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0 INTRODUCCIÓN
El término auditoria se refiere a una serie de diferentes actividades que se
llevan a cabo para determinar la medida de conformidad con las leyes y
reglamentos aplicables, así como con las políticas y procedimientos
existentes en las empresas ó entidades, objeto del presente trabajo.
1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2
terreno (plano inclinado), compuesto por un sistema de terrazas; el mismo
que permite una eficiente renovación de agua, haciendo más eficiente la
producción de Truchas. La acuicultura es el cultivo de especies acuáticas
bajo condiciones técnicas controladas para mejorar su crecimiento y lograr
una buena producción y productividad.
3
El Perú, no es ajeno a esta contaminación, más bien contribuye a
ello, con sus diferentes industrias productivas y de servicio, uno de
ellos es la industria acuícola.
4
Por lo planteado se deberán resolver muchas interrogantes, entre las
cuales figuran las siguientes:
¿Cómo se puede determinar la existencia, eficiencia y capacidad
de las instalaciones industriales para el cumplimiento de la
normativa ambiental?
¿Cómo hacer más eficiente los sistemas de respuesta y la
capacidad del personal para ejecutarlos, en caso de presentarse
accidentes que puedan producir daños a la salud y al ambiente?
¿Cómo reducir las operaciones y procesos industriales,
comerciales y de servicios, incluyendo el transporte de materias
primas y productos elaborados, que puedan causar daños a la
salud y al ambiente, por su peligrosidad o alta posibilidad de
accidentes?
¿Cómo hacer más eficientes y reales las acciones que sean
necesarias para prevenir emergencias ambientales, derivadas
de actividades que por su naturaleza, constituyan un riesgo a la
salud y al ambiente?
¿Cómo cuantificar en tiempo y espacio, los efectos al ambiente
por posibles eventos accidentales, de las actividades y procesos
industriales, sistemas de transporte y de tratamiento,
desperdicios o desechos?
¿Cómo determinar la evaluación, verificación y análisis de los
puntos anteriores, en dictaminar como resultados de la auditoria
ambiental, las medidas preventivas o de control, acciones,
estudios, proyectos, obras, procedimientos y capacitación que
deberá realizar la empresa (piscigranjas), u organismo auditado
para prevenir los efectos a la salud, la contaminación del
ambiente y la atención de emergencias ambientales?.
Después de un análisis de la problemática: La presente
investigación queda planteada en la siguiente interrogante:
5
¿Será posible determinar un Modelo de Auditoria Medio
Ambiental en Piscigranjas?
1.3.1 Importancia
La importancia del presente trabajo radica en poder contar con un
instrumento de gestión para la ejecución de auditorias medio
ambientales en piscigranjas, a aplicarse por las entidades
gubernamentales, empresariales y constituir en fuente de estudio por
las instituciones académicas especializadas en el área.
6
1.3.2 Justificación
La investigación queda justificada, porque en nuestro medio no
contamos con instrumentos de gestión específicos en auditoria
medio ambiental para piscigranjas, teniendo en cuenta que es una
actividad importante en la generación de recursos primarios, como
es la crianza de truchas indispensables hoy en día en la
alimentación humana y es necesario garantizar su calidad. Asimismo
es importante controlar los diversos factores adversos que inciden
en la contaminación ambiental y establecer la forma de prevenirlos.
1.4 ANTECEDENTES
El país cuenta con leyes y reglamentos vigentes, que constituyen
instrumentos de gestión relacionados con el medio ambiente los que a
continuación se indican:
Ley Nº 28611. Ley General del Ambiente.
Ley 27314. Ley General de residuos sólidos.
Ley Nº 26839, Ley sobre la conservación y aprovechamiento sostenible de
la diversidad biológica.
Ley Nº 28245, Ley Marco del Sistema Nacional de Gestión Ambiental.
Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades.
7
La ISO en 1998. Ordenó a dos Comités técnicos, desarrollar en común un
solo estándar para revisar calidad y sistemas de gerencia ambientales.
La ISP 19011 sirve para satisfacer una real necesidad del mercado y una
armonización de las áreas de calidad ambiental.
1
NORMA INTERNACIONAL ISO 19011. Auditoria Ambiental como instrumento de Gestión Ambiental
2
NORMA INTERNACIONAL ISO 10011-Programas de Auditoria
3
NORMA INTERNACIONAL ISO 14010-Pautas para la Revisión Ambiental.
4
NORMA INTERNACIONAL ISO 14011-Auditorias de Sistemas Ambiental.
5
NORMA INTERNACIONAL ISO 14012-Criterios de calificación para Auditorías.
8
La norma es relevante para auditores, tanto externos como internos, y para
aquellos que gestionan los programas de auditorias.
9
en tomo a la necesidad de desarrollar métodos específicos para
Latinoamérica y el Caribe, que permitan intercambiar y mejorar
conocimientos, tecnologías y experiencias en el control de la gestión
ambiental.
10
el apoyo financiero a la ejecución de la auditoria para la EFS de
Colombia.
11
La Primera Reunión Oficial de Trabajo para el desarrollo de la
Auditoría de Gestión Ambiental Conjunta entre las EFS de Perú y
Colombia, se llevó a cabo en la dudad de Bogotá entre el 27 y el 30
de noviembre de 2007. Se establecieron acuerdos relativos al
objetivo, alcance y modalidad de la auditoría, las coordinaciones a
desarrollarse, los plazos de planificación, ejecución y elaboración de
informes, y la secuencia de las reuniones de trabajo oficiales
siguientes.
6
De conformidad con las definiciones del Working Group of Environmental Auditing - WGEA de INTOSAI sobre el desarrollo de
auditorías en cooperación, cuyo enfoque establece la ejecución coordinada y armonizada en los objetivos generales, pero con
diferencias propias, de acuerdo al marco legal de cada EFS. Esto implica la emisión de dos informes por separado, uno por cada EFS, y
un informe conjunto internacional.
12
El 15 de febrero de 2008, en la ciudad de Leticia, Colombia, se llevó
a cabo una Audiencia Pública Deliberativa, como parte del desarrollo
previo de la auditoría que ejecuta la EFS de Colombia, en la que
participaron los titulares de ambas EFS. En ella, se recogieron
distintas manifestaciones de la población, referidas a la problemática
local social y ambiental. En el mismo acto se suscribió el
"Memorando de Entendimiento" para formalizar el inicio del
desarrollo de la Auditoria Conjunta. Como resultado de esta acción
de control fiscal, cada EFS produjo un informe nacional que sirvió de
insumo para la elaboración del presente informe conjunto que
resume los principales resultados evidenciados en el ámbito de la
cuenca de cada país, sobre la gestión ambiental del Plan Colombo
Peruano para el Desarrollo Integral de la Cuenca del Rio Putumayo.
13
instrumentos jurídicos que permitieran el cumplimiento de los fines
del tratado.
7
Citado en documento Plan Colombo-Peruano para el Desarrollo Integral de la Cuenca Río Putumayo, página 1998
14
II. MARCO TEÓRICO
8
Raúl R. Prando. 1996. Manual de Gestión de Calidad Ambiental, Editorial Piedra Santa, Pág. 103
9
/Serie de Normas ISO 14010, 1997. Directrices para la auditoria ambiental, Principios generales. Pág. 2
10
/Procuraduría Federal de Protección al ambiente de México. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequeña y Micro Empresa. Pág. 4
15
1) Auditoria de Lugar:
Se realiza sobre alguna instalación que va a ser abandonada ó
transferida a otros propietarios y en donde la finalidad es evaluar las
condiciones ambientales actuales e históricas a determinar las
responsabilidades y acciones a desarrollar para restaurar el
ambiente.11
2) Auditoria de Cumplimiento:
Esta es desarrollada en una planta industrial en operaciones y se
evalúa el riesgo ambiental por actividades del pasado y presente así
como el cumplimiento de la Legislación Ambiental. Estas Auditorías
detectan riesgos que son conocidos y de alguna forma regulados,
pero no necesariamente detecta otros riesgos.12
11
Procuraduría Federal de Protección al ambiente de México. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequeña y Micro Empresa. Pág. 21
12
Procuraduría Federal de Protección al ambiente de México. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequeña y Micro Empresa. Pág. 21
13
Procuraduría Federal de Protección al ambiente de México. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequeña y Micro Empresa. Pág. 21
16
concentra en el rediseño de procesos productivos que generen menos
desperdicios y por ende menos costos en la producción.14
14
Procuraduría Federal de Protección al ambiente de México. 1996. Auditoria Ambiental en la Pequeña y Micro Empresa. Pág. 21
17
de la eficacia de la organización respecto a su sistema de gestión
medioambiental y los procedimientos destinados a ello. Su objetivo es:
HERRAMIENTA SISTEMÁTICA
DOCUMENTADA
La metodología
empleada en la
obtención y análisis de
datos deben ser fiable
y reconocido.
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La Auditoría Medioambiental (AMA), es un instrumento de gestión que
abarca el estudio sistemático, documentado, periódico y objetivo de la
eficacia empresarial en materia de medio ambiente.
