‫إدارة املراجعة الداخلية ‪ -‬جامعة اجملمعة‬ ‫[املراجعة الداخلية]‬

‫المراجعة الداخلية‬

‫ؤد‪ ٜ‬اٌخؽ‪ٛ‬س اٌؼٍّ‪ٚ ٟ‬إٌّ‪ ٛ‬اٌّخضا‪٠‬ذ ف‪ِ ٟ‬جبالث إٌشبغ االلخصبد‪ ٞ‬إٌ‪ ٝ‬وبش دجُ اٌّشش‪ٚ‬ػبث ‪ٚ‬حشؼب ؤػّبٌ‪ٙ‬ب‬
‫‪ٚٚ‬ظبئف‪ٙ‬ب ‪ٚ‬صؼ‪ٛ‬بت إداساح‪ٙ‬ب ‪ٚ‬حؼذد ِشبوٍ‪ٙ‬ب ‪ٚ،‬لذ عب‪٠‬ش رٌه حؽ‪ٛ‬س ف‪ِ ٟ‬ف‪ٚ َٛٙ‬ؤ٘ذاف ‪ٚ‬ؤعبٌ‪١‬ب اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ٌٍخإوذ‬
‫ِٓ فبػٍ‪١‬ت اٌشلببت اٌذاخٍ‪١‬ت ‪ٚ‬وٍّب وبش دجُ اٌّشش‪ٚ‬ع اصدادث اٌذبخت إٌ‪ ٝ‬ح‪ٛ‬افش ٔظبَ ِشاخؼت داخٍ‪١‬ت فؼبي ‪ٚ‬اٌخ‪٠ ٟ‬جب ؤْ‬
‫حّبسط ػٍ‪ ٝ‬وً ؤ‪ٚ‬خٗ ٔشبؼبث اٌّشش‪ٚ‬ع إر ؤْ ‪ٚ‬خ‪ٛ‬د٘ب ؤصبخ ؤِشاً ظش‪ٚ‬س‪٠‬بً ‪ٚ‬دخّ‪١‬بً ٌىً ػٍّ‪١‬ت ِٓ ػٍّ‪١‬بث اٌّشش‪ٚ‬ع‬
‫وبٌؼٍّ‪١‬بث إٌمذ‪٠‬ت ِثالً ‪ٚ‬اٌخ‪ ٟ‬حذخبج ٌّشاخؼت بغشض اوخشبف ؤ‪٠‬ت اخخالعبث ؤ‪ ٚ‬حالػب بٗ‪.‬‬

‫مفهوم المراجعة الداخلية وتطورها‬

‫ً‬
‫أوال‪- :‬التطور التاريخي‬
‫ظ‪ٙ‬شث اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ِٕز د‪ٛ‬اٌ‪ ٝ‬ثالث‪ ٓ١‬ػبِبً ‪ٚ ،‬ببٌخبٌ‪ ٟ‬ف‪ ٟٙ‬حؼخبش دذ‪٠‬ثت ببٌّمبسٔت ببٌّشاخؼت اٌخبسخ‪١‬ت ‪ٚ ،‬لذ اللج‬
‫اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت لب‪ٛ‬الً وب‪١‬شاً ف‪ ٟ‬اٌذ‪ٚ‬ي اٌّخمذِت ‪ٚ ،‬الخصشث اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ف‪ ٟ‬ببدئ األِش ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاخؼت اٌّذبعب‪١‬ت‬
‫ٌٍخإوذ ِٓ صذت حغج‪ ً١‬اٌؼٍّ‪١‬بث اٌّبٌ‪١‬ت ‪ٚ‬اوخشبف األخؽبء إْ ‪ٚ‬خذث‪ٌٚ ،‬ىٓ ِغ حؽ‪ٛ‬س اٌّشش‪ٚ‬ػبث ؤصبخ ِٓ اٌعش‪ٚ‬س‪ٞ‬‬
‫حؽ‪٠ٛ‬ش اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ‪ٚ‬ح‪ٛ‬ع‪١‬غ ٔؽبل‪ٙ‬ب بذ‪١‬ث حغخخذَ وإداة ٌفذص ‪ٚ‬حم‪ِ ُ١١‬ذ‪ ٜ‬فبػٍ‪١‬ت األعبٌ‪١‬ب اٌشلبب‪١‬ت ‪ِٚ‬ذ‬
‫اإلداسة اٌؼٍ‪١‬ب ببٌّؼٍ‪ِٛ‬بث‪ٚ ،‬ب‪ٙ‬زا حصبخ اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ؤداة حببدي ِؼٍ‪ِٛ‬بث ‪ٚ‬احصبي ب‪ ٓ١‬اٌّغخ‪٠ٛ‬بث اإلداس‪٠‬ت اٌّخخٍفت‬
‫‪ٚ‬اإلداسة اٌؼٍ‪١‬ب ‪ٚ ،‬أؼىظ اٌخؽ‪ٛ‬س اٌغببك ػٍ‪ ٝ‬شىً بشٔبِح اٌّشاخؼت ‪ ،‬فمذ وبْ اٌبشٔبِح ف‪ ٟ‬اٌغٕ‪ٛ‬اث األ‪ٌ ٌٝٚ‬ظ‪ٛٙ‬س‬
‫اٌّشاخؼت ‪٠‬شحىض ػٍ‪ِ ٝ‬شاخؼت اٌؼٍّ‪١‬بث اٌّذبعب‪١‬ت ‪ٚ‬اٌّبٌ‪١‬ت ‪ٌٚ‬ىٓ بؼذ ح‪ٛ‬ع‪١‬غ ٔؽبق اٌّشاخؼت ؤصبخ بشٔبِح اٌّشاخؼت‬
‫‪٠‬خعّٓ حم‪ٛٔ ُ١١‬اد‪ ٟ‬إٌشبغ األخش‪ٜ‬‬

‫‪ ِٓٚ‬اٌؼ‪ٛ‬اًِ اٌخ‪ ٟ‬عبػذث ػٍ‪ ٝ‬حؽ‪ٛ‬س اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت‪:-‬‬

‫‪ -1‬اٌذبخت إٌ‪ٚ ٝ‬عبئً الوخشبف األخؽبء ‪ٚ‬اٌغش‬

‫‪ -2‬ظ‪ٛٙ‬س إٌّشأث راث اٌفش‪ٚ‬ع إٌّخششة خغشاف‪١‬بً‪.‬‬

‫‪ -3‬اٌذبخت إٌ‪ ٝ‬وش‪ٛ‬ف د‪ٚ‬س‪٠‬ت دل‪١‬مت دغبب‪١‬بً ‪ِٛٚ‬ظ‪ٛ‬ػ‪١‬بً‪.‬‬

‫‪ -4‬ظ‪ٛٙ‬س اٌبٕ‪ٛ‬ن ‪ٚ‬ششوبث اٌخإِ‪ ٓ١‬ؤد‪ ٜ‬إٌ‪ ٝ‬ظ‪ٛٙ‬س اٌذبخت ٌٍّشخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ٌى‪ ٝ‬حم‪ َٛ‬بّشاخؼت اٌؼٍّ‪١‬بث ؤ‪ٚ‬ي بإ‪ٚ‬ي‪.‬‬
‫‪٠ٚ‬جب ؤْ ‪٠‬خّخغ اٌّشاخغ اٌذاخٍ‪ ٟ‬ببالعخمالي إٌغب‪ ٟ‬ف‪ِ ٟ‬ببششة ِ‪ٙ‬بِٗ‪ٚ ،‬ؤد‪ ٜ‬االػخشاف ببٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت وّ‪ٕٙ‬ت إٌ‪ٝ‬‬
‫إٔشبء ِؼ‪ٙ‬ذ اٌّشاخؼ‪ ٓ١‬اٌذاخٍ‪ ٓ١‬ف‪ ٟ‬اٌ‪ٛ‬ال‪٠‬بث اٌّخذذة ػبَ ‪ٚ ،َ1441‬لبَ ٘زا اٌّؼ‪ٙ‬ذ ب‪ٛ‬ظغ اٌّؼب‪١٠‬ش اٌالصَ االٌخضاَ ب‪ٙ‬ب‬
‫ػٕذ ِّبسعت ِ‪ٕٙ‬ت اٌّشاخؼت ‪.‬‬

‫‪1‬‬
‫إدارة املراجعة الداخلية ‪ -‬جامعة اجملمعة‬ ‫[املراجعة الداخلية]‬

‫ً‬
‫ثانيا‪ :‬مفهوم المراجعة الداخلية‬
‫حؼخبش اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ِٓ ؤُ٘ اٌ‪ٛ‬عبئً ‪ٚ‬اٌؽشق اٌخ‪ ٟ‬حغخخذِ‪ٙ‬ب اإلداسة ٌغشض اٌخذمك ِٓ فبػٍ‪١‬ت اٌشلببت اٌذاخٍ‪١‬ت‬
‫‪ٚ‬حؼشف اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ػٍ‪ ٝ‬ؤٔ‪ٙ‬ب " إدذ‪ ٜ‬دٍمبث اٌشلببت اٌذاخٍ‪١‬ت حؼًّ ػٍ‪ِ ٝ‬ذ اإلداسة ببٌّؼٍ‪ِٛ‬بث اٌّغخّشة "‬
‫‪٠ٚ‬ؼشف اٌبؼط اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت " ٘‪ ٟ‬اٌخ‪٠ ٟ‬م‪ َٛ‬ب‪ٙ‬ب ِ‪ٛ‬ظف ببٌّٕشإة بخالف حٍه اٌخ‪٠ ٟ‬م‪ َٛ‬ب‪ٙ‬ب اٌّشاخغ اٌخبسخ‪.ٟ‬‬
‫‪ٚ‬حؼشف ؤ‪٠‬عبً ػٍ‪ ٝ‬ؤٔ‪ٙ‬ب "حذم‪١‬ك اٌؼٍّ‪١‬بث ‪ٚ‬اٌم‪ٛ١‬د بشىً ِغخّش ف‪ ٟ‬بؼط األد‪١‬بْ ‪٠ٚ‬م‪ َٛ‬ب‪ٙ‬ب فئت ِٓ اٌّ‪ٛ‬ظف‪ٌ ٓ١‬ذّب‪٠‬ت‬
‫األص‪ٛ‬ي ‪ٚ‬خذِت اإلداسة اٌؼٍ‪١‬ب ‪ِٚ‬غبػذح‪ٙ‬ب ف‪ ٟ‬اٌخ‪ٛ‬صً إٌ‪ ٝ‬اٌىفب‪٠‬ت اإلٔخبخ‪١‬ت اٌمص‪ٚ ٜٛ‬اٌؼًّ ػٍ‪ ٝ‬ل‪١‬بط ِذ‪ ٜ‬صالد‪١‬ت‬
‫إٌظبَ اٌّذبعب‪." ٟ‬‬

‫وّب ‪٠‬ؼشف‪ٙ‬ب اٌبؼط بإٔ‪ٙ‬ب " ِجّ‪ٛ‬ػت ِٓ اإلخشاءاث اٌخ‪ ٟ‬حٕشإ داخً اٌششوت ٌغشض اٌخذمك ِٓ حؽب‪١‬ك اٌغ‪١‬بعبث اإلداس‪٠‬ت‬
‫"‬ ‫‪ٚ‬اٌّبٌ‪١‬ت‪.‬‬
‫‪ٚ‬حؼشف ؤ‪٠‬عبً بإٔ‪ٙ‬ب " ‪ٚ‬ظ‪١‬فت حم‪ِ ٗ١ّ١١‬غخمٍت حٕشإ داخً اٌخٕظ‪ ُ١‬اٌّؼ‪ ٓ١‬بغشض فذص ‪ٚ‬حم‪ ُ١١‬األٔشؽت اٌخ‪٠ ٟ‬م‪ َٛ‬ب‪ٙ‬ب‬
‫٘زا اٌخٕظ‪."ُ١‬‬

‫‪ٚ‬لذ لبَ اٌبؼط بخؼش‪٠‬ف اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ػٍ‪ ٝ‬ؤٔ‪ٙ‬ب " ِجّ‪ٛ‬ػت ِٓ ؤ‪ٚ‬خٗ إٌشبغ اٌّغخمٍت داخً اٌّشش‪ٚ‬ع حٕشئ‪ٙ‬ب اإلداسة‬
‫ٌٍم‪١‬بَ بخذِخ‪ٙ‬ب ف‪ ٟ‬حذم‪١‬ك اٌؼٍّ‪١‬بث ‪ٚ‬اٌم‪ٛ١‬د بشىً ِغخّش ٌعّبْ دلت اٌب‪١‬بٔبث اٌّذبعب‪١‬ت ‪ٚ‬اإلدصبئ‪١‬ت ‪ٚ‬ف‪ ٟ‬اٌخإوذ ِٓ‬
‫وفب‪٠‬ت االدخ‪١‬بغ اٌّخخز ٌذّب‪٠‬ت ؤص‪ٛ‬ي ‪ٚ‬ؤِ‪ٛ‬اي إٌّشإة ‪ٚ‬ف‪ ٟ‬اٌخذمك ِٓ إحببع ِ‪ٛ‬ظف‪ ٟ‬إٌّشإة ٌٍغ‪١‬بعبث ‪ٚ‬اٌخؽػ‬
‫‪ٚ‬اإلخشاءاث اإلداس‪٠‬ت اٌّشع‪ِٛ‬ت ٌ‪ٚ ، ُٙ‬ؤخ‪١‬شاً ف‪ ٟ‬ل‪١‬بط صالد‪١‬ت حٍه اٌخؽػ ‪ٚ‬اٌغ‪١‬بعبث ‪ٚ‬خّ‪١‬غ ‪ٚ‬عبئً اٌّشالبت األخش‪ ٜ‬ف‪ٟ‬‬
‫ؤداء ؤغشاظ‪ٙ‬ب ‪ٚ‬الخشاح اٌخذغ‪ٕ١‬بث اٌالصَ إدخبٌ‪ٙ‬ب ػٍ‪ٙ١‬ب ‪ٚ‬رٌه دخ‪٠ ٝ‬صً اٌّشش‪ٚ‬ع إٌ‪ ٝ‬دسخت اٌىفب‪٠‬ت اإلٔخبخ‪١‬ت اٌمص‪.ٜٛ‬‬

