASO: AL SIGUIENTE DÍA TODOS LOS CHEQUES FUERON

CONFIRMADOS
Primero se debe realizar la efectivización de los cheques

la vista/ Depósitos monetarios que no
generan intereses
V/R efectivización cheques día anterior
Luego se procede a realizar la compensación:

110305 Fondos disponibles / Bancos y otras 10.000
instituciones financieras/ Banco Central
del Ecuador
inmediato
V/R Compensación BCER por cheques
depositados el día anterior
SEGUNDO CASO: EXISTEN CHEQUES DEVUELTOS O NO CONFIRMADOS

El valor de los cheques devueltos es de $1000.
-1-
inmediato
V/R Dep. Ch. cta. Corriente
-2-
generan intereses
V/R efectivización cheques día anterior
-3-
del Ecuador
la vista/ Depósitos de ahorro
210135 Obligaciones con el público/Depósitos a 2,79
inmediato
540605 Ingresos por servicios / Servicios 2,49
financieros con cargo máximo/ Servicios
de transferencias
250590 Cuentas por pagar/ Contribuciones, 0,30
impuestos y multas/ Otras contribuciones
e impuestos
V/R Cheques devueltos
CONTABILIZACIÓN PARA COOPERATIVAS
Con los mismos datos del ejercicio anterior:
PRIMER CASO: AL SIGUIENTE DÍA TODOS LOS CHEQUES FUERON

CONFIRMADOS
-1-
inmediato
V/R Depósitos
-2-
instituciones financieras/ Bancos e
instituciones financieras locales
inmediato
V/R Compensación
-3-
V/R Efectivización
SEGUNDO CASO: EXISTEN CHEQUES DEVUELTOS O NO CONFIRMADOS

El valor de los cheques devueltos es de $1000.
-1-
V/R cheque devuelto
-2-
del Ecuador
250590 Cuentas por pagar/ Contribuciones, 10.000
e impuestos
-3-
540605 Ingresos por servicios / Servicios 2,49
financieros con cargo máximo/ Servicios
de transferencias
e impuestos
SISTEMA DE PAGOS INTERBANCARIOS
BCE
BANCO A 210110 BANCO B 210110
5000 10000 50000
5000
ORIGEN DESTINO
BANCO A BANCO B
Corriente Ahorros
110305 210110/210135 110310 210110/210135
100300 5000 5000 50000 50000 0,30 20000
2,15 5000 5000
5406 250590 5406 250590

1,92 0,23 1,92 0,23
210150
1104
(3) 10000 10000 (1)
10000 (1) 10000 (2)
110310 210135
10000 (2) 10000 (3)
ENTRADA SALE
EMPRESA
Debe Haber
Asientos contables
BANCO A →Origen

la vista/Depósitos monetarios que no
generan interés
la vista/Depósitos monetarios que no
generan interés
110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras 5.000
IFIS/BCE
5406 Ingresos por servicios/Servicios 1,92
Financieros
250590 Cuentas por pagar/Contribuciones 0,23
impuestos y multas/otras contribuciones
V/R transferencia interbancaria SPI
BANCO B →Destino

110305 Fondos Disponibles/Bancos y otras 5.000
IFIS/BCE
la vista/Depósitos de ahorro
la vista/Depósitos de ahorro
5406 Ingresos por servicios/Servicios 0,27
Financieros
250590 Cuentas por pagar/Contribuciones 0,03
impuestos y multas/otras contribuciones
V/R Transferencia interbancaria recibida
SCI
CARTERA DE CRÉDITO
Colocaciones
Código POR VENCER DÍAS NO DEVENGA INTERÉS VENCIDA

01 Comercial prioritario 30 25 49
02 Consumo prioritario 15 26 50
03 Inmobiliario 60 27 51
04 Microcrédito 15 28 52
05 Productivo 30 29 53
06 Comercial ordinario 30 30 54
07 Consumo ordinario 15 31 55
Bandas → Reclasificación por bandas
Código BANCOS COACS

