UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE CUNOR

DERECHO III
RIGOBERTO ESTUARDO XOL CAAL
201540589
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Decreto Número: 27-92

Título I: Normas Generales

Capitulo I: de la materia del Impuesto
Capítulo II: definiciones

Título II: Del Impuesto

Capítulo I: del hecho Generador
Capítulo II: de la fecha del pago del impuesto
Capítulo III: del sujeto pasivo del Impuesto
Capitulo IV: de las ventas y servicios exentos del impuesto
Capitulo V: de la tarifa del impuesto
Capítulo VI: de la base del impuesto
Capitulo VII: del Debito Fiscal
Capitulo VIII: del Crédito Fiscal
Capítulo IX: de la determinación de las obligaciones tributarias

Título III: de la Administración del Impuesto

Capítulo I: del control del contribuyente
Capítulo II: de los Documentos por Ventas o Servicios
Capítulo III: de los Libros y Registros
Capítulo IV: de la declaración y pago del Impuesto
Capítulo V: Régimen del Pequeño Contribuyente
Capítulo VI: Obligaciones del Régimen del Pequeño Contribuyente
Capítulo VII: de la facturación por cuenta del Vendedor

Titulo IV: de los inmuebles y Vehículos

Título V: de los Epígrafes

Titulo VI: de las disposiciones transitorias, derogatorias y de la vigencia

Artículos: 57

Objeto:
Tiene por objeto la prestación de un tributo. Sus características esenciales son: vínculo
personal entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, implica prestación de un tributo, su única
fuente es la ley y nace al producirse el hecho imponible. se establece sobre los actos y
contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administración, control,
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recaudación y fiscalización corresponde a la Dirección General de Rentas Internas de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-

Sujeto: pasivo del impuesto

Otros Sujetos Pasivos:
 El importador habitual o no.
 El contribuyente comprador, cuando el vendedor no esté domiciliado en Guatemala.
 El beneficiario del servicio, si el que efectúa la prestación no está domiciliado en
Guatemala.
 El comprador, cuando realice operaciones de conformidad con el Artículo 52 de esta
ley.
 Las sociedades civiles, las mercantiles, las irregulares, y las de hecho y las
copropiedades, salvo las comunidades hereditarias

Base Imponible:
será el precio de la operación menos los descuentos concedidos de acuerdo con prácticas
comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, aun cuando se facturen o contabilicen en
forma separada los siguientes rubros:
 Los reajustes y recargos financieros.
 El valor de los envases, embalajes y de los depósitos constituidos por los
compradores para garantizar su devolución. Cuando dichos depósitos sean
devueltos, el contribuyente rebajará de su débito fiscal del período en que se
materialice dicha devolución el impuesto correspondiente a la suma devuelta. El
comprador deberá rebajar igualmente de su crédito fiscal la misma cantidad.
 Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirentes, que figure
en las facturas.

En la prestación de servicios será el precio de los mismos menos los descuentos

concedidos de acuerdo con prácticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio, aun
cuando se facturen o contabilicen en forma separada, los siguientes rubros:
 Los reajustes y recargos financieros.
 El valor de los bienes que se utilicen para la prestación del servicio.
 Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren
en las facturas, salvo contribuciones o aportaciones establecidas por leyes
específicas.

En los siguientes casos se entenderá por base imponible.

 En las importaciones: El valor que resulte de adicionar al precio CIF de las
mercancías importadas el monto de los derechos arancelarios y demás recargos
que se cobren con motivo de la importación o internación. Cuando en los
documentos respectivos no figure el valor CIF, la Aduana de ingreso lo determinará
adicionando al valor FOB el monto del flete y el del seguro, si los hubiere.
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 En el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles: El valor de la renta, al cual
deberá adicionarse el valor de los recargos financieros, si los hubiere.
 En las adjudicaciones a que se refiere el Artículo 3 numeral 5): El valor de la
adjudicación respectiva.
 En los retiros de bienes muebles previstos en el Artículo 3, numeral 6): El precio de
adquisición o el costo de fabricación de los bienes muebles. De igual manera se
determinará para los faltantes de inventarios y donaciones a que se refiere el
Artículo 3 numerales 7 y 9, respectivamente.