‫‪ٚ‬لذ ػشف ِجّغ اٌّذبعب‪ ٓ١‬األِش‪٠‬ى‪ ٓ١١‬اٌّشاخؼت ف‪ ٟ‬ػبَ ‪ َ1441‬ػٍ‪ ٝ‬ؤٔ‪ٙ‬ب " ؤداة حؼًّ ػٓ ؼش‪٠‬ك ِشاخؼت اٌؼٍّ‪١‬بث‬
‫اٌّذبعب‪١‬ت ‪ٚ‬اٌّبٌ‪١‬ت ‪ٚ‬اٌؼٍّ‪١‬بث اٌخشغ‪١ٍ١‬ت األخش‪." ٜ‬‬

‫ؤِب ف‪ ٟ‬ػبَ ‪ َ1451‬لبَ ِجّغ اٌّذبعب‪ ٓ١‬بخؼش‪٠‬ف اٌّشاخؼت ػٍ‪ ٝ‬ؤٔ‪ٙ‬ب " ؤداة ٌٍذىُ ‪ٚ‬اٌخم‪ ُ١١‬حؼًّ ِٓ داخً اٌّشش‪ٚ‬ع‬
‫حخذَ اإلداسة ف‪ِ ٟ‬جبي اٌشلببت ػٓ ؼش‪٠‬ك فذص ‪ٚ‬اخخببس ِذ‪ ٜ‬وفب‪٠‬ت األعبٌ‪١‬ب اٌّذبعب‪١‬ت ‪ٚ‬اٌّبٌ‪١‬ت ‪ٚ‬اٌخشغ‪١ٍ١‬ت األخش‪ ٜ‬ف‪ٟ‬‬
‫٘زا اٌّجبي‪.‬‬

‫‪ ِٓٚ‬ؤوثش اٌخؼبس‪٠‬ف اٌّمب‪ٌٛ‬ت ‪ٚ‬اٌّخؼبسف ػٍ‪ٙ١‬ب ٘‪ ٛ‬آخش حؼش‪٠‬ف لذِٗ ِجّغ اٌّشاخؼ‪ٚ ٓ١‬اٌّذبعب‪ ٓ١‬اٌذاخٍ‪ ٓ١١‬ببٌ‪ٛ‬ال‪٠‬بث‬
‫اٌّخذذة األِش‪٠‬ى‪١‬ت ‪ٔ" ٝ٘ٚ‬شبغ حم‪ِ ّٟ١١‬غخمً خالي حٕظ‪ِ ُ١‬ؼ‪ٙ٠ ٓ١‬ذف إٌ‪ِ ٝ‬شاخؼت اٌؼٍّ‪١‬بث اٌّذبعب‪١‬ت ‪ٚ‬اٌّبٌ‪١‬ت‬
‫‪ٚ‬غ‪١‬ش٘ب ‪ٚ‬رٌه وإعبط ٌخذِت اإلداسة "‪.‬‬

‫‪2‬‬
‫إدارة املراجعة الداخلية ‪ -‬جامعة اجملمعة‬ ‫[املراجعة الداخلية]‬

‫ً‬
‫ثالثا‪ :‬أهداف المراجعة الداخلية‬
‫اٌّشاخؼت ح‪ٙ‬ذف ببٌذسخت األ‪ ٌٝٚ‬إٌ‪ ٝ‬خذِت اإلداسة ف‪ ٟ‬حذم‪١‬ك ؤغشاظ‪ٙ‬ب ‪ ،‬فؼٓ ؼش‪٠‬ك اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت حخُ ِشاخؼت‬
‫خّ‪١‬غ اٌؼٍّ‪١‬بث اٌّبٌ‪١‬ت ف‪ ٟ‬اٌّشش‪ٚ‬ع ‪ٚ‬رٌه ٌغشض ِغبػذة اإلداسة اٌؼٍ‪١‬ب ف‪ ٟ‬اٌخ‪ٛ‬صً إٌ‪ ٝ‬ؤلص‪ ٝ‬وفب‪٠‬ت إٔخبخ‪١‬ت ِّىٕت‬
‫‪ٌٚ‬خذم‪١‬ك رٌه ‪٠‬خُ اٌخإوذ ِّب ‪:- ٍٝ٠‬‬

