EXHIBIT 1

Results of Operation - 1985

Ovens Stoves Total

Sales $7,000,000 $7,500,000 $14,500,000

COGS (exhibit 2) $3,600,000 $4,250,000 $7,850,000
Gross Margin $3,400,000 $3,250,000 $6,650,000
Selling Cost $1,500,000 $1,625,000 $3,125,000
Shipping Cost $1,200,000 $1,300,000 $2,500,000
Sales Commissions (5%) $350,000 $375,000 $725,000
General Expenses $245,000 $245,000 $490,000
Profit Before Taxes $105,000 ($295,000) ($190,000)

Note: COGS equal Manufacturing Cost since there was no change in inventory levels for the year

For the 5% sales Commissions

- 2% to a Customer Allowances Fund
- 3% to Employees (2% to sales Rep, 1/2 % to the Sales Manager, 1/2% to sales VP)

EXHIBIT 2
Manufacturing Costs - 1985
Ovens Stoves

Per unit $ Per unit

Material $45 $900,000 $40

Labor and Benefits ($10/hr) $55 $1,100,000 $50
Variabel Overhead $24 $480,000 $24
Fixed Overhead $56 $1,120,000 $56
Total $180 $3,600,000 $170

Total Unit Production 20,000 Unit 25,000

Harga Jual Per Unit 350 300
$180 $170
Fixed Overhead

- Depreciation ( 15 year lives) $800,000

- Rent (110,000 square feet) $550,000
- Factory Support* $1,170,000
$2,520,000
Fixed Overhead per Unit 56

* The Factory manager estimated that 60% of factroy support is due to ovens, because of the
special problems related to the large number of small batch factory orders. Ovens cause special
problem in schedule. Set-up, rework, and heat gauge calibration.
* The Factory manager estimated that 60% of factroy support is due to ovens, because of the
special problems related to the large number of small batch factory orders. Ovens cause special
problem in schedule. Set-up, rework, and heat gauge calibration.

- Depreciation ( 15 year lives) $400,000

- Rent (110,000 square feet) $275,000
- Factory Support* $702,000
$1,377,000
 48%

ory levels for the year

Stoves

$ TOTAL

$1,000,000 $1,900,000
$1,250,000 $2,350,000
$600,000 $1,080,000
$1,400,000 $2,520,000
$4,250,000 $7,850,000

Unit

54%

ns, because of the

Ovens cause special
1. A. What is your estimate of the 1983 income statement and balance sheet?
B. What is your estimate of Return on Assets in 1983 (assume a 40% tax rate). How is the company do
simplicity, you may assume that individual price and cost components have not changed between 19

Assumsi data-data untuk tahun 1983:

- Penjualan Stove sales pada tahun 1983 $ 9 juta untuk 30.000 unit
Sales 9,000,000
Unit 30,000
Harga per unit 300
- Dari total penjualan diasumsikan penjualan sebesar 100% dalam bentuk sebesar $9,000.000
- Karna diassumsikan penjualan dalam bentuk cash maka Piutang usaha = 0
- Jumlah $1,200,000. bahan dapat dianggap sebagai bagian dari persediaan mengingat bahwa tidak ada ting
- Peralatan Properti sebesar $ 12.000.000 yang ditentukan oleh multiplaying depresiasi tahunan $ 800.000.
diperkirakan 15 tahun, tambahan Investasi di armada/Fixed Asset $2,000,000.
- Karna perusahaan didirikan pada tahun era 1970 an diasumsikan berdiri pada tahun 1971. berikut adalah p
Properti
PPE
Nilai buku awal 12,000,000
Penyusutan per tahun 800,000 9,600,000
Nilai buku awal tahun 1983 10,000,000
Akumulasi Penyusutan tahun 1983 9,333,333 (selama 12 tahun dari 1971 sampai dengan 1
Nilai buku per tahun 1983 666,667
- Sejak penjualan dan biaya pengiriman sekitar dua setengah kali dari apa yang mereka berada di tahun 198
maka perhitunganya ($ 1.625.000 + $ 1.300.000) / 2,5 = $ 1.170.000.
Tahun 1985 Tahun 1983
Selling Cost tahun 1985 1,625,000 650,000
Shipping Cost tahun 1986 1,300,000 520,000

- Selain biaya penjualan dan pengiriman, biaya berikut diasumsikan akan terjadi dalam memproduksi 30.00
General Expenses 1,500,000
Buruh: $ 1.500.000. 1,500,000
Sewa: $ 550.000. 550,000
Penjualan komisi: $ 450.000. 435,000 --> $725,000 - (2% x Total Sales)