19
En EEUU los delitos ecológicos son castigados con multas muy elevadas,
tenemos el caso de la empresa ICI que fue sancionada con 2,3 millones
de dólares por la contaminación causada por una de sus instalaciones de
Louisiana, o el caso de la empresa Monsanto condenada a pagar 1 millón
de dólares por una fuga de ácido en su factoría de Massachusetts.
20
DATOS A DESTACAR:
1.- Los motivos empresariales que llevan a la realización de la AMA son:
a. El aumento de la preocupación social por el deterioro
medioambiental.
b. El endurecimiento de la reglamentación medioambiental y de su
cumplimiento.
21
políticas activas y preventivas de la empresa, además de incorporarlas en
sus objetivos y plan de actuación.
22
determinado orden de prioridades que permitan compatibilizar el
cumplimiento de la ley con un mejor posicionamiento en el mercado.
c) Poder explicar a terceros mediante un plan de comunicación externo o
interno las actividades de la empresa o actividad en lo que a
protección del medio ambiente se refiere, para el cumplimiento de
estos objetivos globales de la AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL, se
muestra en la siguiente figura los puntos más resaltantes a
considerar, para una correcta secuencialización del procesamiento de
los datos que se crea importantes en cuanto al análisis, diagnóstico y
solución de un estudio que conlleve a efectivizar una Auditoría
adecuada dentro de los principios y las normas.
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Figura Nº 2. Pasos a seguir para el cumplimiento de los objetivos
globales de la AMA
CONSUMIDORES
ADMINISTRACIÓN
Capas Reciclado
freáticas Subproductos Personal Energía
PÉRDIDAS
IMPACTOS
CORRECCIÓN
24
Una vez cumplidos los objetivos globales, también existen los objetivos
específicos de la AMA para cada actividad o empresa que son propios y
particulares de cada actividad. Estos objetivos específicos se pueden
subdividir por áreas o sectores dentro de la misma empresa o actividad.
De esta forma se determinarán, analizarán y corregirán todos aquellos
aspectos medioambientales incorrectos dentro de cada área o sector de
la actividad o empresa.
No hay que olvidar, sin embargo, que la auditoria no es más que una
herramienta, y no proporciona soluciones por sí sola, sino que
simplemente facilita su identificación.
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Figura Nº 3. Imagen de la AMA según el empresario.
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DATOS IMPORTANTES A DESTACAR:
1.- Las finalidades fundamentales de la AMA deben ser:
a. El análisis: de las actividades contaminantes de la empresa.
b. El diagnóstico: de las causas que pueden producir tales
contaminaciones
c. La propuesta de medidas correctoras.
2.- Las AMA también pueden realizarse sobre la base de objetivos
específicos.
3.- Según la finalidad perseguida por la empresa con la AMA, esta puede
ser:
a.- AMA de cumplimiento: respecto a estándares legales.
b.- AMA de minimización de residuos.
c.- AMA de riesgos, etc.
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hasta los aspectos puramente organizativos o económico-financieros.
b) Técnico.- Llevando acabo análisis técnicos de la situación de las
materias primas e investigando los procesos productivos hasta la
toma de muestras de los factores del medio con mayores
posibilidades de resultar impactados, un estudio de la eficacia de las
medidas correctoras, la gestión de residuos, etc.
c) Medio ambiental.- Estudiando los efectos que en el medio produce el
desarrollo de la actividad.
DATOS A DESTACAR:
1.- El alcance general de una AMA abarca tres ámbitos:
a.- El organizativo,
b.- el técnico y
c.- el medioambiental.
El equipo auditor podrá estar compuesto, entre otros, por los siguientes
miembros:
- Expertos en la actividad industrial, agrícola o de servicios auditada.
- Expertos con amplios conocimientos medioambientales y del entorno.
- Expertos en procesos de dispersión.
- Expertos en servicios de protección.
- Expertos en corrección de impactos.
- Expertos en legislación ambiental.
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A su vez, debe ser capaz de redactar informes claros y sencillos. La
habilidad para presentar temas complejos a una audiencia es otra faceta
que tendrá que desarrollar, por lo que deberá expresarse con fluidez.
Finalmente, el auditor tiene que ser capaz de recibir la información del
personal de la organización, por ello debe tener la habilidad de leer y
escuchar con atención.
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Artículo VI: Los consultores no utilizarán en beneficio propio, información
alguna confidencial obtenida en el curso de una auditoria. Tampoco
descubrirán ningún tipo de información, salvo que ésta sea exigida por la
Ley.
DATOS A DESTACAR:
1. El equipo auditor que lleva a cabo la AMA puede pertenecer a la
misma empresa o ser foráneo.
2. Está compuesto por personal especializado y cualificado en
auditorias. En el equipo debe existir un líder o jefe auditor.
3. Entre las actitudes del equipo auditor debe estar el acatamiento de un
código ético de responsabilidad.
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Establecer el plan Establecer los
a seguir en la equipos así como
auditoria. confirmar su
disponibilidad
I. PASOS DE LA
PRE-AUDITORIA - Planificación de la
auditoría. Recopilación de
- Definir alcance, antecedentes:
- Identificar temas - Discutir programa.
prioritarios. - Adelantar visita.
- Designar recursos. - Pre-auditoria
Paso 2:
Evaluación de puntos
fuertes y débiles:
- Riesgos internos
Paso 1: - Controles internos Paso 3:
Introducción a los
sistemas de gestión: Reunión de evidencias:
- Reunión inicial. - Evaluación
- Entrevistas - Verificación
- Materiales de trabajo - Estrategias
- Pre-auditoria
Paso 5: Paso 4:
Información de los Evaluación de
hallazgos de la hallazgos:
auditoría. - Resumen hallazgos
- Resumen - Redactor excepciones
y observaciones.
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También es conveniente aclarar que no todas las AMA tienen el mismo
alcance, por lo que los trabajos necesarios para su realización deberán
adaptarse a las necesidades de cada empresa y/o objetivos de cada AMA
en particular.
De igual forma, también hay que resaltar que la práctica totalidad de los
procesos de auditoria medioambiental incluye la recogida de información,
su posterior análisis y evaluación, la formulación de opiniones sobre la
situación de la actividad y la información sobre los resultados de la
auditoria, y la Evaluación – Identificación de los elementos de valoración
que en el próximo informe se detallarán adecuadamente como:
• M. Primas
• Prod,
Acabados
• Residuos
• Significatividad de
los resultados
Cada SubAMA
presenta una:
• Fase gabinete
• Fase de campo
• Descripción
situación actual
• Análisis de riesgos
• Sugerencias y
recomendaciones
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Las Fases de la Auditoria Medioambiental, la metodología de la AMA,
Fases de Ejecución, Tareas a desarrollar durante el trabajo de campo,
Secuencia seguida en la fase de informe, Sub-auditoria medioambiental
técnica, Sub-auditoria medioambiental legal, Sub-auditoria medioambiental
de seguridad e higiene, Sub-auditoria medioambiental económico-
financiera, Sub-auditoria medioambiental administrativo-medioambiental,
Fase de información o de informe: Que abarcará la recopilación de las
conclusiones del equipo auditor sobre un producto tangible. Incluye la
reunión final con el auditado y la realización y presentación del informe final
de la auditoria El informe debe ser verificable. Por lo tanto, los objetivos de
este informe final deben ser:
a) Proporcionar la documentación necesaria para poder valorar el alcance
de la auditoria medioambiental.
- Introducción.
- Objetivos y motivos.
- Alcance de la auditoria medioambiental.
- Grado de cumplimiento de la política ambiental de empresa y del programa
de auditoria.
- Métodos empleados en la realización de la AMA.
- Grado de cumplimiento de los objetivos generales de la auditoria.
- Eficacia y fiabilidad de las medidas adoptadas para verificar el grado de
cumplimiento técnico y las repercusiones medioambientales.
- Cumplimiento de los procesos productivos.
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- Áreas de riesgo.
- Medidas correctoras.
- Plan de seguimiento del plan de medidas correctoras y establecimiento de la
periodicidad.
- Grado de cumplimiento de la legislación vigente.
- Aspectos económico-financieros.
- Aspectos de organización y administración.
- Recomendaciones.
- Anexos al informe.
2.2.1 Objetivos.
Evaluar, verificar y analizar
La existencia, eficiencia y capacidad de las instalaciones industriales
para el cumplimiento de la normativa ambiental.
Las medidas con que cuentan las empresas para evitar o disminuir
los daños a la salud y el ambiente, en caso de accidentes.
Los sistemas de respuesta y la capacidad del personal para
ejecutarlos, en caso de presentarse accidentes que puedan producir
daños a la salud y al ambiente.
Las operaciones y procesos industriales, comerciales y de servicios,
incluyendo el transporte de materias primas y productos elaborados,
que puedan causar daños a la salud y al ambiente, por su
peligrosidad o alta Posibilidad de accidentes
Las acciones que sean necesarias para prevenir emergencias
ambientales, derivadas de actividades que por su naturaleza,
constituyan un nesgo a la salud y al ambiente,
Cuantificar en tiempo y espacio, los efectos al ambiente por posibles
eventos accidentales, de las actividades y procesos industriales,
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.sistemas de transporte y de tratamiento, desperdicios o desechos,
etc.
