Elaboración de La Hoja de Trabajo Del Flujo de Efectivo

DA CONSULTORES & CONTRATISTAS SP S.A.C.
Asesoría y capacitación para el Sector Público
Elaboración de la Hoja de Trabajo del Flujo de Efectivo
1. Introducción
El Estado de Flujos de efectivo, constituye uno de los cuatro estados financieros que se
elaboran y presentan de manera obligatoria, en dicho estado se registran el movimiento
de entradas y salidas de efectivo, el mismo que es elaborado bajo el método del
percibido, por otro lado, con la finalidad de obtener los resultados adecuados del Flujo de
Efectivo es necesario elaborar la hoja de trabajo, para ello se debe tener en cuenta los
resultados del Estado de Situación Financiera y el Estado de Gestión.
2. El estado de Flujo de efectivo – EF4
Según la NIC SP 01 Presentación de Estados Financieros, El estado de flujos de efectivo

debe informar de los flujos de efectivo del periodo clasificados por actividades de
operación, de inversión y de financiación. Una entidad presenta sus flujos de efectivo
procedentes de las actividades de operación, de inversión y de financiación de la manera
que resulte más apropiada para sus actividades. La clasificación por actividad suministra
información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas sobre la posición
financiera de la entidad, y el importe de su efectivo y equivalentes al efectivo. Esta
información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre tales actividades. Una
transacción única puede contener flujos de efectivo que se clasifican de manera diferente.
Por ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un préstamo incluyen capital e
interés, la parte de intereses puede clasificarse como una actividad de operación y el
elemento de capital se clasificaría como actividad de financiación.
La Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo Objetivo, señala

que la información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios
de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta
tiene. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la
entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es
requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que
los flujos de fondos del período se clasifiquen según que procedan de actividades de
operación, de inversión y de financiación.
3. Objetivo del Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo identifica (a) las fuentes de entrada de efectivo, (b) las
partidas en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y (a)
el saldo de efectivo a la fecha de presentación. La información sobre los flujos de efectivo
de las entidades del sector público es útil porque sirve a los usuarios de los estados
financieros, tanto a efectos de rendición de cuentas como de toma de decisiones. La
información sobre flujos de efectivo permite a los usuarios determinar la forma en que una
entidad del sector público ha obtenido el efectivo que necesitaba para financiar sus
actividades y la manera en que dicho efectivo ha sido usado. Al tomar y evaluar
decisiones sobre la asignación de recursos, respecto, por ejemplo, al sostenimiento de las
actividades de la entidad, es necesario que los usuarios adquieran la debida comprensión
acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo y el grado de certidumbre
relativa de su aparición. El objetivo es exigir a las entidades que suministren información
sobre las variaciones históricas del efectivo y equivalentes al efectivo que posee,
mediante la presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados según procedan
de actividades de operación, de inversión y de financiación.
4. Presentación del Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo debe informar de los flujos de efectivo del periodo
clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiación. Una entidad
presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión
y de financiación de la manera que resulte más apropiada para sus actividades. La

clasificación por actividad suministra información que permite a los usuarios evaluar el
impacto de las mismas sobre la posición financiera de la entidad, y el importe de su
efectivo y equivalentes al efectivo. Esta información puede ser útil también al evaluar las
relaciones entre tales actividades. Una transacción única puede contener flujos de
efectivo que se clasifican de manera diferente. Por ejemplo, cuando los reembolsos
correspondientes a un préstamo incluyen capital e interés, la parte de intereses puede
clasificarse como una actividad de operación y el elemento de capital se clasificaría como
actividad de financiación.
4.1 Actividades de Operación
El importe de los flujos de efectivo netos procedentes de actividades de operación es un

indicador clave del grado en que las operaciones de la entidad se financian: (a) por
impuestos (directa e indirectamente); o (b) de los receptores de los bienes y servicios
suministrados por la entidad. El importe de los flujos de efectivo netos también ayuda a
mostrar la habilidad de la entidad para mantener su capacidad operativa, pagar sus
obligaciones, pagar un dividendo o distribución similar a sus propietarios, y realizar
nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación. Los flujos de efectivo
de operaciones consolidados a nivel del gobierno en su conjunto es un indicador del
grado en que el gobierno ha financiado sus actividades corrientes a través de impuestos y
otros cargos. La información sobre los componentes específicos de los flujos de efectivo
históricos de las actividades de operación es útil, junto con otra información, para
pronosticar los flujos de efectivo futuros de dichas actividades
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan

fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de generación
de efectivo de la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son:
(a) cobros en efectivo procedentes de impuestos, contribuciones y multas; (b) cobros en
efectivo procedentes de cargos por bienes y servicios suministrados por la entidad; (c)
cobros en efectivo procedente de subvenciones o transferencias y otras asignaciones o
dotaciones presupuestarias hechas por el gobierno central o por otras entidades del
sector público; (d) cobros en efectivo procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros
ingresos; (e) pagos en efectivo a otras entidades del sector público para financiar sus
operaciones (sin incluir los préstamos); (f) pagos en efectivo a proveedores por el
suministro de bienes y servicios; (g) pagos en efectivo a y por cuenta de los empleados;
(h) cobros y pagos en efectivo de las entidades de seguros por primas y prestaciones,
anualidades y otros beneficios de las pólizas; (i) pagos en efectivo de los impuestos
locales a la propiedad o impuestos a la renta (según proceda) en relación con las
actividades de operación; (j) cobros y pagos en efectivo derivados de contratos que se
tienen para intermediación o para negociar con ellos; (k) cobros o pagos en efectivo por
operaciones discontinuas; y (l) cobros o pagos en efectivo derivados de resolución de
litigios. Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento de planta, pueden dar
lugar a una ganancia o pérdida que se incluirá en el resultado (ahorro o desahorro). Los
flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivo procedentes
de actividades de inversión. Sin embargo, los pagos en efectivo para construir o adquirir
activos mantenidos para arrendar a terceros, que posteriormente se clasifiquen como
mantenidos para la venta en los términos descritos en la NICSP 17 Propiedades, Planta y
Equipo, son flujos de efectivo procedentes de actividades de operación. Los cobros en
efectivos procedentes del arrendamiento y posterior venta de esos activos también se
considerarán como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación.
Una entidad puede tener títulos o préstamos para fines de intermediación, en cuyo caso
estas inversiones son similares a los inventarios adquiridos específicamente para
revender. Por tanto, los flujos de efectivo de tales operaciones se clasifican como
procedentes de actividades de operación. De forma similar, los anticipos de efectivo y
préstamos realizados por instituciones financieras se clasificarán habitualmente como
actividades de operación, puesto que están relacionados con la principal actividad
generadora de efectivo de dicha entidad. En algunas jurisdicciones, los gobiernos u otras
entidades del sector público asignarán o autorizarán fondos a las entidades para financiar
las operaciones de una entidad, sin hacer una clara distinción en la disposición de dichos
fondos, entre actividades corrientes, inversiones de capital y capital aportado. Cuando la
entidad no pueda identificar separadamente las asignaciones o autorizaciones
presupuestarias como actividades corrientes, inversiones de capital y aportaciones de
capital, dichas asignaciones o autorizaciones presupuestarias deberán clasificarse como
flujos de efectivo provenientes de las actividades de operación y este hecho deberá
revelarse en las notas a los estados financieros.
4.2 Actividades de Inversión
La revelación de información separada de los flujos de efectivo procedentes de las

actividades de inversión es importante, porque los flujos de efectivo representan la
medida en la que se han hecho desembolsos para constituir los recursos con que se
pretende contribuir a la prestación de servicios de la entidad en el futuro. Solo las salidas
de efectivo que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado de situación
financiera cumplen las condiciones para su clasificación como actividades de inversión.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes: (a) pagos
en efectivo para comprar propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos
a largo plazo. Estos pagos incluyen los relacionados con los costos de desarrollo
capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidas por la propia entidad; (b)
cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo; (c) Pagos en efectivo por la adquisición de instrumentos de
patrimonio o de deuda, emitidos por otras entidades, así como participaciones en
negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que
sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para fines
de intermediación); (d) cobros en efectivo por la venta de instrumentos de patrimonio o de
deuda emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos
(distintos de los cobros procedentes de los instrumentos considerados efectivo y otros
equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para fines de intermediación); (e)
anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de anticipos y préstamos hechos
por instituciones financieras públicas); (f) cobros en efectivo derivados del reembolso de
anticipos y préstamos a terceros (distintos de anticipos y préstamos hechos por
instituciones financieras públicas); (g) pagos en efectivo de contratos de futuros, contratos
a término, opciones y contratos de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos
se mantengan por motivos de intermediación, o los pagos se clasifiquen como actividades
de financiación; y (h) cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de
permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de
intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores
cobros se clasifican como actividades de financiación. Cuando un contrato se trata
contablemente como cobertura de una posición comercial o financiera determinada, los
flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma forma que los procedentes de la
posición que se está cubriendo.
4.3 Actividades de Financiación
Es importante la revelación de información separada de los flujos de efectivo procedentes

de actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de
necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la
entidad. Ejemplos de flujos de efectivo procedentes de actividades de financiación son: (a)
cobros en efectivo procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo a largo o corto plazo; (b) reembolsos de
los fondos tomados en préstamo; y (c) pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
5. Casos Prácticos.
5.1 Tratamiento contable del Impuesto predial – Rubro 08