Stoves
Per unit $

Material $40 $1,200,000

Labor and Benefits ($10/hr) $50 $1,500,000
Variabel Overhead $24 $720,000
Fixed Overhead $56 $1,680,000
Total $170 $5,100,000
Material $ 1,200,000
Labor and Benefits ($10/hr) $ 1,500,000
Variabel Overhead $ 720,000
Fixed Overhead $ 2,253,333
Total $ 5,673,333
ax rate). How is the company doing in 1983? For
nts have not changed between 1983 and 1985.

sebesar $9,000.000

n mengingat bahwa tidak ada tingkat awal persediaan.

ng depresiasi tahunan $ 800.000. Dengan waktu
0,000.
pada tahun 1971. berikut adalah perhituanga Peralatan

9,310,000
9,333,333 1971 2,000,000
1983 133,333
tahun dari 1971 sampai dengan 1983) 12 266,667 --> Penamabahan
1984 - 1985 jadi 2
tahun penyusutan.
yang mereka berada di tahun 1983,

terjadi dalam memproduksi 30.000 unit kompor:

435,000

Income Statement Stoves

Sales $9,000,000
COGS $5,673,333
Gross Margin $3,326,667
Selling Cost $650,000
Shipping Cost $520,000
Sales Commissions $435,000
General Expenses $245,000
Profit Before Taxes $1,476,667
Taxes (40%) $590,667
Profit After Taxes $886,000

Balance Sheet
Cash $ 9,000,000
PPE $ 666,667
Total Aset $ 9,666,667

Profitability ratios :
Return on Assets (ROA) 9%
2. Taking a closer look at cost allocation for manufacturing, selling and shipping
expenses, what is your estimate of ovens profit and stoves profit for 1985?

Ovens Stoves

Per unit $ Per unit $

Material $45 $900,000 $40 $1,000,000

Labor and Benefits ($10/hr) $55 $1,100,000 $50 $1,250,000
Variabel Overhead $24 $480,000 $24 $600,000
Fixed Overhead $56 $1,120,000 $56 $1,400,000
Total $180 $3,600,000 $170 $4,250,000

Total Unit Production 20,000 Unit 25,000 Unit

Harga Jual Per Unit 350 300

TOTAL
Reklasification Cost Sheet
Overhead costs Before
Variabel Overhead $ 1,080,000
- Order Getting
- Sales Commissions (3%)
- Shipping Cost $ 2,465,000

Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives) $ 800,000
- Rent (110,000 square feet) $ 550,000
- Factory Support $ 1,170,000

Selling Cost $ 3,125,000

Shipping Cost $ 2,500,000 $ 2,500,000
Sales Commissions (5%) $ 725,000

General Expenses $ 490,000 5,082,500

Control 7,547,500 2,500,000

Perhitungan:
Advertising and Promotion oven $ 870,000
(6% x Total Sales)
Order Getting $ 2,255,000
Shipping Cost
(17% x Total Sales) $ 2,465,000

Sales Commissions (3%)

 (0,5% x Total Sales manager) $72,500
(2% x Total Sales) $290,000

General Expenses
(2% Customer Allowance + 0,5% Comision SVP) $ 362,500 (= $290.000 + $72.500)
(Common carriers and contract haulers) $ 35,000
nd shipping 1. Identify cost Activitis
r 1985? - Trace cost of inputs into cost Activitas
- Trace cost of pools into product Activitas
Cost Items Ovens Stoves
Sales and production (units) 20,000 25,000
TOTAL Raw materials usage (units)
Direct materials cost ($/unit) $ 45.00 $ 40.00
$1,900,000 Direct labour hours (hour/unit) 6 5
$2,350,000 Direct labour cost ($/unit) $ 55 $ 50
$1,080,000 Variabel Overhead $24 $24
$2,520,000 - Order Getting 44% 56%
$7,850,000 - Sales Commissions (3%) 50% 50%
- Shipping Cost 50% 50%
Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives) 44% 56%
- Rent (110,000 square feet) 44% 56%
- Factory Support* 60% 40%