Tarifa:
Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarán el impuesto con una
tarifa del doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los
casos deberá estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios.

Como se Grava:
Este impuesto grava todos aquellos actos y contratos regulados en la ley como por ejemplo
la venta de bienes, prestación de servicios, las importaciones, la donación de bienes y la
destrucción o pérdida de los mismos. Al ser un impuesto indirecto el mismo recae sobre el
consumo.
 Venta o permuta
 Importaciones
 Adjudicaciones en pago
 Destrucción, pérdida o deterioro
 Donaciones entre vivos
 Prestación de servicios
 Arrendamientos
 Retiro de bienes
 Primera venta de inmuebles
 Aportaciones de bienes
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LEY DEL IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y

COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

La distribución de petróleo y sus combustibles es hecho generador de un gravamen, según

el Decreto 38-92, que surge en el momento del despacho de dichos productos.

DECRETO NUMERO 38-92

Artículos 25

OBJETO DEL IMPUESTO. Se establece un impuesto sobre el petróleo crudo y los

combustibles derivados del petróleo tanto de origen importado como de producción
nacional, procesados en el país, que sean distribuidos dentro del territorio nacional.

BASE IMPONIBLE. La base de cálculo se fijará de conformidad con el galón americano de

3.785 litros, a la temperatura ambiente.

TARIFAS
Gasolina superior Q4.70
Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviación Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.60
Kerosina para motores de reacción Q0.60
Nafta Q0.60
Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y en carburación Q0.60

Combustible utilizado para la generación de electricidad y el gas propano para Q.00.00

consumo doméstico

COMO SE GRAVA
ARTICULO 2.* Hecho generador. Para los efectos de la presente Ley, el impuesto se
genera en los siguientes casos: a) En el momento del despacho de los productos afectos,
que han sido previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o
lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías
o plantas de transformación, para su distribución en el territorio nacional por cualquier medio
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de transportación o conducción. b) En el momento del despacho de los productos afectos,
que han sido previamente nacionalizados o de producción nacional, de los depósitos o
lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refinerías
o plantas de transformación, para su uso, disposición o consumo propio. c) En el caso del
ingreso al país por vía terrestre de productos afectos, después de concluido el proceso de
nacionalización de dichos productos

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS,

DESTILADAS, CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS

La distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas,

tanto de producción nacional como importadas pagan un impuesto que tiene como base el
precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.

Las bebidas que pagan este impuesto y sus tarifas son las siguientes:

DECRETO NÚMERO 21-2004

CAPITULO I IMPUESTOS Y ACTOS GRAVADOS

CAPITULO II HECHO GENERADOR
CAPITULO III EXENCIONES
CAPITULO IV SUJETOS PASIVOS Y SUS OBLIGACIONES
CAPITULO V FECHA EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO
CAPÍTULO VI BASE IMPONIBLE, TARIFAS, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
CAPITULO VII ADMINISTRACIÓN E INFRACCIONES
CAPÍTULO VIII DESTINO
CAPITULO IX DISPOSICIONES FINALES

ARTICULO 1. Objeto del impuesto. Se establece un impuesto sobre la distribución de

bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, tanto de producción
nacional como importadas, que sean distribuidas en el territorio nacional.
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ARTICULO 2. Actos gravados. Para los efectos de la aplicación del impuesto que
establece esta ley, se grava la distribución en el territorio nacional, de las bebidas
alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, que se especifican a
continuación. a) Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere la
fracción arancelaria 2203.00.00. b) Vinos a que se refiere la partida arancelaria 2204. c)
Vino espumoso a que se refiere la fracción arancelaria 2204.10.00. d) Vino “vermouth”, a
que se refiere la partida arancelaria 2205. e) Sidras a que se refiere la fracción arancelaria
2206.00.00. f) Bebidas alcohólicas destiladas, a que se refiere la partida arancelaria 2208.
g) Bebidas alcohólicas mezcladas con agua gaseosa, agua simple, jugos naturales o
endulzada o de cualquier naturaleza, que contenga o no gas carbónico y que sean
envasadas en cualquier tipo de recipiente, a que se refiere la fracción arancelaria
2208.90.90. h) Otras bebidas fermentadas a que se refiere la fracción arancelaria
2206.00.00. A las bebidas descritas en este artículo se aplican las normas y criterios que
regula el Sistema Arancelario Centroamericano –SAC-.

ARTICULOS 28

Sujetos pasivos del impuesto. Los sujetos pasivos del impuesto son los fabricantes o los
importadores domiciliados en el país, que distribuyan las bebidas descritas en el artículo 2
de esta ley.

ARTICULO 9. Base imponible. La base imponible para determinar el impuesto que aplica
a la distribución de las bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas
fermentadas descritas en el artículo 2 de esta ley, la constituye el precio de venta al
consumidor final sugerido por el fabricante o el importador, y reportado por éstos a la
Superintendencia de Administración Tributaria conforme lo dispuesto en esta ley, sin incluir
en dicho precio, el Impuesto al Valor Agregado, ni el impuesto a la distribución establecido
en esta ley. Para los efectos de esta ley, los fabricantes o importadores de los productos
cuya distribución grava la presente ley, debidamente registrados ante al Superintendencia
de Administración Tributaria cada vez que modifiquen sus precios, deberán presentar a la
Administración Tributaria, declaración jurada, el precio de venta sugerido al público de
dichos productos, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado, describiendo el tipo del producto
presentaciones y la unidad de medida.

LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS

DECRETO NUMERO 61-77

TITULO I Del Tabaco y sus Derivados

CAPITULO I De la Siembra y Cultivo
CAPITULO II De la Centralización del Tabaco
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CAPITULO III Clasificación de los Productos de Tabaco
CAPITULO IV De la Fabricación de los Productos de Tabaco
CAPITULO V Régimen Impositivo del Tabaco y sus Productos
CAPITULO VI Sanciones
CAPITULO VII De las Faltas Administrativas
CAPITULO VIII Disposiciones Finales

ARTICULOS 60

DECRETO NÚMERO 26-95

LEY DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS FINANCIEROS

ARTICULO 1. Del Impuesto. Se crea un impuesto específico que grave los ingresos por intereses de
cualquier naturaleza, incluyendo los provenientes de títulos-valores, públicos o privados, que se
paguen o acrediten en cuenta a personas individuales o jurídicas, domiciliadas en Guatemala, no
sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos, conforme a la presente Ley. Para los
efectos de esta ley, los diferenciales entre el precio de compra y el valor a que se redimen los
títulos valores, con cupón o tasa cero (0), se consideran intereses.

ARTICULO 2. Del Hecho Generador. El impuesto se genera en el momento del pago o

acreditamiento de intereses a que se refiere el artículo anterior.

ARTICULO 3. Del Sujeto Pasivo. Están obligadas al pago del impuesto que establece esta ley, las
personas individuales o jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan ingresos por concepto de
intereses a que se refiere el artículo 1º de la presente ley. Se exceptúan, las personas que están
sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos.

ARTICULO 4. De la Base Imponible. La base imponible la constituye la totalidad de los ingresos por
concepto de intereses, a que se refiere el artículo 1 de esta ley.

ARTICULO 5. De la Determinación del Impuesto. El impuesto se determinará aplicando a la base

imponible el tipo impositivo establecido en el artículo 7 de la presente ley, cada vez que se paguen
o acrediten intereses de cualquier naturaleza.

ARTICULO 7. Del Tipo Impositivo. El tipo impositivo es del diez por ciento (10%), y se aplicará a la
base imponible definida en el artículo 4 de la presente ley.

14 articulos