http://www.gerencie.com/obligados-a-tener-revisor-fiscal-en-el-2016.

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¿Quiénes están obligados a tener revisor fiscal en el 2016?

En el 2016 deben tener revisor fiscal las empresas y sociedades que señala el artículo 203 del código de comercio y las que superen los topes de ingresos y
activos a que se refiere el parágrafo segundo del artículo 13 de la ley 43 de 1990.

Obligados a tener revisor fiscal según el código de comercio

El código de comercio señala cuáles sociedades comerciales deben tener reviso fiscal, y de ello se ocupa el artículo 203 del código de comercio:
Deberán tener revisor fiscal:
1) Las sociedades por acciones;
2) Las sucursales de compañías extranjeras, y
3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios
excluidos de la administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.
Lo anterior no tiene necesidad de ser explicado pues la norma señala de forma expresa quiénes deben tener revisor fiscal.

Obligados a tener revisor fiscal según el monto de sus activos o ingresos

Adicional a lo expuesto por el código de comercio, es posible que otras empresas y sociedades allí mencionadas deban tener revisor fiscal por cuenta de lo que
dice el parágrafo segundo del artículo 13 de la ley 43 de 1990:
Será obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior sean o excedan al equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al
equivalente a tres mil salarios mínimos.
Aquí se identifican dos topes:

 Activos brutos: 5.000 o más salarios mínimos.

 Ingresos brutos: 3.000 o más salarios mínimos.

La norma señala que se debe tomar como referencia los ingresos y los activos a fecha 31 de diciembre del año anterior, que en este caso es el 31 de diciembre
de 2015, y por tal razón se debe tomar el salario mínimo vigente a 31 de diciembre de 2015, esto es $644.350, por lo que tendremos los siguientes valores:
  Activos brutos: $3.221.750.000

 Ingresos brutos: $1.933.050.000

La empresa o sociedad que iguale o supere esos valores debe tener revisor fiscal.
Es importante hacer énfasis en que se toman ingresos brutos y activos brutos. Nada de patrimonio neto o ingresos netos.

http://actualicese.com/actualidad/2016/01/05/obligados-a-tener-revisor-fiscal-en-el-2016/

Obligados a tener revisor fiscal en el 2016

 Publicado: enero 5, 2016

 Última Actualización: enero 5, 2016

Además de los establecidos en el artículo 203 del Código de Comercio, deben tener revisor fiscal las sociedades comerciales que cumplan con las características
establecidas en el parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990.

Para el año 2016, las sociedades comerciales deberán verificar nuevamente el valor de sus activos e ingresos brutos del año anterior para determinar si deben o
no tener revisor fiscal. Lo anterior obedece a lo establecido en el parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, que menciona:

“Parágrafo 2º. Será obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o
excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.”

Para determinar si los activos e ingresos brutos del año anterior (en este caso el 2015) igualan o superan el tope de 5.000 ó 3.000 salarios mínimos
respectivamente, se debe tener en cuenta igualmente el salario del año 2015 ($644.350); en este orden, quienes deben nombrar revisor fiscal para el 2016 serán
quienes tengan a 31 de diciembre del 2015:

$3.221.750.000 en activos brutos, y/o

$1.933.050.000 en ingresos brutos.
 http://actualicese.com/actualidad/2015/01/05/grandes-contribuyentes-para-2016-y-2017-los-mismos-del-2014/

Grandes contribuyentes para 2016 y 2017… los mismos del 2014

 Publicado: enero 5, 2015

 Última Actualización: enero 5, 2015

Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algún error, por
favor avísenos haciendo click en "Reportar un error" (más abajo en esta misma página). Mil gracias.

Los que van a figurar como Grandes Contribuyentes durante el 2016 y 2017 serán los mismos que quedaron señalados para el presente año 2014 con las
Resoluciones 0041 de enero 30 de 2014 y 267 del 30 de Diciembre de 2014.
Hay que recordar que así lo indica la DIAN en su Resolución 254 del 11 de diciembre de 2014. “ A finales del año 2016 se volverá a realizar el estudio para
actualizar la lista de los grandes contribuyentes, la cual solo será modificada cada dos años”.

Con la expedición el 11 de diciembre del 2014, por parte de la DIAN, de la Resolución 254, ya se conocen las instrucciones sobre la forma en que la entidad
definirá a los contribuyentes que deben hacer parte del listado de Grandes Contribuyentes o que serán retirados del mismo.

Anteriormente, la DIAN tendría que efectuar cada año un estudio para examinar si a los contribuyentes les aplicaba o no alguno de los 8 criterios
mencionados en el artículo 1 de la Resolución 0027 de enero 23 de 2014, y para esto se tomarían los datos del período fiscal anterior a aquel en que se
efectuaría el estudio.