05 1-30 1-30
10 31-90 31-90
15 91-180 91-180
20 181-360 181-270
25 +360 +270
Ejemplo:
Crédito otorgado con pagos periódicos de 200
Saldo Inicial: 10 000
Saldo actual: 3 200
si llega la fecha y
vencido 200
no paga la cuota
Por vencer 3 200
no devenga
intereses 3000
Calificación de los créditos según los días de mora para realizar la provisión
Calif. Comercial / Educativo Consumo / microcrédito Vivienda Provisión

A1 0 0 0 1%
A2 1-15 1-8 1-30 2%
A3 16-30 9-15 31-60 3-5%
B1 31-60 16-30 61-120 6-9%
B2 61-90 31-45 121-180 10-19%
C1 91-120 46-70 181-210 20-39%
C2 121-180 71-90 211-270 40-59%
EJERCICIO DE IDENTIFICACION
Días No Provisión
Saldo Saldo
N° Producto de Calificación Por vencer devenga Vencido Mínimo Máximo
inicial Actual
mora intereses % $ % $
1 Consumo prioritario 10000 3200 0 A1 3200 - - 1 32 1 32
4 Consumo prioritario 10000 3200 15 A3 3200 - - - - - -
5 Consumo prioritario 10000 3200 16 B1 - 3000 200 6 192 9 288
6 Consumo prioritario 10000 3200 31 B2 - 2800 400 10 320 19 608
EJERCICIO CONTABLE
Se otorga un crédito de consumo prioritario por $1 200 a 180 días plazo con una tasa del 16%,
a una cuenta corriente con pagos cada 30 días.
CAPITAL FIJO
Tabla de amortización
Nº FECHA DIAS CUOTA CAPITAL INTERES S. AMORTIZADO

0 13/6/2018 0 - - - 1200
1 13/7/2018 30 $ 216,00 $ 200,00 $ 16,00 $ 1.000,00
2 12/8/2018 30 $ 213,33 $ 200,00 $ 13,33 $ 800,00
3 11/9/2018 30 $ 210,67 $ 200,00 $ 10,67 $ 600,00
4 11/10/2018 30 $ 208,00 $ 200,00 $ 8,00 $ 400,00
5 10/11/2018 30 $ 205,33 $ 200,00 $ 5,33 $ 200,00
6 10/12/2018 30 $ 202,67 $ 200,00 $ 2,67 $ -
$ 1.256,00 $ 1.200,00 $ 56,00
PRIMER CASO: El préstamo se cancela a tiempo.
Fecha Código Detalle Debe Haber

13/06/18 -1-
140215 Cartera de crédito / cartera de crédito de 1.200
consumo prioritario por vencer/ De 91 a
180 días
generan intereses
250590 Cuentas por pagar/ Contribuciones, 6
impuestos y multas/ Otras
contribuciones e impuestos
V/R Desembolso del crédito
13/06/18 -2-
160310 Cuentas por cobrar/ Intereses por cobrar 0,53
de cartera de crédito/ Cartera de crédito
de consumo prioritario
510410 Intereses y descuentos ganados/ 0,53
Intereses y descuentos de cartera de
crédito/ cartera de crédito de consumo
prioritario.
V/R Devengado 1ra cuota
13/07/18 -3-
440220 Provisiones/Cartera de Crédito/Crédito 12
149910 Cartera de crédito/Provisiones para 12
créditos incobrables/Cartera de créditos
V/R Provisión cero días de mora
13/07/18 -4-
210110 Obligaciones con el público/Depósitos a 216
generan intereses
140215 Cartera de crédito / cartera de crédito de 200
180 días
160310 Cuentas por cobrar/ Intereses por cobrar 16
V/R 1ra cuota pagada
13/07/18 -5-
V/R Reverso de la provisión
10/09/2017 -6-
prioritario.
V/R Devengado 2da cuota
11/09/18 -7-
90 días
180 días
V/R Reclasificación por banda
10/11/18 -7-
30 días
90 días
SEGUNDO CASO: El préstamo no se cancela a tiempo, la tercera cuota se cancela con 16
días de mora.
Se debe calcular la provisión:
Calif. Consumo prioritario Provisión % Fecha Provisión $