---------------------- 1 ----------------------
1201 cuentas por cobrar 12,000.00

120101 impuestos y contribuciones obligatorias
12010101 impuestos
4102 impuesto a la propiedad 12,000.00
410201 impuesto sobre la propiedad no inmueble
41020101 predial
41020101 predial
Por la cuenta por cobrar del I. Predial
---------------------- 2 ----------------------
1101 caja y bancos 12,000.00

110101 caja
11010101 caja moneda nacional
1201 cuentas por cobrar 12,000.00
120101 impuestos y contribuciones obligatorias
12010101 impuestos
Por el ingreso a caja de los recursos
---------------------- 3 ----------------------
1101 caja y bancos 12,000.00

110103 instituciones financieras
11010301 cuentas corrientes
1101030108 impuestos municipales
1101 caja y bancos 12,000.00
110101 caja
11010101 Caja moneda nacional
Por el depósito en cuenta corriente
---------------------- 4 ----------------------
8501 Ejecución de Ingresos 12,000.00

850105 Recursos Determinados
85010503 Impuestos municipales
8201 Presupuesto de Gastos 12,000.00
82010503 Impuestos municipales
Por la ejecución presupuestal de ingresos
5.2 Tratamiento contable de Viáticos – Rubro 07

---------------------- 1 ----------------------
8301 Presupuesto de gastos 480.00

83010502 FONCOMUN
8401 Asignaciones comprometidas 480.00
84010502 FONCOMUN
Por el compromiso presupuestal
Otorgamiento de viáticos.
---------------------- 2 ----------------------
8401 Asignaciones comprometidas 480.00
84010502 FONCOMUN
8601 Ejecución de gastos 480.00
86010502 FONCOMUN
Glosa: Por la ejecución presupuestal
Otorgamiento de viáticos
Fase devengado.
---------------------- 3 ----------------------
1205 Servicios y otros por anticipado 480.00

120505 Entregas a rendir cuenta
12050501 viáticos
2103 Cuentas por pagar 480.00
210301 Bienes y servicios por pagar
2103010102 servicios
Glosa: Por el anticipo por concepto de viáticos.
---------------------- 4 ----------------------
2103 Cuentas por pagar 480.00

2103010102 servicios
1101 Caja y bancos 480.00
110112 Recursos cuenta única
11011207 FONCOMUN
Por la asignación de viáticos mediante
Medos electrónicos
5.3 Tratamiento contable de compra de útiles de escritorio – Rubro 07
---------------------- 1 ----------------------
8301 presupuesto de gastos 5,000.00

830105 recursos Determinados
83010502 FONCOMUN
8401 asignaciones comprometidas 5,000.00
84010502 FONCOMUN
Compra de útiles de escritorio
---------------------- 2 ----------------------
9101 contratos y Compromisos Aprobados 5,000.00

910108 Órdenes de compra aprobadas
9102 contratos y Compromisos por Contra 5,000.00
910208 Órdenes de compra por ejecutar
Por la emisión de la orden de compra
Fase Compromiso
---------------------- 3 ----------------------
84010502 FONCOMUN
8601 ejecución de gastos 5,000.00
86010502 FONCOMUN
Glosa: Por la ejecución presupuestal
Fase devengada.
---------------------- 4 ----------------------
1301 bienes y suministros de funcionamiento 5,000.00

130105 materiales y útiles
13010501 de oficina
1301050102 papelería en general

2103 cuentas por pagar 5,000.00
210301 bienes y servicios por pagar
2103010101 bienes
Glosa: Por la compra de útiles de escritorio
---------------------- 5 ----------------------
9102 Contratos y Compromisos por Contra 5,000.00

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 5,000.00
910108 Órdenes de compra aprobadas
Por la atención de la orden de compra
Fase devengado
---------------------- 6 ----------------------
2103 Cuentas por pagar 5,000.00

2103010101 bienes
1101 Caja y bancos 5,000.00
11011207 FONCOMUN
Por el pago mediante CCI
5.4 Tratamiento contable de alquiler de local – Rubro 09
---------------------- 1 ----------------------
1201 Cuentas por cobrar 3,000.00
120103 Venta de bienes y servicios
12010303 Servicios
4303 Venta de servicios 3,000.00
430305 Ingreso por alquileres
43030501 Inmuebles y terrenos
Por los ingresos recibidos
---------------------- 2 ----------------------

