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“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTATIVAS

PROGRAMA DE POSGRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN


AUDITORIA

CURSO : AUDITORIA TRIBUTARIA

DOCENTE Mgtr. Mario Prado Ramos

TEMA : CASOS PRACTICOS DE RENTAS PRESONAS NATURALES

INTEGRANTE : LLANTOY MEDINA LIZBETH JESSY

AYACUCHO - 2018
CASOS PRACTICOS DE RENTAS PRESONAS NATURALES

1. La señora María del Pilar ha alquilado su casa en Chosica por todo el ejercicio
2010 a la hija de su amiga que se encuentra estudiando en la Universidad La
Cantuta. El cobro del arrendamiento mensual asciende a S/.120 mensuales. El
valor del predio según autovalúo es de S/.180,000. Ante ello, la señora María
nos consulta ¿Cuál es el monto del IR mensual y si tiene que hacer alguna
regularización anual?

2. Datos
Bien arrendado : Una Camioneta marca Nissan
Arrendador (propietario) : Sr. Joaquín Miranda S. (persona natural)
Arrendatario (inquilino) : Las Ardillas S.A.C. (persona jurídica)
Fecha de adquisición del vehículo : agosto 2007
Valor del vehículo : S/. 93,750.00
Merced conductiva durante el año 2010:
- de enero a junio: S/. 570.00
- de julio a diciembre: S/. 675.00
- pagos a cuenta efectuados
de enero a diciembre del 2010 S/. 330.00
Determinaremos el Impuesto Anual y el saldo por pagar por el Alquiler del
Vehículo.
Datos adicionales: IPM diciembre 2010: 189.507766 e IPM Julio 2007: 178.289226

RENTA MENSUAL
120 X 12 MESES 1,440.00
RENTA MINIMA PRESUNTA
6% del valor del autoavaluo
6% DE
180000 = 10800

REGULARIZANDO EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA


RENTA BRUTA ANUAL DE PRIMERA CATEG. 10800
DEDUCCION DEL 20% 10800 -2160
RENTA NETA DE PRIMERA CATEG. 8640
PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES 0
RENTA NETA IMPONIBLE 8640
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL A PAGAR 540
8640X6.25%
PAGO A CUENTA MENSUAL 6X12 72
SALDO POR REGULARIZAR EN LA DECLARACION ANUAL 468
3. El suscriptor Jorge Escudero adquirió un terreno en el distrito de San Martín de
Porres en el mes de agosto de 2005 a un costo de S/.90,000 y en el mes de abril
de 2013 decide venderlo a una empresa constructora por el monto de S/.190,000
al contado. El señor Escudero es una persona natural sin negocio. Ante esto nos
consulta cuál es el tipo de renta, el monto del pago a cuenta que debe realizar y
la renta neta del ejercicio.
Dato adicional: la Resolución Ministerial Nº 109-2013-EF/15, la cual establece
un factor de actualización de 1.24.

ACTUALIZACION DE LOS DATOS

90,000.00 X 1.24 = 111,600.00

CALCULO DE LA RENTA BRUTA

VALOR DE LA VENTA 190,000.00


COSTO ACTUALIZADO 111,600.00
RENTA BRUTA 78,400.00

RENTA NETA E IMPUESTO A


PAGAR

RENTA BRUTA 78,400.00


DEDUCCION DEL 20% 15,680.00
RENTA NETA 62,720.00
CALCULO DEL IMPUESTO 62000X6.25% 3.920
IMPUESTO A PAGAR 3,920

El señor escudero deberá pagar y presentar su declaración mediante el


formulario virtual N° 1665 y podrá realizar el pago con la presentación del
mismo formulario o con el formato de guía para pagos varios en una entidad
financiera autorizada para la recaudación.
4. Calcular la retención de 5ta categoría del mes de abril 2016. Remuneración
ordinaria S/. 10,000 mensual y recibe participación de utilidades en abril de
S/.5000 soles. Sabiendo que la UIT 2016 es ¿?

RENTA DE CUARTA
CATEGORIA ABRIL 8% 19,750.00
10000 X
9 90,000.00 14% 59,250.00
10000X2 20,000.00 17% 54,250.00
10000X3 30,000.00 20% 1,750.00
30%
PATICIPACION UTILIDADES 50,000.00 117,350.00
RENTA BRUTA
ANUAL 145,000.00 PROYECTADA

DEDUCCION DEL RENTA DE ENERO


7% UIT 7X3950 -27,650.00 2016
RENTA NETA ANUAL RENTA
PROYECTADA 11,730.00 ORD. X12 10000X12
120,000.00
GRATIFICACION E Y J 20,000.00
IMPUESTO TOTAL RENTA
PROYECTADO 14,394.50 PROYECTADA 140,000.00
IRP -5,074.38 IMP. PROYECTADO 20297.5/12
9320.12/9
IMPUESTO A LA
RENTA
IMPUESTO RENTA
ABRIL 1,035.57 ENERO 1,691.46
FEBRE. 1,691.46
MARZ. 1,691.46
5,074.38

TASAS PROGRESIVAS

HASTA
5UIT 19,750.00 8% 1,580.00
HASTA 5UIT A 20UIT 59,250.00 14% 8,295.00
HASTA 20UIT A 35UIT 38,350.00 17% 6,519.50
14,394.50