TÉCNICAS Y

PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
 TÉCNICA
✓ Son los recursos particulares
de investigación, utilizados
por el auditor para obtener
los datos necesarios para
corroborar la información
que ha obtenido o se le ha
suministrado.
✓ Son métodos prácticos de
investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación
necesaria para poder emitir
su opinión profesional.
PROCEDIMIENTO
✓ Conjunto de técnicas de
investigación aplicado a una
partida o a un grupo de
hechos y circunstancias
relativas a los Estados
Financieros sujetos a examen
mediante los cuales el
Contador Público obtiene las
bases para fundamentar su
opinión.
 CLASES DE TÉCNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria pueden aplicarse a los elementos
internos de la empresa o a los elementos externo.

Las técnicas de más uso son:

1. Estudio General
2. Análisis
3. Inspección
4. Confirmación
5. Investigación
6. Certificación
7. Observación
8. Cálculo
Consiste en la apreciación profesional
sobre las características generales de
la empresa, de sus estados financieros
y de las partes importantes,
significativas o extraordinarias de los
mismos. Por medio del Estudio
General auditor analiza a la empresa
conoce el giro de sus negocios y
obtiene una visión panorámica de todo
el sistema a examinar.

Con este asunto el Contador Público

puede darse cuenta de que asuntos
merecen prioridad en su examen
dedicando a ellas mayor atención.
✓ Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
características fundamentales de un saldo, por la simple
lectura de la redacción de los asientos contables,
evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá
observar la existencia de operaciones extraordinarias,
mediante la comparación de los estados de resultados
del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

✓ El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y

diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación
la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y
madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y
amplio.
Consiste en ir de lo general a lo
específico (método deductivo) con
el propósito de examinar con
responsabilidad y bajo el criterio
de razonabilidad el que las
operaciones se ajusten a la ley, los
estatutos, procedimientos,
políticas y manuales de la
compañía.

Generalmente se aplica a cuentas

o rubros de los Estados Financieros
para conocer como se integran.
Puede ser de 2 formas
a) Análisis de saldos
b) Análisis de movimientos
Examen físico de los bienes
materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la
existencia de un activo o de una
operación registrada o presentada en
los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente

por lo que hace a los saldos del
activo, los datos de la contabilidad
están representados por bienes
materiales, títulos de crédito u otra
clase de documentos que constituyen
la materialización del dato registrado
en la contabilidad.
Consiste en ratificar realmente que
lo expresado en los registros
contables corresponde a hechos
ciertos e, igualmente que lo
manifestado por funcionarios en las
indagaciones que efectúa el auditor
se ajusta a la realidad.

La técnica de la confirmación se
realiza solamente con persona o
personas ajenas a la institución.
Ejemplo: Circularizaciones de saldos
a) Positiva:

b) Negativa:
Es la recopilación de información
mediante entrevistas o
conversaciones con los
funcionarios y empleados de la
empresa.

Con esta técnica, el auditor puede

obtener conocimiento y formarse
un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la
empresa.
Consiste en la obtención de cartas
o documentos, firmados por
funcionarios de la empresa en su
calidad de tales, en los cuales se
certifica o asegura la verdad sobre
hechos de importancia para las
investigaciones que realiza el
auditor.
Técnica por medio de la cual el
auditor se cerciora personalmente
de hechos y circunstancias
relacionadas con la forma como se
realizan las operaciones en la
empresa por parte del personal de
la misma.

Es una manera de inspección,

menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la
práctica.
Es la verificación de las
correcciones aritméticas de
aquellas cuentas u operaciones
que se determinan
fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas