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FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD
TEMA
CUADRO SIPNOTICO
SESIÓN 1
TUTOR:
DEFINICIÓN: Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de registrar las
operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de su
patrimonio, situación financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).
COMPONENTES
Las empresas están constituidas patrimonialmente por:
PATRIMONIALES:
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CONTABILIDAD ACTIVOS: Representan los bienes y derechos de las empresas. (Caja, Bancos,
Clientes, Mobiliario, Vehículos, Etc.
PASIVOS: Representa las Deudas y Obligaciones contraídas por la empresa. (Tributos,
Remuneraciones, Proveedores).
PATRIMONIOS: Representa los aportes realizados por los socios y/o accionistas,
también lo constituyen los beneficios o utilidades obtenidas. (Capital, Resultados,
Acumulados).
FINES Y OBJETIVOS
DE LA CONTABILIDAD: Tienes como finalidad fundamental la correcta, presentación de la posición y gestión
de una organización, mediante el registro de sus operaciones y la posterior
preparación de sus estados financieros (EEFF), el balance general y el estado de
resultados.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
CAMPOS DE
APLICACIÓN: Actividad privada. - Comercial, Industrial, Servicios, Productivas, Extractivas, Financieras, Etc.
Actividad pública. – Ministerios, Municipalidades, gobiernos regionales, Etc.
Organizaciones sin fines de lucro - ONG
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
PARTIDA
DOBLE: La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es una ficha individual donde se anotan todos los
movimientos contables como Cajas, Clientes, Bancos, Etc. A esa cuenta se representa en forma T.
CUENTAS
CONTABLES: ACTIVOS PASIVOS PERDIDAS
Cajas. Tributos por pagar. Gastos de ventas(compras)
Bancos. Remuneraciones por pagar. Gastos de administración.
Depósitos a plazo. Facturas por pagar. Gastos de ventas.
Facturas por cobrar. Letrar por pagar. Gastos financieros.
Letras por cobrar. Otras cuentas por pagar. Gastos excepcionales.
Otras cuentas por cobrar. Pasivos diferidos.
Existencias. GANCIAS
Maquinarias. PATRIMONIO Ventas
Mobiliarios. Capital Ingresos diversos.
Edificios. Reservas Ingresos excepcionales.
Vehículos. Resultados acumulados. Ingresos financieros.
Gastos pagados por adelantado. Resultados de ejercicios.
COMPROBANTES
DE PAGO: LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO SON:
Facturas.
Boletas de venta.
Ticket máquina registradora.
Recibos por horarios.
Liquidaciones de compra.
Notas de crédito.
Notas de débito.
REGISTROS Los registros contables son libros que deben ser llevados por la empresa, en los cuales se registran las
CONTABLES: operaciones contables de ésta; la obligación de llevar estos registros ésta normas por una serie de
resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta razón que su uso de carácter obligatorio.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
REGISTRO DE COMPRAS: Es el registro en donde se anotarán todas las compras realizadas en un periodo
determinado; éste registro servirá como sustento para ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV
(Impuesto que grava a la compra).
REGISTRIOS
CONTABLES: REGISTRO DEVENTAS: Es el registro en donde se anotarán todas las ventas realizadas en un periodo
determinado; éste registro servirá como sustento para mostrar el débito fiscal de IGV.
TRATAMIENTO DE IGV: El IGV es un impuesto que grava la mayoría de los productos, tanto en las
operaciones de compras, así como en la operación de ventas, existente algunos productos y/o
servicios que se encuentran exonerados de dichos impuestos, los cuales figuran en el apéndice I y II de
la ley.
El IGV que grava las compras realizadas por las empresas se le llama CRÉDITO FISCAL.
El IGV que grava las ventas de las empresas se le llama DÉBITO FISCAL.
El IGV a pagar determina la siguiente manera:
DÉBITO FISCAL
(-) CRÉDITO FISCAL
(=) IGV POR PAGAR (CREDITO FISCAL).
LIBRO CAJA BANCO: Es el registro contable donde se registran todas operaciones que han generado
movimiento de dinero (Ingresos o egresos), ejemplo:
Una venta al contado, una cobranza de venta al crédito, un depósito al banco, un giro de cheque
para pago de un proveedor, un giro de cheque para pago de una planilla, etc.
LIBRO DIARIO: Es el registro donde se centralizarán los movimientos de los registros de compras, ventas,
caja banco y planillas de remuneraciones: así mismo en este registro se deberán anotar todas
operaciones que se necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrara las
operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación del activo, la
provisión de CTS, el costo de ventas, etc. El libro diario debe aperturarse cada 1 de enero y ser cerrado
cada 31 de diciembre.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
REGISTROS LIBRO MAYOR: Es el registro donde se anotarán todas las cuentas que se ha utilizado en el proceso
CONTABLES: contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizadas para preparar el BALANCEO DE
COMPROBACIÓN.
Libro mayor debe aperturarse el 1 de enero y cerrado el 31 de diciembre.
EMPLEADOR
PLANILLAS Independiente al suelo que se fije como contra presentación a la labor que realiza el trabajador, el
DE SUELO: empleador deberá pagar adicionalmente conceptos.
ASIGNACIÓN FAMILIAR: El importe es igual al 10% de sueldo mínimo vital (S/.550.00) para que el
trabajador tenga derecho a este beneficio deberá presentar a su empleador la partida de nacimiento
de hijos menores de 18 años, el importe máximo que pueda recibir el trabajador por este concepto
asciende la cantidad de S/.55.00.
ESSALUD: El trabajador deberá pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador como contra
presentación a dicho pago el trabajador y su familia, tendrá derecho a ser atendidos en la cadena
de policlínicos y hospitales ESSALUD.
TRABJADOR
El trabajo deberá pagar por su cuenta, y el cual será descontado de su sueldo, los siguientes
conceptos.
ONP: Se le descontará del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
AFP: Se le descontará del total de su sueldo el 12%, por concepto de jubilación, siempre y cuando haya
optado por este sistema.
Impuesto a la renta de quinta categoría: Se le descontará por este concepto a los trabajadores que
ganen más de S/.1800.00 mensuales, y el cálculo se realizará de la siguiente manera:
Sueldo total x 14, a este importe se le restará 7 UIT (c/u S/.3500.00), al resultado se le calculará el 15% y
finalmente este resultado se dividirá entre 12.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
BALANCE DE El balance de comprobación es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones:
COMPROBACIÓN: SUMAS MAYOR
Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes de Debe y Haber, la suma de la columna
DEBE, ser igual a la suma de la columna HABER.
SALDOS
Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER.
Tomará posición DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor importe de la
columna HABER.
Tomará posición ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor importe de la
columna DEBE.
La suma de ambas columnas debe ser cifras iguales.
INVENTARIOS
Los saldos de las cuentas que son pérdidas de ganancias tomaran posición en estas columnas.
Tomaran posición en el ACTIVO, cuando es saldo DEUDOR.
Tomaran posición de PASIVO, cuando el saldo es ACREEDOR.
La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
RESULTADOS
Lo saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomaran posición en estas columnas.
Tomaran posición en PÉRDIDAS, cuando el saldo es DEUDOR.
Tomaran posición en GANACIAS, cuando el saldo es ACREEDOR.
El cuadre de las 4 últimas columnas se realizan con la diferencia que se obtenga entre columna de
GANANCIA Y PÉRDIDA.
ANÁLISIS
FINACIERO
INTEGRAL: DEPREACIÓN DEL ACTIVO FIJO
Por acción del uso, el tiempo u obsolescencia los activos fijos pierden su valor, ha esta pérdida se le
denomina depreciación.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
MÉTODOS DE CONCEPTO
RAZONES,
COEFICIENTES Se les denomina también índices financieros, muestra las proporciones de las distintas partidas
O RATIOS: de los EEFF para facilitar elementos de juicio en la toma de decisiones.
Son uno de los métodos más conocidos y aplicados para realizar el análisis financiero.
Las ratios son relaciones establecidas entre dos elementos o dos conjuntos de elementos
cuantitativos de los EEFF de una empresa a una fecha determinada.
Debe existir demencias entre los elementos que son motivos de comparación.
Las ratios se acostumbran a estudiar solos, sino que se comparan con:
(A) Las ratios de la misma empresa para estudiar su evolución con respectos a los años
anteriores.
(B) Las ratios de otras empresas que realizan el mismo giro o actividad.
(C) Ratios de tipos generales para comprobar en qué situación se encuentra la empresa en
relación con lo que se considera ideal.