A1 0 1% 11/09/18 8
A2 1-8 2% 12/09/18 8
A3 9-15 3-5% 20/09/18 8
B1 16-30 6-9% 27/09/18 24
Provisión total 48
Como no pago la cuota debo reversar el devengado de los intereses:
11/09/18 -x-
prioritario.
V/R reverso Devengado cuota
Se debe llevar un registro en las cuentas de orden:
11/09/18 -x-
7109 Cuentas de orden deudoras / Intereses, 10,67
comisiones e ingresos en suspenso
7209 Deudoras por contra/ Intereses en 10,67
suspenso
V/R Cuentas de orden
Se realiza la reclasificación por mora:

27/09/18 -1-
142615 Cartera de crédito / Cartera de créditos 600
de consumo prioritario que no devenga
intereses/ De 91 a 180 días
145005 Cartera de crédito/Cartera de créditos de 200
consumo prioritario vencida / De 1 a 30
días
180 días
V/R reclasificación por mora
El 28/09 deposita el dinero de la cuota y el banco procede a realizar el debito de la cuenta:
28/09 /18 -x-

generan intereses
días
créditos/ Cartera de crédito de consumo
prioritario
Se Debe reversar el valor de provisión:
28/09/18 -x-
Se debe cerrar las cuentas de orden:
28/09/18 -x-
suspenso
Finalmente se debe regresar los saldos reclasificados por mora, ya que ya no hay mora:
28/09/18 -1-
180 días
Se otorga un crédito de $ 4 800 a 360 días plazo con pagos cada 30 días a una tasa del 16%,
se paga a una cuenta corriente.
La segunda cuota se paga a los 20 días de haber vencido.
Nº FECHA DIAS CUOTA CAPITAL INTERES S. AMORTIZADO

0 25/6/2018 0 - - - $ 4.800,00
1 25/7/2018 30 $ 464,00 $ 400,00 $ 64,00 $ 4.400,00
2 24/8/2018 30 $ 458,67 $ 400,00 $ 58,67 $ 4.000,00
3 23/9/2018 30 $ 453,33 $ 400,00 $ 53,33 $ 3.600,00
4 23/10/2018 30 $ 448,00 $ 400,00 $ 48,00 $ 3.200,00
5 22/11/2018 30 $ 442,67 $ 400,00 $ 42,67 $ 2.800,00
6 22/12/2018 30 $ 437,33 $ 400,00 $ 37,33 $ 2.400,00
7 21/1/2019 30 $ 432,00 $ 400,00 $ 32,00 $ 2.000,00
8 20/2/2019 30 $ 426,67 $ 400,00 $ 26,67 $ 1.600,00
9 22/3/2019 30 $ 421,33 $ 400,00 $ 21,33 $ 1.200,00
10 21/4/2019 30 $ 416,00 $ 400,00 $ 16,00 $ 800,00
11 21/5/2019 30 $ 410,67 $ 400,00 $ 10,67 $ 400,00
12 20/6/2019 30 $ 405,33 $ 400,00 $ 5,33 $ -
360 $ 5.216,00 $ 4.800,00 $ 416,00
REGISTRO CONTABLE

-1-
consumo prioritario por vencer/ De 181
a 360 días
generan intereses
V/R Desembolso
-2-
prioritario.
V/R 1er devengado
-3-
-4-
generan intereses
180 días
160310 Cuentas por cobrar/ Intereses por cobrar 64
-5-
-3-
prioritario.
V/R 2do devengado
-3-
-3-
V/R Provisión A2
-3-
V/R Provisión A3
-3-
V/R Provisión B1
-1-
días
180 días
-x-
prioritario.
V/R reverso Devengado cuota
-x-
suspenso
-x-
-x-
generan intereses
días
créditos/ Cartera de crédito de consumo
prioritario
-x-
suspenso
V/R Reverso Cuentas de orden
-1-
180 días
-x-
181 días
consumo prioritario por vencer/ De 181
a 360 días
-7-
90 días
180 días
-7-
30 días
90 días
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
1. Al vencimiento → Dejar el dinero y cobrar al final del plazo.