Si al contribuyente le aplicaba cualquiera de estos 8 criterios haría parte de la lista o continuaría figurando en ella. Pero si dejaba de aplicarle alguno sería
retirado. Así, cada año, antes de diciembre 15, se debería estar emitiendo una nueva resolución actualizando la lista de grandes contribuyentes.
El primer estudio se efectuó en enero de 2014 utilizando los datos del año 2012 y fue así como se expidió la Resolución 0041 de enero 30 de 2014, a través de la
cual se actualizó para el año 2014 la lista de quienes quedaban señalados como Grandes Contribuyentes. Lo anterior indicaba que antes de diciembre 15 de
2014 se debería haber expedido una nueva resolución que apenas salió a conocimiento público aumentando para el 2015 al listado de grandes
contribuyentes del 2014 los señalados en la Resolución 267 el 30 de Diciembre de 2014 para el año 2015.

Se concluye que…

Que los que van a figurar como grandes contribuyentes durante el 2016 y 2017 serán los mismos que quedaron señalados como grandes
contribuyentes para el presente año 2014 con las Resoluciones 0041 de enero 30 de 2014 y 267 del 30 de Diciembre de 2014.

http://www.gerencie.com/condiciones-y-procedimiento-para-la-calificacion-de-grandes-contribuyentes.html

Condiciones y procedimiento para la calificación de grandes contribuyentes

Mediante resolución número 000027 del 23 de enero de 2014 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN establece las condiciones y el
procedimiento para calificar a los grandes contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, preparándose de esa manera para aplicar lo señalado
en el modificado artículo 562[1] del Estatuto Tributario donde se fijan los criterios a tener en cuenta en la calificación, como son el volumen de operaciones,
ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica definida para el control.
Los contribuyentes sometidos al régimen ordinario o general serán calificados como grandes cuando cumplan con al menos una de las siguientes condiciones que
se calcularan de acuerdo con la información disponible en la base de datos de la DIAN, correspondiente al año o periodo gravable anterior al año de la
calificación; sin embargo para el año 2014 se establecerán los grandes contribuyentes y excluirán algunos contribuyentes, responsables y agentes de
retención utilizando la información correspondiente al año o periodo gravable 2012 y disponible del 2013 (incluida importaciones y exportaciones), veamos:

Condiciones
2014[2] 2015[3]
No. Descripción

Que sus activos fijos declarados en el impuesto de

1 renta y complementarios sean superiores a 78.147.000.000 80.523.000.000
3.000.000 UVT
 Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de
2 renta y complementarios sea superior a 3.000.000 78.147.000.000 80.523.000.000
UVT.

Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y

3 52.098.000.000 53.682.000.000
complementarios sean superiores a 2.000.000 UVT.

Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el

4 impuesto de renta y complementarios sea superior a 911.715.000 939.435.000
35.000 UVT.

Que el total anual de retenciones informadas en sus

5 declaraciones mensuales de retenciones en la fuente, 7.814.700.000 8.052.300.000
sea superior a 300.000 UVT

Que el total anual del impuesto generado por

6 operaciones gravadas, formulario 300, sea superior a 5.209.800.000 5.368.200.000
200.000 UVT

Que el valor CIF de las importaciones sea superior a

7 US$10 millones US$10 millones
US$10 millones de dólares de Norteamérica

Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a

8 US$10 millones US$10 millones
US$10 millones de dólares de Norteamérica.

El procedimiento señalado en el artículo 2 de la mencionada resolución básicamente consiste en un estudio que contiene dos listados detallados, uno con los
nuevos contribuyentes a ser calificados como grandes y el otro con los grandes contribuyentes que serán excluidos por no cumplir con cualquiera de las
anteriores condiciones.
Cabe anotar que dicho procedimiento no se aplicara para establecer los grandes contribuyentes y excluir algunos contribuyentes, responsables y agentes de
retención para el año o periodo gravable 2014, debido a que la DIAN por esta única vez tiene hasta antes del 31 de enero de 2014 para expedir la resolución
respectiva.
[1] Modificado por el artículo 100 de la Ley 1607 de 2012
[2] Unidad de Valor Tributario – UVT de 2012 por valor de $26.049
[3] Unidad de Valor Tributario – UVT de 2013 por valor de $26.841 (porque la resolución tiene que proferirse antes del 15 de diciembre de 2014 señalando los
grandes contribuyentes para el 2015).

http://www.siscont.com.co/archivos/articulos/44%20-%20autorretenedores.html

Autorretenedores
La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar retención en la fuente por compras a personas catalogadas
como autorretenedores, para que sean ellos mismos quienes respondan por los valores sujetos a retención.