‫‪ -1‬اٌخذمك ِٓ حٕف‪١‬ز اٌخؽػ اٌّ‪ٛ‬ظ‪ٛ‬ػت ‪ٚ‬اٌغ‪١‬بعبث اإلداس‪٠‬ت ِٓ لبً اإلداسة اٌؼٍ‪١‬ب ٌٍّشش‪ٚ‬ع ‪ٚ‬حم‪ّٙ١١‬ب ‪ٚ‬إبذاء اٌشؤ‪ٞ‬‬
‫د‪١‬بٌ‪ٙ‬ب ‪ٚ‬حذٍ‪ ً١‬االٔذشافبث ػٓ ٘زٖ اٌخؽػ ‪ٚ‬حمذ‪ ُ٠‬االلخشادبث ٌخجٕب االٔذشافبث ِغخمبالً ‪ٚ‬عذ اٌثغشاث اٌخ‪ ٟ‬حؤد‪ ٜ‬إٌ‪ٝ‬‬
‫ظ‪١‬بع ؤِ‪ٛ‬اي اٌّشش‪ٚ‬ع ‪ٕ٘ٚ ،‬ب ‪٠‬م‪ َٛ‬اٌّغئ‪ ٌْٛٛ‬ػٓ اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت بىخببت حمبس‪٠‬ش د‪ٚ‬س‪٠‬ت ػٓ حم‪ٌٍ ُّٙ١١‬خؽػ إٌّفزة‬
‫‪.‬‬
‫‪ -2‬اٌخإوذ ِٓ ؤْ اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث اٌّؼش‪ٚ‬ظت ػٍ‪ ٝ‬اإلداسة دل‪١‬مت ‪ٚ‬وبف‪١‬ت ‪ٚ‬ؤٔ‪ٙ‬ب ِٓ ‪ٚ‬الغ ِغخٕذاث صذ‪١‬ذت ‪ٚ‬عٍ‪ّ١‬ت ‪٘ٚ‬زا ‪٠‬خؽٍب‬
‫فذص خّ‪١‬غ ػٍّ‪١‬بث اٌّشش‪ٚ‬ع اٌخ‪٠ ٟ‬خخٍٍ‪ٙ‬ب لبط ٌٍٕم‪ٛ‬د ‪ٚ‬اٌؼٍّ‪١‬بث اٌخ‪٠ ٟ‬خخٍٍ‪ٙ‬ب صشف ٌٍٕم‪ٛ‬د ‪ٚ ،‬ل‪١‬بَ اٌّشاخؼت‬
‫اٌذاخٍ‪١‬ت ب‪ٙ‬زٖ اٌّ‪ٙ‬بَ ‪٠‬ؤد‪ ٜ‬ف‪ ٟ‬إٌ‪ٙ‬ب‪٠‬ت ِٕغ اٌغش ‪ٚ‬اٌخض‪٠ٚ‬ش ‪ٚ‬اٌخالػب ‪ٚ‬اوخشبف األخؽبء ‪٘ٚ‬زا ‪٠‬ؤد‪ ٜ‬إٌ‪ ٝ‬حؼض‪٠‬ض اٌثمت ف‪ٟ‬‬
‫اٌذفبحش ‪ٚ‬اٌغجالث ‪ٚ ،‬وزٌه ف‪ ٟ‬اٌب‪١‬بٔبث ‪ٚ‬اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث‪.‬‬

‫‪ -3‬اٌخذمك ِٓ ‪ٚ‬خ‪ٛ‬د دّب‪٠‬ت وبف‪١‬ت ألص‪ٛ‬ي اٌّشش‪ٚ‬ع ظذ اٌفمذ ‪ٚ‬اٌغشلت‪.‬‬

‫‪ -4‬اٌذىُ ػٍ‪ ٝ‬إِىبٔ‪١‬ت االػخّبد ػٍ‪ ٝ‬اٌب‪١‬بٔبث اٌّذبعب‪١‬ت ‪ٚ‬اإلدصبئ‪١‬ت ‪ٚ‬احخبر٘ب وإعبط ٌٍمشاساث اإلداس‪٠‬ت إٌبخذت‪.‬‬

‫‪ -5‬حم‪ ُ١١‬ػًّ األفشاد ‪ِٚ‬ذ‪ ٜ‬لذسح‪ ُٙ‬ػٍ‪ ٝ‬حذًّ اٌّغئ‪١ٌٛ‬ت‪.‬‬

‫‪ -6‬حم‪ ُ١١‬وفبءة اعخخذاَ اٌّ‪ٛ‬اسد ‪ٚ‬األص‪ٛ‬ي ِٓ إٌبد‪١‬ت االلخصبد‪٠‬ت‪.‬‬

‫‪ -7‬اٌخذمك ِٓ ؤْ اٌّصش‪ٚ‬فبث ال حٕفك إال ف‪ ٟ‬األغشاض اٌ‪ٙ‬بِت ‪ٚ‬اٌخإوذ ِٓ حذص‪ ً١‬اإل‪٠‬شاداث‪.‬‬