LIMITACIONES LIMITACIONES
DE LAS RAONES
O RATIOS Un solo ratio, en forma aislada no proporciona suficiente información como para determinar la
FINANCIEROS: situación y el rendimiento de una empresa.
Los EEFF deben elaborarse cumpliendo con los P.C.G.A. de un año a otro, ya que el uso de
prácticas contables distintas afectas la comparación.
Debe considerarse los efectos de la inflación.
Brinda información a una fecha determinada.
LIQUIDEZ: Son las ratios que miden la disponibilidad de recursos líquidos en las empresas para afrontar las
obligaciones de corto plazo.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
SOLVENCIA: Son aquellos que miden la capacidad de endeudamiento de la empresa, es decir, su capacidad de
atender tantos las obligaciones corrientes como las no corrientes, teniendo en cuenta su respaldo
patrimonial y sus activos
RENTABILIDAD: Son aquellos que miden el desempeño de las empresas en cuanto a la obtención de beneficios sobre
el invertido, expresada esta como capital social, patrimonio y activos.
RATIOS DE
RENTABILIDAD: RENTABILIDAD= RESULTADO NETO
TOTAL ACTIVO
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
GESTIÓN: Son aquellos que evalúan la eficiencia, con que se administran los fondos y se maneja los ACTIVOS,
EXISTENCIAS, POLÍTICAS, CRÉDITICIAS, y de COBRANZAS, de tal manera que ello se refleje en mayores
volúmenes de ventas.
RATIOS DE
PERIODO DE COBRO= CTAS POR COBRAR X 365
GESTIÓN:
VENTAS
PRINCIPIOS
EQUIDAD: La equidad entre intereses opuesto debe ser una preocupación constante
CONTABLES:
en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal
modo que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa dada.
DEVENGADO: Las variaciones patrimoniales que deben de considerarse para establecer el resultado
económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerarse si se han cobrado o
pagado.
OBJETIVIDAD: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto
deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
REALIZACIÓN: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando se realizados, o sea
cuando la operación que origina queda en perfeccionada desde el punto de vista de legislación o
práctica comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto ‘realizado’
participa del concepto devengado.
PUDRENCIA: Significa que se deba de elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo
que la que la alícuota del propietario se menor. Este principio general se puede expresar también
diciendo: contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se
haya realizado.
UNIFORMIDAD: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares utilizados
para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente
de un ejercicio a otro. Debe aclararse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las
normas en particulares.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
La nueva exposición de las mencionadas normas se realiza sin sujeción a fórmula de balance alguna,
atendiendo solamente a un principio básico de clasificación financiera y funcional.
Debe declararse, además que este conjunto de normas se refiere tanto al aspecto intrínseco como
extrínseco del estado financiero, esto es, a criterios de valuación particulares, como a la composición
formal del mismo, es decir, a la conformación y discriminación básica que el estado debe destacar a
los fines de posibilitar su interpretación técnica.
ACTIVOS
AFECTADOS A 1.-DINERO EN EFECTIVOS Y OTROS ASIMILABLES:
OPERACIONES Al contabilizar estos bienes, se consideran solamente aquellos en poder efectivo de la empresa a la
DEL OBJETO fecha del balanceo no deberán ser excluidos aquellos que, aunque a disposición de pago no han
ORDINARIO: salido del poder de la empresa a dicha fecha, cuando la disponibilidad de esto bienes se hallarse
restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio.
Cuando la disponibilidad de estos se hallase restringida deberán figurar bajo rubro aclaratorio.
Deberán discriminarse claramente saldos cuya exigibilidad no excede de año de plazo a partir de la
fecha del balance general, de aquellos de exigibilidad mayor de un ano.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
2.1.-PREVECIONES PARA QUEBRANTOS DEUDORES: Los importes a cobrar de deudores que no sean considerados
realizables deberán construir una cifra de prevención para quebrados.
2.2.-PREVENCIÓN PARA DESCUENTOS Y BONIFICACIONES: Cuando es norma de la empresa conceder descuento y/o
bonificaciones corresponde determinada su importe de acuerdo con la experiencia.