Una persona jurídica obtiene la calidad de autorretenedora por autorización expresa de la DIAN, cuando tiene un gran volumen de operaciones y muchos clientes
que le practican retención en la fuente, por lo tanto para el Estado es mucho más fácil autorizarla para que sea ella misma quien se autorretenga, declare y pague
los diferentes conceptos que darían lugar a practicarle retención en la fuente, envés de hacer que le retengan un gran número de contribuyentes, a los cuales es
mucho más difícil hacerles un seguimiento para que consignen los valores retenidos.

Para solicitar la autorización para ser autorretenedor, se debe ser persona jurídica, y enviar una solicitud ante la DIAN , petición que debe contener el nombre de
la persona a quien va dirigida, identificación del peticionario, petición expresa, razones de la petición, pruebas, certificación de Contador Público donde consten
los ingresos por ventas en el año, y número aproximado de clientes que sean personas jurídicas; igualmente se debe presentar la declaración de renta y el
certificado de existencia y representación legal del solicitante.

UVT 2016: $29.753

UVT 2015: $28.279
SALARIO MINIMO 2016
$689.455
SALARIO MINIMO 2015
$644.350
AUXILIO DE TRANSPORTE
2016: $77.700
2015: $74.000
SANCION MINIMA 2016
$298.000
IPC (INFLACION)
2014: 3,66%
2013: 1,94%
INTERÉS MORATORIO TRIBUTARIO
ENE 01 A MAR 31 DE 2016
29,52%
Actualizado 05:03 p.m. - martes 29 de marzo de 2016
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05:00 a.m.

CAMBIOS EN REQUISITOS PARA QUE UNA EMPRESA PUEDA SER AUTORRETENEDOR DEL IMPUESTO DE RENTA

1. Cuál es el procedimiento y requisitos para obtener la calidad de autorretenedor en la fuente de impuesto sobre la renta por otros ingresos tributarios, de
acuerdo con las normas vigentes sobre la materia?

Respuesta. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de la resolución 04074 del 25 de mayo de 2005 estableció los requisitos para obtener
autorización para actuar como autorretenedor en la fuente del impuesto sobre la renta por otros ingresos tributarios y fijó los trámites correspondientes.

En consecuencia, desde la entrada en vigencia de la mencionada norma, los requisitos para ser autorizado como autorretenedor, son los enunciados a
continuación:

1. Ser Persona Jurídica.

2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior o de la fracción de año, o a la fecha de solicitud, superiores a 6.000 salarios
mínimos legales mensuales vigentes.

3. Tener un número superior a 50 clientes que le practiquen retención a la sociedad, discriminados entre personas jurídicas, sociedades de hecho y personas
naturales agentes de retención.

Este requisito no es exigible cuando la sociedad acredite que los ingresos por ventas brutas excedieron de 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

4. Estar inscrita en el RUT.

5. No encontrarse inmerso en proceso de liquidación, concordato o acuerdo de reestructuración.

6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.

Así, la apertura de la investigación, no impediría el otorgamiento de la autorización, hasta tanto no exista resolución sanción en firme por alguno de los hechos
anteriormente enunciados.

Una vez cumplidos los requisitos anteriormente determinados, las compañías interesadas deberán presentar una solicitud escrita, firmada por el representante
legal, ante la Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, acompañada de los siguientes
documentos:

- Certificado de existencia y representación legal vigente.

- Certificado expedido por Contador Público o Revisor Fiscal inscrito ante la Junta Central de Contadores, donde conste: Volumen total de ventas brutas del
período inmediatamente anterior a la solicitud y número de clientes discriminados por persona jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes de
retención, salvo que los ingresos por ventas brutas supere los 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes, conforme quedó señalado.

Verificado lo anterior, la Subdirección de Recaudación dispondrá de un término de dos meses, contados a partir del recibo de la solicitud acreditando los
requisitos, para resolver, otorgando o negando la autorización. Contra esta resolución proceden los recursos de reposición y apelación consagrados en el Código
Contencioso Administrativo.

Es de advertir que la Dian podrá suspender la Resolución mediante la cual concede la autorización para actuar como autorretenedor, cuando medie alguno de los
siguientes eventos:

1. Que la sociedad autorizada presente obligaciones exigibles con la Dian por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, con mora en el pago superior a un
mes a la fecha en la que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Recaudación.

2. Que la sociedad autorizada se fusione, siendo absorbida.

3. Que la sociedad autorizada se escinda, cuando la escisión implique disolución.

4. Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación, concordato o acuerdo de reestructuración.

5. Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la contabilidad, por los deberes de facturar o por no informar, mediante acto
administrativo debidamente ejecutoriado, dentro de los dos años anteriores a la fecha en que se efectúe el control por parte de la Subdirección de Recaudación.