‫‪.‬‬

‫‪3‬‬
‫إدارة املراجعة الداخلية ‪ -‬جامعة اجملمعة‬ ‫[املراجعة الداخلية]‬

‫صفات ومزايا وإجراءات عمل المراجعة الداخلية‬

‫ً‬
‫أوال‪ :‬الصفات الرئيسية إلدارة المراجعة الداخلية‬
‫ٌى‪ ٟ‬حؼًّ إداسة اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت بٕجبح ‪ٕ٠‬بغ‪ ٟ‬ؤْ حخّخغ ببٌصفبث ا‪٢‬ح‪١‬ت‪:‬‬

‫‪ -1‬حؼًّ إداسة اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ف‪ ٟ‬اعخمالي حبَ ػٓ ببل‪ ٟ‬اإلداساث ‪٘ٚ‬زا االعخمالي اٌ‪ٛ‬ظ‪١‬ف‪ ٛ٘ ٟ‬ؤدذ ؤسوبْ ل‪ٛ‬ح‪ٙ‬ب‪.‬‬
‫‪ -2‬حؼًّ إداسة اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت بٕبء ػٍ‪ ٝ‬عٍؽبث صش‪٠‬ذت ‪ٕ٠ٚ ،‬ذصش ػًّ إداسة اٌّشاخؼت ف‪ ٟ‬ػٍّ‪١‬ت اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت‬
‫فمػ‪.‬‬
‫‪ -3‬حؼخبش اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت خضء ِٓ اٌّشالبت اٌذاخٍ‪١‬ت ؤ‪ ٞ‬ؤٔ‪ٙ‬ب حؼًّ بج‪ٛ‬اس اٌعبػ اٌذاخٍ‪ٌٚ ٟ‬زٌه ‪٠‬جب ػذَ اٌخٍػ‬
‫ب‪ّٕٙ١‬ب‪ ،‬فبٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت حخُ بؼذ إحّبَ اٌؼٍّ‪١‬بث ؤِب اٌعبػ ف‪١‬خُ بؽش‪٠‬مت حٍمبئ‪١‬ت ؤ‪ِ ٞ‬غ اٌؼٍّ‪١‬ت‪.‬‬
‫‪ -4‬إداسة اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت حم‪ َٛ‬ػٍ‪ ٝ‬اٌخإوذ ِٓ حٕف‪١‬ز اٌغ‪١‬بعبث اإلداس‪٠‬ت ‪١ٌٚ‬ظ ِ‪ّٙ‬خ‪ٙ‬ب ‪ٚ‬ظغ ٘زٖ اٌغ‪١‬بعبث‪.‬‬
‫‪ -5‬ال حخذخً إداسة اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ف‪ ٟ‬شئ‪ ْٛ‬اٌّ‪ٛ‬ظف‪ٕ٠ٚ ٓ١‬بغ‪ ٟ‬ؤْ ‪٠‬ى‪ٕ٘ ْٛ‬بن ػاللت حؼب‪١ٔٚ‬ت ب‪ ٓ١‬إداسة اٌّشاخؼت‬
‫‪ٚ‬اٌّ‪ٛ‬ظف‪٠ٚ ، ٓ١‬جب ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاخغ ؤْ ‪٠‬غبػذُ٘ ػٍ‪ ٝ‬ؤداء ِ‪ّٙ‬خ‪٠ٚ ُٙ‬خؼشف ػٍ‪ ٝ‬اٌصؼ‪ٛ‬ببث اٌخ‪ ٟ‬ح‪ٛ‬اخ‪ ُٙٙ‬وّب ‪٠‬جب ػٍ‪ٝ‬‬
‫اٌّشاخغ ؤال ‪٠‬خذخً ف‪ ٟ‬ح‪ٛ‬ل‪١‬غ اٌجضاءاث ػٍ‪ ٝ‬اٌّ‪ٛ‬ظف‪.ٓ١‬‬

‫‪٠ -6‬جب ؤْ ‪٠‬ى‪ِٛ ْٛ‬ظف‪ ٟ‬إداسة اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ػٍ‪ ٝ‬دسخت ِٓ اٌخإ٘‪ ً١‬اٌّ‪ِٚ ٟٕٙ‬ذسب‪ ٓ١‬ف‪ ٟ‬ؤػّبي اٌّذبعبت‬
‫‪ٚ‬اٌّشاخؼت ‪ٚ‬اإلداسة‪.‬‬

‫ً‬
‫ثانيا‪ :‬مزايا المراجعة الداخلية‬
‫‪ -1‬إْ اٌّشاخغ اٌذاخٍ‪ِ ٟ‬خ‪ٛ‬اخذ دائّبً ف‪ ٟ‬إٌّشإة ‪ ِٓٚ‬ثُ ‪٠‬غخؽ‪١‬غ اٌخؼشف ػٍ‪ ٝ‬وً ٔ‪ٛ‬اد‪ٔ ٟ‬شبؼبح‪ٙ‬ب ‪ٚ‬إخشاءاح‪ٙ‬ب‪.‬‬
‫‪-2‬إْ اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ِغخّشة ػٍ‪ِ ٝ‬ذاس اٌؼبَ ألٔ‪ٙ‬ب حم‪ َٛ‬بّشاخؼت شبٍِت ٌىبفت اٌؼٍّ‪١‬بث‪.‬‬

