AGENTES AUTORRETENEDORES – RETENCIÓN EN LA FUENTE

DANIEL RICARDO TELLEZ CAICEDO

BERTA LOPEZ ESTREMERA

KAREN NATHALIA CARDONA CRISTANCHO

DOCENTE: GUZMAN ORTIZ NANCY HERCILIA

 CORPORACIÓN UNIFICADA DE EDUCACIÓN SUPERIOR – CUN

CONTADURÍA PÚBLICA

BOGOTÁ

2017

Contenido

Contenido.............................................................................................................................. - 2 -

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1.INTRODUCCION............................................................................................................- 3 -

2.ALCANCE........................................................................................................................ - 6 -

3.OBJETIVOS..................................................................................................................... - 6 -

3.1. OBJETIVO GENERAL........................................................................................... - 6 -

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS...................................................................................- 6 -

4.DESARROLLO................................................................................................................- 7 -

5.ESTATUTO TRIBUTARIO.............................................................................................- 7 -

6.OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR........................................................- 8 -

6.1.CONSIGNAR..............................................................................................................- 8 -

6.2.EXPEDIR CERTIFICADOS....................................................................................... - 8 -

6.3.PRESENTAR DECLARACIONES.............................................................................- 8 -

7.AGENTES DE RETENCIÓN A TÍTULO DE RENTA................................................- 8 -

8.¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE

RENTA Y COMPLEMENTARIOS?................................................................................. - 9 -

9.AUTORRETENCION................................................................................................... - 10 -

9.1.OBJETIVO DE LA AUTORRETENCIÓN...........................................................- 10 -

En respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para

aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes....................................... - 10 -

9.2.QUIENES SON AUTORETENEDORES..............................................................- 10 -

9.3.REQUISITOS PARA SER CATALOGADOS COMO AUTORRETENEDORES..-

10 -

9.4.CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN........................................................... - 11 -

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 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES

GRAVADOS.................................................................................................................- 12 -

10.REFORMA TRIBUTARIA CAMBIA MONTOS PARA NO ESTAR OBLIGADO A

DECLARAR RENTA..........................................................................................................- 13 -

10.1.MODIFICACIONES EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE.........................- 14 -

11.CONCLUSIONES........................................................................................................ - 15 -

12.BIBLIOGRAFIA..........................................................................................................- 16 -

1. INTRODUCCION

El procedimiento de recaudo de impuestos a través de la retención en la fuente tiene sus

orígenes en Inglaterra hacia 1801, cuando se utilizó este mecanismo como estrategia para

recaudar anticipadamente el impuesto de renta bajo el concepto “pay as you earn”.

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En Colombia, surge originalmente como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la

renta durante el mandato de Mariano Ospina Pérez en el año 1948, con los Decretos-Leyes

1961 y 2118 en los cuales se establecen retenciones en los pagos o abonos de dividendos o

títulos al portador para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país.

Con el Art 99 del Decreto 1651 durante el gobierno de Alberto Lleras Camargo, se establece

la retención en la fuente en Colombia, en el año 1961, con el fin de “facilitar, acelerar y

asegurar el recaudo del impuesto de renta y complementarios, las cuales serán tenidas como

anticipo del impuesto”. Sin embargo fue hasta la aparición de la ley 38 de 1969 cuando

existió un estatuto legal sobre la retención en la fuente, en un principio para asalariados y

dividendos, y se indicó quienes eran los agentes de retención, cuáles eran las bases de

retención, los mecanismos de retención, que pagos eran exentos y sanciones.

2. ALCANCE

Por medio de la investigación llevada a cabo a través del conocimiento necesario y la

investigación que se realizara para el levantamiento de la información, estableciendo los

procedimientos que garanticen la correcta apropiación, integridad y uso del artículo de

revisión, los cuales en el ejercicio de la creación del mismo tramitan o controla la

información correspondiente al tema de autorretención que hace parte de los actos

administrativos, financieros. es y para personas jurídicas y las normas legales de la cultura

tributaria.