Una vez evaluados, verificados y analizados los puntos anteriores,
dictaminar como resultados de la auditoría ambiental, las medidas
preventivas o de control, acciones, estudios, proyectos, obras,
procedimientos y capacitación que deberá realizar la empresa u
organismo auditado para prevenir los efectos a la salud, la
contaminación del ambiente y la atención de emergencias
ambientales.
2.2.2 Propósitos.
2.2.3 Alcances
Verificar, definir y evaluar
36
oficial en materia del control de la contaminación y prevención de
riesgos.
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El sistema es efectivo o no para proteger el ambiente y caso de no
serlo se establecen las medidas correctivas o preventivas, que
deberá realizar el auditado, para asegurar su idoneidad a través de
acciones, obras, proyectos, estudios, programas o procedimientos
recomendados por el auditor y/o dispuestos por el auditado.
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sistemas de transporte y de tratamiento o disposición de desechos,
así como la posibilidad de. ocurrencia de accidentes.
2.2.4 Actividades.
Por lo general, la realización de una auditoría medio ambiental en
una organización comprende:
Recabar información
2.2.5 Requerimientos.
La realización exitosa de una auditoría implica satisfacer como
mínimo, los requerimientos siguientes:
Compromiso de la dirección superior mediante su declaración
publica e involucramiento, la selección e integración del equipo
auditor; la asignación de los recursos apropiados para ejecutaría y
el seguimiento y cumplimiento de sus conclusiones y
recomendaciones.
Información al personal de la razón y de la ejecución de la auditoría
ambiental y de la importancia de contar con su participación
interactiva.
Independencia del auditor o de los integrantes del equipo auditor
para garantizar así su objetividad.
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Jerarquía y experiencia suficientes de los auditores para que sus
evaluaciones sean aceptadas de buen grado por la dirección
superior de la organización.
Definición del alcance y de los criterios de auditoría aplicables.
Ejecución de acuerdo a los procedimientos acordados y a las
normas aplicables.
Elaboración de un informe escrito basado en las evidencias
auditables a presentar al cliente o la dirección superior.
Seguimiento de los hallazgos de la auditoría y ejecución de sus
conclusiones incluidas en el informe correspondiente.
40
Establecer la necesidad de disponer de normas internacionales fiara
proteger el medio ambiente
41
Un sistema que se perfeccione a si mismo de forma permanente o
dinámica.
Garantía y Medio de diálogo con las partes interesadas, las cuales son:
a) Autoridades Públicas
b) Personal, Accionistas, Socios Estratégicos,
c) Vecinos, asociaciones de protección ambiental, etc.
Según las normas ISO 14010, la, organización debe establecer y mantener
programas y procedimiento para la Auditoría periódica del sistema de
gestión ambiental, las cuales se efectúan para:
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Existe información suficiente y apropiada acerca del tema objeto de la
auditoria.
Objetivos y alcance
Los cuales están basados en los requerimientos del cliente y alcance
que es determinado por el auditor para satisfacer dichos objetivos.
Procedimientos sistemáticos
Para cualquier tipo de auditoria ambiental es conveniente que los
métodos, los procedimientos sean consistentes, lo cual mejora la
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confiabilidad a apegarse a técnicas sistematizadas, definidas y
documentadas.
Informe de auditoría,
Los hallazgos de la auditoría y/o un resumen de estos es conveniente
que se comuniquen al cliente Por medio de un informe escrito. Se
recomienda discutir los bailamos y obtener los comentarios del cliente
en forma escrita.
15
Instituto Mexicano de Contadores Públicos. 1997. Declaraciones sobre Normas de Auditoria.
SAS 1 Pág. 11.
44
auditorías son actividades que requieren cuidado y preparación,
éstas no pueden ser finalizadas adecuadamente si se carece de
planificación, El hecho de que se termine una auditoría y se elabore
un informe es prueba de que ha habido alguna planificación, aunque
no sea necesariamente la adecuada, además, la planeación abarca
beneficios que son más importantes que la estricta conformidad con
una norma técnica.
45
b) La planificación del trabajo en el campo, en esta fase se desarrolla
el enfoque específico de la auditoría con aspectos a cada sistema,
áreas o ciclo de transacciones.
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global en que funciona el mismo, Las consideraciones tales cómo:
productos competitivos, estabilidad de la demanda del producto, los
desarrollos tecnológicos, etc., pueden afectar el negocio del cliente y
por lo tanto influir en la estrategia de la auditoría.
47
de los accionistas en la administración, capital actual, cambios o
modificaciones importantes, etc.,
c) Objetivos de la empresa,
Metas a corto y largo plazo; como expansión del mercado,
mantenimiento de nivel actual, planes para lograr estos objetivos,
etc.
d) Estructura organizacional
Tipo o sistema de organización, puestos claves, transacciones
entre compañías afiliadas o subsidiarias, etc.
e) Financiamiento y capacitación.
Estructura del capital de trabajo, deuda a corto y largo Plazo,
relaciones con instituciones financieras, principales bancos con
que opera garantías ofrecidas, capacidad de pago, líneas de
crédito, etc.
f) Mercado y Competencia,
Posición del cliente en la industria, líneas principales, sus
competidores, márgenes brutos de rentabilidad y su
comportamiento, proyectos de diversificarían, nuevos productos,
gastos de publicidad anual, políticas especiales, etc.,
g) Ventas y servicios.
Monto de las ventas en unidades y valores de los últimos años,
método de distribución, personal de mercadeo, formas de
remuneración, tendencias de precios, Políticas de créditos y
cobros, descuentos., devoluciones, tendencias de los productos
ofrecidos, etc.
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h) Compras y producción
Volumen anual de los últimos periodos en unidades y valores,
principales proveedores, brete descripción de las operaciones de
fabricación, capacidad de la planta, planes de expansión,
condiciones generales de la maquinaria, etc.
j) Sistema de contabilidad
Tipos de sistemas, mecanizado o manual; describir la
configuración del equipo de contabilidad, marca, capacidad,
personal técnico, cargos específicos desempeñados, tipos de
informes que se preparan, su oportunidad y fiabilidad, si están de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados,
grado en que el .sistema es análogo a las operaciones, si hay
catalogo y manual de aplicaciones adaptado a las actividades y
operaciones.
k) Empleados.
Numero total de empleados, tarifas de salario promedio por
actividad, beneficios y compensaciones especiales.
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m) Objetivos de examen.
Tipo de misión que se va a realizar upo de dictamen en años
anteriores (si es recurrente) y si no se espera ningún problema o
limitación del cliente.
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III.- MATERIALES Y MÉTODOS
Reino Animaba
Sub Remo Metazoaria
Phylum Chordata
Sub Phylum Vertébrate
Super Clase Piscis
Clase Ospleiforme
Orden Cupleiforme
Familia Salmo nide
Género Oncorhynchus
Especie Oncorhynchus Myikiss
51
Esta especie introducida de los Estados Unidos al Perú, hace más
de 60 años, y adaptada totalmente a nuestras aguas, se caracteriza
por presentar un cuerpo fusiforme, ligeramente aplanada
lateralmente. Posee una banda lateral rosada iridiscente que se
hace más vistosa en la época de la reproducción. Se distingue de
otras especies por presentar una aleta adiposa en la parte posterior
del dorso.
52
Otros tipos de enfermedades presentadas fueron enfermedades de
tipo alimenticio y que se solucionaron cambiando la marca en el
alimento que se estuvo suministrando. En la actualidad y sobre todo
en la zona central se ha presentado una enfermedad denominada
Ictiophonus hofeirii de origen nicótico y cuyo control básicamente
está dado cuando se evita el stress en las Truchas, por lo que las
medidas de prevención que se vienen tomando en los criaderos a
este respecto, vienen dando buenos resultados.
53
llegando después al canal de distribución y así pasar a los
demás estanques. Es de concreto armado en la parte final, tiene
un muro de contención de concreto ciclópeo.
54
personal técnico del Ministerio de la Producción, Vice ministros de
Pesquería y personal de Promotores Pesqueros.
55
3.2.5 Manejo y Mantenimiento del Medio de Cultivo
El medio de cultivo es manejado y mantenido siguiendo las pautas
adecuadas de la tecnología Truchícola
56
Igualmente se viene controlando las raciones alimenticias para que
no haya excesos que puedan dañar el agua con la generación de
compuestos amoniacales que irían al río cuando se limpien los
estanques.
57
Las vitaminas usadas en la mezcla son: Vit. A. Vit. K. Vits. B1,
B2, B12, Vit. C. Niacina, Pantotenato de Calcio, Piridoxina, Ac.
Fólico, Biotina, Inositol, Cloruro de Colina.
Los Minerales Básicos son: Mn, Fe, Zn, I. Cu, Co, Se.