110101 Caja
1201Cuentas por cobrar 3,000.00
120103 Venta de bienes y servicios
12010303 Servicios
Por el ingreso a caja
---------------------- 3 ----------------------
110103 Depósitos Instituciones financieras
11010301 Cuentas corrientes
1101030102 RDR
110101 Caja
Por el depósito realizado
---------------------- 4 ----------------------

850102 Recursos Directamente Recaudados
85010201 RDR
820102 Recursos Directamente Recaudados
82010201 RDR
5.5 Tratamiento contable de la recepción de intereses - Rubro 18
---------------------- 1 ----------------------
1101 Caja y Bancos 5,200.00
110112 Recursos centralizados CUT
11011209 canon
4501 Rentas de la propiedad 5,200.00
450101 Rentas de la propiedad financiera
45010101 Intereses
Por el registro de los intereses
ganados (Fase recaudado)
---------------------- 2 ----------------------
8501 Ejecución de ingresos 5,200.00
850105 Recursos determinados
85010504 Canon y sobrecanon
8201 Presupuesto de ingresos 5,200.00
82010504 Canon t sobrecanon
(Fase recaudado)
5.6 Tratamiento contable del FONCOMUN – Rubro 07
---------------------- 1 ----------------------
1101 Caja y bancos 90,000.00

11011207 FONCOMUN
4402 Traspasos y remesas corrientes 90,000.00
44020305 FONCOMUN
44020305 FONCOMUN
Por las transferencias recibidas
------------------ 2 ----------------------

85010502 FONCOMUN
82010502 FONCOMUN
5.7 Tratamiento contable de expediente técnico – Rubro 00

------------------ 1 ----------------------
8301 Presupuesto de gastos 30,000.00

830101 Recursos Ordinarios
8401 Asignaciones comprometidas 30,000.00
(Elaboración expediente técnico)
------------------ 2 ----------------------
9101 Contratos y compromisos aprobados 30,000.00

910108 Órdenes de compra aprobados
9102 Contratos y compromisos por el contrario 30,000.00
Por la orden de compra emitida.
------------------ 3 ----------------------
8601 Ejecución de gastos 30,000.00
Por la ejecución presupuestal
Fase devengado.
------------------ 4 ----------------------
9102 Contratos por el contrario 30,000.00

9101 Contratos y compromisos aprobados 30,000.00
910108 Órdenes de compra aprobados
Por la atención de la orden de compra
------------------ 5 ----------------------
1505 Estudios y proyectos 30,000.00

1505 02 Expediente técnico
210302 Activos no financieros
Por la elaboración del expediente.
------------------ 6 ----------------------
1206 Recursos Tesoro Público 30,000.00

120601 Tesoro Público
4402 Traspasos y remesas corrientes 30,000.00
440201 Traspasos del tesoro Público
Por la aprobación del devengado
------------------ 7 ----------------------

210302 Activos no financieros
Por el giro
5.8 Tratamiento contable cobro de penalidades – rubro 09

---------------------- 1 ----------------------
1202 Cuentas por cobrar diversas 5,200.00
120209 Multas y sanciones
12020902 Sanciones
4502 Multas y sanciones no tributarias 5,200.00
450202 sanciones no tributarias
45020201 sanciones administrativas
4502010101 sanciones de administración general
Por el registro de la emisión del recibo
De ingresos (Fase determinado)
---------------------- 2 ----------------------
110101 Caja
11010101 Caja
1202 Cuentas por cobrar diversas 5,200.00
120209 Multas y sanciones
Registro por el ingreso a caja
(Fase recaudado)
---------------------- 3 ----------------------
110103 Cuenta corriente
1101030201 RDR
110101 Caja
11010101 Caja
Por el depósito realizado en la
Cuenta del banco de la Nación
---------------------- 4 ----------------------
8501 Ejecución de ingresos 5,200.00
850102 Recursos directamente recaudados
85010201 RDR
8201 Presupuesto de ingresos 5,200.00
820102 Recursos directamente recaudados
82010201 RDR
(Fase recaudado)
5.9 Tratamiento contable – pago de planillas – Rubro 00
Sueldo Descuentos Remuneración ESSALUD