2. Anticipado → Dejar el dinero y cobrar al inicio del plazo.
3. En pagos → Deja el dinero y recibe el interés mensual o en partes.
2103 depósitos a plazo fijo
Cod. plazo
05 De 1 a 30 días 2% de retención sobre
10 De 31 a 90 días los intereses
15 De 91 a 180 días
20 De 181 a 360 días
25 +360 días
REGISTRO CONTABLE
Se recibe un depósito a plazo de 360 días por $10 000 al 5% de interés. Cuenta Corriente.
PRIMER CASO: Al vencimiento.

-1-
210320 Obligaciones con el público/ Depósitos 10.000
a plazo/ De 181 a 360 días
V/R Débito cuenta de ahorros
-2-
410130 Intereses causados/ Obligaciones con el 1,39
público/ Depósitos a plazo
250115 Cuentas por pagar/ Intereses por pagar/ 1,39
Depósitos a plazo
V/R Devengado diario
-3-
V/R Reclasificación banda
-4-
-5-
-4-
V/R Devolución DPF
-5-
250115 Cuentas por pagar/ Intereses por pagar/ 500
Depósitos a plazo
la vista/ Depósitos no generan interés
V/R Pago interés
SEGUNDO CASO: Anticipado.

-1-
190410 Otros activos/ Gastos y pagos 500
anticipados/ Intereses
V/R Pago de interés por anticipado
-2-
190405 Otros activos/ Gastos y pagos 1,39
V/R Devengado
-3-
-4-
-5-
-4-
V/R Devolución DPF
TERCER CASO: En pagos trimestrales.
Nº FECHA DIAS INTERES RET LIQ. REC
1 23/9/2018 90 125 2,5 122,5
2 22/12/2018 90 125 2,5 122,5
3 22/3/2019 90 125 2,5 122,5
4 20/6/2019 90 125 2,5 122,5
360 500 10 490

-1-
V/R Débito cuenta de ahorros
-2-
190405 Otros activos/ Gastos y pagos 1,39
V/R Devengado
-3-
Depósitos a plazo
V/R Pago interés primera cuota
-3-
-4-
-4-
-5-
Depósitos a plazo
V/R Pago interés segunda cuota
-6-
V/R Devolución DPF
-7-
Depósitos a plazo
V/R Pago interés DPF tercera cuota
INVERSIONES
1301 inversiones A valor razonable con cambios en el estado de resultados de
entidades del sector privado
Bandas
Cod. plazo
05 De 1 a 30 días
10 De 31 a 90 días
15 De 91 a 180 días
20 De 181 a 360 días
25 +360 días
REGISTRO CONTABLE
Se registra una inversión por $300 000 al vencimiento en una institución privada al 5% de
interés y a 180 días plazo. Se maneja con cuenta corriente.
Calculo del interés:
300 000 x 5% = 15 000 → para 360 días
Diario: 41,67 → 41,67 x 180 = 7500.

-1-
130515 Inversiones/ Mantenidas hasta su 300.000
vencimiento de entidades del sector
privado/ De 91 a 180 días
V/R inversiones mantenidas hasta su
vencimiento
-2-
inversiones/ Mantenidas hasta el
vencimiento
530215 Utilidades financieras/ En valuación de 41,67
inversiones/ Mantenidas al vencimiento
V/R Devengado
-3-
-4-
-5-
V/R Devolución inversión
-6-
199010 Otros activos/ Otros/ Otros impuestos 150
160215 Cuentas por cobrar/ Intereses por cobrar 7.500
inversiones/ Mantenidas hasta el
vencimiento
V/R Pago interés
tercer PARCIAL
SEGUROS
Contrato entre el Asegurador y asegurado, donde se asegura algún tipo de bien o vida. En
caso de ocurrir algún siniestro/pérdida/robo se compromete a compensar al asegurado a
cambio del pago de un valor periódico llamado prima.
PARTES QUE INTERVIENEN
Empresas de seguros:
Son empresas que se crean bajo compañías anónimas cuyo objeto es el negocio de asumir
directa o indirectamente los riesgos en base a primas.
Las compañías de reaseguros:
Las compañías anónimas cuyo objeto es el de otorgar coberturas a una o más empresas de
seguros por los riesgos que éstas hayan asumido.
Los intermediarios de reaseguros:
Son personas jurídicas, cuya única actividad es la de gestionar y colocar reaseguros para una o
varias empresas de seguros o compañías de reaseguros.
Los peritos de seguros:
a) Los inspectores de riesgos, personas naturales o jurídicas cuya actividad es la de examinar