CUADRO Nº 1
COMPOSICIÓN PROXIMAL DEL ALIMENTO PARA TRUCHAS
COMPOSICIÓN INICIO CRECIMIENTO ACABADO ACABADO
Proteína (min) 45.0 45.0 40.0 40.0
Grasa 8min) 10.0 10.0 9.0 9.0
Humedad (max) 10.0 10.0 10.0 10.0
Cenizas (máx.) 8.0 8.0 7.0 7.0
Carbohidratos 20.0 20.0 20.0 20.0
Calcio 1.2 1.2 1.2 1.2
Fósforo 1.2 1.2 1.2 1.2
Fibra 3.0 3.0 3.0 3.0
Fuente: Alimentos Balanceados. Purima-2011
CUADRO Nº 2
PARÁMETROS NUTRICIONALES
PARAMETROS NUTRICIONALES
Tipo de Alimento Proteína Fibra Met+ Cist. Fósforo AGN-3 AGN-6 Grasa Lisina Calcio
% min. % % min. % min. % min. % min. % Min. % min. % min.
Máx.
Inicio granulado 45 3.0 1.5 1.0 1.0 1.0 10.0 3.0 2.0
Inicio II 45 3.0 1.5 1.0 1.0 1.0 10.0 3.0 2.0
Crecimiento I 45 3.5 1.4 1.0 1.0 1.0 10.0 2.5 2.0
Crecimiento II 42 4.0 1.4 1.0 1.0 1.0 10.0 2.5 1.5
Acabado Simple 39 4.5 1.3 1.0 1.0 1.0 10.0 2.5 1.2
Acabado con Pigmento 39 4.5 1.3 1.0 1.0 1.0 10.0 2.5 1.2
Reproducir Simple 40 4.5 1.3 1.0 1.0 1.0 10.0 2.5 1.5
Reproductor con Pigmento 40 4.5 1.3 1.0 1.0 1.0 10.0 2.5 1.5
Energía Digestible: 3,5 Mcal/kg
Fuente: Alimentos Balanceados. Purima-2011
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TABLA DE ALIMENTACIÓN DIARIA DE LA TRUCHA ARCO IRIS
Alimentos Balanceados “Truchas”
Inicio granulado I 2.5 – 5.0 5.3 – 6.0 310 – 200 4.62 6.0 7.01
Inicio II (Pelets) 5.0 – 7.5 6.0 – 7.0 200 – 160 4.26 5.0 5.95
Inicio II (Pelets) 7.5 – 10.0 7.0 – 8.4 160 – 110 3.65 4.7 5.89
Inicio II (Pelets) 10.0 – 15.0 8.4 – 9.5 110 – 76 3.60 4.2 4.74
Juveniles
Crecimiento I 20 – 30 10.5 – 13.0 70 – 50 2.88 3.6 4.13
Adultos
Acabado Simple 100 – 125 20.0 – 21.5 13.0 – 10.0 1.92 2.2 2.59
Acabado Simple 125 – 150 21.5 – 22.1 10 – 8.0 1.79 2.0 2.53
Acabado Simple 150 – 175 22.1 – 23.5 8.0 – 7.0 1.70 1.9 2.40
Acabado pigmentado 175 – 200 23.5 – 25.0 7.0 – 5.0 1.63 1.8 2.34
Acabado pigmentado 200 – 250 25.0 – 26.0 5.0 – 4.0 1.57 1.7 2.27
Acabado pigmentado 250 - 280 26.0 – 28.0 4.0 – 3.0 1.50 1.6 2.17
59
CUADRO Nº 3
CARACTERÍSTICAS NUTRICIONALES DE LOS ALIMENTOS BALANCEADOS
PARA PACO Y GAMITANA
INGREDIENTES PRINCIPALES:
Subproductos de Molinería, Torta y Harina Integral de Soya Americana.
Harina de Pescado Especial, Harina de Maíz, Aceite Vegetal y de Pescado.
Carbonato de Calcio, Vitaminas – Minerales, Cloruro de Colina 60%,
Cloruro de Sodio, Antifúngico y Antioxidante.
60
CUADRO Nº 4
ALIMENTOS BALANCEADOS PARA TILAPIAS
INGREDIENTES PRINCIPALES:
Subproductos de Molinería, Torta y Harina Integral de Soya Americana.
Harina de Pescado Especial, Harina de Maíz, Aceite Vegetal y de Pescado.
Carbonato de Calcio, Vitaminas – Minerales, Cloruro de Colina 60%,
Cloruro de Sodio, Antifúngico y Antioxidante.
61
CUADRO Nº 5
VALOR NUTRITIVO, CARACTERÍSTICAS Y USOS DE LOS ALIMENTOS PARA
TRUCHAS
INICIO GRANULADO
INICIO 2
CRECIMIENTO 1
CRECIMIENTO 2
63
Energía digestible : 3.6 Mcal/Kg.
Diámetro de pellet : 4.5 mm
Estadio : Juvenil
Tamaño (cm) : 14.0 – 18.0
Edad promedio (meses) : 6.0 – 8.0
Tasa de alimentación (%) : 3.0
Conversión esperada : 1.2 – 1.3
ACABADO
REPRODUCTORES
64
Energía digestible : 3.5 Mcal/Kg.
Diámetro de pellet : 8 mm
Estadio : Juvenil
Tamaño (cm) : 14.0 – 18.0
Edad promedio (meses) : 6.0 – 8.0
Tasa de alimentación (%) : 1.1 – 1.3
Conversión esperada : 1.2 – 1.3
65
3.4 SISTEMAS DE GESTIÓN AMBIENTAL.
66
un enfoque sistemático, conviene entender que el sistema de gestión
ambiental es una herramienta, que le permite a la organización
obtener y controlar sistemáticamente el nivel de desempeño
ambiental que ella misma ha estableado y su establecimiento y
operación por sí solo no dará necesariamente, la reducción
inmediata de un impacto ambiental adverso,
Generalidades.
Es recomendable que la organización comience donde exista un
beneficio obvio, por ejemplo, centrándose en el cumplimiento
reglamentario, limitando las fuentes de responsabilidad legal- o
usando materiales en forma más eficiente, A medida que la
organización acrecienta su experiencia y su sistema de gestión
ambiental comienza a tomar forma, se pueden poner en práctica
procedimientos, programas y tecnologías para mejorar el
desempeño ambiental, Así, al existir un progreso en el sistema, será
posible integrar las consideraciones ambientales a todas las
decisiones comerciales.
Política ambiental.
Una política ambiental establece un sentido general de dirección y
fija los principios de acción para una organización Esta deben
establecer el propósito en cuanto al nivel de responsabilidad y
67
desempeño ambiental requeridos en la entidad, respecto de la cual
serán juzgadas todas las acciones posteriores.
b) Planificación
Es necesario que una organización formule un plan para cumplir con
sus políticas ambientales que k permitan un desempeño ambiental
satisfactorio.
Generalidades.
Los elementos del sistema de gestión ambiental relacionados con la
planificación incluyen:
La identificación de los aspectos ambientales y la evaluación de
los impactos asociados al mismo;
Los requisitos legales;
La política ambiental;
Los Criterios internos de desempaño;
Los objetivos y las metas ambientales,
Los planes ambientales y el programa de gestión,
68
Esto permite asegurar que estos aspectos, sean considerados,
mando se establezcan los objetivos ambientales.
69
Objetivos y metas ambientales.
Para que una institución logre una ademada eficiencia ambiental
esta debe establecer los objetivos que le ayuden a satisfacer la
política ambiental de la organizarían, los cuales son propósitos
generales para el desempeño ambiental identificado en dicha
política. Una agrupación al momento de establecer sus objetivos,
deberá tomar en menta, los hallazgos pertinentes de las revisiones
ambientales, e identificar^ los aspectos e impactos asociados a sus
actividades.
70
c) Implantación
Para que la implantación de un sistema de gestión ambiental sea
efectiva, una agrupación deberá desarrollar las capacidades y los
mecanismos de apoyo necesarios para alcanzar sus políticas,
objetivos y metas ambientales.
Generalidades,
Las capacidades y el apoyo que requiere la entidad evolucionan
constantemente en respuesta a los cambios de requisitos de las
Partes interesadas, a la dinámica del medio ambiente comercial, y al
proceso de mejoramiento continuo, La institución procurará entonces
realzar un enfoque para armonizar sus diferentes componentes
como son el personal, los sistemas, estrategias, recursos y su
estructura, para alcanzar los objetivos ambientales propuestos,
d) Medición y evaluación.
Es importante que una organización mida, realice el monitoreo y
evalúe su desempeño ambiental.
Generalidades
La medición, el monitoreo y la evaluación son actividades claves de
un sistema de gestión ambiental, y son estas herramientas las que
aseguran que se está actuando en conformidad con el programa de
gestión ambiental establecido,
71
Medición y moni toreo (desempeño continuo),
Para, llevar a cabo esta actividad, debe ser estableado un sistema
para la medición y el monitoreo del desempeño real, comparándolo
con los objetivos y las metas ambientales de la organización, en las
áreas de sistemas de gestión y procesos en las operaciones. Esto
incluye la evaluación del cumplimiento con la legislación y los
reglamentos ambientales pertinentes, los resultados obtenidos
deben ser analizados y tomados en cuenta para determinar las
áreas de éxito e identificar las actividades que requieren acciones
correctivas y mejoramiento.
d) Revisión y mejoramiento
Es conteniente que se revise y mejore continuamente el sistema de
gestión ambiental, con el objeto de mejorar su desempeño ambiental
general.,
72
Revisión del sistema de gestión ambiental,
Es importante que la gerencia efectúe, a intervalos apropiados, una
revisión del Sistema de Gestión Ambiental para asegurarse la
continuidad de su aptitud y efectividad.
