a) Cambio neto en el patrimonio contable es la modificación del patrimonio contable de una entidad

con propósitos no lucrativos, durante un periodo contable, originada por sus ingresos, costos y
gastos

b) donantes - son quienes otorgan donativos a otras personas o entidades; también suelen llamarse
patrocinadores

c) entidad con propósitos no lucrativos - de acuerdo con la NIF A-3, es aquella unidad identificable
que realiza actividades económicas, constituida por la combinación de recursos humanos, materiales
y financieros, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de
los fines para los que fue creada, y que no resarce económicamente a sus donantes. La entidad con
propósitos no lucrativos tiene las siguientes características:

d) patrimonio contable - es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos;

e) restricción - es una limitación impuesta por un donante, por ley o por los estatutos de la entidad,
que determina el uso que debe darse a un activo. Las restricciones pueden ser temporales o
permanentes;

f) restricción permanente - es aquella restricción que condiciona a que los recursos donados tengan
que ser mantenidos permanentemente para un uso específico; normalmente se permite que la
entidad con propósitos no lucrativos use parte o todos los rendimientos que se deriven de dichos
activos donados; por ejemplo, un fondo que puede ser de efectivo, instrumentos financieros u otros
activos establecido para proveer ingresos para el mantenimiento de una entidad con propósitos no
lucrativos;

g) restricción temporal - es aquella restricción que obliga a que la entidad con propósitos no
lucrativos use, invierta o gaste los activos donados de acuerdo con lo especificado; estas
restricciones suelen expirar cuando se satisfacen ciertas condiciones, ya sea por el paso del tiempo
o por acciones que debe llevar a cabo la entidad.

Normas de presentación

Clasificación de activos y pasivos

Dentro del estado de posición financiera, los activos y pasivos deben presentarse clasificados en
corto plazo (circulantes) y largo plazo (no circulantes), atendiendo a su disponibilidad y exigibilidad
con base en lo establecido por la NIF A-7, Presentación y revelación.

Las agrupaciones de partidas y la presentación de rubros de forma separada deben llevarse a cabo
conforme a lo establecido en la NIF A-7.

Aquellos activos que tengan restricciones para su uso en el corto o largo plazo deben presentarse en
forma segregada del resto de los activos que no tengan restricciones, indicando el tipo de restricción
que tienen: temporal o permanente.

Normas de revelación

La entidad debe revelar en notas a los estados financieros:

a) una descripción de las restricciones sobre el uso de ciertos activos y, en su caso, el plazo de las
mismas;
b) la naturaleza y montos de los diferentes tipos de restricciones permanentes y temporales,
incluyendo sus características relevantes; y

c) en su caso, las asignaciones establecidas por la administración en forma voluntaria sobre el

patrimonio no restringido, así como información de los límites propios de la naturaleza de la entidad,
del medio en el cual opera y de los objetivos establecidos en sus estatutos.

Normas de revelación

La entidad debe revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) descripción y significado de los
niveles adicionales a los establecidos en el párrafo 26, que se incluyan en la presentación del estado de
actividades; b) política de la entidad relativa a la presentación de los ingresos por donativos recibidos, cuyas
restricciones se hayan extinguido dentro del mismo periodo

VIGENCIA

Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º
de enero de 2010.
NIF E- 2

Donativos recibidos u otorgados por entidades con propósitos no lucrativos

OBJETIVO
El objetivo de esta Norma de Información Financiera (NIF) es establecer las normas de
reconocimiento de los donativos recibidos así como de los otorgados por las entidades con
propósitos no lucrativos.

ALCANCE
Las disposiciones de esta NIF son aplicables a las entidades con propósitos no lucrativos que emiten
estados financieros de acuerdo con lo establecido en la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros y que cumplen con lo establecido por la NIF B-16, Estados
financieros de entidades con propósitos no lucrativos.>

a) donativo recibido - es una transferencia incondicional de efectivo, otros activos o servicios, o una
liquidación o cancelación de pasivos, que recibe una entidad con propósitos no lucrativos de otra
persona o entidad a quien se le denomina donante, quien la lleva a cabo de forma voluntaria y no
recíproca y actúa con carácter distinto al de propietario

b) donativo otorgado - es una transferencia incondicional de efectivo, otros activos o servicios, o una
liquidación o cancelación de pasivos, que otorga de forma voluntaria y no recíproca una entidad con
propósitos no lucrativos a otra entidad o persona física; la entidad que otorga el donativo actúa con
carácter de donante

c) donativo recibido restringido - es aquél en el que el donante establece una o varias limitaciones en
el uso de los activos donados y/o en los rendimientos de éstos; por tanto, este donativo recibido
forma parte del patrimonio restringido, ya sea temporal o permanentemente

d) entidad con propósitos no lucrativos - de acuerdo con la NIF A-3, es aquella unidad identificable
que realiza actividades económicas, constituida por la combinación de recursos humanos, materiales
y financieros, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de
los fines para los que fue creada, y que no resarce económicamente a sus donantes.

e) promesa condicional de donar - es una promesa de donar, recibida u otorgada, por una entidad
con propósitos no lucrativos, que para obligar al donante depende de un evento futuro cuya
ocurrencia es incierta

f) promesa incondicional de donar - es una promesa de donar recibida u otorgada por una entidad
con propósitos no lucrativos, cuyo cumplimiento depende solamente del paso del tiempo o de su
exigencia de forma legal por parte de la entidad que cuenta con documentación que la sustenta

g) valor razonable - representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado

estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un
pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre
competencia. Cuando no se tenga un valor de intercambio accesible de la operación debe realizarse
una estimación del mismo mediante técnicas de valuación.
VALUACION
Las entidades con propósitos no lucrativos pueden recibir donativos en diversas formas; por ejemplo:
en efectivo, equivalentes de efectivo, piezas de colección, otros activos o mediante la liquidación o
cancelación de sus pasivos.

Los donativos recibidos deben reconocerse como parte de los ingresos del periodo, además de
reconocer los activos o los decrementos en los pasivos dependiendo de la forma en que los
donativos hayan sido recibidos.

Los donativos recibidos en efectivo deben reconocerse por el efectivo o equivalentes de efectivo
recibidos, o por el monto de las promesas incondicionales de donar recibidas que se encuentren
devengadas y sean exigibles. Los donativos en bienes y la cancelación de pasivos deben
reconocerse a su valor razonable.

Las entidades con propósitos no lucrativos pueden obtener ingresos por llevar a cabo transacciones
lucrativas como son la venta de bienes o la prestación de servicios, por las cuales obtienen
contraprestaciones recíprocas en condiciones normales de mercado; asimismo, también pueden
llevar a cabo transacciones con precios subsidiados. Ambas transacciones deben reconocerse como
ingresos.

La clasificación de los ingresos debe hacerse atendiendo a la sustancia económica de las

transacciones y evaluando las contraprestaciones recibidas para poder distinguir los donativos
recibidos, de los ingresos por la prestación de servicios, por la venta de bienes y de otros ingresos.
Cuando la entidad reciba un donativo con carácter devolutivo en caso de que no se cumplan las
condiciones establecidas por el donante, la entidad debe reconocer este donativo en el pasivo y, por
tanto, no debe afectar el patrimonio contable. En el reconocimiento posterior, el donativo recibido
debe reconocerse como ingreso conforme se vayan cumpliendo las condiciones establecidas.

NORMAS DE PRESENTACIÓN

Donativos recibidos

Las entidades con propósitos no lucrativos deben presentar los donativos recibidos como ingresos y
clasificarlos dentro del estado de actividades como cambios al patrimonio contable no restringido,
restringido temporalmente o restringido permanentemente, según corresponda.

Los efectos de la expiración de restricciones deben presentarse en el estado de actividades de

acuerdo con lo establecido en los párrafos 30 y 31 de la NIF B-16.

Donativos otorgados

Las entidades con propósitos no lucrativos deben presentar en el estado de actividades los donativos
otorgados como gastos del periodo correspondiente.
NORMAS DE REVELACIÓN

Donativos recibidos

Una entidad con propósitos no lucrativos debe revelar en notas a los estados financieros la siguiente
información:

Por las promesas de donar recibidas, por los donativos recibidos en servicios, por los donativos recibidos en
piezas de colección, por las piezas de colección adquiridas, la entidad puede optar por la revelación de los
donativos recibidos de acuerdo con el tipo de donante.

Donativos otorgados

Con respecto a los donativos otorgados, la entidad con propósitos no lucrativos debe revelar en
notas la siguiente información:

Sus características y las razones para otorgarlos, su naturaleza de condicional o incondicional, sus restricciones
o la mención de no tener restricciones, y los montos de las promesas incondicionales de donar otorgadas que
se han reconocido debido a que se encuentran devengadas y representan una obligación ineludible para la
entidad.

VIGENCIA
Las disposiciones contenidas en esta NIF entran en vigor para ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero
de 2010