‫‪-3‬حؼًّ ػٍ‪ ٝ‬ل‪١‬بط ‪ٚ‬حم‪ ُ١١‬فبػٍ‪١‬ت اٌشلببت اٌذاخٍ‪١‬ت‬

‫وّب حذمك اٌّشاخؼت غ‪١‬ش اٌشعّ‪١‬ت اٌّضا‪٠‬ب ا‪٢‬ح‪١‬ت ‪:‬‬

‫‪٠-1‬م‪ َٛ‬اٌّشاخغ ببٌخشو‪١‬ض ػٍ‪ ٝ‬إٌمبغ اٌّ‪ّٙ‬ت ِٓ ‪ٚ‬خ‪ٙ‬ت ٔظش اٌؼبٍِ‪ٚ ٓ١‬اٌخ‪ ٟ‬حؤد‪ ٜ‬إٌ‪ ٝ‬حذغ‪ ٓ١‬األداء‬

‫‪ِ-2‬ؼشفت اٌؼبٍِ‪ ٓ١‬بٕخبئح اٌّشاخؼت بؽش‪٠‬مت غ‪١‬ش ِببششة‪.‬‬

‫‪-3‬اوخشبف األخؽبء ف‪ٔ ٟ‬خبئح اٌّشاخغ اٌذاخٍ‪.ٟ‬‬

‫‪-4‬اعخفبدة اٌّشاخغ اٌذاخٍ‪ ٟ‬ببلخشادبث اٌؼبٍِ‪.ٓ١‬‬

‫‪4‬‬
‫إدارة املراجعة الداخلية ‪ -‬جامعة اجملمعة‬ ‫[املراجعة الداخلية]‬

‫ً‬
‫ثالثا‪ :‬إجراءات عمل المراجعة الداخلية‬
‫حخعّٓ ؤػّبي اٌّشاخؼت وً ِٓ حخؽ‪١‬ػ ػٍّ‪١‬ت اٌّشاخؼت‪ٚ ،‬فذص ‪ٚ‬حم‪ ُ١١‬اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث ‪ٚ‬اٌخمش‪٠‬ش ػٓ إٌخبئح ‪ِٚ‬خببؼت‬
‫اٌخ‪ٛ‬ص‪١‬بث‪ٚ ،‬ػٕذ اٌخخؽ‪١‬ػ ٌؼٍّ‪١‬ت اٌّشاخؼت ‪٠‬جب اال٘خّبَ ب‪ٛ‬ظغ األ٘ذاف ‪ٔٚ‬ؽبق اٌؼًّ ‪ٚ‬اٌذص‪ٛ‬ي ػٍ‪ِ ٝ‬ؼٍ‪ِٛ‬بث وبف‪١‬ت‬
‫ٌخى‪ ٓ٠ٛ‬خٍف‪١‬ت ػٓ األٔشؽت اٌخ‪ ٟ‬حخُ ِشاخؼخ‪ٙ‬ب‪ٚ ،‬وخببت بشٔبِح اٌّشاخؼت ‪ٚ‬ؤخ‪١‬شاً اٌذص‪ٛ‬ي ػٍ‪ِٛ ٝ‬افمت ِٓ اٌّششف ػٍ‪ٝ‬‬
‫لغُ اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت ػٍ‪ ٝ‬خؽت ؤػّبي اٌّشاخؼت‪.‬‬

‫‪٠ٚ‬خعّٓ فذص ‪ٚ‬حم‪ ُ١١‬اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث ظش‪ٚ‬سة ل‪١‬بَ اٌّشاخغ بخجّ‪١‬ؼ‪ٙ‬ب ‪ٚ‬حذٍ‪ٍٙ١‬ب ‪ٚ‬حفغ‪١‬ش٘ب‪ٌٚ ،‬ى‪ ٝ‬حخُ ػٍّ‪١‬ت اٌفذص‬
‫‪ٚ‬اٌخم‪ ُ١١‬ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاخغ إحببع االح‪:-ٟ‬‬