La legislación relacionada,
Informes y comunicación
Mejoramiento continuo.
El concepto de mejoramiento continuo está incorporado en el
Sistema de Gestión Ambiental Este se alcanza evaluando
continuamente el desempeño ambiental del Sistema respecto de sus
73
políticas, objetivos y metas ambientales, con el propósito de
identificar oportunidades para el mejoramiento.
74
Deberá ponerse especial cuidado en el mantenimiento de las rejillas
y maguillas tanto en el ingreso como de la salida de los estanques.
75
El equipamiento que se usa constantemente son ropas de jebe,
botas, caréales, baldes, seleccionadores, mallas, balanzas, equipos
de análisis de agua, cajas plásticas, ictiómetro, cepillo, etc.;
utensilios que en nada alteran el ecosistema y por lo tanto su
presencia es insignificante y nada peligrosos.
76
Reglamento de Infracciones y Sanciones y de la Actividad Pesquera
y Acuícola (D.S. Nº 002-99-P.E.)
Licencia de Funcionamiento Municipal y de Salud.
Especificaciones reglamentarias de la Dirección del Medio Ambiente
(DIREMA) del Ministerio de Pesquería.
Resolución de Contraloría Nº 112-2000-CG del 22 de Junio del
2000- Guía Metodológica de la Auditoria de Gestión Ambiental.
Sistema de Gestión Ambiental del Recreo Piscigranja “La Cabana”.
77
d) Manejo Ambiental
e) Cumplimiento de Normas y Dispositivos Legales.
Para mayor claridad, en cada etapa se indican cuales son los pasos
que se deben desarrollar y el objetivo de los mismos. Igualmente,
con cada uno de los pasos señalados, se determinan cuáles son las
actividades a seguir para finiquitar con éxito esos pasos, Las
actividades propuestas se acompañan de instrumentos de trabajo o
formularios prácticos indispensables para el logro de los resultados
deseados, como por ejemplo, formatos, tablas, gráficas, cuadros,
ejemplos de aplicación y listas de chequeo, entre otros.
Etapa A1 - PLANIFICACIÓN
Paso 1 Cómo iniciar la auditoria medio ambiental
Paso 3 Conocer los principales aspectos e impactos ambientales del proceso o sector
industrial en particular.
Paso 4 Preparar los instrumentos, formularios, listas de cheques para la recolección y
análisis de información.
78
Etapa A2 - EJECUCIÓN
Paso 5 Recoger información general sobre la empresa.
79
ETAPA 3 ELABORACIÓN DE INFORME DE AUDITORIA
80
Etapa A2 – FORMULACIÓN DE PLANIFICACIÓN
Paso 11 Adendas
81
La estructura de la parte C es la siguiente:
Etapa A1 - PLANIFICACIÓN
82
3.6.4 Plan de Trabajo
3.6.4.1 Origen de la Auditoria Medio Ambiental
La contraloría General de la república en cumplimiento al
Plan Anual de Auditoria Gubernamental 2002 y de acuerdo
a la Ley Nº 270666 del 13 de Febrero de 1999, dispone la
realización de Auditoria Medio Ambiental a las Empresas
Piscícolas, ubicadas en las diferentes regiones del país.
83
3.6.4.3 Objetivo de la Auditoria.
85
3.6.4.7 Áreas o componentes a auditar
El examen de Auditoria Medio Ambiental a realizarse a las
empresas Piscícola, comprenderá los siguientes
componentes:
a) Documentos de Gestión
b) Infraestructura
c) Proceso Productivo
d) Manejo Ambiental
e) Cumplimiento de Normas y Dispositivos Legales
86
3.7 PROGRAMA DE AUDITORIA
CUADRO Nº 6
87
IV. RESULTADOS
OBJETIVOS:
88
Elaboración del informe.
Se inicia con la formulación del respectivo plan y culmina con la remisión
del Informe al Titular de la entidad examinada y un ejemplar a la
Contraloría General de la República (Entidades Públicas)
AUDITORIA FINANCIERA
Auditoria de Estados Financieros: Tiene por objetivo determinar si
los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su
situación financiera los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
AUDITORIA DE GESTIÓN:
Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores
y funcionarios del Estado.
89
Propósitos:
Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de
manera económica y eficiente.
Establecer las causas de ineficiencias ó prácticas anti económicas.
Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o
pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados.
EXAMEN ESPECIAL:
Auditoría que puede comprender o combinar la auditoría financiera de un
alcance menor al requerido para la emisión de un dictamen de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas con la Auditoria de gestión.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
a) Determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha
efectuado en función de las metas establecidas en los planes.
b) Evaluar el gran de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del
presupuesto.
c) Determinar la eficiencia, confiabilidad y la oportunidad con que se
evalúa el presupuesto de las entidades.
Normas Generales
90
4.5 DE LAS NORMAS GENERALES
Las Normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
calificaciones del auditor y la calidad de trabajo:
- Entrenamiento técnico, Capacidad profesional, Independencia, Cuidado
y esmero profesional, Confidenciabilidad, Participación de profesionales
y/o especialista y control de calidad.
4.6.1 Independencia
4.6.3 Confidenciabilidad
93
4.7.1 Planificación Específica
94
Personal, nombre y categoría de los auditores y las tareas
signadas de acuerdo a la capacidad y experiencia.
Aspectos denunciados.
95
b) Emisión del plan y programas de Auditoría para ejecutar el trabajo de
campo, en el que se precisarán los objetivos de la auditoría, su alcance,
criterios de materialidad, cronograma de actividades, recursos
necesarios y su costo, informes a emitir, participación de especialistas
entre otros.
96
Su contenido debe corresponde a la aplicación de una técnica de
auditoría.
Ello significa se debe tener en cuenta los componentes del control interno,
siendo los que se describen a continuación:
Ambiente de control.
Sistema de Contabilidad
Procedimientos de control
Ambiente SIC (Sistema de información computarizada)
Función de Auditoría Interna
98
En el caso de una auditoría de gestión, el auditor debe tener suficiente
conocimiento del ambiente de control interno para comprender la actitud y
las acciones adoptadas por la gerencia y la alta dirección de la entidad, con
respecto a los controles y su efecto colectivo.
Para tal efecto se debe tener en cuenta los siguientes factores:
Integridad y valores éticos.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Estructura organizacional.
Políticas de administración de recursos humanos.
99
FIGURA Nº 5
EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
ES
Evaluar si es necesario aplicar otro tipo de auditoria
SATISFACTORIO
O FUERTE?
SE CAMBIA EL
TIPO DE
AUDITORIA?
100
4.11 NAGU 3.30 DE LA SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Los integrantes del equipo, así como los niveles pertinentes que
ejercen la función de supervisión, deben dejar evidencia de la labor
realizada en los papeles de trabajo durante el desarrollo de la
auditoría, a efectos de establecer la oportunidad y el aporte técnico al
trabajo de auditoria.
Características de la evidencia:
a) Suficiente cuando la evidencia objetiva y convincente que basta para
sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas
en el informe.
b) Competencia
Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable.
101
Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios útiles para
juzgar si la evidencia es competente:
La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más
confiable que la obtenida del propio organismo auditado.
Los documentos originales son más confiables que sus copias.
La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que
permite al informante expresarse libremente merece más crédito
que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras.
c) Relevancia
Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso la
información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será
relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho.
102
4.13.1 Propósitos de los papeles de trabajo
a) Contribuir a la planeación y realización de la Auditoría.
b) Proporcionar el principal sustento del informe del auditor.
c) Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del
trabajo de Auditoría.
d) Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte de las
conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidas en el
informe y como prueba preconstituida para los procesos
judiciales, de ser el caso.
e) Permitir las revisiones de calidad de la Auditoría.
103
4.14.2 Atributos del Hallazgo
FIGURA Nº 6
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
104
1. Condición
Significa: lo que es
Refleja el grado en que se logra un criterio.
Situación actual encontrada y documentada por el auditor.
Se refiere a transacciones financieras o actos de gestión.
2. Criterio
□ Significa “Lo que debe ser”
□ Unidad de medidas que evalúa la condición.
□ Determina una actividad que satisface las expectativas.
Tipos de criterio
Disposiciones aplicables a la entidad
Leyes, reglamentos, políticas, normas, directivas, planes y otras
disposiciones.
Criterio desarrollados por el auditor
Sentido común, experiencia, prácticas prudentes de buena
gerencia.
3. Causa
Significa “porque sucedió”
Razón que explica el porque del desempeño deficiente.
105
Origen del incumplimiento del criterio.
Su identificación permite preparar recomendaciones
constructivas.
Tipos de causa
Normas internas inadecuadas o inexistencias de ellas.
Negligencia o descuido.
Falta de personal.
Falta de conocimiento.
Deficiente delegación de autoridad.
Funcionamiento deficiente de la OAI.
Estructura Orgánica ineficiente.
Uso inefectivo de los sistemas de cómputo.