De igual forma procede la suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor, por solicitud expresa de la sociedad, previa evaluación de las
circunstancias que motivan la solicitud.
Finalmente advierte la Resolución en comento que las sociedades calificadas como autorretenedores a la fecha de expedición de la misma, continuarán con dicha
calificación sin que sea necesario presentar una nueva solicitud.

2. Todo Gran Contribuyente es agente autorretenedor?

Respuesta. Conforme con el artículo 562 del Estatuto Tributario, son Grandes Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales mediante Resolución
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de la respectiva
resolución.

Ahora bien, la calidad de autorretenedor requiere igualmente expresa designación o autorización por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
mediante resolución, cuando se presenten las circunstancias previstas en el artículo 3_ del Decreto 2509 de 1985, esto es, cuando el volumen de las ventas
realizadas por la persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta, implique la existencia de un gran número de retenedores, de manera que resulte más
conveniente que la retención se efectúe por parte de quien recibe el pago o abono en cuenta. En tal evento, el respectivo acto administrativo indicará la razón
social y NIT de las personas jurídicas que están autorizadas para efectuar retención en la fuente sobre sus ingresos.

Es de advertir que la calidad de autorretenedor también puede ser otorgada por solicitud de la persona o entidad interesada, en tal evento deben cumplirse los
requisitos determinados en la Resolución 04074 del 25 de mayo de 2005 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional

1. Cuál es el procedimiento y requisitos para obtener la calidad de autorretenedor en la fuente de impuesto sobre la renta por otros ingresos tributarios, de
acuerdo con las normas vigentes sobre la materia?

Respuesta. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a través de la resolución 04074 del 25 de mayo de 2005 estableció los requisitos para obtener
autorización para actuar como autorretenedor en la fuente del impuesto sobre la renta por otros ingresos tributarios y fijó los trámites correspondientes.

En consecuencia, desde la entrada en vigencia de la mencionada norma, los requisitos para ser autorizado como autorretenedor, son los enunciados a
continuación:

1. Ser Persona Jurídica.

2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el año inmediatamente anterior o de la fracción de año, o a la fecha de solicitud, superiores a 6.000 salarios
mínimos legales mensuales vigentes.

3. Tener un número superior a 50 clientes que le practiquen retención a la sociedad, discriminados entre personas jurídicas, sociedades de hecho y personas
naturales agentes de retención.

Este requisito no es exigible cuando la sociedad acredite que los ingresos por ventas brutas excedieron de 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

4. Estar inscrita en el RUT.

5. No encontrarse inmerso en proceso de liquidación, concordato o acuerdo de reestructuración.

6. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.

Así, la apertura de la investigación, no impediría el otorgamiento de la autorización, hasta tanto no exista resolución sanción en firme por alguno de los hechos
anteriormente enunciados.

Una vez cumplidos los requisitos anteriormente determinados, las compañías interesadas deberán presentar una solicitud escrita, firmada por el representante
legal, ante la Subdirección de Recaudación o quien haga sus veces, de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, acompañada de los siguientes
documentos:

- Certificado de existencia y representación legal vigente.

- Certificado expedido por Contador Público o Revisor Fiscal inscrito ante la Junta Central de Contadores, donde conste: Volumen total de ventas brutas del
período inmediatamente anterior a la solicitud y número de clientes discriminados por persona jurídicas, sociedades de hecho y personas naturales agentes de
retención, salvo que los ingresos por ventas brutas supere los 30.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes, conforme quedó señalado.

Verificado lo anterior, la Subdirección de Recaudación dispondrá de un término de dos meses, contados a partir del recibo de la solicitud acreditando los
requisitos, para resolver, otorgando o negando la autorización. Contra esta resolución proceden los recursos de reposición y apelación consagrados en el Código
Contencioso Administrativo.

Es de advertir que la Dian podrá suspender la Resolución mediante la cual concede la autorización para actuar como autorretenedor, cuando medie alguno de los
siguientes eventos:

1. Que la sociedad autorizada presente obligaciones exigibles con la Dian por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, con mora en el pago superior a un
mes a la fecha en la que se efectúe el control correspondiente por parte de la Subdirección de Recaudación.

2. Que la sociedad autorizada se fusione, siendo absorbida.

3. Que la sociedad autorizada se escinda, cuando la escisión implique disolución.

4. Que la sociedad autorizada se encuentre en proceso de liquidación, concordato o acuerdo de reestructuración.

5. Que la sociedad autorizada haya sido sancionada por hechos irregulares en la contabilidad, por los deberes de facturar o por no informar, mediante acto
administrativo debidamente ejecutoriado, dentro de los dos años anteriores a la fecha en que se efectúe el control por parte de la Subdirección de Recaudación.