‫‪ -1‬حجّ‪١‬غ اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث د‪ٛ‬ي ِ‪ٛ‬ظ‪ٛ‬ع اٌّشاخؼت ‪ٚ‬رٌه ببعخخذاَ إخشاءاث اٌّشاخؼت اٌخذٍ‪١ٍ١‬ت ‪ٚ‬اٌخ‪ ٟ‬حشخًّ ػٍ‪ِ ٝ‬مبسٔبث‬
‫ب‪ ٓ١‬اٌفخشة اٌذبٌ‪١‬ت ‪ٚ‬اٌفخشاث اٌغببمت ‪ٚ ،‬دساعت اٌؼاللبث ب‪ ٓ١‬اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث اٌّبٌ‪١‬ت ‪ٚ‬غ‪١‬ش اٌّبٌ‪١‬ت ‪ٚ ،‬دساعت اٌؼاللبث ب‪ٓ١‬‬
‫ػٕبصش اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث ‪ِٚ‬مبسٔت اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث بّؼٍ‪ِٛ‬بث ِّبثٍت ف‪ٔ ٟ‬فظ اٌصٕبػت‪.‬‬

‫‪٠ -2‬جب ؤْ حى‪ ْٛ‬اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث وبف‪١‬ت ‪ّ٠ٚ‬ىٓ االػخّبد ػٍ‪ٙ١‬ب ‪ ،‬ؤ‪ ٞ‬ؤٔٗ ‪٠‬جب ؤْ حغخٕذ حٍه اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث ػٍ‪ ٝ‬دمبئك وبف‪١‬ت‬
‫بذ‪١‬ث ‪ّ٠‬ىٓ ٌٍشخص اٌّؤً٘ ؤْ ‪٠‬صً إٌ‪ٔ ٝ‬فظ إٌخبئح ‪٠ٚ‬جب ؤْ حخّش‪ِ ٝ‬غ ؤ٘ذاف اٌّشاخؼت‪.‬‬

‫‪٠ -3‬جب اخخ‪١‬بس إخشاءاث اٌّشاخؼت بّب ف‪ٙ١‬ب اخخببساث اٌّشاخؼت ‪ٚ‬ؤعبٌ‪١‬ب اٌّؼب‪ٕ٠‬ت اإلدصبئ‪١‬ت اٌّغخخذِت‪.‬‬
‫‪٠ -4‬جب ح‪ٛ‬ف‪١‬ش اإلششاف اٌىبف‪ ٟ‬ػٍ‪ ٝ‬ػٍّ‪١‬ت حجّ‪١‬غ اٌّؼٍ‪ِٛ‬بث بّب ‪ٛ٠‬فش حإوذٔب ِٓ اٌذفبؾ ػٍ‪ِٛ ٝ‬ظ‪ٛ‬ػ‪١‬ت اٌّشاخغ ‪ٚ‬اٌخإوذ‬
‫ِٓ حذم‪١‬ك األ٘ذاف‪.‬‬

‫‪٠ -5‬جب إػذاد ؤ‪ٚ‬ساق اٌؼًّ ٌخ‪ٛ‬ث‪١‬ك ػٍّ‪١‬ت اٌّشاخؼت ‪ٚ‬رٌه ػٓ ؼش‪٠‬ك اٌّشاخغ ‪ِ ،‬غ ِشاخؼت األ‪ٚ‬ساق ِغ اٌّششف ػٍ‪ ٝ‬لغُ‬
‫اٌّشاخؼت اٌذاخٍ‪١‬ت‪.‬‬

‫‪٠ٚ‬جب ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاخغ بؼذ أخ‪ٙ‬بئٗ ِٓ ػٍّ‪١‬ت اٌّشاخؼت إػذاد حمش‪٠‬ش ‪٠‬خعّٓ ٔخبئح اٌفذص ‪ٚ‬اٌخم‪٠ٚ ُ١١‬جب ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاخغ ؤْ‬
‫‪ٕ٠‬بلش إٌخبئح ‪ٚ‬اٌخ‪ٛ‬ص‪١‬بث ِغ اٌّغخ‪ ٜٛ‬اإلداس‪ ٞ‬إٌّبعب ‪ٚ‬سؤ‪ ٜ‬اٌّشاخغ ‪٠ٚ‬جب ؤْ ‪٠‬خعّٓ ؤ‪٠‬عبً ح‪ٛ‬ص‪١‬بث اٌّشاخغ بشإْ‬
‫اٌخذغ‪ٕ١‬بث اٌّّىٕت ‪ٚٚ‬خ‪ٙ‬ت ٔظش اٌج‪ٙ‬ت ِذً اٌّشاخؼت ف‪ ٟ‬إٌخبئح ‪ٚ‬اٌخ‪ٛ‬ص‪١‬بث ‪ٚ ،‬بؼذ إصذاس اٌخمش‪٠‬ش ‪٠‬جب ػٍ‪ ٝ‬اٌّشاخغ‬
‫ِخببؼت ِب حُ ف‪ٚ ٗ١‬رٌه ٌٍخإوذ ِٓ ؤٔٗ لذ حُ احخبر اإلخشاءاث إٌّبعبت ٌٍخؼبًِ ِغ ٔخبئح اٌّشاخؼت‪.‬‬

‫‪5‬‬