y calificar los riesgos en forma previa a la contratación del seguro y durante la vigencia del
contrato.
b) Los ajustadores de siniestros, personas naturales o jurídicas que examinan las causas de los
siniestros y valorar la cuantía de las pérdidas en forma equitativa y justa, de acuerdo con las
cláusulas de la respectiva póliza.
Los asesores productores de seguros
Los agentes de seguros, personas naturales que a nombre de una empresa de seguros se
dedican a gestionar y obtener contratos de seguros.
Contratante:
Persona que suscribe un contrato, asumiendo los derechos y obligaciones en él establecidas.
Asegurado:
El asegurado es la persona que es titular del interés asegurable.
Beneficiario:
El beneficiario es quien percibe la indemnización en caso de siniestro.
CAPITAL Y RESERVA LEGAL:
El capital pagado mínimo legal para la constitución de las compañías que conforman el
sistema de seguros será el siguiente:
• De seguros
Será de USD 8'000.000 (ocho millones de dólares de los Estados Unidos de América).
• De reaseguros
Será de trece millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 13 '000.000, 00).
En el caso de las compañías que operen en seguros y reaseguros, el capital será de trece
millones de dólares de los Estados Unidos de América (USD $13 '000.000,00)
Reservas:
• Las personas jurídicas que integran el sistema de seguro privado, formarán y

mantendrán un fondo de reserva legal no inferior al cincuenta por ciento (50%) del
capital pagado, Al final de cada ejercicio económico, destinarán por lo menos el diez
por ciento (10%) de sus utilidades netas a la reserva legal
ESTRUCTURA DEL MERCADO DE SEGUROS EN EL ECUADOR

Términos relacionados con los seguros:
• POLIZA
Documento que contiene el convenio o contrato celebrado entre Asegurador y Asegurado.
• TASA DE PRIMA
Porcentaje (o tanto por mil) que se aplica sobre el Capital Asegurado, para obtener la
prima pura de acuerdo con cada tipo de riesgo.
• PRIMA
Es la aportación económica que ha de satisfacer el contratante o asegurado a la entidad

aseguradora en concepto de contraprestación por la cobertura de riesgo que esta le ofrece.
• SINIESTRO
Es la ocurrencia de un riesgo que causa pérdidas y/o daños, y que determina la solicitud
de indemnización a la aseguradora, por el valor que permita dejar las cosas como estaban
antes de la ocurrencia del siniestro. Es la manifestación concreta del riesgo asegurado, qua
produce unos daños garantizados en la póliza hasta determinada cuantía.
• RESERVAS
Es el valor que se toma coma guía para realizar una posible indemnización posterior por la
ocurrencia de un siniestro, dicha reserva se libera una vez que la compañía haya
indemnizado o negado definitivamente un reclamo.
Seguro público vs. Seguro privado