De igual forma procede la suspensión de la autorización para actuar como autorretenedor, por solicitud expresa de la sociedad, previa evaluación de las
circunstancias que motivan la solicitud.
 Finalmente advierte la Resolución en comento que las sociedades calificadas como autorretenedores a la fecha de expedición de la misma, continuarán con dicha
calificación sin que sea necesario presentar una nueva solicitud.

2. Todo Gran Contribuyente es agente autorretenedor?

Respuesta. Conforme con el artículo 562 del Estatuto Tributario, son Grandes Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales mediante Resolución
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de la respectiva
resolución.

Ahora bien, la calidad de autorretenedor requiere igualmente expresa designación o autorización por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
mediante resolución, cuando se presenten las circunstancias previstas en el artículo 3_ del Decreto 2509 de 1985, esto es, cuando el volumen de las ventas
realizadas por la persona jurídica beneficiaria del pago o abono en cuenta, implique la existencia de un gran número de retenedores, de manera que resulte más
conveniente que la retención se efectúe por parte de quien recibe el pago o abono en cuenta. En tal evento, el respectivo acto administrativo indicará la razón
social y NIT de las personas jurídicas que están autorizadas para efectuar retención en la fuente sobre sus ingresos.

Es de advertir que la calidad de autorretenedor también puede ser otorgada por solicitud de la persona o entidad interesada, en tal evento deben cumplirse los
requisitos determinados en la Resolución 04074 del 25 de mayo de 2005 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacional
http://actualicese.com/2015/08/07/quienes-son-agentes-retenedores-en-iva/

¿Quiénes son agentes retenedores en IVA?

 Publicado: 7 agosto, 2015

 Última Actualización: 7 agosto, 2015

La retención en la fuente es un mecanismo utilizado por el Estado para recaudar un impuesto de manera anticipada. En Colombia, esta figura se utiliza en el
impuesto de renta y complementario, en el impuesto de industria y comercio y en el impuesto sobre las ventas; y quienes debe aplicar esta figura se conocen
como agentes de retención.

Con respecto al impuesto sobre las ventas, el artículo 437-2 del ET establece quiénes son agentes retenedores de este impuesto, en la adquisición de bienes y
servicios gravados:

 Las entidades estatales, entre ellas la Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y
niveles, y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
  Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA,
y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
 Quienes contraten con personas o entidades, sin residencia o domicilio en el país, la prestación de servicios gravados en Colombia en relación con los
mismos.
 Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen
simplificado.
 Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados. Sin embargo, cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de
tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por
dichas entidades.
 La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.
 Los responsables del régimen común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen común, distintos de entidades estatales o grandes contribuyentes; o cuando el pago se
realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras.

http://www.shd.gov.co/shd/sistema-de-retenciones

El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de Industria y Comercio por las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital
y las generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaración en un formulario diseñado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA.
Tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto de industria y comercio se causará en el momento del pago o abono
en cuenta por parte del agente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause el im puesto de industria y comercio en
la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
Son agentes de retención:

 Las entidades de derecho público.

 Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención en el impuesto de Industria y Comercio.

 Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se genere la retención del impuesto de Industria y Comercio, de
acuerdo a lo que defina el reglamento.

 Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de Industria y Comercio, en operaciones gravadas con el
mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

 Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al
régimen común siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en
la jurisdicción del Distrito Capital.

 A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al régimen común, deberán efectuar
retención a título de Industria y Comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen común si estos son profesionales
independientes, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

Circunstancias bajo las cuales NO se efectúa la retención

 Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA.

 Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.

 Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho público.

 Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea
una entidad pública.

 Los recursos de la unidad de pago por capitación de los régimenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud.
 Pagos por servicios públicos.

 Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

Tarifa

La tarifa de retención del impuesto de industria y comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retención no informe la actividad
o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a
esta misma tarifa quedará gravada la operación.
Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente conocida y este no lo haya informado, el agente retenedor podrá aplicar, bajo su responsabilidad, la
tarifa correspondiente a la actividad.

Tarifas
vigentes
Listado de actividades (Por mil)

a. Actividades Industriales

Producción de alimentos, excepto bebidas; producción de calzado y prendas de vestir. 4.14

Fabricación de productos primarios de hierro y acero; fabricación de material de transporte 6.9

Edición de libros 8

Demás actividades industriales 11.4

b. Actividades Comerciales

Venta de alimentos y productos agrícolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de 4.14
drogas y medicamentos
 Tarifas
vigentes
Listado de actividades (Por mil)

Venta de maderas y materiles para construcción; venta de automotores (incluidas motocicletas) 6.9

Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petróleo y venta de joyas 13.8

Demás actividades comerciales 11.04

c. Actividades de servicios

Transporte, publicación de revistas, libros y periódicos, radiodifusión y programación de televisión. 4.14

Consultoría profesional; servicios prestados por contratistas de construcción, constructores y urbanizadores, presentación de 6.9
películas en salas de cine.