4. Efecto
Determina el impacto y/o consecuencia de la condición
encontrada.
Representa la pérdida de fondos por incumplir una meta.
Su significado depende de los objetivos de la auditoría.
Debe cuantificarse.
Tipos de efectos
□ Uso antieconómico o ineficiente de recursos.
□ Incumplimiento de normas internas.
□ Gastos no autorizados.
□ Inadecuada presentación y/o revelación.
□ Información.
□ Ahorros en operaciones.
□ Uso inadecuado de instalaciones.
106
4.15 POST AUDITORIA
• Se presentaron las observaciones a la Plana Directiva de la Piscigranja
de las cuales han sido tipicadas como conformidades:
• Exhibición pública de la Política Ambiental de la Piscigranja.
• Cumplimiento de la legislación vigente.
• Programa de Buenas Prácticas de Compras.
• Apoyo a la Comunidad donde se ubique la piscigranja.
• Prestación de servicios.
• Investigación y mejoramiento sobre formas de reproducción.
• Cuenta con formación a partir del 2003 de una PAMA.
• Estudio de Impacto Ambiental.
• Cuenta con la formulación de un sistema de Gestión Ambiental.
• Depósitos de residuos sólidos adecuados.
• Dentro del plazo establecido los directivos no pudieron levantar las
siguientes observaciones tipicándose como no conformidades:
• Pozas secundarias con fisuras.
• Pozas a nivel del suelo sin cercos de protección.
• Deterioro de la mayoría de parrillas de transvase.
• Sistema de instalaciones eléctricas con cables pelados sin protección
aislante.
• Los pozos sépticos y destino final al río de las aguas residuales de
baños y letrinas.
• El desarenador para sólidos en suspensión sin rejillas adecuadas.
• Al no existir protección de las pozas y de las orillas del río, los animales
mamíferos sueltos contaminan las aguas.
• La no existencia de defensas ribereñas contra huaycos o desbordes en
épocas de lluvias.
• La salida de afluentes al río sin tratamiento precio.
107
• No se han implementado guías turísticas, con la finalidad de mejoras
en la educación ambiental.
• Programa de buenas prácticas de operaciones relativas al medio
ambiente; desarticulado.
• Actuaciones de control y seguimiento medio ambientales mínimas.
• Abandono y precariedad de la infraestructura de entretenimiento y
recreación.
• Turbidez de aguas producto de los huaycos (barro).
• Existencia de parásitos en las aguas que entran y salen de la
piscigranja.
108
V.- DISCUSIÓN
109
campo, experiencias, cultivo y demás enfoques, y que han dado por resultado
procesos en donde se articula intencionadamente la necesidad de la defensa de
los derechos de los productores, en el mantenimiento de la sostenibilidad
organizacional, la capacidad y persistencia bajo el modelo de participación
voluntaria, los mecanismos de vinculación a redes, el sistema de capacitación, y
el enfoque de género, entre otros. En la práctica, esta ha involucrado la
participación de varios actores sociales que han concurrido con diversas
capacidades y niveles de involucramiento y que, en conjunto, han descubierto
modalidades y mecanismos de articulación con su entorno. El desarrollo de estas
modalidades y mecanismos de articulación constituye el objeto de la presente
investigación, que busca ordenar esta información para propiciar una lectura
coherente, que contribuya a mejores prácticas en el contexto de la Auditoria
Medio Ambiental el las Piscigranjas. Los ejes claves han de determinarnos
modelos de los cuales deben de repercutir en los empresarios y productores o
aquellas personas dedicadas al cultivo de especímenes en Piscigranjas, como el
cultivo de truchas, paco, gamitama y otras especies de mayor comercialización.
La administración de empresas en un proceso de funciones básicas diferentes
cada una de las otras, tales como planificación, organización, dirección, ejecución
y control. En el ámbito empresarial es una herramienta que permite enfrentar, los
frecuentes retos encontrados en la actividad acuícola. En la teoría
administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economía y se
considera como un principio rector. La evaluación del desempeño organizacional
es importante pues permite establecer en qué grado se han alcanzado los
objetivos, que casi siempre se identifican con los de la dirección, además se
valora la capacidad y lo pertinente a la practica administrativa. Sin embargo al
llevar a cabo una evaluación simplemente a partir de los criterios de eficiencia
clásico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepción de la empresa, así
como la potencialidad de la acción participativa humana, pues la evaluación se
reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la dirección para el resto de
110
los integrantes de la organización y solo mide los fines que para aquélla son
relevantes. Por tanto se hace necesario una recuperación crítica de perspectivas
y técnicas que permiten una evaluación integral, es decir, que involucre los
distintos procesos y propósitos que están presentes en las organizaciones.
111
demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Con Indagaciones y determinaciones sobre el estado en que se encuentra la
empresa piscícola, descubrir errores y fraudes, prevenir los errores y fraudes,
estudios generales sobre casos especiales, tal es el caso de la presente
investigación. Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la
utilidad de esta técnica, más aún en el lo referente a Medio Ambiente, con la
revisión exhaustiva de la normatividad vigente para que ello quede determinada,
señalaré algunas Normas técnicas importantes para ser consideradas en la
presentación del Modelo adecuado de Auditorías medio ambientales en
Piscigranjas. Como la ISO 14000 sobre gestión ambiental que incluye las
siguientes normas para su discusión coherente de acuerdo a la realidad de una
Auditoría Medio Ambiental específicamente en Piscigranjas.
113
V.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
- ARANA Z., Marco. Artíc. Quilish, Hora Cero. Cajamarca, Julio del 2004.
- ARANA Z., Marco. Artíc. Las Lecciones del Cerro Quilish para Minera
Yanacocha. Cajamarca. Octubre del 2004.
- FOWLER, E.: Tratado de auditoria, Tomos I, II, y III, Edic. Universitario 1920
pp, Argentina, 1980.
114
- GRUFIDES - ECOVIDA. Observaciones al Informe Final de Evaluación
Ambiental para las Actividades de Exploración del Cerro Quilish. Cajamarca,
Marzo 2004.
116
ISO/TR 14049 Gestión ambiental - Evaluación del ciclo de vida. Ejemplos de la
aplicación de ISO 14041 a la definición de objetivo y alcance y análisis de
inventario.
ISO 14062 Gestión ambiental - Integración de los aspectos ambientales en el
diseño y desarrollo de los productos.
ISO 19011. Auditoria Ambiental como instrumento de Gestión Ambiental
ISO 10011. Programas de Auditoria
ISO 14010. Pautas para la Revisión Ambiental
ISO 14011. Auditorías de Sistemas Ambiental.
ISO 14012. Criterios de calificación para Auditorías
ISO 14010. (1997) Directrices para la Auditoría Ambiental, Principios generales.
Pág. 2
- http://www.milpo.com.pe
- arturo71chaes@yahoo.com.mx
- egvgalapagos@yahoo.com.mx
- bedollajl@yahoo.com.mx
- http://www.monografias.com
- http://itn.edu.pe/carrera/auditoria.asp
- http://www.conam.gob.pe/
- http// www.contraloria.gob.pe
117
118
ANEXO Nº 1
119
¿QUÉ ES UN INFORME?
¿Cuál es la obligación de hacerlo?
Responsabilidad
• Informe de Auditoria : Financiera, gestión
• Sector : Público – Privado
• Dictamen : Informe de examen especial
• Resultado de un trabajo : Integrantes del sistema nacional
de investigación de control
• Informe de Auditoria : Problemática
Gubernamental Alternativas de solución
Ejemplo: OBRAS
Se considera la aplicación incorrecta del uso de recursos destinados para
obras, cuando no se ha analizado el avance financiero de cada obra y
determinado su fuente de financiamiento. No se considera que la
malversación de fondos se materialice al término del ejercicio presupuestal y
no dentro del mismo. Se afirma que existen deficiencias en el expediente
técnico cuando en el propio texto de la observación se manifiesta que la
obra se realizó sin contar con dicho documento técnico. Se repara que se
han producido irregularidades que denotan la intencionalidad de sesgar la
buena pro para la ejecución de obras a empresas que no estaban
constituidas legalmente en la fecha del proceso de evaluación.
Gastos de Publicidad
Ejemplo:
Se repara que la empresa ha efectuado gastos excesivos de publicidad por
dos años presupuestados consecutivos, sin embargo los criterios utilizados,
ni prohíben ni fijan límite para efectuar gastos de publicidad. Se establece
121
como perjuicio la totalidad de los gastos en que ha incurrido la empresa por
dichos períodos.
Se observa la falta de acción de la gestión para exigir la rendición de
cuentas por habilitos que datan de varios años. Se obvia individualizar la
responsabilidad por una conducta activa que comporta otro tipo de
responsabilidades, como el hecho de que a Regidores se les entregó
importantes sumas para que paguen el “avance de obrar” cuando ello es
una actividad de gestión y los recursos que recibieron jamás fueron
devueltos o rendidos, a pesar de que reiteradas veces se les exigió su
rendición.
122
- Asegure un contenido convincente.
- Redacte de manera objetiva.
- Verifique que exista evidencia suficiente y adecuada detallada en los
papeles de trabajo.