TOTAL Overhead cost Ovens Stoves

After Variabel Overhead 480,000 600,000
$ 1,080,000 - Order Getting - -
$ - - Sales Commissions (3%) - -
$ - - Shipping Cost $ 1,232,500 $ 1,232,500
$ 2,465,000 Fixed Overhead
- Depreciation ( 15 year lives) 355,556 444,444
- Rent (110,000 square feet) 244,444 305,556
$ 800,000 - Factory Support 702,000 468,000
$ 550,000 Total overhead 3,014,500 3,050,500
$ 1,170,000
2. Calculate cost per Lini Produk
$ 3,125,000 Cost Ovens Stoves
$ - Direct materials 900,000 1,000,000
$ 725,000 Direct labor 1,100,000 1,250,000
Overhead 3,014,500 3,050,500
$ 5,572,500 COGS 5,014,500 5,300,500
5,047,500
3.Perbandingan cost per Lini Produk setelah menggunakan sistem ABC
Ovens Stoves
Direct Costing ABC Sistem Direct Costing
Sales $7,000,000 $7,000,000 $7,500,000
COGS $3,600,000 5,014,500 $4,250,000
Gross Margin $3,400,000 $1,985,500 $3,250,000
Selling Cost $1,500,000 0 $1,625,000
Shipping Cost $1,200,000 0 $1,300,000
Sales Commissions (5%) $350,000 0 $375,000
General Expenses $245,000 $ 3,343,500 $245,000
 Profit Before Taxes $105,000 ($1,358,000) ($295,000)

Penjelasan:
"Terlihat bahwa jika semua biaya dialokasikan berdarkan aktvitasnya teradap produk yang tadinya Prod
menjadi laba yang tadinya produk oven di pandang sebagai produk yang menguntungkan justru malah
290.000 + $72.500)

"hal ini tidak sejalan dengan apa yang disapmapikan cooper sebagai head accouting yang mengatakan
pemisahan biaya berdasrkan aktivitas hal tersebut tidak secara singnifkan per lini produk"
 Total
45,000

$ 1,900,000
235,000
$ 2,350,000
1,080,000 $ 1,296,000
100%
100%
100%

100%
100%
100%

Stoves Total
ABC Sistem Direct Costing ABC Sistem
$7,500,000 $14,500,000 $14,500,000
5,300,500 $7,850,000 $10,315,000
$2,199,500 $6,650,000 $4,185,000
0 $3,125,000 $0
0 $2,500,000 $0
0 $725,000 $0
$ 2,229,000 $490,000 $5,572,500
 ($29,500) ($190,000) ($1,387,500)

radap produk yang tadinya Produk Stove rugi justru

g menguntungkan justru malah merugi"

ad accouting yang mengatakan bahwa jika dilakukan

an per lini produk"
3. What is your estimate of the income statement for 1986 if only ovens were sold 30,000 units?

Ovens
Sales $10,500,000
COGS $7,521,750 250.725
Gross Margin $2,978,250
Selling Cost $0
Shipping Cost $0
Sales Commissions (5%) $0
General Expenses $5,572,500
Profit Before Taxes ($2,594,250)

Keterangan
Total Sales dalam Unit sales 30,000

Penjelasan:
Terlihat bahwa jika bahkan Morrissey menghapus produk lini slove dari pasaran justru semua Fixed Cost general expen
akan terbebani disatu produk yang akan menyebakan perusahaan merugi. Jelas sudah bahwa mengahpus produk slov
pasaran akan justru membawa perusahaan pada kebangkrutan
ua Fixed Cost general expense
wa mengahpus produk slove dari
4. Berapa biaya, rata-rata, untuk pengiriman stove di dalam kawasan inti? Berapa biaya, rata-rata, untuk pengriman

Sejak Anggaran penjualan dan pengiriman masing-masing sekitar dua sentengah kali (2,5) dari tahun 1983, jadi ju
diperkirakan 25.000 pada area inti. Oleh karena itu, diperkirakan biaya pengiriman Stove di wilayah inti dapat dit

Total Biaya pengiriman x 2,5

Biaya pengiriman Stoves di area inti =
Total Stoves
1,000,000
=
25,000
= 40 (Biaya pengiriman rata-rata per unit di daerah inti)
Perhitungan:
Total Biaya Pengiriman 2,500,000
Total Unit Stove 25,000

Estimasi biaya pengiriman stove pada area inti: 100,000 (2.500 unit x 40)
Estimasi biaya pengiriman stove pada area luar inti: 900,000 (23.500 unit x 40)
1,000,000
rata-rata, untuk pengriman Stove di luar wilayah inti?

(2,5) dari tahun 1983, jadi jumlah stove yang dijual

ove di wilayah inti dapat ditentukan sebagai berikut:

ata per unit di daerah inti)

5. Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk Stove di daerah inti (order getting costs)?
Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk oven di luar wilayah inti? Jadi apa?

Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk Stove di daerah inti (order getting costs):

Total order Getting Cost

Biaya untuk menghasilkan order penjualan =
Total Stoves order
451,000
=
2,500
= $ 180 (Biaya pengiriman rata-rata per unit di daerah inti)
Perhitungan:
Total order Getting Cost 2,255,000
Total Stoves order 2,500

Berapa biaya, rata-rata, untuk menghasilkan order penjualan untuk oven di luar wilayah inti?