Servicio de restaurante, cafetería, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de 13.8
casas de empeño y servicios de vigilancia.

Servicios de educación prestados por establecimientos privados en los niveles de educación inicial, preescolar, básica primaria, 7
básica secundaria y media.

Demás actividades de servicios 9.66

d. Actividades financieras

Actividades financieras 11.04

http://portel.bogota.gov.co/portel/libreria/php/frame_detalle_scv.php?h_id=44168
Secretaría Distrital de Hacienda
impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros

Final del formulario

El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá
en forma ocasional o permanente con o sin establecimientos.
El Periodo gravable del impuesto es anual para los contribuyentes que pertenecen al Régimen Simplificado comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre
y bimestral para los contribuyentes del Régimen Común.
Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligación
tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del Distrito Capital. A partir de la expedición de la Ley
1430 artículo 54 se establecieron adicionalmente como sujetos pasivos del Impuesto a quienes realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones
temporales y patrimonios autónomos.
Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y tableros se clasifican en:
Régimen Común: Los contribuyentes del régimen común son las personas naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al régimen simplificado y
sin excepción todas las personas jurídicas, sociedades de hecho, consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos. Las fechas para la declaración y pago
durante la vigencia 2015 son las siguientes:
RÉGIMEN COMÚN
Fecha Causada del Impuesto Fecha Límite de Pago
Noviembre - Diciembre/15 Enero 19 / 2016
Enero - Febrero Marzo 18
Marzo - Abril Mayo 19
Mayo - Junio Julio 19
Julio - Agosto Septiembre 19
Septiembre - Octubre Noviembre 18
Noviembre - Diciembre Enero 19 / 2017

Dentro de las obligaciones del régimen común se encuentran:

 Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Información Tributaria RIT.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria RIT con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
 Declarar y pagar el Impuesto de ICA, bimestralmente.
  Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA practicadas.
 Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.
 Expedir factura con el lleno de los requisitos.
 Informar el NIT en correspondencia y documentos.
 Conservar información y pruebas.

Régimen Simplificado: Pertenecen al régimen simplificado las personas naturales contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional. Las fechas para la
declaración y pago durante las vigencias 2014 y 2015 son las siguientes:

RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Año Causado del Impuesto Fecha Límite de Pago
2015 19 de Febrero 2016
2016 19 de Febrero 2017

Los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado son:

Régimen Simplificado: Pertenecen al régimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional:

 Es persona natural

Obtuvo en el año anterior (2015) ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 4.000
UVT ($113.116.000).

No celebró en el año inmediatamente anterior (2015), ni en el año en curso, contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados con
el impuesto de industria y comercio, por valor individual y superior a 3.300 UVT ( $93.320.700).
 El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior (2015) o durante el respectivo año, no supera la
suma de 4.500 UVT ($127.255.500).

Valor UVT $ 28.279 para el año 2015,

Tener máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o
local.

No ser usuario aduanero.

Parágrafo 1. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a
$90.701.000 (valor año base 2014), el responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.
Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al régimen común.
Dentro de las obligaciones del régimen simplificado se encuentran:

 Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Información Tributaria RIT.
 Actualizar el Registro de Información Tributaria (RIT) con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
 Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.
 Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
 Informar el NIT en correspondencia y documentos.
 Conservar información y pruebas, por lo menos cinco años.

Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos mensuales
vigentes no tienen que presentar la declaración del impuesto de Industria y comercio.

Los contribuyentes personas naturales sometidos al régimen común, solo podrán acogerse al régimen simplificado, cuando acrediten que en los tres años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
 Las sanciones mínimas vigentes para la vigencia 2015 son:

Valor Sanción ICA: $ 184.000

Valor Sanción Retención de ICA: $ 298.000

La Base gravable del impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos
durante el periodo. Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no
sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.

Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones, y en general todos los que no estén expresamente
excluidos.

Las Resoluciones 000079 de 2013 y 000195 de 2013 establecen las tarifas vigentes para calcular el impuesto, una vez obtenida la base gravable se multiplica por
la tarifa correspondiente al código de actividad(es) desarrollada(s).

