FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO:

ACTIVIDAD 10
CURSO:

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

AUTOR:

HELEN MENDOZA VICENTE

DOCENTE:

CPCC. NIDIA YÉPEZ PRETEL

CAÑETE 25 DE NOVIEMBRE DEL 2017

 ACTIVIDAD 10

EJEMPLIFICACIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA

A. Concepto

Son métodos prácticos o recursos particulares de investigación y pruebas que el auditor utiliza
para la obtención de información y evidencia realizando pruebas y aplicando métodos de
análisis necesarios con la finalidad de sustentar su opinión.

B. Clasificación

Investigar o Examinar.- Es la acción de revisar en forma crítica

y de cuidadosa lectura, punto por punto de documentos y registros
que en el proceso de evaluación del control interno se haya llegado
a la conclusión de que existe riesgo alto en determinadas
operaciones o transacciones.

1) Técnicas de verificación ocular

a) Observación

Es el examen ocular realizado por el auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones de la entidad.
b) Comparación

Es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos,

partidas o componentes de los EE.FF de un periodo contra los de otro período, si la
comparación de una partida tanto del balance como del estado de gestión en dos períodos
sucesivos mostrase un cambio sustancial, sería necesario aplicar pruebas posteriores para
cerciorarse de las causas del cambio, significa también establecer la exactitud y
autenticidad de asientos contables anotados en el Diario General y en el Mayor o en otros
registros auxiliares por medio de análisis y exámenes que apoyen evidencias obtenidas y
que estén sustentadas con documentos oficiales (Declaraciones juradas, comprobantes de
pago, documento de depósito, facturas, boletas, recibos por honorarios, etc.)

2) Técnicas de verificación oral

a) Indagación

Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones

directas, o confirmaciones de hechos o transacciones que proporcionarán elementos de
juicio satisfactorios sobre lo que se está investigando.

b) Entrevista

Es el acto mediante el cual se efectúan preguntas al personal de la entidad auditada, o a

las personas usuarias de los programas y proyectos, las cuales deben ser documentadas y
confirmadas con otras fuentes, esta técnica debe prepararse apropiadamente, especificar
quienes serán entrevistados, definir las preguntas y los puntos a ser abordados o
corroborados.

c) Encuestas

Es la acción de realizar preguntas para recopilar información de un gran universo de datos

o grupos de personas, la información obtenida por medio de encuestas es poco confiable,
por lo tanto debe ser utilizado con mucho cuidado a no ser que se cuente con evidencia
que corrobore las afirmaciones. Ejemplo cuestionarios de control interno.

3) Técnicas de verificación escrita

a) Análisis

Consiste en la separación y evaluación crítica obtenida y minuciosa de los elementos o

partes que conforman una operación con el fin de establecer su naturaleza, su relación y
conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes (ejemplo: análisis de
saldo), las cuentas se analizan con el objeto de cerciorarse de su naturaleza, composición
y evolución de los elementos componentes de un saldo.

b) Confirmación, Comprobación o Verificación

Es la técnica que permite comprobar la autenticidad y exactitud de los registros y

documentos analizados y anotados en los registros por medio de pruebas que apoyen la
evidencia de dichas transacciones u operaciones sujetas a exámenes, implica también
establecer la existencia y propiedad de los activos, la verificación de la cuenta inmuebles,
maquinaria y equipo, como también incluir el análisis de las cuentas de Mayor, los
registros analíticos, las tarjetas de control patrimonial y el examen de los documentos
sustentatorios.

Confirmación positiva.- Cuando se pide al confirmante que

conteste al auditor tanto si está de acuerdo con los datos
proporcionados, como si no lo está.

Confirmación negativa.- Cuando se pide al confirmante que

conteste al auditor solamente en el caso de no estar de acuerdo con
los datos de la entidad.

c) Tabulación

Es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas o

segmentos examinados de manera que facilite la elaboración de las conclusiones, por
ejemplo la tabulación de las respuestas a los cuestionarios para evaluar el sistema de
control interno y evaluar el riesgo de auditoría, la tabulación de los resultados obtenidos
de los inventarios físicos, etc.

d) Conciliación

Consiste en analizar la información producida por diferentes unidades operativas respecto

de una misma operación con el objeto de establecer su concordancia entre si y a la vez
determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que están siendo
examinados, la conciliación también consiste en establecer la conformidad entre dos
juegos de registros mantenidos en forma independiente, pero relacionados entre sí. Por
ejemplo, las áreas de tesorería y rentas concilian al finalizar el día los ingresos
determinados y percibidos, se concilia el estado de cuenta bancaria con el registro o libro
Caja Bancos, se concilia el inventario físico con los registros de control de inventarios,
etc.