Renta 5ta. ONP Neta
80,000.00 9,600.00 10,400.00 60,000.00 7,200.00
------------------ 1 ----------------------
830101 Recursos ordinarios
------------------ 2 ----------------------
5101 Personal y obligaciones sociales 80,000.00
510101 Personal administrativo
51010101 Personal administrativo
5101010102 Personal nombrado
5103 Contribuciones a la seguridad social 7,200.00
510301 Obligaciones del empleador
51030101 Obligaciones del empleador
5103010105 Contribuciones a ESSALUD
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros
210101 Impuestos y contribuciones
21010103 Rentas de 5ta categoría 9,600.00
2101010301 vigentes
210103 Seguridad social
21010301 Prestaciones de salud 7,200.00
2101030101 Vigentes
21010302 Sistema Nacional de pensiones 10,400.00
2101030201 Vigentes
2102 Remuneraciones por pagar 60,000.00
210201Remuneraciones por pagar
Por el reconocimiento del pago de planillas
------------------ 3 ----------------------

Por la ejecución presupuestal
------------------ 4 ----------------------
4402 Traspasos y Remesas 87,200.00
440201 Traspasos del tesoro Público
Por la aprobación del devengado
------------------ 5 ----------------------
2102 Remuneraciones por pagar 60,000.00
210201Remuneraciones por pagar
Por el pago de remuneraciones con CCI
------------------ 6 ----------------------
2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

210101 Impuestos y contribuciones
21010103 Rentas de 5ta categoría 9,600.00
2101010301 vigentes
210103 Seguridad social
21010301 Prestaciones de salud 7,200.00
2101030101 Vigentes
21010302 Sistema Nacional de pensiones 10,400.00
2101030201 Vigentes
Por el pago impuestos a SUNAT con cheque
------------------ 7 ----------------------
9103 Valores y garantías 27,200.00
910308 Cheques girados
9104 Valores y garantías por el contrario 27,200.00
910408 Cheques girados por entregar
Por el control de cheques girados
------------------ 8 ----------------------
9104 Valores y garantías por el contrario 27,200.00
910408 Cheques girados por entregar
9103 Valores y garantías 27,200.00
910308 Cheques girados
Por la efectivización de cheques (Pagado)
5.10 Tratamiento contable gastos de mantenimiento de local – Rubro 07
---------------------- 1 ----------------------
83010502 FONCOMUN
84010502 FONCOMUN
---------------------- 2 ----------------------
9101 Compromisos aprobados 5,000.00
910109 orden de servicio aprobado
9102 compromisos por el contrario 5,000.00
910209 orden de servicio por ejecutar
Por el control de la orden de servicio
---------------------- 3 ----------------------
5302 contratación de servicios 5,000.00
530204 servicios de mantenimiento
53020401 mantenimiento y reparación
21030102 servicios
Por el reconocimiento del servicio
---------------------- 4 ----------------------
84010502 FONCOMUN
8601 ejecución de gastos 5,000.00
86010502 FONCOMUN
Por la ejecución del gasto presupuestal
---------------------- 5 ----------------------
9102 compromisos por el contrario 5,000.00
910209 orden de servicio por ejecutar
9101 compromisos aprobados 5,000.00
910109 orden de servicio aprobado
Por la atención de la orden de servicio
---------------------- 6 ----------------------

21030102 servicios
1101 caja y Bancos 5,000.00
110112 recursos centralizados - CUT
11011207 FONCOMUN - CUT
Por el pago mediante CCI
6. Libro Mayor
1101 caja y bancos 1201 cuentas por cobrar 1205 por Anticipado 1202 por cobrar diversas
12000 12000 12000 12000 480 5200 5200
12000 480 3000 3000
3000 5000
3000 3000
5200 5200
90000 5000
5200
5200
135.600,00 30.680,00 15.000,00 15.000,00 480,00 - 5.200,00 5.200,00 - -
1301 suministros 1206 tesoro Público 1505 estudios 2101 impuestos 2102 remuneraciones
5000 30000 30000 30000 9600 9600 60000 60000
87200 60000 7200 7200
27200 10400 10400
5.000,00 - 117.200,00 117.200,00 30.000,00 - 27.200,00 27.200,00 60.000,00 60.000,00
2103 cuentas por pagar 4102 impuestos 4303 venta servicios 4402 traspasos y Remesas 4404
480 480 12000 3000 90000 30000
5000 5000 87200
30000 30000
5000 5000
40.480,00 40.480,00 - 12.000,00 - 3.000,00 - 177.200,00 - 30.000,00
4501 rentas de la Prop 4502 multas 5101 personal 5103 Essalud 5302 servicios
5200 5200 80000 7200 5000
0 5200 0 5200 80000 0 7200 0 5000 0
8201 presupuesto gastos 8301 presupuesto Gastos 84 compromiso 8501 ejecución Ingresos 8601 ejecución gasto
12000 480 480 480 12000 480
3000 5000 30000 5000 3000 30000
5200 30000 87200 30000 5200 87200
90000 87200 5000 87200 90000 5000
5200 5000 5000 5000 5200 5000