La liquidación del impuesto de industria y comercio será igual al resultado de multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

Los siguientes son los trámites asociados al Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/medios-magneticos.asp

http://actualicese.com/actualidad/2015/12/29/personas-naturales-seran-retenedoras-en-el-2016-si-su-patrimonio-o-ingresos-brutos-superan-los-
848-370-000/

Personas naturales serán retenedoras en el 2016 si su patrimonio o ingresos brutos superan los $848.370.000

 Publicado: diciembre 29, 2015

 Última Actualización: diciembre 29, 2015

Comerciantes con patrimonios o ingresos brutos superiores a $848.370.000 serán agentes de retención.
 De acuerdo con el artículo 368-2 del Estatuto Tributario, son agentes de retención por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios,
arrendamientos, rendimientos financieros y compras, las personas naturales que realicen el pago y cumplan con los siguientes requisitos:

 Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

 Haber tenido a diciembre 31 del año inmediatamente anterior un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.

De acuerdo con lo anterior, para el 2016 una persona natural que sea comerciante deberá verificar además que su patrimonio o sus ingresos
brutos del año anterior superen las 30.000 UVT. Para el cálculo del valor en pesos deberá tomar el valor de la UVT del año 2015; en
consecuencia, una persona natural será agente de retención si además de su calidad de comerciante tenía un patrimonio o ingresos brutos a 31
de diciembre del 2015 superiores a $848.370.000.
Personas naturales serán retenedoras en el 2016 si su patrimonio o ingresos brutos superan los $848.370.000

 Publicado: diciembre 29, 2015

 Última Actualización: diciembre 29, 2015

Comerciantes con patrimonios o ingresos brutos superiores a $848.370.000 serán agentes de retención.

De acuerdo con el artículo 368-2 del Estatuto Tributario, son agentes de retención por los conceptos de honorarios, comisiones, servicios,
arrendamientos, rendimientos financieros y compras, las personas naturales que realicen el pago y cumplan con los siguientes requisitos:

 Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad.

 Haber tenido a diciembre 31 del año inmediatamente anterior un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.

De acuerdo con lo anterior, para el 2016 una persona natural que sea comerciante deberá verificar además que su patrimonio o sus ingresos
brutos del año anterior superen las 30.000 UVT. Para el cálculo del valor en pesos deberá tomar el valor de la UVT del año 2015; en
consecuencia, una persona natural será agente de retención si además de su calidad de comerciante tenía un patrimonio o ingresos brutos a 31
de diciembre del 2015 superiores a $848.370.000.

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Otros/medios-magneticos.asp
10 de Marzo de 2016

Cambios para los medios magnéticos 2015 a reportar en 2016

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Por medio de la Resolución 220 del 2014, y las modificaciones realizadas a esta por las resoluciones 78 y 111 del 2015, y ahora por la 24 del
2016, la DIAN ha definido la reglamentación a seguir para la presentación de la información exógena del año 2015 a reportarse en 2016.

El cambio más importante incluido por la resolución 24 del 2016 es la modificación a las fechas de presentación, las cuales quedan así para los
grandes contribuyentes, y para las personas naturales y jurídicas:

Para grandes contribuyentes

ÚLTIMO DÍGITO FECHA

4 19 de abril del 2016
5 20 de abril del 2016
6 21 de abril del 2016
7 22 de abril del 2016
8 25 de abril del 2016
9 26 de abril del 2016
0 27 de abril del 2016
1 28 de abril del 2016
2 29 de abril del 2016
3 02 de mayo del 2016

Para personas jurídicas y naturales

ÚLTIMO DÍGITO FECHA

31 a 35 03 de mayo del 2016
36 a 40 04 de mayo del 2016
41 a 45 05 de mayo del 2016
46 a 50 06 de mayo del 2016
51 a 55 10 de mayo del 2016
56 a 60 11 de mayo del 2016
61 a 65 12 de mayo del 2016
66 a 70 13 de mayo del 2016
71 a 75 16 de mayo del 2016
76 a 80 17 de mayo del 2016
81 a 85 18 de mayo del 2016
86 a 90 19 de mayo del 2016
91 a 95 20 de mayo del 2016
96 a 00 23 de mayo del 2016
01 a 05 24 de mayo del 2016
06 a 10 25 de mayo del 2016
11 a 15 26 de mayo del 2016
16 a 20 27 de mayo del 2016
21 a 25 31 de mayo del 2016
26 a 30 01 de junio del 2016

Esta resolución también contiene otras modificaciones, entre las cuales se pueden destacar las siguientes:

-) Ya no solo las entidades públicas mencionadas en el literal c de la resolución 220 del 2014, modificado por la resolución 111
del 2015, tendrán que expedir el Certificado de Ingresos y Retenciones para Personas Naturales Empleados para 2015, sino
que todo tipo de entidad, además de las personas naturales y las personas jurídicas.

-) Se modificarían varios anexos de especificaciones técnicas de la información a suministrar.

Adicionalmente de las modificaciones introducidas por la resolución 24 del 2016, las principales reglas de juego planteadas
para la presentación de la información exógena del 2015 durante este año son las siguientes:
¿Quiénes deben reportar mensualmente?

Las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de
sus programas o proyectos, con organismos internacionales.

¿Quiénes deben reportar anualmente por periodos mensuales?

Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de
grado superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen
actividades financieras deben reportar información de cuentas corrientes y/o ahorros y los certificados de depósitos a término fijo y/o cualquier
otro título.

De igual manera la Sociedad Administradora del Depósito Centralizado de Valores (Deceval).

¿En qué consiste la obligación de reportar anualmente por periodos mensuales?

Las entidades obligadas a realizar el reporte de esto modo, deberán presentar de manera anual, la información clasificada por
cada uno de los meses del año; podríamos hablar de 12 reportes en un mismo momento.

*Encuentre aquí la Resolución 220 del 2014

de la DIAN al respecto*

¿Quiénes están obligados a reportar anualmente?

En este grupo entra el grueso de los obligados a presentar información en medios magnéticos y está compuesto por:
-) Las personas naturales y asimiladas, que en el año gravable 2013 hayan obtenido ingresos brutos superiores a
$500.000.000.

-) Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar declaración
del Impuesto sobre la Renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que en el año gravable 2013 hayan obtenido
ingresos brutos superiores a $100.000.000.

-) Todas las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos mutuos de inversión,
Fondos de inversión colectiva (para los fondos y carteras colectivas, téngase en cuenta el Decreto 1242 de 2013), los fondos
de pensiones de jubilación e invalidez, los fondos de empleados, las comunidades organizadas y las demás personas
naturales y jurídicas y asimiladas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que efectúen retenciones y autorretenciones en
la fuente, a título del Impuesto sobre la Renta, impuestos sobre las ventas (IVA), Timbre e Impuesto sobre la Renta para la
Equidad (CREE), independientemente del monto de los ingresos obtenidos.

-) Los consorcios y uniones temporales que durante el año gravable 2015 efectúen transacciones económicas, sin perjuicio de
la información que deban suministrar los miembros del consorcio o de la unión temporal de las operaciones inherentes a su
actividad económica ejecutadas directamente por ellos.

-) Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas, durante el año gravable 2015, en relación con las
actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administración delegada.

-) Las personas o entidades que actuaron en condición de “operador” o quien haga sus veces, en condición de “solo riesgo” en
los contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, gases y minerales. También deben informar las personas
naturales y jurídicas y asimiladas que realicen exploración y explotación de minerales, independientemente del monto de sus
ingresos, aunque desarrollen esta actividad sin la firma de algún contrato.
-) Las sociedades fiduciarias que durante el año gravable 2015 administren patrimonios autónomos y/o encargos fiduciarios.

-) Los entes públicos del nivel nacional y territorial de los órdenes central y descentralizado contemplados en el artículo 22 del
Estatuto Tributario, no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.

-) Los Secretarios Generales o quienes hagan sus veces de los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro
Nacional, no enunciados en los literales b) y h) del presente artículo, independiente de la cuantía de ingresos obtenidos.

-) Las personas naturales y asimiladas, las personas jurídicas y asimiladas y demás entidades públicas y privadas, obligadas
de acuerdo con los literales a), b) y c) del presente artículo, cuando reciban ingresos para terceros durante el año 2015,
independiente de la cuantía de ingresos recibidos.

-) Las Cámaras de Comercio.

-) La Bolsa Nacional de Valores de Colombia, la Bolsa Nacional Agropecuaria y las demás Bolsas de Valores y los
Comisionistas de Bolsa.

-) La Registraduría Nacional del Estado Civil.

-) Los Notarios con relación a las operaciones realizadas durante el ejercicio de sus funciones.

-) Las personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes.

-) Los Grupos Empresariales

-) Todas las personas naturales o jurídicas o entidades señaladas en el literal c) de este artículo que efectúen pagos a
personas naturales calificadas en la categoría de empleados, deberán reportar la información contenida en el Certificado de
Ingresos y Retenciones para Personas Naturales Empleados del Año Gravable 2015 (Formato 220 DIAN).

-) Los Alcaldes y Gobernadores de cada municipio, distrito o departamento están obligados a suministrar información,
relacionada con el Impuesto predial unificado, el Impuesto unificado de vehículos e Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros - ICA.

-) Las personas naturales o jurídicas cuya actividad económica u objeto social comprenda la venta de bonos electrónicos o
papel de servicio, cheques o vales para ser utilizados en alimentación, pago de transporte, bienestar, vestuario, gasolina o
mantenimiento de vehículos

-) Los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada.

-) Todas las entidades públicas obligadas a reportar información exógena en los términos de la presente Resolución, deberán
informar el correspondiente al Código Único Institucional (CUIN), asignado por la Contaduría General de la Nación.