4) Técnicas de verificación documental

a) Computación o Cálculo

Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado

se prueba la exactitud de un cálculo por lo tanto, se requiere de otras pruebas adicionales
para establecer la validez de los datos que forman parte de una operación. Ejemplo:
verificación del cálculo de las depreciaciones, CTS, cálculo de los intereses y moras en
cuentas por cobrar, etc.

b) Rastreo

Se utiliza para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva de un

punto a otro, de un proceso interno determinado, se entiende también como el proceso de
seguir pistas o pautas de transacciones u operaciones de un registro a otro registro (nota
de contabilidad, diario, mayor, análisis de cuenta, etc.) por ejemplo el seguimiento o
rastreo que se realiza a las transferencias de fondos entre cuentas corrientes, de cuentas
de gasto corrientes a cuentas de inversión, etc.

c) Revisión Selectiva

Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman
un universo homogéneo en ciertas áreas o documentos elaborados, con fines de separar
mentalmente asuntos que no son normales.
Por ejemplo: revisión selectiva de cargas diferidas, anticipos concedidos, adelanto de
viáticos, etc.

5) Técnicas de verificación física

a) Inspección

Es el examen físico y ocular de los activos, de los documentos que sustentan las
operaciones, la ejecución de obras y otros, con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad, la aplicación de ésta técnica es de mucha utilidad especialmente en cuanto
a la constatación de efectivo, valores, existencias, activo fijo y otros equivalentes,
generalmente se acostumbra a calificarla como una técnica combinada, dado que su
aplicación utiliza la indagación, observación, comparación, rastreo, tabulación y
comprobación.

6) Técnicas de Investigación Policial

En la auditoría muy rara vez se requerirá la utilización de técnicas confidenciales

especiales que a veces se emplean al hacer investigaciones de naturaleza policial. Tales
técnicas incluyen la utilización de micrófonos, instalaciones eléctricas para escuchar,
maquinas fotográficas especiales, cubiertas de correspondencia, pretextos e informantes,
etc. y la unidad de auditoría interna, en lo posible, deben buscar trasladar este tipo de
investigaciones a otros organismos competentes como la policía. Las técnicas utilizadas
para entrevistar, examinar registros y observar deben ser adecuadas en la mayor parte de
las auditorias para poder obtener la información deseada.
Si se considera que la utilización de técnicas especiales de investigación son esenciales
para proporcionar evidencia, se debe tener la aprobación específica y anticipada del
funcionario competente para tal efecto.

El examen tipo policial de fraudes, robos y otros delitos esta en conflicto directo, con los
objetivos positivos del auditor al insistir en mejorar las operaciones de la entidad, pero a
veces no puede ser evitado. Aun cuando existan en los países cursos especiales de policía
dedicados a esta actividad, el auditor a menudo colabora con ellos en los aspectos
relacionados con su examen.

Es importante que los auditores internos y externos tengan el apoyo de disposiciones

legales y reglamentarias exigiendo la presentación de evidencia y que las unidades de
auditoría interna establezcan políticas respecto al acceso a los registros que describan los
procedimientos que deben seguirse en caso de negativas o demoras innecesarias, si no es
posible examinar los registros necesarios, se debe describir la situación ampliamente en
los papeles de trabajo y mostrar claramente la forma en que se ven afectados los hallazgos
respectivos en lo relativo a posibles salvedades a ser expresadas en el informe.

7) Utilización del Poder de Citar a Comparecer

El poder de citar a comparecer está cuidadosamente resguardado por las cortes judiciales
aunque ha sido delegada a ciertas entidades administrativas con autoridad casi judicial.
Las disposiciones legales de cada país determinan si los auditores internos o externos
tienen dicho poder y como pueden obtener colaboración al aplicarlo cuando es necesario.