Diferencias
Seguro público es obligatorio,
el seguro privado es opcional,
El seguro público es
el seguro privado es
administrado por el estado.
administrado por entidades
los seguros públicos no tienen
privadas. Los seguros privados
póliza, El seguro público cubre
se concretan con una póliza, el
necesariamente a todos los
seguro privado no cubre a ese
trabajadores con relación de
mismo Universo
dependencia
• Tanto en seguro público y privado tienen por objeto amparar al asegurado con ciertos
riesgos que se presenten a consecuencia de un siniestro.
Tipos de riesgo que pueden cubrir los seguros
 MORALES
Conducta de asegurado
 PERSONALES Y MATERIALES
Eventos físicos, fenómenos naturales, desgates, enfermedad
 PUNTO DE VISTA FINANCIERO
Riesgo Puro
Riesgo Especulativo
 POR SU ORIGEN
Riesgo Fundamental
Riesgo Particular
Tipos de seguros
 SEGURO DE VIDA
Cubre el riesgo de muerte temporal por un número de años o hasta la muerte del Asegurado.
 SEGUROS GENERALES
Cubren un riesgo potencial hacia siniestros que afecten al capital de la persona.
ESTRUCTURA DEL CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS PARA EMPRESAS DE

SEGUROS Y REASEGUROS
1 ACTIVOS
11 INVERSIONES
1101 FINANCIERAS
1102 CAJA Y BANCOS
1103 ACTIVOS FIJOS
Este rubro está compuesto por la totalidad de las inversiones de propiedad de la

entidad aseguradora o reaseguradora.
12 DEUDORES POR PRIMAS
1201 PRIMAS POR COBRAR
1202 PRIMAS DOCUMENTOS
Comprende la totalidad de la deuda que mantienen los asegurados con la compañía,

por concepto de ventas de seguros a crédito
Las provisiones estipuladas en la normativa correspondiente, deberán registrarse en

una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito
13 DEUDORES POR REASEGUROS Y COASEGUROS
1301 PRIMAS POR COBRAR REASEGUROS ACEPTADOS
1302 DEUDORES POR SINIESTROS DE REASEGUROS CEDIDOS

1303 PRIMAS POR COBRAR COASEGUROS ACEPTADOS
1304 DEUDORES POR SINIESTROS DE COASEGUROS
Corresponde a los valores por cobrar provenientes de primas de reaseguros y coaseguros

aceptado y por siniestros, resultantes de los contratos de reaseguros y coaseguros
Las entidades mantendrán auxiliares actualizados por cedente, por ramos y por modalidad
de reaseguro y coaseguro
14 OTROS ACTIVOS
1401 DEUDAS AL FISCO
1402 DEUDORES VARIOS
1403 DIFERIDOS
En este rubro se incluyen aquellos activos derechos y otros impuestos no clasificados con
anterioridad
2 PASIVOS
21 RESERVAS TECNICAS
2101 RESERVAS DE RIESGO EN CURSO
2102 RESERVAS DE SEGUROS DE VIDA
2103 RESERVAS PARA OBLIGACIONES DE SINIESTROS PENDIENTES
2104 RESERVAS DESVIACION DE SINIESTRALIDAD Y CATASTROFICAS
2105 RESERVAS DE ESTABILIZACIÓN
2106 OTRAS RESERVAS
Son las provisiones que deben ser constituidas por las Compañías de Seguros para
atender las obligaciones contraídas con sus Asegurados
22 REASEGUROS Y COASEGUROS CEDIDOS
2201 PRIMAS POR PAGAR REASEGUROS CEDIDOS

2202 ACREEDORES POR SINIESTROS REASEGUROS ACEPTADOS
2203 PRIMAS POR PAGAR COASEGUROS CEDIDOS
2204 ACREEDORES POR SINIESTROS COASEGUROS ACEPTADOS
El Reaseguro consiste en asegurar doblemente un mismo riesgo por 2 tomadores

distintos (el usuario que asegura un bien concreto y su aseguradora, que es, al mismo
tiempo, reasegurado y asegurador).
El coaseguro es el instrumento por el cual 2 o varias aseguradoras ofrecen a un

asegurado cobertura para un mismo riesgo.
23 OTRAS PRIMAS POR PAGAR
2301 PRIMAS POR PAGAR ASEGURADOS
2302 OTRAS PRIMAS
En este rubro corresponde señalar las deudas con los asegurados a través de
intermediarios por concepto de: cancelaciones, devoluciones o disminuciones de
primas.
24 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES DEL SISTEMAFINANCIERO
2401 CORTO PLAZO
2402 LARGO PLAZO
Corresponde a las deudas que mantengan las compañías con instituciones del sistema
financiero y que se liquidarán o vencerán dentro del plazo de un año a contar de la
fecha de los estados financieros
25 OTROS PASIVOS
2501 IMPUESTOS, RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES SUPERINTENDENCIA