- Identifique asuntos que requieren acción correctiva y presente las
recomendaciones correspondientes.
- Incluya la mención de logros sobresalientes. (opcional).
- Considere en el contenido los atributos del hallazgo.
- Explique las razones del desacuerdo del auditor (evidenciadas) después de
la contrastación de descargos.
- Finalmente la fórmula es : Evidencia vs. Evidencia
123
las comisiones auditoras no estén agotando la búsqueda de evidencia para
sustentar cabalmente los hallazgos. En la etapa de revisión gerencial, los
informes son devueltos y se originan reprocesos constantes.
124
OTRO ERRORES NOTORIOS:
- Percepción incorrecta de la condición
Sobre la Condición
Lo que se consigna como CONDICIÓN, carece de evidencia suficiente. Se
inserta afirmaciones como si fueran del Auditor y que corresponden a
manifestaciones del auditado y sobre las cuales no se ha efectuado las
validaciones correspondientes. El texto de la Condición no coincide con lo
que se ha consignado en la sumilla. Se insertan textos contradictorios.
De los propios papeles de trabajo fluyen otros aspectos que se han omitido
observar.
- Sobre la Causa
No hay relación lógica entre lo señalado como causa y el hecho observado.
En la Causa se consignan hechos que debieron formar parte de la
Condición, incluso se les menciona sin tener evidencia plena. Se consigna
como Causa a la misma condición. Faltan criterios técnicos para establecer
y sustentar el Efecto.
- Sobre el Efecto
Se afirma sobrevaluaciones o mayores pagos, aún cuando el parámetro
adoptado carece de consistencia técnica. No se indica con claridad el
125
Efecto. Necesidad de una mayor supervisión de campo por todos los
niveles involucrados.
Falta de análisis profundo, contradicciones en los textos relacionados,
parámetros sin base suficiente, errores en la individualización de las
responsabilidades atribuidas. Secuencia básica que influye en la redacción
de informes.
Hallazgo = juicio crítico
Conclusión = juicio de valor
- Hallazgo
Elementos, identificación, evidencia, distinción, causa: elemento clave.
Los hallazgos no sólo se formulan para dar la oportunidad de descargo, el
derecho a la defensa, al debido proceso, sino también para ultimar las
posibilidades de conseguir evidencia aún no obtenida, en muchos casos
inclusive en el hallazgo se consignan cifras, datos, circunstancias, etc., que
el auditado finalmente las aclara y muchas veces las corrige, sobre todo
con documentos, que es lo esencial.
TRABAJO DE CAMPO
Integración, conocimiento cabal, supervisión aportante.
Redacción – Sustento?, estilo?, en qué fallamos?, determinación de
responsabilidades.
Casos más notorios:
Extensos, sin calidad e inoportunos, sin fundamento técnico legal, párrafos
reiterativos y sin trascendencia.
FACTORES CLAVES
Calidad, oportunidad, sustento
Faltas ortográficas, falta de concordancia, tiempo de los verbos,
determinación de responsabilidades para su inclusión en el informe.
126
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS
- Problemática de la determinación de responsabilidades.
- Problemática del seguimiento de medidas correctivas.
- Alternativas para mejorar la calidad y oportunidad de informes en auditoria
gubernamental y no gubernamental.
ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME: Introducción,
observaciones, conclusiones, recomendaciones.
UTILIDAD:
- Analizar cuidadosamente su aplicabilidad de las medidas correctivas.
- Claridad y detalle suficiente de las medidas correctivas
Tono Constructivo: Utilizar lenguaje apropiado y positivo.
Precisión: Revisión exhaustiva del contenido del documento.
Concisión: La redacción debe ser simple, directa y concreta.
127
ANEXO Nº 2
NORMAS TÉCNICAS
ISO 14000
128
LAS NORMAS ISO 14000
129
exceptuando el eléctrico que está regido por las normas CEI/IEC (Comité
Electrotécnico Internacional) y el de las telecomunicaciones regido por las
normas UIT/ITU (Unión Internacional de Telecomunicaciones).
130
Al ser las normas ISO 14000 de carácter internacional, éstas tienen que
proporcionar a las empresas todos aquellos elementos necesarios para que el
SGMA sea válido y, sobretodo, efectivo con la finalidad de ayudar a estas
empresas que están implantando las normas ISO 14000 a conseguir los objetivos
medioambientales y económicos previstos.
En las tablas siguientes se muestra una lista de las normas ISO 14000 y las
normas UNE relacionadas con la gestión medioambiental.
131
ISO 14012:1996. Directrices para la auditoria medioambiental. Criterios de
cualificación para los auditores medioambientales. (Norma UNE equivalente:
UNE-EN ISO: 14012:1997)
ISO 14020:1998. Etiquetado ecológico. Principios generales.
ISO 14040:1997. Gestión medioambiental. Evaluación del ciclo de vida. Principios
y estructura. (Norma UNE equivalente: UNE-EN ISO: 14040:1998). (Esta norma
sustituye a: UNE 150040:1996. Análisis del ciclo de vida. Principios generales).
ISO 14050:1998. Gestión medioambiental. Términos y definiciones.
(Proyecto de norma UNE equivalente: PNE 150050. Vocabulario. Gestión
medioambiental.)
UNE 77401:1992, UNE 77402:1992, UNE 77403:1992, UNE 77405:1992, UNE
77407:1995, UNE 77413:1995. Grupo de normas referentes a Ecotoxicología.
UNE 77801:1994. Sistemas de gestión medioambiental.
UNE 77801:1994. Reglas generales para las auditorias medioambientales.
Auditoria de los sistemas de gestión medioambiental.
UNE 150001:1996. Sistemas de gestión medioambiental. Guía para la aplicación
de la norma UNE 77801:1994 a las PYMES.
UNE 150002:1996. Sistemas de gestión medioambiental. Guía para la aplicación
de la norma UNE 77801:1994 a las empresas de servicios.
UNE 150004:1997. Sistemas de gestión medioambiental. Guía para la aplicación
de los sistemas de gestión medioambiental a las relaciones con suministradores y
clientes.
UNE 150007:1997. Uso de las normas UNE-ISO 14001, 1410, 14011 y 14012
para el registro de las empresas en el reglamento "EMAS".
UNE 150010:1996. Tipos de auditorias ambientales.
132
TABLA 2: NORMAS ISO RELACIONADAS CON LA GESTIÓN AMBIENTAL
(AL 15 DE AGOSTO DE 1998)
La ISO 14001 fue elaborada por el Comité Técnico ISO/TC 207 Gestión
Medioambiental en colaboración con Comité Europeo de Normalización (CEN) y
aprobada por el CEN el 21 del Agosto de 1996; esta norma se elaboró a partir de
la norma "Sistema de gestión medioambiental" de 1992 del Instituto Británico de
Normas (BSI), aunque también aporta algunos conceptos que ya fueron
introducidos por los primeros sistemas de gestión medioambiental en Estados
Unidos a finales de los años setenta e inicios de los ochenta.
En este capítulo estudiaremos la norma ISO 14001. Esta norma es bastante breve
(en total 27 páginas) y su campo de aplicación muy amplio, aunque es menos
ambigua que su equivalente en el área de la calidad (norma ISO 9001).
134
Anexos:
A Directrices para el empleo de la especificación (guía complementaria de
utilización que persigue evitar malas interpretaciones de la norma; se trata de un
recurso muy útil y esclarecedor).
B Correspondencia entre la norma ISO 14001 y la norma ISO 9001 (tabla que
relaciona los apartados que se corresponden de ambas normas).
C Bibliografía (relación de las normas ISO 9000 y 14000 anteriores a ésta).
Definiciones
Antes de analizar esta norma creemos conveniente exponer unas definiciones de
varios conceptos que aparecen en la misma.
Mejora continua
Proceso de intensificación del SGMA para obtener mejoras en el comportamiento
medioambiental general, de acuerdo con la política medioambiental adoptada por
la organización.
Medio ambiente
Entorno en el cual una organización opera (se incluyen el aire, el agua, la tierra,
los recursos naturales, la fauna, la flora, los seres humanos y las interrelaciones
entre ellos).
Elemento de las actividades, productos o servicios de una organización
susceptible de interactuar con el medio ambiente.
Impacto medioambiental
Es cualquier cambio en el medio ambiente, sea o no desfavorable, resultado (total
o parcialmente) de las actividades, productos y servicios de una organización.
Es la parte del sistema general de gestión que incluye la estructura organizativa,
los procedimientos, las responsabilidades, la planificación de las actividades, las
prácticas, los procesos y los recursos para desarrollar, implantar, llevar a término,
revisar y actualizar la política medioambiental.
Auditoria del sistema de gestión medioambiental
Proceso de verificación sistemático y documentado para obtener y evaluar de
forma objetiva evidencias, con objeto de determinar si el SGMA de una
organización se ajusta a los criterios de auditoria del SGMA determinados por la
organización, y para comunicar a la dirección los resultados de esta verificación.
Fin medioambiental generalista, procedente de la política medioambiental que la
misma organización se marca y que, siempre que se pueda, está cuantificado.