3.- BIENES DE INTERCAMBIO ORDINARIO O HABITUAL: Se establecen estos bienes deben evaluarse a la fecha de balance a
su valor del costo. Si el valor de la plaza es inferior a dicha fecha, deben de reducirse a ese valor, salvo de precio
accidentes y de poco monto.
a) EN EXPLOTACIONES COMERCIALES:
El valor por que los productos ingresan a existencias es el precio según facturas deducidos los descuentos comerciales
más los gastos necesarios (incluso seguros y derechos aduaneros) hasta poner la mercadería en los depósitos del
comprador. Se recomienda no deducir del costo de los descuentos de caja que se considerarán como financieros.
Las salidas de productos de los distintos rubros de existencias podrán computarse por cualquier método aceptable
tal como “primero entrado, primero salido”. “costo promedio ponderado”, “costo de existencia base”, etc.
b) EN EXPLOTACIONES INDUSTRIALES:
Comprende la materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fábrica, reunidos según las características de la
industria y modalidades de trabajo, por órdenes de producción, procesos productivos o algunas de sus variantes,
con el fin de obtener el costo unitario del producto elaborado.
Las amortizaciones del activo fijo utilizado en la producción se incluirán entre los gastos indirectos de fábrica.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
4.- BIENES PARA EL USO DE LA EXPLOTACIÓN O ENTE:
Este rubro incluye el conjunto de bienes tangibles aplicados exclusivamente a la explotación de la empresa, de
permanencia relativamente constante o inmovilizada. Integran tal rubro bienes como los siguientes:
a) Bienes no sujeto a depreciación ni agotamiento, como ser terrenos para la explotación industrial o comercial.
b) Bienes sujetos a depreciación ni agotamiento, como ser terrenos para la explotación industrial o comercial.
c) Bienes sujetos a agotamiento, como ser minas, yacimientos petrolíferos, Canteras y bosques.
TERRENOS
Deberá distinguirse contablemente la existencia de los terrenos ocupados por las empresas para su negocio, de los terrenos
que se poseen con el propósito de venta.
Estos deberán incluirse como inversiones.
Además de precio de compra en el costo de los terrenos es admisible la inclusión de los desembolsos que se refieren a
rellena miento y de desagüe de los terrenos, comisiones a intermediarios, gastos de escrituración, horarios, cualquier otro
desembolso relacionado con la adquisición de los terrenos y sus mejoras.
EDIFICIO
Los edificios que se adquieran terminados figurarán por su precio de costo más los gastos inherentes a la compra.
Comisiones, escrituración, honorarios, etc.
El caso de construcciones de edificios deberá tener presente situaciones como las siguientes:
a) En caso de demoliciones se cargará al terreno el importe total de compra, incrementado por el costo de la
demolición, previa deducción de los materiales recuperados.
b) Deberán capitalizarse, durante la construcción todos los gastos inherentes a la obra incluso seguros, impuestos,
indemnizaciones por accidentes, primas pagadas a inquilinos legales por desalojos.
MARCAS. - Integran su costo: gastos legales y de inscripción, dibujo, diseño a su precio de adquisición. No se debe integrar
el costo con partidas provenientes de gastos de propaganda o promoción. Las marcas no deben ser aumentadas en su
valor por encima del costo aun cuando constituyan la creación de un valor de llave o plusvalía. Se asimila a la marca la
enseña, emblema o nombre comercial, cuando reviste las mismas características de aquella. Se les consideran un
intangible sujeto a amortizaciones.
FÓRMULAS. – Su costo lo forma: gastos de desarrollo, investigación o valor de adquisición. Se les considera un intangible
sujeto a amortizaciones.
LLAVE. – Deberá figurar en el balance a su costo en el caso de haber sido abona en el momento de compras de la empresa
o en el uso de transformaciones, funciones o reorganizaciones.
PATENTES. – Se registrarán a su costo, cuando ha sido obtenida por la empresa y se capitalizan los gastos de
experimentación, investigación y desarrollo hasta su posesión definitiva, deberá amortizarse el costo en ejercicios futuros y
la patente el costo en el ejercicio en que se pierda su valor o se conozca el hecho.
PROPIEDAD LITERARIA Y REPRODUCCIÓN (DERECHO DE AUTOR). -El costo está formado por el valor de adquisición, gastos
legales y de inscripción. La adquisición de derechos deberá registrarse como intangible hasta su aplicación definitiva al
costo de la obra.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
Si se trata de una sola edición y los derechos se han adquirido específicamente para ella quedará absorbido el importe del
intangible con el costo de dicha edición. Si se ha adquirido los derechos para varias ediciones, podrás absorberse el gasto
entre las ediciones proyectadas.
CONCESIONES Y FRANQUICIAS. – Integran su costo los gastos legales y otros que hubiera en la obtención de esta misma. La
amortización debe operarse dentro de su vida legal. Las otorgadas a perpetuidad no necesitan se amortizadas, las
revocables en cualquier momento por simple disposición de la autoridad que las confirió, conviene amortizarlas
rápidamente. En lo que a costo respecta se observa:
La suma que se paga como contribución única a la institución, entidad o autoridad pública que otorga el privilegio,
constituye un desembolso capitalizable, el que deberá ser amortizado durante la vida legal o contractual del mismo. Si la
condición del otorgamiento del permiso consiste en contribuciones parciales sobre la base del producto de la explotación
a intervalos periódicos, tales pagos deberán absorberse de inmediato.
Cuando no puede ser relacionados con períodos de tiempo determinado o con unidades producidas o vendidas, es común
no diferirlos, o sea, tomarlos como un cargo en el ejercicio en el que ocurran, aunque la práctica contable admite, también
su diferimiento en cuotas de igual monto siempre que se efectúe en el menor tiempo que razonablemente sea posible
dadas las circunstancias.
La incidencia de los gastos adelantados y cargos diferidos en el siguiente o futuros ejercicios deberá ser discriminada
claramente indicándose si han de vencer dentro de un año o a más de un año de plazo de la fecha de balance general.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
Ciencia normativa cuyo objeto es el estudio de la bondad o maldad de los actos
CONCEPTO: humanos, tanto en lo que respecta a sí mismos como en función de la sociedad. La
ética pretende conocer lo que se debe hacer y no lo que se debe evitar.
Es necesario reconocer que la ética, en su concepto más puro no debe ser objeto
de una reglamentación.
La necesidad de tener un Código nace de la aplicación de las normas generales de
conducta a la práctica diaria.
Con objeto de ofrecer garantías de solvencia moral y establecer normas de
actuación profesional se emitió en los anos veintes, el CÓDIGO DE ÉTICA
PROFESIONAL.
Un conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de
¿QUÉ ES UN
conducta, que sirven de fundamento a su actuación en todo tipo de actividad y
CÓDIGO
entorno. Es un documento formal donde se contienen valores básicos y reglas éticas
DE ÉTICA?
de una profesión.
¿POR QUÉ ESTABLECERLO?
Fortalece una cultura ética y de servicio.
CÓDIGO Permite un dialogo reflexivo y solidario entre los miembros de organización.
Ayuda a priorizar principios y valores que se dirigía a la humanización de los recursos
DE ÉTICA existentes.
Influyente en la planificación y gestión de operaciones y en los procesos de
mejoramiento institucional y en los procesos de mejoramiento institucional
conservando el marco legal que la riega.
CENIMCP: El Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos en su
reunión extraordinaria celebra el 15 de junio de 2010, acordó la adopción de las
normas internacionales de auditoría emitidas por el International Auditing and
Assurance Standards Board de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
para todos los trabajos de auditoría que se inicien a partir del 1 de enero de 2012.
Dicho acuerdo implicó la necesidad de hacer una revisión integral del anterior
Código de Ética Profesional (Octava edición), en vigor desde febrero de 2009, en
vigor desde el 1 de enero de 2011.
El nuevo Código de Ética entra en vigor el 1er de Octubre del 2012.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD
CAMINO:
AMENAZA HECHOS SALVAGUARDAS
CÓDIGO DE
RESPOSABILIDAD DEL CONTADOR PÍBLICO
ÉTICA:
100.1 Una marca distintiva de la profesión contable es la aceptación de su responsabilidad de servir al
interés público.
Por lo tanto, la responsabilidad del contador Público no es exclusivamente satisfacer las necesidades de
un determinado cliente, o de la entidad para la que trabaja.
Al servir al interés público, el Contador Público deberá observar y cumplir con este Código.
1925.- Primer Reglamento de Ética Profesional emitido por el Instituto de Contadores Público Titulados de
México (Antecedente del actual Instituto de Contadores Públicos de México).
2012.- Se adoptaron en México las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación
Internacional de Contadores (IFAC). Para todas las auditorias iniciadas a partir del 1 de enero 2012.
Novena Edición del Código.
BIBLIOGRAFÍA