Total order Getting Cost

Biaya untuk menghasilkan order penjualan =
Total Oven order
1,353,000
=
3,750
= 361 (Biaya pengiriman rata-rata per unit di daerah inti)
Perhitungan:
Total order Getting Cost 2,255,000
Total Oven order diluar wilayah inti 500 ($2.500 - ( 80%*$2.500)
(Disebutkan bahwa 5000 di daerah inti dan 2500 diluar daerah inti dan disebutkan juga 80% oleh Stove)

Jadi apa?

Artinya bisa dilihat bahwa dengan minimnya order diluar daerah inti menunjukkan peran dari stoves di daerah inti
karna pangsa pasar di darah inti di bangun oleh pangsa pasar darri stove bukan oven.
 er getting costs)?
? Jadi apa?

er getting costs):

r unit di daerah inti)

2,255,000
60% 40%
7,500 5000
3,750 12,500
1,353,000 902,000
451,000
r unit di daerah inti)

% oleh Stove)

ari stoves di daerah inti

6. How big a order (number of unit) is needed for ovens outside the core area for to be profitable? For Stoves?so wh

Dalam melakukan perencanaan pembiayaan perusahaan, kita harus menguasasi CVP. CVP merupakan kependekan
Volume Profit. Dilihat dari frasenya kita dapat memahami bahwa dengan adanya informasi biaya, kita akan memp
suatu volume, kemudian akan memperkirakan profit.

Cost-Volume-Profit (CVP) Analysis

ABC SISTEM DIRECT SISTEM
Keterangan Ovens Stoves Ovens

Units sold 20,000 25,000 20,000

Sales 7,000,000 7,500,000 7,000,000

Cost of goods sold 5,014,500 5,300,500 3,600,000
Gross Margin 1,985,500 2,199,500 3,400,000
Selling cost - - 1,500,000
Shipping cost - - 1,200,000
Sales commission - - 350,000
General expenses 3,343,500 2,229,000 245,000
Profit Before taxes (A) (1,358,000) (29,500) 105,000

Fixed Cost
Depreciation - - 355,556
Rent - - 244,444
Factory support - - 702,000
General expenses 3,343,500 2,229,000 245,000
Total Fixed costs (B) 3,343,500 2,229,000 1,547,000

Contribution: Profit + Total Fixed Cost (A+B) 1,985,500 2,199,500 1,652,000

Contribution per unit 99 88 83

BEP dalam Unit 33,679 25,335 18,729

Unit di produksi 20,000 25,000 20,000

Selisih 13,679 335 (1,271)

"dari analisis di atas dapat dilihat bahwa untuk memenuhi BEP tingkat penjualan dari ovens harus di
tingkatkan menjadi 6.347, dan untuk pansa pasar sloves sudah melewati tingkat batas BEP dan
menunjukkan bahwa sloves memiliki profitabilitas yang tinggi."
45,000
o be profitable? For Stoves?so what?

CVP. CVP merupakan kependekan dari Cost

informasi biaya, kita akan memperkirakan

DIRECT SISTEM
Stoves

25,000

7,500,000
4,250,000
3,250,000
1,625,000
1,300,000
375,000
245,000
(295,000)

444,444
305,556
468,000
245,000
1,463,000

1,168,000

47

31,314

25,000

6,314

dari ovens harus di

batas BEP dan
7. What is your advice to Tim Morrissey? Be specific and show your supporting analysis?

1. Keputusan Morrissey untuk menutup lini bisnis Stoves bukan merupakan pilihan yang tepat karna be
analisis abc Justruk produk Sloves bukan penyebab utama dari membengkaknya biaya-biaya di perus

2. Dengan Anlisis Biaya ABC Morrissey akan lebih mudah melakukan analisis Competitive advantage m
jauh Cost lidershep untuk produk Sloves dan Ovens sebagai dari Defresiensi Produk, karna dengan m
Morrissey lebih medalam mengevaluasi aktivitas-aktivitas yang mempunya nilai tambah dan aktivita
mempunyai nilai tambah.

3. Berdasarkan dari analsis bahwa keberhasilan penjulan Ovens pada daerah ini menunjjukan bahwa fa
branded sloves menunjang penualan tersebut dan justru ketika Morrissey mencoba untuk menjulan
dengan memperluas daerah sendiri diluar daerah inti menambah masalah baru pada biaya pemasar
ng analysis?

n pilihan yang tepat karna berdasrkan

gkaknya biaya-biaya di perusahaan.

is Competitive advantage melihat lebih

ensi Produk, karna dengan metode ABC
nya nilai tambah dan aktivitas yang tidak

ah ini menunjjukan bahwa faktor dari

ey mencoba untuk menjulan produk
ah baru pada biaya pemasaran dan agen.