- 115.400,00 127.680,00 - 127.680,00 127.680,00 115.400,00 - - 127.680,00
9101 contratos 9102 por el contrario 9103 valores 9104 por el contrario
5000 5000 5000 5000 27200 27200 27200 27200
30000 30000 30000 30000
5000 5000 5000 5000
40.000,00 40.000,00 40.000,00 40.000,00 27.200,00 27.200,00 27.200,00 27.200,00
7. Estado de Situación Financiera – Estado de Gestión y Hoja de Trabajo.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2017
(EN SOLES)
Sector: DA CONSULTORES & CONTRATISTAS SP S.A.C.
Entidad: Asesoría y capacitación para el Sector Público
2017 2016 2017 2016
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Nota 3 104.920,00 Sobregiros Bancarios Nota 16
Inversiones Disponibles Nota 4 Cuentas Por Pagar a Proveedores Nota 17
Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 5 Impuestos, Contribuciones y Otros Nota 18
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 6 Remuneraciones y Beneficios Sociales Nota 19
Inventarios (Neto) Nota 7 5.000,00 Obligaciones Previsionales Nota 20
Servicios y Otros Pagados por Anticipado Nota 8 Operaciones de Crédito Nota 21
Otras Cuentas del Activo Nota 9 480,00 Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Nota 22
Otras Cuentas del Pasivo Nota 23
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 110.400,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 0,00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota 10 Deudas a Largo Plazo Nota 24
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota 11 Cuentas por Pagar a Proveedores Nota 25
Inversiones (Neto) Nota 12 Beneficios Sociales Nota 26
Propiedades de Inversión Nota 13 Obligaciones Previsionales Nota 27
Propiedades, Planta y Equipo (Neto) Nota 14 Provisiones Nota 28
Otras Cuentas del Activo (Neto) Nota 15 30.000,00 Otras Cuentas del Pasivo Nota 29
Ingresos Diferidos Nota 30
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30.000,00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0,00
TOTAL PASIVO 0,00

PATRIMONIO
Hacienda Nacional Nota 31
Hacienda Nacional Adicional Nota 32
Resultados No Realizados Nota 33
Resultados Acumulados Nota 34 140.400,00
TOTAL PATRIMONIO 140.400,00
TOTAL ACTIVO 140.400,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 140.400,00

Asesoría y capacitación para el Sector Público ESTADO DE GESTIÓN
Al 31 de diciembre de 2017
(EN SOLES)
Sector:
Entidad:
Al 31 de diciembre de 2017 Al 31 de diciembre de 2016
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos Nota 36 12.000,00
Ingresos No Tributarios Nota 37 3.000,00
Traspasos y Remesas Recibidas Nota 38 207.200,00
Donaciones y Transferencias Recibidas Nota 39
Ingresos Financieros Nota 40
Otros Ingresos Nota 41 10.400,00
TOTAL INGRESOS 232.600,00
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas Nota 42
Gastos en Bienes y Servicios Nota 43 5.000,00
Gastos de Personal Nota 44 87.200,00
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Nota 45
Donaciones y Transferencias Otorgadas Nota 46
Traspasos y Remesas Otorgadas Nota 47
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Nota 48
Gastos Financieros Nota 49
Otros Gastos Nota 50
TOTAL COSTOS Y GASTOS 92.200,00
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 140.400,00

HOJA DE TRABAJO DEL FLUJO DE EFECTIVO
CUENTAS
BALANCE VARIACION Nº AJUSTE EFECTIVO
ACTIVO CORRIENTE 2017 2016 DEBE HABER DEBE HABER USO FONDO
Efectivo y Equivalente de efectivo 104.920,00 104.920,00
Inversiones Disponibles
Cuentas por cobrar 1y2 15.000,00 15.000,00
Otras cuentas por cobrar 4 10.400,00 10.400,00
Inventarios 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Servicios y otros pagados por anticipado
Otras cuentas del activo 480,00 480,00 3 207.200,00 206.720,00
ACTIVO NO CORRIENTE ,
Cuentas por cobrar a largo plazo
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones
Propiedades de Inversión
Propiedad, Planta y Equipo
Otras cuentas del activo 30.000,00 30.000,00 30.000,00
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancarios
Cuentas por pagar proveedores 5 5.000,00 5.000,00
Impuestos, Contribuciones, otros 6 874,00 874,00
Remuneraciones y Beneficios Sociales 6 86.326,00 86.326,00
Obligaciones Previsionales
Operaciones de Crédito
Parte Cte. Deudas a largo plazo
Otras cuentas del pasivo
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
Cuentas por pagar proveedores
Beneficios Sociales
Obligaciones Previsionales
Provisiones
Otras cuentas del Pasivo
Ingresos Diferidos
PATRIMONIO
Hacienda Nacional
Hacienda Nacional Adicional
Resultados no Realizados
Resultados acumulados 140.400,00 140.400,00 7 140.000,00
280.800,00 0,00 280.800,00 0,00
Ingresos tributarios 12.000,00 1 12.000,00