DE BANCOS Y SEGUROS
2502 CUENTAS POR PAGAR AL PERSONAL
2504 INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

2590 OTROS PASIVOS POR PAGAR
Registra todas aquellas obligaciones con el fisco u otras entidades beneficiarias de las
retenciones realizadas, que le corresponde pagar a la entidad aseguradora o
reaseguradora por cuenta propia o de terceros
3 PATRIMONIO
• Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee una unidad económica en

una fecha determinada
• La parte residual de una entidad entre los activos deducidos los pasivos
3.1 CAPITAL
3101.Capital pagado
Registra el valor de las acciones pagadas por los accionistas y las que se originen por
la aplicación de utilidades
3102. Capital operativo (Sucursales de compañías extranjeras)
Se registrarán las asignaciones que legal y definitivamente han sido efectuadas por la oficina
matriz respectivamente.
32. Reservas
Conjunto de bienes, mercancías, fondos, etc. que se tienen acumulados en espera de

que sean necesarios, es decir es un grupo de cuentas de patrimonio destinados a
atender objetivos generales, específicos, provenientes de capitalizaciones y utilidades.
34 resultados
3401 acumulados
Representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas,
socios o participantes no han tomado decisiones.
3402 del ejercicio
Comprende los flujos reales originados por gestión de la entidad que concurran a la
determinación de los resultados del ejercicio y la distribución de éstos.
Asientos contables
Se registra la venta de un seguro de vehículos por $30 000 a un tasa del 3%.
Prima 30000 3% $ 900,00

Contrub. SCVS 900 3,50% $ 31,50
Contrib. SSC 900 0,50% $ 4,50
Derechos de emision $ 3,00
Base imponible $ 939,00
IVA 12% $ 112,68
Total $ 1.051,68
Se registra la venta del seguro:

-1-
120101 Deudores por prima/ Prima por cobrar/ 1.051,68
Por vencer
510103 Prima emitida/ De seguros directos/ 900
Seguros generales
250107 Otros pasivos/ Impuestos, retenciones y 31,50
contribuciones Superintendencia de
Bancos y Seguros/ Impuestos,
retenciones y contribuciones
Superintendencia compañías
Bancos y Seguros/ Retenciones por
contribuciones Seguro Social Campesino
5605 Otros ingresos / Por otros conceptos 3
Bancos y Seguros/ Impuesto al valor
agregado
V/R Venta de un seguro general
PRIMER CASO: La prima se paga a tiempo.

-1-
110202 Inversiones/ Caja y bancos/ Bancos 1.051,68
Por vencer
V/R Pago prima
SEGUNDO CASO: La prima no se ha pagado y ya han transcurrido más de 60 días de mora.
-x-
Vencida
Por vencer
Se debe proceder a realizar la provisión según la tabla:

-x-
4703 Otros egresos/ provisiones, 52,58
amortizaciones y depreciaciones
120199 Deudores por primas / Primas por cobrar/ 52,58
Provisiones
V/R Provisión
El cliente se acerca a cancelar el valor adeudado por concepto de la prima. Se debe reversar la
provisión
-x-
120199 Deudores por primas / Primas por cobrar/ 52,58
Provisiones
4703 Otros egresos/ provisiones, 52,58
amortizaciones y depreciaciones
V/R Reverso Provisión
-1-
110202 Inversiones/ Caja y bancos/ Bancos 1.051,68
Por vencer
V/R Pago prima
Las empresas de seguros deben constituir sus reservas indicadas por la ley, supongamos que
el valor de la reserva de riesgo en curso es de $2000:
-x-
4801 Constitución de reservas técnicas / para 2000
riesgo en curso
2101 Reservas técnicas/Reserva de riesgo en 2000
curso
V/R Constitución de reserva de riesgo en
curso
-x-
2101 Reservas técnicas/Reserva de riesgo en 2000
curso
5701 Liberación de reservas técnicas/ de 2000
riesgo en curso
V/R Levantamiento de reserva de riesgo
en curso
Cuando ocurre el siniestro se debe registrar de la siguiente manera, se supone que el valor del
siniestro fue de $ 3 000:
-x-
4601 3000
110210 Inversiones/ Caja y bancos/ Bancos 3000
V/R Liquidación del siniestro