3. OBJETIVOS

3.1. OBJETIVO GENERAL

 Dar a conocer la información básica para identificar la clasificación de los agentes de

retención por medio de la exploración de la normatividad vigente y los requisitos

estipulados por la ley

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 3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Conocer las definiciones básicas para interpretar la información introducida en un

articulo

 Definir conceptos como: Agentes de retención , Dian , Estatuto Tributario, Marco

Legal que apliquen a los agentes de retención

 Definir las obligaciones que tiene los agentes de retención

1. DESARROLLO

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el

simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta,

a las ventas o de industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,

necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo genera

(compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del impuesto.

Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a continuación:

 Sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y quien es objeto de la

retención. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por

tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma anticipada.

 Agente de retención.

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Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se

convierte en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que

cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a

que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del estado.

 Concepto de retención.

Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica realizada que

da origen a la retención porque está sometida a ello. Por ejemplo, si hacemos una compra,

hablamos de la retención en la fuente por compras, y si contratamos a alguien para que nos

preste un servicio, hablamos entonces de la retención en la fuente por servicios.

 Tarifa de retención.

La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación o a la base

sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa difiere

según el concepto y son valores que el gobierno a determinado previamente.

 Base de retención.

La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el

porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa será

la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa base

resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos conceptos y

valores.

Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor de

la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.

Obligaciones relacionadas con la retención en la fuente.

Existen una serie de obligaciones respecto a la retención en la fuente, entre las que tenemos:

 Declarar los valores retenidos

 Pagar los valores retenidos y declarados

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 Certificar los valores retenidos

 Responder por los valores dejados de retener estando obligado a ello

1. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo, los agentes de retención que

por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa

disposición legal, efectuar dicha retención o percepción.¿QUIÉNES SON AGENTES DE

RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS?

 Las entidades de derecho público.

 Los fondos de inversión.

 Los fondos de valores.

 Los fondos de pensión de jubilación e invalidez.

 Los consorcios.

 Las comunidades organizadas.

 Las uniones temporales.

 Empresas unipersonales.

 Sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho.

 Los notarios.

 Todas las personas jurídicas pertenecientes al régimen ordinario.

 Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año anterior

hayan tenido un patrimonio bruto u obtenido ingresos brutos por 30.000 UVT.

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  La nación, los departamentos, los municipios, las áreas metropolitanas, las

asociaciones de municipios, el Distrito Capital.

 Los establecimientos públicos.

 Los organismos y dependencias del Estado a quienes la ley faculte para celebrar

contratos.

6. AUTORRETENCION

La autorretención es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retención en

la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retención; no

le retienen sino que se autorretiene.

Recordemos que la retención en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de un

impuesto. Que la retención en la fuente la practica la persona que hace el pago, el comprador

del producto o servicio quien es conocido como agente de retención (Vea: Agentes de

retención), y consiste en retenerle al vendedor parte del valor facturado a título de un

impuesto determinado.

En la figura de la Autorretención, no es el agente de retención quien practica la retención sino

el mismo sujeto pasivo de la retención. Es el mismo vendedor quien debe proceder a

retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaración mensual de

retención en la fuente.

6.1. OBJETIVO DE LA AUTORRETENCIÓN

Existen empresas que tienen un sinnúmero de clientes, clientes que son agentes de retención,

lo cual necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla. Este proceso,

cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Será supremamente

difícil para una empresa solicitar certificados de retención a un gran número de clientes.
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En respuesta a esta situación, se creó la figura de Autorretención, como una solución para

aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes.

6.2. QUIENES SON AUTORETENEDORES

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus características los

Grandes contribuyentes son autorretenedores, aunque no necesariamente, puesto que puede

ser que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedoras,

y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedor.

En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedores,

especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.

6.3. REQUISITOS PARA SER CATALOGADOS COMO

AUTORRETENEDORES

Para obtener autorización para actuar como Autorretenedor, los interesados deberán cumplir

los siguientes requisitos:

 Ser Persona Jurídica

 Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mínimos legales mensuales

vigentes, por las ventas brutas relacionadas del año inmediatamente anterior, o el de

fracción da año, o a la fecha de la solicitud.

 Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención a la

sociedad, discriminados entre personas jurídicas, sociedades de hecho y personas

naturales comerciantes que reúnan las exigencias previstas en el artículo 368-2 del

Estatuto Tributario.

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 Estar inscrita en el Registro Único Tributario - R.U.T

 No encontrarse en proceso de liquidación, concordato o en acuerdo de reestructuración.

 Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

 No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar

e Informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente

ejecutoriado.

Las personas jurídicas que cumplan con los requisitos previstos en el artículo anterior y que

estén interesadas en obtener la autorización para actuar como autorretenedores en la fuente,

deberán adelantar el siguiente trámite ante la Subdirección de Recaudación o quien haga sus

veces, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:

Presentar solicitud escrita por el Representante Legal indicando Nombre o Razón Social NIT

y dirección de la entidad al igual que su identificación personal (cédula de ciudadanía o

extranjería y lugar de expedición)

Dicha solicitud debe acompañarse de los siguientes documentos:

 Certificado vigente de Constitución y Representación Legal

 Certificado expedido por el Contador Público, o Revisor Fiscal con inscripción ante la

Junta Central de Contadores, en la cual consten las condiciones señaladas así:

 Volumen total de ventas brutas del período inmediatamente anterior al de la solicitud.

 Número de clientes, discriminados en Personas jurídicas, sociedades de Hecho y Personas

Naturales que reúnan las exigencias previstas en el artículo 368-2 del Estatuto Tributario.

La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces dispondrá de un término de dos (2)

meses contados a partir del recibo de la solicitud con el lleno de todos los requisitos, para

resolverla, bien sea otorgando o negando la autorización, a través de Resolución contra la

cual proceden los recursos de Reposición y apelación, en los términos consagrados en el

Código Contencioso Administrativo.

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Causales de suspensión de la Resolución mediante la cual se concede autorización para actuar

como Autorretenedor. Son causales de suspensión de la autorización para actuar como

autorretenedor, las siguientes:

 Que la sociedad autorizada tenga deudas exigibles por conceptos tributarios, aduanera o

cambiarios en mora superior a un (1) mes, a la fecha en que se efectúe el control

correspondiente por parte de la subdirección de recaudación.

 Que la sociedad autorizada en caso de fusionarse, haya sido absorbida.

 Que la sociedad autorizada se haya escindido, cuando la escisión implique disolución.

 Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación, en concordato o en

acuerdo de reestructuración.

 Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la contabilidad

o por los deberes de facturar e informar, mediante acto debidamente ejecutoriado, dentro

de los dos (2) años anteriores a la fecha en que se efectúe el control correspondiente por

parte de la Subdirección de Recaudación.

La Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, cuando detecte la ocurrencia de

cualquiera de las circunstancias antes mencionadas y previa verificación de este hecho con la

Administración correspondiente, procederá a expedir Resolución suspendiendo la

autorización para actuar como autorretenedor. Contra esta Resolución procede el Recurso de

Reconsideración, el cual podrá ser interpuesto ante la División de Representación Externa de

la Oficina Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los dos (2)

meses siguientes a su notificación.

Parágrafo. Igualmente procederá la suspensión de la autorización para actuar como

autorretenedor, por solicitud expresa de la sociedad a la cual se la ha otorgado tal calificación,

previa evaluación por parte de la Subdirección de Recaudación de las circunstancias que

motivan la solicitud.

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Las sociedades calificadas como Autorretenedores con anterioridad a la fecha de expedición

de la presente Resolución, continuarán con dicha calificación sin que para el efecto se

requiera presentar nueva solicitud, sin perjuicio de la aplicación de las causales de suspensión

a que se refiere el artículo 3º, excepto cuando habiendo incurrido en mora por obligaciones

anteriores a la fecha de vigencia de esta Resolución, las mismas se encuentren respaldadas

con facilidad de pago.

BIBLIOGRAFIA

ESTATUTO TIRBUTARIO NACIONAL

Base De Datos Multilegis Editorial LEGIS 2011

Decreto 536 Del 30 De Marzo De 2017

Decreto 220- 07 Febrero de 2017

Ley 1819 Del 29 De Diciembre De 2016

Constitución Política De Colombia 1991

Régimen Tributario del Sector Cooperativo - Nueva Legislación

Cartilla Retención en la Fuente 2017 - Actualícese

Tabla de Retención en la Fuente de Renta 2017 - Comunidad Contable

Plan único de cuentas PUC

DIAN – Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Código De Comercio

LEY 1819/16

LEY 1066/06

LEY 1430/10

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Art. 402 Ley 599/00 Código Penal

Historia De La Retención En La Fuente

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