Ingresos No tributarios 3.000,00 2 3.000,00
Traspasos y Remesas Recibidas 207.200,00 3 207.200,00
Otros Ingresos 10.400,00 4 10.400,00
Gastos en Bienes y Servicios 5.000,00 5 5.000,00
Gastos de personal 87.200,00 6 87.200,00
Resultados del ejercicio 140.400,00 7 140.000,00
232.600,00 232.600,00 464.800,00 464.800,00
127.200,00 232.120,00
Efectivo 104.920,00
232.120,00 232.120,00
Elaboración de la hoja de trabajo:
1. Para elaborar el flujo de efectivo bajo el método directo, se debe tener en cuenta los resultados tanto del EF-1 Estado de Situación Financiera, como el EF-2 Estado de
Gestión y realizar un ajuste entre ambos estados financieros a fin de analizar las entradas y salidas de efectivo.
2. Balance: En esta columna se trasladan los saldos comparativos del EF-1 Estado de Situación Financiera, tal cual fueron los resultados, teniendo en cuenta el activo
corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio
3. Variación: En esta columna debemos registrar la variación de saldos del EF-1 Estado de Situación Financiera que hubo entre un año y otro, consignándose sus resultados
en la columna del debe o haber según corresponda, y, por otro lado, en la parte inferior se registra los saldos del EF-2 Estado de Gestión, registrándose los ingresos en la
columna del haber y los gastos en la columna del debe y los resultados según corresponda.
4. Ajustes: Cuando se realiza la hoja de trabajo bajo el método directo, se debe realizar el ajuste entre el EF-1 Estado de Situación financiera y el EF-2 Estado de Gestión. Tal
como veremos a continuación:
5. Ajuste 1. El saldo de los ingresos tributarios del EF-2 por la suma de S/ 12,000.00 soles se ajusta con los saldos del rubro cuentas por cobrar del EF-1, que fue la cuenta
contable que motivó los ingresos tributarios
6. Ajuste 2 El saldo de los ingresos no tributaros por la suma de S/ 3,000.00 soles, también, se ajusta con los saldos del rubro cuentas por cobrar que fue la cuenta contable
que motivó los ingresos tributarios
7. Ajuste 3 El saldo del rubro: Traspasos y Remesas por la suma de S/ 207.200,00, se ajusta con los saldos del rubro otras cuentas del activo del EF-1, que fue la cuenta que
dio origen a los traspasos y remesas.
8. Ajuste 4. El saldo del rubro: Otros ingresos del EF-2 por la suma de S/ 10,400 .00, se ajusta con los saldos del rubro: otras cuentas por cobrar del EF-1, que fue la cuenta
que dio origen a otros ingresos.
9. Ajuste 5. El saldo del rubro: Gastos en bienes y servicios del EF-2 por la suma de S/ 5,000.00, se ajusta con los saldos del rubro: Cuentas por pagar proveedores del EF-1,
que fue la cuenta que dio origen a los gastos en bienes y servicios.
10. Ajuste 6. El saldo de rubro: Gastos de personal del EF-2 por la suma de S/ 87,200, se ajusta con los saldos del rubro: Remuneraciones y beneficios sociales e impuestos y
contribuciones del EF-1, que fueron las cuentas que dieron origen a los gastos de personal.
11. Ajuste 7. Los saldos del rubro: Resultados del Ejercicio por la suma de S/ 140,400.00 se ajustan con los saldos del rubro: Resultados acumulados del EF-1.
12. Efectivo. Esta columna nos muestra las columnas de uso y fondos, los mismos que representan a los gastos (usos) e ingresos (fondos) del efectivo. Para el resultado de
esta columna debemos sumar los saldos de las columnas de variaciones y ajustes.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Dirección Nacional de Contabilidad Pública
EF-4
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
31de diciembre de 2017
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
CONCEPTOS 30-06-20… 31-12-20…
A
. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos
(Nota)
Cobranza de Aportes por regulación
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la
Propiedad 25,400.00
Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 206,720.00
Otros (Nota)
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota) 10,000.00
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales 86,326.00
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias 874.00
Pago de Pensiones y Otros Beneficios
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota)
Otras cuentas por cobrar
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
134,920.00
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
Otros (Nota)
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo 30,000.00
DA CONSULTORES & CONTRATISTAS SP S.A.C. Otros (Nota)
Asesoría y capacitación para el Sector Público AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE -30,000.00
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN
C
. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos
(Nota)
Préstamos Internos y/o Externos (Nota)
Otros (Nota)
MENOS
Donaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
Amortización de Préstamos e Intereses (Nota)
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusión y/o Liquidación
AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104,920.00
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 0.00
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL
F. EJERCICIO 104,920.00
….……………………………….. ………………………………………
….................................... . .
CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN

Elaboración de La Hoja de Trabajo Del Flujo de Efectivo

Uploaded by

Document Information

Original Description:

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Elaboración de La Hoja de Trabajo Del Flujo de Efectivo

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

DA CONSULTORES & CONTRATISTAS SP S.A.C.

Asesoría y capacitación para el Sector Público

Elaboración de la Hoja de Trabajo del Flujo de Efectivo

Según la NIC SP 01 Presentación de Estados Financieros, El estado de flujos de efectivo

La Norma Internacional de Contabilidad 7 Estado de Flujos de Efectivo Objetivo, señala

3. Objetivo del Estado de Flujos de Efectivo

4. Presentación del Estado de Flujos de Efectivo

y de financiación de la manera que resulte más apropiada para sus actividades. La

4.1 Actividades de Operación

El importe de los flujos de efectivo netos procedentes de actividades de operación es un

Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan

4.2 Actividades de Inversión

La revelación de información separada de los flujos de efectivo procedentes de las

4.3 Actividades de Financiación

Es importante la revelación de información separada de los flujos de efectivo procedentes

5.1 Tratamiento contable del Impuesto predial – Rubro 08

1201 cuentas por cobrar 12,000.00

1101 caja y bancos 12,000.00

1101 caja y bancos 12,000.00

8501 Ejecución de Ingresos 12,000.00

5.2 Tratamiento contable de Viáticos – Rubro 07

8301 Presupuesto de gastos 480.00

1205 Servicios y otros por anticipado 480.00

2103 Cuentas por pagar 480.00

5.3 Tratamiento contable de compra de útiles de escritorio – Rubro 07

8301 presupuesto de gastos 5,000.00

9101 contratos y Compromisos Aprobados 5,000.00

1301 bienes y suministros de funcionamiento 5,000.00

1301050102 papelería en general

9102 Contratos y Compromisos por Contra 5,000.00

2103 Cuentas por pagar 5,000.00

5.4 Tratamiento contable de alquiler de local – Rubro 09

1101 Caja y bancos 3,000.00

8501 Ejecución de Ingresos 3,000.00

5.5 Tratamiento contable de la recepción de intereses - Rubro 18

5.6 Tratamiento contable del FONCOMUN – Rubro 07

1101 Caja y bancos 90,000.00

8501 Ejecución de Ingresos 90,000.00

5.7 Tratamiento contable de expediente técnico – Rubro 00

8301 Presupuesto de gastos 30,000.00

9101 Contratos y compromisos aprobados 30,000.00

9102 Contratos por el contrario 30,000.00

1505 Estudios y proyectos 30,000.00

1206 Recursos Tesoro Público 30,000.00

2103 Cuentas por pagar 30,000.00

5.8 Tratamiento contable cobro de penalidades – rubro 09

5.9 Tratamiento contable – pago de planillas – Rubro 00

Sueldo Descuentos Remuneración ESSALUD

Por el compromiso presupuestal

8401 Asignaciones comprometidas 87,200.00

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

5.10 Tratamiento contable gastos de mantenimiento de local – Rubro 07

2103 cuentas por pagar 5,000.00

12000 12000 12000 12000 480 5200 5200

12000 480 3000 3000

135.600,00 30.680,00 15.000,00 15.000,00 480,00 - 5.200,00 5.200,00 - -

5000 30000 30000 30000 9600 9600 60000 60000

87200 60000 7200 7200

27200 10400 10400

5.000,00 - 117.200,00 117.200,00 30.000,00 - 27.200,00 27.200,00 60.000,00 60.000,00

480 480 12000 3000 90000 30000

5000 5000 87200

40.480,00 40.480,00 - 12.000,00 - 3.000,00 - 177.200,00 - 30.000,00