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CUADERNO DE CONTABILIDAD BANCARIA

María Soledad Brito Paredes

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS

BanEcuador, Banco del

Privado Pichincha, etc

JUNTA BANCARIA Servicios financieros Sociedades financieras

PRODUCTOS DE COLOCACIÓN PRODUCTOS DE CAPTACIÓN

1) CRÉDITOS COMERCIALES 1) DEPÓSITOS A LA VISTA

Activo -> titularización -Responsable de la política económica

Pasivo -> emisión de obligación -Ministerio de producción

Patrimonio -> emisión de acciones -Ministerio de finanzas públicas

-Titular de la planificación del estado

-delegado del presidente de la República

CÓDIGO ORGÁNICO MONETARIO Y FINANCIERO

Integran los sistema monetario y financiero nacional las entidades responsables de la

 FUNCIONARIOS DE LOS ORGANISMOS DE REGULACIÓN Y

Ningún miembro, funcionario o servidor de los organismos de regulación y control sobre

JUNTA DE POLÍTICA Y REGULACIÓN MONETARIA Y

Créase la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, parte de la Función

 FUNCIONES DEL PRESIDENTE DE LA JUNTA

DEL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

La Superintendencia de Bancos efectuará la vigilancia, auditoría, intervención, control y

 FUNCIONES DEL SUPERINTENDENTE

 Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la Superintendencia

 Dirigir las acciones de vigilancia, auditoría, supervisión y control de competencia de la

SUPERINTENDENCIA DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, en su organización, funcionamiento y

SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y

La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, entre otras atribuciones en materia

CORPORACIÓN DEL SEGURO DE DEPÓSITOS, FONDO DE LIQUIDEZ Y

La Corporación del Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros Privados es

 LA MONEDA EN LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

Todas las transacciones, operaciones monetarias, financieras y sus registros contables,

DISPOSICIONES COMUNES PARA EL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

 CAPITAL, RESERVAS Y UTILIDADES

• CONTROL DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS

Las superintendencias, de acuerdo con sus competencias, controlarán las actividades

• La Corporación del Seguro de Depósitos, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros

• El presupuesto formara parte del Presupuesto General del Estado

• Los recursos del Seguro de Depósitos se gestionarán a través de fideicomisos

Obtiene sus recursos de:

 Las contribuciones de los sectores

 Rendimiento de las inversiones y las utilidades líquidas de cada ejercicio anual

 Préstamos o líneas contingentes obtenidas

 Préstamos entre los fideicomisos

COSEDE (antes la Agencia de Garantía de Depósito)

Entidad pública con autonomía administrativa y operativa.

- Mantiene disponibilidad operativa de recursos monetarios.

- Encargado de responder directamente al depositante.

OBERTURA DE SEGUROS DE DEPÓSITOS SEGÚN LA ENTIDAD FINANCIER

• SECTOR FINANCIERO PRIVADO

• SEGUROS FINANCIEROS POPULAR Y SOLIDARIO

SEGMENTO 1 → HASTA 32.000,00

SEGMENTO 2 → HASTA 11.290,00

SEGMENTO 3 → HASTA 3.000,00

SEGMENTO 4 → HASTA 1.000,00

SEGMENTO 5 → HASTA 1.000,00

Apelación: jerarquía para devolver dinero.

- personas con discapacidad o enfermedades catastróficas

- accionistas: incautación de los bienes

El fondo de liquidez debe:

1. Mantener su patrimonio técnico dentro de los niveles mínimos exigidos

El fondo de liquidez obtiene sus recursos de:

 Las donaciones que reciba