135
Política medioambiental
Declaración realizada por una organización, relativa a sus intenciones y principios
sobre su comportamiento medioambiental global, que proporciona un entorno
para su actuación y para el establecimiento de sus metas y objetivos
medioambientales.
Comportamiento medioambiental
Resultados mensurables del SGMA, referentes al control que hace una
organización de sus aspectos medioambientales, basados en su política
medioambiental, sus objetivos y sus metas.
Meta medioambiental
Requisito detallado de actuación (y a poder ser cuantificado), aplicable a la
organización o a parte de ésta, procedente de los objetivos medioambientales y
que debe ser establecido y ser alcanzado para poder cumplir dichos fines.
Parte interesada
Individuo/grupo relacionado o afectado por las acciones medioambientales de una
organización.
Compañía, firma, empresa, corporación, institución o autoridad, o parte o
combinación de ellas, sea o no sociedad, pública o privada, que tiene funciones y
administración propias.
Prevención de la contaminación
Empleo de prácticas, procesos, materiales y/o productos que eliminan, minimizan
o controlan la contaminación, incluyendo el reciclaje, el tratamiento, los cambios
en procesos, los sistemas de control, el uso eficiente de recursos y la sustitución
de materiales por otros menos contaminantes.
Una vez establecidos una serie de conceptos aplicados en la norma ISO 14001, si
realizamos un análisis detallado de la norma ISO 14001 podemos observar como
al ser ésta, como ya hemos visto anteriormente, una norma de carácter
internacional es muy general ya que tiene que ser aplicable a un gran número de
industrias de muy diversa índole y también debe ajustarse a las diferentes
condiciones sociales, geográficas, culturales, legislativas, etc.
Por lo tanto, la norma ISO 14001 proporciona a las empresas una serie de
requisitos que deben cumplir para que éstas se encuentren en condiciones de
formular una política y unos objetivos medioambientales acordes a los
requerimientos legales existentes y a los impactos ambientales producidos por
esta empresa. De ello se deduce que con la aplicación de esta norma las
empresas consiguen:
- Implantar o perfeccionar un SGMA.
- Cumplir con la normativa medioambiental existente así como con la política
medioambiental que la propia empresa se ha impuesto.
- Dar una imagen positiva de cara al exterior al ser clasificada y registrada como
una empresa respetuosa con el medio ambiente.
138
La estructura jerárquica de esta norma da lugar al desarrollo de una serie de
aspectos a considerar para la implantación de la norma ISO 14001.
139
Figura Nº 10.- Esquema de implantación del la norma ISO 14001
140
Requisitos generales
Antes de empezar a analizar detalladamente la implantación de la norma ISO
14001, veamos primero qué debe hacer una empresa para implantar y mantener
un sistema de gestión medioambiental que cumpla los requisitos de la norma ISO
14001.
- Debe definir su política medioambiental.
- Tendrá que identificar todos aquellos aspectos medioambientales de las
actividades que lleva a cabo, los productos o servicios que realiza, estudiar las
necesidades de formación de su personal, determinar todas aquellas
operaciones y actividades que se encuentren asociadas con aspectos
medioambientales y planificarlas de tal forma que aseguren que se actúa bajo
las condiciones especificadas, así como identificar todos los accidentes
potenciales y situaciones de emergencia.
- Deberá determinar todas aquellas actividades que puedan tener impactos
significativos en el medio ambiente.
- Deberá mantener una información actualizada.
- Deberá asegurar que los posibles impactos ambientales significativos son
tenidos en cuenta a la hora de establecer los objetivos medioambientales de la
empresa.
- Deberá respetar los requisitos legales al revisar sus objetivos.
- Deberá disponer de los recursos esenciales para la implantación y control del
SGMA.
- Deberá designar a un representante con autoridad que asegure que el SGMA
está establecido, implantado correctamente y puesto al día y para informar
sobre el funcionamiento del mismo.
- Deberá responsabilizarse de que todo el personal cuyo trabajo pueda afectar al
medio ambiente disponga de la competencia profesional y formación
necesarias.
- Deberá considerar vías externas de comunicación en aspectos
medioambientales relevantes y dejar constancia de las decisiones tomadas.
- Deberá controlar y corregir sus planes de emergencia y procedimientos de
respuesta cuando sea preciso.
141
- Deberá poner en práctica y registrar cualquier cambio en los procedimientos
seguidos.
- Deberá supervisar y medir todos aquellos parámetros claves de las actividades
de la empresa que puedan tener un impacto significativo para el medio
ambiente.
- Deberá calibrar y someter a un continuo mantenimiento todos los equipos
utilizados en las tareas de supervisión manteniendo al día sus registros.
- Deberá analizar el cumplimiento de la legislación medioambiental existente.
- Deberá conservar y actualizar los registros medioambientales que demuestran
la conformidad con los requisitos de la norma.
- Deberá asegurar constantemente la eficacia en la aplicación de la norma.
Política medioambiental
La norma ISO 14001 exige para su implantación que la empresa defina su política
medioambiental. La política medioambiental podemos decir que es el motor
necesario para la implantación del SGMA, marcando la línea a seguir por la
empresa para compatibilizar sus actividades con la conservación del medio
142
ambiente. Por este motivo, ésta debe de ser lo suficientemente clara como para
que la entiendan todas las partes interesadas.
Planificación
- Aspectos medioambientales
En este apartado la norma hace referencia a que la empresa debe establecer,
documentar y mantener actualizados aquellos procedimientos que utilice para
identificar los aspectos medioambientales de sus actividades, productos y
servicios que pueden tener impactos significativos en el medio ambiente (como
puede ser la contaminación del agua, del suelo) con el fin de poder influir sobre
ellos.
144
- Requisitos legales y otros requisitos
En este apartado la norma ISO 14001 exige que la organización tenga algún
mecanismo que le permita el acceso a los requisitos legales pertinentes. En
otras palabras, es responsabilidad de la empresa estar informada de todos
estos requisitos, no se acepta la desinformación como excusa. Cuando la
norma habla de otros requisitos (tal como aclara el anexo) se refiere a códigos
de buenas prácticas industriales, acuerdos con autoridades públicas.
- Objetivos y metas
La norma ISO 14001 este apartado apunta que la empresa deberá establecer y
mantener al día una serie de objetivos y metas documentadas que sean
consecuentes con la política medioambiental y con el compromiso de
prevención de la contaminación. Los objetivos fijados tienen que ser realistas y
las metas mensurables, considerando en todo momento la aplicación de
medidas preventivas.
Hay que destacar que se exige que estos objetivos y metas queden plasmados
en un documento. Sin embargo, no se exige (y así se especifica en su anexo A)
que se contabilicen los costes medioambientales, lo cual, para algunos autores
constituye un error por considerar que es ésta "la herramienta más útil para la
evaluación de los costes financieros" (JL. Lamprecht).
145
- Programa(s) de gestión medioambiental
Una vez fijados los objetivos y metas en el apartado anterior, se procederá a su
implantación. La norma ISO 14001 pretende que en este apartado la empresa
defina claramente una serie de cuestiones como son:
• Cómo se implantará la política medioambiental y sus objetivos.
• Cuáles son las fechas fijadas para ello.
• Quiénes serán los responsables de gestionar, revisar y planificar el programa
medioambiental en todos sus aspectos.
146
- Control de la documentación
Las empresas deben establecer y mantener al día, según el apartado 4.4.5 de la
norma ISO 14001, un procedimiento para definir la manera en la que serán
controlados los documentos que hacen referencia la SGMA. Este procedimiento
debe garantizar:
- La revisión y corrección periódica de los documentos y la aprobación de éstos
por personal autorizado.
- La rápida y fácil identificación y clasificación de los documentos requeridos.
- La continua actualización de los documentos y la retirada de los obsoletos.
- La correcta identificación de todos aquellos documentos obsoletos que se
conserven por motivos legales o como referencia interna.
147
- Control operacional
La norma especifica, en este apartado, que deben identificarse todas las
operaciones y actividades relacionadas con los aspectos medioambientales,
tomando como base la política medioambiental adoptada por la empresa, sus
objetivos y sus metas.
148
- Planes de emergencia y capacidad de respuesta
La norma ISO 14001 hace referencia es este apartado a la necesidad por parte
de la empresa de ensayar, revisar, corregir y mantener al día sus planes de
emergencia y sus procedimientos de respuesta. Todo ello tiene como objeto el
asegurar que se han considerado todas las situaciones potenciales de
emergencia y las debidas respuestas.
- Registros
La norma establece en este apartado la obligación por parte de la empresa de
establecer y mantener al día registros de todas las actividades y procedimientos
relacionados con la norma con el fin de demostrar el cumplimiento de la misma.
Estos registros pueden estar constituidos por información sobre el proceso
productivo, información sobre la legislación ambiental aplicable, registros de
inspección, mantenimiento y calibración, registros de incidentes, registros de
impactos medioambientales significativos, resultados de auditorias, etc.
151
Figura Nº 19.- Revisión del SGMA según la norma ISO 14001
Llegados a este punto vemos como se cierra el ciclo seguido por la norma ISO
14001.
152
El proceso de certificación del SGMA de una empresa según la norma ISO 14001
tiene las siguientes fases: