Hallazgos de Auditoria

Hallazgos relacionados con el Control Interno
Área Financiera
Hallazgo No.
Pagos efectuados a contratistas con deficiente documentación de respaldo
Condición
En la revisión de la documentación de soporte en custodia del banco fiduciario, se

verificó, que se realizaron pagos a proveedores y/o contratistas, encontrándose que,
las constancias del Registro Tributario Unificado (RTU-SAT) están desactualizadas, no
ratificadas y en otros no se encontró dicho documento.
Criterio
El Decreto 6-91 Código Tributario emitido el 25 de marzo 1991 por el Congreso de la

República de Guatemala, y reformado por el Decreto 4-2012, en el artículo 120, en el
último párrafo establece: “Los contribuyentes o responsables deben actualizar o
ratificar sus datos de inscripción anualmente, por los medios que la Administración
Tributaria ponga a su disposición. La información que presente el contribuyente o
responsable, debe contener, además, la actualización de su actividad o actividades
económicas principales, que serán aquellas que en el período de imposición
correspondiente hubieran reportado más del cincuenta por ciento (50%) de ingresos al
contribuyente.”
El Acuerdo Interno Número 09-03, emitido el 08 de julio de 2003 por el Jefe de la

Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, Establece:”Normas 5.5 Registro de las Operaciones Contables. La
máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, debe normar y emitir políticas y
procedimientos para la adecuada recepción y verificación de la documentación de
soporte.
La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad,

en el proceso de recepción y verificación de la documentación de soporte de las
operaciones, en su respectivo ámbito, deben contar con la tecnología y metodología,
así como la organización formalmente descrita en manuales de funciones y
procedimientos, que permitan ejercer un eficiente control sobre los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, egresos, etc., para asegurar el cumplimiento de las políticas,
normas, leyes y regulaciones a las que estén sujetas todas las operaciones, como
requisito previo a continuar con el proceso de consolidación y tramite hacia los niveles
correspondientes.
Causa
Poca efectividad en la conformación de los expedientes de pago, que se le envían al

fiduciario por parte de la Unidad Ejecutora del fideicomiso.
Efecto
No hay información oportuna del proveedor relacionado con sus obligaciones

tributarias y con el cumplimiento de las normativas legales.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo, gire sus instrucciones a donde corresponda para que se
verifique y se exija a los proveedores estar actualizados con sus obligaciones fiscales,
previo a realizar los pagos correspondientes, por parte del banco fiduciario.
Comentarios de los Responsable
Comentario de Auditoría
En los comentarios de las Coordinaciones Financieras y Auditoria interna, del Fondo

Social de Solidaridad reflejan la falta de control en el momento de realizar los pagos a
contratistas, sin que antes se halla verificado dentro de la documentación de respaldo
si esta se encuentra actualizada en su momento, por lo que se confirma el presente
hallazgo.
Acciones Legales y Administrativas
Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, y sus reformas
Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 18, para la el Coordinador Ejecutivo,
Coordinadora Financiera y Coordinador de Auditoría Interna, por la Sanción del 200%
del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 2
Falta de normativa para el control y registro del mantenimiento y reparación de

bienes
Condición
Se determinó en la revisión de los expedientes en custodia del banco fiduciario, que

los pagos realizados en concepto de reparación y mantenimiento de vehículos de las
distintas unidades del Fondo Social de Solidaridad; así como maquinarias de la Unidad
de Convoyes de dicho fondo, cuyos recursos provienen del fideicomiso, no se adjunta
un diagnóstico ó detalle con especificaciones técnicas que indique que fue lo que se le
realizó a cada uno.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03, emitido el 08 de julio de 2003 por el Jefe de la Contraloría

General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Establece:
Normas 1.2 Estructura de Control Interno. “Es responsabilidad de la máxima autoridad
de cada entidad pública, diseñar e implementar una estructura efectiva de control
interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos
institucionales. Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios
específicos relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c)
controles preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f) controles
funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en
cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación
administrativa y operativa, eliminando o egresando controles, sin que se lesione la
calidad del servicio”.
Numeral 2.6 Documentos de Respaldo, establece: “Toda operación que realicen las
entidades públicas, cualquiera que sea su naturaleza, debe contar con la
documentación necesaria y suficiente que la respalde. “La documentación de respaldo
promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos
legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá la
información adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la
naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis”.
Causa
Inexistencia de procedimientos que permitan verificar y evaluar la calidad del gasto así
como obtener el costo beneficio de cada reparación.
Efecto
No hay evidencia por parte del responsable, dé por qué el vehículo ó maquinaria fue
llevada a reparación.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo gire sus instrucciones a donde corresponda para que se
adjunte a cada expediente de pago por reparación y mantenimiento de vehículo o
maquinaria un detalle con especificaciones técnicas del trabajo realizado a cada
unidad, con el objetivo de que la documentación de respaldo sea oportuna, fiable y de
fácil comprensión para la consulta de los interesados.
Comentarios de los Responsables
La documentación y argumentos presentados por el Coordinador de Auditoría Interna,

Encargada de Visa y el Jefe de Transportes del Fondo Social de Solidaridad, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que se determinaron deficiencias de Control
Interno dentro de los expedientes, en el momento de su revisión. Cabe mencionar que
esta comisión de auditoria aclara que nuestro criterio se basa en las normas Generales
de Control Interno, la separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad
administrativa o persona ejerza el control total de una operación, por tal razón se
confirma el hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 24, para el, Coordinador de Auditoría
Interna, Jefe de Transportes y Encargada del Módulo de Calidad del Gasto por la
Sanción del 25% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 3
Atraso en la presentación de informes de auditoría
Condición
Se comprobó que los Informes de Auditoría Externa practicados a los Estados

Financieros del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, por la entidad denominada
W. GARCÍA & ASOCIADOS, SOCIEDAD CIVIL, por los períodos terminados el 31 de
diciembre de 2012 y 2013, no han sido presentados a la Contraloría General de
Cuentas y al Ministerio de Finanzas Públicas.
Criterio
Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013,
vigente para el ejercicio Fiscal 2014, Según Acuerdo Gubernativo número 544-2013 de
fecha 30 de diciembre de 2013., Articulo 59 Obligaciones de las Entidades Públicas
con relación a los fideicomisos constituidos con recursos del Estado, numeral 2 inciso
a), establece: "Realizar auditorías externas del ejercicio fiscal inmediato anterior de los
fideicomisos, con cargo a los productos o patrimonio de los mismos. En el caso de los
fideicomisos crediticios deberá realizarse además una auditoria de cartera. De los
informes de auditoría debe remitirse copia a la Contraloría General de Cuentas y a la
Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, a más tardar el 1 de
abril de 2013".
El Acuerdo Gubernativo No. 71-2009 de fecha 11 de marzo de 2009 del Presidente de

Ia República, Creación del Fondo Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso,
Artículo 9 AUDITORIAS, establece: "Todas las operaciones administrativas, técnicas,
financieras, contables y legales del Fideicomiso, serán objeto de auditorías por parte
de la Contraloría General de Cuentas y firmas de auditoría externa contratadas para el
efecto...".
El Artículo 10 INFORMES Y PUBLICACIONES, establece: "El Fideicomitente deberá:

a) Rendir informes de las auditorías externas del Fideicomiso, al Ministerio de
Finanzas Públicas y Contraloría General de Cuentas...".
La Escritura Pública No. 89, de fecha 2 de abril de 2009, Constitución del

Fideicomiso, Clausula Octava: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS
PARTES. Numeral romano 1. DEL FIDEICOMITENTE: inciso A: De los derechos,
literal a): establece “Velar por la correcta ejecución del Fideicomiso bajo los términos
estipulados en el presente contrato”, .literal b) “Revisar y auditar, cuando lo considere
necesario, las operaciones financieras contables y administrativas del Fideicomiso a
través de sus dependencias competentes Contraloría General de Cuentas o mediante
la contratación de firmas de auditorías externas debidamente autorizadas por la
Superintendencia de Bancos". Inciso B. De las obligaciones, literal d) establece:
Remitir informes de las auditorías externas del Fideicomiso al Ministerio de Finanzas
Públicas y a la Contraloría General de Cuentas".
Causa
Falta de interés en transparentar la situación financiera del fideicomiso. Por parte del
Coordinador Ejecutivo y del Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de
Solidaridad y del Fideicomitente.
Efecto
No existe evaluación financiera oportuna de las operaciones contables del fideicomiso.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, debe girar instrucciones al

Coordinador de Auditoría Interna, de enviar los resultados en el plazo establecido a las
entidades que indican las leyes vigentes.
Comentario de los Responsables

Se confirma el hallazgo, derivado que el Decreto Número 30-2012 del Congreso de la

República de Guatemala, Ley de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2013, vigente para el ejercicio Fiscal 2014, Según
Acuerdo Gubernativo número 544-2013 de fecha 30 de diciembre de 2013 indica con
claridad las instituciones a las que se debe hacer llegar las copias de los informes,
además se confirma la responsabilidad del hallazgo para el Coordinador de Auditoria
Interna del Fondo Social de Solidaridad, en vista que en su período no realizó las
obligaciones contractuales que les corresponden.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 26, para el Coordinador de Auditoría
Interna, por la Sanción equivalente del 200% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No.1
Incumplimiento al Plan Anual de Auditoría
Condición
Al solicitar los informes de auditoría interna practicadas al Fideicomiso Fondo Social de

Solidaridad –FSS-, del segundo y tercer cuatrimestre del año 2012, mediante oficio
CGC-AF-FSS-014-2013 de fecha 13 de febrero de 2013, no fueron proporcionados;
determinándose que no han sido auditadas las operaciones del Fideicomiso Fondo
Social de Solidaridad –FSS-. Así mismo, el Coordinador Ejecutivo y el Coordinador de
Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad –FSS- presentaron oficio No. 042-
2013/CEFSS/rd de fecha 18 de febrero de 2012, donde exponen que se solicitó al Sr.
Alejandro Sinibaldi Ministro de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, para que
informara al Fiduciario Banco de Desarrollo Rural, S. A. –BANRURAL-, que se realizaría
auditoría a los registros contables de los Estados Financieros del Fideicomiso Fondo
Social de Solidaridad –FSS-, por la Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad –
FSS-, sin embargo, a la fecha esta no fue atendida.
Criterio
El Marco Conceptual de las Normas de Control Interno, aprobadas en Acuerdo No. 09-
03 del Contralor General de Cuentas, establece en la Norma 15. “Independencia, La
Auditoría Interna a fin de asegurar la objetividad en los exámenes que realice e
imparcialidad en sus apreciaciones, debe mantener la independencia de todas las
operaciones y actividades administrativas o financieras del ente público. Así también,
indica la Norma 20, Prohibiciones, inciso c) Ejercer el control previo sobre las
operaciones del ente público en el que labora; y d) En general, el Auditor Interno deberá
abstenerse de emprender cualquier actividad que pudiera perjudicar su capacidad para
realizar con objetividad e independencia sus obligaciones y responsabilidades”.
Causa
Falta de seguimiento por parte de las autoridades del Fondo Social de Solidaridad como
Unidad Ejecutora.
Efecto
Riesgo de que las operaciones de los fondos trasladados al Fideicomiso Fondo Social
de Solidaridad –FSS-, no cumplan con sus objetivos.
Recomendación
Que las autoridades del Fondo Social de Solidaridad, como Unidad Ejecutora y el
Coordinador de Auditoría Interna, implementen un mayor y ágil control para la
realización y cumplimiento del Plan de Auditoria –PAA-.
Se confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios presentados en oficio

número 100-2013/CEFSS/sm de fecha 24 de abril de 2013 y la documentación adjunta
de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, toda vez que los Estados
Financieros al 31 de diciembre de 2012, del Fideicomiso, no fueron auditados
oportunamente.
Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18,
para Oscar Salvador Córdova Sierra, Coordinador Ejecutivo del 01/03/2011 al
31/12/2012, Mario (único nombre), García Aguilar, Coordinador de Auditoría Interna del
01/02/2012 al 31/12/2012, por Q20,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.2
Documentación incompleta en expedientes de los proyectos
Condición
Conforme muestra selectiva de 15 Expedientes de proyectos, identificados de la

siguiente forma: LP-01-2013,LP-06-2013,LP-11-2013,LP-14-2014,LP-17-2012,LP-
18,2013,LP-33-2014,LP-34-2012,LP-39-2011,LP-40-2012 (CAO-17-2011) ,LP-40-2012,
LP-45-2012, LP-48-2012, LP-60-0-2011 (CAO-09-2011) y LR-25-2012, por
Q190,456,032.91, determinándose que en su mayoría, están incompletos, asimismo, se
encuentran mal foliados y ordenados adecuadamente.
Criterio
En el Acuerdo Interno No. 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, se

aprueban las Normas Generales de Control Interno. En la Norma 2.6 Documentos de
Respaldo, se establece: “Toda operación que realicen las entidades públicas,
cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y
suficiente que la respalde”.
Causa
Inobservancia por parte de las autoridades del Fondo Social de Solidaridad como
Unidad Ejecutora, de ordenar y foliar adecuadamente cada uno de los expedientes
conformados por las diferentes unidades respectivas.
Efecto
Riesgo que se pierdan los documentos que conforman cada uno de los expedientes.
Recomendación
Que las autoridades del Fondos Social de Solidaridad, como Unidad Ejecutora, ordene
a los encargados de la administración y custodio de los expedientes, el ordenamiento
de cada uno de los mismos.

de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, toda vez que cuando se solicitaron
se encontraban incompletos.

01/02/2012 al 31/12/2012, Martha Elizabeth del Cid Arriola de Guzmán, Coordinadora
Financiera del 01/02/2012 al 31/12/2012, Luis Fernando Villatoro Shack, Coordinador de
Asesoría Jurídica del 01/01/2012 al 31/12/2012, Roberto de Jesús Solares Méndez,
Coordinador de Operaciones y Proyectos del 01/020/2012 al 31/12/2012, por Q3,000.00
para cada uno.
Hallazgo No.3
Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas
Condición
Al verificar el cumplimiento de las recomendaciones de auditorías anteriores se

comprobó que éstas no han sido implementadas por las autoridades responsables, en
cuanto a la integración de los saldos de las cuentas de Balance, ya que se estableció
que el fiduciario en la contabilidad del fideicomiso registra todas las operaciones
utilizando únicamente dos cuentas: “Capital Devuelto al Fideicomitente” y “Traslado de
Fondos”, las que incluyen principalmente pagos de proyectos; dichos cargos afectan
directamente al patrimonio del fideicomiso; por consiguiente el Estado de Resultados no
presenta detalladamente los gastos de operación del fideicomiso.
Criterio
El Acuerdo No.09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de

Control Interno Gubernamental, norma 4.6 Seguimiento del Cumplimiento de las
Recomendaciones, indica: "El Seguimiento de las recomendaciones será
responsabilidad de las Unidades de Auditoría Interna de los entes públicos y de la
Contraloría General de Cuentas de acuerdo a lo programado."
Causa
El fideicomiso no registra a detalle las operaciones contables.

Efecto
Los estados financieros presentados por el Fiduciario Banco de Desarrollo Rural, S. A.,
no presentan las obligaciones del Fideicomiso, así como la ejecución de los gastos de
operación del fideicomiso.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo y el Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de

Solidaridad, como Unidad Ejecutora, conformen una comisión para dar seguimiento a
las recomendaciones presentadas por la Contraloría General deCuentas.

de soporte, no son suficientes pruebas de descargo.

01/02/2012 al 31/12/2012, por Q2,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.4
Falta de documentos de soporte
Condición
En el Proyecto: “Dragado y Cause del rio los Esclavos ubicado en Aldea el Bebedero,
Aldea el Conacastillo, Aldea Nancinta y protección del Puente Benedicto XVI, del
Municipio de Chiquimulilla del Departamento de Santa Rosa”, se determinó que se
efectuó un anticipo de Q9,621,040.04,según factura serie A No. 00179 de fecha 06 de
diciembre de 2013, de la empresa denominadaConstructores L & L. S.A. sin embargo
según cartera de proyectos dicho proyecto tiene un desembolso total de
Q30,621,040.04, por lo que existe una diferencia de Q21,000,000.00, por lo que no se
encontró la documentación de soporte que indique dicha diferencia.
del informe financiero No. 1 por Q500,000.00, según factura serie A No. 26 de fecha 17
de julio de 2012, de la empresa Proyectos de Construcción Grupo Mac, determinándose
que las fianzas de anticipo y de cumplimiento se encuentran vencidas, asimismo, no se
encontró el informe de avance físico del proyecto. De igual forma en el expediente de la
Supervisión del proyecto denominado “MEJORAMIENTO CARRETERA CA GION
NUEVE (CA-09) GUION SUR TRAMO PUENTE VILLA LOBOS AL DESVIO DE VILLA
NUEVA, VILLA NUEVA, GUATEMALA”, en escritura pública No. 55 de fecha 19 de julio
de 2012, expediente 01-0-2012 por Q28,250,065.00, se determinó que el expediente no
cuenta con los siguientes documentos: copia de las fianzas correspondientes, orden de
inicio de la supervisión y fecha de finalización de la misma. Asimismo, se determinó que
los oficios de orden de pago enviados al fiduciario, no contemplan la documentación
adjunta que se indica en los mismos.
Criterio
En el Acuerdo Interno No. 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, se

aprueban las Normas Generales de Control Interno. En la Norma 2.6 Documentos de
Respaldo, se establece: “Toda operación que realicen las entidades públicas,
suficiente que la respalde”.
Causa
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, el Auditor Interno y la

Coordinadora Financiera, no han implementado un adecuado y ordenado archivo de
documentos de soporte de los expedientes de cada uno de los proyectos. Efecto Riesgo
que se extravíen los documentos, asimismo que no sean localizados por el ente
fiscalizador.
Recomendación
Que las autoridades de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso, conjuntamente con el

Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad, implementen
controles, para que cada proceso cuente con sus respectivos documentos de soporte.
Comentario de los Responsable

de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, ya que la mayoría de expedientes,
no están ordenados adecuadamente y las órdenes de pago no cuentan con la
documentación indicada en el mismo.
Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de

la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral
16, para Oscar Salvador Córdova Sierra, Coordinador Ejecutivo del 01/03/2011 al
Financiera del 01/02/2012 al 31/12/2012, Luis FernandoVillatoro Shack, Coordinador de
Asesoría Jurídica del 01/01/2012 al 31/12/2012, Roberto de Jesús Solares Méndez
Coordinador de Operaciones y Proyectos del 01/020/2012 al 31/12/2012, por
Q20,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.5
Falta de Manuales de Funciones y Procedimientos
Condición
Se estableció, que al 31 de diciembre de 2012, el Fideicomiso Fondo Social de

Solidaridad –FSS- no cuenta con manuales de funciones y de procedimientos
administrativos, aprobados por las autoridades respectivas. Esta deficiencia, fue dada a
conocer al Coordinador Ejecutivo del Fondos Social de Solidaridad –FSS-, mediante
Carta a la Gerencia No. CGC-AF-FSS-017-2012 de fecha 31 de agosto de 2012.
Criterio
Escritura de Constitución No. 89 del fideicomiso de fecha 02 de abril de 2009, cláusula

sexta, Del Comité Técnico, establece: “El Comité Técnico es el órgano de decisión del
Fideicomiso, teniendo a su cargo la emisión de manuales y reglamentos necesarios
para el funcionamiento y operación del Fideicomiso, los que deberán ser aprobados por
el Fideicomitente y el Fiduciario”.
Causa
Incumplimiento a lo establecido en la Escritura de Constitución del Fideicomiso, por

parte del Comité Técnico y el Coordinador Ejecutivo.
Efecto
Los procesos administrativos, financieros y contables se realizan sin el debido respaldo,

por la falta de aprobación de manuales de funciones y de procedimientos
administrativos.
Recomendación
Que las Autoridades del Fondos Social de Solidaridad, conjuntamente con los
integrantes del Comité Técnico, agilicen la elaboración de dichos manuales y así cumplir
con lo estipulado en la Escritura de Constitución del Fideicomiso.
Se confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios presentados en oficios

números 100-2013/CEFSS/sm, DS-131-2013 del 24 y 30 de abril de 2013, asi como la
documentación adjunta de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, ya que los
Manuales de Funciones y Procedimientos, están pendientes de ser aprobados de
conformidad a lo indicado en la Escritura de Constitución del Fideicomiso.

para Oscar Salvador Córdova Sierra, Coordinador Ej
Hallazgo No.1
Falta de control de inventario
Condición
Se estableció que la unidad ejecutora del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -

FONADES-, no tiene tarjetas de responsabilidad y libro de inventario autorizado por la
Contraloría General de Cuentas para el control de la Propiedad, Planta, Equipo e
Intangibles adquiridos con fondos del fideicomiso durante el año 2012 por
Q1,726,806.58.
Criterio
En el Decreto Número 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas, en el artículo 4, literal k) establece: “Autorizar y
verificar la correcta utilización de las hojas movibles, libros principales y auxiliares que
se operen en forma manual, electrónica o por otros medios legalmente autorizados de
las entidades sujetas a fiscalización”.
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por Acuerdo

número A-57-2006, por la Contraloría General de Cuentas, en numeral 2.4,
AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE OPERACIONES, establece: "Los procedimientos de
registro, autorización y custodia son aplicables a todos los niveles de organización,
independientemente de que las operaciones sean financieras, administrativas u
operativas, de tal forma que cada servidor público cuente con la definición de su campo
de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta de las responsabilidades
inherentes a su cargo."
Causa
La unidad ejecutora del fideicomiso no tiene control del ingreso al módulo de inventarios
del Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN.
Efecto
Pérdida o sustracción de bienes con registro de inventario sin personal a quien

responsabilizar.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, debe exigirle al

Gerente Administrativo el control de la propiedad, planta, equipo e intangiblesadquiridos
con fondos del fideicomiso mediante libro de inventario y tarjetas de responsabilidad
ambos autorizados por la Contraloría General de Cuentas.
La razón fundamental del hallazgo obedece a que la Unidad Ejecutora del Fideicomiso
Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- no cuenta con registros autorizados por la
Contraloría General de Cuentas, en hojas de responsabilidad y libro de inventarios, para
el control de la propiedad, planta y equipo adquiridos con fondos del fideicomiso. En la
documentación de pruebas de descargo presentadas por el Director Ejecutivo de
FONADES, se encuentra constancia de la gestión de impresión de 2,000 tarjetas de
responsabilidad de Mobiliario y Equipo, las cuales fueron extendidas por la Contraloría
General de Cuentas, adjuntando como ejemplo las hojas en blanco números 0096, 1000
2419 y 3000, ninguna con datos de los activos del fideicomiso a cargo del presonal
responsable y unicamente Tarjetas de Responsabilidad de Control Interno de Activos
Fijos provisionales en papel simple con el Logo de "Gobierno de Guatemala, Fondo
Nacional de Desarrollo -FONADES-", un Reporte del Inventario de bienes aprobado por
institución y Unidad Adminsitrativa de Inventarios A.F, obtenido del Sistema de
Contabilidad Integrada Gubernamental -SICOIN-, así como muestra de una boleta
preliminar de responsabilidad de bienes no propiedad del Ministerio de Agricultura
Ganadería y Alimentación. Respecto de los comentarios del Señor Luis Enrique
Caballeros Lemus, en cuanto a que su contrato no indica responsabilidad en ese tipo de
actividad, la deficiencia del contrato, no lo exime de las responsabilidades inherentes de
su cargo como Coordinador de Adminsitración, y puesto que la deficiencia es de control
interno, no necesariamente es exclusivo del Gerente Administrativo Financiero. Lo
anterior unicamente confirma que por los bienes adquiridos con fondos del Fideicomiso,
aún no existen Tarjetas de Responsabilidad, debidamente llenadas, firmadas por cada
responsable y Autorizadas por Contraloría General de Cuentas ni el Libro de
Inventarios, y aunque se tengan tarjetas autorizadas, la razón de ser de las mismas es
utilizarlas, razón por la cual los argumentos no desvanecen el hallazgo y el mismo se
confirma.
Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, Ley Orgánica de

la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18. Para el Director Ejecutivo
Licenciado Oscar Ludwing Osorio Ovalle Q40,000.00 y Coordinador de Administración
Luis Enrique Caballeros Lémus Q35,000.00.
Hallazgo No.2
Falta de Manuales de Procedimientos
Condición
Al revisar la documentación de soporte del consumo de combustible y los

procedimientos establecidos para su control, se determinó que durante el año 2011, no
existe normativa aprobada por el Comité Técnico del Fideicomiso, para su control y
administración. Las erogaciones mensuales por este concepto en los meses objeto de
muestra fueron: marzo Q29,611.15, abril Q32,350.45, mayo Q40,857.00, junio
Q40,787.00, septiembre Q31,117.78, octubre Q24,154.44 y noviembre Q28,608.29.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de

Control Interno Gubernamental, en la norma 1.10 MANUALES DE FUNCIONES Y
PROCEDIMIENTOS La máxima autoridad de cada ente público, debe apoyar y
promover la elaboración de manuales de funciones y procedimientos para cada puesto
y procesos relativos a las diferentes actividades de la entidad. Los Jefes, Directores y
demás Ejecutivos de cada entidad son responsables de que existan manuales, su
divulgación y capacitación al personal, para su adecuada implementación y aplicación
de las funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo.
Causa
Incumplimiento de recomendaciones incluidas en la carta a la Gerencia número CGC-

FONADES-31-2012 de fecha 14 de mayo de 2012.
Efecto
Riesgo de no controlar la forma de distribución y la utilización de los cupones para

combustible.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- debe gestionar ante
el Comité Técnico, la aprobación de los Manuales de Procedimientos necesarios para el
adecuado funcionamiento de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso y darlo a conocer.

Licenciado Oscar Ludwing Osorio Ovalle Q15,000.00.
Hallazgo No.1
Falta de actualización del Plan Operativo Anual
Condición
Al evaluar la ejecución presupuestaria del Fideicomiso del Fondo Nacional para la Paz y
su Unidad Ejecutora de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, se
estableció que en el Plan Operativo Anual no fueron actualizadas las modificaciones
presupuestarias que afectaron el presupuesto del ejercicio fiscal 2012.
Criterio
Decreto No. 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto,
Artículo 21. Presentación de anteproyectos, establece: “Para fines que establece esta
ley, y con el objeto de integrar el presupuesto consolidado del sector público, los
Organismos del Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas, deberán
presentar al Ministerio de Finanzas Públicas, en la forma y el plazo que se fije en el
reglamento, sus anteproyectos de presupuesto, adjuntando sus respectivos planes
operativos”.
Acuerdo Gubernativo No. 240-98 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto,

Artículo 16. Fecha de presentación de los anteproyectos de presupuesto, establece:
“Los anteproyectos de presupuesto que se refiere el artículo 21 de la Ley, deben
presentarse al Ministerio de Finanzas Públicas, a más tardar el 1 de julio de cada año,
en el entendido que si éste fuere inhábil, se presentará el día inmediato posterior a
dicha fecha, y se estructurará conforme a las categorías programáticas y clasificaciones
señaladas en el artículo 11 de este reglamento, según las formulaciones e instructivos
que proporcione la Dirección Técnica del Presupuesto, debiéndose acompañar el
respectivo Plan Operativo Anual elaborado conforme lineamientos que emita la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia”.
Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas,
establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir
los reglamentos o normas específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas
operativos, de administración y finanzas. El funcionamiento de todos los sistemas, debe
enmarcarse en las leyes generales yespecíficas, las políticas nacionales, sectoriales e
institucionales, así como las normas básicas emitidas por los órganos rectores en lo que
les sea aplicable”. El numeral 4.3 Interrelación Plan Operativo Anual y Anteproyecto de
Presupuesto, establece: “Las entidades responsables de elaborar las políticas y normas
presupuestarias para la formulación, deben velar porque exista interrelación, entre el
plan operativo anual y el anteproyecto de presupuesto. El Ministerio de Finanzas
Públicas, la Máxima Autoridad de las entidades descentralizadas y autónomas y
SEGEPLAN, deben verificar que exista congruencia entre el -POA- y el Anteproyecto de
Presupuesto previo a continuar con el proceso presupuestario. Cualquier modificación
que se considere necesaria debe comunicarse oportunamente a cada entidad, para que
realice los ajustes tanto en el POA como en el Anteproyecto de Presupuesto."
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y del Gerente Financiero del Fondo Nacional para
la Paz -FONAPAZ- al Decreto No. 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica
del Presupuesto, al Acuerdo Gubernativo No. 240-98 Reglamento de la Ley Orgánica
del Presupuesto y a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que
en el Plan Operativo Anual no fueron actualizadas las modificaciones presupuestarias
que afectaron el presupuesto del ejercicio fiscal 2012.
Efecto
No se pueden establecer las metas y objetivos institucionales.
Recomendación
La Comisión Liquidadora del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero, al Gerente de
Planificación y Presupuesto y al Jefe de Presupuesto del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ- en Liquidación, para que elaboren las actualizaciones al Plan Operativo
Anual, de conformidad con las modificaciones presupuestarias efectuadas.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y el Gerente

Financiero del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no desvanecen el presente
hallazgo, en virtud que en Plan Operativo Anual no fueron actualizadas las
modificaciones presupuestarias que afectaron el presupuesto del ejercicio fiscal 2012.
Cabe mencionar que esta comisión de auditoria aclara que nuestro criterio se basa en
las normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene como
objetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el control total de una
operación, por tal razón se confirma el hallazgo.

Republica, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18,
para el Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Benjamín
Armando Paniagua Rodríguez y para el GerenteFinanciero del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ, Juan Rodolfo Archila Berreondo, por Q10,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.2
Falta de firmas en actas faccionadas
Condición
En las actas del Comité Técnico del Fideicomiso correspondientes al periodo del 01 de
enero del 2012 al 31 de diciembre del 2012, únicamente aparecen las firmas del
Director Ejecutivo en representación del Comité Técnico del fideicomiso y Secretario, no
así las personas que comparecen en el acta, en la cual se toman decisiones que
conllevan responsabilidad. Además no consta el poder o mandato otorgado a favor del
Director Ejecutivo y Presidente del Comité Técnico para firmar por el Comité Técnico.
Dicha situación permite centralizar las decisiones descritas en actas de Comité Técnico,
en una sola persona (Director Ejecutivo y Presidente de Comité Técnico) ya que el
secretario es nombrado por el Director Ejecutivo y depende jerárquicamente del mismo;
por lo que en las actas no hay representación de los demás miembros del Comité
Técnico que participan en las decisiones. Cabe mencionar que dicha situación fue
revelada en el informe de presupuesto 2011, cuya recomendación no fue atendida.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.5 Separación de Funciones,
establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
delimitar cuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus
servidores. Una adecuada separación de funciones garantiza independencia entre los
procesos de autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores, bienes y el
control de las operaciones. La separación de funciones tiene como objetivo evitar que
una unidad administrativa o persona ejerza el control total de una operación”.
Causa
Evasión de responsabilidad en la aprobación de actas del comité técnico.
Efecto
Posibilidad de toma de decisiones por el Director Ejecutivo que afecten el patrimonio del
fideicomiso: Adicionalmente al no firmar el representante de SEGEPLAN y del Ministerio
de Finanzas Públicas, no hay certeza legal de laContraloria General de Cuentas 29
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2012 representatividad en las actas suscritas en nombre del Comité Técnico.
Recomendación

Proyectos debe asegurarse de que las actas sean firmadas por todos los integrantes del
Comité Técnico del Fideicomiso.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo en su calidad de

Presidente y por los Secretario del Comité Técnico, no desvanecen el presente
hallazgo, en virtud que dicha situación fue revelada en el informe de presupuesto 2011,
cuya recomendación no fue atendida. Cabe mencionar que esta comisión de auditoria
aclara que nuestro criterio se basa en las normas Generales de Control Interno, la
separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativa o
persona ejerza el control total de una operación, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Director Ejecutivo en su calidad de Presidente del Comité Técnico del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez, para el
Secretario del Comité Técnico del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Rodolfo
(único Nombre) Kuhsiek Ruíz y para el Gerente de Proyectos en su calidad de
Secretario del Comité Técnico del Fondo Nacional para la Paz – FONAPAZ-, Miguel
Rodolfo González Paredes, por Q10,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.3
Expedientes no actualizados
Condición
De acuerdo a la cartera de proyectos al 31 de diciembre de 2012, proporcionada por la

Gerencia de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz, Programa de Desarrollo
Económico desde lo Rural –PDER- y Programa de Desarrollo Rural de las Verapaces -
PRODEVER-, se examinaron los expedientes de proyectos determinados según la
muestra, estableciendo que los mismos no se encuentran actualizados.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.11 Archivos, establece: “Es
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base en las
regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en todas las
unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos ordenados en
forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar la información.
Los documentos de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que
realice la entidad, deberá estar archivada en las unidades establecidas por los órganos
rectores, siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite
la rendición de cuentas. Para su adecuada conservación deben adoptarse medidas de
salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo
establecido en las leyes específicas; independientemente del medio de información que
se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos”.
Causa
Incumplimiento del Gerente de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz, del
Coordinador del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- y del
Coordinador del Programa de Desarrollo Rural de las Verapaces –PRODEVER-, a la
Norma General de Control Interno Gubernamental, debido a que los expedientes
examinados no se encuentran actualizados.
Efecto
Los expedientes de proyectos al no estar actualizados, no permiten obtener información

real de los avances físicos y financieros y demás relacionados.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito al Gerente de Proyectos del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ- en Liquidación, al Coordinador del Programa de
Desarrollo Económico desde lo Rural (PDER) y al Coordinador del Programa de
Desarrollo Rural de las Verapaces PRODEVER, para mantener actualizados los
expedientes de los diferentes proyectos.
La documentación y argumentos presentados por el Gerente de Proyectos y por los

Coordinadores de los Programas de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- y
Programa de Desarrollo Rural de las Verapaces –PRODEVER-, del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ- no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que al examinar
los expedientes de los proyectos determinados según la muestra, estos no se
encontraban actualizados, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Gerente de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Miguel
Rodolfo González Paredes, para el Coordinador del Programa de Desarrollo Económico
desde lo Rural (PDER), del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- Steve Jonathan
Cabrera Jerez y para el Coordinador del Programa de Desarrollo Rural de las
Verapaces –PRODEVER-, del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- Marco Tulio
Sierra Lemus, por Q10,000.00, para cada uno
Hallazgo No.4
Deterioro del control interno
Condición
En el desarrollo de la auditoría al Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de

Proyectos -FONAPAZ-, se estableció un considerable deterioro del Control Interno
Gubernamental, esto fue causado por la excesiva rotación de personal, debido a los
constantes cambios de Subdirector Administrativo, Administrativo, Gerente Financiero,
Gerente de Asuntos Jurídicos, Gerente de Recursos Humanos, Gerente de Cooperación
Internacional, Contralor Interno y Jefe del Departamento de Auditoría Interna, durante el
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.2 Estructura de Control Interno,
establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar
e implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente
óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva estructura de
control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a) controles
generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección;
e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles
de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que
se alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando
controles, sin que se lesione la calidad del servicio”. El numeral 3.9 Rotación de
personal, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar las
políticas que permitan establecer los procedimientos para una adecuada rotación de
personal. Cada entidad pública establecerá, en forma sistemática, la rotación de los
servidores vinculados con las áreas de administración, registros y custodia de bienes y
recursos de la entidad, para lo cual deberá contar con la información necesaria sobre la
capacitación de los servidores, que pueden ocupar los puestos de aquellos que se
encuentran de vacaciones o se han retirado de la institución, con el fin de que éstos,
garanticen un buen desempeño en los nuevos cargos”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, a la
Norma General de Control Interno Gubernamental, debido a los constantes cambios de
Subdirector Administrativo, Gerente Administrativo, Gerente Financiero, Gerente de
Asuntos Jurídicos, Gerente de Recursos Humanos, Gerente de Cooperación
Internacional, Contralor Interno y Jefe del Departamento de Auditoría Interna, durante el
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.
Efecto
La excesiva rotación de personal provoca el deterioro del Control Interno

Gubernamental, lo que trae como consecuencia que los procesos administrativos se
interrumpan y se debiliten.
Recomendación

Proyectos debe evitar la excesiva rotación de personal, fortaleciendo así el Control
Interno Gubernamental.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo del Fondo

Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que la
excesiva rotación de personal en puesto claves tuvo como consecuencia el deterioro
considerable del Control Interno Gubernamental. Cabe mencionar que esta comisión de
auditoria aclara que nuestro criterio se basa en las normas Generales de Control
Interno, la separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad
Acciones Legales y Administrativas Sanción económica de conformidad con el Decreto
No. 31-2002, del Congreso de la Republica, Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ-, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez, por Q80,000.00.
Hallazgo No.5
Deficiente control interno en el Programa de Alimentos por Trabajo –PAT
Condición
De acuerdo a la cartera de proyectos al 31 de diciembre de 2012, proporcionada por el

Programa de Alimentos por Trabajo -PAT- del Fondo Nacional para la Paz, se
examinaron los expedientes de proyectos determinados según la muestra,
estableciendo que los Proyectos 269-19112-2012 Dotación de alimentos (Maíz), 270-
19112-2012 Dotación de alimentos (Arroz) y 271-19112-2012 Dotación de alimentos
(Frijol), no cuentan con una base de datos de los beneficiarios que recibieron las
dotaciones, ni tarjetas para el control de existencia de bienes y materiales en bodega
autorizadas por la Contraloría General de Cuentas. Así también, se determinaron las
siguientes deficiencias: 1.La forma 1-H Ingreso a Almacén, dentro de los expedientes no
se encontraban los siguientes del año 2011: 813761, 813768, 813785, 813792, 813815,
813816, 813823, 813831, 813832, 813835, 813836, 813838, 813840, 813842, 813845,
813846, 813905, 813906, 813975, 813994, 813998. 1.De la forma 1-H falta la hoja
original y no se encuentran firmadas por inventario las siguientes formas del año 2011:
813912, 813913, 813914, 813915, 813917, 813930, 813931, 813932, 813933, 813935,
813950. 1.Las tarjetas para control de existencia de materiales y suministros no se
encuentran actualizadas, derivado que el último movimiento registrado en las mismas es
del 08 de mayo de 2012.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas,
enmarcarse en las leyes generales y específicas, las políticas nacionales, sectoriales e
les sea aplicable”. El numeral 1.6 Tipos de controles, establece: “Es responsabilidad de
la máxima autoridad de cada entidad pública, establecer e implementar con claridad los
diferentes tipos de control que se relacionan con los sistemas administrativos y
financieros.
En el Marco Conceptual de Control Interno Gubernamental, se establecen los distintos

tipos de control interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y Control Interno
Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior”. El numeral 2.6
Documentos de respaldo, establece: “Toda operación que realicen las entidades
públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria
y suficiente que la respalde. La documentación respaldo promueve la transparencia y
debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de
registro y control de la entidad, por tanto contendrá la información adecuada, por
cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de
cada operación para facilitar su análisis”. El numeral 2.7 Control y uso de formularios
numerados, establece: “Cada ente público debe aplicar procedimientos internos o
regulados por los entes rectores de los sistemas para el control y uso de formularios
numerados, independientemente del medio que se utilice para su producción, sea por
imprenta o por medios informáticos. Todo diseño de formularios debe ser autorizado
previamente por los respectivos entres rectores de los sistemas. Los procedimientos de
control y uso de los formularios autorizados para sustentar toda operación financiera o
administrativa deben contener, cuando sea aplicable, la referencia al número de copias,
al destino de cada una de ellas y las firmas de autorización necesarias. En los casos de
formularios pendientes de uso con sistemas anteriores a los sistemas integrados los
mismos deben ser controlados hasta que hayan sido devueltos e inutilizados, siguiendo
los procedimientos establecidos por los respectivos entes rectores”. El numeral 5.8
Análisis de la información procesada, establece: “Las unidades especializadas de cada
ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la
información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que
la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan
periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial”.
El Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno Alimentos por Trabajo -PAT-
del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, en relación a las funciones/actividades
básicas del Jefe del Programa Interno, en el numeral 1, establece: “Coordinador las
actividades requeridas para garantizar las tareas administrativas, operativas y técnicas,
de manera eficiente para la consecuencia de los objetos...Numeral 5. Verificar el
cumplimiento metodológico de cada uno de los programas, implementando programas
de monitoreo con la finalidad de contar con una base de datos tanto de las familias
beneficiadas como las que aún no lo han sido…”; y en relación a las
funciones/actividades básicas del Coordinador Financiero del Programa Interno
Alimentos por Trabajo -PAT-, en el numeral 6, establece: “Control de facturas, envíos y
sustentación de controles escritos de campo y oficina…Numeral 8. Apoyo al control que
lleva el coordinador del programa de entradas y salidas de materiales de
bodega…Numeral 21. Archivar en orden y responsabilidad los documentos generados y
recibidos…”.
Causa
Incumplimiento del Encargado de los Programas Internos y Externos, del Coordinador

General (Jefe) y del Coordinador Financiero del Programa de Alimentos por Trabajo -
PAT- del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, a las Normas Generales de Control
Interno Gubernamental y al Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno
Alimentos por Trabajo -PAT-, debido a que el Programa no cuenta con una base de
datos de los beneficiarios que recibieron las dotaciones de maíz, arroz y frijol, así
también, no se cuentan con tarjetas para el control de existencia de bienes y materiales
en bodega autorizadas por la Contraloría General de Cuentas y al deficiente Control
Interno en la custodia y uso de las formas oficiales utilizadas en el Programa.
Efecto
Las deficiencias de Control Interno no permiten contar con una base de datos de los
beneficiarios que recibieron la dotación de maíz, arroz y frijol, dificultando así, establecer
la cantidad de beneficiarios del programa y su localización geográfica entre otros
aspectos importantes, así también que no exista un control interno confiable para la
custodia y uso de las formas oficiales utilizadas en el Programa.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito al Encargado de los Programas Internos y
Externos, al Coordinador General (Jefe) y al Coordinador Financiero del Programa de
Alimentos por Trabajo -PAT- del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en
Liquidación, cumplir con las Normas Generales de Control Interno Gubernamental y con
el Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno Alimentos por Trabajo -PAT-,
implementando una base de datos de los beneficiarios que recibieron la dotación de
maíz, arroz y frijol, la cual debe alimentarse conforme se reciban los listados de entrega
de las dotaciones y no hasta finalizar el Proyecto, así también, implementar un Control
Interno confiable para la custodia y uso de las formas oficiales utilizadas en el
Programa.
La documentación y argumentos presentados por el Encargado de los Programas

Internos y Externos, por el Coordinador General (Jefe) y por el Coordinador Financiero
del Programa de Alimentos por Trabajo –PAT-, del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que al momento de examinar
los expedientes de los Proyectos 269-19112-2012 Dotación de alimentos (Maíz), 270-
19112-2012 Dotación de alimentos (Arroz) y 271-19112-2012 Dotación de alimentos
(Frijol), dicho Programa no contaba con una base de datos de los beneficiarios que
recibieron las dotaciones, ni se encontraban las formas oficiales indicadas, así también
se comprobó que las tarjetas para el control de existencias de materiales y suministros
no se encontraban actualizadas, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Encargado de los Programas Internos y Externos del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ, Pablo (Único Nombre) Sandoval Hernández, para el Coordinador
General (Jefe) del Programa de Alimentos por Trabajo –PAT-, del Fondo Nacional para
la Paz -FONAPAZ- René Arturo Villavicencio Funes y para el Coordinador Financiero
del Programa de Alimentos por Trabajo –PAT-, del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ- Claudia Teresa Cabrera Barahona, por Q5,000.00, para cada uno .
Hallazgo No.6
Deficiente control interno en el Programa de Apoyo a Asentamientos Humanos y

Desarrollo –PAHYD
Condición
En el desarrollo de la auditoría al Programa de Apoyo a Asentamientos Humanos y

Desarrollo -PAHYD- del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de
Proyectos -FONAPAZ-, se determinaron las siguientes deficiencias: 1.Se encontraban
sin utilizar las siguientes formas oficiales: a) De las Tarjetas para Control de Existencia
de Materiales y Suministro del folio 509 al 521, mientras que la tarjeta 522 si estaba
utilizada; b) Del libro de Actas hojas movibles los folios 3596, 3621, 3623 al 3647 y del
3649 al 3749, se encontraban sin utilizar, mientras que el folio 3751 si estaba utilizado,
por lo que el Coordinador Programa procedió a anular los folios que se encontraban en
blanco, de conformidad con el Memorándum PAHYD/MR/of/072-2013, de fecha 29 de
enero de 2013. 1.De la forma 2.2 Ingreso de Bienes, Suministros y Materiales de
Construcción a través de vales o cupones, los folios 51 al 83 no se tuvieron a la vista.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.6 Tipos de controles, establece: “Es
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, establecer e
implementar con claridad los diferentes tipos de control que se relacionan con los
sistemas administrativos y financieros.

y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y
cada operación para facilitar su análisis. El numeral 2.7 Control y uso de formularios
mismos deben ser controlados hasta que hayan devueltos e inutilizados, siguiendo los
procedimientos establecidos por los respectivos entes rectores”.
Causa

General (Jefe) y del Coordinador Financiero del Programa de Apoyo a Asentamientos
Humanos y Desarrollo -PAHYD- del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, a las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que el Programa no cuenta
con un eficiente Control Interno para la custodia y uso de las formas oficiales utilizadas
en el Programa.
Efecto Las deficiencias de Control Interno no permiten la custodia y uso adecuado de

las formas oficiales utilizadas en el Programa.
Recomendación

Apoyo a Asentamientos Humanos y Desarrollo -PAHYD- del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ- en Liquidación, cumplir con las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, implementando un sistema confiable para la custodia y uso de las
formas oficiales utilizadas en el Programa.

Internos y Externos, por el Coordinador General (Jefe) y por el Coordinador Financiero
del Programa de Apoyo a Asentamientos Humanos y Desarrollo -PAHYD- del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no desvanecen el presenteContraloria General de
Cuentas 49 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012 hallazgo, en virtud que se determinaron deficiencias en el uso y
resguardo de las formas oficiales utilizadas en el Programa, por tal razón se confirma el
hallazgo.

Paz -FONAPAZ, Pablo (Único Nombre) Sandoval Hernández, para el Coordinador
General (Jefe) del Programa de Apoyo a Asentamientos Humanos y Desarrollo -
PAHYD- del Fondo Nacional para la Paz, Javier Mauricio Reyes Paredes y para el
Coordinador Financiero del Programa de Apoyo a Asentamientos Humanos y Desarrollo
-PAHYD- del Fondo Nacional para la paz –FONAPAZ- Israel Ottoniel Xitumul Córdova,
por Q5,000.00, para cada uno .
Hallazgo No.7
Deficiente control interno en el Programa de Integración Comunitaria –PROINCO
Condición
En el desarrollo de la auditoría al Programa de Integración Comunitaria -PROINCO- del

Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos -FONAPAZ-, se
determinaron las siguientes deficiencias: 1.En las oficinas del programa se encuentra
una bodega con medicamentos, la cual no llena las condiciones adecuadas para la
correcta conservación de los mismos. 2.En la verificación de la existencia de una
muestra de cuatro medicamentos, tres se encontraban vencidos. 3.En la tarjeta de
Control de Existencias de Medicamentos, Bienes y Suministros, no tiene anotado la
fecha de vencimiento del producto. 4.En la Constancia de Ingreso a Almacén y a
Inventario, firma la misma persona como Guardalmacén y también como Encargado de
Inventarios. 5.Del libro de Actas no se tuvieron a la vista el folio 2 y 3 correspondiente al
año 2009.
Criterio
Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Generales de

Control Interno Gubernamental, Numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas,
financieros.

cada operación para facilitar su análisis. El numeral 2.7 Control y uso de formularios
mismos deben ser controlados hasta que hayan sido devueltos e inutilizados, siguiendo
los procedimientos establecidos por respectivos entes rectores”.
Causa

General (Jefe) y del Coordinador Financiero del Programa de Integración Comunitaria -
PROINCO- del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, a las Normas Generales de
Control Interno Gubernamental, ya que el Programa no cuenta con un eficiente Control
Interno para la conservación de los medicamentos en bodega y control y registro de las
fechas de vencimiento; para el registro de la Constancias de Ingreso a Almacén y a
Inventario; y para la custodia y uso del libro de actas utilizado en el Programa.
Efecto
Las deficiencias de Control Interno no permiten la conservación adecuada de los

medicamentos en bodega, ni el control y registro oportuno de las fechas de vencimiento
de los medicamentos; del registro correcto de la Constancias de Ingreso a Almacén y a
Inventario; y de la custodia y uso del libro de actas utilizado en el Programa.
Recomendación

Integración Comunitaria -PROINCO- del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en
Liquidación, para cumplir con las Normas Generales de Control Interno Gubernamental,
implementando un eficiente Control Interno en la bodega de medicamentos y en el
registro de la fecha de vencimiento de los mismos; en el registro de la Constancia de
Ingresos a Almacén y a Inventario; y en la custodia y uso del libro de actas utilizado en
el Programa.

Internos y Externos y por el Coordinador Financiero de Programa de Integración
Comunitaria -PROINCO-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que se
determinó un deficiente control interno en el almacenamiento de medicamentos y en el
uso y resguardo de las formas oficiales utilizadas en el Programa, por tal razón se

Paz -FONAPAZ- Pablo (Único Nombre) Sandoval Hernández por Q5,000.00 y para el
Coordinador Financiero del Programa de Integración Comunitaria –PROINCO- del
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, Emanuel (Único Nombre) Suchité Orellana, por
Q2,000.00.
Hallazgo No.8
Deficiente control interno en la Adquisión y Resguardo de Bienes y Suministros

Condición

Proyectos -FONAPAZ-, se determinaron las siguientes deficiencias de control interno en
la adquisición y resguardo de bienes y suministros: Según pago directo 125-2012, se
adquirieron 5,000 revistas, por un monto de Q18,562.50, factura número 26563 de
fecha 17 de julio de 2012, de la entidad Aldea Global S.A.; y por pago directo 196-2012
se adquirieron 5,000 revistas, por un monto de Q23,000.00, factura número 652 de
fecha 10 de octubre de 2012, de la entidad Photo Public, Sociedad Anónima. Se
estableció que dicho producto fue recepcionado directamente por el Gerente de
Comunicación Social de FONAPAZ, omitiendo el procedimiento de ingreso al Almacén
para su resguardo, custodia y posterior despacho. Se adquirieron 1,850 camisas tipo
polo, con logotipo, por un valor de Q156,500.00, de las cuales 500 unidades fueron
entregadas a la Dirección Ejecutiva; estableciéndose que la Dirección Ejecutiva no
posee documentos de soporte de dichas entregas.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas,
financieros.

cada operación para facilitar su análisis”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo, del Gerente Financiero y del Gerente de

Comunicación Social del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, a las Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, ya que las 5,000 revistas adquiridas se
entregaron directamente al Gerente de Comunicación Social, omitiéndose el
procedimiento de ingreso a almacén para su resguardo, custodia y posterior despacho;
y las 500 camisas tipo polo se entregaron a la Dirección Ejecutiva, quien no posee
documentos de soporte de dichas entregas.
Efecto
Las deficiencias de Control Interno no permiten contar con una base de datos de las
personas que recibieron las 5,000 revistas y las 500 camisas tipo polo, dificultando así,
la certeza de la existencia y entrega de dichos bienes y suministros.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito a cada Gerencia del Fondo Nacional para
la Paz -FONAPAZ- en Liquidación, para cumplir con las Normas Generales de Control
Interno Gubernamental y no omitir el procedimiento correspondiente en la adquisición y
resguardo de los bienes y suministros adquiridos.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo, por el Gerente

Financiero y por el Gerente de Comunicación Social del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que sedeterminaron
deficiencias de Control Interno en la adquisición y resguardo de bienes y suministro.

para el Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Benjamín
Armando Paniagua Rodríguez por Q40,000.00, para el Gerente Financiero del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ, Juan Rodolfo Archila Berreondo por Q20,000.00 y
para el Gerente de Comunicación Social del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ,
Miguel Roberto García Morales, por Q10,000.00.
Hallazgo No.1
Condición En base a la muestra seleccionada que se determinó en el proceso de la

auditoría, se efectuó la revisión de expedientes de los proyectos ejecutados, que fueron
proporcionados por la Coordinación de Auditoría Interna través del Departamento de
Archivo del Fondo Social de Solidaridad, verificando que los mismos no contienen la
información completa. En algunos casos faltan: contratos ampliatorios, documentos de
cambio, pólizas de fianzas y seguros, facturas contables y en ninguno de los
expedientes originales aparecen las certificaciones del Comité Técnico de aprobación
de pagos de las estimaciones de los proyectos correspondientes al ejercicio fiscal 2012.
Dicha situación, se dio a conocer a las autoridades correspondientes, mediante los
oficios números CGC-OF-FIDECOVIAL-10-2012, CGC-OF-FIDECOVIAL-35-2013,
CGC-OF-FIDECOVIAL-36-2013, CGC-OF-FIDECOVIAL-38-2013 y CGC-OF-
FIDECOVIAL-47-2013 de fechas 11 de noviembre de 2012, 23 de enero de 2012, 30 de
enero de 2013 y 19 de febrero de 2013 respectivamente, solicitándoles completar dicha
información. Sin embargo, no se obtuvo respuesta alguna.
Criterio
El marco conceptual de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el
Numeral 29 Documentación del Control Interno, indica: “El control interno se encuentra
en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por tanto, debe estar
respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación de soporte, información y
demás criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades
ameriten.
El Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, de fecha 8 de julio de
2003, que aprueban las Normas Generales de Control Interno Gubernamental,
modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, en el
numeral 1.11 Archivos, indica: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada
entidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales respectivas, las políticas
administrativas para que en todas las unidades administrativas de la organización,
creen y mantengan archivos ordenados enforma lógica, definiendo su contenido, de
manera que sea fácil localizar la información. Los documentos de respaldo de las
operaciones financieras y administrativas que realice la entidad, deberá estar archivada
en las unidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico, de
fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas. Para su
adecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos,
incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido en las leyes
específicas; independientemente del medio de información que se trate, es decir, por
medios manuales o electrónicos”. Asimismo, las Normas Generales de Control Interno,
norma 2.6: Documentos de Respaldo, establece: “La Documentación de respaldo
legales, administrativos de registro y control de la entidad; por lo tanto contendrá la
información adecuada por cualquier medio que se produzca para identificar la
Causa
Falta de documentación e información en los expedientes de los proyectos.
Efecto
Limitación en el alcance por la falta de documentos soporte en los expedientes de

proyectos del fideicomiso.
Recomendación
Que el Subdirector Administrativo-Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación

Vial -COVIAL-, emita políticas administrativas para que se implementen procedimientos
que permitan la conformación de los expedientes de obras desde el inicio del proceso
de ejecución y se resguarden en el Departamento de Archivo, siguiendo un orden
lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas.
Según la respuesta presentada por el funcionario, si bien la salvaguarda de los

documentos se encuentra en un buen lugar, los expedientes de los proyectos en
muchos casos se encuentran incompletos, por lo que se confirma el presente hallazgo.
Acciones Legales y Administrativas Sanción económica, de conformidad con el Decreto

31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Subdirector Administrativo Financiero, señor
Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por período laborado del 01 de marzo de 2012 al 31 de
diciembre de 2012, por Q20,000.00.
Hallazgo No.2
Falta de Manuales de Procedimientos
Condición
Se determinó que el Fideicomiso del Fondo Vial carece de un Manual de

Procedimientos de adquisiciones y contrataciones, utilizando actualmente las bases
generales de contratación para la conservación de la red vial para los proyectos
ejecutados. Por medio del oficio CGC-OF-FIDECOVIA-10-2012, de fecha, 13 de
noviembre de 2012, se solicitó el manual de contrataciones y adquisiciones. Sin
embargo, en respuesta mediante oficio REF: OF.DIRCOVIAL-575-2012 de fecha 22 de
noviembre de 2012, en el último párrafo, se indicó: “…actualmente se está trabajando
en la elaboración del Manual respectivo, que al ser aprobado por el Comité Técnico del
Fideicomiso del Fondo Vial en las próximas sesiones y cumplir con los requisitos
posteriores, se aplique en los procesos del año 2013”.
Criterio
modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, en el
numeral 1 Normas de Aplicación General establece: “Se refieren a los criterios técnicos
y metodológicos aplicables a cualquier institución sujeta a la fiscalización de la
Contraloría General de Cuentas, independientemente de su magnitud y de los sistemas
en funcionamiento. Las normas de aplicación general se refieren a: filosofía de control
interno, estructura de control interno, rectoría del control interno, funcionamiento de los
sistemas, separación de funciones, tipos de controles, evaluación del control interno y
archivos.” Asimismo, en el numeral 1.10. Manuales de Funciones y Procedimientos
indica: “ La máxima autoridad de cada ente público, debe apoyar y promover la
elaboración de manuales de funciones y procedimientos para cada puesto y procesos
relativos a las diferentes actividades de la entidad.” “Los Jefes, Directores y demás
Ejecutivos de cada entidad son responsables de que existan manuales, su divulgación y
capacitación al personal, para su adecuada implementación y aplicación de las
funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo”.
Causa
Falta de lineamientos necesarios para normar las operaciones administrativas relativas

a las adquisiciones y contrataciones necesarias para el cumplimiento de los fines del
Fideicomiso del Fondo Vial.
Efecto
Riesgo de incurrir en la realización de procesos que no transparentan la contratación y

por ende la calidad del gasto público.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso del Fondo Vial y la Unidad Ejecutora Conservación
Vial, deben velar porque se elabore y autorice el manual de procedimientos de
adquisiciones y contrataciones del mencionado Fideicomiso.
Según las respuestas presentadas por los dos funcionarios, se concluye que como lo
indican existe un reglamento interno del Comité Técnico, sin embargo, como dicho
documento no regula lo relacionado a los procesos de adquisiciones y contrataciones
del fideicomiso, por lo que se confirma el presente hallazgo.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18,
para la Encarga del Departamento Jurídico, señora Claudia Maribel Galvez Silva, por el
período laborado del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012 y para el
Subdirector Administrativo Financiero, señor Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por período
laborado del 01 de marzo de 2012 al 31 de diciembre de 2012, por Q20,000.00, para
cada uno.
Hallazgo No.3
Inconsistencia en la información presentada
Condición
En Oficio CGC-OF-FIDECOVIAL-17-2012, de fecha 30 de noviembre de 2012, se

solicitó integración de la deuda contractual al 31 de octubre de 2012, 30 noviembre de
2012 y al 31 de diciembre de 2012. La información fue proporcionada mediante oficio
Ref: SAF/PF-005-2013-COV de fecha 16 de enero de 2013, en la que se adjuntó
integración de la deuda contractual certificada al 31 de diciembre de 2012, por el monto
de Q27,361,224.57. Derivado de la información recibida se determinó diferencias que
fueron dadas a conocer por medio de Nota de Auditoría No. CGC-DAF-FIDECOVIAL-
07-2013 de fecha 30 de enero de 2013. Al respecto, se recibió respuesta en Oficio REF:
COV-REG-030-2013-pr de fecha 25 de febrero de 2013, proporcionando otro reporte de
integración de deuda certificada, generado a través del Sistema de Control de
Proyectos –SICOP-, el cual refleja un saldo contractual de Q115,440,116,13 al 31 de
diciembre de 2012, por lo que se comprobó inconsistencia en la información
proporcionada por medio de los reportes indicados.
Criterio
modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, norma 1.2
Estructura de control interno establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que
promueva un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales.
Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados
con: a) controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d)
controles de legalidad; y h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del
proceso administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa y
operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio”.
Asimismo, el Acuerdo Interno No. 09-03, en el numeral 5.8 Análisis de la información
procesada, establece: “Las unidades especializadas de cada ente público son
responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información
procesada, así como la interpretación de resultados para asegurar que la misma es
adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente
sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.”
Causa
Falta de implementación de medidas eficientes de control en la generación de

información.
Efecto
La información no es confiable.
Recomendación
El Comité Técnico, debe girar instrucciones al Director Ejecutivo para que, en forma
inmediata, se promuevan y se implementen las medidas necesarias para resolver las
deficiencias detectadas en la información relacionada con la deuda del fideicomiso.
Según las respuestas presentadas por los dos funcionarios, se concluye que derivado a
situaciones mencionadas, con respecto a la inconsistencia de la información presentada
de los reportes de proyectos. La respuesta presentada no es satisfactoria, toda vez que
presentaron dos reportes con información diferente, por lo que se confirma el presente
hallazgo.

para el Subdirector Administrativo Financiero, señor Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por
período laborado del 01 de marzo de 2012 al 31 de diciembre de 2012 y para el Jefe del
Departamento Financiero, señor Herbert Francisco Toledo Vides, por el período
cada uno.
Hallazgo No.1
Incumplimiento en rendición de cuentas
Condición
Se estableció que en la rendición de cuentas del período fiscal 2012, se incumplió en

forma extemporánea con la entrega de las Cajas Fiscales a la Contraloría General de
Cuentas, habiéndose comprobado según consta en el libro de conocimiento, la
presentación de la forma oficial 200-A-3 Caja Fiscal, se efectuó en las fechas siguientes:
Los meses de Mayo a Agosto 2012, fueron presentados el 09 de octubre de 2012; los
meses de septiembre y octubre, el 03 de diciembre del mismo año; así mismo, el mes
de diciembre de 2012, fue presentado el 11 de febrero de 2013.
Criterio
El Acuerdo A-37-06 emitido por la Contraloría General de Cuentas, publicado en el

Diario Oficial con fecha 19 de abril de 2006, indica en sus artículos 1 y 2, sobre la
rendición de cuentas y los plazos, períodos y contenido de la información, que en los
primeros cinco días hábiles de cada mes, deberán presentar la información a la
Contraloría General de Cuentas.
Causa
La entrega de las Cajas Fiscales a la Contraloría General de Cuentas, fue en forma

extemporánea.
Efecto
El atraso en la elaboración de las cajas fiscales mensualmente, no revelan de forma

oportuna los ingresos y egresos.
Recomendación
La Gerencia Financiera y la Gerencia de Auditoría Interna, deben ejercer presión sobre

el Departamento de Contabilidad, con el propósito de hacer cumplir con las entregas de
las Cajas Fiscales, en los tiempos establecidos.
Se confirma el presente hallazgo, ya que el Departamento de Contabilidad debe llevar

estricto control de los registros y operaciones que realiza mensualmente, además que
se deber ejercer constante presión al Fiduciario, para que entregue en tiempo oportuno
los respectivos estados de cuenta.
Sanción económica de conformidad con el Decreto número 31-2002 del Congreso de la

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 39, numeral 12,
para el señor Rodney Giovanny Barrios Castillo, Coordinador de Contabilidad, Lic.
Rolando Antonio Pernillo Sin, Director Financiero y el Lic. Walfre Ovidio Salazar
Arredondo, Director de Auditoría Interna por Q2,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.1
Archivo inadecuado para la documentación de proyectos
Condición
Derivado de la revisión efectuada a los expedientes de proyectos de soluciones

habitacionales, se determinó que en los casos identificados con los códigos números
2717, 4527, 1921, 6271, 5441, 6352, 6404, 6519, 6696, 6705, 7232, 7269, 7389, 7390,
7444, 7276, 7100, 7267, 6690, 7286, 6693, 7428 y 7409, 6271, 6705, 6519, 7100, 7428,
7269, 6693, no se encuentran debidamente foliados y ordenados de acuerdo a orden
cronológico de las operaciones del proyecto. Adicionalmente, se estableció que los
documentos contenidos en dichos expedientes no son confiables en su totalidad, debido
a que no todos los documentos archivados son originales ó certificados.
Criterio
Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas. Normas

Generales de Control Interno Gubernamental. Norma 1.11 indica: “Archivos. Es
forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar la información.”
“La documentación de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que
la rendición de cuentas.”

Generales de Control Interno Gubernamental. Norma 2.6 establece que: “La
documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha
cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad;
por tanto contendrá la información adecuada, para identificar la naturaleza, finalidad y
resultados de cada operación para facilitar su análisis.”
Causa
Falta de control por parte de las autoridades del FOGUAVI para que se efectúen1. 2. 3.
todos los procedimientos adecuados. Así mismo, falta de seguimiento y evaluación por
parte de la Dirección Ejecutiva y Unidad de Auditoría Interna de la entidad.
Efecto
El descontrol y desorden de la documentación que integran los expedientes no permite

verificar las operaciones.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe instruir a cada uno de los
Coordinadores de Área responsables, para que implementen los procedimientos
adecuados de archivo y resguardo de expedientes administrativos de proyectos de
soluciones habitacionales, para que la documentación de respaldo de las operaciones
técnicas, legales, financieras y administrativas que realice la entidad, se archiven en
expediente unificado, independientemente de aquellos documentos que por su
importancia o naturaleza de la operación deban archivar por cuenta de cada unidad
responsable, con su respectiva copia certificada para el archivo correspondiente del
expediente asignado para cada proyecto.
Se confirma el presente hallazgo en tanto que los comentarios de los responsables no

desvanecen la condición planteada, ya que las operaciones tanto administrativas como
financieras deben estar bien establecidas para que la rendición de cuentas sea de fácil
acceso y revisión, conformando un expediente no solamente de pago, sino expediente
administrativo, legal y técnico, unificando todas las áreas involucradas; No obstante que
los manuales no lo establezcan, los referidos manuales no pueden contrariar las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental.
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández, Coordinador del Área
Técnica Sergio Enríque Véliz Rizzo, Coordinador Financiero y Administrativo José Luis
Salinas González, Elena Corina Castillo Fernández y Auditor Interno Salvador Rolando
Rodríguez Navarro, por un monto de Q4,000.00 para cada uno.Contraloria General de
Cuentas 29 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso de Administración
del Subsidio, FIDESUBSIDIO CRÉDITO HIPOTECARIO NACIONAL DE GUATEMALA
Auditoría al Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Hallazgo No.3
Falta de elaboración de expediente
Condición
Mediante oficio CGC-DAF-FIDESUBSIDIO-OF-09-2012 de fecha 27 de noviembre de

2012, se solicitaron los expedientes de los proyectos de soluciones habitacionales con
los códigos 7179, 6821, 6822, 6823, 7180 y 7181 que se refieren a casos individuales
de subsidio directo; de los cuales únicamente fueron proporcionadas las liquidaciones
de pago de los subsidios. Determinando que el Fondo Guatemalteco para la Vivienda
no forma expedientes administrativos por los casos de subsidio directo de personas
individuales.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas. Normas

“La documentación de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que
la rendición de cuentas.”

Generales de Control Interno Gubernamental. Norma 2.6 establece que: “La
Causa
Falta de cumplimiento a las normas de control interno por parte de las autoridades del
FOGUAVI para que se efectúen todos los procedimientos de control adecuados.
Efecto
La falta de expedientes no permite verificar la transparencia de las

operacionesadministrativas y financieras.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe instruir a cada uno de los
Coordinadores de Área responsables, para que implementen los procedimientos
adecuados para la formación de archivos y resguardo de expedientes administrativos de
proyectos de soluciones habitacionales de subsidio directo individuales, para que la
documentación de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice
la entidad, estén archivadas en las unidades correspondientes.
Se confirma el presente hallazgo en tanto que los comentarios de los responsables no

desvanecen la condición planteada, ya que las operaciones tanto administrativas como
financieras deben estar bien establecidas para que la rendición de cuentas sea de fácil
acceso y revisión, no obstante que los manuales no lo establezcan, no pueden
contrariar las Normas Generales de Control Interno Gubernamental. De igual manera al
momento de solicitar los expedientes referidos en la condición fueron proporcionadas
las liquidaciones de pago sin estar conformado un expediente de proyecto.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández, Coordinador del Área
Técnica Sergio Enríque Véliz Rizzo, Coordinador Financiero y Administrativo José Luis
Salinas González, Elena Corina Castillo Fernández yContraloria General de Cuentas 32
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso de Administración del
Subsidio, FIDESUBSIDIO CRÉDITO HIPOTECARIO NACIONAL DE GUATEMALA
Auditor Interno Salvador Rolando Rodríguez Navarro, por un monto de Q4,000.00 para
cada uno.
Hallazgo No.4
Inconsistencias en la información de los beneficiarios de subsidios
Condición
A la Junta Directiva le compete autorizar o aprobar los subsidios otorgados, sin

embargo, hemos determinado que en varios casos dichos subsidios han sido
aprobados, no obstante, los expedientes contienen listados de beneficiarios con errores
o inconsistencias, tales como el nombre del beneficiario, nombre de lugar en donde se
desarrolla el proyecto ó el número de cédula de los beneficiarios, por ejemplo el
proyecto código 6693 se constató que se aprobaron subsidios conteniendo errores en
los nombres de siete beneficiarios y seis números de identificación; en el código 7269
se aprobaron varios subsidios, con error en el nombre del lugar de ubicación.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental. La norma 2.6 establece que: “La
Causa
Falta de revisión de la documentación que se envía para aprobación de Junta Directiva.
Efecto
Que no se tenga información verídica y posible duplicación de subsidio.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe girar instrucciones a las áreas
involucradas en la elaboración de los listados de beneficiarios que efectúen una revisión
exhaustiva para minimizar los errores que se puedan cometer dentro de los mismos,
para la aprobación de Junta Directiva del Fondo para la Vivienda.
Se confirma el presente hallazgo ya que los comentarios de los responsables no

desvanecen la condición planteada, en tanto que la información de beneficiarios de
subsidios que aprueba la Junta Directiva debe llegar bien depurada pasando varios
filtros para que no existan errores en los listados.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo MorenoContraloria General de Cuentas 34
Hernández, Coordinador del Área Técnica Sergio Enríque Véliz Rizzo y Auditor Interno
Salvador Rolando Rodríguez Navarro, por un monto de Q4,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.5
Falta de registro y actualización de información en la base de datos
Condición
En el proceso de la revisión de la documentación contenida en los expedientes se

determinó que la misma no se encuentra actualizada debido a las siguientes
situaciones: A) Información de documentos que existen físicamente en el expediente y
que no están ingresados al sistema de información de Proyectos; número y fecha de
algunas fianzas de anticipos y fianzas de conservación de obras, número y fecha de
actas de recepción de obras, en los casos identificados con código No. 7269, 6693 y
7100. B) Información que está dentro del sistema pero no existe el documento dentro
del expediente, como: documentos que amparan los pagos efectuados por el fiduciario,
las prórrogas, modificaciones a contratos por ampliaciones al plazo del vencimiento, o
valor del contrato por desistimientos de beneficiarios de los subsidios y fianzas por los
casos identificados con los códigos 6705, 5441, 6271.
Criterio

La documentación de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que
se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos.”
Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas.

NormasGenerales de Control Interno Gubernamental. Norma 2.6 establece que: “La
resultados de cada operación para facilitar su análisis.
Causa
Falta de control en la actualización de los datos, que genera deficiencia en el sistema

informático de proyectos de soluciones habitacionales.
Efecto
Que no se tenga información confiable reflejada en el sistema informático.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe girar instrucciones para que
ejecuten y realicen los cambios en la base de datos, para que estructuren la adecuada
retroalimentación en el sistema informático.
Se confirma el presente hallazgo, debido a que los comentarios de los responsables no

desvanecen la condición planteada, ya que dentro de los mismos comentarios
reconocen que el sistema informático contiene deficiencias, por lo que la información
que genera no es confiable.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernandez, Coordinador del Área
Técnica Sergio Enrique Véliz Rizzo y Auditor Interno Salvador Rolando Rodríguez
Navarro por Q5,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.6
Falta de conciliación de saldos entre los registros del Fiduciario y la unidad

ejecutora
Condición
De acuerdo a la revisión de la ejecución presupuestaria del fideicomiso Fidesubsidio de

Administración Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, correspondiente al período
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012, se determinó que existe una diferencia
entre los gastos registrados en estados financieros y los registros del Sistema de
Contabilidad Integrada Gubernamental del Fondo Guatemalteco para la Vivienda, por
Q2,089,196.72.
Criterio
Acuerdo A-57-2006 del Subcotralor de Probidad Encargado del Despacho de la

Contraloría General de Cuentas. Normas de Auditoria Gubernamental para el Sector
Público. Norma 5.7 Conciliación de Saldos establece: “Las unidades especializadas
deben realizar las conciliaciones de saldos de acuerdo a la normatividad emitida por la
Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad,
quienes velarán, en su respectivo ámbito porque se apliquen los procedimientos de
conciliación de saldos de una manera técnica, adecuada y oportuna.”
El Manual para la Administración de fondos públicos en Fideicomisos aprobado

mediante Acuerdo Ministerial No. A25-2010 en el numeral 8. Ejecución y registro
presupuestario del fideicomiso. La ejecución real de los gastos, según la estructura y
presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará y solicitará en la etapa de
regularización en el SIGES y se aprobará en el SICOIN, con lo cual se actualiza
automáticamente los registros de ejecución presupuestaría y contables y numeral 13.
Responsable Administrativo del Fideicomiso. Para los efectos de este Manual, el
responsable administrativo y financiero del fideicomiso, es la Unidad Ejecutora que en
coordinación con el Banco Fiduciario tiene a su cargo las operaciones del fideicomiso.
Cuando el Ministerio de Finanzas Públicas actúe enrepresentación del fideicomitente,
las gestiones contenidas en este Manual que estén a su cargo, corresponderá
realizarlas a la Unidad de Administración Financiera.
Causa
No se efectúan periódicamente conciliaciones entre los saldos del Fiduciario y la Unidad

Ejecutora.
Efecto
Dificulta determinar con exactitud los recursos ejecutados.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe girar instrucciones al Coordinador
Financiero Administrativo, para que se efectúen conciliaciones periódicamente a los
saldos que reflejan los Estados Financieros generados por el Fiduciario.
Se confirma el presente hallazgo, ya que los comentarios de los responsables ratifican
que existen diferencias en los saldos del Sistema de Contabilidad Integrada y los
reflejados en el Fiduciario Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala.Contraloria
General de Cuentas 38 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso de
Administración del Subsidio, FIDESUBSIDIO CRÉDITO HIPOTECARIO NACIONAL DE
GUATEMALA Auditoría al Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández, Coordinador
Financiero y Administrativo, Elena Corina Castillo Fernández, por un monto de
Hallazgo No. 1
Deficiencias en el control de cupones de combustibles
Condición
El Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- en liquidación, no proporcionó el libro de

control de cupones de consumo de combustibles, el manual de manejo y control de
cupones para el despacho de combustibles, los cupones pendiente de utilizar, el control
de comisiones, su destino y otros controles que se hayan implementado para la entrega
y el uso de los mismos, por valor de Q161,900.00, adquiridos en los meses de
diciembre de 2012, febrero y mayo de 2013 y consumidos en los meses de enero a julio
de 2013.
Criterio
Acuerdo Interno No. A-09-2003, Normas Generales de Control Interno Gubernamental,

de la Contraloría General de Cuentas, numeral 1.6 Tipos de controles: “Es

Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior.”
Causa
Desorden en el resguardo de los vales de combustible y la documentación que respalda

la entrega para el uso y consumo del mismo.
Efecto
La falta de entrega oportuna de la información requerida, incidió en el análisis

pertinente de las pruebas de Auditoría y atrasos en el desarrollo de la misma.
Recomendación
La Comisión Liquidadora y el Administrador Liquidador del Fondo Nacional para la Paz

–FONAPAZ- en Liquidación, deben girar instrucciones por escrito a cada Gerencia, para
que trasladen de forma completa y oportuna la información y documentación requerida
por la Contraloría General de Cuentas, en cumplimiento a las leyes vigentes que le
facultan como ente fiscalizador.
La documentación y argumentos presentados por la Ex Auditor Interno, el Ex Director

Ejecutivo III, con funciones de Gerente Administrativo y la incomparecencia del Ex
Encargado del control de combustible del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en
Liquidación, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que la información requerida,
no fue entregada por no haberse encontrado cuando fue requerida el 19 de diciembre
de 2013, lo cual se hizo constar en Acta de Contraloría General de Cuentas No. 68-
2013 de fecha 30 de diciembre de 2013, evidenciándose la deficiencia en el control de
los cupones de combustibles. En cuanto a lo expuesto por la Licda. Ana Beatriz Juárez
González, Ex Jefe de Auditoría Interna y Luis Chang López el Ex Gerente
Administrativo, en cuanto a que se solicitó información del combustible de diciembre de
2012, cuando el nombramiento contempla auditoría de enero a diciembre de 2013, se le
hace la aclaración que no fue que se estuviera auditando dicho mes del 2012, sino que
fue porque la compra de combustible de ese mes y de los meses de enero y febrero de
2013, se consumieron durante el primer semestre de 2013, y que como parte de la
muestra para realizar pruebas de Auditoría, se estaba verificando el consumo de dicho
combustible. Respecto de la devolución de documentación original de los controles del
combustible, que solicita la Licenciada Juárez González que se le devuelvan, se le hace
saber que no se le recibieron documentos originales sino fotocopias el día 24 de abril de
2014, lo cual se dejó constancia en Acta 26-2014 de esa fecha.Contraloría General de
Cuentas 38 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO DEL FONDO
NACIONAL PARA LA PAZ Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013 Por último, con relación a que tanto la Licda. Juárez González, como
el Señor Chang López, indican que no tienen responsabilidad de lo antes citado,
atendiendo el principio de separación de funciones, se les hace de su conocimiento que
el Marco Conceptual de Control Interno, que constituyen las Normas Generales de
Control Interno, que deben observarse en todos los entes públicos, específicamente
numeral Romano IV Responsables por el Control Interno, numeral 21. La Auditoría
Interna. Tiene la responsabilidad de evaluar permanentemente toda la estructura de
control interno, los sistemas operacionales y los flujos de información, para evitar que
surja o se incremente el nivel de riesgo de errores e irregularidades, asegurando su
solvencia actual y aquella impuesta por la dinámica necesaria de una organización.
Deberán informar oportunamente de cualquier anomalía para que la administración
tome acciones correctivas en forma oportuna, con el objeto de minimizar los riesgos
existentes. De igual forma para el caso de la Gerencia Administrativa, es innegable que
esa actividad relacionada con el transporte de la institución no sea imputable a su
gestión.
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto No. 31-2002, artículo 39,
numeral 4 Cargo Nombre Valor en Quetzales JEFE DE AUDITORIA INTERNA ANA
BEATRIZ JUAREZ GONZALEZ 5,000.00 ENCARGADO DE COMBUSTIBLES LUIS
ALFONSO CASTELLANOS CASASOLA 5,000.00 GERENTE ADMINISTRATIVO LUIS
CHANG LOPEZ (S.O.A) 5,000.00 Total Q. 15,000.00
Hallazgo No. 2
Deficiencia en la suscripción de Contratos
Condición
Se determinó que durante el año 2013, se suscribieron 22 contratos laborales, que

fueron aprobados con fechas anteriores a la fecha de su suscripción, por parte del
Fondo Nacional Para la Paz –FONAPAZ- en liquidación, como ejemplo los números de
contratos 146-189-2013, 145-189-2013, 142-189-2013 y 021-184-2013. Se estableció
que el monto del contrato número PDER-178-189-2013, por valor de Q40,500.00 no
coincide con el valor de Q13,500.00 consignado en la Resolución No. 72-2013 de fecha
2 de julio de 2013.
Criterio
Acuerdo Interno No. A-09-2003, Normas Generales de Control Interno

Contraloría General de Cuentas 39 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
FIDEICOMISO DEL FONDO NACIONAL PARA LA PAZ Auditoría al Fideicomiso
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Gubernamental, de la Contraloría
General de Cuentas, numeral 1.6 Tipos de controles: “Es responsabilidad de la máxima
autoridad de cada entidad pública, establecer e implementar con claridad los diferentes
tipos de control que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros. En el
Marco Conceptual de Control Interno Gubernamental, se establecen los distintos tipos
de control interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y Control Interno
Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior.”
Causa
La Gerencia de Recursos Humanos no realiza oportunamente las revisiones y gestiones

de aprobación de contratos.
Efecto
En la Contraloría General de Cuentas existen contratos con error en su emisión y

aprobados antes de ser suscritos.
Recomendación
La Comisión Liquidadora y el Administrador Liquidador del Fondo Nacional para la Paz

–FONAPAZ- en Liquidación, gire instrucciones por escrito a la Gerencia de Recusros
Humanos para que verifique los contratos que se suscriban previo a formalizar su
aprobación.
La documentación y argumentos presentados por la Gerencia de Recursos Humanos

del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en liquidación, no desvanecen el presente
hallazgo, en virtud: que como se evidencia el contrato 021-184-2013, fue emitido con
fecha 19 de julio de 2013 y la Resolución de Aprobación No. 75-2013 es de fecha 12 de
julio de 2013, es decir aprobado antes de ser suscrito; por aparte la Resolución No. 171-
05-2013-SECL, que se menciona en los argumentos de la parte interesada, la misma no
fue presentada. Para el caso del Contrato PDER-178-189-2013, los documentos
aportados confirman el error entre el contrato y el acuerdo respectivo, por tal razón se
numeral 4 Cargo Nombre Valor en Quetzales GERENTE DE RECURSOS HUMANOS
AHMED RICARDO ARTURO ABDALLA ALVAREZ 10,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No.1
Deficiencias en los expedientes
Condición
Se tuvieron a la vista los expedientes de ejecución de Proyectos del Programa de

Agricultura Familiar para el Fortalecimiento de la Economía Campesina –PAFFEC,
específicamente sobre adquisición de bombas asperjadoras de mochila y de semilla
certificada de frijol negro, dichos expedientes no se encuentran debidamente foliados,
asimismo, se estableció que faltan documentos en relación a los beneficiarios de dichos
proyectos.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por Acuerdo No.
A57-2006, por la Contraloría General de Cuentas, en el numeral 2.6 DOCUMENTOS DE
RESPALDO Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su
naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde. La
por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio que se produzca,
para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su
análisis.
Causa
Falta de controles por parte de las autoridades responsables para que se tengan los
expedientes completos y debidamente foliados..
Efecto
El descontrol y desorden de la documentación que integran los expedientes no permite

verificar la transparencia de las operaciones.
Recomendación
El Director Ejecutivo, debe instruir a los gerentes de Infraestructura Productiva Gerencia

de Desarrollo Económico Rural, a efecto de que se tenga debidamente conformados los
expedientes correspondientes de cada uno de los proyectos ejecutados. Así mismo, el
Auditor interno debe de dar seguimiento al cumplimiento de dichas recomendaciones.
Se confirma el hallazgo, toda vez que se comprobó que la documentación no se

encuentra disponible en los expedientes, y que no se encuentra foliada, no obstante la
administración refiere un manual de operación del fideicomiso, se debe observar las
Normas de Control Interno Gubernamental, las cuales exigen mantener toda la
documentación de respaldo disponible.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales GERENTE DE DESARROLLO
ECONOMICO RURAL SAUL (S.O.N.) CAMPOS ROCA 4,000.00 Total Q. 4,000.
Hallazgo No. 2
Deficiente Ejecución de Proyectos del Programa de Agricultura Familiar para el

Fotalecimiento de la Economía Campesina –PAFFEC
Condición
De acuerdo al análisis de la información sobre la ejecución de los proyectos del

Programa de Agricultura Familiar para el Fortalecimiento de la Economía Campesina –
PAFFEC-, se estableció que la ejecución es deficiente en relación a un valor contratado
de Q83,060,087.92, de dicho valor Q13,377,454.72 que representa el 16% en relación
al valor de los proyectos ha sido recibido por los beneficiarios que corresponde a los
proyectos de Bombas Asperjadoras de Mochila, Semilla certificada de frijol.
Criterio
La Norma General de Control Interno Gubernamental, aprobadas por Acuerdo No. A57-
2006, por la Contraloría General de Cuentas, No. 4.17 Indica: “EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA La máxima autoridad de cada ente público, con base en la
programación física y financiera, dictará las políticas administrativas para lograr la
Calidad del gasto, con criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia,
economía y equidad. La unidad especializada y los responsables de unidades
ejecutoras, de programas y proyectos deben velar por el cumplimiento de los
procedimientos y mecanismos establecidos, de acuerdo a las políticas administrativas
dictadas por las máximas autoridades, para el control de: adquisición, pago, registro,
custodia y utilización de los bienes y servicios, así como para informar de los resultados
obtenidos por medio de sus indicadores de gestión, sobre el impacto social de las
políticas institucionales”.
Causa
La deficiente ejecución de dichos proyectos, se debe a una mala planificación, falta de

comunicación entre personal del Ministerio de Agricultura Ganadería y Alimentación –
MAGA- y personal del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo Nacional –FONADES-
.
Efecto
Se dejó de apoyar a las familias pobres y pobreza extrema en todo el país, de acuerdo
a las metas establecidas durante el 2013. Recomendación Que el Director Ejecutivo
realice las gestiones necesarias, para reprogramar dichos proyectos para el siguiente
periodo, que se mofdifique el Manual a de ejercer un mejor control de la ejecución, asi
tambien se evalue la planificación con el objeto de que dichos proyectos sean
ejecutados con eficiencia, eficacia y transparencia.

Se confirma el hallazgo, toda vez que se evidencia que existió deficiencia en el proceso
de ejecución de los proyectos del Programa de Agricultura Familiar para el
Fortalecimiento de la Economía Campesina –PAFFEC-.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO DE FONADES
Y SECRETARIO ANTE EL COMITE TECNICO DE FONADES OSCAR LUDWING
OSORIO OVALLE 10,000.00 MINISTRO DE AGRICULTURA, GANADERIA Y
ALIMENTACION Y RESPRESENTANTE TITULAR ANTE EL COMITE TECNICO
ELMER ALBERTO LOPEZ RODRIGUEZ 10,000.00 GERENTE DE
INFRAESTRUCTURA PRODUCTIVA ANABELLA MARISOL DIAZ RUIZ SIEKAVIZZA
10,000.00 GERENTE DE DESARROLLO ECONOMICO RURAL SAUL (S.O.N.)
CAMPOS ROCA 10,000.00 Total Q. 40,000.00
Hallazgo No. 1
Inadecuado control y registro de pagos
Condición
Se determinó que en la base de datos de los proyectos realizados por el FOGUAVI

refleja 72 códigos de proyectos de subsidios con un avance financiero superior al 100%
del valor del contrato, en virtud que los Montos de los Contratos es de Q48,760,300.00 y
el valor registrado en órdenes de pago asciende a Q52,423,891.41, por lo que existe
una diferencia de más en órdenes de pago de Q3,663,591.41.
Criterio
El acuerdo número A-57 2006 de la Contraloría General de Cuentas, Normas de

Auditoría Gubernamental, Norma 2 de Control Gubernamental en el numera 2.8
RESPONSABILIDAD POR LA JURISDICCIÓN Y ADMINISTRACIÓN
DESCENTRALIZADA la máxima autoridad de cada entidad, es responsable por la
jurisdicción que debe ejercer respecto de otras instituciones en el ámbito de la
centralización normativa y descentralización operativa, para el cumplimiento de las
disposiciones emanadas por los entes rectores de los distintos sistemas. La máxima
autoridad de cada entidad, debe establecer mecanismos y procedimientos adecuados
de control, seguimiento e información, de operaciones descentralizadas bajo su
jurisdicción, para que cumplan con las normas de control interno.
Causa
Falta de adecuado control en la base de datos de los proyectos pagados y pendientes

de pagar por parte de la Unidad Ejecutora respecto al valor del contrato y ejecución del
mismo.
Efecto
Riesgo de duplicación de pagos de subsidios.
Recomendación
La Dirección Ejecutiva del Fondo para la Vivienda -FOPAVI-, debe girar instrucciones a
donde correspondan a efecto de tener un adecuado archivo y base de datos que
permita controlar efectivamente los pagos a los desarrolladores, efectuando
periódicamente conciliación de los saldos pagados y pendientes de pagar de acuerdo al
avance fisico presentado.
El comentario de la Encargada de la Unidad de Análisis refleja la falta de control de

pagos y recuperación ya que manifiestan que efectivamente tienen proyectos donde se
ha duplicado el pago y que son de períodos anteriores a su administración pero no han
tomado las acciones correspondientes. Adicionalmente no presentaron dentro de las
pruebas de descargo el manual de funciones que compruebe lo indicado en su
comentario numeral 4, por lo que se confirma el presente hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO JUAN
FRANCISCO SANDOVAL GIRON 5,000.00 ENCARGADO DE UNIDAD DE ANALISIS
SANDRA GUADALUPE TAPIA CASTAÑEDA 5,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 1
Condición
De acuerdo a la cartera de proyectos proporcionada por la Dirección de Desarrollo

Maya, Garífuna y Xinka del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su Unidad
Ejecutora –FODIGUA-, correspondiente al período 2013, se examinaron los expedientes
de los proyectos de dotación NOG números: 2571102, 2579790, 2615134, 2607964,
2324660, 2423766 y NPG E8419779, estableciéndose que se encuentran incompletos,
por falta de la Constancia de Ingreso a Almacén y a Inventario (Forma 1H) y falta de
voucher de cheques.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.11 Archivos, establece: "Es
se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos". El numeral 2.6 Documentos de
respaldo, establece: "Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera
sea su naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que la
respalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar
que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la
entidad, por tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio que se
produzca, identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar
su análisis".
Causa
La falta de supervisión e implementación de Medidas de Control Eficientes e

Incumplimiento a la Norma General de Control de Interno Gubernamental ha provocado
que los expedientes examinados no se encuentraran actualizados.
Efecto
Los expedientes desactualizados no permiten obtener Información real, oportuna y

confiables.
Recomendación
El Director Ejecutivo, debe girar instrucciones por escrito al Director de Desarrollo Maya
Garífuna y Xinka, Director Financiero y Director de Administración del Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco y su Unidad Ejecutora –FODIGUA-, en forma
inmediata para que se promuevan y se implementen las medidas necesarias para
resolver las deficiencias detectadas en los expedientes de proyectos.
La documentación y argumentos presentados por el Director de Desarrollo Maya

Garífuna y Xinka, Director Financiero y Director de Administración del Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, en
virtud que al examinar los expedientes de los proyectos si contenían información
financiera pero no se encontraban actualizados ya que faltaban la Constancia de
Ingreso a Almacén y a Inventario (Forma 1H), por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR FINANCIERO ROLANDO
ANTONIO PERNILLO SIN 3,500.00 DIRECTOR DE ADMINISTRACION DENIS
EVERARDO TECUM MALDONADO 3,500.00 DIRECTOR DE DESARROLLO MAYA,
GARIFUNA Y XINKA LEONARDO RAFAEL GUARCHAJ TUM 3,500.00 Total Q.
10,500.00Contraloría General de Cuentas 27 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) FONDO DE DESARROLLO INDÍGENA GUATEMALTECO Auditoría al
Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
Hallazgo No. 2
Documentación de respaldo incompleta
Condición
Se determinó que los Comprobantes Únicos de Registro (CUR) número: 124, 145, 235,
325, 577, 644, 726, 746, 799, 849, 949, 951, 1027 y 1193, proporcionados por el
Departamento de Presupuesto, carecen de documentos de respaldo, tales como la
solicitud de gasto, Constancia de Ingreso a Almacén y a Inventario (Forma 1H), facturas
originales y retenciones de IVA e ISR.
Criterio

produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para
facilitar su análisis".
Causa
Falta de supervision e incumplimiento a las Normas Generales de Control Interno

Gubernamentales Acuerdo Número A-57-2006, ya que dicha documentación
presentada en forma incompleta a esta Comisión de Auditoría.
Efecto
La entrega incompleta de la información solicitada, representa una limitación durante el

proceso de auditoría y falta de transparencia en la ejecucíon presupuestaria.
Recomendación
El Director Ejecutivo, debe girar instrucciones por escrito al Director Financiero y

Director de Administración, Jefe de Compras, Coordinador de Presupuesto y al
Coordinador Contabilidad del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su Unidad
Ejecutora –FODIGUA-, para implementar un control preciso de los documentos de
respaldo de los Comprobantes Únicos de Registro.
La documentación y argumentos presentados por Director Financiero, Director de

Administración, Jefe de Compras, Coordinador de Presupuesto y Coordinador de
Contabilidad del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que al examinar los Comprobantes Único de
Registro en su momento algunos no contenían solicitud de gasto, Constancia de
Ingreso a Almacén y a Inventario (Forma 1H), facturas originales y retenciones de IVA e
ISR.
ANTONIO PERNILLO SIN 4,000.00 DIRECTOR DE ADMINISTRACION DENIS
EVERARDO TECUM MALDONADO 4,000.00 COORDINADOR DE PRESUPUESTO
MAYNOR OSWALDO PORON CUA 4,000.00 COORDINADOR DE CONTABILIDAD
RODNEY GIOVANNI BARRIOS CASTILLO 4,000.00 JEFE DE COMPRAS ANA
PATRICIA CHAVEZ TELON 4,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 3
Falta de firmas en documentos de soporte
Condición
Se estableció que los Comprobantes Únicos de Registro, proporcionados por el

Departamento de Presupuesto, en algunos casos no posee firmas de aprobación en
solicitudes de gasto, CUR, SIGES, requerimiento de emisión de cheque y el
razonamiento del gasto de las facturas, dentro de los cuales se mencionan los
siguientes CUR número: 254, 442, 718, 732, 851, 977 y 1075.
Criterio
Acuerdos Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.2 Estructura de control interno,
óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales.Contraloría General de
Cuentas 31 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO DE DESARROLLO
INDÍGENA GUATEMALTECO Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013 Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios
funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada
etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación
administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la
calidad del servicio.
Causa
Inadecuada aplicación de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental,

debido a que algunas solicitudes de gasto, CUR, SIGES, requerimiento de emisión de
cheque y razonamientos del gasto de las facturas, no poseen firmas de aprobación.
Efecto
Compras, pagos, registros improcedentes y falta de transparencia en la ejecucíon

presupuestaria a consecuencia de firmas de autorización.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito al Director Financiero para que
establezca los controles necesarios que garanticen que toda la documentación de
soporte cuente con las firmas y autorizaciones correspondientes.
La documentación y argumentos presentados por los responsables del Fondo de

Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo,
debido que al examinar los documentos tales como los CUR, SIGES, requerimiento de
emisión de cheques y el razonamiento del gasto de las facturas, no contenían las firmas
de autorización.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en QuetzalesContraloría General de Cuentas 33
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO DE DESARROLLO INDÍGENA
GUATEMALTECO Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2013 DIRECTOR EJECUTIVO GUADALUPE (S.O.N.) ZAMORA LOPEZ 5,000.00
DIRECTOR FINANCIERO ROLANDO ANTONIO PERNILLO SIN 5,000.00 DIRECTOR
DE ADMINISTRACION DENIS EVERARDO TECUM MALDONADO 5,000.00
COORDINADOR DE PRESUPUESTO MAYNOR OSWALDO PORON CUA 5,000.00
COORDINADOR DE CONTABILIDAD RODNEY GIOVANNI BARRIOS CASTILLO
5,000.00 JEFE DE COMPRAS ANA PATRICIA CHAVEZ TELON 5,000.00 Total Q.
30,000.00
Hallazgo No. 4
Falta de actualización del Plan Operativo Anual
Condición
Al verificar el reporte No. R00812497 de Ejecución Mensual del Seguimiento Físico del
Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental –SICOIN-, se estableció que no se
encuentra actualizado de acuerdo a lo establecido en el Plan Operativo Anual -POA,
debido a que no se realizaron las modificaciones presupuestarias correspondientes al
ejercicio fiscal 2013.
Criterio
Decreto número 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013, en el artículo 14.
Gestiones de modificaciones presupuestarias, indica: “Cada Entidad de Administración
Central, Descentralizadas y Empresas Públicas, podrá gestionar ante el Ministerio de
Finanzas Públicas, un máximo de cuatro (4) solicitudes de modificaciones
presupuestarias intrainstitucionales (clase INTRA1) en cada mes, conforme a las
disposiciones establecidas. Una vez aprobadas las modificaciones presupuestarias, las
Entidades mencionadas deben reportar inmediatamente la reprogramación de metas e
indicadores establecidos en su Plan Operativo Anual, en el Sistema de Planes de la
Secretaria de Planificación y Programación de la Presidencia…” Acuerdos Número A-
57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, en el numeral 1.2 Estructura de control interno, establece: “Es
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar
una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajo
para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva estructura de control interno
debe incluir criterios específicos relacionados con: a) controles generales; b) controles
específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f)
controles funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad,
aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance
laContraloría General de Cuentas 34 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
FONDO DE DESARROLLO INDÍGENA GUATEMALTECO Auditoría al Fideicomiso
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 simplificación administrativa y
operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio.
Causa
Incumplimiento a la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado

para el Ejercicio Fiscal 2013, a las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, debido que en su momento no fue modificado las metas vigentes en el
SICOIN contra lo establecido en el POA.
Efecto
Información no confiable de metas vigentes en SICOIN, ya que no presenta la situación

real de las metas a ejecutar en el periodo 2013 según lo establecido en el POA.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su Unidad

Ejecutora –FODIGUA-, debe girar instrucciones por escrito al Director Financiero, al
Director de Planificación y al Coordinador de Presupuesto, para que cumplan con los
tiempos estipulados en el SICOIN para realizar las modificaciones presupuestarias y
para que coincidan con lo establecido en el Plan Operativo Anual 2013.
La documentación y argumentos presentados por el Director Financiero, el Director de

Planificación y el Coordinador de Presupuesto del Fondo de Desarrollo Indígena
Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que al
momento de examinar la documentación presentada, las metas vigentes no son iguales
a las que reflejan el POA.
ANTONIO PERNILLO SIN 5,000.00 DIRECTOR DE PLANIFICACION JULIAN CATU
QUISIBAL (S.O.A) 5,000.00 COORDINADOR DE PRESUPUESTO MAYNOR
OSWALDO PORON CUA 5,000.00 Total Q. 15,000.00
Hallazgo No. 5
Inconsistencias en la información presentada
Condición
Derivado de la revisión de la cartera general de proyectos ejecutados y en proceso de
ejecución, proporcionados por la Dirección de Desarrollo Maya Garífuna y Xinka del
Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, con información y saldos al
31 de agosto 2013 y posteriormente al 31 de diciembre 2013, se estableció que dichos
listados contienen incongruencias; debido a que no se incluyeron los proyectos de
arrastre del período 2012 en la primera cartera proporcionada, así también se determinó
que no se incluyó en ninguna cartera el proyecto No. 1-03-02-17-2013 denominado
Construcción del Mercado Aldea Palomora, San Andrés Xecul, Totonicapán, por un
monto de Q5,220,000.00, con un anticipo de Q1,044,000.00.
Criterio

óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales.Contraloría General de
diciembre de 2013 Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios
calidad del servicio.”
Causa
Falta de implementación de medidas eficientes de control y de supervisión del

encargado de Proyectos, ya que la cartera no incluían los proyectos correspondientes al
periodo 2012.
Efecto
La información relacionada a los proyectos no es confiable.
Recomendación

Ejecutora –FODIGUA-, debe girar instrucciones al Director del Desarrollo Maya,
Garífuna y Xinka, para que en forma inmediata, se promuevan y se implementen las
medidas necesarias para resolver las deficiencias detectadas en la cartera de
proyectos.
Esta Comisión de Auditoría confirma el presente hallazgo, ya que los comentarios

presentados por el Director de Desarrollo Maya Garífuna y Xinka del Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen la condición planteada,
lo cual indica que no se obtuvo información confiable para la selección de la muestra de
auditoría.Contraloría General de Cuentas 38 Sistema de Auditoría Gubernamental
Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE DESARROLLO MAYA,
GARIFUNA Y XINKA LEONARDO RAFAEL GUARCHAJ TUM 5,000.00 Total Q.
5,000.00
Hallazgo No. 6
Deficiencia en la suscripción de acta de recepción
Condición
Al verificar el acta de recepción 123-2013 de fecha 16 de julio 2013 del Proyecto No. 1-
05-06-27-2013, denominado “Dotación de Insumos y Materiales de Tejeduría a Varias
Comunidades Indígenas a Nivel Nacional”, se determinó que en dicha acta no se refleja
la cantidad, descripción y montos del producto recibido, así también no coincide la fecha
expresada en letras y la reflejada en paréntesis.
Criterio

controles, sin que se lesione la calidad del servicio.
Causa
Desconocimiento e incumplimiento a las Normas Generales de Control Interno

Gubernamental por la falta de control en el detalle sobre la cantidad, descripción y
monto del producto en el acta de recepción de licitación.
Efecto
Riesgo que los productos adjudicados no sean los recibidos por la comisión receptora
toda vez que no existen el detalle del producto que recepciona laContraloría General de
diciembre de 2013 comisión.
Recomendación

Ejecutora –FODIGUA-, debe girar instrucciones por escrito a los integrantes de las
Comisiones Receptoras, de eventos de licitación o cotización, para que procedan a
redactar de ahora en adelante las actas de recepciones detalladas especificando las
características fundamentales del producto, tales como cantidad, descripción y monto
de los mismos.
La documentación y argumentos presentados por la comisión receptora del evento de

Licitación 03-2013 del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no
desvanecen el presente hallazgo, debido a que el Acta de Recepción no detalla los
productos adquiridos por la entidad. Dicha acta hace mención que se recibio conforme
al contrato de adjudicación, pero se hace de su conocimiento que son procesos
distintos, el acta de recepción da la certeza del producto recibido por la institución, pero
en este caso deja a la Comisión de Auditoría con la incertidumbre de los productos
recepcionados.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE PRESUPUESTO
MAYNOR OSWALDO PORON CUA 5,000.00 COORDINADOR DE COOPERACION
SARA DALILA MUX MUX 5,000.00 SECRETARIA DE TESORERIA ELVA ELIZABETH
IXCHEL CHOLOTIO CERVANTES 5,000.00 Total Q. 15,000.00
Hallazgo No. 7
Registro inoportuno en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN
Condición
Se determinó que los Comprobantes Únicos de Registros –CUR- número: 121, 123,
124, 125, 145, 146, 225, 235, 254, 291, 325, 395, 464, 465, 480, 481, 532, 547, 577,
582, 587, 628, 851, 965, 977, 996, 1034, 1098 y 1099, registrados en el Sistema de
Contabilidad Integrada –SICOIN-, con uno y dos meses posteriores a la emisión de
cheques, mediante los cuales hacen efectivo el pago.
Criterio
Acuerdo Gubernativo 240-98, Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto,

establece en su artículo 12, numeral segundo e inciso c “El pago extingue la obligación
exigible mediante la entrega de una suma de dinero al acreedor o beneficiario. El
registro del pago se efectuará en la fecha en que se emita el cheque, se formalice la
transferencia de fondos a la cuenta del acreedor o beneficiario o se materialice por la
entrega de efectivo o de otros valores.” Acuerdos Número A-57-2006, de la Contraloría
General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental, en el
numeral 1.2 Estructura de control interno, establece: “Es responsabilidad de la máxima
autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control
calidad del servicio.”
Causa
Inadecuada aplicación del Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto y las

Normas Generales de Control Interno Gubernamental, debido al deficiente registró en el
SICOIN.
Efecto
El registro inoportuno en el SICOIN no permite contar con información veraz y oportuna.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a la Dirección Financiero para que se

realicen de forma oportuna los registros correspondientes.
La documentación y argumentos presentados por el Director Financiero y el

Coordinador de Presupuesto del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –
FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, debido a que la información que
representa el SICOIN debe ser oportuna para la toma de decisiones.
ANTONIO PERNILLO SIN 5,000.00 COORDINADOR DE PRESUPUESTO MAYNOR
Hallazgo No. 8
Deficiente control interno
Condición
De la auditoría realizada al Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteca y su Unidad

Ejecutora, se estableció deficiente control interno de acuerdo a lo establecido en el
Manual de Normas y Procedimientos y el Manual de Organización de Funciones de
dicha institución, dentro de los cuales se puede mencionar la falta de expedientes no
actualizados en proyectos, documentos de respaldo incompletos en CUR, falta de
firmas en documentos de soporte, falta de actualización del Plan Operativo Anual,
inconsistencia en la información presentada, registro inoportuno en SICOIN, activos fijos
no inventariados.
Criterio

de oportunidad, aplicados cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se
alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles,
sin que se lesione la calidad del servicio.”
Causa
Falta de supervisión y control del Director Ejecutivo al existir deficiencias en los

controles establecidos para la administración del Fondo.
Efecto
Descontrol de las actividades administrativas y generación de información no confiable.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe implementar y establecer controles internos necesarios y

velar por el cumplimiento de los mismos a efecto de minimizar las deficiencias en el
control interno.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO GUADALUPE
(S.O.N.) ZAMORA LOPEZ 5,000.00Contraloría General de Cuentas 46 Sistema de
Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO DE DESARROLLO INDÍGENA
de 2013 Total Q. 5,000.00
Hallazgo No. 9
Incumplimiento a recomendaciones de Auditoría Interna
Condición
Al evaluar los informes emitidos por la Dirección de Auditoría Interna de la Unidad

Ejecutora del fideicomiso, se estableció que algunas recomendaciones planteadas, no
han sido implementadas ó subsanas por los responsables.
Criterio

Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –

FODIGUA-, a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, por no haber
girado instrucciones y establecido tiempos por escrito para que se cumplan con las
recomendaciones giradas por la Auditoría Interna.
Efecto
Deficiente control interno derivado a que no se han implementado las recomendaciones

otorgadas por Auditoria Interna en beneficio del fortalecimiento del mismo.
Recomendación

Ejecutora –FODIGUA-, debe girar instrucciones por escrito al personal responsable de
los hallazgos de Auditoría Interna, para implementan recomendaciones de los mismos
en un tiempo establecido.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo del Fondo de

Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo,
debido a que se tienen que establecer tiempos para el cumplimiento de las
recomendaciones de Auditoría Interna. Al verificar los documentos de soporte de esta
Comisión de Auditoría se tiene a la vista actas donde se realizó la discusión de
hallazgos y oficios girados a los responsables, para la implementación de las
recomendaciones.
(S.O.N.) ZAMORA LOPEZ 5,000.00 Total Q. 5,000.00
Hallazgo No. 1
Deficiencias de control
Condición
Al revisar el expediente del proceso “Mantenimiento Periódico de la Red Vial

Pavimentada en las Rutas Principales 2013, CP-013-2013”, se observó que la Carta de
Aceptación del Ingeniero Superintendente propuesto, menciona el nombre de la
empresa Mantenimiento Vial y Construcción S.A., siendo ésta incorrecta; debido a que
la empresa adjudicada es Constructora GSED-ALFA, S.A.
Criterio
Las Bases Generales de Contratación para el Mantenimiento de la Red Vial, Proyectos
de Mantenimiento Periódico de la Red Vial Pavimentada en las Rutas Principales 2013,
en el numeral 2.4.2 CONDICIONES, literal j) establece: “El oferente deberá presentar
declaración jurada de compromiso de emplear al Ingeniero Civil Colegiado Activo
propuesto como “SUPERINTENDENTE” de “EL PROYECTO”. Esta se deberá incluir
dentro de la oferta, incluyendo su Curriculum Vitae, Constancia de Colegiado Activo y
carta de aceptación firmada y sellada por el Ingeniero propuesto”.
Causa
Consignación incorrecta del nombre de la empresa en carta de aceptación.
Efecto
Deficiente revisión de ofertas de proyectos, por parte de la comisión receptora y

calificadora.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Vial, debe girar instrucciones por escrito a las
comisiones de adjudicación nombradas a efecto se realice una revisión detallada de la
documentación presentada.
Se confirma el presente hallazgo, derivado que la comisión de auditoría considera que

no es justificación valida la cantidad de ofertas que se revisan diariamente, debido a que
un expediente debe cumplir con todos los requisitos, para poder aplicar a la siguiente
fase de adjudicación.Contraloría General de Cuentas 28 Sistema de Auditoría
Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO DEL FONDO VIAL Auditoría al Fideicomiso
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO IV EDGAR
IVAN MALDONADO CIFUENTES 2,000.00 TECNICO PROFESIONAL I LESLIE ITALO
ESTRADA VELASQUEZ 2,000.00 ENCARGADA DE COMPRAS MARTHA STEPHANY
MC.NISH ACEVEDO 2,000.0
Hallazgo No. 1
Deficiencia en la suscripción de Contratos
Condición
En la revisión de los proyectos de la muestra se determinó deficiencias en la

elaboración del contrato suscrito con la empresa SBI INTERNATIONAL HOLDINGS AG
según Escritura Pública No. 27 de fecha 17 de julio de 2013 para la ejecución del
Proyecto: “MEJORAMIENTO DE CARRETERA Y REPARACION DE CINTA
ASFALTICA CA-01-OCC BIF. SAN CRISTOBAL, TOTONICAPAN KM 188.60 A BIF.
SAN LORENZO, HUEHUETENANGO KM257.60, el cual no tiene una cronología en la
redacción de sus cláusulas. El contrato suscrito con la empresa CONSULGUA,
Constructores y Consultores de Guatemala según Escritura Pública No. 21 de fecha 17
de junio de 2013 para la supervisión del Proyecto: “MEJORAMIENTO DE CARRETERA
CA-01 OCCIDENTE, TRAMO EST. 206+000 MOMOSTENANGO, TOTONICAPAN A
EST. 308+000 SAN PEDRO NECTA, HUEHUETENANGO”, existe incongruencia en la
Cláusula primera entre numero de acta y la descripción en letras.
Criterio
El Acuerdo. No 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de

Control Interno Gubernamental, Norma 1.6. TIPOS DE CONTROLES. Es
Causa
Incumplimiento del Coordinador de Asesoría Jurídica y Coordinador de Auditoría Interna

del Fondo Social de Solidaridad de revisar los contratos suscritos por el fiduciario. Falta
de supervisión en la revisión de los contratos suscritos por el fiduciario y verificar que
cumpla con todos los requisitos establecidos en las bases de cotización y licitación.
Efecto
Los contratos no tienen un orden cronológico en sus clausulas y pueden seralterados en

su contenido.
Recomendación
El Coordinador Administrativo del Fondo Social de Solidaridad debe girar instrucciones

por escrito al Coordinador de Asesoría Jurídica y Coordinador de Auditoría Interna para
que verifique todos los contratos suscritos por el fiduciario y que cumpla con los
requisitos establecidos en las bases publicadas.
La documentación y argumentos presentados por responsables no desvanecen el

hallazgo, en virtud que al momento de realizar la auditoría se evidenció la deficiencia.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR ASESORIA JURIDICA
LUIS FERNANDO VILLATORO SHAK 4,000.00 Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 2
Deficiencia en libro de actas
Condición
Contraloría General de Cuentas 23 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO

SOCIAL DE SOLIDARIDAD Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013 Se determinaron deficiencias en el Libro de Actas de Entrega de
Combustible en los folios 0150; 0474; 0475; 2090; no se tuvieron a la vista 079; 122;
473.
Criterio
El Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, numeral 1.2 ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada
entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que
controles de detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de
legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso
administrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa y operativa,
eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio. El numeral
1.4 FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS, establece: “Es responsabilidad de la
máxima autoridad de cada entidad pública, emitir los reglamentos o normas específicas
que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos, de administración y finanzas.
El funcionamiento de todos los sistemas, debe enmarcarse en las leyes generales y
específicas, las políticas nacionales, sectoriales e institucionales, así como las normas
básicas emitidas por los órganos rectores en lo que les sea aplicable”. El numeral 1.6
TIPOS DE CONTROLES, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública, establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de
control que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros.

DOCUMENTOS DE RESPALDO, establece: “Toda operación que realicen las entidades
cada operación para facilitar su análisis”.El numeral 2.7 CONTROL Y USO DE
FORMULARIOS NUMERADOS, establece: “Cada ente público debe aplicar
procedimientos internos o regulados por los entes rectores de los sistemas para el
control y uso de formularios numerados, independientemente del medio que se utilice
para su producción, sea por imprenta o por medios informáticos. Todo diseño de
formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos entes rectores de los
sistemas. Los procedimientos de control y uso de los formularios autorizados para
sustentar toda operación financiera o administrativa deben contener, cuando sea
aplicable, la referencia al número de copias, al destino de cada una de ellas y las firmas
de autorización necesarias. En los casos de formularios pendientes de uso con sistemas
anteriores a los sistemas integrados los mismos deben ser controlados hasta que hayan
sido devueltos e inutilizados, siguiendo los procedimientos establecidos por los
respectivos entes rectores”.
Causa
Incumplimiento del Encargado del Módulo de Combustible de la Coordinación

Administrativa y del Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad a
las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que no se cuenta con un
eficiente Control Interno para la custodia y uso del Libro de Actas de Entrega de
Combustible utilizado en dicho Módulo.
Efecto
No permiten la custodia y uso adecuado del Libro de Actas de Entrega de Combustible

utilizado en dicho Módulo.
Recomendación

por escrito al Encargado del Módulo de Combustible y al Coordinador de Auditoría
Interna y cumplir con las Normas Generales de Control Interno Gubernamental,
implementando un sistema confiable para la custodia y uso del Libro de Actas de
Entrega de Combustible utilizado en dicho Módulo.
La documentación y argumentos presentados por los responsables, no desvanecen el

presente hallazgo, en virtud que al momento de realizar la auditoría se evidenciaron
dichas deficiencias en el uso y resguardo del Libro de Actas de Entrega de Combustible
utilizado en dicho Módulo, por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales ENCARGADA DEL MODULO DE
COMBUSTIBLE GLENDY REBECA GONZALEZ RAMIREZ 4,000.00 COORDINADOR
AUDITORIA INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 4,000.00 Total Q. 8,000.00
Hallazgo No. 3
Deficiente control interno en el Módulo de Almacén
Condición
Se determinaron deficiencias en el Módulo de Almacén y Suministros de la

Coordinación Administrativa, tales como: no se cuenta con un control auxiliar de
existencias de materiales y suministros, las Tarjetas Kardex de Control de Almacén no
están actualizadas y las Solicitudes de Suministros al Almacén no están autorizados por
Criterio


DOCUMENTOS DE RESPALDO, establece: “Toda operación que realicen las entidades
cada operación para facilitar su análisis”. El numeral 2.7 CONTROL Y USO DE
FORMULARIOS NUMERADOS, establece:“Cada ente público debe aplicar
procedimientos internos o regulados por los entes rectores de los sistemas para el
control y uso de formularios numerados, independientemente del medio que se utilice
para su producción, sea por imprenta o por medios informáticos. Todo diseño de
formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos entres rectores de los
sistemas. Los procedimientos de control y uso de los formularios autorizados para
sustentar toda operación financiera o administrativa deben contener, cuando sea
aplicable, la referencia al número de copias, al destino de cada una de ellas y las firmas
de autorización necesarias. En los casos de formularios pendientes de uso con sistemas
anteriores a los sistemas integrados los mismos deben ser controlados hasta que hayan
sido devueltos e inutilizados, siguiendo los procedimientos establecidos por los
respectivos entes rectores”. El numeral 5.8 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
PROCESADA, establece: “Las unidades especializadas de cada ente público son las
procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es
sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial”.
El Manual de Funciones y Procedimientos de Almacén y Suministros del Fondo Social

de Solidaridad en relación a las actividades y/o tareas del Encargado de Almacén,
establece: “Codifica la mercancía que ingresa al almacén y la registra en el archivo
manual (Kardex) y/o computarizado. Lleva el control de las salidas de mercancía en el
almacén registrándolo en el archivo manual (Kardex) y/o computarizado…”
Causa
incumplimiento del Encargado del Módulo de Almacén y suministros de la Coordinación

Administrativa y del Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad a
las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que no se cuenta con un
eficiente Control Interno para la custodia y uso de las formas oficiales utilizadas en dicho
Modulo.
Efecto
Las deficiencias de Control Interno no permiten la custodia y uso adecuado de las
formas oficiales utilizadas en dicho Módulo.
Recomendación

por escrito al Encargado del Módulo de Almacén y suministros y al Coordinador de
Auditoría Interna y cumplir con las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, implementando un sistema confiable para la custodia y uso de las
formas oficiales utilizadas en dicho Modulo.

presente hallazgo, en virtud que al momento de realizar la auditoría se evidenciaron
dichas deficiencias en el uso y resguardo de las formas oficiales utilizadas en dicho
Modulo, por tal razón se confirma el hallazgo.
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto No. 31-2002, 39, numeral
18 Cargo Nombre Valor en Quetzales ENCARGADO DEL MODULO DE ALMACEN
PEDRO ENRIQUE ARROYO CHAJON 4,000.00 COORDINADOR AUDITORIA
INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 4,000.00 Total Q. 8,000.00
Hallazgo No. 4
Documentos incompletos en expedientes de los proyectos
Condición
De acuerdo a la muestra seleccionada de expedientes de proyectos, identificados con

el NOG y numero interno: 2728508 - 12.2-0-2013; 2375389 - 02-0-2013; 2568527 - 2.2-
0-2013; 2840979 - 20-0-2013; 2858797 - 22.2-0-2013; 2862018 - 23-0-2013; 2429438 -
6-0-2013; 2536943 - 8-0-2013; 2629186 - 8.2-0-2013 y 2661020 - 96.2-0-2011;
estableciéndose que no se tuvo a la vista en el momento de la revisión de los mismos,
las Ordenes de Inicio, Planos sin firma y timbre profesional, nombramiento de supervisor
del Fondo Social de Solidaridad, estudios hidrológicos y su resolución correspondiente
(donde aplique), Constancia de Guatecompras, copia de bitácora, estudios de impacto
ambiental y su resolución de aprobación, informes de supervisión, estimaciones de
trabajo.
Criterio

se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos”. Así mismo, en el numeral 2.6
Documentos de Respaldo, establece: “Toda operación que realicen las entidades
públicas, cualesquiera que sea sunaturaleza, debe de contar con la documentación
necesaria y suficiente que la respalde.”
Causa
Falta de supervisión de los responsables de documentar los expedientes de los

proyectos.
Efecto
Los expedientes de proyectos no cuentas con la documentación suficiente y

competente que respaldan la formulación y ejecución física y financiera y limita a una
adecuada fiscalización.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe de girar las instrucciones a donde corresponde para que
se cumpla con los requerimientos realizados por el ente fiscalizador en los tiempos
establecidos y cumpliendo en la entrega de toda la información solicitada.

presente hallazgo, en virtud que al momento de realizar la auditoría se evidenciaron que
los expedientes requeridos por esta comisión no contenía estudios hidrológicos y su
resolución correspondiente, resolución de aprobación, informes de supervisión, por tal
razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE SUPERVISION
SERGIO FIDEL GARCIA SIEKAVIZZA 4,000.00 COORDINADOR AUDITORIA
INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 4,000.00 Total Q. 8,000.00.
Hallazgo No.1
Falta de control de formularios oficiales
Condición
Al practicar la auditoria del período fiscal 2011, se detectaron deficiencias en la

operatoria de la caja fiscal, las cuales por su importancia merecen revelarse: a)
Anulación reiterada de cajas fiscales forma 200-A-3, folios números 265, 304, 309, 316,
317, 318, 319, 320, 321, 326, 339; y b) Anulación reiterada de forma 63-A2 recibos de
ingresos serie “AC” números 80623, 80627, 80629, 80633, 80637, 80641, 80642,
80645, 80648, 80650, 80651, 80652, 80657, 80662, 80663, 80668, 80672, 80678,
80680, 80689, 80691, 80694, sin que se haya presentado evidencia que se trata de
errores involuntarios.
Criterio
El Acuerdo numero 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, normas

Generales de Control Interno Gubernamental, Establece la norma 1.6 Tipos de
Controles, que indica: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
pública, establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control que se
relacionan con los sistemas administrativos y financieros”. 2. NORMAS APLICABLES A
LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN GENERAL 2.7 CONTROL Y USO DE
FORMULARIOS NUMERADOS: Cada ente público debe aplicar procedimientos
internos o regulados por los entes rectores de los sistemas para el control y uso de
formularios numerados, independientemente del medio que se utilice para su
producción, sea por imprenta o por medios informáticos.
Causa
Falta de control y supervisión por parte del Coordinador de Contabilidad y de Tesorería.
Efecto
Esta deficiencia incrementan los gastos del fideicomiso.
Recomendación
El Director Financiero, debe instruir al Coordinador de Contabilidad y Coordinador de

Tesorería para que eviten la reiterada anulación y velar por el mejor manejo
yadministración de las formas de ingreso así como en el uso de la formas 200-A-3 y 63-
A.
Las pruebas de descargo presentadas por los Coordinadores de Contabilidad y

Tesorería, se consideran insuficientes para desvanecer la deficiencia señalada,
tomando en cuenta que el error no es involuntario como lo manifiesta, porque en el
exceso de anulaciones se observó que varias veces fue consecutivamente, por lo que
se confirma el presente hallazgo.
Sanción económica de conformidad con el Decreto número 31-2002, del Congreso de

la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral
18, para el Coordinador de Contabilidad y Coordinador de Tesorería por la cantidad de
Hallazgo No.2
Condición
La Dirección de Auditoría Interna del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -

FODIGUA- dentro del contenido del Plan Anual de Auditoria del año 2011, no contempla
realizar auditoria a la caja fiscal forma 200-A-3 e incluso corte de formas oficiales y
arqueos sorpresivos a las cuentas bancarias y caja chica para verificar los documentos
de abono, y evitar compras en días no hábiles de trabajo, actividad que no se realizó.
Criterio
El Acuerdo numero 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, 1. Norma de Aplicación General, Norma
2.1 Plan Anual de Auditoría Gubernamental: La Contraloría General de Cuentas y las
unidades de Auditoría Interna del sector gubernamental definirán, dentro de sus
actividades generales para cada ejercicio fiscal, un Plan Anual de Auditoría
Gubernamental.
El Plan Anual de Auditoría del sector Gubernamental, es el documento que define el

número de auditorías a realizar dentro del universo de entidades del sector público,
durante el período de un año, y será elaborado de acuerdo con las políticas y
disposiciones establecidas dentro del Sistema de Auditoría Gubernamental de la
Contraloría General de Cuentas. Las Unidades de Auditoría Interna de las
dependencias Gubernamentales, para cada ejercicio fiscal, deben elaborar el Plan
anual de Auditoría Interna y con la aprobación de las autoridades superiores de sus
respectivas entidades y enviar una copia a la Contraloría General de Cuentas, a más
tardar el 15 de Enero de cada año.
Causa
No se tuvo a la vista informes de Auditoría Interna.

Efecto
No existe una adecuada evaluación de las operaciones contables, financieras y

administrativas que registran las diferentes unidades del -FODIGUA-.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe fortalecer la Unidad de Auditoría Interna, para que se cumpla
con lo establecido en el Plan Anual de Auditoria, a efecto de llevar un mejor control
interno en las diferentes unidades que conforman esta entidad.
Se confirma el presente hallazgo debido a que las pruebas presentadas de descargo

por el ex director de auditoría interna, se consideran insuficientes para desvanecer la
deficiencia señalada, porque no obstante haber manifestado que dichos arqueos son
pruebas complementarias a las auditorías realizadas, sus informes no reflejan el haber
efectuado dichas pruebas.
Sanción Económica, Decreto número 31-2002 del Congreso de la República de

Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral
18, para el Auditor Interno, por la cantidad de Q8,000.00.
Hallazgo No.1
Deficiencias en documentación de respaldo

Condición
De acuerdo con la revisión de documentación de pagos efectuados por concepto de

compras de equipo, se determinaron deficiencias en la documentación soporte en los
siguientes casos: Pago directo No. 34-2011 por concepto de compra de seis
computadoras por valor unitario de Q7,842.76 cada una, siendo un total de Q47,056.56,
según consta en factura No. F-48303 emitida por la empresa SERVICOMP DE
GUATEMALA, S.A., de fecha 05 de mayo de 2011, determinándose en el acta de
recepción No. 115 de fecha 02 de febrero de 2011 en el punto tercero, el proveedor
entrega el producto conforme la factura No. F-44421 por valor de Q47,056.56 de fecha
19 de enero de 2011, este número de factura no corresponde a la factura adjunta en
documentos de soporte. La fecha de recepción en almacén según acta es el 02 de
febrero de 2011 y la fecha de entrega al personal según tarjeta de responsabilidad es el
19 de enero de 2011, la fecha de la factura adjunta en documentación de respaldo es
05 de mayo de 2011 la fecha del cheque emitido para pago es el 02 de mayo de 2011.
Según expediente que contiene la documentación de soporte del proyecto No. 43-0-
2011 denominado “Dotación de Equipo de Computo” que consiste en cuarenta (40)
computadoras nuevas por valor de Q220,863.11 de las cuales fueron entregadas 20 a
centros escolares, encontrándose deficiencias en la documentación de entregas por las
otras veinte computadoras que fueron utilizadas para servicio de la institución; tales
como: a) operaciones de egreso de almacén sin fecha, b) documento de egreso de
almacén sin firma de la persona que recibe el bien, c) documento sin fecha de despacho
de almacén y d) fecha de ingreso del producto posterior al egreso. Por lo anteriormente
indicado, las fechas consignadas en los documentos de soporte no son congruentes
con el proceso financiero y administrativo de la operación.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en No. 2.6Contraloria

General de Cuentas 25 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO
FONDO NACIONAL PARA LA PAZ -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01
DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 DOCUMENTOS DE RESPALDO: “Toda
operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe
contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde . La documentación
de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los
requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto
contendrá la información adecuada, por cualquier medio que se produzca, para
identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su
análisis”.
Causa
El Jefe Almacén y el Jefe de Inventarios no registran adecuadamente las operaciones

relacionadas con el movimiento de almacén y el Jefe de Auditoría Interna no verifica
que las transacciones se registren correctamente.
Efecto
Que se registre ingreso de bienes que aún no han sido recibidos.
Recomendación
El jefe de Auditoría Interna debe verificar el cumplimiento de los controles internos a

efecto de documentar eficientemente todas las operaciones efectuadas por la entidad.
Se confirma el hallazgo debido a que las incongruencias persisten en los documentos

presentados por los ex funcionarios responsables, tales como: a) operaciones de
egreso de almacén sin fecha, b) documento de egreso de almacén sin firma de la
persona que recibe el bien, c) documento sin fecha de despacho de almacén y d) fecha
de ingreso del producto posterior al egreso. Contraloria General de Cuentas 26 Sistema
de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO FONDO NACIONAL PARA LA PAZ -
DE 2011
Sanción económica de conformidad con el artículo 39, numeral 18, del Decreto 31-2002
del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, por
el Jefe de Almacén, por Q10,000.00.
Hallazgo No.2
Falta de tarjeta de responsabilidad
Condición
De acuerdo con la documentación adjunta en expediente del proyecto No.45-0-2011

denominado “ADQUISICIÓN DE COMPUTADORAS PORTATILES” para compra de 22
computadoras por valor de Q172,540.72, se determinó falta de ocho tarjetas de
responsabilidad debidamente firmadas por la persona que recibió cada computadora.
Criterio
De acuerdo con las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en No. 2.6
DOCUMENTOS DE RESPALDO: “Toda operación que realicen las entidades públicas,
suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y
registro y control de la entidad; por tanto contendrá la información adecuada, por
Causa
El Jefe de Inventarios no registra adecuadamente las operaciones relacionadas con el

movimiento de inventarios y el jefe de Auditoria Interna no verifica que las transacciones
se registren correctamente.
Efecto
Posible pérdida de los activos fijos, sin que haya una persona responsable.
Recomendación
Verificar el cumplimiento de los controles internos a efecto de documentar

adecuadamente todas las operaciones efectuadas por la entidad, así como la custodia y
resguardo de los activos de la entidad.
Según respuesta de los responsables, y de acuerdo a lo recibido, la comisión de

auditoría tuvo a la vista las tarjetas de responsabilidad en las que se determinó que las
firmas de las personas responsables de los bienes fueron colocadas posteriormente.
Auditoría Interna indica en su informe que si existen las tarjetas deresponsabilidad, sin
embargo, queda demostrado que no tenían firma, situación que no fue observada por el
departamento de contraloría Interna.
del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para
el Jefe de Inventarios y Jefe de Auditoria Interna por Q10,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.3
Falta de conciliación bancaria
Condición
De acuerdo a la revisión de las conciliaciones bancarias, se determinó que no se

elaboró la conciliación al 31 de diciembre de 2011 correspondiente a la cuenta bancaria
de depósitos monetarios No. 112573-1 del Banco de Guatemala.
Criterio
La Norma General de control Interno No. 6.16 CONCILIACION DE SALDOS

BANCARIOS El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Tesorería Nacional y la
autoridad superior de cada entidad pública a través de las unidades especializadas,
velarán porque se concilie oportunamente los saldos bancarios con los registros
contables. Tesorería Nacional y las unidades especializadas de los entes públicos
deben diseñar los procedimientos que permitan efectuar la conciliación de saldos en
bancos, en forma diaria, semanal o mensual, con las conciliaciones bancarias
preparadas por la Dirección de Contabilidad del Estado y las unidades de contabilidad
de los entes públicos.
Causa
El Contador General, no tiene actualizadas las conciliaciones bancarias.
Efecto
Existe riesgo de no tener la información de los saldos correctos.
Recomendación
Contraloría Interna y Gerencia Financiera debe velar por el cumplimiento de la

conciliación de los saldos bancarios.
Según la documentación y los comentarios indicados, se concluye que dentro de la
documentación recibida no se encuentra el estado de cuenta respectivo para cotejar el
saldo del banco, adicionalmente como parte de los controles internos debe realizarse
conciliación bancaria mensualmente, por lo que se confirma el presente hallazgo.

para el Contador General y Gerente Financiero por Q5,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.4
Libro de actas con folios en blanco
Condición
De acuerdo con la revisión de las actas del Departamento Administrativo

correspondientes al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011, se determinó
que los folios Nos. 1070, 1153, 1163, 1164 y 1165 están en blanco y sin anular.
Criterio
El Acuerdo Interno No. 09-03 del Contralor General de Cuentas, de fecha 8 de julio de
modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, norma 2.6:
Documentos de Respaldo, establece: “La Documentación de respaldo promueve la
transparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,
administrativos de registro y control de la entidad; por lo tanto contendrá la información
adecuada por cualquier medio que se produzca para identificar la naturaleza, finalidad y
resultados de cada operación para facilitar su análisis”.
Causa
El Gerente Administrativo no cumple con las normas de control interno en el uso y

control de las actas administrativas.
Efecto
Riesgo de utilización inadecuada de los folios de actas en blanco sin anular.

Recomendación
El Gerente Administrativo debe cumplir con los procedimientos básicos de uso y

resguardo de los documentos y por parte de contraloría interna debe verificar el
cumplimiento de los procedimientos de control interno implementado sobre el uso y
resguardo de los documentos prenumerados.
Los comentarios de la Gerencia Administrativa confirman el incumplimiento de control

interno al no anular inmediatamente los folios en blanco de las actas administrativas. En
relación a los documentos presentados por Contraloría Interna, no figura ninguna nota
que instruya al Gerente Administrativo por el uso adecuado de dichos documentos.
el Gerente Administrativo, Contralor Interno y el Jefe de Auditoría Interna por Q8,000.00,
para cada uno.
Hallazgo No.5
Falta de firmas en actas faccionadas
Condición
En las actas del Comité Técnico del Fideicomiso únicamente aparecen firmadas por el
Director Ejecutivo en representación del Comité Técnico del fideicomiso y Secretario, no
así las personas que comparecen en el acta, en la cual se toman decisiones que
conllevan responsabilidad. Además no consta el poder o mandato otorgado a favor del
Director Ejecutivo y Presidente del Comité Técnico para firmar por el Comité Técnico.
Dicha situación permite centralizar las decisiones descritas en actas de Comité Técnico,
en una sola persona (Director Ejecutivo y Presidente de Comité Técnico) ya que el
secretario es nombrado por el Director Ejecutivo y depende jerárquicamente del mismo;
por lo que en las actas no hay representación de los demás miembros del Comité
Técnico que participan en las decisiones.
Criterio
Separación de Funciones: Es responsabilidad de la máximaContraloria General de
Cuentas 32 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO FONDO
NACIONAL PARA LA PAZ -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 autoridad de cada entidad pública, delimitar
cuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus servidores. Una
adecuada separación de funciones garantiza independencia entre los procesos de
autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores, bienes y el control de
las operaciones. La separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad
administrativa o persona ejerza el control total de una operación.
Causa
Evasión de responsabilidad de aprobación de actas del comité técnico.
Efecto
Posibilidad de toma de decisiones por el Director Ejecutivo que afecten el patrimonio del
fideicomiso: Adicionalmente al no firmar el representante de SEGEPLAN y del Ministerio
de Finanzas Públicas, no hay certeza legal de la representatividad en las actas suscritas
en nombre del Comité Técnico. Recomendación El Director Ejecutivo y Secretario
deben asegurarse de que las actas sean firmadas por los integrantes del Comité
Técnico del Fideicomiso.

Se confirma el hallazgo, toda vez que, la defensa presentó la base legal en la cual le
permite firmar las actas del comité técnico al Director Ejecutivo y Secretario del Comité
Técnico, es contraria lo que esta comisión de auditoria aclara que nuestro criterio se
basa en las normas Generales de Control Interno, La separación de funciones tiene
como objetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el control total de
una operación. Acciones Legales y Administrativas No se consideró sanción económica,
sin embargo, se instruye al Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Fonapaz, en su
calidad de Presidente del Comité Técnico, realizar las gestiones necesarias ante el
fideicomitente -Ministerio de Finanzas Públicas- a efecto de que se revise el Acuerdo
Ministerial No. 23-92, en el sentido que no se considera correcto que las actas del
Comité Técnico del fideicomiso no sean debidamente firmadas por los integrantes de
dicho órgano que comparecen en las mismas.Contraloria General de Cuentas 33
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO FONDO NACIONAL PARA
LA PAZ -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2011 Área Técnica
Hallazgo No.6
Deficiente supervisión de proyectos
Condición
En los convenios números: CAR-214-2009, CAR-205-2009, CAR-562-2009 y CAR-560-

2009 de los proyectos números: 909-0-2009, Pavimentación y Rehabilitación
Alcantarillado Sanitario Colonia San Francisco zona 6 Mixco, Guatemala, por un valor
de Q3,201,201.71; 904-0-2009, Pavimentación Calle Sector La Isla Ciudad Satélite,
zona 9 Mixco, Guatemala, por un valor de Q1,397,067.78; 636-0-2009, Pavimentación
Calle Laguna Seca Amatitlán, Guatemala, por un valor de Q1,142,873.18 y 697-0-2009,
Mejoramiento Camino Vecinal Aldea Estancia de la Virgen hacia Aldea Piedras Blancas,
San Cristóbal Acasaguastlán, El Progreso, por un valor de Q7,267,450.76,
respectivamente y en los expedientes que amparan la ejecución de los mismos, se
comprobó que la supervisión técnica por parte de FONAPAZ, fue deficiente debido a
que la misma no fue constante, ya que los informes de supervisión y anotaciones en
bitácora fueron escasas.
Criterio
El Acuerdo Interno No. 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas
de Control Interno Gubernamental, Norma 2 Normas Aplicables a los Sistemas de
Administración General, en el numeral 2.2 Organización Interna de la Entidades indica:
“SUPERVISION: Se establecerán los distintos niveles de supervisión, como una
herramienta gerencial para el seguimiento y control de las operaciones, que permitan
identificar riesgos y tomar decisiones para administrarlos y aumentar la eficiencias y
calidad de los procesos”.
Causa
Falta de cumplimiento y de interés por velar que las obras se ejecuten de acuerdo a lo
contratado y a especificaciones técnicas.
Efecto
Que la obra no se haya construido de acuerdo a especificaciones técnicas y contrato
respectivo o con variación de calidad de materiales, perjudicando a la comunidad.
Recomendación
El Director Ejecutivo de FONAPAZ deberá dar instrucciones al Gerente de Proyectos y

al Jefe de Supervisión, para que los supervisores contralores yContraloria General de
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 regionales efectúen una supervisión técnica
más constante y que las mismas se ejecuten de acuerdo a diseños, planos,
especificaciones técnicas y convenios, tomando en cuenta técnicas de construcción. La
supervisión debe ser constante y que por cada supervisión efectuada se deberá llenar la
respectiva bitácora.
Se confirma el hallazgo únicamente respecto al Proyecto Número 697-0-2009,

Mejoramiento Camino Vecinal Aldea Estancia de la Virgen hacia Aldea Piedras Blancas,
San Cristóbal Acasaguastlán, El Progreso, Convenio Número CAR-560-2009, debido a
que la supervisión fue deficiente ya que se avalaron en la estimación de trabajo número
dos, el pago de cantidades de renglones de trabajo no ejecutados.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la

República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo
39, numeral 18, para el Jefe de Supervisión y Supervisor del proyecto, por Q10,000.00,
para cada uno.
Hallazgo No.7
Deficiencias en la planificación de proyectos
Condición
En los convenios números: CAR-214-2009 y CAR-205-2009, de los proyectos números:

909-0-2009, Pavimentación y Rehabilitación Alcantarillado Sanitario Colonia San
Francisco zona 6 Mixco, Guatemala, por un valor de Q3,201,201.71 y 904-0-2009,
Pavimentación Calle Sector La Isla Ciudad Satélite, zona 9 Mixco, Guatemala, por un
valor de Q1,397,067.78; se comprobó que las planificaciones presentaron deficiencias
técnicas, debido a lo siguiente: En el proyecto número 909-0-2009, no se contempló la
conexión del alcantarillado sanitario y el desfogue del mismo, por lo que se tuvieron que
hacer trabajos complementarios y en el proyecto número 904-0-2009, el diseño del
drenaje de las aguas pluviales por medio de pozos de absorción, presenta problemas
debido a que se mantiene acumulada agua dentro de los pozos provocando
contaminación al ambiente, por medio de las rejillas existentes.
Criterio
El Acuerdo Interno No. 09-03, de la Contraloría General de Cuentas, Normas de Control

Interno Gubernamental, Norma 1 Normas de Aplicación General, en el numeral 1.2
Estructura de Control Interno, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno que
promueve un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales.
controles de detección…” La Norma 2.6 Documentos de Respaldo, establece que “Toda
operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe
contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde...”
Causa
Malas planificaciones de los proyectos al no tomar en cuenta el desfogue de las aguas

servidas, así como la topografía del sector para determinar el tipo de drenaje a utilizar.
Efecto
Gastos adicionales para solucionar el problema de las deficiencias técnicas

encontradas y problemas de contaminación ambiental en las comunidades.
Recomendación
El Director Ejecutivo de FONAPAZ deberá girar instrucciones al Gerente de Proyectos y

al Jefe de Evaluación de Proyectos, para que previo a avalar y autorizar la ejecución de
los proyectos, las planificaciones sean analizadas detenidamente, para evitar problemas
posteriores y que el costo de los proyectos no sufra alteraciones, por deficiencias
presentadas.
Se confirma el hallazgo, debido a que efectivamente las planificaciones fueron recibidas

por parte de la Municipalidad, pero esto no exime a FONAPAZ como Unidad Ejecutora
de hacer visita de campo y un análisis de la planificación presentada, para determinar si
cumple con especificaciones técnicas de construcción y con los objetivos deseados.

39, numeral 18, para el Gerente de Proyectos, por la cantidad de Q10,000.00.
Hallazgo No.8
Deficiencia de supervisión técnica en el proyecto
Condición
En los convenios números: CAR-240-2009 y CAR-217-2009 y Contrato No. CAO-75-

2010; de los proyectos números: 1081-0-2009, Puente Vehicular CaseríoContraloria
General de Cuentas 38 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO
FONDO NACIONAL PARA LA PAZ -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01
DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Cielito Lindo, Jutiapa, 1106-0-2009, por un
valor de Q5,224,441.42; Pavimentación Camino Vecinal Caserío Cielito Lindo, Jutiapa,
por un valor de Q.8,424,356.93 y 784-0-2010, Remodelación Casa Patronal Finca Santo
Tomás, Palín, Escuintla, por un valor de Q1,518,637.00; se comprobó que la
supervisión técnica por parte de FONAPAZ, fue deficiente debido a que el supervisor
avaló renglones de trabajo que no se han ejecutado, en las respectivas estimaciones,
así: en el proyecto 1081-0-2009 no se ejecutó el dragado del cauce del río y hacen falta
bajadas de agua pluvial, en el proyecto 1106-0-2009 hace falta la colocación de señales
de tránsito y en el proyecto 784-0-2010, no se ha finalizado la colocación de teja de
barro cocido en cubierta y piso de piedra, en la Capilla. Estos proyectos no se han
recepcionado ni liquidado.
Criterio
El Acuerdo Interno No. 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas
de Control Interno Gubernamental, Norma 2 Normas Aplicables a los Sistema de
Administración General, en el numeral 2.2 Organización Interna de la Entidades, indica:
“SUPERVISION: Se establecerán los distintos niveles de supervisión, como una
herramienta gerencial para el seguimiento y control de las operaciones, que permitan
identificar riesgos y tomar decisiones para administrarlos y aumentar la eficiencias y
calidad de los procesos”.
Causa
Falta de cumplimiento y de interés por supervisar que las obras se ejecuten de acuerdo
a lo contratado y a especificaciones técnicas.
Efecto
Que la obra no se haya construido de acuerdo a especificaciones técnicas y contrato

respectivo o con variación de calidad de materiales, perjudicando a la comunidad.
Recomendación El Director Ejecutivo de FONAPAZ deberá dar instrucciones al Gerente
de Proyectos y al Jefe de Supervisión, para que los supervisores contralores y
regionales efectúen una supervisión técnica más constante y que las mismas se
ejecuten de acuerdo a diseños, planos, especificaciones técnicas y convenios, tomando
en cuenta técnicas de construcción. La supervisión debe ser constante y que por cada
supervisión efectuada se deberá llenar la respectiva bitácora.

Se confirma el hallazgo, únicamente en los proyectos: a) 1081-0-2009 Puente Vehicular

Caserío Cielito Lindo, Jutiapa, debido a que en el comentario de los responsables,
indican que fue un error involuntario el aval del renglón de trabajo de las bajadas de
agua pluvial y b) 784-0-2010, Remodelación Casa Patronal Finca Santo Tomás, Palín,
Escuintla, debido a que en el comentario de los responsables no se demuestra que los
trabajos avalados ya habían sido ejecutados previo a la aprobación de la estimación de
trabajo.

39, numeral 18, para el Jefe de Supervisión y Supervisores de los proyectos 1081-0-
2009 y 784-0-2010, por Q5,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.1
Deficiente documentación de soporte

Condición
Al realizar el examen de la cuenta Subsidios Pagados se determinó que en el año que
se evalúa, los subsidios directos pagados al beneficiario no se registran
adecuadamente, con el respaldo de la factura extendida por la constructora. En el
ejercicio auditado, los pagos en ésta condición ascienden a Q3,241,100.00.
Criterio
El Decreto 2-70 Código de Comercio de Guatemala, artículo 381. Comprobación de

operaciones. “Toda operación contable deberá estar debidamente comprobada con
documentos fehacientes, que llenen los requisitos legales…” El Acuerdo número A-57-
2006 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno,
norma 2.6 Documentos de respaldo. Indica: “Toda operación que realicen las entidades
y suficiente que la respalde.” La documentación de respaldo promueve la transparencia
y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de
cada operación para facilitar su análisis.
Causa
El sistema de pago utilizado es incorrecto, debido a que no existe comprobante de que

el subsidio fue recibido por el beneficiario, sin que el Coordinador Financiero y
Administrativo implemente el procedimiento adecuado.
Efecto
No se tiene certeza de los pagos efectuados.
Recomendación
Que el Fideicomitente gire instrucciones precisas al Fiduciario El Crédito Hipotecario

Nacional de Guatemala, para que no se realice ningun acreditamiento o entrega de
cheque, si el beneficiario del mismo no presenta la factura que lorespalde.
Hallazgo No.1
Condición
En base a la muestra que se determinó en el proceso de la auditoría, se efectuó la

revisión de expedientes de los proyectos ejecutados, que fueron proporcionados por el
Departamento de Archivo de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-,
verificando que los mismos no contienen la información completa, en algunos casos
faltan: Contratos ampliatorios, fianzas, certificaciones emitidas por el Registro de
Precalificados y estimaciones de trabajo.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el Numeral 1.11 Archivos,

indica: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con
base en las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en
todas las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos
ordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar la
información. Los documentos de respaldo de las operaciones financieras y
administrativas que realice la entidad, deberá estar archivada en las unidades
establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y
consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas. Para su adecuada
conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos, incendios u otros
riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido en las leyes específicas;
independientemente del medio de información que se trate, es decir, por medios
manuales o electrónicos”.
El Acuerdo Ministerial No. 1518-2007 de fecha 27 de junio de 2007, emitido por el

Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, por medio del cual ratifica la
aprobación del Reglamento Interno de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -
COVIAL-, indica en el Artículo 11. SUBDIRECCIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA,
numeral 4. “Dirigir lo relacionado con la elaboración de normas, procedimientos,
manuales de organización y demás soportes administrativos, que requiera COVIAL.”
Causa
Algunos documentos permanecen por tiempo indefinido en los diferentes

departamentos de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, como Asesoría
Jurídica, Dirección Financiera y Visa, sin continuar con el proceso normal hasta su total
conclusión, para remitirlo al archivo correspondiente.
Efecto
Riesgo que se extravíen los documentos que deben contener los expedientes de los
proyectos ejecutados.
Recomendación
Que el Subdirector Administrativo-Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación

Vial -COVIAL-, emita políticas administrativas para que se implementen procedimientos
que permitan la conformación de los expedientes de obra desde el inicio del proceso de
ejecución y se resguarden en el Departamento de Archivo, siguiendo un orden lógico,
de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas.
Se confirma el hallazgo, en virtud que en los comentarios se ratifica que los expedientes
completos de los proyectos no se localizan en el Departamento de Archivo, lo cual
dificulta el acceso a la información y la rendición de cuentas.
Sanción económica para el Subdirector Administrativo-Financiero, de la Unidad

Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, de conformidad con el Decreto No. 31-2002,
del Congreso de la República , Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículo 39, numeral 20, de Q5,000.00.
Hallazgo No.2
Registros auxiliares computarizados no confiables

Condición
Los pagos autorizados por la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL- y

efectuados por el Fiduciario y Tesorería Nacional durante el año 2011, de una muestra
de 78 proyectos, 26 suman la cantidad de Q240,543,222.29, los cuales no coinciden
con los registros del Sistema Integral de Control de Proyectos, SICOP, en el cual se
reportan Q197,399,052.21, originando una diferencia neta no registrada en el SICOP de
Q43,144,170.08.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.3 Sistemas de
Información Gerencial, indica: “Se deben establecer y mantener sistemas de
información gerencial que produzcan información confiable y oportuna para la toma de
decisiones en las unidades administrativas y puestos, de acuerdo a los roles y
responsabilidades. Los sistemas de información gerencial deben permitir la
identificación de amenazas y riesgos operativos en forma global, que realimenten las
acciones de planificación, control y operaciones, que contribuyan con eficiencia a un
proceso transparente de rendición de cuentas.” El mismo Acuerdo, en el numeral 5.8
Análisis de la Información Procesada, indica: "Las unidades especializadas de cada
ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la
información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que
la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan
periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.”

numeral 9. “Coordinar todas las actividades financieras, tanto de programación,
planificación, obtención de recursos, formulación de anteproyectos de ingresos y
egresos, ejecución presupuestaria y procedimiento de pagos Financieros.” El mismo
Acuerdo Ministerial, indica en el Artículo 17. DEPARTAMENTO FINANCIERO, numeral
7. “Efectuar y registrar los pagos por los materiales, suministros, mobiliario y equipo
adquiridos, de honorarios, de sueldos del personal que labora para COVIAL, dietas a los
miembros del Consejo Consultivo, así como el pago de las estimaciones a las empresas
que se contraten para diversos servicios de consultoría, supervisión o construcción.”
Causa
El Departamento Financiero no ha registrado todos los pagos efectuados a los

contratistas de proyectos en el Sistema Integral de Control de Proyectos, SICOP.
Efecto
Los reportes generados por el Sistema Integral de Control de Proyectos, SICOP, no

presentan información correcta y confiable.
Recomendación
El Subdirector Administrativo-Financiero debe instruir al Jefe del Departamento

Financiero, a efecto que todos los pagos efectuados se registren oportunamente en el
Sistema Integral de Control de Proyectos, SICOP, y que los reportes sean conciliados,
para disponer de información confiable y oportuna, tomando en cuenta que en este
sistema está registrada la situación de cada proyecto y es la base para generar los
reportes para rendición de cuentas y toma de decisiones.
Se confirma el hallazgo, en virtud que en el comentario, los responsables reconocen la

deficiencia y los pagos no se registraron oportunamente en el Sistema Integral de
Proyectos SICOP. Asimismo, la Comisión que está realizando la actualización del
SICOP, fue nombrada por el actual Director, por medio del oficio No.
OF.DIRCOVIAL/014-2012 de fecha 25 de enero de 2012.
Sanción económica para el Subdirector Administrativo-Financiero y el Jefe del

Departamento Financiero, de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, de
conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República , Ley Orgánica
de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 20, de Q20,000.00 para
cada uno.Contraloria General de Cuentas 31 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) Fideicomiso del Fondo Vial Auditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Hallazgo No.3
Proyectos de años anteriores sin ejecución, reportados como deuda
Condición
En la Deuda Contractual de Q1,772,041,972.61, reportada por la Unidad Ejecutora de

Conservación Vial -COVIAL- en el oficio Ref. SAF/PF-013-2012-COV de fecha 26 de
enero de 2012, están incluidos 4 Proyectos, determinados de una muestra de 78, que
de conformidad con los registros del Sistema de Control de Proyectos -SICOP-, no han
tenido ejecución física en más de un año y presentan un saldo total por pagar de
Q99,300,063.06, equivalentes al 5.6% de la deuda reportada, siendo los siguientes:
Código No. Contrato Saldo por Pagar Q. Último Período Ejecutado % Avance Físico %
Avance Financiero M-09-2009 169 27,012,347.63 Agosto/2009 0.52 0 M-14-2009 170
27,814,451.74 Febrero/2009 12.05 12.05 M-68-2009 - 23,861,298.51 Ninguno 0 0 M-74-
2009 06 20,611,965.18 Junio/2010 1.65 0 TOTAL 99,300,063.06 En el Sistema de
Control de Proyectos -SICOP- y en Guatecompras no se encontraron registros del
contrato correspondiente al proyecto M-068-2009.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 5.8 Análisis de la
Información Procesada, indica: “Las unidades especializadas de cada ente público son
las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información
sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.” Contratos números 169 y
170, ambos de fecha 21 de noviembre de 2008, en la cláusula Décima Sexta:
Cancelación del Contrato y Sanciones. A) Cancelación del Contrato. IV. El Fiduciario a
requerimiento del comité Técnico podrá cancelar el contrato por causa de fuerza mayor
que a su juicio justifiquen dicha medida. V. Si transcurridos noventa días sin que el
Fideicomiso haga los pagos a que elContratista tiene derecho, éste podrá rescindir el
contrato sin ninguna responsabilidad, o bien continuar su trabajo, debiendo en este caso
cobrar los intereses correspondientes al financiamiento que otorgue. El contrato No. 06
de fecha 22 de enero de 2010, en la cláusula Décima Cuarta: Cancelación del Contrato
y Sanciones. A) Cancelación del Contrato. I. “El Fiduciario o El Contratista, según
corresponda, quedan facultados sin responsabilidad de su parte, para dar por terminado
el presente contrato por indicaciones del comité Técnico del Fideicomiso del Fondo Vial,
sin necesidad de declaración judicial al respecto, en los casos establecidos en las
condiciones generales de contratación establecidas en el numeral 12 de la Resolución ”.
Condiciones Generales de Contratación para la especialidad de Mejoramiento,
aprobadas por el Comité Técnico, en el Punto Cuarto. Aspectos Legales: Numeral
romano II, Condiciones Generales de Contratación para la Especialidad de
Mejoramiento, Acta No. 06-2009, de fecha 16 de febrero de 2009, numeral 12)
Cancelación de Contrato: El Fiduciario queda facultado sin responsabilidad de su parte,
para dar por terminado el contrato que corresponda, por indicaciones del Comité
Técnico del Fideicomiso del Fondo Vial, sin necesidad de declaración judicial al
respecto, en los casos siguientes: ….12.5) Si el Contratista interrumpe la prosecución
del trabajo o por cualquier otro motivo no lleva a cabo la ejecución de los trabajos en
forma aceptable;…. 12.12) En caso el Fideicomiso del Fondo Vial dejare de recibir los
fondos necesarios para la atención del contrato; 13) Procedimiento de Cancelación de
Contrato,13.1) El Fiduciario a requerimiento del Comité Técnico del Fideicomiso podrá
cancelar el contrato por causas de fuerza mayor o caso fortuito que a su juicio
justifiquen dicha medida.
El Acuerdo Gubernativo 736-98, Acuerdo de Creación y Regulación de la Unidad

Ejecutora de Conservación Vial de la Red Vial de Carreteras del País, Articulo 10.
Funciones del Director, inciso h) Evaluar mensualmente los informes técnicos y
financieros y presentarlos al Consejo Consultivo; inciso m: Velar por el buen
funcionamiento de COVIAL, mediante la eficiente utilización de sus recursos, el eficaz
desempeño del personal asignado y la oportuna disponibilidad de los recursos
financieros.

COVIAL-, indica en el Artículo 10. SUBDIRECCIÓN TÉCNICA, numeral 3. “Dirigir las
labores relacionadas con estudios y ejecución de proyectos, debiendo coordinar,
organizar, dirigir y supervisar todas aquellas actividades técnicas de planificación,
programación, elaboración de especificaciones,contratos, costos, recopilación de
información para la elaboración de presupuestos, ejecución, supervisión y liquidación de
obra física.”
Causa
El Director y el Subdirector Técnico de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -

COVIAL-, no han evaluado la deuda del Fideicomiso del Fondo Vial, comparándola con
la ejecución física de los proyectos y la vigencia contractual de los mismos.
Efecto
Los registros de cuentas por pagar de proyectos sin ejecución, generan información de
una deuda que no es real.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso del Fondo Vial debe girar instrucciones y asegurarse
que el Director y el Subdirector Técnico de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -
COVIAL-, dentro del plazo de 60 días, efectúen una evaluación de la situación de cada
uno de los proyectos que integran la deuda del Fideicomiso del Fondo Vial, con el fin de
depurar los saldos registrados y decrementar los renglones de trabajo o rescindir los
contratos de los proyectos que no presentan ejecución, debiendo informar a la
Contraloría General de Cuentas del resultado obtenido.
Se confirma el hallazgo, en virtud que los comentarios de los responsables, no son

suficientes para desvanecerlo, considerando que no han tomado ninguna acción para
continuar con la ejecución del proyecto o rescindir los contratos; asimismo en el caso
del proyecto M-68-2009, que únicamente se encuentra en fase de adjudicación, no se
debe tomar como saldo contractual.
Sanción económica para el Director y Subdirector Técnico de la Unidad Ejecutora de

Conservación Vial -COVIAL-, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso
de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39,
numeral 20, de Q20,000.00 para cada uno.
Hallazgo No. 1
Deficiencia en la suscripción del contrato
CONDICIÓN
En la revisión de los proyectos de la muestra se determinó deficiencias en la
elaboración del contrato suscrito con la empresa SBI INTERNATIONAL HOLDINGS
AG según Escritura Pública No. 27 de fecha 17 de julio de 2013 para la ejecución del
Proyecto: “MEJORAMIENTO DE CARRETERA Y REPARACION DE CINTA
ASFALTICA CA-01-OCC BIF. SAN CRISTOBAL, TOTONICAPAN KM 188.60 A BIF.
SAN LORENZO, HUEHUETENANGO KM257.60, el cual no tiene una cronología en la
redacción de sus cláusulas.
El contrato suscrito con la empresa CONSULGUA, Constructores y Consultores de

Guatemala según Escritura Pública No. 21 de fecha 17 de junio de 2013 para la
supervisión del Proyecto: “MEJORAMIENTO DE CARRETERA CA-01 OCCIDENTE,
TRAMO EST. 206+000 MOMOSTENANGO, TOTONICAPAN A EST. 308+000 SAN
PEDRO NECTA, HUEHUETENANGO”, existe incongruencia en la Cláusula primera
entre numero de acta y la descripción en letras.
CRITERIO

ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS

Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18.
Hallazgo No. 2
Deficiencia en libro de Actas
Condición
Se determinaron deficiencias en el Libro de Actas de Entrega de Combustible en los
folios 0150; 0474; 0475; 2090; no se tuvieron a la vista 079; 122; 473.
Criterio
Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios específicos

relacionados con: a) controles generales; b) controles específicos; c) controles
preventivos; d) controles de detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales;
g) controles de legalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del
El numeral 1.4 FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS, establece: “Es

responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir los
reglamentos o normas específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas
operativos, de administración y finanzas. El funcionamiento de todos los sistemas,
debe enmarcarse en las leyes generales y específicas, las políticas nacionales,
sectoriales e institucionales, así como las normas básicas emitidas por los órganos
rectores en lo que les sea aplicable”.
El numeral 1.6 TIPOS DE CONTROLES, establece: “Es responsabilidad de la máxima
autoridad de cada entidad pública, establecer e implementar con claridad los
financieros. En el Marco Conceptual de Control Interno Gubernamental, se establecen
los distintos tipos de control interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y
Control Interno Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y
posterior”.
El numeral 2.6 DOCUMENTOS DE RESPALDO, establece: “Toda operación que

realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la
documentación necesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo
legales, administrativos, de registro y control de la entidad, por tanto contendrá la
El numeral 2.7 CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS, establece:

“Cada ente público debe aplicar procedimientos internos o regulados por los entes
rectores de los sistemas para el control y uso de formularios numerados,
independientemente del medio que se utilice para su producción, sea por imprenta o
por medios informáticos.
Todo diseño de formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos
entres rectores de los sistemas.
Los procedimientos de control y uso de los formularios autorizados para sustentar toda
operación financiera o administrativa deben contener, cuando sea aplicable, la
referencia al número de copias, al destino de cada una de ellas y las firmas de
autorización necesarias.
En los casos de formularios pendientes de uso con sistemas anteriores a los sistemas
integrados los mismos deben ser controlados hasta que hayan sido devueltos e
inutilizados, siguiendo los procedimientos establecidos por los respectivos entes
rectores”.

Hallazgo No. 3
Deficiente control interno en el Módulo de Almacén
Condición
Se determinaron deficiencias en el Módulo de Almacén y Suministros de la
Coordinación Administrativa, tales como: no se cuenta con un control auxiliar de
existencias de materiales y suministros, las Tarjetas Kardex de Control de Almacén no
están actualizadas y las Solicitudes de Suministros al Almacén no están autorizados
por Contraloría General de Cuentas.
Criterio


posterior”.

El numeral 2.7 CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS, establece:

“Cada ente público debe aplicar procedimientos internos o regulados por los entes
rectores de los sistemas para el control y uso de formularios numerados,
independientemente del medio que se utilice para su producción, sea por imprenta o
por medios informáticos.
Todo diseño de formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos
entres rectores de los sistemas.
Los procedimientos de control y uso de los formularios autorizados para sustentar toda
operación financiera o administrativa deben contener, cuando sea aplicable, la
referencia al número de copias, al destino de cada una de ellas y las firmas de
autorización necesarias.
En los casos de formularios pendientes de uso con sistemas anteriores a los sistemas
integrados los mismos deben ser controlados hasta que hayan sido devueltos e
inutilizados, siguiendo los procedimientos establecidos por los respectivos entes
rectores”.
El numeral 5.8 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN PROCESADA, establece: “Las

unidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el
análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la
interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que
garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables,
para la toma de decisiones a nivel gerencial”.
El Manual de Funciones y Procedimientos de Almacén y Suministros del Fondo Social

de Solidaridad en relación a las actividades y/o tareas del Encargado de Almacén,
establece: “Codifica la mercancía que ingresa al almacén y la registra en el archivo
manual (Kardex) y/o computarizado. Lleva el control de las salidas de mercancía en el
almacén registrándolo en el archivo manual (Kardex) y/o computarizado…”

Hallazgo No. 4
Documentos incompletos en expedientes de los proyectos
Condición
De acuerdo a la muestra seleccionada de expedientes de proyectos, identificados con
el NOG y numero interno: 2728508 - 12.2-0-2013; 2375389 - 02-0-2013; 2568527 -
2.2-0-2013; 2840979 - 20-0-2013; 2858797 - 22.2-0-2013; 2862018 - 23-0-2013;
2429438 - 6-0-2013; 2536943 - 8-0-2013; 2629186 - 8.2-0-2013 y 2661020 - 96.2-0-
2011; estableciéndose que no se tuvo a la vista en el momento de la revisión de los
mismos, las Ordenes de Inicio, Planos sin firma y timbre profesional, nombramiento de
supervisor del Fondo Social de Solidaridad, estudios hidrológicos y su resolución
correspondiente (donde aplique), Constancia de Guatecompras, copia de bitácora,
estudios de impacto ambiental y su resolución de aprobación, informes de supervisión,
estimaciones de trabajo.
Criterio
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base en
las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en todas las
unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos ordenados
en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar la
información.

rectores, siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que
facilite la rendición de cuentas.
Para su adecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra
robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido en las
leyes específicas; independientemente del medio de información que se trate, es decir,
por medios manuales o electrónicos”.
Así mismo, en el numeral 2.6 Documentos de Respaldo, establece: “Toda operación

que realicen las entidades públicas, cualesquiera que sea su naturaleza, debe de
contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde.”

Hallazgo No. 1
Condición
En los expedientes de obras siguientes: Mejoramiento Escuela Preprimaria Edificio (s)

municipio de El Jícaro, El Progreso, Convenio No. 059-2010 por valor de Q247,420.60;
Construcción redes y líneas eléctricas de distribución, barrio los Olotes, Aldea las
Ovejas, El Jícaro, El Progreso, Convenio No. 072-2010, por valor de Q127,923.00;
Construcción redes y líneas eléctricas de distribución (Barrio Patio de Gallo) cabecera
municipal, El Jícaro, El Progreso, Convenio No. 041-2010, por valor de Q201,734.00 y
Ampliación Centro de Salud Tipo B y equipamiento, cabecera municipal, Convenio No.
094-2011, por valor de Q909,903.00; se determinó que, no cuentan con los voucher de
los cheques que el Consejo entregó a las unidades ejecutoras y éstas a las empresas
constructoras, durante el periodo 2013.
Criterio
El Acuerdo número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno, Norma 1.11 Archivos, indica: “Es responsabilidad de la
máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales
respectivas, las políticas administrativas para que en todas las unidades administrativas
de la organización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendo
su contenido, de manera que sea fácil localizar la información. La documentación de
respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad, deberá
estar archivada en las unidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un
orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de
cuentas…”
Causa
Falta de control y supervisión por parte del Director Ejecutivo y del Jefe Financiero, al
no archivar la documentación financiera en los expedientes.
Efecto
No se cuenta con respaldo documental que demuestre la secuencia de pagos a

unidades ejecutoras y estas hacia los constructores.
Recomendación
El Presidente, debe girar instrucciones al Director Ejecutivo y Jefe Financiero, a efecto

de que archiven en los expedientes, los voucher de los cheques que el consejo traslada
a las Unidades Ejecutoras y éstas a las empresas constructoras, documentación que
respalda las operaciones administrativas y financieras de cada proyecto, asimismo,
deberán ordenarlos en forma lógica, para su fácil acceso y revisión.
Se confirma el hallazgo, porque los responsables actualizaron los expedientes con la

documentación señalada, hasta el mes de abril de 2014, según lo manifestado por ellos
en sus oficios de comentarios de responsables. Además, según la norma de control
interno, denominada Archivo, orienta que la documentación debe seguir un orden
lógico, de fácil acceso y consulta, por lo que debió estar en los expedientes y no esperar
a que se solicite la misma por separado, como lo indican los responsables.
Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría General de

Cuentas, Decreto No. 31-2002, artículo 39, numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en
Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO HERSON BENJAMIN DE LEON ORTIZ 15,000.00
JEFE FINANCIERO JUAN JOSE AGUILAR MORALES 15,000.00 Total Q. 30,000.00
Hallazgo No. 1
Conciliaciones bancarias sin firma de los responsables
Condición
En el proceso de revisión de las conciliaciones bancarias se determinó que en los

meses de mayo, junio y julio del año 2013, no contienen las firmas de la persona que
realiza y quien revisa o autoriza.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno, norma 5.5, Registro de las Operaciones Contables,
establece: “…Todo registro contable que se realice y la documentación de soporte,
deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría,
y en general el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registros
contables.”
Causa
Incumplimiento de atribuciones del Jefe Financiero y Presidente al no firmar las

conciliaciones bancarias oportunamente.
Efecto
No se cuenta con información financiera confiable para la toma de decisiones.
Recomendación
El Presidente y Jefe Financiero deben de firmar las conciliaciones bancarias de cada

mes en el momento oportuno.
Se confirma el hallazgo para el Presidente y Jefe Financiero, derivado que no

presentaron comentarios y pruebas sustanciosas del porque no se firmaron
oportunamente las conciliaciones bancarias.

Quetzales PRESIDENTE PABLO BALTAZAR BATZ CANO 2,000.00 JEFE
FINANCIERO RUBELSI (S.O.N.) DE LEON AVILA 2,000.00 Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 2
Documentos de soporte sin firma de autorización
Condición
En la revisión de expedientes de los convenios con número 09-2012, Mejoramiento

camino rural, Barrio Sanja, San Andres Xecul, por la cantidad de Q129,281.13 y 139-
2012, Mejoramiento Camino Rural Chocruz, Paraje Pamumus, Momostenango, por la
cantidad de Q186,971.00, se determinó que las opiniones de la unidad de supervisión,
cuadro de calificaciones de oferentes, resumen de calificación de ofertas, no están
firmadas por los responsables.
Criterio
El Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno, norma 1.2, Estructura de Control Interno, establece: “Es
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implementar
específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección, e) controles prácticos; f)
aplicados en cada etapa del proceso administrativo de tal manera que se alcance la
simplificación administrativa y operativa, eliminado o agregando controles, sin que se
lesione la calidad del servicio.”
Causa
Falta de control por parte del Director Ejecutivo al no revisar que los documentos que
trasladan las unidades ejecutoras contengan las firmas respectivas.
Efecto
Documentación de respaldo deficiente al no contar con las firmas de los responsables.
Recomendación
El Presidente debe girar sus instrucciones al Director Ejecutivo para que este firme los
documentos que le corresponden y verifique que los documentación que trasladan las
unidades ejecutoras contengan las firmas de autorización respectivas.
Se confirma el hallazgo para el Director Ejecutivo, derivado que el responsable

argumenta que existe un manual de funciones y perfiles de puestos y que el mismo fue
entregado a los supervisores y personal de las diferentes dependencias del CODEDE
de Totonicapán, asimismo no hizo entrega del oficio donde consta que el personal a su
cargo fue notificado, de igual forma no entrego la autorización del manual por la máxima
autoridad y el responsable no veló por el cumplimiento de los referidos manuales.

Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO EDDY ROBERTO CHAN JUAREZ 5,000.00 Total
Q. 5,000.00
Hallazgo No. 1
Reglamento Interno del Comité Técnico del Fideicomiso no vigente (no

registrado en el catalogo de hallazgo)
Condición
Se determinó que en el Reglamento Interno del Comité Técnico del Fideicomiso,

artículo 16 Aplicación de Presente Reglamento se fundamenta con lo establecido en la
Escritura Pública Número 19 de fecha 26 de julio de 2000 y Escritura Pública Número
237 de fecha 24 de abril de 2007 y no describe la Escritura Pública número 18, de
fecha de 20 de julio de 2010, en el cual amplió el plazo del fideicomiso.
Criterio
En la Escritura Pública Número 18 de fecha 20 de julio de 2010, en la Cláusula

Segunda Cláusula indica: “De La Ampliación:…El plazo del presente fideicomiso será
de veinte (20) años contados a partir de la fecha de esta escritura, por lo que vencerá
el veinticuatro de julio de dos mil veinte, y el mismo podrá finalizar antes del referido
plazo por las causas que en este contrato se establecen.”
Acuerdo Número A-57-2006 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.1 Filosofía de Control Interno
indica: “…La administración de cada entidad pública, debe establecer por escrito, la
filosofía de control interno, y la estrategia para su desarrollo, implementación,
seguimiento y actualización.”
En el numeral 1.9 Instrucciones por Escrito indica: “La máxima autoridad de cada ente
público, debe establecer que toda instrucción emanada por los distintos niveles
jerárquicos, sea por escrito y divulgados hasta los niveles necesarios.
Las instrucciones por escrito facilitan el entendimiento y aplicación de las mismas y

fortalecen el control interno y el proceso de rendición de cuentas institucional.”
Hallazgo No. 2
Funciones de los Integrantes del Comité Técnico del Fideicomiso, sin respaldo
del Reglamento(no registrado en el catalogo de hallazgo)
1
Condición
Se determinó que los nombramientos de los Integrantes del Comité Técnico del
Fideicomiso, fueron emitidos con base a lo estipulado en la cláusula novena literal a)
de la escritura pública número 19 de fecha 26 de julio de 2000 y no describe la
Escritura Pública número 18, de fecha de 20 de julio de 2010, en el cual amplió el
plazo del fideicomiso como de las funciones de los integrantes del Comité Técnico.
Criterio
En la Escritura Pública Número 18 de fecha 20 de julio de 2010, en la Cláusula

Segunda Cláusula indica: “De La Ampliación:…El plazo del presente fideicomiso será
de veinte (20) años contados a partir de la fecha de esta escritura, por lo que vencerá
el veinticuatro de julio de dos mil veinte, y el mismo podrá finalizar antes del referido
plazo por las causas que en este contrato se establecen.”

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.1 Filosofía de Control Interno
indica: “…La administración de cada entidad pública, debe establecer por escrito, la
filosofía de control interno, y la estrategia para su desarrollo, implementación,
seguimiento y actualización.”
En el numeral 1.9 Instrucciones por Escrito indica: “La máxima autoridad de cada ente
público, debe establecer que toda instrucción emanada por los distintos niveles
jerárquicos, sea por escrito y divulgados hasta los niveles necesarios.
Las instrucciones por escrito facilitan el entendimiento y aplicación de las mismas y

fortalecen el control interno y el proceso de rendición de cuentas institucional.”
En el numeral 1.6 Tipos de Controles establece: “Es responsabilidad de la máxima

financieros.
tipos de control interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y Control
Interno Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior.
En el numeral 2.3 Sistemas de Información Gerencial establece: “Se deben establecer

y mantener sistemas de información gerencial que produzcan información confiable y
oportuno para la toma de decisiones en las unidades administrativas y puestos, de
acuerdo a los roles y responsabilidades.
Los sistemas de información gerencial deben permitir la identificación de amenazas y

riesgos operativos en forma global, que realimenten las acciones de planificación,
control y operaciones, que contribuyan con eficiencia a un proceso transparente de
rendición de cuentas.
En el numeral 2.4 Autorización y Registros de Operaciones establece: “Cada entidad

pública debe establecer por escrito, los procedimientos de autorización, registro,
custodia y control oportuno de todas las operaciones.
Los procedimientos de registro, autorización y custodia son aplicables a todos los

niveles de organización, independientemente de que las operaciones sean financieras,
administrativas u operativas, de tal forma que cada servidor público cuente con la
definición de su campo de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta de
las responsabilidades inherentes a su cargo.
Hallazgo No. 3
Inconsistencia en la información contenida en los informes cuatrimestrales(no

registrado en el catalogo de hallazgo)
Deficiencia en información presentada a través de informes cuatrimestrales (si

esta en el catalogo de hallazgos)
Condición
Se determino que existe diferencia entre los montos en quetzales consignados en el

primer informe y el segundo informe cuatrimestral de ejecución física y financiera de
los proyectos del año 2014, formulario 1 Versión 3.0, contra la información financiera-
contable del fideicomiso.
Criterio

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.11 Emisión de Informes establece:
“La máxima autoridad de cada ente público debe velar porque los informes internes y
externos, se elaboren y presenten en forma oportuna a quien corresponda (Alta
Dirección, Entres rectores, Organismos Legislativo y otros).
Todo informe tanto interno como externo, debe formar parte del sistema de
información gerencial que ayude a la toma de decisiones oportunas, y guarden
relación con las necesidades y los requerimientos de los diferentes niveles ejecutivos
institucionales y otras entidades.”
Hallazgo No. 4
Libro de Actas no Autorizados
Condición
Se comprobó que el libro de actas del Comité Técnico del fideicomiso, así como
también los libros de actas de recepción y apertura de plicas, libros de acta de
evaluación, calificación y adjudicación, libros de acta de inicio de obra, libro de actas
de estimaciones parciales de obra, libro de actas de recepción de obras y libro de
actas de liquidación de obras correspondiente al año 2014, no están autorizados por la
Criterio
El Acuerdo número A-28-06 de la Contraloría General de Cuentas, normas de carácter

técnico y de aplicación obligatoria en el artículo 1 establece: “ÁMBITO DE
APLICACIÓN. Las presentes disposiciones son de aplicación obligatoria para todas las
entidades y personas siguientes:
a) Organismos del Estado, entidades autónomas y descentralizadas
b) Municipalidades y empresa municipales
c) Entidades del sector público no financieros; y
d) Personas individuales o colectivas que reciban, administren o inviertan fondas del
Estado o en cuyo capital tenga éste participación, cualquiera que sea su
denominación.
Artículo 2. REGISTRO Y CONTROL DE OPERACIONES. Todas las entidades

indicadas, sin ninguna excepción están obligadas a registrar sus operaciones y rendir
cuentas de las mismas, únicamente en los formularios, talonarios y reportes
autorizados por la Contraloría General de Cuentas, que en adelante se denominará
Contraloría, contemplados en el presente Acuerdo.
Las máximas autoridades de las entidades incluidas en el Artículo 1, del presente

Acuerdo, serán responsables del registro oportuno, veraz y consistente de todas las
operaciones de ingresos y egresos presupuestarios y patrimoniales; e informar de los
movimientos de formas y talonarios realizados, en la forma establecida en el presente
Acuerdo.
Las Unidades de Auditoría Interna de las entidades del sector público, en el ámbito de
su competencia, serán responsables de la vigilancia de las presentes disposiciones e
informas a la Contraloría de aquellas infracciones o anomalías detectadas.
La Contraloría, evaluará el fiel cumplimiento de las presentes disposiciones, de

conformidad con el artículo 14 del Reglamento de su Ley Orgánica.”
El Acuerdo Número A-57-2006 de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.6 Tipos de Controles
indica: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, establecer
e implementar con claridad los diferentes tipos de control que se relacionan con los
sistemas administrativos y financieros”. En el numeral 2 Normas Aplicables a los
Sistemas de Administración General, inciso 2.7 Control y Uso de Formularios
Numerados indica: “Cada ente público debe aplicar procedimientos internos o
imprenta o por medios informáticos”.
Hallazgo No. 5
Dirección Comercial del Fiduciario Física Incorrecta(no registrado en el catalogo
de hallazgo)
Condición
Se comprobó que el domicilio fiscal del Fiduciario, donde gestionan las operaciones
contables, financieras, fiscales, entre otras del Fideicomiso está ubicada en la vía 5,
número 5-34 zona 4, Nivel 10º de la Torre 3, Ciudad de Guatemala, y en el Registro
Tributaria Unificada –RTU- tienen consignada como domicilio comercial 7ª. Avenida 5-
10 zona 4, Guatemala, Guatemala.
Criterio
El Código de Comercio, Decreto 2-70 del Congreso de la República de Guatemala,

indica en el artículo 371 lo siguiente: “(Forma de operar). Los Comerciantes operarán
su contabilidad por sí mismo o por persona distinta designada expresa o tácitamente,
en el lugar donde tenga su domicilio la empresa o en donde tenga su domicilio fiscal el
contribuyente, a menos que el registrador mercantil, autorice para llevarla en lugar
distinto dentro del país.”
El Decreto 27-92 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas, Ley del
Impuesto al Valor Agregado –IVA indica en el artículo 39: “Operación diaria en los
registros. Los libros exigidos en el artículo 37 deben mantenerse en el domicilio fiscal
del contribuyente o en la oficina del contador del contribuyente debidamente registrado
en la Dirección.”
El Decreto número 4-2012 Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario

y el Combate a la Defraudación y al Contrabando, indica: Artículo 44. Se reforma el
artículo 94, el cual queda así: “Articulo 94. Infracciones a los deberes formales.
Constituye infracción a los deberes formales la acción u omisión del contribuyente o
responsable que implique incumplimiento de los previstos en este Código y en otras
leyes tributarias. Son infracciones a los deberes formales, las siguientes: 1. Omisión
de dar aviso a la Administración Tributaria, de cualquier modificación o actualización
de los datos de inscripción y del nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro
del plazo de treinta (30) días, contados a partir de la fecha en que se produjo la
modificación o actualización.”
Hallazgo No. 6
Dietas registrados que no pertenecen al período contable (no está en el catalogo

de hallazgo)
Gastos registrados que no pertenecen al período contable (si está en el
catalogo)
Condición
Se determino que con fecha 2 de enero de 2014, se registraron contablemente las

dietas de los miembros del Comité Técnico del Fideicomiso, correspondiente al mes
de diciembre de 2013, por un monto de Q. 4,500.00. Sin embargo con fecha 1 de abril
de 2014 se reclasifico la cuenta Dietas Gasto registrándolo a la cuenta de Gastos de
Ejercicio Anteriores.
Criterio
Decreto 2-70 Código de Comercio de Guatemala, artículo 374, debe establecerse la
situación financiera de una empresa, a través del balance general y estado de
pérdidas y ganancias, añadiéndose el artículo 379, que indica: el balance general debe
expresar con veracidad y en forma razonable, la situación financiera y los resultados
de operación.
La Norma Internacional de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros.

Indica: “Finalidad de los estados financieros. Párrafo 7. Los estados financieros
constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del
rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con
propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación
financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea
útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por
los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este
objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes
elementos de la entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (a) gastos e
ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias; (b) otros cambios en el
patrimonio neto; y (c) flujos de efectivo.
El Pronunciamiento sobre contabilidad financiera No. 1, de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, Definición de Contabilidad, indica: Las
características fundamentales de la información contable que debe de tener son:
Utilidad, confiabilidad, oportunidad, objetividad, verificabilidad y provisionalidad.
La confiabilidad, es la característica de la información contable por la que el usuario la
acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en la exactitud, seguridad y
corrección de sus operaciones. Así mismo, la objetividad de estas operaciones
contables, implica que las reglas del sistema no han sido deliberadamente
distorsionadas y que la información representa la realidad de acuerdo con dichas
reglas.
Hallazgos No. 7
Documentos incompletos en expedientes de los proyectos (si esta en el

catalogo)
Condición
Se determinó que en el expediente del proyecto “Construcción Sistema de Agua

Potable (Línea de Conducción), del Pozo de la Aldea Puerta Parada, Santa Catarina
Pinula, Departamento de Guatemala”, no se encontro el oficio, donde se remitió a las
distintas entidades del Estado los informes mensuales de avance físico-financiero del
mes de marzo y abril del año 2014.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.11 Archivos, establece:
"Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base
en las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en todas
las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos
ordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar
la información.
rectores, siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que
facilite la rendición de cuentas.
Para su adecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra

robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido en las
por medios manuales o electrónicos".
El numeral 2.6 Documentos de respaldo, establece: "Toda operación que realicen las
entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación
necesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la
administrativos, de registro y control de la entidad, por tanto contendrá la información
adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza,
finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis".
En el Contrato de Ejecución de Obra número 87-2013 de fecha 2 de julio de 2013, en

su clausula Décima, Inciso 11) indica: “La Unidad Ejecutora se obliga a rendir informes
y/o cuando se lo requiera el Consejo Departamental de Desarrollo, informes
mensuales de avance físico y financiero, y cuando se finalice la obra, el informe
respectivo al Consejo Departamental de Desarrollo, Guatemala, a la Contraloría
General de Cuentas y a la Secretaria de Planificación y Programación de la
Presidencia”.
Hallazgo No. 8
Inconsistencia en la asignación de datos en los Informes de Avance Proyecto

(no está en el catalogo)
Inconsistencia en la información presentada (si esta en el catalogo)
Condición
Se determinó que en los informes de Avance Físico-Financiero número 4 de fecha 05

enero 2015 y No.5 de fecha 04-febrero-2014 respectivamente se consigno en el costo
del proyecto la cantidad de Q 4,454,239.63, siendo lo correcto según Convenio 87-
2013 de fecha 2 de julio de 2013 por Q5,609,729.88.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.11 Emisión de Informes
establece: “La máxima autoridad de cada ente público debe velar porque los informes
internes y externos, se elaboren y presenten en forma oportuna a quien corresponda
(Alta Dirección, Entres rectores, Organismos Legislativo y otros).
Todo informe tanto interno como externo, debe formar parte del sistema de
información gerencial que ayude a la toma de decisiones oportunas, y guarden
relación con las necesidades y los requerimientos de los diferentes niveles ejecutivos
institucionales y otras entidades.”
Hallazgo No. 9
Información incorrecta registrada en el Sistema de Guatecompras (si esta en el
catalogo)
Falta de firmas en documentos de soporte (si está en el catalogo)
Condición
Se determinó que el Contrato número 5 de fecha 10 de febrero de 2014,

correspondiente al proyecto “Servicios Técnicos para el Levantamiento y Actualización
del Catastro del Municipio de Santa Catarina Pinula”, fue publicado en el Sistema de
Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado Guatecompras, Número de
Operación Guatecompras –NOG- 3060934, pero el mismo carece de firmas
correspondientes.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.6 Documentos de
Respaldo establece: Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera
respalde.
La documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha

cumplido con los requisitos legales, administrativos, de registro y control de la entidad,
por lo tanto contendrá la información adecuada, por cualquier medio que se produzca,
análisis.”
Hallazgos Relacionados con el cumplimiento a Leyes y Regulaciones
Hallazgo No.1
Deficiencia en la suscripción del contrato
Condición
El Proyecto: “MEJORAMIENTO DE LOS TRAMOS: EL RANCHO - CUMBRE DE

SANTA ELENA -SAN JULIAN - COBAN, DEPARTAMENTO DE EL PROGRESO - BAJA
Y ALTA VERAPAZ, TRAMO SAN PEDRO PINULA (JALAPA) SAN DIEGO (ZACAPA)”,
contiene un contrato de Supervisión Externa, el cual se verificó que su redacción no es
congruente con el trabajo correspondiente de supervisión, las cláusulas se identifican
más, para un contrato de ejecución de obra.
Criterio

Causa
La Coordinación Ejecutiva del Fondo Social de Solidaridad no veló porque durante la
suscripción del contrato, fuera revisado y asesorado por profesional administrativo
correspondiente, para garantizar la elaboración del documento de manera correcta.
Efecto
Riesgo de que los trabajos no tengan un seguimiento y definición coherente de

ejecución de acuerdo a especificaciones, por lo que el proyecto puede quedar con
deficiencias.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, exija a la Unidad de

administración y departamento Jurídico un mejor control de la documentación
correspondiente de los proyectos a ejecutar.
Se confirma el hallazgo, en virtud de que los responsables presentan copia de nota de

recordatorio de la falta de la fianza dirigida a la ONG ADESI y prórroga de fianza, con
fecha posterior a la notificación del hallazgo respectivo, así también, solo de uno de los
dos proyectos en cuestión.
Sanción económica de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la

para el Coordinador de Supervisión, por Q15,000.00.
Hallazgo No.1
Desactualización de registros en el sistema Guatecompras
Condición
Al consultar el portal del Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado de

Guatemala, GUATECOMPRAS, ubicado en el sitio web, www.Guatecompras.gt, se
estableció en el Módulo “compradores” que la entidad Fideicomiso Fondo Social de
Solidaridad al 31 de diciembre de 2014, no tiene actualizado sus datos, debido, a que
tiene registrada como dirección la 5ª. Avenida 6-06 de la zona 1; Sin embargo la
correcta es: Avenida Petapa 47-79 zona 12 Plaza Grecia, 3er nivel ala norte.
Criterio
El Decreto Número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Contrataciones del Estado, Artículo 35. Notificaciones electrónicas e inconformidades.
Las notificaciones que provengan que provengan de actos en los que se aplique la
presente Ley, serán efectuadas por vía electrónica a través de GUATECOMPRAS, y
surtirán sus efectos al día siguiente de su publicación en dicho sistema (…).
El Acuerdo Gubernativo Número 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones

del Estado, Artículo 8. Publicación de anuncios y convocatorias. Indica: “Los anuncios
o convocatorias a concursos para las modalidades de compra o enajenación de
bienes, suministros, obras y servicios regulados en la Ley contendrán, como mínimo,
una breve descripción de lo que se concursa, indicación del lugar donde se entregarán
a los interesados los documentos correspondientes, condiciones de su entrega, lugar,
día y hora para la recepción y apertura de plicas. En dichos anuncios o convocatorias
se podrán consignar otros requisitos que se consideren esenciales de los detallados
en los artículos 19 y 22 de la Ley. El tamaño de cada anuncio en ningún caso será
menor de seis (6) pulgadas por dos (2) columnas. Asimismo, los organismos del
Estado, sus entidades descentralizadas y autónomas, unidades ejecutoras, las
municipalidades, las empresas públicas estatales o municipales y todas las entidades
sujetas a la Ley, previamente al procedimiento establecido en la Ley y su reglamento,
publicarán y gestionarán en el Sistema de Información de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado
denominado GUATECOMPRAS, los anuncios o convocatorias y toda la información
relacionada con la compra, venta y contratación de bienes, suministros, obras y
servicios que requieran; dicha información será de carácter público a través de la
dirección en Internet. El Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección
Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, establecerá las fechas,
normas, procedimientos y aspectos técnicos, de seguridad y responsabilidad que
regulan el inicio y uso del Sistema de Información sobre Contrataciones y
Adquisiciones del Estado denominado GUATECOMPRAS”.
Decreto Número 57-2008, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Acceso

a la Información Pública, en los artículos siguientes indica: Artículo 1. Objeto de la Ley.
La presente ley tiene por objeto: numeral 3. “Garantizar la transparencia de la
administración pública y de los sujetos obligados y el derecho de toda persona a tener
acceso libre a la información pública; 4. Establecer como obligatorio el principio de
máxima publicidad y transparencia en la administración pública y para los sujetos
obligados en la presente ley; 6. Favorecer por el Estado la rendición de cuentas a los
gobernados, de manera que puedan auditar el desempeño de la administración
pública; Artículo 7. Actualización de Información. Los sujetos obligados deberán
actualizar su información en un plazo no mayor de treinta días, después de producirse
un cambio. Artículo 10. Información pública de oficio. Los Sujetos Obligados deberán
mantener, actualizada y disponible, en todo momento, de acuerdo con sus funciones y
a disposición de cualquier interesado, como mínimo, la siguiente información, que
podrá ser consultada de manera directa o a través de los portales electrónicos de cada
sujeto obligado: 2. Dirección y teléfonos de la entidad y de todas las dependencias que
la conforman; 3. Directorio de empleados y servidores públicos, incluyendo números
de teléfono y direcciones de correo electrónico oficiales no privados; (…) 4. Número y
nombre de funcionarios, servidores públicos, empleados y asesores que laboran en el
sujeto obligado. 29. Cualquier otra información que sea de utilidad o relevancia para
cumplir con los fines y objetivos de la presente ley. Artículo 39. Sistema de Información
electrónicos. Los sujetos obligados establecerán como vía de acceso a la información
pública, entre otros, sistemas de información electrónicos. Bajo responsabilidad de la
autoridad máxima garantizará que la información publicada sea fidedigna y legítima.
La información publicada en los sistemas de información electrónicos, entre otros,
deberá coincidir exactamente con los sistemas de administración financiera, contable y
de auditoría y esta deberá ser actualizada en los plazos establecidos en esta ley.
Decreto Número 47-2008 del Congreso de la República, Ley para el Reconocimiento

de las Comunicaciones y Firmas Electrónicas. Artículo 29. Ubicación de las partes
Indica: “Para los fines de la presente Ley, se presumirá que la sede o el lugar del
establecimiento comercial de una parte está en el lugar por ella indicado, salvo que
otra parte demuestre que la parte que hizo esa indicación no tiene sede o
establecimiento comercial alguno en ese lugar. Si una parte no ha indicado la sede o
el lugar del establecimiento comercial, y tiene más de un establecimiento comercial, se
considerará como tal, para los efectos de la presente Ley, el que tenga la relación más
estrecha con el contrato pertinente, habida cuenta de las circunstancias conocidas o
previstas por las partes en cualquier momento antes de la celebración del contrato o al
concluirse éste. Si una persona física no tiene establecimiento comercial, se tendrá en
cuenta su lugar de residencia habitual. Un lugar no constituye un establecimiento
comercial por el solo hecho de que sea el lugar: Donde estén ubicados el equipo y la
tecnología que sirven de soporte para el sistema de información utilizado por una de
las partes para la formación de un contrato; o, donde otras partes puedan obtener
acceso a dicho sistema de información (….)”.
El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Dirección Normativa de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado, publicó el día 22 de abril de 2010, la
Resolución No. 11-2010 en el Diario Oficial, referente a las Normas para el uso del
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
GUATECOMPRAS.
El artículo 23 de la Resolución 11-2010 Indica: “Modificación de contenidos. El Estado

guatemalteco se reserva el derecho de modificar o actualizar la presentación e
información de las herramientas electrónicas de la estructura informática de los
servicios que ofrece el Sitio web www.guatecompras.gt, haciendo públicas dichas
modificaciones por medio del sistema GUATECOMPRAS.”
Según Circular Informativa SNTCyA-DACE-63-2013, de fecha 11 de marzo de 2013 se

indicó que: “(…) es necesario que las instituciones que tengan registrados los
fideicomisos que administran como “unidades compradoras” y no como “entidades”
procedan a actualizar su información, debiendo para el efecto gestionar ante la
Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado la inscripción de los
fideicomisos como “usuarios compradores padre” adjuntando la documentación
respectiva. Cabe mencionar que las unidades compradoras que no cumplan con dicha
actualización de datos, se les procederá a inhabilitar toda clase de acción dentro del
sistema(…) que se tome en cuenta que la actualización relacionada deberá realizarse
a más tardar el día martes 30 de abril de 2013”.
Causa
Información desactualizada del Fideicomiso en el Portal de Guatecompras como

unidad compradora.
Efecto
La Falta de actualización de la página de internet, no permite a los interesados obtener

información veraz para hacer las consultas a la entidad responsable.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo, debe instruir a los Departamentos involucrados en el

registro de información en el Sistema de Guatecompras; asimismo realizar las
gestiones y dar seguimiento para que se proceda a la actualización de la información.
La documentación y argumentos presentados por cada uno de los responsables del

Fondo Social de Solidaridad, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que la
actualización de los datos en la página de internet, fue realizada posteriormente a la
notificación de dicho hallazgo, por tal razón se confirma el hallazgo.
Sanción económica de conformidad con el Decreto Número. 31-2002, del Congreso de

la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, y sus reformas
Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 25, para el Coordinador de Auditoría
Interna, y Coordinador de Adquisiciones, por la Sanción del 200% del 100% de su
salario mensual.
Hallazgo No. 2
Intereses devengados no registrados
Condición
En la revisión a los Comprobantes Únicos de Registro -CUR´S- de Ingresos según

reporte generado en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental -SICOIN
web-, de la cuenta mayor 1214 del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, se
determinó que los intereses que se generan por los fondos fideicometidos
depositados en la cuenta de ahorró número 4-445-01665-2 a nombre del Fideicomiso
Fondo Social de Solidaridad, por un monto de Q8,438,386,51 al 31 de diciembre de
2014, según el Estado de Resultados proporcionado por el banco fiduciario que
corresponden al Fideicomiso, no fueron registrados dentro del referido sistema de
contabilidad.
Criterio
Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala. Ley del

fecha 30 de diciembre de 2013. Artículo 59 numeral 2. Inciso d) Indica: “Trasladar
mensualmente a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de
los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente, las notas de crédito,
depósitos o certificación contable del fiduciario relacionadas con la generación de
intereses y otros productos recibidos en el ejercicio vigente, así como recuperación de
cartera crediticia, para los respectivos registro de comprobantes únicos de registro de
ingresos en el Sistema de Contabilidad Integrada,. Si los intereses y otros productos
recibidos corresponden a ejercicios anteriores, deberán remitir las notas de crédito,
depósitos o certificación contable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad del
Estado para el registro del comprobante único de registro contable correspondiente”.
Causa
La falta de registro de los productos financieros generados por el fideicomiso.
Efecto
La información proporcionada por el Sistema de Contabilidad Integrada

Gubernamental -SICOIN web-, relacionada con los ingresos del fideicomiso, no es
razonable.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad debe de girar instrucciones

al Coordinador de Auditoría Interna y Coordinador Financiero para que efectué las
gestiones necesarias para que se registren los intereses que genera la cuenta de
ahorros donde se encuentran los fondos fideicometidos del fideicomiso, tal y como lo
estipula la normativa vigente.
Se confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios presentados por la

Coordinación correspondiente y la documentación adjunta de soporte, no son
suficientes pruebas de descargo, toda vez que no se tomaron en cuenta los
lineamientos en los plazos establecidos por el Decreto Número 30-2012 del Congreso
de la República de Guatemala. Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Acuerdo Gubernativo número 544-2013 de fecha 30 de diciembre de 2013.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 26, para la Coordinadora Financiera y
Coordinador de Auditoría Interna, por la Sanción del 200% del 100% de su salario
mensual.
Hallazgo No. 3
Operaciones pendientes de regularizar
Condición
Al revisar el reporte Libro Mayor Auxiliar de Cuentas, de la cuenta 1214 Número
R00801007.rpt, generado el 13 de enero de 2015, del Sistema de Contabilidad
Integrada -SICOIN-, se estableció que al 31 de diciembre de 2014, se encuentran
pendientes de regularización en la cuenta 1214 “Fondos en Fideicomiso Apoyo
Crediticio para el Mejoramiento del Pequeño Caficultor, los ingresos por y los gasto
conforme estado de resultados del 10 de eneroa al 31 de dici de 2015 un saldo de
Q44,563,205.62.
Criterio
El Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley General

del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013,
fecha 30 de diciembre de 2013.Artículo 6. Responsables de la programación,
reprogramación y ejecución presupuestaria. Indica: "Las autoridades superiores de las
Entidades Públicas, son responsables de la programación y reprogramación y
ejecución presupuestaria de ingresos de su Entidad, de conformidad con lo
establecido en el artículo 29 del Decreto Número 101-97 del Congreso de la República
de Guatemala. Ley Orgánica del Presupuesto.
Las Entidades deberán registrar en el Sistema de Contabilidad Integrada, la

documentación de las transacciones presupuestarias y financieras por medio de los
Comprobantes únicos de registro, para efectos presupuestarios, contables y de pago.
El archivo de los comprobantes únicos de registro y la documentación de soporte

quedarán a cargo de la Entidad de que se trate, quien será responsable de su
custodia, así como del cumplimiento de los procesos legales y administrativos que se
deriven de la emisión de los mismos.
Las autoridades superiores de las Entidades referidas o a quienes se les delegue, son
responsables de los fondos rotativos, anticipos a contratistas, fondos en fideicomisos,
anticipos a convenios con organismos regionales, internacionales, organizaciones no
gubernamentales que ejecuten fondos públicos”.
Artículo 62. Responsables de los Fideicomisos. Indica: “Las autoridades superiores de

las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas,
conjuntamente con los encargados de las Unidades Ejecutoras a quienes se les
delegue la administración y ejecución del fideicomiso, serán responsables del
cumplimiento de los contratos respectivos y la rendición de cuentas, así como de velar
para que los fiduciarios cumplan con sus obligaciones.” …”
Generales de Control Interno Gubernamental, numeral 4.18 REGISTROS
PRESUPUESTARIOS, indica: “La máxima autoridad de cada ente público, a través de
la unidad especializada debe velar porque se lleve un sistema de registro
presupuestario eficiente, oportuno y real. La unidad especializada debe crear los
procedimientos que permitan el registro eficiente, oportuno y real de las transacciones
de ingresos (devengado y percibido), y de egresos (compromiso, devengado y
pagado), apoyados en un adecuado sistema, sea este manual o computarizado, de tal
manera que permita proporcionar información para la toma de decisiones”.
El Acuerdo Ministerial No 25-2010 “A” de fecha 27 de abril de 2010 emitido por el

Ministerio de Finanzas Publicas Manual Para la Administración de Fondos Públicos en
Fideicomiso, en numeral romano II, Normas Específicas sobre la Operatoria de la
Figura del Fideicomiso, Numeral 8. Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso,
indica: “La ejecución real de los gastos, según la estructura y presupuesto vigente del
fideicomiso, se registrará y solicitará en la etapa de regularización en el SIGES y se
aprobará en el SICOIN, con lo cual se actualiza automáticamente los registros de
ejecución presupuestaria y contables”. Numeral 9. Autorización de anticipos
adicionales, indica: "Para autorizar anticipos adicionales, la UDAF y ó unidad ejecutora
deberán cumplir con la regularización del 100% del penúltimo anticipo y como mínimo
el 75% del último, lo cual será previamente verificado y analizado por la UDAF por
medio de los reportes correspondiente generados en el SICOIN; El sistema validará el
porcentaje de regularización, asignación presupuestaria, monto máximo por anticipar".
Causa
Falta de regularización de los pagos realizados durante el período fiscal auditado.
Efecto
Registros desactualizados en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental –

SICOIN Web- sobre la ejecución presupuestaria real del fideicomiso Fondo Social de
Solidaridad.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo, debe girar instrucciones por escrito al Coordinar Financiero y

al Encargado del Módulo de Presupuesto para que coordinen las gestiones
necesarias, y se registren todas las operaciones pendientes de regularizar durante el
período fiscal.
La documentación y argumentos presentados por la Coordinador Financiera y el

Encargado del Módulo de Presupuesto del Fondo Social de Solidaridad, no desvanecen
el presente hallazgo, en virtud que Fondo Social de Solidaridad tiene saldos pendientes
de regularizar al 31 de diciembre de 2014, ante la Dirección de Contabilidad del Estado
del Ministerio de Finanzas Públicas, por tal razón se confirma el hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 13, para el Coordinador Ejecutivo, la
Coordinadora Financiera y Encargado de Módulo de Presupuesto, por la Sanción del
100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 4
Cuentas bancarias no registradas en SICOIN
Condición
Al revisar la documentación de soporte proporcionada por las Coordinaciones

Financiera y de Auditoría Interna del fideicomiso, al integrar las cuentas bancarias que
utiliza el mismo para administrar los recursos financieros; se determinó que las
cuentas de depósitos monetarios Números 3-445-06224-5, 3-445-06225-9 y la cuenta
de ahorro Número 4-445-01665-2, aperturadas en el Banco de Desarrollo Rural, S.A. -
BANRURAL-, no están registradas en el Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental -SICOIN WEB-. Las cuentas mencionadas anteriormente no fueron
utilizadas para hacer las operaciones, ya que estas se realizaron a través de
transferencias a los contratistas, por medio de la cuenta monetaria Número 3-445-
05950-3 a nombre del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad.
Criterio

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013
fecha 30 de diciembre de 2013. Artículo 59.inciso No.2, párrafo 7, indica:” Las
Entidades de la Administración Central así como las que administren y ejecuten
fideicomisos con recursos provenientes del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, deberán seguir los procedimientos sobre la operatoria de la figura
de fideicomisos establecido en el manual correspondiente”.
El Acuerdo Ministerial Número 25-2010 “A” de fecha 27 de abril de 2010, Manual Para
la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, en numeral romano II, Normas
Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, inciso 12. Registro de
Cuentas Monetarias. Indica: “A petición de la UDAF la Tesorería Nacional registrará en
el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN, la cuenta de depósito monetarios
correspondiente a cada fideicomiso que las unidades responsables manejen a través
del sistema financiero…”.
Causa
Falta de registro de las disponibilidades del fideicomiso en el Sistema de Contabilidad
Integrada Gubernamental -SICOIN WEB-.
Efecto
No se refleja los movimientos y saldos reales de la disponibilidad del fideicomiso, en el

Sistema de Contabilidad Integrada - SICOIN WEB-.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe instruir a las Coordinaciones de Auditoría Interna y

Financiera para que realice las gestiones correspondientes a efecto de informar sobre
las cuentas que manejan y administran los fondos del fideicomiso al Ministerio de
Finanzas Públicas.
La documentación y argumentos presentados las Coordinaciones de Auditoría Interna

y Financiera del Fondo Social de Solidaridad, no desvanecen el presente hallazgo, en
virtud que no se han ha realizado las gestiones ante el Ministerio de Finanzas Públicas
para informar sobre la situación de las tres cuentas que utiliza para la administración
del fideicomiso y registrarlas en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental,
SICOIN WEB, por tal razón se confirma el hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numera 13, para el Coordinador Ejecutivo, la
Coordinadora Financiera, por la Sanción del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 5
Documentación no presentada oportunamente e incompleta
Condición
Durante el desarrollo de la auditoría practicada al Fideicomiso Fondo Social de

Solidaridad, se tuvo como limitación en el alcance, al no obtener información oportuna,
la cual fue requerida mediante oficios, CGC-AF-FSS-11-2014 de fecha 9 de
septiembre de 2014 y CGC-AF-FSS-14-2014 de fecha 17 de septiembre de 2014, en
donde se establecieron plazos, haciendo constar la limitación en Nota de Auditoría
Número 001-FSS-2014 de fecha 25 de septiembre de 2014, girada al Coordinador
Ejecutivo del Fondo.
Criterio
Decreto Número 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, y sus reformas Decreto No. 13-2013. Artículo 7.
Acceso y disposición de información, establece: “Para el fiel cumplimiento de su
función, la Contraloría General de Cuentas, a través de sus auditores, tendrá acceso
directo a cualquier fuente de información de las entidades, organismos, instituciones,
municipalidades y personas sujetas a fiscalización a que se refiere el artículo 2 de la
presente Ley.
Los Auditores de la Contraloría General de Cuentas, debidamente designados por su
autoridad superior, estarán investidos de autoridad. Todos los funcionarios públicos,
empleados públicos, toda persona natural o jurídica y los representantes legales de las
empresas o entidades privadas o no gubernamentales a que se refiere el artículo 2 de
la presente Ley, quedan sujetas a colaborar con la Contraloría General de Cuentas,
están obligados a proporcionar a requerimiento de ésta, toda clase de datos e
informaciones necesarias para la aplicación de esta Ley, en un plazo de siete (7) días.
El incumplimiento de tal requisito dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas
por el artículo 39 de la presente Ley.
Los Auditores en el curso de las inspecciones, podrán examinar, obtener copias o

realizar extractos de los libros, documentos, mensajes electrónicos, documentos
digitales, incluso de carácter contable y, si procediera retenerlos por un plazo máximo
de veinte (20) días”.
El Acuerdo Interno 09-03, del Contralor General de Cuentas, Normas Generales de

Control Interno, Norma 2.6: Documentos de Respaldo, establece: “Toda operación que
documentación necesaria y suficiente que le respalde.

cumplido con los requisitos legales, administrativos de registro y control de la entidad;
por tanto contendrá la información adecuada por cualquier medio que se produzca
análisis”.
Norma 1.11 de las Normas Generales de Control Interno Gubernamental. Archivos.

“Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con base
en las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que en todas
las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivos
ordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácil localizar
la información”.
Causa
Incumplimiento en la entrega de la información a la comisión de auditoría, en los

plazos establecidos, por parte de los responsables de la Unidad Ejecutora del
Fideicomiso.
Efecto
La entrega extemporánea de la información requerida, representa una limitante

durante el proceso de auditoría, debido a los plazos establecidos en el cronograma de
auditoría correspondiente.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo instruya a las diferentes unidades administrativas, para

que cumplan con las solicitudes y entreguen oportunamente la información solicitada
por los auditores de la Contraloría General de Cuentas.
La documentación y argumentos presentados por las coordinaciones de Auditoría
Interna y Financiera, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que la información
requerida, fue entregada de forma extemporánea e incompleta lo que representó una
limitante en el proceso de la auditoría realizada, por tal razón se confirma el presente
hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral18, para la Coordinadora Financiera y
mensual.
Hallazgo No. 6
No se actualiza el Plan Operativo Anual
Condición
Al evaluar la ejecución presupuestaria Fideicomiso del Fondo Social de Solidaridad, se

estableció que no existe relación del Plan Operativo Anual (POA), con el presupuesto
para el ejercicio fiscal 2014, debido a que no fueron actualizadas las modificaciones
presupuestarias que lo afectaron.
Criterio
Decreto Número. 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto,
Artículo 8. Vinculación plan-presupuesto. “Los presupuestos públicos son la
expresión anual de los planes del Estado, elaborados en el marco de la estrategia de
desarrollo de económico y social, en aquellos aspectos que exigen por parte del sector
público, captar y asignar los recursos conducentes para su normal funcionamiento y
para el cumplimiento de los programas y proyectos de inversión, a fin de alcanzar las
metas y objetivos sectoriales, regionales e institucionales.
El Organismo Ejecutivo, por intermedio del Ministerio de Finanzas Públicas, consolidará

los presupuestos institucionales y elaborará el presupuesto y las cuentas agregadas del
sector público, Además formulará el presupuesto multianual”.
Artículo 21. Presentación de anteproyectos, establece: “Para fines que establece esta
ley, y con el objeto de integrar el presupuesto consolidado del sector público, los
Organismos del Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas, deberán
presentar al Ministerio de Finanzas Públicas, en la forma y el plazo que se fije en el
reglamento, sus anteproyectos de presupuesto, adjuntando sus respectivos planes
operativos”.
Acuerdo Gubernativo Número. 240-98 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto,

Artículo 16. Fecha de presentación de los anteproyectos de presupuesto, establece:
“Los anteproyectos de presupuesto que se refiere el artículo 21 de la Ley, deben
presentarse al Ministerio de Finanzas Públicas, a más tardar el 1 de julio de cada año,
en el entendido que si éste fuere inhábil, se presentará el día inmediato posterior a
dicha fecha, y se estructurará conforme a las categorías programáticas y clasificaciones
señaladas en el artículo 11 de este reglamento, según las formulaciones e instructivos
que proporcione la Dirección Técnica del Presupuesto, debiéndose acompañar el
respectivo Plan Operativo Anual elaborado conforme lineamientos que emita la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia”.
El Acuerdo Interno Número. 09-03, de fecha 8 de julio de 2003, emitido por el Jefe de la
Contraloría General de Cuentas, se aprueban las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental. Numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas, establece: “Es
responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir los reglamentos
o normas específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos, de
administración y finanzas. El funcionamiento de todos los sistemas, debe enmarcarse
en las leyes generales y específicas, las políticas nacionales, sectoriales e
les sea aplicable”.
El numeral 4.3 Interrelación Plan Operativo Anual y Anteproyecto de Presupuesto,

establece: “Las entidades responsables de elaborar las políticas y normas
presupuestarias para la formulación, deben velar porque exista interrelación, entre el
plan operativo anual y el anteproyecto de presupuesto. El Ministerio de Finanzas
Públicas, la Máxima Autoridad de las entidades descentralizadas y autónomas y
SEGEPLAN, deben verificar que exista congruencia entre el -POA- y el Anteproyecto de
Presupuesto previo a continuar con el proceso presupuestario. Cualquier modificación
realice los ajustes tanto en el POA como en el Anteproyecto de Presupuesto."
Causa
Incumplimiento del Coordinador Financiero del Fondo Social de Solidaridad al Decreto

No. 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, al Acuerdo
Gubernativo No. 240-98 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto y a las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que en el Plan Operativo
Anual no fueron actualizadas las modificaciones presupuestarias que afectaron el
presupuesto del ejercicio fiscal 2014.
Efecto
No se pueden establecer las metas y objetivos institucionales,
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, debe girar instrucciones por
escrito al Coordinador Financiero, al Coordinador de Planificación y al Encargado de
Presupuesto del Fondo Social de Solidaridad, para que elaboren las actualizaciones al
Plan Operativo Anual, de conformidad con las modificaciones presupuestarias
efectuadas.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 6, para la Coordinadora Financiera,
Coordinador de Planificación Institucional y Encargado del Módulo de Presupuesto
Ejecutivo, Coordinadora Financiera y Coordinador de Planificación, por la Sanción del
25% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 7
Diferencia en valores de reportes emitidos por el SICOIN-WEB
Condición
En la revisión de los Estados Financieros del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad

al 31 de diciembre de 2014, se determinó la siguiente diferencia: El fiduciario reporta
en el Balance General en la cuenta de Capital denominada Traslados de Fondos
(Proyectos) un saldo inicial al 1 de enero de 2014 por Q2,195,627,648.25 y al 31 de
diciembre de 2014, un saldo final por Q2,972,608,090.77, lo que indica que en dicho
periodo se desembolsó en pagos un monto de Q776,980,442.52, sin embargo al
consultar la página en el sistema de contabilidad integrada Sicoin Web, según reporte
número 815829. Rpt denominado; Seguimiento Especial del Gasto, a esa fecha,
reporta pagos por Q730,718,785.71, estableciéndose una diferencia de
Q46,261,656.81.
Criterio
El Acuerdo. Número 09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

de Control Interno Gubernamental, Normas Aplicables al sistema de Contabilidad
Integrada Gubernamental, numeral 5.7 Conciliación de Saldos establece: “Las
unidades especializadas deben realizar las conciliaciones de saldos de acuerdo a la
normatividad emitida por la Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades
superiores de cada entidad, quienes velarán, en su respectivo ámbito porque se
apliquen los procedimientos de conciliación de saldos de una manera técnica,
adecuada y oportuna.”
El Acuerdo Ministerial Número 25-2010 “A” de fecha 27 de abril de 2010, Manual para
la Administración de Fondos Públicos en Fideicomisos, en las Normas Específicas
sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, numeral 8. Ejecución y Registro
Presupuestario del Fidecomiso. Indica; que la ejecución real de los gastos según
estructura y presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará en el Sicoin Web, en la
etapa de regularización, con lo cual actualiza automáticamente los registros de
ejecución presupuestaria y contables en el Sicoin Web, el numeral 13. Responsable
Administrativo del Fideicomiso. Dice; para los efectos de este Manual, el responsable
administrativo y financiero del fideicomiso, es la Unidad Ejecutora que en coordinación
con el Banco Fiduciario tiene a su cargo las operaciones del fideicomiso. “…”
Causa
Deficiente control de conciliación de registros de liquidación de pagos por parte de la

Unidad Ejecutora respecto a los registros del fiduciario.
Efecto
El Capital Devuelto al Fideicomitente presentado en el Balance General por el

fiduciario no presenta la situación real en el sistema SICOIN WEB.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, debe instruir a la
Coordinadora Financiera a efecto se coordine con el banco fiduciario para que se
concilie la información financiera con la presupuestaria oportunamente.
Comentario de la Administración

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral13, para la Coordinadora Financiera y
Coordinador de Auditoría Interna, por la Sanción del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 8
Falta de auditoría externa
Condición
Durante la auditoría practicada al Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, se

determinó que para el ejercicio fiscal 2014, no se ha realizado el proceso de licitación y
adjudicación de la firma de Contadores Públicos y Auditores independientes para
realización de dicha auditoria.
Criterio
El Acuerdo Gubernativo No. 71-2009 de fecha 11 de marzo de 2009 del Presidente de

Ia República, Creación del Fondo Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso,
Artículo 9 AUDITORIAS, establece: "Todas las operaciones administrativas, técnicas,
financieras, contables y legales del Fideicomiso, serán objeto de auditorías por parte
de la Contraloría General de Cuentas y firmas de auditoría externa contratadas para el
efecto...".
La Escritura Pública No. 89, de fecha 2 de abril de 2009, Constitución del Fideicomiso,
Clausula Octava: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES.
Numeral romano 1. DEL FIDEICOMITENTE: inciso A: De los derechos, literal a):
establece “Velar por la correcta ejecución del Fideicomiso bajo los términos
estipulados en el presente contrato”, .literal b) “Revisar y auditar, cuando lo considere
necesario, las operaciones financieras contables y administrativas del Fideicomiso a
través de sus dependencias competentes Contraloría General de Cuentas o mediante
la contratación de firmas de auditorías externas debidamente autorizadas por la
Superintendencia de Bancos". Inciso B. De las obligaciones, literal d) establece:
Públicas y a la Contraloría General de Cuentas".
Causa
Falta de auditoría externa a los fondos del fideicomiso, correspondiente al ejercicio

final 2014.
Efecto
La falta de auditoría externa, no permite tener certeza de la situación real del

fideicomiso.
Recomendación
El Comité Técnico del Fondo Social de Solidaridad debe asignar los recursos
necesarios para la contratación de la firma de Contadores Públicos independientes,
para realizar la auditoría a los Estados Financieros del fideicomiso.
La documentación y argumentos presentados por el Ex Coordinador Ejecutivo y el

Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad, no desvanecen el
presente hallazgo, en virtud que para el ejercicio fiscal 2014, no se realizó el proceso de
licitación y adjudicación para realizar auditoria externa a los fondos del fideicomiso,
incumpliendo la legislación legal de hacerlo, por tal razón se confirma el hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral18, por la Sanción equivalente del 200% del
Hallazgo No. 9
Falta de actualización en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-
Condición
Con base al análisis de los proyectos en ejecución, por parte del Fideicomiso del
Fondo Social de Solidaridad, se determinó que 23 no se encuentran actualizados a la
fecha de la revisión, en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-, de acuerdo
con el reporte extraído de dicho Sistema:
Proyecto No de Escritura NOG Valor

Pública
LP-02-2013 27-2013 2538784 Q198,770,122.48
LP-04-2012 29-2012 1998994 Q199,987,848.10
LP-06-2013 09-2013 2548429 Q60,509,573.60
LP-09-2013 50-2013 2718227 Q93,180,403.00
LP-11-2013 44-2013 2751593 Q174,508,462.28
LP-17-2012 04-2012 2137119 Q67,002,269.00
LP-18-2013 43-2013 2862018 Q48,105,200.20
LP-26-2011 25-2012 2228513 Q55,888,627.19
LP-27-2012 26-2012 2228645 Q69,957,286.14
LP-28-2012 32-2012 2262398 Q79,999,942.73
LP-33-2012 104-2012 2339129 Q116,655,469.70
LP-34-2012 58-2012 2339706 Q65,892,759.51
LP-39-2011 21-2013 1770268 Q79,954,765.88
LP-39-2012 13-2013 2341816 Q37,917,297.32
LP-40-2011 CAO-17-2011 1770276 Q24,576,740.18
LP-40-2012 62-2012 2351668 Q89,171,015.79
LP-45-2012 44-2013 2375389 Q64,521,536.50
LP-46-2012 34-2012 2380595 Q50,604,442.16
LP-48-2012 37-2012 2382482 Q43,315,186.80
LP-49-2012 38-2012 2383462 Q45,841,781.66
LP-51-2012 03-2013 2398567 Q98,294,389.77
LP-54-2012 02-2013 2429438 Q148,154,769.96
LP-60-0-2011 CAO-09-2011 1624849 Q118,901,655.80
Total Q2,031,711,545.75
Criterio

vigente para el ejercicio Fiscal 2014, Según Acuerdo Gubernativo Número 544-2013
de fecha 20 de diciembre de 2013. Artículo 52, Inversión, séptimo párrafo indica: “Las
entidades del Sector Público responsables de la ejecución de contratos, cuya vigencia
inició en ejercicios fiscales anteriores, deberán inscribir en los registros y sistemas
correspondientes, especialmente en el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP),
los proyectos a que se refieren dichos contratos para el registro del avance físico y
financiero de los mismos. Se faculta a la Secretaría de Planificación y Programación
de la Presidencia para emitir las disposiciones legales correspondientes que permita la
regularización de este tipo de registros.” Así mismo, el Artículo 57, segundo párrafo
indica: “Las entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas,
incluyendo las Municipalidades y sus empresas, deberá registrar mensualmente en el
módulo de seguimiento del Sistema Nacional de Inversión Pública, el avance físico y
financiero de los proyectos a su cargo."
Causa
Los registros de la información relacionada con proyectos de inversión pública

finalizados, no están actualizados.
Efecto
No se cuenta con información pública oportuna sobre la inversión en obras o proyectos

ejecutados a cargo del fideicomiso.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, debe solicitar al

Coordinador de Operaciones y Proyectos, el cumplimiento de sus atribuciones.
La documentación y argumentos presentados por el Coordinador de Operaciones y

Proyectos y Asesor en Supervisión de Proyectos del fondo Social de Solidaridad, no
desvanece el presente hallazgo en virtud que la base legal citada obliga a registrar en
el Módulo del Sistema Nacional de Inversión Pública, el Avance Físico y Financiero de
los proyectos a su cargo, y no solamente se refiere a los proyectos del ejercicio fiscal
2014, por tal razón se confirma el hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 26, para el Coordinador Ejecutivo,
Coordinador de Operaciones, Encargado de la Unidad de Supervisión, Encargado de
la Unidad de Recepción y Liquidación de Proyectos y Encargado de la Unidad de
Gestión de Proyectos, por la Sanción del 200% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No.10
Fianza de cumplimiento vencida
Condición
Al efectuar la revisión de expedientes de los proyectos en ejecución, ejecutados a

través del Fideicomiso del Fondo Social de Solidaridad se determinó que dichos
proyectos tienen las fianzas de cumplimiento vencidas, conforme el siguiente detalle:
Escritur
Fianza de Vencimient
Proyect a Valor del Valor de la
Cumplimient o de la
o No. Pública Contrato Fianza Q.
o No Fianza
No
LP-04- Q199,987,848.1 Q19,998,784.8
2012 29-2012 0 C-2 578386 1 16/2/ 2012.
LP-48-
37-2012 Q43,315,186.80 PA-1- 130004 Q3,093,941.96 19/12/ 2013
2012
LP-34- Q6,589,272.95 20/12/ 2013
58-2012 Q65,892,759.51 D-1C 589114
2012
31/12/
LP-49-
38-2012 Q45,841,781.66 PA-1 123111 Q4,584,178.17 2014.
2012
Q355,037,576.0
Total
7
Criterio
El Decreto número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Contrataciones del Estado, establece: “Artículo 65. Decumplimiento. “Para garantizar
el cumplimiento de todas las obligaciones estipuladas en el contrato, el contratista
deberá prestar fianza, depósito en efectivo o constituir hipoteca en los porcentajes y
condiciones que señale el reglamento. Para el caso de obras, además esta garantía
cubrirá las fallas o desperfectos que aparecieren durante la ejecución del contrato,
antes de que se constituya la garantía de conservación”.
Las Escrituras Públicas Números. 29-2012, 37-2012 modificada por la19-2014, 58-
2012 y 38-2012 modificada por la 12-14 de fechas 17 de agosto de 2012, 20 de
diciembre de 2012, 27 de junio de 2014, 21 de diciembre de 2012, 20 de diciembre de
2012 y 18 de agosto de 2014, en la cláusula Decima Primera indica: “ FIANZAS. B)
FIANZA DE CUMPLIMIENTO. “EL CONTRATISTA“ deberá constituir y presentar a
favor del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, dentro de los primeros cinco días
calendario de suscrito el contrato, una Fianza de Cumplimiento que garantizará el
cumplimiento de la totalidad de las obligaciones contraídas. El valor de la Fianza de
Cumplimiento deberá ser por el diez por ciento (10%) del monto total del contrato,
debiendo estar vigente hasta dar por finalizados los trabajos, en el entendido que si
ocurre prorroga al plazo contractual, “EL CONTRATISTA” deberá prorrogar dicha
garantía para su validez. Esta garantía cubrirá las fallas o desperfectos que
aparecieran durante la ejecución del proyecto, además deberá cubrir, con el diez por
ciento (10%) de su valor, el pago de salarios y prestaciones laborales a los
trabajadores, incluyendo las cuotas patronales establecidos por la ley y con el noventa
por ciento(90%) restantes, el cumplimiento del contrato de acuerdo con las
especificaciones , bases y demás documentos contractuales, así como de la ejecución
de EL PROYECTO dentro del período estipulado. La fianza se hará efectiva por la
afianzadora con el requerimiento del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad,
siempre y cuando esté plenamente justificado en el expediente respectivo el
incumplimiento de “EL CONTRATISTA” y sin necesidad de cualquier trámite
administrativo o actuación judicial. Todo lo anterior deberá indicarse en el texto de la
fianza”.
Causa
Negligencia al dejar que venciera el plazo de las pólizas, sin exigir la presentación de
las fianzas ampliadas.
Efecto
Imposibilidad de resarcir al Estado económicamente, por incumplimiento de los

contratos.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, gire las instrucciones
necesarias y oportunas a donde corresponda, para que se proceda contra las
empresas desarrolladoras, que tengan vencidas y no prorroguen las fianzas de
cumplimiento, para que la ejecución contra las mismas sea inmediata.
La documentación y argumentos presentados por el Coordinador de Auditoría Interna,

el Asesor Jurídico y Coordinadora Financiera del Fondo Social de Solidaridad, no
desvanece el presente hallazgo en virtud que las fianzas de cumplimiento del proyecto
se encuentran vencida, por tal razón se confirma el hallazgo.

Coordinador de Operaciones, Encargado de la Unidad de Supervisión, Encargado de
la Unidad de Recepción y Liquidación de Proyectos y Encargado de la Unidad de
Gestión de Proyectos, por la Sanción del 200% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No.11
Proyectos con plazos vencidos y no concluidos
Condición
Con base en la revisión de expedientes de los proyectos en ejecución, ejecutados a

través del Fideicomiso del Fondo Social de Solidaridad se determinó que el tiempo
establecido para finalización de dichos proyectos, se encuentra vencido, sin que exista
un documento que avale la continuidad siendo estos los siguientes:
Escritu Fecha
Fecha
Proyec ra Modificaci Desarrolla Fecha
Fecha Monto de
to No Públic ón de dor final
inicio
a No Plazo
Construccio
nes,
Servicios,
LP-04- 29- 17/8/201 Q199,987,8 17/8/20 16/2/
Carreteras
2012 2012 2 48.10 12 2014
y
Asesorías,
S.A
LP-06- 09- 26/6/ Q60,509,57 Multiservici 23/7/20 23/7/
2013 2013 2013 3.60 os Ibérica 13 2014
Construccio
nes,
Servicios,
LP-11- 44- 18/11/20 Q174,508,4 22/11/2 21/11/20
Carreteras
2013 2013 13 62.28 013 14
y
Asesorías,
S.A.
Constructor
LP-17- 04- 25/10/20 Q67,002,26 4/10/20
7/10/2013 a del 3/3/2014
2012 2012 12 9.00 12
Atlántico
Mantenimie
LP-26- 25- 26/9/ Q55,888,62 nto Vial y 1/10/20 30/6/
17/12/2012
2011 2012 2012 7.19 Construccio 12 2014
nes, S.A.
Asfaltos de 27/2/
LP-27- 26- 27/9/ Q69,957,28 27/9/20
Guatemala, 2014
2012 2012 2012 6.14 12
S.A.
21/5/
LP-28- 32- 30/11/ Q79,999,94 Constructor 22/11/2
2014.
2012 2012 2012, 2.73 a Jireh, S.A. 012
M&C 17/4/201
LP-40- 62- 2/12/ Q89,171,01 18/4/20
Construccio 4.
2012 2012 2012 5.79 13
nes
31/12/
M&C
LP-45- 20- 14/6/ Q64,521,53 21/6/20 2014
27/6/2014 Construccio
2012 2013 2013 6.50 13
nes
Constructor
a Industrial
LP-48- 37- 20/12/ Q43,315,18 20/12/2 19/12/20
27/6/ 2014 Guatemalte
2012 2012 2012 6.80 012 13
ca
“COINGUA”
LP-46- 34- 20/12/ Q50,604,44 Construccio 21/12/2 30/6/
2012 2012 2012, 2.16 nes y 012 2014
Diseños,
S.A.
20/12/
LP-49- 38- 20/12/20 Q45,841,78 FerreTienda 20/12/2
2013.
2012 2012 12 1.66 s, S.A. 012
CAO-
LP-60- Númer 6/9/ Q118,901,6 Constructor 25/7/20 24/7/201
2011 o 09- 2011 55.80 a Jireh, S.A. 11 2
2011
Q1,120,209
Total
,627.75
Criterio

Contrataciones del Estado, Artículo 51 Prórroga contractual, establece: “A solicitud del
contratista, el plazo contractual para la terminación de las obras, la entrega de bienes
y suministros o la prestación de los servicios podrá prorrogarse por caso fortuito o
causa de fuerza mayor o por cualquiera otra causa no imputable al contratista. El
reglamento de esta ley, establecerá la forma y el trámite a seguir”.
Acuerdo Gubernativo Número 1056-92, de fecha 22 de diciembre de 1992,

Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 27 Prórroga por caso
fortuito o causa de fuerza mayor o por cualquier otra causa no imputable al contratista,
establece: “ Cuando por caso fortuito o causa de fuerza mayor se solicitare prórroga
del plazo, el contratista dentro del plazo de diez (10) días de ocurrido el hecho,
notificará a la supervisión o su equivalente, indicando las implicaciones en la ejecución
del contrato para que se levante el acta correspondiente. Desaparecidas las causas
que motivaron al contratista para hacer la notificación, éste lo hará del conocimiento de
la supervisión o su equivalente para que se levante nueva acta, en la que se hará
constar la prórroga a que tiene derecho el contratista. Cuando la entidad contratante
ordene la ejecución de cantidades de trabajo adicionales, en el documento que se
emita se hará constar la prórroga al plazo contractual. Igual procedimiento se seguirá
cuando se ordenen cambios de diseño que afecten el desarrollo normal de los
trabajos.
Cuando se ordene la suspensión temporal de los trabajos, por causas no imputables al

Contratista, se levantarán actas al inicio y al final de dicha suspensión. En el acta en la
que se haga constar la finalización de la suspensión de los trabajos, se consignará la
prórroga al plazo contractual. Cuando por cualquier otra causa no imputable al
contratista se afecte el desarrollo normal de los trabajos, éste hará la solicitud de
prórroga a la supervisión, exponiendo los motivos que la justifican. La autoridad
administrativa superior de la dependencia resolverá si ha lugar o no a lo solicitado.
Las Escrituras Pública Indicadas anteriormente en la condición, en la Cláusula Octava

Plazo del Contrato, Indican: “El plazo para la ejecución de la obra que conforma EL
PROYECTO, es de dieciocho (18) meses, mismo que empezará a correr a partir de la
fecha de la orden de inicio de obra, que deberá extender la Coordinación de
Supervisión de “EL FONDO”, entregando copia de la misma a EL FIDUCIARIO, para
los efectos de su control correspondiente. Dicho plazo podrá prorrogarse mediante la
modificación contractual que para el efecto se realice, previo dictamen técnico del
supervisor asignado, con el Visto Bueno del Coordinador de Supervisión de” EL
FONDO””, excepto el Convenio de Administración de Obra (CAO) mencionado
anteriormente, que en la Cláusula Séptima de dicho Convenio, Indica: “El plazo para la
ejecución de la obra es de DOCE(12) MESES calendario, a partir de la orden de inicio
de obra, que deberá extender la Coordinación de Supervisión de “EL FONDO”.
Causa
El Coordinador de Operaciones y Proyectos del Fondo Social de Solidaridad, no

solicitó a la Unidad de Supervisión, que informara sobre el incumplimiento por parte de
las Empresas Desarrolladoras, para que las obras se realicen en el tiempo estipulado
según establecido en la Escritura Pública.
Efecto
No se garantiza la adecuada ejecución de las obras según planificación de las

mismas, y la población se ve afectada al no recibir oportunamente los beneficios que
ellas conllevan.
Recomendación
El Coordinador de Operaciones y Proyectos debe girar instrucciones al Coordinador de

Supervisión, Coordinador Financiero, y Supervisores de Obras, todos del Fondo Social
de Solidaridad, para que se realicen los procedimientos en apego al tiempo
planificado, programación y lo establecido en cláusulas de convenios administrativos
de ejecución de obra suscritos.


Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 18 para el Coordinador Ejecutivo,
Coordinador de Operaciones y proyectos y Encargado de la Unidad de Supervisión,
por la Sanción del 200% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 12
Incumplimiento a recomendaciones de auditorías anteriores
Condición
Se determinó que las recomendaciones de auditorías anteriores realizadas por la

Contraloría General de Cuentas y Auditoría Interna del Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda no han sido implementadas en su totalidad por las
autoridades responsables del Fondo Social de Solidaridad, dentro de las que se
mencionan las siguientes: por Medio de Cartas a la Gerencia. Personal bajo el reglón
029 con tareas administrativas, Presentación extemporáneas de fianzas de
cumplimiento, Fianzas y seguros vencidos, las recomendaciones realizadas en el
período del 1 de enero al 31 de diciembre 2013 ninguna fue cumplida y las
recomendaciones generales realizadas por el MICIVI, tampoco fueron cumplidas.
Criterio
Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, de la Contraloría General de

Cuentas, Normas de Auditoría Gubernamental, en el numeral 4.6 Seguimiento del
Cumplimiento de las Recomendaciones, establece: “La Contraloría General de
Cuentas, y las unidades de auditoría interna de las entidades del sector público,
periódicamente, realizarán el seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones
de los informes de auditoría emitidos.
Los Planes Anuales de Auditoría, contemplarán el seguimiento del cumplimiento de las

recomendaciones de cada informe de auditoría emitido.
El auditor del sector gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la

auditoría practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las
recomendaciones del informe de auditoría gubernamental anterior. El incumplimiento a
las recomendaciones dará lugar a la aplicación de sanciones por parte de la
administración del ente público o por la Contraloría General de Cuentas, según
corresponda.
El seguimiento de las recomendaciones será responsabilidad de las Unidades de

Auditoría Interna de los entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de
acuerdo a lo programado.
Las recomendaciones que se encuentren pendientes de cumplir, deberán tomarse en

cuenta, para la planificación específica de la siguiente auditoría”.
El Plan Anual de Auditoría PAA 2014, del Fondo Social de Solidaridad indica: “como
parte de las actividades de evaluación y control que le corresponde a la unidad de
auditoría interna UDAI, el Plan Anual de Auditoría incluye el seguimiento de las
recomendaciones presentadas en los informes de auditorías anteriores, tanto de la
propia UDAI, como de la contraloría general de cuentas, con el objetivo de comprobar
que los responsables adopten oportuna y correctamente las acciones sugeridas para
subsanar las deficiencias observadas y los resultados se harán de conocimiento de las
autoridades superiores para su conocimiento y efectos correspondientes”.
Causa
Incumplimiento de la Coordinación Ejecutiva y Coordinación de auditoría interna del

Fondo Social de Solidaridad al Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General
de Cuentas, Normas de Auditoría Gubernamental y al Plan Anual de Auditoría (PAA)
2014, ya que no se le dio seguimiento a las recomendaciones giradas por la Contraloría
General de Cuentas para corregir aspectos importantes contenidos en dichos informes.
Efecto
Al no implementar las recomendaciones de la Contraloría General de Cuentas persiste

la situación detectada y no permite reflejar cambios para el buen funcionamiento de la
Institución.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito a la Coordinación de

auditoría interna para implementar las recomendaciones de auditorías anteriores
realizadas por la Contraloría General de Cuentas.
La documentación y argumentos presentados por el Ex Coordinador Ejecutivo y
Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad, no desvanecen el
presente hallazgo en virtud que no se dio seguimiento a las recomendaciones de
Contraloría General de Cuentas, lo cual se refleja en la falta de informes de auditoría
interna relacionados con dichas recomendaciones. Cabe mencionar que esta comisión
de auditoría aclara que nuestro criterio se basa en las Normas Generales de Control
confirma el presente hallazgo.

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 2, para el Coordinador Ejecutivo, y
mensual.
Hallazgo No. 13
Contratación de personal bajo el renglón 029 con tareas administrativas
Condición
En el desarrollo de la auditoría al Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, se

estableció que durante el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014, se
contrató personal sin competencia para integrar Junta Permanente de Recepción,
Calificación de ofertas y emitir Dictámenes, a través del renglón presupuestario 029
“Otras Remuneraciones de Personal Temporal”.
Criterio

vigente para el ejercicio Fiscal 2014, Según Acuerdo Gubernativo número 544-2013,
de fecha 20 de diciembre de 2013. Artículo 26 Otras Remuneraciones de Personal
Temporal, establece: “ Las entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas, podrán contratar servicios técnicos y profesionales sin relación de
dependencia, con cargo al renglón de gasto 029, Otras Remuneraciones de Personal
Temporal, siempre que los servicios se enmarquen en la descripción contendida en el
Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala y
bajo el procedimiento que establece el Decreto Número 57-92 del Congreso de la
República de Guatemala y sus modificaciones, Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento, por lo que no podrán contratar servicios de naturaleza administrativa u
operativa…”
El Acuerdo Número A-118-2007, de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 2.

Establece “Al personal contratado bajo el Renglón Presupuestario 029 “Otras
Remuneraciones de Personal Temporal” por carecer de calidad de servidor público, no
le son aplicables las normas contenidas en el Decreto 89-2002, Ley de Probidad y
Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos y su Reglamento; por lo
que no están afectos ni obligados a la presentación de la Declaración Jurada
Patrimonial y en consecuencia tiene prohibición para el manejo de fondos públicos,
ejerzan funciones de dirección y decisión. Esta prohibición surte efectos a partir del
uno de agosto de dos mil siete.”
El Acuerdos Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.2 ESTRUCTURA DE

El numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas, establece: “Es responsabilidad de la

máxima autoridad de cada entidad pública, emitir los reglamentos o normas
específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos, de
institucionales, así como las normas básicas emitidas por los órganos rectores en lo
que les sea aplicable”.
El numeral 1.6 Tipos de controles, establece: “Es responsabilidad de la máxima

posterior”.
El Oficio Circular UDAF-0014-2013, de fecha 5 de febrero de 2013, del Coordinador de

la Unidad de Administración Financiera del Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda, en el Área de Presupuesto, establece: “1. Tomar en cuenta
en el caso del renglón 029, que no se podrá contratar servicios de naturaleza
administrativa u operativa…”
El Manual de Funciones y Procedimientos de la Coordinación de Recursos Humanos

del Fondo Social de Solidaridad, en relación a la función básica del Coordinador de
Recursos Humanos, establece: “Planificar, organizar, integrar, dirigir y controlar todas
las actividades correspondientes a la administración del recurso humano. Diseñar y
ejercer medios de control y mejoramiento del personal Así mismo velar por el
desarrollo organizacional que facilite las relaciones laborales y de crecimiento del
mismo”.
Causa
Incumplimiento del Coordinador Ejecutivo y del Coordinador de Recursos Humanos

del Fondo Social de Solidaridad al El Decreto Número 30-2012 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley General del Presupuesto de Ingresos y Egresos del
Acuerdo Gubernativo número 544-2013, de fecha 20 de diciembre de 2013, a las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental y al Manual de Funciones y
Procedimientos de la Coordinación de Recursos Humanos del Fondo Social de
Solidaridad, por contratar personal bajo el renglón presupuestario 029.
Efecto
Falta de responsabilidad en el manejo y custodia de bienes e información institucional,

al tener personal contratado bajo un renglón presupuestario que limita el realizar
actividades de naturaleza administrativa u operativa.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad debe girar instrucciones por
escrito al Coordinador de Recursos Humanos para la correcta aplicación del renglón
de gasto en la contratación del personal.
Comentario de Auditoria

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 26 para el Coordinador Ejecutivo,
Coordinadora de Recursos Humanos, por la Sanción del 200% del 100% de su salario
mensual.
Hallazgo No. 14
Proyecto de contrato no incluye cláusula de cohecho

Condición
Al efectuar la revisión del expediente del proyecto Número LP-52-2012, denominado

Mejoramiento Carretera Tramo. BIF Norte Km. 46.86 Entrada Finca San Miguel –Aldea
el Carmen, Sanarate, el Progreso (Longitud Aproximada 16.00 Kms) ejecutado por la
empresa constructora IMESA, S.A. ejecutado a través del Fideicomiso del Fondo
Social de Solidaridad, se determinó que las Bases de Licitación Nacional Número 52-
2012 y el contrato 04 de fecha 11 de junio 2013, no contienen la cláusula relativa al
Cohecho.
Criterio
El Acuerdo Ministerial Número 24-2010 de fecha 22 de abril de 2010 emitido por el

Ministerio de Finanzas Publicas, Normas de Transparencia en los Procedimientos de
Compra o Contrataciones Públicas, artículo 3, Clausulas Especiales del proyecto de
contrato, indica: “La entidad contratante o compradora debe incluir dentro de las bases
y en el contrato que suscriba con el oferente adjudicado la cláusula siguiente: Cláusula
Relativa al Cohecho: Yo el contratista, manifiesto que conozco las penas relativas de
cohecho así como las disposiciones contenidas en el Capítulo lll del Título Xlll del
Decreto 17-73 del Congreso de la República de Guatemala. Adicionalmente, conozco
las normas jurídicas que facultan a la Autoridad Superior de la entidad afectada para
aplicar las sanciones administrativas que pudieren corresponderme, incluyendo la
inhabilitación en el Sistema GUATECOMPRAS.
Causa
Efecto
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, gire instrucciones a

donde corresponda, para que cuando se elaboren las bases, se cumplan con lo que
establece el artículo 3 del Acuerdo Ministerial Número 24-2010, Norma de
Transparencia en los procedimientos de Compras o Contratación Pública.
Comentario de Auditoria

Coordinador de Asesoría Jurídica y Coordinador de Operaciones, por la Sanción del
200% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 15
Estados Financieros no reflejan la situación real del Fideicomiso
Condición
El Banco de Desarrollo Rural -BANRURAL-, constituido como fiduciario del

Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, presenta estados financieros al 31 de
diciembre de 2014, que no detallan los derechos y obligaciones que integran el
patrimonio fideicometido. Específicamente los rubros tales como: capital devuelto al
fideicomitente y traslado de fondos.
Criterio
La Escritura Pública número ochenta y nueve (89) de fecha 2 de abril de 2009,

cláusula OCTAVA: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES; II)
DEL FIDUCIARIO: B) De las obligaciones:, indica: c) ”Proporcionar cada mes al
Fideicomitente, al Ministerio de Finanzas Públicas y a la Contraloría General de
Cuentas copia de los estados financieros, de cuentas bancarias e inversiones,
certificación contable de productos, reportes de inversiones, así como cualquier otra
información que estas le requieran, e) Llevar registros de las operaciones contables
del Fideicomiso en forma separada de sus operaciones bancarias, que le permita
entregar mensualmente al Fideicomitente dentro de los primeros diez días hábiles del
mes siguiente, los estados financieros del Fideicomiso y los informes adicionales que
le requieran”
Las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, Norma 1,
CONSIDERACIONES GENERALES, establece: “Los estados financieros reflejarán
fielmente, la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así
como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados”.
El Decreto número 2-70 del Congreso de la República, Código de Comercio de

Guatemala, artículo 785, Obligaciones del fiduciario, inciso 4, establece: “Llevar cuenta
detallada de su gestión en forma separada de sus demás operaciones y rendir cuenta
e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o
fideicomisario se lo requieran.

información procesada, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe
normar que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las
interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada e informes
que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel
gerencial”.
Causa
Falta de revisión y control a las cifras presentados en los estados financieros, por parte
del fiduciario.
Efecto
Los estados financieros no presentan razonablemente los derechos, bienes y

obligaciones del fideicomiso, así como la ejecución de fondos públicos del mismo, por lo
que no reflejan la situación real del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad.
Recomendación
El Coordinador del Fondo Social de Solidaridad, deber girar instrucciones a la auditoría

interna, para que verifique el cumplimiento de las obligaciones del fiduciario y la
veracidad de las cifras presentadas en los estados financieros del fideicomiso.
Comentarios de auditoría

Coordinadora Financiera y Coordinador de Auditoría Interna por la Sanción del 200%
del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 16
Condición
Derivado de la revisión efectuada a los expedientes de proyectos en ejecución, por

parte del fideicomiso Fondo Social de Solidaridad , se determinó que en los casos
identificados con los códigos números LP-01-2013, LP-06-2013 ,LP-11-2013 ,LP-14-
2014, LP-17-2012 ,LP-18,2013 ,LP-33-2014, LP-34-2012, LP-39-2011 ,LP-40-2011
(CAO-17-2011) ,LP-40-2012, LP-45-2012, LP-48-2012, LP-60-0-2011 (CAO-09-2011) y
LR-25-2012, no se encuentran debidamente foliados y ordenados de acuerdo a orden
cronológico de las operaciones del proyecto. Adicionalmente, se estableció que se
encuentran incompletos.
Criterio
En el Acuerdo Interno Número. 09-03, de fecha 8 de julio de 2003, emitido por el Jefe
de la Contraloría General de Cuentas, se aprueban las Normas Generales de Control
Interno. En la Norma 1.11 Archivos, establece: “Es responsabilidad de la máxima
autoridad de cada entidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales
respectivas, las políticas administrativas para que en todas las unidades administrativas
de la organización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendo
su contenido, de manera que sea fácil localizar la información. Los documentos de
respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad, deberá
estar archivada en las unidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un
orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de
cuentas. Para su adecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda
contra robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido en las
por medios manuales o electrónicos”.
Causa
Inobservancia por parte de las autoridades del Fondo Social de Solidaridad como
Unidad Ejecutora, de ordenar y foliar adecuadamente cada uno de los expedientes
conformados por las diferentes unidades respectivas.
Efecto
Riesgo que se pierdan los documentos que conforman cada uno de los expedientes.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, como Unidad Ejecutora,
instruya a los encargados de la administración y custodio de los expedientes, el
ordenamiento de cada uno de los mismos.

Coordinador de auditoría interna, Coordinadora Financiera, Coordinador de Asesoría
Jurídica, Coordinador de Operaciones y Proyectos, por la Sanción del 200% del 100%
de su salario mensual.
Hallazgo No. 17
Condición
Al revisar el expediente del Proyecto Número LP-18-2013, conforme Escritura Pública

Número 43-2013, denominado: “Dragado y Cause del rio los Esclavos ubicado en Aldea
el Bebedero, Aldea el Conacastillo, Aldea Nancinta y protección del Puente Benedicto
XVI, del Municipio de Chiquimulilla del Departamento de Santa Rosa”, se determinó que
se efectuó un anticipo de Q9,621,040.04, según factura serie A No. 00179 de fecha 06
de diciembre de 2013, emitida por la empresa Constructores L & L. S.A. Sin embargo
según cartera de proyectos dicho proyecto tiene un desembolso total de
Q30,621,040.04, por lo que existe una diferencia de Q21,000,000.00, y no se encontró
la documentación de soporte que integre la diferencia. De igual forma en el expediente
del proyecto Número LP-39-2011, conforme Escritura Pública Número 21-2013
denominado “Dragado y Obras de Protección y Mitigación de los Ríos Actel y Cabañas,
del Municipio de la Tinta del Departamento de Alta Verapaz, se determinó que al
momento de la revisión no se encontró dentro del mismo el documento relacionado a la
prórroga del plazo contractual.
Criterio
En el Acuerdo Interno No. 09-03, de fecha 8 de julio de 2003, emitido por el Jefe de la
Contraloría General de Cuentas, se aprueban las Normas Generales de Control Interno.
En la Norma 2.6 Documentos de Respaldo, se establece: “Toda operación que realicen
las entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la
documentación necesaria y suficiente que la respalde.

análisis”.
Causa
Falta de control y orden en el archivo de documentos de soporte, de los expedientes de

los proyectos.
Efecto
Riesgo que se extravíen los documentos, asimismo que no sean localizados por el ente
fiscalizador.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo, conjuntamente con el Coordinador de Auditoría Interna

del Fondo Social de Solidaridad, implementen controles, para que cada proceso cuente
con sus respectivos documentos de soporte.
Comentario de los Responsable

Coordinador de auditoría interna, Coordinadora Financiera, Coordinador de Asesoría
Jurídica, Coordinador de Operaciones y Proyectos, por la Sanción del 200% del 100%
de su salario mensual.
Hallazgo No. 18
Falta de evaluación del fideicomiso por parte de auditoría interna del

Fideicomitente
Condición
Se estableció que el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda en su

calidad de Fideicomitente del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad cuenta con
Departamento de Auditoría Interna, el cual no evalúa permanentemente los procesos
de control interno, especialmente el manejo de los fondos del Fideicomiso,
administrado por el Banco de Desarrollo Rural, S.A. -BANRURAL-; en su calidad de
Fiduciario, ni los estados financieros generados por éste, en vista que se solicitaron
copias de dichos informes, por medio de oficios respectivos. Por lo que por medio de
oficio de respuesta Número. FSSAI-530-2014/MG/kb de fecha 10 de septiembre de
2014, se indica que dicho Ministerio no han efectuado ninguna auditoría al fideicomiso
correspondiente al ejercicio Fiscal 2014.
Criterio

de fecha 20 de diciembre de 2013.Artículo 59. Obligaciones de las Entidades
Públicas con relación a los Fideicomisos constituidos con recursos del Estado,
literal 2, indica: Cuando los fideicomisos se encuentren vigentes, las Entidades
responsables deberán, en adición a las disposiciones anteriores, inciso b). Indica:
Elaborar informes cuatrimestrales y anual, conforme el formato que establezca el
Ministerio de Finanzas Públicas, conteniendo como mínimo:
i) Ejecución física y financiera de los fideicomisos.

ii) Detalle de las adquisiciones, así como las contrataciones de bienes, servicios obras
realizadas.
iii) En el caso de los fideicomisos crediticios, un informe de la situación detallada de la
cartera crediticia.
iv) Documento narrativo sobre el cumplimiento de metas y calidad del gasto en el
período de que se trate.
Los informes deberán ser enviados en formato físico y electrónico a la Contraloría

General de Cuentas, Congreso de la República de Guatemala y a la Dirección de
Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los quince (15) días
calendario del mes siguiente al vencimiento del plazo de la obligación. Dicha dirección
procederá a la publicación de la información remitida, en el portal de Internet
respectivo.
El Marco Conceptual de las Normas de Control Interno, aprobadas en Acuerdo No. 09-
03 del Contralor General de Cuentas, establece en la Norma 15. “Independencia, La
Auditoría Interna a fin de asegurar la objetividad en los exámenes que realice e
imparcialidad en sus apreciaciones, debe mantener la independencia de todas las
operaciones y actividades administrativas o financieras del ente público. Así también,
indica la Norma 20, Prohibiciones, inciso c) Ejercer el control previo sobre las
operaciones del ente público en el que labora; y d) En general, el Auditor Interno
deberá abstenerse de emprender cualquier actividad que pudiera perjudicar su
capacidad para realizar con objetividad e independencia sus obligaciones y
responsabilidades”.
Causa
Incumplimiento a las funciones inherentes al cargo.
Efecto
Falta de controles eficientes que reflejen el buen manejo de los fondos fideicometidos.
Recomendación
Que el Jefe de la Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Comunicaciones,

Infraestructura y Vivienda, cumpla adecuadamente con sus funciones, y debe girar
nombramientos a los Auditores Internos, para que se practique auditoria al fideicomiso
y dejen las recomendaciones pertinentes.
Comentario de la Administración:
Comentario de Auditoria:

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral26. Por la Sanción equivalente del 200% del
Hallazgo No. 19
Uso y manejo inadecuado de cuenta contable
Condición
El Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2014 del Fideicomiso Fondo

Social de Solidaridad, presenta la cuenta contable 301101 BANCOS, subcuenta
301101.01 DISPONIBILIDADES, con un saldo de Q804,605.92, de la cual el fiduciario
no reporta intereses devengados, estados de cuenta y conciliaciones bancarias.
Criterio
La Escritura de Constitución del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad número 89,

de fecha 2 de abril de 2009, en su Cláusula Octava, numeral romano II del Fiduciario:
B. De las obligaciones: inciso e), indica: “Llevar registro de las operaciones contables
del Fideicomiso en forma separada de sus demás operaciones bancarias, que le
permita entregar mensualmente al Fideicomitente dentro de los primeros diez días
hábiles del mes siguiente, los estados financieros del Fideicomiso y los informes
adicionales que le requieran.
El Código de Comercio, Decreto número 2-70 del Congreso de la República de

Guatemala, Capítulo V, artículo 785 Obligaciones del fiduciario. Inciso 4o. indica:
Llevar cuenta detallada de su gestión, en forma separada de sus demás operaciones y
rendir cuentas e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el
fideicomitente o el fideicomisario se lo requieran.

de fecha 20 de diciembre de 2013.“Artículo 62. Responsables de los fideicomisos. Las
autoridades superiores de las Entidades de la Administración Central,
Descentralizadas y Autónomas, conjuntamente con los encargados de las Unidades
Ejecutoras a quienes se les delegue la administración y ejecución del fideicomiso,
serán responsables del cumplimiento de los contratos respectivos y la rendición de
cuentas, así como velar para que los fiduciarios cumplan con sus obligaciones”.
Causa
Recursos disponibles en efectivo del fideicomiso registrado en una cuenta contable del
Fiduciario, la cual no se puede auditar por falta de conciliaciones bancarias y estados
de cuenta.
Efecto
Falta de rendimiento financiero de los recursos en efectivo registrados por elFiduciario

Banco de Desarrollo Rural, S.A. –BANRURAL- en la cuenta contable 301101
BANCOS, subcuenta 301101.01 DISPONIBILIDADES.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo instrucciones al Fiduciario, para que con los recursos en
efectivo registrados en la cuenta contable 301101 BANCOS, subcuenta 30110101
DISPONIBILIDADES, se sean trasladados a la cuenta de ahorro que ya existe con
traslado automático para efectuar los desembolsos que se realicen en forma
inmediata.
Comentarios de los Responsables
Comentarios de Auditoría

Decreto No. 13-2013. Artículo 39, numeral 10, para el Coordinador de Auditoría Interna
y Coordinadora Financiera, por la Sanción del 50% del 100% de su salario mensual.
Hallazgo No. 1
Disminución del Patrimonio Fideicometido sin autorización del Comité Técnico
Condición
En fecha 30 de diciembre de 2002, el fiduciario Banco de Desarrollo Rural con

instrucciones del Fideicomitente, Ministerio de Agricultura Ganadería y Alimentación,
realizótraslado por la cantidad de Q.101,684,776.79 por medio de la cuenta No.1002252
denominada: “Fideicomiso Apoyo Financiero para los Productores del Sector Cafetalero
del Banco de Guatemala, al Fondo Común, sin autorización del Comité Técnico del
fideicomiso y que a la presente fecha no ha sido devuelta.
Criterio
En Escritura de Constitución número 802 de fecha 24 de octubre de 2001, en su

cláusula SEPTIMA, numeral I, inciso B) Obligaciones, literal c) indica: “Cooperar con el
fiduciario, si fuere el caso, en la defensa del patrimonio fideicometido.”
También dentro de la misma cláusula en el numeral II) DEL FIDUCIARIO: A) Derechos
inciso d) indica: “Ejercitar todas las acciones que sean necesarias para la defensa y
conservación del patrimonio fideicometido y B) Obligaciones indica: a) Ejecutar todas
las acciones que sean necesarias para la eficaz administración, seguridad, integridad,
incremento y conservación del patrimonio fideicometido; i) …La principal obligación será
el conservar la titularidad del patrimonio fideicometido.”
El Decreto 66-2001, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
para el Ejercicio Fiscal 2002, en su artículo 29, indica: De los Fideicomisos, en el
segundo párrafo indica: “Los fideicomisos que a la fecha no estén cumpliendocon los
objetivos para los cuales fueron creados, deberán reintegrar sus saldos disponibles a la
Tesorería Nacional, en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días después de la
vigencia del presente decreto…”
Hallazgo No. 2
Acta de sesiones del Comité Técnico no está firmada por todos los miembros del
mismo.
Condición
Existen 18 Actas de los años 2002 al 2010, de sesiones celebradas por el Comité
Técnico del fideicomiso, las cuales no están firmas por uno o más de los
comparecientes en las mismas.
Criterio
En el Reglamento del Comité Técnico del Fideicomiso, en su artículo 6 indica: “ACTAS.

De las sesiones celebradas por el Comité, quedará constancia en actas que para el
efecto levantará el Secretario en el libro autorizado por la Contraloría General de
Cuentas. Las actas deberán ser firmadas por los participantes en las sesiones…”
Hallazgo No. 3
No se han celebrado Sesiones del Comité Técnico
Condición
Al revisar el Libro de Actas del Comité Técnico del fideicomiso, se pudo observar que
las sesiones no se llevan a cabo mensualmente como lo indica el Reglamento del
Comité Técnico, ya que del 02 de agosto de 2001 fecha que se autoriza la constitución
del fideicomiso hasta el 31 de diciembre de 2012 el Comité Técnico ha celebrado 46
sesiones de la manera siguiente:
No. De
AÑO NO. DE ACTAS SESIONES
2001 36-2001, 37-2001, 38-2001, 39-2001,
40-2001,42-2001, 43-2001, 44-2001, 8
2002* 01-2002, 01-2002, 02-2002, 03-2002,
04-2002, 05-2002, 06-2002, 07-
2002, 12
08-2002, 09-2002, 10-2002, 11-2002
2003 01-2003, 02-2003, 03-2003, 4-2003 5
5-2003,
2004 1-2004, 2-2004, 3-2004, 4-2004 4
2005 1-2005, 2-2005, 3-2005 3
2006 1-2006, 1
2007 1-2007, 2-2007 2
2008 1-2008, 2-2008 2
2009 No existen actas 0
2010 1-2010, 2-2010 2
2011 1-2011, 2-2011, 3-2011 3
2012 1-2012, 2-2012, 5-2012, 7-2012 4
TOTAL 46
*en el año 2002 se suscribieron 2 actas con el mismo número
Criterio
De acuerdo al reglamento del Comité Técnico en su artículo 3 literal a) indica:

“Sesiones. Ordinarias: El comité debe sesionar una vez al mes. El presidente del
Comité, a través del Secretario, será el encargado de convocar a las sesiones, y de
enviar toda la información relacionada. En cada reunión se deberá acordar la fecha de
la siguiente….”
Hallazgo No.1
Pagos efectuados sin la Constancia de Disponibilidad Presupuestaria –CDP
Condición
Se determinó que entre los pagos realizados por el fiduciario Banco de Desarrollo
Rural, S. A. –BANRURAL- por Q724,740,931.91, durante el periodo comprendido del 1
de enero al 31 de diciembre de 2012, específicamente en la cuenta “Traslado de
Fondos”, según muestra selectiva, existen pagos, sin la Constancia de Disponibilidad
Presupuestaria –CDP-, que suman Q10,130,729.20.
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República -Ley Orgánica del Presupuesto-,

articulo 26, indica: “Limite de los egresos y su destino. Los créditos contenidos en el
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, aprobados por el Congreso de
la República, constituyen el límite máximo de las asignaciones presupuestarias. No se
podrán adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldos
disponibles de créditos presupuestarios, ni disponer de estos créditos para una finalidad
distinta a la prevista”. Artículo 36, indica: “Cierre presupuestario. Las cuentas del
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado se cerrarán el treinta y uno de
diciembre de cada año. Posterior a esta fecha, los ingresos que se recauden se
considerarán parte del nuevo ejercicio independientemente de la fecha en que se
hubiese originado la obligación de pago ó liquidación de los mismos. Con posterioridad
al treinta y uno de diciembre no podrán asumirse compromisos ni devengarse gastos
con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha”. De conformidad con Artículo 69, el
Decreto No. 33-2011, Ley Orgánica del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado, para el Ejercicio Fiscal 2012, indica lo siguiente: “Constancia de disponibilidad
presupuestaria. Previo a adquirir compromisos y suscribir contratos para servicios con
cargo a los renglones de gasto de los subgrupos 15 “Arrendamiento y Derechos”, 17
“Mantenimiento y Reparación de Obras e Instalaciones”, 18 “Servicios Técnicos y
Profesionales”, grupo 2 “Materiales y Suministro” y 3 “Propiedad, Planta, Equipo e
Intangibles”, exceptuándose de este último lo renglones de gasto 33 “Construcciones
Militares” y 341 “Equipo Militar y de Seguridad”, sus prorrogas,Contraloria General de
Cuentas 36 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del Fondo Social
de Solidaridad FSSAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012 ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones, las
Entidades del Estado deben obtener del responsable de su Unidad de Administración
Financiera (UDAF), la constancia de disponibilidad presupuestaria que garantice que
existe crédito que cubre el monto anual del contrato. Dicha constancia deberá
aprobarse a través del Sistema de Gestión (SIGES) y será entregado al contratista y al
funcionario que suscriba el contrato. La constancia de disponibilidad presupuestaria
debe transcribirse en el contrato, así como las prorrogas, ampliaciones, disminuciones,
variaciones o modificaciones. Cuando la ejecución de un contrato excede de un
Ejercicio fiscal, la constancia indicará el monto de los ingresos invertidos en años
anteriores, si los hubiera, y los que se invertirán en el futuro, sobre la base de
programación financiera anual. La constancia de disponibilidad presupuestaria se
emitirá y obtendrá al inicio de cada ejercicio fiscal. El contratista, previo a la suscripción
del contrato de ejecución de obras, sus prorrogas, ampliaciones, variaciones o
modificaciones deberá exigir a la entidad pública contratante, la constancia de
disponibilidad presupuestaria, la cual deberá formar parte de los documentos que los
formalicen”. El Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso,
aprobado según Acuerdo Ministerial 25-2010 “A” del Ministerio de Finanzas Públicas de
fecha 27 de abril de 2010, en su inciso II. Normas Específicas sobre la Operatoria de la
figura del Fideicomiso. Numeral 8, indica: “Ejecución y registro presupuestario del
fideicomiso. La ejecución real de los gastos, según la estructura y presupuesto vigente
del fideicomiso, se registrará y solicitará en la etapa de regularización en el SIGES y se
aprobará en el SICOIN, con lo cual se actualizará automáticamente los registros de
ejecución presupuestaria y contables”.
Causa
Inobservancia por parte de la Coordinación Ejecutiva, Coordinadora Financiera,

Encargado Módulo de Presupuesto y Coordinador Jurídico del Fondo Social de
Solidaridad, a las Leyes que regulan la ejecución presupuestaria.
Efecto
Se adquieren obligaciones que generan el crecimiento desordenado de la deuda del

fideicomiso; afectando el presupuesto de Ingresos y Egresos, correspondiente a
períodos fiscales futuros.
Recomendación
Que las autoridades del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, no debenadquirir

compromisos sin tener la Constancia de Disponibilidad Presupuestaria (CDP),
correspondiente antes de realizar cualquier pago o registró que afecte la ejecución
presupuestaria.

de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, en virtud de que los pagos
mencionados no se encuentran respaldados presupuestariamente, excepto los que
menciona la administración.

Financiera del 01/02/2012 al 31/12/2012, Miguel Eriberto Hernández Mendoza,
Encargado Modulo de Contabilidad del 01/01/2012 al 31/12/2012, Ángel Manuel Aquino
Chinchilla Encargado Módulo de Presupuesto del 01/01/2012 al 31/12/2012, Luis
Fernando Villatoro Shack, Coordinador de Asesoría Jurídica del 01/01/2012 al
31/12/2012, Roberto de Jesús Solares Méndez Coordinador de Operaciones y
Proyectos del 01/020/2012 al 31/12/2012, Sergio Fidel García Siekavizza, Coordinador
de Supervisión del 01/02/2012 al 31/12/2012, Jayro Antonio Barahona Chavarría,
Coordinador de Recepción y Liquidación de Proyectos del 01/02/2012 al 31/12/2012,
José Alejandro Salazar Maldonado, Coordinador de Gestión de Proyectos del
01/01/2012 al 31/12/2012, por Q30,000.00 para cada uno.Contraloria General de
Cuentas 42 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del Fondo Social
de Solidaridad FSSAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2012
Hallazgo No.2
Falta de actualización en el Sistema Nacional de Inversión Pública –SNIP
Condició
n De acuerdo con reporte extraído del Sistema Nacional de Inversión Pública, el

fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, al registrar un total de 554 proyectos en la
cartera del SNIP; determinándose que 113 proyectos, se encuentran en ejecución,
asimismo, se determinó que no reporta proyectos finalizados, por lo que se desconoce
la situación en que se encuentran 441 proyectos.
Criterio
El Decreto Número 33-2011 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado vigente para el Ejercicio Fiscal
2012, artículo 42, séptimo párrafo establece: “Las entidades del Sector Publico
responsables de la ejecución de contratos, cuya vigencia inicio en ejercicios fiscales
anteriores, deberán inscribir en los registros y sistemas correspondientes,
especialmente en el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), los proyectos a que
se refieren dichos contratos para el registro del avance físico y financiero de los mismos.
Se faculta a la Secretaría de Planificación de Programación de la Presidencia para
emitir las disposiciones legales correspondientes que permita la regularización de este
tipo de registros.” Así mismo, el Artículo 48, segundo párrafo establece: “Las entidades
de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, incluyendo las
Municipalidades y sus empresas, así como cualquier persona nacional o extranjera que
por delegación del Estado recibe o administre fondos públicos, según convenio o
contrato suscrito o ejecute proyectos a través de fideicomisos, deberá registrar
manualmente en el modulo de seguimiento del SNIP, el avance físico y financiero de los
proyectos a su cargo."
Causa
Los registros de la información relacionada con proyectos de inversión pública
finalizados, no están actualizados.
Efecto
No se cuenta con información pública oportuna sobre la inversión en obras o proyectos

ejecutados a cargo del fideicomiso.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, debe exigir alContraloria

General de Cuentas 43 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del
Fondo Social de Solidaridad FSSAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Coordinador de Operaciones y Proyectos, el
cumplimiento de sus atribuciones.

31/12/2012, Roberto de Jesús Solares Méndez Coordinador de Operaciones y
Proyectos del 01/020/2012 al 31/12/2012, Sergio Fidel García Siekavizza, Coordinador
de Supervisión del 01/02/2012 al 31/12/2012, Jayro Antonio Barahona Chavarría,
Coordinador de Recepción y Liquidación de Proyectos, José Alejandro Salazar
Maldonado, Coordinador de Gestión de Proyectos. por Q2,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.3
Falta de registro de intereses generados, en el Sistema de Contabilidad Integrada

Gubernamental –SICOIN
Condición
Mediante oficio CGC-AF-FSS-017-2013 de fecha 07 de marzo de 2013 se solicitó al

Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad –FSS-, información relacionada
a las notas de crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario relacionada con la
generación de intereses y otros productos recibidos, durante el período auditado,
asimismo, el reporte del Comprobante Único de Registro (CUR)del registro de los
intereses generados durante el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2012. De acuerdo a la información solicitada se recibió el oficio CF/C/37-2013 de
fecha 8 de marzo de los corrientes que contiene la cronología de los intereses
generados en la cuenta 3-445-05950-3 denominada FONDO SOCIAL DE
SOLIDARIDAD registrada en el Banco de Desarrollo Rural, S. A. –BANRURAL-, por
Q2,189,981.42, determinándose que estos no han sido registrados en el Sistema de
Contabilidad Integrada –SICOIN-.
Criterio

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado vigente para el Ejercicio Fiscal
2012, artículo 32, inciso g) establece: “Trasladar mensualmente a la Dirección
Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los primeros quince (15) días
del mes siguiente las notas de crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario
relacionadas con la generación de intereses y otros productos recibidos en el ejercicio
vigente, así como recuperación de cartera crediticia, para los respectivos registros del
Comprobante Único de Registro (CUR) de ingresos en el Sistema de Contabilidad
Integrada (SICOIN). Si los intereses y otros productos recibidos corresponden a
ejercicios anteriores, deberán remitir las notas de crédito, depósitos o certificación
contable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad del estado para el Registro del
Comprobante Único de Registro (CUR) contable correspondiente.
Causa
Incumplimiento a las normas y manuales establecidos para el registro correspondiente

en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN-.
Efecto
Información reflejada en los reportes del Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN-

no permite determinar los ingresos generados por concepto de intereses y productos.
Recomendación
Que las autoridades del Fondo Social de Solidaridad –FSS-, gestionen al ente rector los
lineamientos correspondientes.


de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, toda vez que no se tomaron en
cuenta los lineamientos establecidos por la Dirección de Contabilidad del Estado, para
su oportuno registro.

Financiera del 01/02/2012 al 31/12/2012, por Q2,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.4
Incumplimiento al Manual de Procedimientos (para el Registro y Ejecuciòn de

Contratos)
Condición
De acuerdo a la revisión realizada al expediente del Proyecto, Mejoramiento Carretera,

CA-09-Sur Tramo: Puente Villalobos al Desvío Villa Nueva, Villa Nueva, Guatemala,
CÓDIGO 01-2012, se determinó que: el expediente contiene los registros realizados en
el Sistema de Gestión -SIGES-, determinándose que el mismo no contempla el registro
correspondiente del anticipo otorgado, a la empresa Constructora.
Criterio
De conformidad al Manual de Procedimientos para el Registro y Ejecución de Contratos,
numeral romanos III. Gestión de anticipos, numeral 3.2 Anticipos por Fideicomisos,
Convenios, Préstamos Bilaterales y Donaciones, La Unidad Ejecutora, como
responsable deberá realizar según el numeral 1. A más tardar al tercer día después que
el anticipo ha sido pagado al contratista y cumplidos los requisitos legales que aplican,
procede a registrar el anticipo en el Módulo de Gestión de Contratos. Numeral 2.
Registra los datos del anticipo conforme el sistema los va requiriendo. Los datos
requeridos se resumen en: documentos de respaldo dentro de los que se incluyen datos
referentes al recibo de caja emitido por el contratista y garantía de anticipo. El monto del
anticipo, corresponde al porcentaje pactado en el contrato, que fue indicado en el
momento del registro del contrato. El Decreto Número 33-2011 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado vigente para el Ejercicio Fiscal 2012, artículo 31, último párrafo establece: “Las
unidades ejecutoras de fondos en fideicomisos, deberán registra en el módulo de
gestión de contratos establecido por el Ministerio de Finanzas Públicas, los contratos y
modificaciones que se suscriben con cargo a estos recursos. Para otorgar un anticipo
de recursos al fideicomiso, deberá registrarse en el sistema el avance en la ejecución de
los contratos, conforme lo preceptuado en los manuales correspondientes."
Causa
Inobservancia por parte de las Autoridades del Fondo Social de Solidaridad -FSS-a las
Normas y Manuales de ejecución de fideicomisos públicos, emitidos por el ente rector.
Efecto
Información no oportuna de acuerdo a los registros que se tienen en consideración, en

los sistemas implantados por los entes rectores.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo, solicite ante el ente rector la debida capacitación tanto a
la Coordinadora Financiera, Jefe de Contabilidad y a los operadores responsables de
los registros correspondientes, para que cumplan con el debido registro del anticipo de
los contratos.


31/12/2012, Martha Elizabeth del Cid Arriola de Guzmán, Coordinadora Financiera del
01/02/2012 al 31/12/2012, Miguel Eriberto Hernández Mendoza, Encargado Modulo de
Contabilidad del 01/01/2012 al 31/12/2012, por Q10,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.5
Falta de resolución del Estudio de Impacto Ambiental
Condición
Al revisar el expediente del Proyecto denominado “Proyecto de Obras de Protección y

Conservación de Cauce del Rio Nahualate y todos sus afluente” identificado con el NOG
2047934 y el Proyecto denominado “Proyecto de Obras de Protección y Conservación
de Cause del Rio Pensativo y todos sus afluentes” identificado con el NOG 2047918, se
determinó que no cuentan con la Resolución Final del Estudio de Impacto Ambiental,
emitido por el Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales –MARN-.
Criterio
El Decreto 68-86 del Congreso de la República, reformado por el Decreto 1-93, y sus
reformas en el Decreto 90-2000, Ley de Protección y Mejoramiento del Medio Ambiente,
Articulo 8 establece: “Para todo proyecto, obra industria o cualquier otra actividad que
por sus características pueda producir deterioro a los recursos naturales renovables o
no, al ambiente, o introducir deterioro a los recursos naturales no renovables o no, al
ambiente, o introducir modificaciones nocivas o notorias al paisaje y a los recursos
culturales del patrimonio nacional, será necesario previamente a su desarrollo un
estudio de evaluación de impacto ambiental, realizado por técnicos en la materia y
aprobado por la Comisión Nacional del Medio Ambiente (Ministerio de Ambiente y
Recursos Naturales). El funcionario que omitiere exigir el estudio de impacto ambiental
de conformidad con este Articulo, será responsable personalmente por incumplimiento
de deberes, así como el particular que omitiere cumplir con dicho estudio de Impacto
Ambientalserá sancionado con una multa de Q5,000.00 a Q100,000.00. En caso de no
cumplir con este requisito en el término de seis meses de haber sido multado, el
negocio será clausurado en tanto no cumpla.”
Causa
Inobservancia al Decreto 68-86 del Congreso de la República, reformado por el Decreto

1-93, y sus reformas en el Decreto 90-2000, Ley de Protección y Mejoramiento del
Medio Ambiente, Articulo 8.
Efecto
Riesgo de la pérdida de los recursos del Capital Fideicometido, del fideicomiso Fondo
Social de Solidaridad –FSS-, otros.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo de las instrucciones correspondientes, para que en los

procesos de infraestructura vial, se realice el instrumento de evaluación ambiental y se
presente ante el Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales –MARN-, para su
aprobación y obtenga la resolución final correspondiente.

numero 100-2013/CEFSS/sm de fecha 24 de abril de 2013 y la documentación adjunta
de soporte, no son suficientes pruebas de descargo, en virtud de que la resolución
aprobada por el Ministerio de Ambiente es posterior a la Ejecución del mismo.
Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de

la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39Contraloria
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 numeral 18, para Oscar Salvador Córdova Sierra,
Coordinador Ejecutivo del 01/03/2011 al 31/12/2012, Mario (único nombre), García
Aguilar, Coordinador de Auditoría Interna del 01/02/2012 al 31/12/2012, Martha
Elizabeth del Cid Arriola de Guzmán, Coordinadora Financiera del 01/02/2012 al
31/12/2012, Luis Fernando Villatoro Shack, Coordinador de Asesoría Jurídica del
01/01/2012 al 31/12/2012, Roberto de Jesús Solares Méndez Coordinador de
Operaciones y Proyectos del 01/020/2012 al 31/12/2012, Sergio Fidel García
Siekavizza, Coordinador de Supervisión del 01/02/2012 al 31/12/2012, Jayro Antonio
Barahona Chavarría, Coordinador de Recepción y Liquidación de Proyectos del
01/02/2012 al 31/12/2012, José Alejandro Salazar Maldonado, Coordinador de Gestión
de Proyectos del 01/01/2012 al 31/12/2012, por Q2,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.6
Regularización sin la documentación soporte necesaria

Condición
Se determinó que el Fondo Social de Solidaridad –FSS-, realizó el registro de

regularización del pago a la liquidación por Suministro e Instalación de Puentes Nuevos
de Acero Galvanizado, Modulares de Emergencia y Rápido Lanzamiento para uso
Temporal y/o Permanente, según Comprobante Único de Registro No. 7609, por
Q14,000,000.00, sin la documentación soporte necesaria.
Criterio
De conformidad al Manual de Procedimientos para el Registro y Ejecución de Contratos,

numeral romanos V. EJECUCION Y PAGO DEL AVANCE DE CONTRATOS,
Descripción General: “En el proceso se requiere registrar cada gestión de avance o
estimación en el Módulo de Gestión de Contratos, utilizando como documentos de
respaldo tanto el informe de avance autorizado por el supervisor de la obra para verificar
el avance físico y la factura que serán el soporte para sustentar el registro de la etapa
del devengado en la ejecución presupuestaria. Las estimaciones registradas en el
Módulo de Gestión de Contratos en SIGES que reúnan los requisitos correspondientes,
generan automáticamente los devengados y regularizaciones en el SICOIN, según la
modalidad del pago que se utilice….”
Causa
La Coordinación Ejecutiva del Fondo Social de Solidaridad no veló porque durante la

ejecución Presupuestaria, se cumpliera con documentación física y financiera necesaria
para el registro de los proyectos en los sistemas implantados por el ente rector.
Efecto
No se permite visualizar la transparencia del gasto a través de los registros

presupuestarios realizados en el periodo fiscalizado.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo, gire sus instrucciones a donde corresponda con el objeto
de que las personas que participan en el proceso de ejecución presupuestaria tanto en
registros, solicitudes y aprobación, sean responsables de adjuntar los documentos de
soporte necesarios.

número 100-2013/CEFSS/sm de fecha 24 de abril de 2013 y las pruebas presentadas
para su descargo, no son suficientes, en virtud que no se cumplió con la documentación
necesaria, determinándose que las personas Responsables, no velan por el debido y
apropiado cumplimiento de los procedimientos administrativos presupuestarios y
contables, a fin de que todos los actos esten enmarcados dentro de la normativa legal
aplicable.

31/12/2012, por Q80,000.00, Mario (único nombre), García Aguilar, Coordinador de
Auditoría Interna del 01/02/2012 al 31/12/2012, por Q10,000.00, Martha Elizabeth del
Cid Arriola de Guzmán, Coordinadora Financiera del 01/02/2012 al 31/12/2012, por
Q30,000.00, Miguel Eriberto Hernández Mendoza, Encargado Modulo de Contabilidad
del 01/01/2012 al 31/12/2012, por Q2,000.00 y Ángel Manuel Aquino Chinchilla
Encargado Módulo de Presupuesto del 01/01/201 2 al 31/12/2012, por Q30,000.00.
Hallazgo No.7
Falta de registro de gastos de administración pagados al fiduciario, en el Sistema

de Contabilidad Integrada Gubernamental –SICOIN
Condición
Se determinó, que los Gastos de Administración, pagados al Fiduciario Banco de

Desarrollo Rural, S. A., por Q1,635,593.41, durante el período comprendido del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2012, no han sido registrados en el Sistema de
Contabilidad Integrado –SICOIN.
Criterio
Decreto 101-97, Ley orgánica del Presupuesto, Articulo 16. REGISTROS. Los
organismos y las entidades regidas por esta ley están obligadas a llevar los registros de
la ejecución presupuestaria en la forma que se establezca en el reglamento, y como
mínimo deberán registrar: a) En materia de ingresos, la liquidación o momento en que
éstos se devenguen, según el caso y su recaudación efectiva; y, b) En materia de
egresos, las etapas del compromiso, del devengado y del pago. Según Acuerdo
Ministerial 25-2010 “A”, mediante el cual se aprueba el Manual para la Administración
de fondos Públicos en Fideicomiso, romanos III. Inciso D. numeral 3. Literal g),
establece que: De contar con el SIGES y SICOIN, registra los egresos por los gastos
financiados con interese y otros productos generados por el fideicomiso, para lo cual
elabora las órdenes de compra y de liquidación en el SIGES a nivel de detalle por
renglón, con base al Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público
de Guatemala y genera a nivel de registro y solicitud el CUR de compromiso y de
regularización de devengado y en el SICOIN se aprueba el CUR de compromiso y de
regularización del devengado y pago -RDP-, actualizando automáticamente la ejecución
presupuestaria y los registros contables, envía a la Dirección de Contabilidad del
Estado, copia del resumen de gastos del fideicomiso (FF-01).
Causa
No se registran los gastos de administración pagados al Fiduciario, por parte del Fondo
Social de Solidaridad en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental -SICOIN-.
Efecto
No permite obtener Información correcta y fidedigna, por lo cual no existe una

conciliación real de los débitos y créditos realizados en el ejercicio fiscal 2012 afavor del
fiduciario.
Recomendación
Que el Coordinador Ejecutivo, gire sus instrucciones a la Coordinadora Financiera,

Encargado del Módulo de Contabilidad y operadores responsables de los registros
correspondientes en los sistemas implantados por el ente rector, para el cumplimiento
de normas y leyes aplicables.

número 100-2013/CEFSS/sm de fecha 24 de abril de 2013 y las pruebas presentadas
para su descargo, no son suficientes, en virtud que no tomaron las acciones oportunas
para el debido registro de los gastos.

Financiera del 01/02/2012 al 31/12/2012, por Q5,000.00 para cada uno.Contraloria
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Hallazgo No.8
Pagos a convenios suscritos con Organizaciones no Gubernamentales (ONG'S),

no refleja ejecución presupuestaria
Condición
Según información verificada en custodia del Fiduciario, se determinó, que los

documentos en los cuales se solicita se hagan efectivos los pagos a convenios suscritos
con Organizaciones no Gubernamentales (ONG´s), no reflejan ejecución
presupuestaria, derivado que actualmente no se han realizado las afectaciones
correspondientes, a través de la Regularización del Devengado y Pago -RDP-, por un
monto de Q11,919,648.89.
Criterio
El Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
para el ejercicio fiscal 2012, vigente para el año 2012, indica en su artículo No. 29.
“Ejecución presupuestaría mediante convenios. Se elimina la figura de convenios para
la ejecución y/o administración presupuestaria de programas y proyectos que
constituyen formación de capital (obra física), por medio de Organizaciones No
Gubernamentales (ONG) y asociaciones. Se exceptúan los servicios de vacunación del
subprograma de inmunizaciones y retro virales, el programa de extensión de cobertura
para la prestación de servicios básicos del Ministerio de Salud Pública y Asistencia
Social, así como los convenios que se suscriban por aportes de recursos no
reembolsables con instituciones prestadoras de servicios”. Memorándum conjunto,
Contraloría General de cuentas y Ministerio de Finanzas Publicas, del 22 de junio de
2012, Ejecución de Convenios con ONG´s y asociaciones suscritos al amparo de
Decretos del Congreso de la República, que Aprobaron ejercicios presupuestarios
anteriores, que perdieron su vigencia el día 31 de diciembre de cada, año y la ejecución
de obras con cargo al Ejercicio Fiscal 2012. Numeral 1 al 4, en concordancia con los
aspectos conceptuales y las normas legales mencionadas en los numerales citados, es
necesario observar y cumplir los procedimientos enmarcados en las posibles
circunstancias que se aplican en el Memorándum conjunto.
Causa
Incumplimiento a las normas legales que rigen la aplicación del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado.
Efecto
Afectación de los Recursos del Estado del ejercicio fiscal 2012.
Recomendación
Que las autoridades del Fondos Social de Solidaridad, giren instrucciones a donde
corresponda, para que tomen en cuenta lo establecido en las Normas y Leyes que rigen
el presupuesto de ingresos y egresos del estado para el ejercicio fiscal 2012. Que el
Coordinador Ejecutivo, gire sus instrucciones a la Coordinadora Financiera, Encargado
del Módulo de Contabilidad y operadores responsables de los registros
correspondientes en los sistemas implantados por el ente rector, para el cumplimiento
de normas y leyes aplicables.


31/12/2012, Martha Elizabeth del Cid Arriola de Guzmán, Coordinadora Financiera del
01/02/2012 al 31/12/2012, Miguel Eriberto Hernández Mendoza, Encargado Modulo de
Contabilidad del 01/01/2012 al 31/12/2012, Ángel Manuel Aquino Chinchilla Encargado
Módulo de Presupuesto del 01/01/2012 al 31/12/2012, Luis Fernando Villatoro Shack,
Coordinador de Asesoría Jurídica del 01/01/2012 al 31/12/2012, Roberto de Jesús
Solares Méndez Coordinador de Operaciones y Proyectos del 01/020/2012 al
31/12/2012, Sergio Fidel García Siekavizza, Coordinador de Supervisión del 01/02/2012
al 31/12/2012, Jayro Antonio Barahona Chavarría, Coordinador de Recepción y
Liquidación de Proyectos, José Alejandro Salazar Maldonado, Coordinador de Gestión
de Proyectos, por Q10,000.00 para cada uno.
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se verificó el cumplimiento e implementación de las recomendaciones de la auditoria

correspondiente al periodo fiscal 2011, estableciéndose que seis (6) hallazgos de
cumplimiento de leyes y otras regulaciones aplicables, se encuentran en proceso de
implementación y las otras recomendaciones han sido atendidas.
Hallazgo No.1
Diferencia entre saldos de fertilizante comprado por el Fondo Nacional de
Desarrollo -FONADES- y entregado a los beneficiarios
Condición
De conformidad con el Manual de Procedimientos, “Programa de Fertilizantes para Uso

Agrícola 2012”, que establece: Política de Operación: Entrega de Fertilizantes a los
Beneficiarios, que indica que: El Beneficiario efectuará el pago correspondiente en la
Estación del Banco por la cantidad de: Q.25.00, por cada uno de los sacos, pago
máximo autorizado, por beneficiario de Q.50.00, por consiguiente mediante oficio
número CGC-DAF-FFONADES-01-2013, se solicitó al Director Ejecutivo de FONADES,
el Estado de Cuenta del Banco, -BANRURAL-, que reflejaba los ingresos del fertilizante
al 31 de diciembre de 2012, provenientes del aporte que los beneficiarios debían
realizar por la distribución de los sacos de fertilizante; determinándose que, del total de
fertilizante comprado existe una diferencia de 4,841 sacos distribuidos, de los cuales no
se obtuvo el ingreso de Q25.00, respectivamente, por cada saco entregado,
ignorándose el destino de los pagos efectuados por cada beneficiario, y en
consecuencia, una pérdida para el Estado por un monto de Q121,025.00.
Criterio
Manual Descriptivo de la Estructura Administrativa de la Unidad Ejecutora del “Fondo

Nacional de Desarrollo, FONADES” y sus Proyectos de Apoyo, aprobado por el Comité
Técnico en Acta No. CTF-07-2011 de fecha 22 de marzo 2011, en la descripción de
cargos y perfiles de cada puesto indica lo siguiente: Director Ejecutivo en su inciso f)
indica: “Dirige todas las operaciones financieras, administrativas, de control y
seguimiento de los programas y proyectos, en el marco del fideicomiso de FONADES;”
Sub Director Ejecutivo en sus incisos indica: b) “Apoya y respalda al Director Ejecutivo
en la dirección y coordinación de la acciones operativas, financieras, administrativas, de
control y seguimiento de proyectos; c) Dirige a las dependencia de la Unidad Ejecutora
en la ejecución de los planes operativos anuales yContraloria General de Cuentas 35
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -
FONADESAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2012 presupuestales en el cumplimiento del objetivo del fideicomiso de FONADES;
e i) Realiza visitas de seguimiento y evaluación de programas y proyectos en ejecución”.
Gerente de Desarrollo Económico Rural en sus incisos d) dice “coordina y verifica que
se lleven los controles respectivos por parte del personal técnico, a su cargo; para
constatar que las empresas adjudicadas en los procesos de licitación cumplan con la
ejecución de los proyectos productivos de acuerdo a los planos autorizados y se
cumplan con las especificaciones, calidades, presupuesto y fecha de entrega; n)
mantiene controles sobre los diferentes trabajos bajo su responsabilidad y vela porque
éstos se cumplan de acuerdo a programas, fechas y plazos establecidos.” Supervisor
Departamental en su inciso k) dice “coordinar y brindar el apoyo a los técnicos de los
diferentes programas para el cumplimiento de sus funciones:” Extensionistas en el
inciso l) dice “coordinar y apoyar a los técnicos de los programas específicos para el
cumplimiento de su trabajo en su área de ejecución;” Procedimiento para la Entrega de
Sacos de Fertilizante Disponible FONADES Indica en sus títulos: V. Procedimiento de
entrega, en el punto Aporte por fertilizante indica: “El depósito por el aporte de Q25.00
por saco de fertilizante será registrado en la forma 63 A, en la entidad bancaria
asignada para el efecto. VI. Informe de Entrega. El responsable de la bodega y el
Supervisor Departamental deberán presentar un informe, en el cual adjunten toda la
documentación de soporte correspondiente: Listado firmado o con la impresión dactilar
de los beneficiarios que recibieron el fertilizante. Acuerdo No. A-09-2003 de la
Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control Interno Gubernamental
establece: 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO. Es responsabilidad de la
máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva
de control interno, que promueva un ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los
objetivos institucionales. Una efectiva estructura de control interno debe incluir criterios
calidad del servicio.
Causa
Incumplimiento al proceso de entrega de fertilizante.
Efecto
EL Estado dejó de percibir en concepto del aporte del fertilizante la cantidad de

Q121,025.00.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- debe exigir a la

Gerencia de Planificación que elabore un listado de beneficiarios previo a la compra del
fertilizante para evitar saldos por distribuir en bodega.
No se discutió el hallazgo debido a que se presentó denuncia ante el Ministerio Público.

Se presentó denuncia No. DAJ-D-F-050-2013 de fecha 15 de mayo de 2013, ante el
Ministerio Público.
Hallazgo No.2
Gastos realizados sin disponibilidad presupuestaria
Condición
Se estableció que en los Estados Financieros del Fideicomiso al 31 de diciembre de

2012, se han pagado Q116,800.00 por concepto de Dietas a los miembros del Comité
Técnico presentes en las sesiones ordinarias y extraordinarias realizadas durante el
año; sin embargo la unidad ejecutora del Fideicomiso en el renglón 061 Dietas no tuvo
disponibilidad presupuestaria para realizar el gasto y por consiguiente tampoco fue
registrado en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN-.
Criterio
Decreto número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala Ley Orgánica del
Presupuesto, artículo 26. Límite de los egresos y su destino. (...) No se podrán adquirir
compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles de
créditos presupuestarios, ni disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la
prevista.Contraloria General de Cuentas 37 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -FONADESAuditoría al Fideicomiso Período
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Decreto número 33-2011 del
Congreso de la República de Guatemala Ley General del Presupuesto 2012, indica en
el artículo 34. “Responsables de los fideicomisos. Las autoridades superiores de las
Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, y los
encargados de las unidades ejecutoras a quienes se les delegue la administración y
ejecución del fideicomiso, serán responsables de su cumplimiento y rendición de
cuentas, así como velar por los fiduciarios cumplan con sus funciones. Las autoridades
superiores de la Entidades referidas, son responsables de velar y exigir el cumplimiento
de los fines y objetivos del fideicomiso, de cumplir las obligaciones establecidas en la
presente Ley y las disposiciones complementarias que se emitan, así como de la
efectiva utilización de los créditos presupuestarios que sean asignados en su
presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil doce.”
Causa
Falta de asignación en el presupuesto de egresos del ejercicio fiscal 2012, para las
erogaciones del gasto.
Efecto
No existe transparencia al utilizar recursos destinados a otros renglones, dejandose de

revelar el gasto de dietas.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- exija a la

Unidad de Administración Financiera verifique previamente la existencia de crédito
presupuestario para los gastos efectuados por el Fideicomiso.

Respecto de los argumentos del Director Ejecutivo de FONADES, los mismos no son
válidos, debido a que las erogaciones del Fideicomiso por tratarse de Fondos Públicos,
deben contar para su ejecución con saldos disponibles de créditos presupuestarios y los
Acuerdos Gubernativos citados, juridicamente no pueden ser superiores a los Decretos
del Congreso de la República, por lo que se confirma el hallazgo.
Se presentó denuncia No. DAJ-D-F-050-2013 de fecha 15 de mayo de 2013, ante el

Hallazgo No.3
Deficiente operatoria en Caja Fiscal
Condición
El 25 de abril de 2012 la Contraloría General de Cuentas autorizó a la Unidad Ejecutora

del Fideicomiso FONADES, 1,100,000 Recibos de Ingresos Varios 63A electrónico para
ser extendidos por el Banco de Desarrollo Rural -BANRURAL- en concepto de cobro de
Q25.00 por cada saco de fertilizante entregado. Al 09 de agosto de 2012 el Banco de
Desarrollo Rural -BANRURAL-, informó que había emitido 1,023,004 de Recibos de
Ingresos Varios 63A incluyendo los anulados; sin embargo, en las cajas fiscales de
mayo a julio 2012, no reflejan los aportes recibidos.
Criterio
El Decreto 33-2011 del Congreso de la República de Guatemala Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, indica: Artículo
22. Registro de los ingresos Propios. “Las Unidades de Administración Financiera
(UDAF) de las Entidades de la Administración Central y Descentralizadas, deben llevar
cuenta corriente de los ingresos propios de cada unidad ejecutora y realizarán la
conciliación mensual de saldos a nivel institucional con los registros del Sistema de
Contabilidad Integrada (SICOIN), (…).
Causa
El Banco de Desarrollo Rural -BANRURAL- no traslado oportunamente la copia de los

recibos de ingresos varios 63 A emitidos a la Unidad Ejecutora.
Efecto
No existe registro de ingresos de los aportes efectuados por los beneficiarios del
Programa, además de no presentarse razonable la rendición de cuentas del Fondo
Nacional de Desarrollo -FONADES-.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- de

instrucciones al Departamento de Contabilidad para que las cajas fiscales de ingresos y
egresos sean operadas correctamente y presentadas ante la Contraloría General de
Cuentas, incluyendo la realización y existencia de formularios de Ingresos Varios 63-A.
El Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán no proporcionó documentos que se

relacionen con este hallazgo y sus comentarios no tienen relación con la deficiencia en
la presentación de las Cajas Fiscales; el Licenciado Edgar Estuardo Castillo González
no compareció a la audiencia ni envió sus documentos de descargo; el Licenciado
Marvin Joel López Soto, indica que como encargado de contabilidad no tiene
responsabilidad en este caso, situación que no compartimos puesto que se trata de una
gestión íntimamente ligado con lo contable y que debió solucionarse antes del cierre
fiscal 2012; y respecto de los comentarios vertidos por el Licenciado Oscar Ludwing
Osorio Ovalle sobre el caso, la Comisión de Auditoría después de analizar sus
comentarios y pruebas se le hace saber que: El problema de no presentar las cajas
fiscales por no tener el reporte del uso de las formas 63 "A", viene desde el mes de
mayo de 2012, derivado que la Unidad Ejecutora gestionó y se le autorizaron dichos
recibos en esa oportunidad, por lo tanto tiene la responsabilidad de incluirlos en las
cajas fiscales a partir del mencionado mes y año, por lo tanto se confirma el hallazgo.
Sanción económica de conformidad con el Decreto número 31-2002 Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para Ex Director Ejecutivo:
Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán (período 20 de febrero al 08 de agosto de
2012) Q10,000.00 y Director Ejecutivo Licenciado Oscar Ludwing Osorio Ovalle
Q10,000.00, Ex Gerente Administrativo Financiero Licenciado Edgar Estuardo González
Castillo (período 13 de marzo al 16 de noviembre de 2012) Q10,000.00, Encargado de
Contabilidad Licenciado Marvin Joel López Soto por Q10,000.00.
Hallazgo No.4
Adquisición de bienes y servicios sin realizar proceso de cotización
Condición
El 05 de marzo de 2012 se suscribió contrato número veinticuatro entre el señor Jorge

Skinner-Klée Arenales y el Banco Crédito Hipotecario Nacional deContraloria General
de Cuentas 43 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional
de Desarrollo -FONADESAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DE 2012 Guatemala, en su función de Fiduciario del Fideicomiso
Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- por valor de Q261,223.20 en concepto de
arrendamiento en las instalaciones del inmueble ubicado en la 3ª. Calle 3-03 zona 10
para las oficinas centrales de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso por el período de de
marzo a diciembre de 2012, con una renta mensual de US$3,360.00, equivalente a
Q26,122.33, se estableció la falta del proceso de cotización para el servicio y la
publicación en Sistema de Contrataciones y Adquisiciones del Estado de Guatemala -
GUATECOMPRAS-.
Criterio
Reglamento para la Compra y Contratación de Bienes, Suministros, Obras y Servicios

del Fideicomiso “Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES”, aprobado según Acta de
Comité Técnico número CTF-17-2010 de fecha 09 de septiembre de 2010. “Artículo 12.
Cotización. Cuando el monto de las compras y contrataciones, sea mayor de noventa
mil quetzales (Q90,000.00) y hasta novecientos mil quetzales (Q900,000.00), se harán
por medio de cotización. Artículo 14. Casos de excepción. No será obligatoria la
cotización ni la licitación en las adquisiciones y contrataciones que sea necesario
efectuar en el marco del Fideicomiso FONADES, cuando se trate de los casos
siguientes: (…) numeral 6. El arrendamiento con o sin opción de compra de muebles e
inmuebles, maquinaria y equipo dentro o fuera del territorio nacional, por montos
menores a Q90,000.00.”
Causa
No se consideraron más opciones en cuanto a espacio para la ubicación de las oficinas

del Fideicomiso.
Efecto
Se está pagando una renta por un lugar que no es suficientemente amplio para que el
personal de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -
FONADES-.
Recomendación
Que el El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- le exija a la

Unidad de Compras y Contrataciones cumplir con el procedimiento establecido en
Reglamento para la Compra y Contratación de Bienes, Suministros, Obras y Servicios
del Fideicomiso “Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES”.
El Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitan en sus argumentos y pruebas de descargo,

cita las mismas bases legales que motivan el hallazgo, por lo que tomando en
consideración que el servicio adquirido en concepto de arrendamiento de las oficinas
centrales de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso por el período de de marzo a
diciembre de 2012 fue por Q261,223.20, lo cual sobre pasa los Q90,000.00 que indican
las disposiciones legales indicadas en el criterio, incluyendo el monto contemplado en
los casos de excepción, se debió realizar proceso de cotización, razón por la cual se

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Exdirector Ejecutivo de
FONADES Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán (período 20 de febrero al 08 de
agosto de 2012) por Q25,000.00.Contraloria General de Cuentas 46 Sistema de
Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -
DE 2012
Hallazgo No.5
Pagos por servicios que no llenan calidad de gasto
Condición
En el Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2012 del Fideicomiso Fondo

Nacional de Desarrollo -FONADES-, en la cuenta contable Reparación y Mantenimiento
de Edificios registra desembolsos de Q277,246.45 por concepto de servicio especial de
limpieza, pulido y encerado de pisos, desinfectar baños, limpieza de ventanas,
construcción de anexo oficina administrativa, área financiera, ampliación de oficina de
comunicación social, nivelación de superficie e instalación de piso laminado imitación
madera y zócalo en el área de recepción, gerencia de planificación y gerencia
administrativa, gastos que reflejan que el inmueble no estaba en condiciones habitables
para utilizarlo como oficinas. Adicionalmente, las reparaciones realizadas superan la
cantidad desembolsada por concepto de arrendamiento.
Criterio
Decreto número 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de

la Contraloría General de Cuentas en el artículo 2. “Ámbito de Competencia. La
Contraloría General de Cuentas deberá velar también por la probidad, transparencia y
honestidad en la administración pública, así como también por la calidad del gasto
público.”
Causa
La selección improcedente del inmueble arrendado.
Efecto
Realización de reparaciones a un inmueble que no le pertenece al Estado.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, no autorice

reparaciones considerablemente costosas al inmueble arrendado por no ser propiedad
del Estado.
Los argumentos expresados por el Ingeniero Julio Roberto Menendez Gaitan, no

justifican las erogaciones substanciales realizadas por las reparaciones a un inmueble
que no le pertenece al Estado. El trabajo realizado en ese inmueble, unicamente
evidencia que las condiciones no eran las adecuadas para rentar el lugar, además el
espacio fue insuficiente para la operación de la Unidad Ejecutora, razón por la cual el
hallazgo queda confirmado.

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Ex Director Ejecutivo
de FONADES Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán (período del 20 de febrero al
08 de agosto de 2012) por Q25,000.00.Contraloria General de Cuentas 48 Sistema de
Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -
DE 2012
Hallazgo No.6
Plan anual de auditoría enviado extemporáneamente a la Contraloría General de
Cuentas
Condición
Derivado de la verificación del cumplimiento de la presentación del Plan Anual de

Auditoría Interna en el Sistema de Auditoria Gubernamental SAG UDAI de la Unidad
Ejecutora del Fideicomiso, se estableció que no se ingresó en el período reglamentado.
Criterio
Acuerdo A-051-2009 de la Contraloría General de Cuentas. Artículo 1. Presentación de

los planes anuales de auditoría. Indica “Se oficializa la presentación, en forma
electrónica, por medio del Sistema de Auditoría Gubernamental SAG UDAI, de los
planes anuales de auditoría de las Unidades de Auditoría del Sector Público
Gubernamental, en cumplimiento del numeral 2.1 Plan Anual de Auditoría, de las
Normas de Auditoría del Sector Gubernamental, que deben ser presentados a más
tardar el 15 de enero de cada año a la Contraloría General de Cuentas.”
Causa
Falta de ingreso al sistema por no tener aprobación del Comité Técnico.

Efecto
No existe control en cuanto al cumplimiento de plazos para realizar las revisiones de

Auditoría Interna a las áreas programadas.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, exija a la

Auditoría Interna que el Plan Anual de Auditoría sea presentado oportunamente para la
aprobación del Comité Técnico y su posterior traslado a la Contraloría General de
Cuentas a través del Sistema SAG UDAI.
La responsabilidad se confirma para el Ingeniero Julio Roberto Menendez Gaitan,

debido a que no se trasladó el Plan Anual de Auditoría para la aprobación ante el
Comité Técnico durante su gestión, sino que se realizó hasta el 17 de septiembre de
2012 y recibido por la Contraloría General de Cuentas hasta el 18 de diciembre de
2012, según impresión de reporte Constancia del Registro Electrónico Plan Anual de
Auditoría del Sistema de Auditoría Gubernamental para Auditorías Internas -SAG-UDAI-
.

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para Ex Director Ejecutivo
Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán (período del 20 de febrero al 08 de agosto de
2012) por Q5,000.00.
Hallazgo No.7
Registro incorrecto en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN

Condición
En el Balance General del Fideicomiso al 31 de diciembre de 2012, la cuenta 525

Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles refleja Q1,726,806.58, sin tomar en cuenta las
depreciaciones y al verificar los registros del Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental -SICOIN-, de la Unidad Ejecutora Fondo Nacional de desarrollo -
FONADES-, registra Q8,646,930.65; estableciéndose una diferencia de Q6,920,124.07.
Criterio
La Ley del Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2012, Decreto 33-2011, establece:
Artículo 34. Responsables de los fideicomisos. Las autoridades superiores de
lasEntidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, y los
cuentas, así como velar que los fiduciarios cumplan con sus funciones. Las autoridades
superiores de las Entidades referidas, son responsables de velar y exigir el
cumplimiento de los fines y objetivos del fideicomiso, de cumplir las obligaciones
establecidas en la presente Ley y las disposiciones complementarias que se emitan, así
como de la efectiva utilización de los créditos presupuestarios que sean asignados en
su presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil doce. Los responsables de los
fideicomisos conjuntamente con los fiduciarios están obligados al cumplimiento de las
funciones asignadas en el contrato y de llevar un estricto inventario de los bienes que se
adquieran con los fondos fideicometidos, debiendo tomar medidas de control y
resguardo de dichos bienes, en los sistemas que corresponda.
Causa
El Ministerio de Agricultura Ganadería y Alimentación no ha rebajado de la Unidad

Ejecutora Fondo Nacional de desarrollo -FONADES-, los bienes muebles y vehículos
entregados por la Dirección de Bienes del Estado, Según Resolución número DBM-
0391 de fecha 08 de mayo de 2012 y Acuerdo Gubernativo 43-2012 del 01 de marzo de
2012.
Efecto
Al cierre del ejercicio contable 2012, no se tienen cuentas conciliadas entre la

contabilidad del Fideicomiso y los registros de inventarios en el Sistema de Contabilidad
Integrada Gubernamental -SICOIN-. Recomendación Que el Director Ejecutivo del
Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, solicite al Ministerio de Agricultura
Ganadería y Alimentación -MAGA- actualizar los registros en el Sistema de Contabilidad
Integrada Gubernamental -SICOIN- , para que concuerden con los registros contables
realizados por el fiduciario.
Se confirma el hallazgo, derivado que el Director Ejecutivo de FONADES, según señala

inició gestiones por este asunto hasta el 07 diciembre de 2012, cuando los traslados de
activos fijos fueron realizados el 8 de mayo de 2012, es decir varios meses antes y
tomando en cuenta que los directamente interesados en tener sus cuentas en orden es
la Unidad Ejecutora, debieron darle el seguimiento correspondiente antes de finalizar el
31 de diciembre de 2012, para su debida regularización.

la Contraloría General de Cuentas, Artículo 39, numeral 21. Para el Director Ejecutivo
Oscar Ludwing Osorio Ovalle Q20,000.00, Ex Gerente Financiero Edgar Estuardo
González Castillo (período del 13 de febrero al 16 de noviembre de 2012) por
Q20,000.00.
Hallazgo No.8
Deficiente registro contable presentación de estados financieros
Condición
En la partida contable número 149, de fecha 31 de diciembre de 2012, el Fiduciario

registró en la cuenta de Gastos “Otros Estudios y/o Servicios” Q400,000.00, por
posibles denuncias a pagar que no tienen certeza y conocimiento de un hecho real, sin
respaldo contable e integración que justifique financiera y legalmente dicho valor.
Criterio
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 1), Presentación de estados

financieros, en las Consideraciones Generales, Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF,
indica: “13. Los estados financieros reflejarán fielmente, la situación, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo de la entidad. La imagen fiel exige la representación
fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de
acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.(…) 14. Toda entidad cuyos estados
financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin
reservas, de cumplimiento. En los estados financieros no se declarará que se cumplen
las NIIF a menos que aquéllos cumplan con todos los requisitos de éstas. 15. En la
práctica totalidad de los casos, la presentación razonable se alcanzará cumpliendo con
las NIIF aplicables. Una presentación razonable también requiere que la entidad: (a)
Seleccione y aplique las políticas contables (…) (b) Presente la información, incluida la
relativa a las políticas contables, de manera que sea relevante, fiable, comparable y
comprensible. (c) Suministre información adicional siempre que los requisitos exigidos
por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de
determinadas transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situación y el
rendimiento financieros de la entidad. 16. Las políticas contables inadecuadas no
quedarán legitimadas por el hecho de dar información acerca de las mismas, ni tampoco
por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto.”
Causa
Registro de contingencias o eventos inciertos que afectan la situación financiera del

fideicomiso, sin autorización del Comité Técnico.
Efecto
No permite determinar la razonabilidad de los Estados Financieros y las operaciones

ejecutadas por medio del fideicomiso.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, no permita el
registro contable de contingencias de los programas ejecutados sin autorización del
Comité Técnico.
Según las políticas contables indicadas, los registros contables y los estados financieros
del Fideicomiso deben incluir únicamente aquellos saldos que representen derechos,
obligaciones, resultados reales y válidos del fideicomiso y los saldos que no serán
realizados o liquidados deben darse de baja. Los lineamientos para el funcionamiento
del presupuesto de ingresos y egresos de la nación indican que el Estado realizará los
pagos de sus obligaciones por el método devengado. Se confirma el hallazgo porque no
pueden anticiparse gastos, y en éste caso en particular no se puede adelantar a concluir
que las denuncias van a proceder. En cuanto a los argumentos del Licenciado Oscar
Ludwing Osorio Ovalle, que se le desvincule de su responsabilidad, no es aceptable, en
vista que debe estar altanto de las operaciones que afectan la situación financiera del
fideicomiso, principalmente en este caso que representa una cantidad importante que
afecta el Estado de Resultados del Fideicomiso.

la Contraloría General de Cuentas, Artículo 39, numeral 22. Para el Director Ejecutivo
Oscar Ludwing Osorio Ovalle y Coordinador de la Unidad de Administración Financiera
Mario Roberto Ortiz González Q20,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.9
Incumplimiento en el envío de informes
Condición
El Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- como unidad ejecutora del Fideicomiso no

remitió a la Contraloría General de Cuentas y al Congreso de la República el informe
cuatrimestral y anual sobre la ejecución física y financiera del fideicomiso, únicamente lo
trasladó a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas en fecha
posterior al plazo establecido. Adicionalmente en la página de internet no fue publicada.
Criterio
El Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del estado para
el Ejercicio Fiscal 2012, artículo 32. establece: “Las Entidades de la Administración
Central, Descentralizadas y Autónomas, que administren y ejecuten fideicomisos
deberán: (…) “e) Elaborar informes cuatrimestrales, y anual, sobre la ejecución física y
financiera de los fideicomisos, las adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios y
obras e informes sobre calidad del gasto, conforme al formato y contenido que
establezca la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas y la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia. Los informes deberán ser
enviados a la Contraloría General de Cuentas, al Congreso de la República y a la
Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los quince (15)
días del mes siguiente al vencimiento del plazo de la obligación. f) Publicar los informes
a los que se refiere la literal e) anterior y los estados financieros, en los portales
electrónicos de cada Entidad responsable de la ejecución de los fideicomisos. La
publicación deberá realizarse dentro de los quince (15) días del mes siguiente al
vencimiento del plazo de la obligación, enviando copia a la Dirección de Fideicomisos
del Ministerio de Finanzas Públicas para su publicación en el portal de internet
respectivo.”
Causa
Falta de interés en cumplir lo establecido en la Ley del Presupuesto para ejercicio fiscal
2012.
Efecto
Las entidades rectoras y de fiscalización no se informan oportunamente de la situación

financiera del fideicomiso.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, debe instruir al

personal que corresponda, el cumplimiento del envío de informe cuatrimestral y anual
de la ejecución del Fideicomiso a las diferentes Entidades en el plazo estipulado y
publicarlo en la página de internet.
Se confirma el hallazgo, derivado que el Decreto 33-2011 indica con claridad las
instituciones a las que se debe hacer llegar las copias de los informes, además se
confirma la responsabilidad del hallazgo para las tres personas ejecutivas y
administrativa, en vista que cada cual en su período no realizó las obligaciones
contractuales que les corresponden.

la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18. Para el Ex Director Ejecutivo
08 de agosto de 2012) Q5,000.00, Director EjecutivoLicenciado Oscar Ludwing Osorio
Ovalle Q5,000.00, Ex Gerente Administrativo Financiero Licenciado Edgar Estuardo
González Castillo (período del 13 de marzo al 16 de noviembre de 2012) Q5,000.00 y
Coordinador de la Unidad de Administración Financiera Mario Roberto Ortiz González
Q5,000.00.
Hallazgo No.10
Deficiencia en la suscripción de contratos
Condición
La contratación del personal técnico para atender el programa de fertilizante 2012, fue
autorizada por el Comité Técnico del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -
FONADES-, el 13 de junio de 2012. El Director Ejecutivo de FONADES en funciones
solicitó al Fiduciario Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala la elaboración de los
mismos el 03 julio de 2012, para los cargos siguientes: 22 supervisores, 335
bodegueros y 684 extensionistas, quienes tendrían bajo su responsabilidad la recepción
y distribución del fertilizante del programa 2012. De la muestra de 26 contratos
revisados, se establecieron las deficiencias siguientes: a) El personal inició labores el 23
de abril de 2012 pero los contratos fueron emitidos hasta 3 de julio de 2012. b) Los
contratos no especifican las obligaciones, atribuciones o actividades para las cuales
fueron contratados. c) Las fianzas de cumplimiento fueron emitidas posterior a la fecha
de suscripción del contrato y en caso de incumplimiento de las obligaciones no era
posible la ejecución de la misma.
Criterio
Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General

de Cuentas, artículo 7. “Acceso y disposición de información. Para el fiel cumplimiento
de su función, la Contraloría General de Cuentas, a través de sus auditores, tendrá
acceso directo a cualquier fuente de información de las entidades, organismos,
instituciones, municipalidades y personas sujetas a fiscalización a que se refiere el
artículo 2 de la presente Ley. "Los Auditores de la Contraloría General de Cuentas,
debidamente designados por su autoridad superior, estarán investidos de autoridad.
Todos los funcionarios y empleados públicos y toda persona natural o jurídica, y los
representantes legales de las empresas o entidades privadas o no gubernamentales a
que se refiere el artículo 2 de la presente Ley, quedan sujetas a colaborar con la
Contraloría General de Cuentas, y están obligados a proporcionar a requerimiento de
ésta, toda clase de datos e información necesarias para la aplicación de esta Ley, de
manera inmediata o en el plazo que se les fije.”
(Decreto 33-2011 del Congreso de la República, Ley General del Presupuesto, vigente
para el año 2012, en su artículo 8, establece “Contratación de estudios y/o servicios.
Las Entidades de la Administración Central, Entidades Descentralizadas y Empresas
Públicas que realicen contratos con cargo al renglón de gasto 189 "Otros Estudios y/o
Servicios", no podrán suscribirlos para funciones vinculadas a servicios que deba
desempeñar personal permanente; dicho renglón es para contratación de estudios,
servicios técnicos, profesionales, consultoría y asesoría de carácter estrictamente
temporal y sin relación de dependencia (…). Por aparte respecto del cumplimiento de
las personas contratadas y sus funciones, literalmente establece: “ARTÍCULO 34.
Responsables de los fideicomisos. Las autoridades superiores de las Entidades de la
Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, y los encargados de las
unidades ejecutoras a quienes se les delegue la administración y ejecución del
fideicomiso, serán responsables de su cumplimiento y rendición de cuentas, así como
velar que los fiduciarios cumplan con sus funciones. Las autoridades superiores de las
Entidades referidas, son responsables de velar y exigir el cumplimiento de los fines y
objetivos del fideicomiso, de cumplir las obligaciones establecidas en la presente Ley y
las disposiciones complementarias que se emitan, así como de la efectiva utilización de
los créditos presupuestarios que sean asignados en su presupuesto para el ejercicio
fiscal dos mil doce. Los responsables de los fideicomisos conjuntamente con los
fiduciarios están obligados al cumplimiento de las funciones asignadas en el contrato y
de llevar un estricto inventario de los bienes que se adquieran con los fondos
fideicometidos, debiendo tomar medidas de control y resguardo de dichos bienes, en los
sistemas que corresponda. " (el subrayado es nuestro).
Causa
Personal desempeñando labores sin existir contrato suscrito.

Efecto
Inicio de distribución de fertilizante con personal técnico sin responsabilidad por no

estar legalmente contratado.
Recomendación
Al Director y Subdirector Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, tomar
las medidas necesarias para que los contratos del personal: se realicen antes de que
inicien labores, con la autorización oportuna del Comité Técnico del Fideicomiso, que
los contratos incluyan las actividades para las cuales fueron contratados y que las
fianzas de cumplimiento se emitan al momento de la suscripción de los contratos.
Se confirma el hallazgo, en virtud que los contratos presentan deficiencias de fondo al

no especificar las atribuciones del personal contratado. El Ingeniero Julio Roberto
Menéndez Gaitan, Director Ejecutivo en funciones cuando se realizaron los contratos,
debió hacer las gestiones ante el Fiduciario, para que los contratos se realizaran de
conformidad con las circunstancias de cada cargo para el cual fueron contratadas las
personas, al igual que la oportuna emisión de las fianzas de cumplimiento.

08 de agosto de 2012) por Q25,000.00.
Hallazgo No.11
Gastos pagados por anticipado
Condición
El Comité Técnico aprobó la autorización del contrato de arrendamiento número 24 de

fecha 05 de marzo de 2012, por el inmueble que ocupan las oficinas, del Fondo
Nacional de Desarrollo -FONADES-, en el mismo se estipuló que el pago fuera
anticipado, efectuando un solo pago de Q208,978.56, que corresponde al
arrendamiento de mayo a diciembre de 2012 (8 meses) y derivado que el pago es
realizado con fondos públicos, la política contable gubernamental es bajo el método de
lo devengado.
Criterio
Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del
Presupuesto, Artículo 14. Base contable del presupuesto. Los presupuestos de ingresos
y de egresos deberán formularse y ejecutarse utilizando el momento del devengado de
las transacciones como base contable. Acta del Comité Técnico número CTF-04-2012
de fecha 28 de febrero de 2012, en el punto SIETE indica que: “(…) El Comité Técnico,
después de deliberar en pleno y conocer las propuestas presentadas, y por unanimidad
RESUELVEN I) Aprobar la celebración del contrato de arrendamiento para la instalación
permanente de las oficinas del Fondo Nacional de Desarrollo FONADES (…)”.Contrato
de subarrendamiento de bien inmueble número 24 de fecha 05 de marzo de 2012,
establece en la Cláusula TERCERA, literal B) RENTA “(…) La renta mensual pactada
para el período del presente contrato es el equivalente en moneda nacional a TRES MIL
TRESCIENTOS SESENTA DOLARES (US$3,360.00) DE LOS ESTADOS UNIDOS DE
AMERICA, que incluye el Impuesto al valor Agregado (IVA). (…) El pago de la renta
deberá realizarse EN FORMA ANTICIPADA POR LOS DIEZ MESES DE
SUBARRENDAMIENTO DEL PRESENTE CONTRATO, (…)” Decreto 33-2011 del
Congreso de la República, Ley General del Presupuesto, vigente para el año 2012,
establece en su Artículo 16. Pago por bienes y servicios así como cuotas de seguridad
social. Los bienes, servicios como energía eléctrica, agua potable, telefonía, transporte,
almacenaje y otros, así como las cuotas de seguridad social, deberán ser pagados
oportunamente por las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y
Empresas Públicas, con cargo a las asignaciones previstas en sus respectivos
presupuestos. La autoridad superior de cada Entidad será responsable del cumplimiento
de tales obligaciones. (Subrayado nuestro).
Causa
Falta de calidad del gasto.
Efecto
Favorecer a terceras personas a costa del patrimonio del Estado.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, debe

actuar con mesura al autorizar contratos que incidan en la ejecución y uso de fondos del
Estado.
Los argumentos de los honorables miembros del Comité Tecnico no desvanecen el

hallazgo, por lo tanto se confirma, debido a que según lo consignado en el Acta CTF-04-
2012 de fecha 28 de febrero de 2012, dicho comité aprobó en el Punto Siete, Inciso I)
que “La renta se cancelará en forma adelantada (…). El Estado no puede anticipar
gastos según lo indica el artículo 14 del Decreto 101-97 del Congreso de la República
Ley Orgánica del Presupuesto.

la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18. Para los miembros del
Comité Técnico: Ingeniero Efraín Medina Guerra, Representante Titular; Humberto
Antonio Ortiz Minera, Representante Suplente; Juan Carlos Monzón Rojas,
Representante Titular; José Roberto Javier Linares Mayorga, Representante Titular y
Carlos Alfonso Anzueto del Valle, Representante Suplente; de Q20,000.00 para cada
uno.
Hallazgo No.12
Atraso en la presentación de informes de auditoría
Condición
Se comprobó que el Informe de Auditoría Externa realizado a los Estados Financieros

del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, practicada por la firma Tezó
& Asociados, Auditores y Consultores, S.A, por el período terminado al 31 de diciembre
de 2011, fue presentado hasta el 18 de diciembre de 2012, a la Contraloría General de
Cuentas y al Ministerio de Finanzas Públicas.
Criterio
Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para
el Ejercicio Fiscal 2012, Artículo 32. establece: “Las Entidades de la Administración
deberán: (…) “d) Realizar auditorías externas de los fideicomisos con cargo a los
productos o patrimonio de los mismos, debiendo remitir copia del informe respectivo a la
Contraloría General de Cuentas y a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de
Finanzas Públicas, durante el primer trimestre del siguiente año.” (El subrayado es
nuestro).
Causa
Falta de interés en transparentar la situación financiera del fideicomiso.
Efecto
No existe evaluación financiera oportuna de las operaciones contables del fideicomiso.

Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, debe gestionar la

contratación oportuna de la auditoría externa, con cargo al patrimonio del fideicomiso, y
enviar los resultados en el plazo establecido a las entidades que indican las leyes
vigentes.
Los comentarios del Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán, no son válidos, debido a
que la aprobación para practicar la auditoría externa del ejercicio fiscal 2011, fue en
febrero de 2012 y el informe de la Firma de Auditoría Independiente fue presentado a la
Contraloría General de Cuentas hasta el 18 de diciembre de 2012, es decir que no
obstante estar aprobada no se realizó durante su gestión, por lo tanto se confirma su
responsabilidad y por ende el hallazgo.

08 de agosto de 2012) por Q5,000.00.
Hallazgo No.13
Intereses no trasladados al Fondo Común
Condición
Se determinó que el Fideicomiso Fondo Nacional de desarrollo -FONADES-, registró en

el Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2012, en la cuenta contable 850.01
Intereses Q509,745.98, en concepto de intereses devengados y percibidos de las
cuentas de Depósitos Monetarios aperturadas en el Crédito Hipotecario Nacional de
Guatemala, denominadas: “FIDEI. FONDO NACIONAL DE DESARROLLO FONADES,
FONDO NACIONAL DE DESARROLLO FONADES CAJA CHICA Y FONDO
NACIONAL DE DESARROLLO FONADES -VIATICOS-; no fueron trasladados a la
cuenta del Gobierno de la República Fondo Común, tomando en cuenta que en la
Escritura Pública del Fideicomiso número 388-2006 no establece que los intereses
formen parte del Patrimonio Fideicometido.
Criterio
Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
Ejercicio Fiscal 2012, Artículo 32. Literal g) establece: “Trasladar mensualmente a la
Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los primeros quince
(15) días del mes siguiente las notas de crédito, depósitos o certificación contable del
fiduciario relacionadas con la generación de intereses y otros productos recibidos en el
ejercicio vigente, así como recuperación de cartera crediticia, para los respectivos
registros del Comprobante Único de Registro (CUR) de ingresos en el Sistema de
Contabilidad Integrada (SICOIN). Si los intereses y otros productos recibidos
corresponden a ejerciciosanteriores, deberán remitir las notas de crédito, depósitos o
certificación contable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad del Estado para el
registro del Comprobante Único de Registro (CUR) contable correspondiente.
Causa
Falta de interés en el cumplimiento de las normas presupuestarias establecidas.
Efecto
Las entidades rectoras no se enteran de los ingresos por concepto de intereses

generados de las cuentas de depósito monetario de los Fideicomisos.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, debe instruir a la

Gerencia Administrativa Financiera que se realice el traslado inmediato de los intereses
generados a la cuenta de Gobierno de la República Fondo Común y velar por que se
cumplan las normas presupuestarias establecidas para cada ejercicio fiscal.
Se confirma el hallazgo, derivado que la Escritura Pública 388-2006 no indica que los
intereses devengados de las cuentas bancarias de monetarios formen parte del
Patrimonio Fideicometido, más bien es un rendimiento que paga el fiduciario por el uso
del saldo de la cuenta y no una inversión en títulos, valores, o cuentas de ahorro, cuyos
intereses puedan ser utilizados para el cumplimiento del objeto del fideicomiso, por lo
que al no poderse incrementar el fondo fideicometido se tienen que trasladar a la cuenta
número 110001-5 a nombre de Gobierno de la República Fondo Común durante los
primeros diez (10) días del mes de enero de cada año.

Licenciado Oscar Ludwing Osorio Ovalle por Q15,000.00 y Coordinador de la Unidad de
Administración Financiera Mario Roberto Ortiz González por Q15,000.00.
Hallazgo No.14
Falta de presentación de cajas fiscales
Condición
Se estableció que la Unidad Ejecutora del Fideicomiso no presentó ante la Contraloría

General de Cuentas las cajas fiscales que corresponden a los meses de agosto a
diciembre 2012.
Criterio
Acuerdo número A-18-2007 de la Contraloría General de Cuentas. En el Artículo 9.

“Falta de Rendición de Realización de Formularios. La Contraloría General deCuentas,
no autorizará la impresión de formularios impresos, ni venderá los mismos a la
Entidades sujetas a fiscalización que no se encuentren al día de la rendición de
realización de formularios. La rendición de formularios realizados y existencias, se hará
ante el Departamento de Formas y Talonarios y Delegaciones Departamentales, en un
plazo que no exceda de cinco días de vencido el mes que corresponda.”
Causa
No se presentaron las Cajas Fiscales según la reglamentación correspondiente.
Efecto
Incumplimiento con la normativa en cuanto a la rendición de cuentas.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- gire

instrucciones al Departamento de Contabilidad para que las cajas fiscales de ingresos y
egresos sean presentadas ante la Contraloría General de Cuentas en los plazos
establecidos.
Se confirma el hallazgo en virtud que las Cajas Fiscales no han sido presentadas y se
hace la aclaración que su incumplimiento es estrictamente responsabilidad del Fondo
Nacional de Desarrollo -FONADES-.

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 12, para el Director Ejecutivo
Licenciado Oscar Ludwing Osorio Ovalle por Q10,000.00, Ex Gerente Administrativo
Financiero Licenciado Edgar Estuardo González Castillo (período del 13 de marzo al 16
de noviembre de 2012) por Q10,000.00 y Encargado de Contabilidad Licenciado Marvin
Joel López Soto por Q.10,000.00.
Hallazgo No.15
Adquisición de bienes y servicios sin realizar proceso de cotización
Condición
Se determinó que el Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo -FONADESrealizó

contratos por servicios técnicos y profesionales con valores mayores a Q90,000.00 sin
cumplir con el procedimiento de cotización establecido en el Decreto Número 33-2011
El Congreso De La República De Guatemala Ley Del Presupuesto General De Ingresos
Y Egresos Del Estado Para El Ejercicio Fiscal 2012 y el Reglamento para la Compra y
Contratación de Bienes, Suministros, Obras y Servicios del Fideicomiso “Fondo
Nacional de Desarrollo, FONADES” por un monto de Q7,756,000.00 que corresponden
a un período de Febrero a Diciembre 2012.
Criterio
Decreto Número 33-2011 El Congreso De La República De Guatemala Ley Del

Presupuesto General De Ingresos Y Egresos Del Estado Para El Ejercicio Fiscal 2012
en el Artículo 36. Normas para la contratación de servicios técnicos y/o profesionales
con fondos de fideicomiso. El personal que administrará los fondos de fideicomiso,
deberá velar porque: a) las personas contratadas cumplan con el procedimiento que
para el efecto establece el artículo 22 del Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado; b) que todo profesional colegiado
activo que opte para la función convocada, tenga prioridad sobre el profesional no
colegiado y sobre cualquier técnico; y, c) que al profesional activo se le priorice por su
experiencia en el área laboral, antes que a su experiencia académica.
Acuerdo Gubernativo 1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, en

el Artículo 22. Contratación de estudios, diseños y supervisión de obras y servicios
técnicos. Para la contratación a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 44 de la Ley,
se procederá como sigue: a) El organismo del Estado, dependencia o entidad estatal
interesada, podrá abrir concurso, llamando a participar a las personas que tengan
interés en la prestación de los servicios requeridos, por medio de un (1) aviso publicado
en el Diario Oficial y, como mínimo, otro en uno de los diarios de mayor circulación en el
país. Deberán mediar por lo menos tres (3) días hábiles entre cada aviso. b) Cuando por
la naturaleza de los servicios requeridos o por circunstancias especiales, el organismo o
dependencia interesados no abriera concurso, solicitará directamente la propuesta de
ofertas y la documentación complementaria para su calificación a las personas
individuales o jurídicas que considere conveniente, en un número no menor de tres (3).
En ambos casos, se solicitarán en sobres cerrados separadamente, la Propuesta
Técnica y la Oferta Económica. Para la calificación se integrará una comisión
compuesta por tres (3) miembros nombrados por la autoridad administrativa superior de
la entidad interesada. Las Ofertas Económicas quedarán cerradas en custodia de la
comisión, la que hará, primeramente, la evaluación cualitativa de las Propuestas
Técnicas presentadas por los participantes, tomando en cuenta su capacidad,
experiencia, precalificación cuando corresponda y otros requisitos o condiciones que
sean pertinentes o que especialmente se exijan según la naturaleza del trabajo, con el
fin de seleccionar sucesivamente entre ello a los calificados para prestar los servicios,
descalificando a los que no. estén capacitados para ello. De todo lo actuado se
levantará acta. Seguidamente se abrirá la Oferta Económica de la persona individual o
jurídica seleccionada en primer lugar, la que podrá ser aceptada si es razonable,
pudiendo pedírsele al oferentes las aclaraciones que sean necesarias para justificar su
precio. En caso de que el precio, no se considerara razonable, este oferente quedará
definitivamente descartado y se abrirá la Oferta Económica del calificado en segundo
lugar, continuándose el mismo procedimiento con los calificados, si fuere necesario,
hasta seleccionar a la persona con la cual se contratará el servicio. Reglamento para la
Compra y Contratación de Bienes, Suministros, Obras y Servicios del Fideicomiso
“Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES” en el Artículo 10. Procedimiento de
selección de consultores. Los consultores del Fideicomiso FONADES, serán las
personas individuales o jurídicas que presten servicios de carácter técnico o profesional,
para la elaboración de estudios, diseños y supervisión de obra y que al final del mismo,
deba entregarse un producto. Se observará lo siguiente: (…) 2. Cuando el monto
exceda de noventa mil quetzales (Q90,000.00), la contratación se realizará convocatoria
pública por medio del sistema de GUATECOMPRAS, que incluya las condiciones que
deben reunir los oferentes; debiendo observarse el procedimiento siguiente: a) Las
ofertas, integradas por la propuesta Técnica y Económica, deberán estar contenidas en
un sobre cerrado, que deberá entregarse en el lugar y día que se indique. b) Para la
calificación de las ofertas, la Dirección Ejecutiva nombrará la Junta correspondiente. c)
Dicha Junta recibirá las ofertas y hará una evaluación cualitativa de las propuestas
técnicas presentadas, conforme a criterios de capacidad técnica, preparación
académica, experiencia y disponibilidad, como mínimo, con el fin de hacer una selección
sucesiva entre los calificados. d) Seguidamente se abrirá la propuesta económica del
calificado en primer lugar, pudiendo ser aceptada si es financiera y
presupuestariamente razonable opedírsele que reconsidere su valor. En el caso de no
ser aceptada la propuesta, se procederá a abrir la propuesta calificada en segundo
lugar, con la que se seguirá el mismo procedimiento y así sucesivamente. e) De todo lo
actuado por la junta, se faccionará acta. Cuando no ocurra ningún oferente la
convocatoria, se procederá a realizar la contratación de la consultoría en forma directa.”
Causa
Falta de cumplimiento en el procedimiento de contratación de servicios profesionales y

técnicos.
Efecto
No existe control en cuanto al cumplimiento de Leyes y Reglamentos.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- exija a la

Unidad de Recursos Humanos cumplir con el procedimiento establecido en la Ley de
Presupuesto General de Ingresos y Egresos para cada ejercicio fiscal y Reglamento
para la Compra y Contratación de Bienes, Suministros, Obras y Servicios del
Fideicomiso “Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES”.
Se confirma el hallazgo, en virtud que no se cumplió con lo que indica el Reglamento

para la Compra y Contratación de Bienes, Suministros, Obras y Servicios del
Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES, artículo 10, inciso 2.

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para Ex Director Ejecutivo de
FONADES Ingeniero Julio Roberto Menéndez Gaitán (período del 20 de febrero al 08
de agosto de 2012) por Q35,000.00, Coordinadora de Recursos Humanos Karen
Lissete Turcios Sing por Q35,000.00 y Coordinador de la Unidad de Administración
Financiera Mario Roberto Ortiz González por Q10,000.00.
Hallazgo No.16
Pérdida de sacos de fertilizantes
Condición
Se determinó que después de realizada la distribución de fertilizantes en las fechas

establecidas por FONADES en los municipios de Fray Bartolomé de las Casas y
Senahú de Alta Verapaz; Comalapa y El Tejar de Chimaltenango; Guanagazapa y
Santa Lucía Cotzumalguapa de Escuintla; San Sebastián de Huehuetenango; Livingston
Izabal; Melchor de Mencos y San Benito de Petén; Chajul, San Miguel Uspantan, Santa
Cruz del Quiche y San Pedro Jocopilas de El Quiché; y Pastores de Sacatepéquez, los
saldos existentes en las bodegas permanecieron entre 50 a 105 días sin ser
distribuidos, siendo un factor determinante en la pérdida de 6,729 sacos de fertilizante
con valor de Q1,618,737.24 tomando en cuenta que se incumplió con la planificación
elaborada por medio de la cual serian entregados a 3,364 personas. Por otra parte, se
confirmó que fueron sustraídos de la bodega del municipio de Santa María Cahabón
Alta Verapaz 9,000 sacos de fertilizante, con un valor de Q2,224,440.00,
determinándose que hubo descuido y falta de esmero en la distribución del mismo, pues
los sacos permanecieron almacenados durante 41 días, sin realizarse oportunamente
su distribución para 4,500 personas de conformidad con la planificación elaborada para
el efecto. Lo antes indicado evidencia la falta de acciones de la autoridad administrativa
superior y del personal relacionado con la distribución de fertilizante a nivel nacional,
generando con ello un menoscabo al Estado por TRES MILLONES OCHOCIENTOS
CUARENTA Y TRES MIL CIENTO SETENTA Y SIETE QUETZALES CON 24/100
(Q3,843,177.24).
Criterio
Acuerdo No. A-09-2003 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de

Control Interno Gubernamental establece: 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar
aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la
simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se
lesione la calidad del servicio.
Manual Descriptivo de la Estructura Administrativa de la Unidad Ejecutora del “Fondo

Nacional de Desarrollo, FONADES” y sus Proyectos de Apoyo, aprobado por el Comité
Técnico en Acta No. CTF-07-2011 de fecha 22 de marzo 2011, en la descripción de
cargos y perfiles de cada puesto indica lo siguiente: Director Ejecutivo en su inciso f)
indica: “Dirige todas las operaciones financieras, administrativas, de control y
seguimiento de los programas y proyectos, en el marco del fideicomiso de FONADES;”
Sub Director Ejecutivo en sus incisos indica: b) “Apoya y respalda al Director Ejecutivo
en la dirección y coordinación de la acciones operativas, financieras, administrativas, de
control y seguimiento de proyectos; c) Dirige a las dependencia de la Unidad Ejecutora
en la ejecución de los planes operativos anuales y presupuestales en el cumplimiento
del objetivo del fideicomiso de FONADES; e i) Realiza visitas de seguimiento y
evaluación de programas y proyectos en ejecución”. Gerente de Desarrollo Económico
Rural en sus incisos d) menciona: “coordina y verifica que se lleven los controles
respectivos por parte del personal técnico, a su cargo; para constatar que las empresas
adjudicadas en los procesos de licitación cumplan con la ejecución de los proyectos
productivos de acuerdo a los planos autorizados y se cumplan con las especificaciones,
calidades, presupuesto y fecha de entrega; n) mantiene controles sobre los diferentes
trabajos bajo su responsabilidad y vela porque éstos se cumplan de acuerdo a
programas, fechas y plazos establecidos.” Gerente de Planificación en su inciso b)
establece: “velar conjuntamente con los equipos técnicos y administrativos que los
resultados establecidos en la planificación sean alcanzados; c) establecer un sistema de
monitoreo, evaluación y seguimiento que facilite a futuro una ejecución y operación
eficiente y efectiva que sirva como base de retroalimentación para la identificación y
solución de problemas (…).” Supervisor Departamental en su inciso k) indica: “coordinar
y brindar el apoyo a los técnicos de los diferentes programas para el cumplimiento de
sus funciones:” Extensionistas en el inciso l) menciona: “coordinar y apoyar a los
técnicos de los programas específicos para el cumplimiento de su trabajo en su área de
ejecución;” Manual de Procedimientos del Programa Fertilizantes para Uso Agrícola
2012, aprobado por el Comité Técnico en Acta No. CTF-19-2012 de fecha 30 de abril
2012, en la Política de Operación de Recepción de Fertilizante indica:Auditoría al
Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 “El
bodeguero será el responsable del control de ingresos y salidas de fertilizante (…)”
Causa
Falta de toma de decisiones oportunas en cuanto al tiempo que el fertilizante pasó

almacenado en los municipios mencionados sin cumplir con lo planificado.
Efecto
Menoscabo económico a los intereses del Estado, así como, la imposibilidad de

contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la población que se hubiera
beneficiado con el fertilizante.
Recomendación
Para futuros beneficios a entregar a la población, las autoridades del Fondo Nacional de
Desarrollo -FONADES- deben considerar la oportuna distribución del fertilizante en
cumplimiento a la planificación previamente elaborada, distribuyendo con el control y
responsabilidad del personal que intervenga en el proceso y evitar la existencia de
fertilizante por mucho tiempo en las bodegas. Comentario de los Responsables No se
discutió el hallazgo debido a que se presentó denuncia ante el Ministerio Público.
Se presentó denuncia No. DAJ-D-F-002-2013 de fecha 21 de febrero de 2013, ante el

Hallazgo No.17
Faltantes en la custodia de fertilizantes
Condición
Al realizar las verificaciones sobre la entrega de los fertilizantes, se requirieron reportes
al 09 de agosto de 2012, sobre la distribución del fertilizante en los municipios de
Cobán, Alta Verapaz; La Democracia, Escuintla; Guatemala, Mixco y San Juan
Sacatepéquez del departamento de Guatemala; La Libertad, Las Cruces, San Luis y
Sayaxché del departamento del Petén y San Sebastián deldepartamento Retalhuleu, y
como resultado se informó por parte de la Dirección Ejecutiva de FONADES, sobre el
faltante de 326 sacos de fertilizante, que hubieran sido entregados a 163 personas y
cuyo valor equivale a OCHENTA MIL DOSCIENTOS SESENTA Y CUATRO
QUETZALES CON 89/100 (Q80,264.89), sin presentar los responsables de su custodia
y control, los argumentos y documentos de respaldo que justifiquen el faltante.
Criterio
Acuerdo No. A-09-2003 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de

Control Interno Gubernamental establece: 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar
aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se alcance la
simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles, sin que se
lesione la calidad del servicio.
Manual de Procedimientos del Programa Fertilizantes para Uso Agrícola 2012,

aprobado por el Comité Técnico en Acta No. CTF-19-2012 de fecha 30 de abril 2012, en
la Política de Operación de Recepción de Fertilizante indica: “El bodeguero será el
responsable del control de ingresos y salidas de fertilizante (…)”
Causa
La recepción y distribución tardía del fertilizante entre las fechas del 2 al 13 de junio de
2012 en los municipios indicados y la falta del servicio de seguridad, en virtud que el
periodo de su contratación no coincidió con la permanencia del fertilizante en las
bodegas correspondientes, ocasionó el faltante establecido, evidenciando una
planificación deficiente.
Efecto
Menoscabo económico a los intereses del Estado, así como, la imposibilidad de

contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la población que se hubiera
beneficiado con el fertilizante.
Recomendación
Las autoridades del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES- al igual que elpersonal
técnico deben enfocarse en mantener control y supervisión en todas las fases del
programa, desde la adquisición del fertilizante hasta la distribución del mismo a los
beneficiarios.
Se presentó denuncia No. DAJ-D-F-002-2013 de fecha 21 de febrero de 2013, ante el

Hallazgo No.18
Deficiente función y responsabilidad de la Unidad de Auditoría Interna
Condición
De conformidad con la verificación al Sistema de Auditoría Gubernamental para las

Unidades de Auditoría Interna SAG UDAI, se estableció que de 28 auditorías
registradas únicamente se finalizaron 3 y 25 se encontraron en proceso, reflejando en
los indicadores un 86% negativo, evidenciando que la Auditoría Interna no cumplió sus
funciones.
Criterio
El Acuerdo Interno No. 09-2003, de fecha 08 de julio de 2003, que creó las normas de
Auditoría Interna para el Sistema de Auditoría gubernamental –SAG-, en dichas normas
se establece: “2.2 Planificación Específica de la Auditoría: El trabajo del auditor del
sector Gubernamental debe ser adecuadamente planificado, para contribuir a realizar
auditorías de alta calidad, con base en el conocimiento general de las actividades que
desarrolla la entidad auditada, así como los factores que la afecten. La planificación
específica de una auditoría, implica desarrollar una estrategia para la ejecución del
trabajo, a fin de asegurar que el auditor del sector gubernamental tenga un
conocimiento adecuado de la entidad a auditar, que le permita evaluar el nivel de riesgo
de la auditoría, así como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos a aplicar.”
En Marco Conceptual de Normas de Auditoría Gubernamental, establece 1.

Definiciones: “1.2 Auditoría Interna: es una actividad independiente y objetiva, de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos
de gestión de riesgo, control y dirección.”. También estipula en su artículo 12. Unidades
de Auditoría Interna de las entidades del sector Gubernamental. Son órganos auxiliares
que constituyen el apoyo para la Contraloría General de Cuentas, que actúan con un
enfoque de auditoría moderna e independiente, y aplican las Normas de Auditoría
correspondientes. 14. Funciones. (…) “ b. De las Unidades de Auditoría Interna de las
entidades del sector Gubernamental. Sus funciones están reguladas por las Normas de
Auditoría del sector Gubernamental emitidas por la Contraloría General de Cuentas para
las instituciones del sector Público no Financiero y su observancia es obligatoria.”
Causa
Incumplimiento al plan anual de auditoría correspondiente al año 2012.
Efecto
Deficiencias de control interno y cumplimiento de normas, determinadas por la

Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional de Desarrollo -FONADES-, debe exigir a la

Unidad de Auditoría Interna el cumplimiento de sus funciones, para evitar deficiencias
como las encontradas y que cumpla con el Plan Anual de Auditoría Interna para los
períodos subsiguientes.
Se confirma el hallazgo, debido a que como se hace referencia en la condición, no se

encontró en el sistema SAG UDAI las auditorías realizadas. Independientemente de sus
problemas internos de aprobación, en sus comentarios afirman no haberlo realizado.
Ampliando el criterio, no se cumplió lo contemplado en el Artículo 2 del Acuerdo de
Contraloría General de Cuentas Número A-119-2011, que hace referencia a que el Uso
del Sistema de Auditoría Gubernamental para las Unidades de Auditoría Interna SAG-
UDAI se hace obligatorio a partir del 01 de enero del año 2012, por tanto el Plan Anual
de Auditoría para ese ejercicio, su ejecución e informes correspondientes a dicho plan
se realizaran por medio del Sistema de Auditoría Gubernamental para Unidades de
Auditoría Interna SAG UDAI.

la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18. Para la Auditor Interno
Licenciada Mayra Iliana Samayoa Martínez por Q.25,000.00.
Hallazgo No.1
Certificación de CONRED extendida extemporáneamente por compra de

materiales
Condición
Al revisar los requisitos establecidos como norma para ejecutar proyectos de

Reconstrucción, se confirmó la omisión de la Certificación de Causa y Daño ocurrido
que debe extender la Coordinadora Nacional para la Reducción de Desastres –
CONRED- previo a la realización de las contrataciones de materiales, efectuadas en
diciembre 2012, la certificación se obtuvo con fecha 17 de enero del 2013.
Criterio
El Decreto No. 33-2012 del Congreso de la República de Guatemala emitido el 13 de

noviembre del 2012 en su artículo 3 bis indica “Todas las contrataciones que se realicen
al amparo del Decreto Gubernativo 3-2012 deberán cumplir con lo siguiente: 1.Registro
Fotográfico. 2.Registro de los renglones de trabajo ejecutado; y, 3.Certificación de la
causa y daño ocurrido, emitido por la Coordinadora Nacional para la reducción de
desastres de origen natural o provocado (CONRED) previo a la contratación”.
Causa
Inobservancia de Principios y Normas establecidas.
Efecto
Incumplimiento de los requisitos obligados.
Recomendación
Que la máxima autoridad del Ministerio de Desarrollo Social –MIDES- exija e instruya
de forma escrita, al personal de las unidades encargadas de los proyectos de
reconstrucción, se tome en cuenta el debido cumplimiento de las leyes y regulaciones
correspondientes, para fortalecer el Control Interno y el proceso de rendición de
cuentas.
El hallazgo se confirma con fundamento en los comentarios presentados por los

responsables y la documentación de respaldo acompañada, tomando en cuenta que en
ellos indican que solicitaron la Certificación de causa y daño ocurrido que debe extender
la Coordinadora Nacional para la Reducción de Desastres de Origen Natural o
Provocado (CONRED) en el mes de diciembre y el Fondo Nacional para la Paz recibió
una Certificación a nombre de FOGUAVI con fecha 18 de diciembre de 2012, la cual no
debió recibir. La falta de este requisito imposibilitaba legalmente la realización de
contratos por compra de materiales de construcción. La certificación correcta fue
recibida con fecha 11 de enero de 2013.

República Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas artículo 39 numeral 18
para el Director Ejecutivo, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez y para elCoordinador
Regional de Quetzaltenango, Cesar Francisco Barreno Castillo, por Q40,000.00, para
cada uno.
Hallazgo No.2
Pagos efectuados sin contar con la resolución de aprobación
Condición
El Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- suscribió en el mes de diciembre de 2012,

22 contratos por compra de materiales de construcción del programa de Reconstrucción
a diferentes proveedores, por un monto total de Q53,858,582.76; de dichos contratos se
determinó que fueron pagados el 28 de diciembre de 2012, 13 contratos por un monto
de Q28,716.334.09; de este último monto se estableció que 3 contratos fueron
autorizados a través de la respectiva resolución de aprobación con fechas 04,05 y 06 de
enero de 2013 los cuales ascienden a un valor de Q7,722,787.95.
Criterio
El Decreto No.57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Contrataciones del Estado señala en el artículo 47 Suscripción del contrato. “Los
contratos que se celebren en aplicación de la presente Ley serán suscritos dentro del
plazo de diez (10) días contados a partir de la Adjudicación definitiva en representación
del Estado…” El párrafo tercero, indica: “Cuando se trate de negociaciones que debe
efectuar las dependencia de la Presidencia de la República, serán suscritos por el
Secretario General quien podrá delegar dicha facultad, en cada caso en los titulares de
las citadas dependencias.” El artículo 48 de la misma ley Aprobación del Contrato. “El
contrato a que se refiere el artículo anterior será aprobado por la misma autoridad que
determina el artículo 9 de esta ley, según el caso.”
Causa
El sistema de aprobación de las contrataciones es deficiente, porque permite que se

efectúen pagos de compromisos antes de estar aprobados.
Efecto
Que no se tenga certeza sobre la autenticidad de las operaciones que se realizan.
Recomendación
Que la máxima autoridad, del Ministerio de Desarrollo Social -MIDES- cumpla conla
aprobación que corresponde de conformidad con la ley de Contrataciones del Estado.

Efectuado el análisis de los comentarios presentados, se confirma el hallazgo con base

en lo siguiente: Los contratos CASB 38-2012, CASB 42-2012 y CASB 52-2012, motivo
del hallazgo, fueron suscritos el 18 y 21 de diciembre de 2012; aprobados en las fechas
4 y 7 de enero de 2013 y pagados el 28 de diciembre de 2012, debiendo haberse
efectuado su cancelación en fecha posterior a las fechas de aprobación.
Sanción económica de Conformidad con el Decreto No. 57-92 del Congreso de la

República, Ley de Contrataciones del Estado, artículo 83, para el Director Ejecutivo,
Benjamín Armando Paniagua Rodríguez y para el Gerente Financiero, Juan Rodolfo
Archila Berreondo, por Q154,455.76, para cada uno.
Hallazgo No.3
Eventos sin publicarse en el sistema de GUATECOMPRAS
Condición
Se determinó que las contrataciones efectuadas en diciembre 2012 por Q53,858,582.76

correspondientes al proyecto de Reconstrucción, no fueron publicadas en el sistema de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado de Guatemala –GUATECOMPRAS-.
Criterio
El Decreto 33-2012 del Congreso de la República de Guatemala, indica en elartículo 2

“….Todo lo actuado y la documentación de respaldo en los procesos de compra y
contratación de bienes, suministros y servicios, así como las contrataciones para la
ejecución y supervisión y trabajo que se realicen bajo el estado de Calamidad Pública
relacionado con el sismo ocurrido el 07 de noviembre del 2012, Decreto Gubernativo 3-
2012 emitido por el Presidente de la República en consejo de Ministros, deberá
publicarse en el sistema Guate compras dentro de los 15 días siguientes de la fecha de
contratación, de conformidad con el Art. 45 del Decreto 57-92 del Congreso de la
República Ley de Contrataciones del Estado. El Decreto 57-92 del Congreso de la
República de Guatemala, indica en el Artículo 23 “las convocatorias a licitar se
publicaran por lo menos dos veces en el diario oficial y dos veces en otro de mayor
circulación, así como en el Sistema de Información de Contrataciones y Adjudicaciones
del Estado de Guatemala –GUATECOMPRAS- Dentro de un plazo no mayor de 15 días
hábiles entre ambas publicaciones”…….
Causa
Efecto
Recomendación
Que la máxima autoridad del Ministerio de Desarrollo Social –MIDES- cumpla con
publicar en el portal -GUATECOMPRAS- todo lo actuado en proyectos de
reconstrucción.
Atendiendo lo indicado en el Decreto 33-2012, el que claramente indica que todas los
procesos de compra y contratación de bienes, suministros y servicios, así como las
contrataciones para la ejecución, supervisión y trabajo que se realicen bajo el estado de
Calamidad Pública, deberá publicarse en el sistema Guatecompras dentro de los 15
días siguientes de la fecha de contratación; el resultado del análisis de las respuestas
obtenidas de la Administración nos confirma que el proceso no se llevo a cabo en
cumplimiento de lo decretado en base a lo cual se confirma el hallazgo.
Sanción Económica de Conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la

República Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, según artículo 39
numeral 18 para el Director Ejecutivo, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez, por
Q40,000.00.
Hallazgo No.4
Certificación de CONRED extendida extemporáneamente por contratación de

servicios de demolición
Condición
Al revisar los requisitos establecidos como norma para llevar a cabo los programas de
Reconstrucción, se confirmó la omisión de la Certificación de Causa y Daño ocurrido
que debe extender la Coordinadora Nacional para la Reducción de Desastres –
CONRED-, previo a la realización de la demolición de viviendas efectuada en noviembre
y diciembre, basándose para ello en listados que contienen la ubicación de las
viviendas, el nombre del beneficiario y la calificación del daño. La certificación de la
Coordinadora Nacional para la Reducción de Desastres –CONRED- se obtuvo con
fecha 17 de enero del 2013.
Criterio
El Decreto No. 33-2012 del Congreso de la República de Guatemala emitido el 13 de

noviembre del 2012 en su artículo 2 indica “….. “Todas las contrataciones que se
realicen al amparo del Decreto Gubernativo 3-2012 deberán cumplir con lo siguiente: 1.-
Registro Fotográfico. 2.-Registro de los renglones de trabajo ejecutado; y, 3.-
Certificación de la causa y daño ocurrido, emitido por la Coordinadora Nacional para la
Reducción de Desastres de Origen Natural o Provocado (CONRED) previo a la
contratación” .Contraloria General de Cuentas 69 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG
Causa
Efecto
Recomendación
Que la máxima autoridad, del Ministerio de Desarrollo Social –MIDES-exija e instruya de
forma escrita, al personal de las unidades encargadas de los proyectos de
reconstrucción, se tome en cuenta el debido cumplimiento de las leyes y regulaciones
correspondientes para fortalecer el Control Interno y el proceso de rendición de cuentas.
El hallazgo se confirma con fundamento en los comentarios presentados por los

responsables y la documentación de respaldo acompañada, tomando en cuenta que en
ellos indican que solicitaron la Certificación de causa y daño ocurrido que debe extender
la Coordinadora Nacional para la Reducción de Desastres de Origen Natural o
Provocado (CONRED) en el mes de diciembre y el Fondo Nacional para la Paz recibió
una Certificación a nombre de FOGUAVI con fecha 18 de diciembre de 2012, la cual no
debió recibir. La falta de este requisito imposibilitaba legalmente la contratación de
servicios por demolición. La certificación correcta fue recibida con fecha 11 de enero de
2013. A pesar de haberse confirmado que se efectuaron pagos por demolición, el
comentario del encargado de la Regional de San Marcos indica que por parte de la
Regional no se efectuó demolición pues la misma fue autorizada y ejecutada por la
municipalidad de San Pedro Sacatepéquez departamento de San Marcos, comentario
que contradice la información contenida en la documentación.

República Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas artículo 39 numeral 18
para el Director Ejecutivo, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez, para el Coordinador
Regional, San Marcos, Federico Guillermo Navarro Sánchez y para el Coordinador
Regional de Quetzaltenango, Cesar Francisco Barreno Castillo, por Q40,000.00, para
cada uno.
Hallazgo No.5

Condición

Proyectos -FONAPAZ-, se requirió información de todos los funcionarios y empleados a
la Gerencia de Recursos Humanos, mediante Oficio CGC-DAF-FONAPAZ-20-2012, de
fecha 06 de diciembre de 2012, fijando el plazoContraloria General de Cuentas 72
DE 2012 correspondiente y al no tener respuesta de la misma, se giró la Nota de
Auditoría No. 03-DAF-FONAPAZ-2013, de fecha 16 de enero de 2013, fijando nuevo
plazo de entrega, al no tener respuesta, se suscribió el Acta No. 01-2013, de fecha 22
de enero de 2013, indicando en el punto TERCERO, lo siguiente: “Así también, se hace
constar que la información requerida, fue presentada extemporáneamente a la Comisión
de Auditoria el día viernes 18 de enero de 2013…”
Criterio
Constitución Política de la República de Guatemala, Artículo 232, Contraloría General

de Cuentas: Establece: “La Contraloría General de Cuentas es una institución técnica
descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de
todo interés hacendario de los organismos del Estado, los municipios, entidades
descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del
Estado o que haga colectas públicas. También están sujetos a esta fiscalización los
contratistas de obras públicas y cualquier otra persona que, por delegación del Estado,
invierta o administre fondos públicos”.

de Cuentas, Artículo 2. Ámbito de competencia, Establece: “Corresponde a la
Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma externa de los activos
y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general, todo interés hacendario de los
Organismos del Estado, entidades autónomas y descentralizadas, las municipalidades y
sus empresas, y demás instituciones que conforman el sector público no financiero; de
toda persona, entidad o institución que reciba fondos del Estado o haga colectas
públicas; de empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado, bajo cualquier
denominación así como las empresas en que éstas tengan participación. También están
sujetos a su fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier persona nacional
o extranjera que, por delegación del Estado, reciba, invierta o administre fondos
públicos, en lo que se refiere al manejo de estos”. Artículo 7. Acceso y disposición de
información, establece: “Para el fiel cumplimiento de su función, la Contraloría General
de Cuentas, a través de sus auditores, tendrá acceso directo a cualquier fuente de
información de las entidades, organismos, instituciones, municipalidades y personas
sujetas a fiscalización a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley. Los Auditores de
la Contraloría General de Cuentas, debidamente designados por su autoridad superior,
estarán investidos de autoridad. Todos los funcionarios y empleados públicos y toda
persona natural o jurídica, y los representantes legales de las empresas o entidades
privadas o no gubernamentales a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley, quedan
sujetas a colaborar con la ContraloríaGeneral de Cuentas, y están obligados a
proporcionar a requerimiento de ésta, toda clase de datos e información necesarias
para la aplicación de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije."
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y del Gerente de Recursos Humanos del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ- a la Constitución Política de la República de
Guatemala y al Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas, ya que la información requerida fue presentada
extemporáneamente y de forma incompleta a la Comisión de Auditoria.
Efecto
La entrega extemporánea e incompleta de la información requerida, representa una

limitante durante el proceso de auditoría, debido a los plazos establecidos en el
cronograma de auditoría correspondiente.
Recomendación

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito a cada Gerencia del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ- en Liquidación, para que trasladen de forma completa y
oportuna la información requerida por la Contraloría General de Cuentas, como ente
fiscalizador.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y por el Gerente
de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no desvanecen el
presente hallazgo, en virtud que la información requerida, fue entregada de forma
extemporánea e incompleta y con datos desactualizados, agregando que las copias de
los diferentes requerimientos eran remitidos al Director Ejecutivo para el seguimiento
correspondiente, por tal razón se confirma el hallazgo.

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, articulo 39, numeral 18,
para el Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Benjamín
Armando Paniagua Rodríguez y para el Gerente de Recursos Humanos del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Larissa Gabriela Ramos Méndez de García, por
Q10,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.6
Pagos realizados sin Constancia de Disponiblidad Presupuestaria –CDP
Condición
De acuerdo a la cartera de proyectos proporcionada por la Gerencia de Proyectos del

Fondo Nacional para la Paz, se examinaron los expedientes de proyectos,
determinados según la muestra, estableciendo que el Fondo Nacional para la
Pazrealizó pagos por un monto de Q7,029,032.91, en el periodo del 1 de enero de 2012
al 31 de diciembre de 2012, por trabajos ejecutados sin contar con la Constancia de
Disponibilidad Presupuestaria (CDP), por lo que dichos compromisos fueron pagados
sin estar previamente aprobados en el presupuesto de la Unidad Ejecutora de
Proyectos del Fondo Nacional para la Paz. (Ver Anexo No. 1)
Criterio
Constitución Política de la República de Guatemala, Artículo 237. Presupuesto General

de Ingresos y Egresos del Estado, establece: “El Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, aprobado para cada ejercicio fiscal, de conformidad con lo
establecido en esta Constitución, incluirá la estimación de todos los ingresos a obtener y
el detalle de los gastos e inversiones por realizar…” Decreto 101-97 del Congreso de la
República, Ley Orgánica del Presupuesto, Articulo 26, Límite de los Egresos y su
Destino, establece: “Los créditos contenidos en el presupuesto general de ingresos y
egresos del Estado, aprobados por el Congreso de la República, constituyen el límite
máximo de las asignaciones presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni
devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles de créditos
presupuestarios, ni disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la prevista”.
Acuerdo Gubernativo 240-98, del Congreso de la República, Reglamento de la Ley
Orgánica del Presupuesto, Artículo 2, Competencia y Funciones de las UDAF,
establece: “Son atribuciones de las Unidades de Administración Financiera de cada
organismo y ente del Sector Público, las siguientes: a) Coordinar la formulación del
presupuesto, la programación de la ejecución presupuestaria, y con los responsables de
cada programa, la evaluación de la gestión presupuestaria”.
Decreto número 33-2011del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de

Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, Artículo 66. Prohibición
para adquirir compromisos sin la existencia previa de créditos presupuestarios,
establece: “En cumplimiento del Decreto Número 101-97 del Congreso de la República
de Guatemala. Ley Orgánica del Presupuesto, las Entidades de la Administración
Central, Descentralizadas y Autónomas, no podrán adquirir compromisos ni devengar
gastos para los cuales no existen las saldos disponibles de créditos presupuestarios
correspondientes. Las autoridades superiores de las Entidades indicadas en el párrafo
anterior, no podrán negociar o suscribir contratos administrativos o de otra índole, sus
prórrogas, sus ampliaciones, disminuciones, variaciones o
modificaciones,especialmente de ejecución de obras de infraestructura, así como
autorizar el pago de sobrecostos, si no se cuenta con la disponibilidad presupuestaria y
financiera necesaria que garantice su cumplimiento durante la vigencia del contrato
respectivo. El incumplimiento de esta norma es causa justificable para ser separado de
su cargo y deberá dilucidar su situación ante los órganos competentes. No podrán
suscribirse contratos nuevos o ampliaciones, o ejecutar contrato que no cumpla con la
Ley de Contrataciones del Estado, reprogramaciones o prórrogas de contratos
existentes respaldados por disponibilidades presupuestarias destinadas al cumplimiento
de estos últimos. En caso de incumplimiento a la presente disposición, la Contraloría
General de Cuentas impondrá a los responsables las sanciones correspondientes”.
Artículo 69. Constancia de disponibilidad presupuestaría, establece: “Previo a adquirir
compromisos y suscribir contratos por servicios, con cargo a los renglones de gasto de
los subgrupos 15 “Arrendamientos y Derechos”, 17 “Mantenimiento y Reparación de
Obras e Instalaciones”, 18 “Servicios Técnicos y Profesionales”, grupo 2 “Materiales y
Suministros” y 3 “Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles”, exceptuándose de este
último los renglones de gasto 333 “Construcciones Militares” y 341 ”Equipo Militar y de
Seguridad”, sus prorrogas, ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones,
las Entidades del Estado deben obtener del responsable de su Unidad de
Administración Financiera (UDAF), la constancia de disponibilidad presupuestaria que
garantice que existe crédito que cubre el monto anual del contrato. Dicha constancia
deberá aprobarse a través del Sistema de Gestión (SIGES) y será entregada al
contratista y al funcionario que suscriba el contrato, así como en las prórrogas,
ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones… …Cuando la ejecución de
un contrato exceda de un ejercicio fiscal, la constancia indicará el monto de los ingresos
invertidos en años anteriores, si los hubiera, y los que se invertirán en el futuro, sobre la
base de una programación financiera anual. La constancia de disponibilidad
presupuestaria se emitirá y obtendrá al inicio de cada ejercicio fiscal. El contratista,
previo a la suscripción del contrato de ejecución de obras, sus prórrogas, ampliaciones,
variaciones o modificaciones deberá exigir a la entidad pública contratante, la
constancia de disponibilidad presupuestaria, la cual deberá formar parte de los
documentos que los formalicen. En caso de calamidad pública declarada conforme a la
Ley de Orden Público, se estará a los dispuesto en la misma”.
Manual para la Administración de Fideicomisos, en las Normas Específicas sobre la

Operatoria de la Figura del Fideicomiso, Numeral I. Formulación del Presupuesto,
establece: “Las Unidades Ejecutoras responsables de la administración de fondos en
fideicomiso a que se refiere el artículo 33 de la Ley Orgánica del Presupuesto, deberán
programar sus respectivos presupuestos, en la estructura programática que
corresponda, con el detalle de los renglones de gasto, así como los objetivos y metas a
alcanzar durante el año que se presupuesta”.
Causa
Inobservancia por parte del Director Ejecutivo, del Gerente Financiero y del Gerente de
Proyectos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, a las leyes que regulan la
ejecución presupuestaria.
Efecto
Se adquieren obligaciones que generan el crecimiento descontrolado de la deuda del

fideicomiso; afectando el Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado
correspondiente a períodos fiscales futuros.
Recomendación

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero y al Gerente de
Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en Liquidación, para no autorizar
pagos de obras y/o servicios, sin la constancia de disponibilidad presupuestaria
correspondiente.

Financiero y por Gerente de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que las estimaciones correspondientes
fueron aprobadas por la Gerencia de Proyectos y pagadas por la Gerencia Financiera,
es responsabilidad del Director Ejecutivo el seguimiento a losdiferentes procesos. Al
momento de examinar los expedientes no se encontraron las Constancias de
Disponibilidad Presupuestaria, así también, al generar el reporte de Constancias de
Disponibilidad Presupuestaria en el Sistema de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado de Guatemala estas no se encontraban. Cabe mencionar que esta comisión de
auditoria aclara que nuestro criterio se basa en las normas Generales de Control

Armando Paniagua Rodríguez, para el Gerente Financiero del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ-, Juan Rodolfo Archila Berreondo y para el Gerente de Proyectos del
Fondo Nacional para la Paz - FONAPAZ, Miguel Rodolfo González Paredes, por
Q40,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.7
Emisión extemporánea de la Constancia de Disponiblidad Presupuestaria –CDP
Condición

Fondo Nacional para la Paz, se examinaron los expedientes de proyectos determinados
según la muestra, estableciendo que el Fondo Nacional para la Paz realizó pagos por
un monto de Q37,124,575.97, en el periodo del 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre
de 2012, por trabajos ejecutados, emitiendo la Constancia de Disponibilidad
Presupuestaria (CDP) extemporáneamente, lo que implica que los compromisos se
pagaron sin tener respaldo presupuestario. (Ver Anexo No. 2)
Criterio
de Ingresos y Egresos del Estado, establece: “El Presupuesto General de Ingresos y
el detalle de los gastos e inversiones por realizar…” Decreto 101-97 del Congreso de la
República, Ley Orgánica del Presupuesto, Articulo 26, Límite de los Egresos y su
Destino, establece: “Los créditos contenidos en el presupuesto general de ingresos y
egresos del Estadoaprobados por el Congreso de la República, constituyen el límite
máximo de las asignaciones presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni
devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles de créditos
presupuestarios, ni disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la prevista”.

establece: “Son atribuciones de las Unidades de Administración Financiera de cada
cada programa, la evaluación de la gestión presupuestaria”.
Decreto número 33-2011del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de

Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, Artículo 66. Prohibición
para adquirir compromisos sin la existencia previa de créditos presupuestarios,
establece: “En cumplimiento del Decreto Número 101-97 del Congreso de la República
de Guatemala. Ley Orgánica del Presupuesto, las Entidades de la Administración
Central, Descentralizadas y Autónomas, no podrán adquirir compromisos ni devengar
gastos para los cuales no existen las saldos disponibles de créditos presupuestarios
correspondientes. Las autoridades superiores de las Entidades indicadas en el párrafo
prórrogas, sus ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones,
especialmente de ejecución de obras de infraestructura, así como autorizar el pago de
sobrecostos, si no se cuenta con la disponibilidad presupuestaria y financiera necesaria
que garantice su cumplimiento durante la vigencia del contrato respectivo. El
incumplimiento de esta norma es causa justificable para ser separado de su cargo y
deberá dilucidar su situación ante los órganos competentes. No podrán suscribirse
contratos nuevos o ampliaciones, o ejecutar contrato que no cumpla con la Ley de
Contrataciones del Estado, reprogramaciones o prórrogas de contratos existentes
respaldados por disponibilidades presupuestarias destinadas al cumplimiento de estos
últimos. En caso de incumplimiento a la presente disposición, la Contraloría General de
Cuentas impondrá a los responsables las sanciones correspondientes”. Artículo 69.
Constancia de disponibilidad presupuestaría, establece: “Previo a adquirir compromisos
y suscribir contratos por servicios, con cargo a los renglones de gasto de los subgrupos
15 “Arrendamientos y Derechos”, 17 “Mantenimiento yReparación de Obras e
Instalaciones”, 18 “Servicios Técnicos y Profesionales”, grupo 2 “Materiales y
Suministros” y 3 “Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles”, exceptuándose de este
último los renglones de gasto 333 “Construcciones Militares” y 341 ”Equipo Militar y de
Seguridad”, sus prorrogas, ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones,
las Entidades del Estado deben obtener del responsable de su Unidad de
Administración Financiera (UDAF), la constancia de disponibilidad presupuestaria que
garantice que existe crédito que cubre el monto anual del contrato. Dicha constancia
deberá aprobarse a través del Sistema de Gestión (SIGES) y será entregada al
contratista y al funcionario que suscriba el contrato, así como en las prórrogas,
ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones… …Cuando la ejecución de
un contrato exceda de un ejercicio fiscal, la constancia indicará el monto de los ingresos
invertidos en años anteriores, si los hubiera, y los que se invertirán en el futuro, sobre la
base de una programación financiera anual. La constancia de disponibilidad
presupuestaria se emitirá y obtendrá al inicio de cada ejercicio fiscal. El contratista,
previo a la suscripción del contrato de ejecución de obras, sus prórrogas, ampliaciones,
variaciones o modificaciones deberá exigir a la entidad pública contratante, la
constancia de disponibilidad presupuestaria, la cual deberá formar parte de los
documentos que los formalicen. En caso de calamidad pública declarada conforme a la
Ley de Orden Público, se estará a los dispuesto en la misma”.

Operatoria de la Figura del Fideicomiso, Numeral I. Formulación del Presupuesto,
establece: “Las Unidades Ejecutoras responsables de la administración de fondos en
alcanzar durante el año que se presupuesta”.
Causa
la Paz -FONAPAZ-, a la Constitución Política de la República de Guatemala, al Decreto
101-97 del Congreso de la República Ley Orgánica del Presupuesto, al Acuerdo
Gubernativo 240-98, del Congreso de la República, Reglamento de la Ley Orgánica del
Presupuesto, al Decreto número 33-2011del Congreso de la República, Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para ely al Manual para la
Administración de Fideicomisos, ya que se realizaron pagos a proyectos, en el periodo
del 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012, por trabajos ejecutados, emitiendo
la Constancia de Disponibilidad Presupuestaria (CDP) extemporáneamente.
Efecto
El incumplimiento en la emisión oportuna de la Constancia de Disponibilidad

Presupuestaria -CDP-, implica que los compromisos se pagaron sin tener respaldo
presupuestario.
Recomendación
Proyectos debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ- en Liquidación la emisión oportuna de la Constancia de
Disponibilidad Presupuestaria -CDP-.

hallazgo, en virtud que las Constancias de Disponibilidad Presupuestaria -CDP- fueron
emitidas extemporáneamente, es responsabilidad del Director Ejecutivo el seguimiento
a los diferentes procesos. Cabe mencionar que esta comisión de auditoria aclara que
nuestro criterio se basa en las normas Generales de Control Interno, la separación de
funciones tiene como objetivoevitar que una unidad administrativa o persona ejerza el
control total de una operación, por tal razón se confirma el hallazgo.

Armando Paniagua Rodríguez y para el Gerente de Financiero del Fondo Nacional para
la Paz -FONAPAZ-, Juan Rodolfo Archila Berreondo, por Q40,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.8
Condición
De acuerdo con los reportes emitidos por la Dirección de Contabilidad del Estado del
Ministerio de Finanzas Publicas conforme el Oficio No. 231-2013-DC, de fecha 18 de
febrero de 2013, el Fideicomiso FONAPAZ y la Unidad Ejecutora de FONAPAZ, tiene
operaciones pendientes de regularizar por valor de Q5,468,888,225.11, al 31 de
diciembre de 2012. CUENTA CONTABLE DESCRIPCIÓN SALDOS PENDIENTES DE
REGULARIZAR EN Q. 1111-04-00 Caja por Préstamos Externos 2,104.41 1111-05-00
Caja por Donaciones 6,714,683.08 1112-03-01 Bancos Cuentas Específicas de
Préstamos 390,680,798.58 1112-03-02 Bancos Cuentas Específicas de Donaciones
14,066,727.74 1131-03-03 Deudores del Estado por Fondo Rotativo Pendiente de
Liquidar 80,710.55 1131-06-02 Cuentas por Liquidar Consumo de Agua 5,250.09 1131-
06-01 Aportes en Especie por Liquidar 64,970.59 1134-07-03 Fondo Rotativo de
Donaciones 294,227.61 1134-07-02 Fondo Rotativo de Préstamos 3,747,704.96 1214-
01-00 Fondo en Fideicomiso 402,881,756.80 1214-02-01 Fondos en Fideicomiso 99
Clasificados 324,221,579.56 1232-05-00 Educacional Cultura y Recreativo (518,266.10)
1234-00-00 Construcciones en Proceso 4,326,645,977.24 TOTAL 5,468,888,225.11
Criterio
Acuerdo Ministerial No. 25-2010 “A” emitido por el Ministerio de finanzas Publicas dentro
de las Normas Específicas para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomisos
en el Numeral 8. Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso, establece: “La
ejecución real de los gastos, según la estructura y presupuesto vigente del fideicomiso,
se registrará y solicitara en la etapa de regularización en el SIGES y se aprobará en el
SICOIN, con lo cual se actualiza automáticamente los registros de ejecución
presupuestaría y contables”.El Numeral 9. Autorización de anticipos adicionales,
establece: “Para autorizar anticipos adicionales, la UDAF y ó unidad ejecutora deberán
cumplir con la regularización del 100% del penúltimo anticipo y como mínimo el 75% del
último, lo cual será previamente verificado y analizado por la UDAF por medio de los
reportes correspondiente generados en el SICOIN; El sistema validará el porcentaje de
regularización, asignación presupuestaria, monto máximo por anticipar”.
Causa
Que los registros contables del Departamento de Contabilidad del Estado del Ministerio
de Finanzas Públicas y el Fondo Nacional Para la Paz no actualizan sus registros
contables.
Efecto
Registros desactualizados sobre la ejecución del fideicomiso Fondo Nacional para la

Paz.
Recomendación
Proyectos, debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero y coordinar las
gestiones necesarias ante la Dirección de Contabilidad del Estado a efecto de
regularizar las operaciones pendientes.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y el Gerente

hallazgo, en virtud que FONAPAZ tiene saldos pendientes de regularizar al 31 de
diciembre de 2012, ante la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de
Finanzas Públicas, por tal razón se confirma el hallazgo.

Republica, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39,Contraloria
General de Cuentas 90 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 2012 numeral 13, para el Director Ejecutivo del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ-, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez y para el Gerente
Financiero del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, Juan Rodolfo Archila Berreondo,
por Q20,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.9
Pagos improcedentes a ONG'S
Condición

Fondo Nacional para la Paz, se examinaron los expedientes de proyectos ejecutados
mediante convenios suscritos entre el Fondo Nacional para la Paz y su Unidad
Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ- y Organizaciones No Gubernamentales (ONG’s),
estableciendo que el FONAPAZ, efectuó pagos por un monto de Q2,519,226.25, a
ONG’s por trabajos ejecutados durante el año 2012, que prohibió realizar la Ley de
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, en
los siguientes casos: PROYECTO No. NOMBRE DEL PROYECTO ONG
CONSTRUCTORA No. DE CHEQUE Y FECHA DE EMISIÓN MONTO DEL CHEQUE
Q. NÚMERO Y PERÍODO DE ESTIMACIÓN 1721-0-2009 CONSTRUCCIÓN DE
MERCADO MUNICIPAL FUNDEI DP INGENIERIA 14668 del 04-12-2012 625,320.69
No.3 17-12-2011 al 03-02-2012 1637-0-2009 ADOQUINAMIENTO DE CALLE VIPAZ
DICONSU 14591 del 27-11-2012 122,798.67 No. 3 25-06-2011 al 13-09-2012 714-0-
2009 CONSTRUCCION DE MERCADO MUNICIPAL SACNICTE CONSTRUCTORA
BOBURG 14729 del 28-12-2012 770,781.29 No.5 01-11-2011 al 26-11-2012 1222-0-
2009 REMODELACION DE AREA DE GINECOLOGIA Y OBSTETRICIA HOSPITAL
MODULAR APRODEC VISTA REAL 14710 del 11-12-2012 500,000.00 No.4 23-02-
2010 al 15-11-2012 1800-0-2009 CONSTRUCCION INTENSIVO DE PEDIATRIA
HOSPITAL SAN JUAN DE DIOS ADEPAZ OPCION TECNICA 14704 del 07-12-2012
408,325.60 No.3 08-07-2011 al 30-11-2012 661-0-2009 ADOQUINAMIENTO DE CALLE
VIPAZ DICONSU 14555 del 22-11-2012 92,000.00 No. 3 25-06-2011 al 10-09-2012
TOTAL DE ESTIMACIONES CON PERIODO 2012 2,519,226.
Criterio
Decreto número 33-2011 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

el artículo 29, Ejecución presupuestaria mediante convenios, establece: “Se elimina la
figura de convenios para la ejecución y/o administración presupuestaria de programas y
proyectos que constituyen formación de capital (obra física), por medio de Organización
No Gubernamental (ONG), y asociaciones. Se exceptúan los servicios de vacunación
del subprograma de inmunizaciones y retrovirales, el programa de extensión de
cobertura para la presentación de servicios básicos del Ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social, así como los convenios que se suscriban por aportes de recursos no
reembolsables instituciones prestadoras de servicios. La Entidad es responsable que la
sumatoria de los convenios suscritos no sobrepase la asignación presupuestaria
disponible para tal fin. Los desembolsos estarán sujetos a la disponibilidad financiera.
Así mismo, deberá evaluar la capacidad y los antecedentes de la organización o
persona jurídica, según corresponda y garantizará su ejecución con apego a normas de
calidad y transparencia. Para el efecto, la Entidad emitirá un dictamen calificando lo
anterior, el cual se remitirá a la Contraloría General de Cuentas, previo a la suscripción
de convenio. Los convenios que se suscriban con Organismos Regionales o
Internacionales, Organizaciones No Gubernamentales y Asociaciones legalmente
constituidas, deben tener una vigencia que no sobrepase el ejercicio fiscal dos mil doce
y tendrá que registrarse en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), a más tardar
cinco (5) días después de su suscripción e incluir con carácter obligatorio que: a) la
organización Contratada rinda informe de avance físico y financiero mensual a la
Entidad de la Administración Central suscriptora del convenio, al Congreso de la
República y a la Contraloría General de Cuentas; b) los intereses generados por los
recursos trasladados por las Entidades de la Administración Central, se depositen a la
Cuenta “Gobierno de la República-Fondo Común”; c) las facturas por los gastos de la
ejecución deben emitirse a nombre de la Entidad que suscribió el convenio; y d) los
saldos no ejecutados al final del ejercicio fiscal, deberán depositarse en la cuenta
“Gobierno de la República-Fondo Común” a más tardar cinco (5) días hábiles después
de concluido el ejercicio fiscal dos mil doce. El incumplimiento de lo anterior, será motivo
de suspensión de los anticipos, de lo cual deberá llevar control la unidad ejecutora que
suscribió dicho convenio. Los fondos públicos que ejecuten las Organizaciones No
Gubernamentales(ONG), Asociaciones legalmente constituidas o cualquier Organismo
Regional o Internacional, en cumplimiento del artículo 54 de la Ley de Contrataciones
del Estado, deberán proporcionar a la Contraloría General de Cuentas, la
documentación e información que se les requiera y establecer mecanismos que faciliten
el acceso a la información física y financiera. Se prohíbe a los fondos sociales y a los
fideicomisos, celebrar convenios con organizaciones no gubernamentales y
asociaciones legalmente constituidas. Todas las entidades del sector privado y externo
que reciban fondos públicos tienen la obligación de crear una cuenta específica y
facilitar a la Contraloría General de Cuentas desarrollar su función fiscalizadora y la
auditoria social. La vigencia máxima del convenio será para el dos mil doce, por lo que
si existen modificaciones, las mismas deberán referirse únicamente al ejercicio fiscal de
la vigencia”.
El Memorándum Conjunto, firmado entre la Contraloría General de Cuentas y el
Ministerio de Finanzas Públicas, de fecha 22 de junio de 2012, relacionado a:
“Ejecución de Convenios con ONG’s y asociaciones suscritos al amparo de Decretos del
Congreso de la República, que aprobaron ejercicios presupuestarios anteriores, que
perdieron su vigencia el día 31 de diciembre de cada año, y la ejecución de obras con
cargo al Ejercicio Fiscal 2012”, en el caso 3, establece: “3) Obras devengadas o
ejecutadas parcialmente al 31 de diciembre 2011 y pendiente de pago, según su avance
proporcional: a. Cancelar el saldo pendiente de pago, con la disponibilidad financiera
registrada en bancos, de la fuente que las originó (aplica únicamente para los Consejos
Departamentales de Desarrollo); b. Proceder a la respectiva reprogramación de obras
para incorporar al Presupuesto vigente el monto restante para concluir su ejecución, de
conformidad con el párrafo 6to. Del Artículo 42 del Decreto 33-2011; y, c. Proceder de
conformidad a la Ley de Contrataciones del Estado para su ejecución, si la misma se
encuentra programada en el presupuesto 2012; el Decreto 54-2010 estableció que la
vigencia de los convenios finalizaba el 31 de diciembre de 2011 y el Decreto 33-2011,
prohíbe la suscripción de nuevos convenios para el año 2012”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo, del Gerente Financiero del Fondo Nacional para
la Paz -FONAPAZ-, al Decreto número 33-2011 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
Ejercicio Fiscal 2012 y al Memorándum Conjunto, firmado entre la Contraloría General
de Cuentas y el Ministerio de Finanzas Públicas, ya que se realizaron pagos a ONG`s
por trabajos ejecutados durante el 2012, que prohibiórealizar la Ley de Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012.
Efecto
El incumplimiento a la prohibición de pago a ONG`s por trabajos ejecutados durante el

2012, reduciendo el presupuesto asignado, infringiendo lo establecido en la Ley de
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero y Gerente de
Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en Liquidación, para cumplir con
lo establecido en la Ley de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para
el Ejercicio Fiscal 2012 y al Memorándum Conjunto, firmado entre la Contraloría
General de Cuentas y el Ministerio de Finanzas Públicas.


Financiero y por el Gerente de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-,
no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que se realizaron pagos a ONG´s por
trabajos ejecutados durante el año 2012, contraviniendo la Ley de Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2012 y el Memorándum
conjunto firmado entre la Contraloría General de Cuentas y el Ministerio de Finanzas
Públicas, por tal razón se confirma el hallazgo.
Denuncia DAJ-D-F-041-2013 presentada ante el Ministerio
Hallazgo No.10
Condición
El Banco de Guatemala, constituido como fiduciario del fideicomiso del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ- presenta estados financieros al 31 de diciembre de 2012, que
no reflejan la situación real del fideicomiso, ya que no presenta las obligaciones, bienes
y derechos del fideicomiso. Cabe mencionar que dicha situación fue revelada en el
informe de presupuesto 2011, cuya recomendación no fue atendida.
Criterio
Escritura Pública número Seiscientos Treinta y Seis (636) de fecha 26 de diciembre de

1,991, cláusula DÉCIMA: REGISTROS, establece: “Mientras se encuentre vigente este
contrato, El Banco llevará los registros contables acorde con las prácticas usuales que
permitan la presentación al Fideicomisario y Fideicomitente de los siguientes reportes:
a)Estados Financieros del fideicomiso principal…; b)Reportes sobre inversión…;
c)Informe sobre la aplicación y destino de los fondos crediticios...; d)Informe sobre la
reducción del patrimonio fideicometido…”.
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, Norma 1, CONSIDERACIONES

GENERALES, establece: “Los estados financieros reflejarán fielmente, la situación, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. La imagen fiel exige la
representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de
activos, pasivos, ingresos y gastos fijados”.
Código de Comercio de Guatemala, artículo 785, Obligaciones del fiduciario, inciso 4,

establece: “Llevar cuenta detallada de su gestión en forma separada de sus demás
operaciones y rendir cuenta e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente
o cuando el fideicomitente o fideicomisario se lo requieran.

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 5.8 Análisis de la información
procesada, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe normar que
toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades
especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el análisis
financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los
resultados para asegurar que la misma es y que garantice que los reportes e informes
gerencial”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo en su calidad de Presidente del Comité Técnico

del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, a la Escritura Pública número Seiscientos
Treinta y Seis (636) del Fondo Nacional para la Paz FONAPAZ, Normas Internacionales
de Información Financiera, Código de Comercio de Guatemala y Normas Generales de
Control Interno Gubernamental, ya que el fiduciario no registra en detalle, las
operaciones contables del fideicomiso y su unidad ejecutora.
Efecto
Los estados financieros no presentan los derechos, bienes y obligaciones del

fideicomiso y su unidad ejecutora, así como la ejecución de fondos públicos del mismo,
por lo que no reflejan la situación real del Fideicomiso del Fondo Nacional para la Paz y
su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-.
Recomendación
Proyectos, deber girar instrucciones por escrito al fiduciario para que cumpla con lo
establecido en la cláusula Décima de la escritura de constitución del fideicomiso, así
como del artículo 785 del Código de Comercio de Guatemala, Decreto Número 2-70 del
Congreso de la República, a efecto de llevar cuenta y razón de todas las operaciones
del fideicomiso. Comentario de los
Responsables Comentario

Presidente del Comité Técnico, del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora
de Proyectos –FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que dicha
situación fue revelada en el informe de presupuesto 2011 y cuya recomendación no fue
atendida. Cabe mencionar que esta comisión auditoría aclara que nuestro criterio se
basa en las Normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene
una operación, por tal razón se confirma el presente hallazgo.

para el Director Ejecutivo en su calidad de Presidente del Comité Técnico del Fondo
Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Benjamín Armando Paniagua Rodríguez, por
Q40,000.00.
Hallazgo No. 1
Condición
El banco de Desarrollo Rural –BANRURAL-, constituido como fiduciario del
Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, presenta estados financieros al 31 de
diciembre de 2014, que no reflejan la situación real del fideicomiso, ya que no presenta
las obligaciones, bienes y derechos del mismo.
Criterio
La Escritura Pública número ochenta y nueve (89) de fecha 2 de abril de 2009,

cláusula OCTAVA: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES; II)
DEL FIDUCIARIO: B) De las obligaciones:, indica: c) ”Proporcionar cada mes al
Fideicomitente, al Ministerio de Finanzas Públicas y a la Contraloría General de
Cuentas copia de los estados financieros, de cuentas bancarias e inversiones,
certificación contable de productos, reportes de inversiones, así como cualquier otra
información que estas le requieran, e) Llevar registros de las operaciones contables
del Fideicomiso en forma separada de sus operaciones bancarias, que le permita
entregar mensualmente al Fideicomitente dentro de los primeros diez días hábiles del
mes siguiente, los estados financieros del Fideicomiso y los informes adicionales que
le requieran”
Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, Norma 1,

CONSIDERACIONES GENERALES, establece: “Los estados financieros reflejarán
fielmente, la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de las transacciones, así
como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados”.
El Decreto número 2-70 del Congreso de la República, Código de Comercio de

Guatemala, artículo 785, Obligaciones del fiduciario, inciso 4, establece: “Llevar cuenta
detallada de su gestión en forma separada de sus demás operaciones y rendir cuenta
e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o
fideicomisario se lo requieran.

información procesada, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe
normar que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las
interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada e informes
gerencial”.
Causa
Incumplimiento del Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, a la Escritura

Pública número Ochenta y Nueve (89) del Fondo Social de Solidaridad, Normas
Internacionales de Información Financiera, Código de Comercio de Guatemala y
Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que el fiduciario no registra en
detalle, las operaciones contables del fideicomiso.
Efecto

fideicomiso, así como la ejecución de fondos públicos del mismo, por lo que no reflejan
la situación real del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad.
Recomendación
El Coordinador del Fondo Social de Solidaridad, deber girar instrucciones por escrito al
fiduciario para que cumpla con lo establecido en la cláusula Octava de la escritura de
constitución del fideicomiso, así como del artículo 785 del Código de Comercio de
Guatemala, Decreto Número 2-70 del Congreso de la República, a efecto de llevar
cuenta y razón de todas las operaciones del fideicomiso.
Responsables Comentario
Hallazgo No.11
Información no actualizada en el Sistema Nacional de Inversión Pública –SNIP
Condición
Al realizar la confirmación en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-, del

registro de avance físico y financiero de los proyectos de infraestructura, determinados
según la muestra, la cual fue seleccionada en base a la cartera de proyectos
proporcionada por la Gerencia de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz, se
determinó que los mismos no han sido actualizados mensualmente en el Sistema
Nacional de Inversión Pública. Así mismo, se determinó que la cartera de proyectos al
31 de diciembre de 2012, está integrada por 2,230 proyectos y en reporte del Sistema
Nacional de Inversión Pública -SNIP-, generado el 22 de marzo de 2012, se estableció
que el número de proyectos publicados es de 874. Cabe mencionar que dicha situación
fue revelada en el informe de presupuesto 2011, cuya recomendación no fue atendida.
Criterio

el artículo 48, Información del Sistema Nacional de Inversión Pública e Informes de
calidad del gasto y rendición de cuentas, establece: La Secretaría de Planificación de la
Presidencia pondrá, a disposición de los ciudadanos guatemaltecos, a través de su sitio
Internet, la información de los proyectos de inversión pública contenida en el Sistema
Nacional de Inversión Pública (SNIP), tomando como base la información de
programación y de avance físico y financiero que las Entidades responsables de los
proyectos le trasladen, según tiempos establecidos.Las entidades de la Administración
Central, Descentralizadas y Autónomas, incluyendo las Municipalidades y sus
empresas, así como cualquier persona nacional o extranjera que por delegación del
Estado reciba o administre fondos públicos, según convenio o contrato suscrito o
ejecute proyectos a través de fideicomisos, deberá registrar mensualmente en el módulo
de seguimiento del SNIP, el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.”

establece: Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir
les sea aplicable”. El numeral 5.8 Análisis de la información procesada, establece; “La
máxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la información financiera,
sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas de cada ente público
son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información
Causa
Incumplimiento del Gerente de Proyectos y Gerente Financiero del Fondo Nacional

para la Paz –FONAPAZ-, a la Ley de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2012 y Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, por falta de registro actualizado de la información relacionada con
proyectos de inversión pública.
Efecto
No se transparenta la ejecución de programas y proyectos de inversión pública.
Recomendación

Proyectos, deber girar instrucciones por escrito al Gerente de Proyectos y al Gerente
Financiero para el cumplimiento de la actualización de la información de los proyectos
en el módulo de seguimiento del SNIP.
La documentación y argumentos presentados por el Gerente de Proyectos y Gerente

Financiero del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que la base legal citada
obliga a registrar mensualmente en el módulo de seguimiento del Sistema Nacional de
Inversión Pública, el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo, y no
solamente se refiere a los proyectos del ejercicio fiscal 2012. Cabe mencionar que esta
comisión de auditoria aclara que nuestro criterio se basa en las normas Generales de
Control Interno, la separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad

para el Gerente de Financiero del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Juan
Rodolfo Archila Berreondo y el Gerente de Proyectos del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ, Miguel Rodolfo González Paredes, por Q5,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.12
Entrega tardía de documentación de soporte
Condición

Proyectos -FONAPAZ-, se tuvo la limitación de no obtener información oportuna, la cual
fue requerida mediante oficios, fijando plazos de acuerdo al Memorando de
Planificación Específica de Auditoría al Fideicomiso y su respectivo Programa, haciendo
constar la limitación en Notas de Auditoría No. 01-DAF-FONAPAZ-2012, 02-DAF-
FONAPAZ-2012, 01-DAF-FONAPAZ-2013, 02-DAF-FONAPAZ-2013 y 04-DAF-
FONAPAZ-2013, de fechas 20 y 30 de noviembre de 2012, 16 de enero y 04 de febrero
de 2013, giradas al Gerente de Proyectos, Director Ejecutivo, Gerente Financiero y
Gerente de Recursos Humanos, respectivamente.
Criterio


toda persona, entidad o instituciónque reciba fondos del Estado o haga colectas
sujetas a colaborar con la Contraloría General de Cuentas, y están obligados a
para la aplicación de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije".
Causa
Incumplimiento a los requerimientos efectuados por la Comisión de Auditoría.
Efecto
Retardar la rendición de cuentas del ejercicio que se audita.
Recomendación

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito a todas las Gerencias del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ- para cumplir con los requerimientos de la Contraloría
General de Cuentas, en la forma y plazos que se indiquen.

Financiero, por el Gerente de Proyectos y por el Gerente de Recursos Humanos del
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud
que la información requerida, fue entregada de forma extemporánea, siendo necesario
girar las respectivas Notas de Auditoría, derivado a que, a los oficios no se le presto la
importancia correspondiente, agregando que las copias de los diferentes requerimientos
eran remitidos al Director Ejecutivopara el seguimiento correspondiente. Cabe
mencionar que esta comisión de auditoria aclara que nuestro criterio se basa en las
normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene como objetivo
evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el control total de una operación,
por tal razón se confirma el hallazgo.

Armando Paniagua Rodríguez, para el Gerente Financiero del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ-, Juan Rodolfo Archila Berreondo, para el Gerente de Proyectos del
Fondo Nacional para la Paz - FONAPAZ, Miguel Rodolfo González Paredes y para el
Gerente de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Larissa
Gabriela Ramos Méndez de García, por Q40,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.13
Incumplimiento en el registro mensual del avance físico y financiero de los

proyectos
Condición

Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- y Programa de Desarrollo
Rural de las Verapaces -PRODEVER- del Fondo Nacional para la Paz, se examinaron
los expedientes de proyectos determinados según la muestra, estableciendo que el
registro de avance físico y financiero de los mismos, no ha sido actualizado
mensualmente en el Sistema de Información de FONAPAZ -SIPAZ-.
Criterio

les sea aplicable”. El numeral 5.8 Análisis de la información procesada, establece: “La
máximaautoridad de cada ente público, debe normar que toda la información financiera,
Manual de Organización, Funciones y Procedimientos del Fondo Nacional para la Paz -

FONAPAZ-, en relación a las funciones de la Gerencia Financiera indica entre otras:
“Verificar la regularización de operaciones en los estados de cuenta de los distintos
proyectos de FONAPAZ, en el Sistema SIPAZ; Verificar el traslado de expedientes para
corrección de observaciones; Revisar y aprobar reportes diarios de los saldos bancarios
y saldos en Sistema SIPAZ”.
Causa
Incumplimiento del Coordinador General y Coordinador Financiero del Programa de

Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, del Fondo Nacional para la Paz –
FONAPAZ- a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental y al Manual de
Organización, Funciones y Procedimientos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-,
ya que el programa no cuenta con un sistema confiable que revele el avance físico y
financiero real de los proyectos.
Efecto
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ- deber girar instrucciones por escrito al Coordinador General del
Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- debe alimentar el Sistema
de Información de FONAPAZ -SIPAZ-, para el cumplimiento de la actualización de la
información de los proyectos en el módulo de seguimiento del SNIP.
La documentación y argumentos presentados por el Coordinador General y

Coordinador Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-
del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, no
desvanecen el presente hallazgo en virtud que no se presentaron pruebas en las que se
verifiquen medidas de control interno con relación a los registros a la ejecución
financiera y física de los proyectos, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Coordinador del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- del
Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Steve Jonathan Cabrera Jerez por
Q25,000.00 y para el Coordinador Financiero del Programa de Desarrollo Económico
desde lo Rural –PDER- del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Esvin Arnoldo
Chávez Macario, por Q10,000.00.
Hallazgo No.14
Condición
Al verificar el cumplimiento a las recomendaciones de auditorías anteriores realizadas

por la Contraloría General de Cuentas, se comprobó que no han sidoimplementadas por
las autoridades responsables del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de
Proyectos -FONAPAZ-, las cuales corresponden a los siguientes informes de auditoría:
1.Existencia de erogaciones al Programa Presidencial Bolsas Solidarias. a.Tarjetas de
almacén con deficiencias. b.Inconsistencia en la información presentada. c.Falta de
estructura programática. d.Incumplimiento a la Ley de Presupuesto. e.Contratación de
bienes servicios y obras sin realización del proceso de cotización o licitación.
f.Incumplimiento en el plazo y entrega de información. 2.Convenio CAR-2-2010
Instalación sistema de bombeo en la Ciénaga, Quetzaltenango. a.Falta de autorización
de ampliación del tiempo contractual. b.Falta de ampliación de fianza. c.Incumplimiento
por parte de Auditoría Interna. d.Incumplimiento del plazo contractual para finalización
de obras. e.Falta de documentos técnicos de respaldo. 3.A los recursos financieros
destinados a la atención de la tormenta Agatha y volcán Pacaya. a.Obra con
deficiencias técnicas. b.Deficiente supervisión de proyectos. c.Deficiente planificación.
d.Obra sin finalizar y con contrato rescindido. 4.Programa de Apoyo al Desarrollo de los
Departamentos de Chimaltenango, Sololá y Totonicapán -PROCHISOTOTO-.
a.Documentación de respaldo incompleta. b.Falta de control en servicio de transporte.
c.Pagos improcedentes. d.Existencia de materiales de construcción improcedentes.
e.Compromisos pendientes de pago FONAPAZ/PROCHISOTOTO. f.Contratos suscritos
sin ejecución financiera. g.Falta de entrega de documentos de soporte solicitados.
h.Falta de documentos de respaldo. i.Planificación deficiente. j.Incumplimiento a
cláusulas contractuales. k.Deficiencia en la supervisión de los proyectos. l.Bitácora
autorizada extemporáneamente m.No se exigieron pruebas de laboratorio para el
control de calidad de los materiales utilizados en obra (s). n.Deficiencia en la
planificación de proyectos. o.Falta de timbres de ingeniería en contratos y facturas.
5.Auditoría especial a los contratos de obra gris ejecutados por la entidad en el 2008 al
2011. a.Falta de ampliación de fianza. b.Excesiva concesión de prórrogas de plazo a
proyectos. c.Falta de ejecución de fianzas. d.Deficiente supervisión de proyectos.
e.Deficiencia en la planificación de proyectos. f.Deficiencia en la calidad de los
renglones de trabajo contratados. g.Obras de infraestructura sin finalizar. h.Pagos de
renglones por trabajos no ejecutados. i.Pagos de renglones por trabajos no ejecutados.
Criterio
Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas de

Auditoría Gubernamental, en el numeral 4.6 Seguimiento del Cumplimiento de las
Recomendaciones, establece: “La Contraloría General de Cuentas, y las unidades de
auditoría interna de las entidades del sector público, periódicamente, realizarán el
seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoría
emitidos. Los Planes Anuales de Auditoría, contemplarán el seguimiento del
cumplimiento de las recomendaciones de cada informe de auditoría emitido. El auditor
del sector gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la auditoría
practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las recomendaciones del
informe de auditoría gubernamental anterior. El incumplimiento a las recomendaciones
dará lugar a la aplicación de sanciones por parte de la administración del ente público o
por la Contraloría General de Cuentas, según corresponda. El seguimiento de las
recomendaciones será responsabilidad de las Unidades de Auditoría Interna de los
entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de acuerdo a lo programado. Las
recomendaciones que se encuentren pendientes de cumplir, deberán tomarse en
El Plan Anual de Auditoría PAA 2012, del Fondo Nacional para la Paz, en el numeral 8.5
Seguimiento y evaluación de recomendaciones, establece: “Para la consecución de los
objetivos, metas propuestas y para garantizar que las recomendaciones formuladas en
los informes de auditoría interna y por la Contraloría General de Cuentas se
implementen oportunamente, se preverán los recursos necesarios para que personal de
la UDAI, realice el seguimiento correspondiente de cada una de las recomendaciones
emitidas, para tal efecto, los auditores tomarán en cuenta lo establecido en la Guía
respectiva de la CGC. El seguimiento a las auditorías y a las recomendaciones
formuladas por los auditores será realizado por el personal de la UDAI, a fin de verificar
que se han adoptado las medidas correctivas y preventivas por parte de las Gerencias,
Departamentos, Unidades, Programas Internos y Externos y oficinas regionales
departamentales auditadas”.
Causa
Incumplimiento del Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZa las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental y al Plan Anual de Auditoría PAA
2012-, ya que no se le dio seguimiento a las recomendaciones giradas por la
Contraloría General de Cuentas para corregir aspectos importantes contenidos en
dichos informes.
Efecto
Al no implementar las recomendaciones de la Contraloría General de Cuentas persiste

la situación detectada y no permite reflejar cambios para el buen funcionamiento de la
Institución.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ- debe girar instrucciones por escrito al Contralor Interno para
implementar las recomendaciones de auditorías anteriores realizadas por la Contraloría
General de Cuentas.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y Contralor

Interno, del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que no se dio seguimiento a
la recomendaciones de Contraloría General de Cuentas, lo cual se refleja en la falta de
informes de auditoría interna relacionados con dichas recomendaciones. Cabe
mencionar que esta comisión de auditoría aclara que nuestro criterio se basa en las
Normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene como objetivo
por tal razón se confirma el presente hallazgo.

Armando Paniagua Rodríguez por Q30,000.00 y para el Contralor Interno del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Laureano (único nombre) Ovalle Herrera, por
5,000.00.
Hallazgo No.15
Ejecución de funciones que no corresponden
Condición

Proyectos -FONAPAZ-, se estableció que el Jefe del Departamento de Auditoría Interna,
desempeño el cargo de Contralor Interno, sin el debido nombramiento de la Junta
Directiva, emitiendo nombramientos en los siguientes casos: Nombramientos número
17482-1-2012, 17484-1-2012, 17485-1-2012, 17486-1-2012, 17488-1-2012, 17489-1-
2012, 17490-1-2012, 17491-1-2012, 17493-1-2012, 17495-1-2012, 17499-1-2012,
17500-1-2012 y 17501-1-2012.
Criterio

controles, sin que se lesione la calidad del servicio”. El numeral 1.5 Separación de
funciones, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus
procesos de: autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores y bienes y
el control de las operaciones. La separación de funciones tiene como objetivo evitar que
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y del Jefe del Departamento de Auditoría del
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- a las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, ya que se emitieron nombramientos de auditoría sin el debido
nombramiento de la Junta Directiva.
Efecto
Las funciones y atribuciones del Contralor Interno y del Jefe del Departamento de
Auditoría no se encuentran bien delimitadas, ocasionando deficiencia en el Control
Interno Gubernamental.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito al Contralor Interno y al Jefe del
Departamento de Auditoría del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- en Liquidación,
para cumplir con las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, delimitando
las funciones y atribuciones que le corresponden a cada uno.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y el Jefe del

Departamento de Auditoría Interna del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que el nombramiento temporal del Jefe del
Departamento de Auditoría como Contralor Interno no fue conocido por la Junta
Directiva del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-. Cabe mencionar que esta
comisión de auditoria aclara que nuestro criterio se basa en las normas Generales de
Control Interno, la separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad

Armando Paniagua Rodríguez, por Q10,000.00 y para el Jefe del Departamento de
Auditoria del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Marco Vinicio Godoy Sandoval,
por Q3,000.00. Contraloria General de Cuentas 120 Sistema de Auditoría
Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZAuditoría al
Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Hallazgo No.16
Condición
Mediante oficio CGC-DAF-FONAPAZ-32-2013, de fecha 01 de abril de 2013, se

solicitaron los informes de auditoría interna practicados a los programas externos del
Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos -FONAPAZ-,
correspondientes al período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. En oficio AI-
165-2013, de fecha 03 de abril de 2013, del Departamento de Auditoría Interna del
Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos -FONAPAZ-, se indicó
que durante el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012,
únicamente se realizó auditoría de ingresos y egresos al Programa de Apoyo a los
Departamentos de Chimaltenango, Sololá y Totonicapán -PROCHISOTO-.
Criterio

Auditoría Gubernamental, en el numeral 2 Normas para la Planificación de la Auditoría
del Sector Gubernamental, establece: “La planificación consiste en desarrollar una
estrategia de auditoría, que permita adoptar decisiones apropiadas acerca de la
naturaleza, oportunidad y alcance del trabajo de auditoría gubernamental, así como
identificar lo que se debe hacer, por quién y cuándo.”
El numeral 2.1 Plan Anual de Auditoría Gubernamental, establece: “La Contraloría

General de Cuentas y las unidades de Auditoría Interna del sector gubernamental
definirán, dentro de sus actividades generales para cada ejercicio fiscal, un Plan Anual
de Auditoría Gubernamental”.

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.8 Creación y fortalecimiento de las
unidades de auditoría interna, establece: “Las autoridades superiores son responsables
de crear y mantener en óptimo funcionamiento las unidades de auditoría interna. Las
autoridades superiores deben crear las unidades de auditoria interna, de acuerdo a la
complejidad de las operaciones institucionales y dotarla de los recursos necesarios,
para que su gestión contribuya a mejorar la eficiencia y eficacia del control interno
institucional Las autoridades superiores deben velar porque las unidades de auditoría
interna se fortalezcan técnica y operacionalmente, para darle sostenibilidad a la función
de control, procurando que las unidades de auditoría interna cuenten con los recursos
financieros, humanos, materiales y tecnológicos, para llevar a cabo su gestión”. El
numeral 2.11 Emisión de informes, establece: “La máxima autoridad de cada ente
público debe velar por que los informes internos y externos, se elaboren y presenten en
forma oportuna a quien corresponda (Alta Dirección, Entes rectores, Organismo
Legislativo y otros). Todo informe tanto interno como externo, debe formar parte del
sistema de información gerencial que ayude a la toma de decisiones oportunas, y
guarden relación con las necesidades y los requerimientos de los diferentes niveles
ejecutivos institucionales y otras entidades”.
El Plan Anual de Auditoria del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, establece en el
numeral 6. Metas, 6.2 Auditorías de Programas Internos y Externos. El numeral 8.2
Programas, Recurso Humano, establece: “Para los programas por convenios de
préstamos y/o donaciones se asignaran dos (2) auditores que cubrirán los siguientes: a)
Programa de Apoyo al Desarrollo Chimaltenango, Sololá y Totonicapán –
PROCHISOTOTO finaliza el 30 de junio de 2012, b) Programa de Alimentos por Trabajo
–PAT, c) Programa de Vivienda Mínima -PROVIMI, d) Programa de Integración
Comunitaria -PROINCO, e) Programas ISE-OPEP, NPGA-JAPON, f) Programa de
Apoyo de Asentamientos Humanos y Desarrollo -PAHYD, g) Programa de Desarrollo de
las Verapaces –PRODEVER- finaliza el 31 de marzo de 2012, y h) Programa de
Desarrollo Económico desde lo Rural -PDER-“.
Causa
Incumplimiento del Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZa las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental y al Plan Anual de Auditoría
Gubernamental, ya que no se programó ni realizó auditorías a los programas externo
del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-.
Efecto
Al no realizar auditorías a los programas externos del Fondo Nacional para la Pazy su
Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, se incrementa el riesgo de auditoría.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ- debe girar instrucciones por escrito al Contralor Interno para
darle cumplimiento al Plan Anual de Auditoria del Fondo Nacional para la Paz –
FONAPAZ- para cubrir todos los programas externos y minimizar el riesgo de auditoría.
La documentación y argumentos presentados por el Contralor Interno del Fondo

Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, no desvanecen
el presente hallazgo en virtud que no se presentaron pruebas razonables que
desvanezcan el mismo, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Laureano (único
nombre) Ovalle Herrera, por Q10,000.00.
Hallazgo No.17
Condición
Se determinó que para los ejercicios fiscales 2011 y 2012, no se efectuaron auditorías
externas a los fondos del fideicomiso, incumpliéndose con la obligación legal de hacerlo.
Criterio
Fideicomisos constituidos con recursos del Estado, establece: “Las Entidades de la
Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, que administren y ejecuten
fideicomisos deberán: …d) Realizar auditorías externas de los fideicomisos con cargo a
los productos o patrimonio de los mismos, debiendo remitir copia del informe respectivo
a la Contraloría General de Cuentas y a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de
Finanzas Públicas, durante el primer trimestre del siguiente año”. Acuerdo Gubernativo
número 91-2000, del Congreso de la República de Guatemala, en el artículo 5.
Atribuciones de la Junta Directiva, establece: “La Junta Directiva del Fondo Nacional
para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos, tendrá las siguientes atribuciones: …l)
Aprobar la contratación de la firma de Contadores Públicos independientes que
realizarán la o las Auditorías de los estados financieros del Fondo…”
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo en su calidad de Presidente de la Junta Directiva

del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- Decreto número 33-2011 del Congreso de
la República, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
Ejercicio Fiscal 2012 y al Acuerdo Gubernativo número 91-2000, del Congreso de la
República de Guatemala ya que para los ejercicios fiscales 2011 y 2012, no se
efectuaron auditorías externas a los fondos del fideicomiso.
Efecto
La falta de auditoría interna, no permite tener certeza de la situación real del
fideicomiso.
Recomendación

Proyectos debe asignar los recursos necesarios para la contratación de la firma de
Contadores Públicos independientes, para realizar las auditorías a los Estados
Financieros del fideicomiso.

Presidente de la Junta Directiva del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que para los ejercicios fiscales 2011 y 2012,
no se efectuaron auditorías externas a los fondos del fideicomiso incumpliendo la
legislación legal de hacerlo, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Director Ejecutivo en su Calidad de Presidente de la Junta Directiva del Fondo
Q40,000.00.Contraloria General de Cuentas 125 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso
Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Hallazgo No.18
Falta de control de pagos
Condición

Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, se examinaron los
expedientes de proyectos determinados según la muestra, estableciendo que no existe
ningún sistema o registro auxiliar para el control financiero (pagos) y el avance físico de
los proyectos que permita establecer el estado real de los mismos.
Criterio
Acuerdos Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.2 Estructura de control
interno, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un
ambiente óptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva
estructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a)
controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de
detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y, h)
controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal
manera que se alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminando o
agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio. El numeral 1.4
Funcionamiento de los sistemas, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad
de cada entidad pública, emitir los reglamentos o normas específicas que regirán el
funcionamiento de los sistemas operativos, de administración y finanzas. El
funcionamiento de todos los sistemas, debe enmarcarse en las leyes generales y
Tipos de controles, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada
entidad pública, establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control
que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros. En el
Marco Conceptual de Control Interno Gubernamental, seestablecen los distintos tipos

de control interno que se refiere a: Control Interno Administrativo y Control Interno
Causa

FONAPAZ- a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que no
existe ningún sistema o registro auxiliar para el control financiero (pagos) y el avance
físico de los proyectos que permita establecer el estado real de los mismos.
Efecto
Al no poseer sistema o registro auxiliar para el control financiero (pagos) y el avance

físico de los proyectos no hay información real y transparente para consultar información
relacionada de los proyectos.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ- debe girar instrucciones por escrito al Coordinador General del
Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- para la creación de un
registro auxiliar que contenga toda la información necesaria de los proyectos.

del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, no se
desvanece el presente hallazgo en virtud que en ningún momento se presentó
información, documentación, o registros auxiliares de ninguna forma, que reflejen el
avance físico y financiero de los proyectos, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Coordinador General del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –
PDER- del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Steve Jonathan Cabrera Jerez por
Hallazgo No.19
Nombramientos sin aprobación de Junta Directiva
Condición
En el desarrollo de la auditoría, se estableció que durante el período correspondiente

del 16 de febrero de 2012 al 31 de diciembre de 2012, el Director Ejecutivo nombro en
el cargo de Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de
Proyectos -FONAPAZ- a tres profesionales sin la autorización de la Junta Directiva,
pues se pudo comprobar la inexistencia de actas de dicho órgano donde se hicieran
constar dichos nombramientos.
Criterio
Acuerdo Gubernativo número 91-2000, del Congreso de la República de Guatemala, en

el artículo 5. Atribuciones de la Junta Directiva, establece: “La Junta Directiva del Fondo
Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos, tendrá las siguientes
atribuciones: …j) Aprobar la contratación y remoción del Contralor Interno de la entidad
y recibir y conocer los informes correspondientes.”

establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cadaentidad pública, diseñar
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo en su calidad de Presidente de la Junta Directiva

del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, al Acuerdo Gubernativo número 91-2000,
del Congreso de la República de Guatemala y a la Norma General de Control Interno
Gubernamental, ya que los nombramientos de los profesionales que ocuparon el cargo
de Contralor Interno, no fueron aprobados, ni constan en actas de la Junta Directiva.
Efecto
Incumplimiento de los requisitos obligatorios en el nombramiento de Contralor Interno.
Recomendación
Proyectos debe aprobar la contratación y remoción del Contralor Interno, haciendo
constar lo actuado en las correspondientes actas.

Presidente de la Junta Directiva del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que los nombramientos de los Contralores
Internos no fueron conocidos y aprobados por la Junta Directiva del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ-. Cabe mencionar que esta comisión de auditoria aclara que
nuestro criterio se basa en las normas Generales de Control Interno, la separación de
funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza el
control total de una operación, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Director Ejecutivo en su Calidad de Presidente de la Junta Directiva del Fondo
Q40,000.00.Contraloria General de Cuentas 130 Sistema de Auditoría Gubernamental
Hallazgo No.20
Deficiencia en la elaboración de convenios
Condición

expedientes de proyectos determinados según la muestra, estableciendo que en los
Convenios de Cooperación Financiera del año 2012, celebrados entre el Fondo
Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ- y las
Asociaciones, en ninguna cláusula se transcribió lo relacionado a la Constancia de
Disponibilidad Presupuestaria (CDP) que garantice que existe la estructura y
disponibilidad presupuestaria para el pago de los proyectos a ejecutar, de acuerdo a los
cronogramas de ejecución para el año 2012.
Criterio
Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio fiscal
2012, en el artículo 69. Constancia de disponibilidad presupuestaría, establece: “Previo
a adquirir compromisos y suscribir contratos por servicios, con cargo a los renglones de
gasto de los subgrupos 15 “Arrendamientos y Derechos”, 17 “Mantenimiento y
Reparación de Obras e Instalaciones”, 18 “Servicios Técnicos y Profesionales”, grupo 2
“Materiales y Suministros” y 3 “Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles”, exceptuándose
de este último los renglones de gasto 333 “Construcciones Militares” y 341 ”Equipo
Militar y de Seguridad”, sus prorrogas, ampliaciones, disminuciones, variaciones o
modificaciones, las Entidades del Estado deben obtener del responsable de su Unidad
de Administración Financiera (UDAF), la constancia de disponibilidad presupuestaria
que garantice que existe crédito que cubre el monto anual del contrato. Dicha
constancia deberá aprobarse a través del Sistema de Gestión (SIGES) y será entregada
al contratista y al funcionario que suscriba el contrato. La constancia de disponibilidad
presupuestaría debe transcribirse en el contrato, así como en las prórrogas,
ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones…”

de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.2. Estructura de control interno,
e implementar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente
generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de detención;
e) controles prácticos; f) controlesfuncionales; g) controles de legalidad; y, h) controles
controles, sin que se lesione la calidad de servicio”.
Manual de Organización, Funciones y Procedimientos del Fondo Nacional para la Paz -

FONAPAZ-, en relación a las funciones del Gerente de Asuntos Jurídicos, establece:
“Coordinar actividades, dictar directrices para la tramitación de expedientes jurídicos,
fraccionar los instrumentos necesarios para proveedor a la entidad de los mecanismos
legales, resolver consultas verbales y escritas que planteen sobre materia legal,
participar en la planificación y diseño de los sistemas de contratación del Fondo, integrar
el Comité Técnico del Fideicomiso de –FONAPAZ-, en calidad de Secretario, atender a
personas especifica o por demanda de actividades propias, actuar como abogado,
procurador de entidad, Secretario de Junta Directiva, realizar cualquier otra actividad
que le sea asignada por la Dirección Ejecutiva”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo, Gerentes de Asuntos Jurídicos del Fondo

Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Coordinador General y Coordinador Financiero del
Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, a la Ley del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio fiscal 2012, Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, y Manual de Organización, Funciones y
Procedimientos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- ya que en ninguna cláusula
de los convenios se transcribió lo relacionado a la Constancia de Disponibilidad
Presupuestaria (CDP).
Efecto
Al no consignar en los convenios la Constancia de Disponibilidad no se garantiza que

existe estructura y disponibilidad presupuestaria para el pago de los proyectos a
ejecutar.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ- debe girar instrucciones por escrito al Gerente de Asuntos
Jurídicos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Coordinador General y
para que en conjunto elaboren los convenios como lo establecen las leyes
vigentes.Contraloria General de Cuentas 132 Sistema de Auditoría Gubernamental
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo, Gerente de

Asuntos Jurídicos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Coordinador General y
Coordinador Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-,
no se desvanece el presente hallazgo en virtud que las pruebas presentadas no son
suficientes. Cabe mencionar que esta comisión de auditoria aclara que nuestro criterio
se basa en las normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene
una operación, por tal razón se confirma el hallazgo.

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de cuenta, articulo 39, numeral 18,
Armando Paniagua Rodríguez por Q30,000.00, para el Coordinador General del
Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER- del Fondo Nacional para la
Paz –FONAPAZ-, Steve Jonathan Cabrera Jerez por Q30,000.00, para el Coordinador
Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural -PDER- del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Esvin Arnoldo Chávez Macario Q5,000.00 y para el
Gerente de Asuntos Jurídicos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- del Fondo
Nacional para la Paz –FONAPAZ- , Roberto (único nombre) González Pérez, por
Q5,000.00.
Hallazgo No.21
Fraccionamiento en la adquisición de servicios
Condición
Se determinó que durante el periodo auditado, el Fondo Nacional para la Paz y su

Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, a través del Programa de Desarrollo
Económico desde lo Rural –PDER-, adquirió los servicios de cinco consultores en las
especialidades de: suelos, estructuras, topografía, hidrología y ambiental por valor de
Q3,421,788.920. (Ver Anexo No. 3
Criterio
Ley de Contrataciones del Estado, en el artículo 1. Disposiciones Generales, establece:

“La compra, venta y la contratación de bienes, suministros, obras y servicios que
requieran los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas y autónomas,
unidades ejecutoras, las municipalidades y las empresas públicas estatales o
municipales, se sujetan a la presente ley y su reglamento. Las donaciones que a favor
del Estado, sus dependencias, instituciones o municipalidades hagan personas,
entidades, asociaciones u otros Estados o Gobiernos extranjeros, se regirán
únicamente por lo convenido entre las partes. Si tales entidades o dependencias tienen
que hacer alguna aportación, a excepción de las municipalidades, previamente oirán al
Ministerio de Finanzas Públicas. En lo relativo a lo dispuesto en convenios y tratados
internacionales de los cuales la República de Guatemala sea parte, las disposiciones
contenidas en la presente ley y reglamentos de la materia, se aplicarán en forma
complementaria, siempre y cuando no contradigan los mismos”. Reformado por art. 2
D.C.R. 11-2006 Publicado 29/05/2006 Tomo 279, Diario 38.Dgarcía. El artículo 2.
Negociaciones entre las Entidades del Sector Público, establece: "Se autoriza la
adquisición de bienes, servicios personales y no personales y de suministros entre las
dependencias de los organismos del Estado y entre éstas y las entidades
descentralizadas, autónomas, unidades ejecutoras y las municipalidades, las cuales se
regulan conforme los establezca el reglamento de esta ley”.
El Capítulo I Régimen de Licitación en el artículo. 17 Monto, establece: “Cuando el

monto total de los bienes, suministros y obras, exceda de las cantidades establecidas,
en el artículo 38, la compra o contratación deberá hacerse por Licitación Pública, salvo
los casos de excepción que indica la presente ley, en el capítulo III del Título III. Si no
excede de dicha suma, se sujetará a los requisitos de cotización o a los de compra
directa, conforme se establece en esta ley y en su reglamento”. Capítulo II Régimen de
Cotización en el artículo. 38 Monto, establece: “Cuando el precio de los bienes, o de las
obras, suministros o la remuneración de los servicios exceda de noventa mil quetzales
(Q.90, 000.00) y no sobrepase los siguientes montos, la compra o contratación podrá
hacerse por el sistema de cotización, así: a) Para las municipalidades que no exceda de
novecientos mil quetzales (Q.900,000.00). b) Para el Estado y otras entidades, que no
exceda de novecientos mil quetzales (Q.900,000.00). En el sistema de cotización, la
presentación de las bases, designación de la junta y la aprobación de la adjudicación,
compete a las autoridades administrativas que en jerarquía le siguen a las nominadas
en el artículo 9 de esta Ley. Si los bienes, suministros o remuneración de los servicios
se adquieren a través del contrato abierto, entonces no procederá la cotización. De
realizarse la misma, será responsable el funcionario que la autorizó. (a) Que reciba,
administre o ejecute fondos públicos (b) Que reciba, administre o ejecute fondos
externos (c) Que se encuentre sujeta al control de la Contraloría General de Cuentas”.
Causa

FONAPAZ- a la Ley de Contrataciones del Estado, ya que no cumplieron con el proceso
de cotización y licitación.
Efecto
Falta de transparencia en los procesos de cotización y licitación en la ejecución de los

recursos del Estado.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ – debe girar instrucciones por escrito al Coordinador General y
para el cumplimiento de los procesos de cotización y licitación que se indican en la Ley
de Contrataciones del Estado.
La documentación y argumentos presentados por el Coordinador General y Coordinador

Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, no
desvanece el presente hallazgo en virtud que los fondos obtenidos de préstamos con
bancos extranjeros, al ser parte de un programa de FONAPAZ implica ser fondo social o
fondo público que debe regirse por las leyes vigentes del país donde operen, por tal

Chávez Macario, por Q10,000.00
Hallazgo No.22
Anticipo otorgado fuera de los límites establecidos
Condición

expedientes de proyectos determinados según la muestra, estableciendo que en los
Convenios de Cooperación Financiera del año 2012, celebrados entre el Fondo
Asociaciones, establecen en la cláusula Séptima: Forma de pago del desembolso un
anticipo del 80%, excediendo con ello lo establecido en la Ley de Contrataciones del
Estado, además del alto riesgo de entregar dichas sumas en calidad de anticipo.
Criterio
Ley de Contrataciones del Estado, Capítulo III Pagos en el artículo. 58 Anticipo,

establece: “En construcción de obras puede otorgarse un anticipo supervisado hasta del
veinte por ciento (20%) del valor del contrato. El porcentaje anterior se calculará sobre
el valor original del contrato sin tomar en cuenta el valor del equipo que se adquiera
mediante cartas de crédito abiertas por la entidad contratante. Podrá otorgarse anticipo
supervisado hasta del veinte por ciento (20%) en contrataciones de bienes por fabricar
localmente y hasta del diez por ciento (10%) cuando se trate de servicios de consultoría.
Los porcentajes se calcularán sobre el valor original ajustado del contrato conforme lo
establece el reglamento de esta ley. Cuando se trate de obras con financiamiento
externo se estará a lo que se establezca en los convenios respectivos, pero sin reducir
los porcentajes establecidos en este artículo. El contratista amortizará el anticipo
mediante la deducción que se le haga en cada pago, de acuerdo con el procedimiento
establecido en el reglamento...”
Causa

FONAPAZ- a la Ley de Contrataciones del Estado, ya que se excedieron en el
otorgamiento de anticipo establecido en dicha ley.
Efecto
Riesgo de pérdida del Erario Nacional, inadecuado uso del mismo, incorrecta
programación de desembolsos.
Recomendación

para el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado en lo
referente a anticipos

no desvanece el presente hallazgo en virtud que los fondos obtenidos de préstamos con
bancos extranjeros, al ser parte de un programa de FONAPAZ implica ser fondo social o
fondo público que debe regirse por las leyes vigentes del país donde operen, por tal

Hallazgo No.23
Incumplimiento a las normas presupuestarias
Condición

Proyectos -FONAPAZ-, se determinó el incumplimiento a los incisos b, e y f, del artículo
32. Fideicomisos constituidos con recursos del Estado, del Decreto número 33-2011 del
Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2012.
Criterio
Fideicomisos constituidos con recursos del Estado, establece: “Las Entidades de la
fideicomisos deberán: …b) Remitir mensualmente los estado financieros a la Dirección
de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la República y a la
Contraloría General de Cuentas, por medios informáticos u otro que establezcan las
Entidades, dependencias o el organismo receptor de la información, dentro de los
primeros quince (15) días del mes siguiente…e)…Los informes deberán ser enviados a
la Contraloría General de Cuentas, al Congreso de la República y a la Dirección de
Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los quince (15) días del
mes siguiente al vencimiento al plazo de la obligación…f) Publicar los informes a los que
se refiere la literal e) anterior y los estados financieros, en los portales electrónicos de
cada Entidad responsable de la ejecución de los fideicomisos. La publicación deberá
realizarse dentro de los quince (15) días del mes siguiente al vencimiento del plazo de
la obligación, enviando copia a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas
Públicas para su publicación en el portal de internet respectivo…”

controles, sin que se lesione la calidad del servicio. El numeral 1.4 Funcionamiento de
los sistemas, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
pública, emitir los reglamentos o normas específicas que regirán el funcionamiento de
los sistemas operativos, de administración y finanzas. El funcionamiento de todos los
sistemas, debe enmarcarse en las leyes generales y específicas, las políticas
nacionalessectoriales e institucionales, así como las normas básicas emitidas por los
órganos rectores en lo que les sea aplicable”. El numeral 5.8 Análisis de la información
resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e
informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a
nivel gerencial”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo, del Gerente Financiero y Gerente de

Comunicación Social del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, a la legislación
vigente.
Efecto
El Ministerio de Finanzas Públicas, el Congreso de la República y la Contraloría

General de Cuentas, no conocen la información contable contenida en los Estados
Financieros del fideicomiso, así también, el portal electrónico de la Entidad carece de
dicha información.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito a las diferentes Gerencias, para el
cumplimiento de las leyes y regulaciones relacionadas con la rendición de cuentas
Financiero y por el Gerente de Comunicación Social del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que se determinó el
incumplimiento a las leyes y regulaciones relacionadas con la rendición de cuentas.

Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Juan Rodolfo Archila Berreondo por Q30,000.00 y
para el Gerente de Comunicación Social, Miguel Roberto García Morales, por
Q10,000.00.
Hallazgo No.24
Incumplimiento a cláusulas del contrato de arrendamiento de vehículo

Condición
En el desarrollo de la auditoría, se determinó el incumplimiento de las autoridades del

Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos -FONAPAZ- a la
clausula Octava del Contrato Administrativo de Servicios No. CAS-006-2012
Arrendamiento con opción de compra de un vehículo tipo camioneta, marca Jeep, línea
Gran Cherokee Laredo 4x4, modelo 2011, color rojo policromado con filete plateado,
suscrito el 1 de marzo de 2012, entre el Fondo Nacional para la Paz y su Unidad
Ejecutora de Proyectos -FONAPAZ- y la Entidad Mercantil Auto Mercantil Sociedad
Anónima.Dicho plazo venció el 31 de diciembre de 2012, estableciéndose que
transcurrieron los 90 días calendario sin que las autoridades de FONAPAZ ejercieran la
opción a comprar dicho vehículo.
Criterio
Contrato Administrativo de Servicios No. CAS-006-2012 Arrendamiento de un vehículo

tipo camioneta, marca Jeep, línea Gran Cherokee Laredo 4x4, modelo 2011, color rojo
policromado con filete plateado, en la clausula Octava: Opción a compra del vehículo,
establece: “EL FONAPAZ tiene la opción a comprar el vehículo al finalizar el plazo del
presente contrato, y dentro del perentorio término de venta (90) días calendario
contados a partir del día siguiente de dicho vencimiento. EL FONAPAZ, podrá adquirir
de LA ARRENDADORA el vehículo objeto del presente contrato, pagando a LA
ARRENDADORA la suma de UN QUETZAL, (Q. 1.00); y en este caso, LA
ARRENDADORA quedará obligada a traspasar el vehículo objeto del presente contrato
a favor de EL FONAPAZ inmediatamente. Si en caso transcurriere el plazo señalado en
esta cláusula sin que EL FONAPAZ hiciera uso del derecho de opción relacionado, el
vehículo deberá ser restituido inmediatamente a LA ARRENDADORA”.

controles, sin que se lesione la calidad del servicio”. El numeral 1.4 Funcionamiento de
nacionales, sectoriales e institucionales, así como las normas básicas emitidas por los
órganos rectores en lo que les sea aplicable”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y Gerente Financiero del Fondo Nacional para la
Paz –FONAPAZ- al Contrato Administrativo de Servicios y Normas Generales de
Control Interno Gubernamental para la adquisición del vehículo.
Efecto
Mala aplicación de la opción a compra contenida en el contrato de arrendamiento de

servicios.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ – debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero del
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ- para agilizar la opción a compra contemplada
en el contrato de arrendamiento.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y Gerente

Financiero, del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que la responsabilidad de no
haber adquirido el vehículo en el tiempo establecido recae en ellos; derivado que la
Gerencia Administrativa giró memorando RC/gm-3-2013 de fecha 16 de enero de 2013
al Gerente Financiero, con el objeto de tramitar el cheque para la adquisición del
vehículo. Cabe mencionar que esta comisión de auditoría aclara que nuestro criterio se

Armando Paniagua Rodríguez y para el Gerente Financiero del Fondo Nacional para la
Paz -FONAPAZ-, Juan Rodolfo Archila Berreondo, por Q80,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.25
Incumplimiento al perfil de puestos
Condición
De acuerdo a la nómina de personal al 31 de diciembre de 2012, proporcionada por la

Gerencia de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora
de Proyectos -FONAPAZ-, se examinaron los expedientes determinados según la
muestra, estableciendo que el Gerente de Recursos Humanos, el Jefe del Programa de
Alimentos por Trabajo -PAT-, el Gerente de Programas Internos, el auxiliar en
comunicación social, el técnico de compras y el asistente del Programa de Vivienda
Mínima -PROVIMI-, no cumplen con el nivel académico indicado en el Manual de
Puestos y Funciones del Fondo NacionalContraloria General de Cuentas 150 Sistema
de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -
DE 2012 para la Paz -FONAPAZ-; y en algunos casos el sueldo devengado es mayor al
percibido por una persona con título universitario.
Criterio

controles, sin que se lesione la calidad del servicio”. El numeral 3.2 Clasificación de
puestos, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar las políticas
que le permitan clasificar los puestos de acuerdo a las disposiciones legales
correspondientes. Cada ente público para clasificar los puestos debe observar las
disposiciones legales que le apliquen (Manual de Clasificación de Puestos y Salarios,
Manual de Clasificaciones Presupuestarias, Circulares, etc.)”. El numeral 3.3 Selección
y contratación, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar las
políticas para la selección y contratación de personal, teniendo en cuenta los requisitos
legales y normativas aplicables. Cada ente público para seleccionar y contratar
personal, debe observar las disposiciones legales que le apliquen (Leyes especificas de
Servicio Civil, y Reglamentos, Manual de Clasificación de Puestos y Salarios, Manual de
Clasificaciones Presupuestarias, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento,
otras leyes aplicables, Circulares, etc.)”. Manual de Puestos y Funciones de la Gerencia
de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, establece que el
Gerente de Recursos Humanos debe poseer Licenciatura en Administración de
Empresas, Psicología o Ingeniería Industrial con estudios de Maestría en Gerencia
Pública.
Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno -PAT- del Fondo Nacional para la
Paz –FONAPAZ-, establece que el jefe del Programa Interno Alimentos por Trabajo
debe poseer el Título Académico de Ingeniero Civil, Arquitecto o carrera afín. Manual de
Puestos y Funciones de la Gerencia de Programas Internos del Fondo Nacional para la
Paz –FONAPAZ-, establece que el Gerente de Programa Internos debe poseer
Licenciatura en Ciencias Jurídicas y Sociales. Manual de Puestos y Funciones de la
Gerencia de Comunicación Social del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-,
establece que el Auxiliar en Comunicación Social debe poseer el Titulo Académico de
Licenciada en Ciencias de la Comunicación. Manual de Puestos y Funciones de la
Jefatura de Compras del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, establece que el
Técnico de Compras debe poseer Licenciatura en Administración de Empresas,
Psicología o Ingeniería Industrial. Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno
PROVIMI del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, establece que el Asistente del
Programa de Vivienda Mínima -PROVIMI-, debe poseer el Título Académico de Perito
Contador o afín.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y Gerente de Recursos Humanos del Fondo

Nacional para la Paz –FONAPAZ- a las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, Manual de Puestos y Funciones de la Gerencia de Recursos Humanos,
Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno -PAT-, Manual de Puestos y
Funciones de la Gerencia de Programas Internos, Manual de Puestos y Funciones de la
Gerencia de Comunicación Social, Manual de Puestos y Funciones de la Jefatura de
Compras, Manual de Puestos y Funciones del Programa Interno PROVIMI del Fondo
Nacional para la Paz –FONAPAZ-, por contratar personal que no cumplía con el nivel
académico indicado en los correspondientes manuales.
Efecto
Al contratar personal que no cumple con el perfil de puestos, no se garantiza el correcto

desempeño de las funciones, actividades y responsabilidades que amerita para el tipo
de puesto contratado.
Recomendación
La Comisión Liquidadora del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora

Proyectos –FONAPAZ – debe girar instrucciones por escrito al Director Ejecutivo y
Gerente de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- para el
cumplimiento de los Manuales de puesto y Funciones de dicha Institución.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y Gerente de

Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos
–FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que es responsabilidad del
Gerente de Recursos Humanos evaluar y reclutar al personal, el Director Ejecutivo
como máxima autoridad, debe velar por que se cumplan con los correspondientes
procesos. Cabe mencionar que esta comisión de auditoría aclara que nuestro criterio se

Armando Paniagua Rodríguez por Q80,000.00 y para el Gerente de Recursos Humanos
del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Larissa Gabriela Ramos Méndez de
García, por Q50,000.00.
Hallazgo No.26
Contratación de personal bajo el renglón 189 con tareas administrativas
Condición

Proyectos -FONAPAZ-, se estableció que durante el periodo del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2012, se contrató personal con tareas administrativas permanentes
(Secretarias, recepcionistas, conserjes, mensajeros, guardianes y auxiliares de
inventarios, bodega y jurídico entre otros), bajo el renglón presupuestario 189,
incumpliendo el artículo 8. Contratación de estudios y/o servicios, del Decreto número
33-2011 del Congreso de la República, Ley delContraloria General de Cuentas 156
DE 2012 Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal
2012.
Criterio
Contratación de estudios y/o servicios, establece: “Las entidades de la Administración
Central, Entidades Descentralizadas y Empresas Públicas que realicen contratos con
cargo al renglón de gasto 189 “Otros Estudios y/o Servicios”, no podrán suscribirlos para
funciones vinculadas a servicios que deba desempeñar personal permanente, dicho
renglón es para contratación de estudios, servicios técnicos, profesionales, consultorías
y asesorías de carácter estrictamente temporal y sin relación de dependencia,
quedando obligada la autoridad superior a publicar los informes, avances, así como los
resultados obtenidos, con los nombres y remuneraciones de manera mensual en los
medios establecidos, en cumplimiento con los procesos de transparencia y rendición de
cuentas”.

órganos rectores en lo que les sea aplicable”. El numeral 1.6 Tipos de controles,
establece: “Es responsabilidad de la máximaautoridad de cada entidad pública,
establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control que se relacionan
con los sistemas administrativos y financieros. En el Marco Conceptual de Control
Interno Gubernamental, se establecen los distintos tipos de control interno que se
refiere a: Control Interno Administrativo y Control Interno Financiero, y dentro de estos,
el control previo, concurrente y posterior”. Manual de Puestos y Funciones de la
Gerencia de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, en
relación a las funciones/actividades básicas del Gerente, establece: “3. Elaborar,
divulgar y capacitar sobre la utilización de los instrumentos a utilizar en la gestión de
recursos humanos: Políticas, Normas y Reglamento Interno. 5. Definir lineamientos para
el reclutamiento, selección, contratación, inducción, capacitación, evaluación y
desarrollo del personal del fondo. 7. Verificar el cumplimiento del proceso de
nombramiento y contratación de personal”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y Gerente de Recursos Humanos del Fondo

Nacional para la Paz –FONAPAZ- a Ley del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental y el Manual de Puestos y Funciones de la Gerencia de Recursos
Humanos del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, por contratar personal bajo el
renglón presupuestario 189.
Efecto
Falta de responsabilidad en el manejo y custodia de bienes e información institucional

de gobierno al tener personal contratado en un renglón en el cual no es susceptible de
fiscalización.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ – debe girar instrucciones por escrito al Director Ejecutivo y
Gerente de Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- para la
correcta aplicación del renglón de gasto para la contratación de personal.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y Gerente de

Recursos Humanos del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos
–FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que la contratación del
personal bajo el renglón presupuestarios 189, no cumplió con los requisitos legales
establecidos. Cabe mencionar que esta comisión de auditoría aclara que nuestro criterio
se basa en las Normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene

Armando Paniagua Rodríguez por Q80,000.00 y para el Gerente de Recursos Humanos
del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Larissa Gabriela Ramos Méndez de
García, por Q40,000.00.
Hallazgo No.27
Falta de fianzas
Condición Derivado de la revisión de los expedientes de los proyectos productivos

seleccionados para la muestra del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –
PDER-, para la presente auditoria, se determinó que los convenios suscritos entre el
Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ- con las
diferentes Asociaciones, en la cláusula séptima establece la FORMA DE PAGO DEL
DESEMBOLSO: “…presentación de una fianza de cumplimiento por el cien por ciento
(100%) del valor del primer desembolso…”. Sin embargo en los expedientes antes
indicados no se encontraron dichas fianzas.
Criterio
Ley de Contrataciones del Estado, Capítulo Único, Garantías o Seguros en su Artículo.

66 De Anticipo, establece: “Previo a recibir cualquier suma por concepto de anticipo, el
contratista constituirá garantía mediante fianza o hipoteca por el monto de un cien por
ciento (100%) del mismo. La garantía podrá reducirse en la medida que se amortice el
valor del anticipo cubriendo siempre el máximo del saldo deudor y estará vigente hasta
su total amortización. El reglamento establecerá el procedimiento de reducción y lo
concerniente en los casos de rescisión, resolución terminación de contrato”.

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 2.6 Documentos de respaldo,
establece: “Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera sea su
análisis”.
Causa

Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-del Fondo Nacional para la Paz –
FONAPAZ- a Ley de Contrataciones del Estado y Normas Generales de Control Interno
Gubernamental, por no exigir a las diferentes Asociaciones la presentación de fianzas.
Efecto
Riesgo de que los proyectos no se ejecuten a cabalidad y no se pueda exigir el

cumplimiento de los trabajos pendientes contratados.
Recomendación

del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, para el cumplimiento de la Ley de
Contrataciones del Estado en lo referente a fianzas de cumplimiento.
no desvanece el presente hallazgo en virtud que no se presentaron las fianzas para su
verificación, por tal razón se confirma el hallazgo.

para el Coordinador de Programa de Desarrollo Económico Desde lo Rural –PDER- del
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, Steve Jonathan Cabrera Jerez por Q30,000.00
y para el Coordinador Financiero de Desarrollo Económico Desde lo Rural –PDER del
Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ, Esvin Arnoldo Chávez Macario, por
Q10,000.00.
Hallazgo No.28
Contratación y pagos a asociaciones durante el año 2012
Condición
De acuerdo a la cartera de proyectos proporcionada por la Coordinación del Programa

PDER (Programa Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-), se examinaron los
expedientes de proyectos productivos suscritos mediante convenios entre el Fondo
Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ- con
Asociaciones. Estableciendo que se efectuaron pagos a las diversas Asociaciones por
un monto de Q10,526,561.16, correspondiente a trabajos ejecutados durante el año
2012; contraviniendo la prohibición establecida en la Ley de Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012. (Ver Anexo No.4).
Criterio

el artículo 29, Ejecución presupuestaria mediante convenios, establece: “Se elimina la
figura de convenios para la ejecución y/o administración presupuestaria de programas y
proyectos que constituyen formación de capital (obra física), por medio de Organización
No Gubernamental (ONG), y asociaciones. Se exceptúan los servicios de vacunación
del subprograma deinmunizaciones y retrovirales, el programa de extensión de
cobertura para la presentación de servicios básicos del Ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social, así como los convenios que se suscriban por aportes de recursos no
reembolsables instituciones prestadoras de servicios. La Entidad es responsable que la
sumatoria de los convenios suscritos no sobrepase la asignación presupuestaria
disponible para tal fin. Los desembolsos estarán sujetos a la disponibilidad financiera.
Así mismo, deberá evaluar la capacidad y los antecedentes de la organización o
persona jurídica, según corresponda y garantizará su ejecución con apego a normas de
calidad y transparencia. Para el efecto, la Entidad emitirá un dictamen calificando lo
anterior, el cual se remitirá a la Contraloría General de Cuentas, previo a la suscripción
de convenio. Los convenios que se suscriban con Organismos Regionales o
Internacionales, Organizaciones No Gubernamentales y Asociaciones legalmente
constituidas, deben tener una vigencia que no sobrepase el ejercicio fiscal dos mil doce
y tendrá que registrarse en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), a más tardar
cinco (5) días después de su suscripción e incluir con carácter obligatorio que: a) la
organización Contratada rinda informe de avance físico y financiero mensual a la
Entidad de la Administración Central suscriptora del convenio, al Congreso de la
República y a la Contraloría General de Cuentas; b) los intereses generados por los
recursos trasladados por las Entidades de la Administración Central, se depositen a la
Cuenta “Gobierno de la República-Fondo Común”; c) las facturas por los gastos de la
ejecución deben emitirse a nombre de la Entidad que suscribió el convenio; y d) los
saldos no ejecutados al final del ejercicio fiscal, deberán depositarse en la cuenta
“Gobierno de la República-Fondo Común” a mas tardar cinco (5) días hábiles después
de concluido el ejercicio fiscal dos mil doce. El incumplimiento de lo anterior, será motivo
de suspensión de los anticipos, de lo cual deberá llevar control la unidad ejecutora que
suscribió dicho convenio. Los fondos públicos que ejecuten las Organizaciones No
Gubernamentales (ONG), Asociaciones legalmente constituidas o cualquier Organismo
Regional o Internacional, en cumplimiento del artículo 54 de la Ley de Contrataciones
del Estado, deberán proporcionar a la Contraloría General de Cuentas, la
documentación e información que se les requiera y establecer mecanismos que faciliten
el acceso a la información física y financiera. Se prohíbe a los fondos sociales y a los
fideicomisos, celebrar convenios con organizaciones no gubernamentales y
asociaciones legalmente constituidas.Todas las entidades del sector privado y externo
que reciban fondos públicos tienen la obligación de crear una cuenta específica y
facilitar a la Contraloría General de Cuentas desarrollar su función fiscalizadora y la
auditoria social. La vigencia máxima del convenio será para el dos mil doce, por lo que
si existen modificaciones, las mismas deberán referirse únicamente al ejercicio fiscal de
la vigencia”.
El Memorándum Conjunto, firmado entre la Contraloría General de Cuentas y el

Ministerio de Finanzas Públicas, de fecha 22 de junio de 2012, relacionado a:
“Ejecución de Convenios con ONG’s y asociaciones suscritos al amparo de Decretos del
Congreso de la República, que aprobaron ejercicios presupuestarios anteriores, que
perdieron su vigencia el día 31 de diciembre de cada año, y la ejecución de obras con
cargo al Ejercicio Fiscal 2012”, en el caso 3, establece: “3) Obras devengadas o
ejecutadas parcialmente al 31 de diciembre 2011 y pendiente de pago, según su avance
proporcional: c. Proceder de conformidad a la Ley de Contrataciones del Estado para su
ejecución, si la misma se encuentra programada en el presupuesto 2012; el Decreto 54-
2010 estableció que la vigencia de los convenios finalizaba el 31 de diciembre de 2011
y el Decreto 33-2011, prohíbe la suscripción de nuevos convenios para el año 2012”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz –

FONAPAZCoordinador General y Coordinador Financiero del Programa de Desarrollo
Económico desde lo Rural –PDER-, a la Ley de Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012 y El Memorándum Conjunto, firmado
entre la Contraloría General de Cuentas y el Ministerio de Finanzas Públicas, por
realizar pagos a las diferentes Asociaciones durante el año 2012.
Efecto
Al realizar pagos a Asociaciones, se decremento el presupuesto asignado para el

Recomendación

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito al Coordinador General y Coordinador
Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, para cumplir
con lo establecido en la Ley de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
para el Ejercicio Fiscal 2013.
La documentación y argumentos presentados por el Coordinador General y Coordinador

Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, no
desvanece el presente hallazgo en virtud que se efectuaron pagos a diversas
Asociaciones, correspondiente a trabajos ejecutados durante el año 2012;
contraviniendo la prohibición establecida. Cabe mencionar que esta comisión de
auditoría aclara que nuestro criterio se basa en las Normas Generales de Control
Denuncia DAJ-D-F-51-2013 presentada ante el Ministerio Público.
Hallazgo No.29
Asociaciones no inscritas ante Contraloría y sin extender recibo de ingresos

forma 63-A
Condición
Derivado de la revisión de los expedientes seleccionados según muestra del Programa

de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, para la presente auditoria, se
determinó que dentro de los expedientes de los Proyectos Productivos que ejecutan las
Asociaciones, no figura el recibo 63 A, que respaldeel traslado de fondos, derivado que
las mismas no están legalmente inscritas ante la Contraloría General de Cuentas, por lo
tanto no existe transparencia en los gastos.
Criterio
Constitución Política de la República de Guatemala, en el artículo 232, Contraloría

General de Cuentas, establece: ”La Contraloría General de Cuentas es una institución
técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en
general de todo interés hacendario de los organismos del Estado, los municipios,
entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba
fondos del Estado o que haga colectas públicas. También están sujetos a esta
fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier otra persona que, por
delegación del Estado, invierta o administre fondos públicos. Su organización,
funcionamiento y atribuciones serán determinados por la ley.”
Acuerdo Casa del Gobierno, de fecha 30 de agosto de 1940 emitido por el Presidente
de la República, en el artículo 1, establece: “Las instituciones, dependencias o personas
que manejen fondos públicos o municipalidades, o que provengan de las colectas
autorizadas de conformidad con el Decreto gubernativo Número 2082, deberán
registrarse en un libro que para el efecto llevará la Secretaría del Tribunal de Cuentas.”
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Capítulo I Normas Generales, en el
artículo 2. Ámbito de competencia, establece: “corresponde a la Contraloría General de
Cuentas la función fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos, derechos,
ingresos y egresos y, en general, todo interés hacendario de los Organismos del
Estado, entidades autónomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas,
y demás instituciones que conforman el sector público no financiero; de toda persona,
entidad o institución que reciba fondos del Estado o haga colectas públicas; de
empresas no financieras en cuyo capital participe el Estado, bajo cualquier
públicos, en lo que se refiere al manejo de estos. Se exceptúan las entidades del sector
público sujetas por ley a otras instancias fiscalizadoras. La Contraloría General de
Cuentas deberá velar también por la probidad, transparencia y honestidad en la
administración pública, así como también por la calidad del gasto público”.
Acuerdo Número A-18-2007 emitido por la Contraloría General de Cuentas de fecha 15
de enero de 2007, REGLAMENTO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
AUTORIZACIONES Y VENTA DE FORMULARIOS IMPRESOS, en el artículo 1, Ámbito
de Aplicación, establece: “El presente Reglamento es aplicable a todas las entidades o
personas a que se refiere el articulo 2, del Decreto número 31-2002 del Congreso de la
República. Articulo 3. Precios... 2. Costo de formularios, inciso c) Forma 63-A2 Ingresos
Varios…”
Acuerdo número A-008-2009 emitido por la Contraloría General de Cuentas de fecha 23

de marzo de 2009, REGLAMENTO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
AUTORIZACIONES Y VENTA DE FORMULARIOS ELECTRÓNICOS, en el artículo 1,
Ámbito de Aplicación, establece: “El presente Reglamento es aplicable a todas las
entidades o personas a que se refiere el artículo 2, del Decreto número 31-2002 del
Congreso de la República, Ley de la Contraloría General de Cuentas. Articulo 3.
Precios... 1. Costos por servicios, habilitaciones y autorizaciones electrónicas, inciso h)
Forma 63-A2 Ingresos Varios…”
Acuerdo número A-28-06 emitido por la Contraloría General de Cuentas con fecha 30
de marzo de 2006, Acuerda aprobar las normas de carácter técnico y de aplicación
obligatoria, para el uso de formularios, talonarios y reportes para el registro, control y
rendición de cuentas, en el artículo 1. Ámbito de Aplicación, establece: “Las presentes
disposiciones son de aplicación obligatoria para todas las entidades y personas
siguientes:.. inciso d) Personas individuales o colectivas que reciban, administren o
inviertan fondos del Estado o en cuyo capital tenga éste participación, cualquiera sea su
denominación.” El artículo 2 Registro y Control de Operaciones, establece:”Todas las
entidades indicadas, sin ninguna excepción están obligadas a registrar sus operaciones
y rendir cuentas de las mismas, únicamente en los formularios, talonarios y reportes
autorizados por la Contraloría General de Cuentas...”
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ,
Coordinador General y Coordinador Financiero del Programa de Desarrollo Económico
desde lo Rural –PDER-, a Constitución Política de la República de Guatemala, Acuerdo
Casa del Gobierno, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Acuerdo
Número A-18-2007 REGLAMENTO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
AUTORIZACIONES Y VENTA DE FORMULARIOS IMPRESOS, Acuerdo número A-
008-2009 REGLAMENTO PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
AUTORIZACIONES Y VENTA DE ELECTRÓNICOS y Acuerdo número A-28-06
Acuerda aprobar las normas de carácter técnico y de aplicación obligatoria, para el uso
de formularios, talonarios y reportes para el registro, control y rendición de cuentas, por
realizar pagos a las diferentes Asociaciones durante el año 2012, por contratar
Asociaciones no inscritas ante Contraloría y sin extender recibo de ingresos Forma 63
A.
Efecto
Incumplimiento en el registro de las Asociaciones ante Contraloría General de Cuentas,

por lo que no permite saber si cumple con los requisitos legales y administrativos para
ser sujeto de administrar fondos del Estado.
Recomendación

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito al Coordinador General y Coordinador
Financiero del Programa de Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, para otorgar
proyectos únicamente a Asociaciones que estén legalmente inscritas ante Contraloría
General de Cuentas para su fiscalización.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo del Fondo

Nacional para la Paz, Coordinador General y Coordinador Financiero del Programa de
Desarrollo Económico desde lo Rural –PDER-, no desvanece el presente hallazgo en
virtud que se contrataron asociaciones que no se encuentran inscritas ante la
Contraloría General de Cuentas. Cabe mencionar que esta comisión de auditoría aclara
que nuestro criterio se basa en las Normas Generales de Control Interno, la separación
de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativa o persona ejerza
el control total de una operación, por tal razón se confirma el presente hallazgo.

para el Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-Benjamín
Armando Paniagua Rodríguez por Q30,000.00 para el Coordinador de Programa de
Desarrollo Económico Desde lo Rural –PDER- del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ, Steve Jonathan Cabrera Jerez por Q20,000.00 y para el Coordinador
Financiero de Desarrollo Económico Desde lo Rural –PDER del Fondo Nacional para la
Paz –FONAPAZ, Esvin Arnoldo Chávez Macario, por Q10,000.00.
Hallazgo No.30
Contratación de servicios profesionales sin cumplir con procedimientos
Condición
El Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZrealizó el

pago directo No. 113-2012, según cheque No. 24336 de fecha 26 de julio de 2012, por
un monto de Q84,240.00 a Brenda Marisol Padilla Grijalva, por concepto de
capacitación al personal de la Gerencia de Comunicación Social, por el periodo de
cuatro meses. Sin embargo no existe una solicitud de compra, contrato de servicios
profesionales o acta administrativa de recepción de los servicios prestados, que
contenga los términos de referencia de la unidad requirente. Adicionalmente en el
expediente original no figura constancia de colegiado activo que certifique la calidad del
profesional, así como informe de los productosentregados, evidenciándose ausencia de
claridad en el proceso de contratación.
Criterio

controles, sin que se lesione la calidad del servicio”. El numeral 1.6 Tipos de controles,
con los sistemas administrativos y financieros.

Causa
Paz –FONAPAZ-, a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, por
contratar servicios profesionales sin cumplir procedimientos.
Efecto
Ausencia de claridad en el proceso de contratación de servicios.
Recomendación

Proyectos, debe girar instrucciones por escrito al Gerente Financiero del Fondo
Nacional para la Paz –FONAPAZ- en Liquidación, para el cumplimiento del
procedimiento correspondiente en la contratación de servicios profesionales.

Financiero y por el Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad
Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que
el expediente correspondiente carece de acta donde consten todos los pormenores de
la negociación, así como acta administrativa de recepción de los servicios prestados y el
informe final no cumple con los requisitos necesarios, sin embargo la Gerencia
Financiera aprobó el pago y el Contralor Interno dio visto bueno el 07 de agosto de
2012. Cabe mencionar que esta comisión de auditoría aclara que nuestro criterio se

Nacional para la Paz -FONAPAZ, Juan Rodolfo Archila Berreondo, por Q40,000.00 y
para el Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, Edwin Bladimiro
de León de León, por Q20,000.00.
Hallazgo No.31
Equipo de cómputo no registrado en el inventario
Condición
El Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZ-, a
través de la renovación del Contrato número 177, anexos 1442-0001- y 1442-001-0001
de módems y Contrato número 101209 de teléfonos, con la empresa de
Comunicaciones Celulares, S.A. –TIGO-, en el mes de septiembre 2012, recibió por un
valor simbólico de Q1.00 por cada equipo de computo, el cual se integra de la siguiente
manera: 19 MODEM con NETBOOK MINI marca HP : No. DESCRIPCION DEL
EQUIPO SERIE No. No. FACTURA INGRESO A ALMACEN 1H 1 MODEM CON
NETBOOK MINI 5CB14900Q1 120000007327 27812 2 MODEM CON NETBOOK MINI
120000007328 27813 3 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB144BY5Z 120000007400
27822 4 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB144BYCO 120000007401 27823 5
MODEM CON NETBOOK MINI 120000007405 27824 6 MODEM CON NETBOOK MINI
5CB149KS 120000007407 27825 7 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB144BYLB
120000007409 27826 8 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB1490050 120000007411
27814 9 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB14900Q9 120000007420 27817 10
MODEM CON NETBOOK MINI 5CB14900M1 120000007422 27818 11 MODEM CON
NETBOOK MINI 5CB14900FM 120000007423 27819 12 MODEM CON NETBOOK MINI
5CB14900J3 120000007425 27820Contraloria General de Cuentas 176 Sistema de
Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -
DE 2012 13 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB144BYKX 120000007431 27827 14
MODEM CON NETBOOK MINI 5CB14900CK 120000007433 27828 15 MODEM CON
NETBOOK MINI 5CB14900MW 120000007436 27837 16 MODEM CON NETBOOK
MINI 5CB144BYQ4 120000007437 27830 17 MODEM CON NETBOOK MINI
5CB14900F2 120000007414 27815 18 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB144BYK8
120000007417 27816 19 MODEM CON NETBOOK MINI 5CB149002B 120000007399
27821 6 IPAD con MICROSIMCRD No. DESCRIPCION DEL PRODUCTO No.
FACTURA INGRESO A ALMACEN 1H 1 IPAD 2 MICROSIMCRD 120000009470 27833
2 IPAD 2 MICROSIMCRD 120000009469 27832 3 IPAD 2 MICROSIMCRD
120000009471 27831 4 IPAD 2 MICROSIMCRD 120000009468 27840 5 IPAD 2
MICROSIMCRD 120000009466 27839 6 IPAD 2 MICROSIMCRD 120000009467 27842
Se estableció que el equipo antes indicado, no está registrado en el inventario y
tampoco hay tarjetas de responsabilidad que garanticen el resguardo y custodia del
equipo; sin embargo, bajo estas condiciones fue entregado a funcionarios del Fondo
Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –FONAPAZsegún oficio sin
número, de fecha 11 de septiembre de 2012, firmado por el Gerente Administrativo, el
cual en el tercer párrafo indica: “Únicamente la Dirección Ejecutiva bajo la instrucción
del Señor director ARMANDO PANIAGUA, puede disponer de este equipo”.
Criterio
Circular 3-57 de fecha 1 de diciembre de 1969, emitido por la Dirección de Contabilidad

del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas, en su punto de Tarjetas de
Responsabilidad, indica: ”Con el objeto de poder determinar en cualquier momento los
útiles a cargo de cada empleado, se abrirán tarjetas individuales de responsabilidad, en
las cuales deben registrarse detalladamente y con los mismos datos que figuran en el
inventario, los bienes por los cuales responde cada funcionario o empleado público,
agregándose al final y por separado el detalle de los artículos que por su naturaleza
fungible no hayan sido incluidos en el inventario. Para mayor facilidad en su
identificación, todos los objetos se numerarán correlativamente, consignados tales
números en inventarios y tarjetas”.
Acuerdo número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

e implantar una estructura efectiva de control interno, quepromueva un ambiente óptimo
de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva estructura de control
interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a) controles generales; b)
controles específicos; c) controles preventivos; d) controles de detección; e) controles
prácticos; f) controles funcionales; g) controles de legalidad; y, h) controles de
oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso administrativo, de tal manera que se
alcance la simplificación administrativa y operativa, eliminando o agregando controles,
sin que se lesione la calidad del servicio. El numeral 1.4 Funcionamiento de los
sistemas, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad

Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZa la
Circular 3-57, de la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas
Públicas y Normas Generales de Control Interno Gubernamental, por no registrar equipo
de cómputo en el inventario
Efecto
Ausencia de garantía el resguardo y custodia del equipo de cómputo y posible riesgo de

pérdida del mismo. Recomendación La Comisión Liquidadora del Fondo Nacional para
la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos, debe girar instrucciones por escrito a todas
la Gerencias del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- en Liquidación, para el
cumplimiento en el registro correspondiente de los bienes adquiridos en el inventario.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y Gerente

Financiero, del Fondo Nacional para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –
FONAPAZ-, no desvanecen el presente hallazgo en virtud que no se cumplió con el
procedimiento de registro en el inventario, por tal razón se confirma el presente
hallazgo.

Armando Paniagua Rodríguez, por Q80,000.00.
Hallazgo No.32
Pagos efectuados sin aprobación del Comité Técnico del Fideicomiso
Condición
El Estado de Cuenta del Proyecto 8-0-2012 “Apoyo Institucional Fondo Nacional para la
Paz”, generado del Sistema de Información de FONAPAZ-SIPAZ, correspondiente al
período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, presenta al 31 de diciembre de
2012, un saldo pagado de Q105,142,774.46 y un saldo disponible de Q20,488,440.54.
El monto pagado que refleja el Estado de Cuenta del Proyecto 8-0-2012 “Apoyo
Institucional Fondo Nacional para la Paz”, incluye transferencias provenientes de
cuentas bancarias constituidas en el Fondo Nacional para la Paz, las cuales
noContraloria General de Cuentas 180 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso Período
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 deben ser operadas en el Estado de
Cuenta. Cabe mencionar que dichas transferencias no se encuentran aprobadas
previamente por el Comité Técnico del Fideicomiso, ni por la Junta Directiva del Fondo
Nacional para la Paz. Derivado de lo anterior, se determinó que al 31 de diciembre de
2012, el Estado de Cuenta del Proyecto 8-0-2012 “Apoyo Institucional Fondo Nacional
para la Paz”, no cuenta con una disponibilidad de Q20,488,440.54, por el contrario
presenta un sobregiro de -Q46,251,070.55.
Criterio
Acuerdo Gubernativo 408-1991, creación del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-,
en el artículo 6. Atribuciones del Consejo Directivo, establece: “…c) Evaluar,
trimestralmente y anualmente, la ejecución de los programas y proyectos financiados
por el Fondo, señalando al Director Ejecutivo las acciones a seguir para agilizar la
ejecución de los mismos; d) Conocer, y en su caso aprobar, el presupuesto anual de
operaciones del Fondo, presentado a su conocimiento por el Director Ejecutivo; e)
Conocer, y en su caso aprobar, las propuestas de ampliación o reducción de los
recursos del Fondo;…” El artículo 8. Dirección Ejecutiva, establece: “… c) Presentar a la
consideración del Consejo, las veces que le fuera requerido, un informe por escrito de
las actividades realizadas y una evaluación trimestral y anual del desarrollo de los
programas, proyectos y las operaciones del Fondo; d) Velar porque las operaciones
contables y administrativas del FONAPAZ, se desarrollen con apego a la ley y a las
directrices del Consejo Directivo; …f) Realizar los análisis financieros y técnicos sobre
los Programas y proyectos sometidos a consideración del Consejo para su aprobación y
financiamiento; g) Convenir, por instrucciones del Consejo Directivo conjuntamente con
el Ministerio de Finanzas Públicas y con el Fiduciario del Fideicomiso, las bases
operativas para el manejo de los recursos financieros del FONAPAZ”. Reglamento de
adquisiciones y contrataciones de bienes, suministros, obras y servicios del Fideicomiso
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, en el artículo 4. Aprobación de Programas
Proyectos y obras para su Financiamiento, establece: “El Director Ejecutivo del Fondo
Nacional para la Paz, presentará al Comité Técnico del Fideicomiso Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ-, para la aprobación financiera y sus correspondientes
desembolsos, los programas, proyectos y obras en función de los montos de inversión
correspondientes y de conformidad con la disponibilidad financiera del mismo”. Manual
de Puestos y Funciones de la Gerencia Financiera, en Funciones/Actividades Básicas
del Gerente Financiero, establece: “1. Coordinaren calidad de Gerente la administración
de los recursos financieros asignados al Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-, para
la ejecución de proyectos y gastos de operación y funcionamiento”.


registro y control de la entidad, por tantocontendrá la información adecuada, por
cada operación para facilitar su análisis”. El numeral 5.8 Análisis de la información
procesada, establece: “Las unidades especializadas de cada ente público son las
Causa
la Paz -FONAPAZ- al Acuerdo Gubernativo 408-1991, creación del Fondo Nacional para
la Paz -FONAPAZ-, al Reglamento de adquisiciones y contrataciones de bienes,
suministros, obras y servicios del Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ-,
al Manual de Puestos y Funciones de la Gerencia Financiera y a las Normas Generales
de Control Interno Gubernamental, ya que el Estado de Cuenta del Proyecto refleja
transferencias que no fueron aprobadas por el Comité Técnico del Fideicomiso.
Efecto
El Estado de Cuenta del Proyecto 8-0-2012 “Apoyo Institucional Fondo Nacional para la
Paz”, no refleja una disponibilidad real.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones al Gerente Financiero, para que la operatoria del
Estado de Cuenta del Proyecto 8-0-2012 contenga transferencias previamente
aprobadas por el Comité Técnico del Fideicomiso, reflejando así disponibilidades reales.

hallazgo, en virtud que el Estado de Cuenta del Proyecto 8-0-2012 “Apoyo Institucional
Fondo Nacional para la Paz” refleja una disponibilidad irreal, por tal razón se confirma el
hallazgo.
Acciones Legales y Administrativas Denuncia DAJ-D-F-115-2013, presentada ante el
Hallazgo No.33
Fondo rotativo pendiente de liquidar
Condición
Se estableció que la cuenta de mayor 1131 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, de la

Subcuenta Deudores del Estado 1131-3-3 Fondo Rotativo Pendiente Liquidar, en el
reporte auxiliar de cuentas del SICOINWEB a cargo de la Dirección Contabilidad del
Estado, registra que el Fondo Nacional para la Paz no liquidó la cantidad de Q40,000.00
correspondiente al Programa de Desarrollo Rural sustentable para la Región del Norte –
PRODENORTE-, en el tiempo que establecen las Normas para la Liquidación del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado Ejercicio Fiscal 2012.
Criterio
Según las Normas para la Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado aprobado por el acuerdo Ministerial Número 217-2012 de fecha 15 de
noviembre de 2012 numeral 1 Responsabilidad de las Unidades de Administración
Financiera (UDAF’s), inciso d), establece: “de existir saldo disponible en efectivo,
después de regularizar los Fondos Rotativos, este deberá depositarse en la cuenta
correspondiente, a más tardar el 28 de diciembre de 2012…De conformidad con el
Artículo 29 del Decreto Número 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto, los
Autorizadores de Egresos del Estado (Presidencia, Ministerios del Estado, Secretaria y
otras Dependencias del Ejecutivo), como tales, son responsables de velar por la
liquidación de los Fondos Rotativos y, de no dar cumplimiento a esta disposición, se
constituirán en Deudores del Estado por la cantidad no liquidada”.

el control previo, concurrente y posterior”.
Causa
Falta de gestión del Coordinador del Programa de Desarrollo Rural sustentable para la
Región del Norte –PRODENORTE- e incumplimiento a la normativa legal que regula lo
relativo a la liquidación de los fondos rotativos.
Efecto
No se refleja el gasto en la forma ni en el tiempo prudente que estable la ley para su

liquidación.
Recomendación

Proyectos –FONAPAZ - gire instrucciones al Coordinador General y Coordinador
Financiero del Programa de Desarrollo Rural sustentable para la Región del Norte –
PRODENORTE-, para gestionar las liquidaciones de fondos rotativos de conformidad
con la normativa vigente.
Es importante indicar que el Programa de Desarrollo Rural Sustentable para la Región

del Norte –PRODENORTE- tiene saldos pendientes de regularizar al 31 de diciembre de
2012, ante la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas,
que corresponde a fondo rotativo.

para el Coordinador General del Programa de Desarrollo Rural sustentable para la
Región del Norte –PRODENORTE- del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-,
Gustavo Adolfo Pereira González y para el Coordinador Financiero del Programa de
Desarrollo Rural sustentable para la Región del Norte –PRODENORTE- del Fondo
Nacional para la Paz –FONAPAZ-, Miguel Arnoldo Chen Ac, por Q5,000.00, para cada
uno.
Hallazgo No.34
Condición
Al verificar el cumplimiento a las recomendaciones de auditorias anteriores realizadas

por la Contraloría General de Cuentas, se comprobó que no han sido implementadas
por las autoridades responsables del Fondo Nacional para la Paz ysu Unidad Ejecutora
de Proyectos -FONAPAZ-, las correspondientes a los siguientes informes de auditoría:
1.Auditoría especial al Convenio de Cooperación Internacional CCI-8-2008, suscrito
entre el Fondo Nacional para la Paz y su Unidad de Proyectos -FONAPAZ-, la
Secretaría de la Paz -SEPAZ- y el Programa Nacional de Resarcimiento -PNR-, así
como los Convenios suscritos entre -FONAPAZ- y Organizaciones no
Gubernamentales. a) Convenio Vencido sin liquidar. 2.Auditoría especial al Convenio de
Cooperación Internacional CCI-9-2009, suscrito entre el Fondo Nacional para la Paz y
su Unidad de Proyectos -FONAPAZ-, la Secretaría de la Paz -SEPAZ- y el Programa
Nacional de Resarcimiento -PNR-, así como los Convenios suscritos entre -FONAPAZ-
y Organizaciones no Gubernamentales. a) Convenio vencido sin liquidar. b) Falta de
entrega de información de soportes solicitados. c) Documentos de respaldo incompleta.
d) Recursos del convenio sin ejecutar.
Criterio

Recomendaciones, establece: “La Contraloría General de Cuentas, y las unidades de
auditoría interna de las entidades del sector público, periódicamente, realizarán el
seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoría
emitidos. Los Planes Anuales de Auditoría, contemplarán el seguimiento del
cumplimiento de las recomendaciones de cada informe de auditoría emitido. El auditor
del sector gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la auditoría
practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las recomendaciones del
informe de auditoría gubernamental anterior. El incumplimiento a las recomendaciones
dará lugar a la aplicación de sanciones por parte de la administración del ente público o
por la Contraloría General de Cuentas, según corresponda. El seguimiento de las
entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de acuerdo a lo programado.Las
El Plan Anual de Auditoría PAA 2012, del Fondo Nacional para la Paz, en el numeral 8.5
Seguimiento y evaluación de recomendaciones, establece: “Para la consecución de los
objetivos, metas propuestas y para garantizar que las recomendaciones formuladas en
los informes de auditoría interna y por la Contraloría General de Cuentas se
implementen oportunamente, se preverán los recursos necesarios para que personal de
la UDAI, realice el seguimiento correspondiente de cada una de las recomendaciones
emitidas, para tal efecto, los auditores tomarán en cuenta lo establecido en la Guía
respectiva de la CGC. El seguimiento a las auditorías y a las recomendaciones
formuladas por los auditores será realizado por el personal de la UDAI, a fin de verificar
que se han adoptado las medidas correctivas y preventivas por parte de las Gerencias,
Departamentos, Unidades, Programas Internos y Externos y oficinas regionales
departamentales auditadas”.
Causa
Incumplimiento al Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas,
Normas de Auditoría Gubernamental y al Plan Anual de Auditoría PAA 2012, del Fondo
Nacional para la Paz, ya que no se le dio el seguimiento correspondiente a las
recomendaciones de la Contraloría General de Cuentas.
Efecto
La falta de atención a las recomendaciones de la Contraloría General de Cuentas,

permite que estas no se implementen en los tiempos establecidos, incumpliendo los
plazos legales para la recepción y liquidación.
Recomendación

Proyectos debe girar instrucciones por escrito a cada Gerencia para el correspondiente
seguimiento y cumplimiento a las recomendaciones de la Contraloría General de
Cuentas. Además se reitera recomendar a la Comisión Liquidadora del Fondo Nacional
para la Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos, que en un plazo de veinte (20) días, se
liquiden los contratos y/o convenios, toda vez los plazos para hacerlo ya vencieron de
conformidad con la ley.
La documentación y argumentos presentados no desvanecen el presente hallazgo, en

virtud que, las recomendaciones de auditorías anteriores realizadas por la Contraloría
General de Cuentas no han sido implementadas en los periodos establecidos. Cabe
mencionar que esta comisión de auditoría aclara que nuestro criterio se basa en las
Normas Generales de Control Interno, la separación de funciones tiene como objetivo
por tal razón se confirma el presente hallazgo.

Armando Paniagua Rodríguez, por Q40,000.00, para el Subdirector Ejecutivo de
Cooperación Internacional y desarrollo Local del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ, Juan Augusto Valle Garrido, por Q20,000.00, para el Administrador
Liquidador del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, Rony Abiu Chali, por
Q20,000.00, para el Contralor Interno del Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ,
Marco Vinicio Godoy Sandoval, por Q5,000.00, para el Jefe de Auditoria Interna del
Fondo Nacional para la Paz -FONAPAZ, Ana Beatriz Juárez González, por Q5,000.00,
para el Jefe e integrantes de la Comisión Receptora y Liquidadora del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ, José Mauricio Ávila Gavarrete (Jefe), por Q5,000.00, Benjamín
Giovanni Urizar de León, por Q5,000.00, Estuardo Antonio Cobar González, Q5,000.00,
Pedro Ramiro Barrera Acajabon, Q,5000.00, y para el Subdirector Ejecutivo de
Cooperación Internacional y Desarrollo Local del Fondo Nacional para la Paz -
FONAPAZ, Héctor Arnoldo Valdez Batz, por Q20,000.00 .
Hallazgo No.35
Gastos de ejercicios fiscales anteriores afectando el ejercicio vigente

Condición
La ejecución del Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal 2012, del Fondo
Nacional para la Paz -FONAPAZ- asciende a la cantidad de Q647,957,605.00, dentro
de ésta ejecución se realizaron pagos correspondientes al año 2011 de la siguiente
manera: Pago a proveedores Q1,466,814.70, arrendamiento de edificio Q1,323,106.63,
viajes al interior (arrendamiento de transporte aéreo) Q79,625.44 y pago de planillas
Q1,648,587.46, por un monto de Q4,518,134.23, afectando el presupuesto del año
2012.
Criterio
Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, en el

artículo 26. Límite de los egresos y su destino, establece: “Los créditos contenidos en el
distinta a la prevista”.
Decreto 33-2011 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, en el artículo
23. Responsables de la programación, establece: “…Las autoridades superiores de las
entidades referidas o a quienes se les delegue. Sonresponsables de los fondos
rotativos, anticipos a contratistas, fondos en fideicomisos, anticipos a convenios con
Organismos regionales, Internacionales, Organizaciones No Gubernamentales que
ejecuten fondos públicos”


registro y control de la entidad, por tantocontendrá la información adecuada, por
cada operación para facilitar su análisis. El numeral 4.18 Registros presupuestarios,
establece: “La máxima autoridad de cada ente público, a través de la unidad
especializada debe velar porque se lleve un sistema de registro presupuestario
eficiente, oportuno y real. La unidad especializada debe crear los procedimientos que
permitan el registro eficiente, oportuno y real de las transacciones de ingresos
(devengado y percibido), y de egresos (compromiso, devengado y pagado), apoyados
en un adecuado sistema, sea este manual o computarizado, de tal manera que permita
proporcionar información para la toma de decisiones.”
Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, en numeral romano

II, Normas Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, inciso 8.
Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso, indica: “La ejecución real de los
gastos, según la estructura y presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará y
solicitará en la etapa de regularización en el SIGES y se aprobará en el SICOIN , con lo
cual se actualiza automáticamente los registros de ejecución presupuestaria y
contables”.
Causa
Paz –FONAPAZ-, ya que no efectuaron las regularizaciones oportunamente,
incumpliendo con lo establecido en la Ley Orgánica del Presupuesto, Ley General del
Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental y el Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso.
Efecto
Al no efectuar las regularizaciones de los pagos oportunamente, se limitan los créditos

presupuestarios del ejercicio fiscal vigente.
Recomendación
Proyectos –FONAPAZ- gire instrucciones al Gerente Financiero del Fondo Nacional
para la Paz –FONAPAZ- , a efecto que las regularizaciones se efectúen oportunamente,
para no afectar el presupuesto del año siguiente.Contraloria General de Cuentas 213
Sistema de Auditoría Gubern
Hallazgo No.1
Deudas no registradas
Condición
El fiduciario del Fideicomiso del Fondo Vial reportó en el balance general al 31 de

diciembre de 2012, Cuentas por Pagar Fideicomiso Fondo Vial –COVIAL- un saldo de
Q27,361,224.57. Mediante Notas de Auditoría No. CGC-DAF-FIDECOVIAL-07-2013 y
No.CGC-DAF-FIDECOVIAL-10-2013, de fecha 30 de enero de 2013 y 26 de febrero de
2013, respectivamente, se dio a conocer que el fideicomiso no registró el monto de
Q88,078,891.56, por saldos de proyectos contratados, derivado de Oficio REF: COV-
REG-030-2013-pr de fecha 25 de febrero de 2013, en el cual incluye reporte de
integración de deuda certificada, generado a través del Sistema de Control de
Proyectos –SICOP- por el total de Q115,440,116,13.
Criterio
Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, en la norma 1 relativa a la

presentación de estados financieros, se expresa que las partidas que posean la
suficiente importancia relativa o materialidad, deben ser presentadas en los estados
financieros, para que se expongan los diversos rubros de activo y pasivo en el balance
general y en el estado de resultados, siendo indispensable su registro dentro de las
cuentas reales y nominales, para luego poder pasar a la exposición de la situación
financiera.
El Código de Comercio, indica en el artículo 374, que debe establecerse la situación de

una empresa, a través del balance general y estado de pérdidas y ganancias.Asimismo,
el artículo 379, transcribe: el balance general debe expresar con veracidad y en forma
razonable, la situación financiera y los resultados de operación. El artículo 785 numeral
4º.del Código de Comercio, indica que el fiduciario debe llevar cuenta detallada de su
gestión en forma separada de sus demás operaciones y rendir cuenta e informes a
quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o fideicomisario
se lo requieran.
El Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, de fecha 8 dejulio de
Autorización y Registro de Operaciones, establece: “Cada entidad debe establecer por
escrito, los procedimientos de autorización, registro custodia y control oportuno de todas
las operaciones. Los procedimientos de registro, autorización y custodia son aplicables
a todos los niveles de organización, independientemente de que las operaciones sean
financieras, administrativas u operativas, de tal forma que cada servidor público cuente
con la definición de su campo de competencia y el soporte necesario para rendir cuenta
de las responsabilidades inherentes a su cargo.”
Causa
El fiduciario no realiza las operaciones contables conforme Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF y el Código de Comercio, esta última ley constituye base
fundamental en la escritura de constitución del fideicomiso.
Efecto
No presenta razonablemente la situación financiera.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso, debe instruir al Director Ejecutivo, al Subdirector

Financiero y Administrativo y al Jefe del Departamento Financiero, traslade de forma
oportuna al Fiduciario, los reportes de cuentas por pagar para que realice los ajustes
contables correspondientes en la contabilidad del Fideicomiso para que se refleje la
situación financiera con la razonabilidad pertinente.
Según las respuestas presentadas por los funcionarios, indican que derivado a que se
subsanó la diferencia determinada en cuanto a la deuda no registrada. Es importante
indicar que, dicho ajuste según el libro diario fue realizado por el fiduciario, en el asiento
contable número 1386 de fecha 02 de abril de 2013, por lo que al 31 de diciembre de
2012, dicha deuda no se refleja en los estados financieros del fideicomiso, por lo que se

cada uno.
Hallazgo No.2
Deficiencia en publicación de información pública
Condición
Se pudo comprobar que en la página Web de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial

–COVIAL- (http://www.covial.gob.gt/), en los enlaces llamadosCentro de información e
Información financiera, no se encuentran publicados los informes cuatrimestrales y
anual de la ejecución física y financiera del Fideicomiso del Fondo Vial, así como los
estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal del año 2012.
Criterio
En el Decreto Gubernativo No. 33-2011 Ley General de Ingresos y Egresos del Estado
para el Ejercicio fiscal 2012, publicado el 08 de diciembre de 2011, en el artículo 32.
Fideicomisos constituidos con recursos del Estado. Indica: “Las entidades de la
fideicomisos deberán:” literal e) Elaborar informes cuatrimestrales, y anual, sobre la
ejecución física y financiera de los fideicomisos, las adquisiciones y contrataciones de
bienes, servicios y obras e informes sobre calidad del gasto, conforme el formato y
contenido que establezca la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas
Públicas y la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia.” La literal f)
indica: “Publicar los informes a los que se refiere la literal e) anterior y los estados
financieros en los portales electrónicos de cada Entidad responsable de la ejecución de
los fideicomisos. La publicación deberá realizarse dentro de los quince (15) días del mes
siguiente al vencimiento del plazo de la obligación…”. Asimismo, el Artículo 38
Publicación de informes en páginas de internet establece: “Las Entidades de la
Administración Central, Descentralizadas, Autónomas y Empresas Públicas, con
elpropósito de brindar a la ciudadanía guatemalteca transparencia en la gestión pública,
además de cumplir conla entrega de información y documentación con la periodicidad
que se establece en este Decreto, deberán mostrar, actualizar y presentar informes
periódicamente en los primeros cinco días de cada mes, a través de sus páginas de
internet y …”.
El Decreto Número 57-2008 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Acceso a la Información Pública, en el artículo 9 Definiciones. Numeral 6. Información
pública, Indica: “Es la información en poder de los sujetos obligadoscontenida en
losexpedientes, reportes, estudios, actas, resoluciones, oficios, correspondencia,
acuerdos, directivas,directrices, circulares, contratos, convenios, instructivos, notas,
memorandos, estadísticas o bien,cualquier otro registro que documente el ejercicio de
las facultades o la actividad de los sujetos obligadosy sus servidores públicos, sin
importar su fuente o fecha de elaboración…y que nosea confidencial ni estar clasificado
como temporalmente reservado”. Asimismo, el artículo 39. Sistemas de información
electrónicos. Indica: “Los sujetos obligados establecerán como vía de acceso a la
información pública, entreotros, sistemas de información electrónicos. Bajo
responsabilidad de la autoridad máxima garantizará que la información publicada sea
fidedigna y legítima. La información publicada en los sistemas de información
electrónicos, entre otros, deberá coincidir exactamente con los sistemas de
administración financiera, contable y de auditoría y esta deberá ser actualizada en los
plazos establecidos en esta ley”.
Causa
Incumplimiento al no publicar y actualizar en los sistemas de información electrónicos

los informes e información que la Ley General de Ingresos y Egresos del Estado para el
Ejercicio fiscal 2012 y Ley de Acceso a la Información Pública, lo establecen.
Efecto
La falta de publicación y actualización de la información en los sistemas de información

electrónicos.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso del Fondo Vial, debe instruir al Director Ejecutivo,
cumplan con la publicación oportuna de los informes e informes del Fideicomiso en los
sistemas de información electrónicos.

Según la respuesta presentada por los funcionarios, indican que en el portal de la

pagina Web de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial, aparece publicada la
información de acuerdo al artículo 32 del Decreto 33-2011, sin embargo, al hacer la
verificación se constató que los estados financieros del Fideicomiso, correspondiente al
ejercicio fiscal 2012 no se encuentran publicados, por lo que se confirma el presente
hallazgo.

cada uno.
Hallazgo No.3
Condición
Se solicitaron Informes emitidos por Auditoría Externa correspondiente al ejercicio fiscal

2012, relacionados con el Fideicomiso del Fondo Vial, determinándose que no se
contrataron los servicios de firmas de auditoría externa para auditar alfideicomiso en el
período indicado, como se pudo comprobar mediante respuesta recibida en Oficio No.
DIRCOVIAL CGC-035-2013 de fecha 21 de marzo de 2013.
Criterio
La Escritura de constitución del Fideicomiso del Fondo Vial, número 184 de fecha 15 de
julio de 1999, en la cláusula Sexta, establece: "DESTINO DE LOS FONDOS
FIDEICOMETIDOS: Los fondos fideicometidos se destinarán a financiar actividades,
programas y proyectos para cumplir con los objetivos de COVIAL, conforme a las
instrucciones que el Fiduciario reciba del Comité Técnico del Fideicomiso, los fondos del
fideicomiso serán destinados a financiar las siguientes actividades generales:..". en la
literal e) establece: "Pagar los servicios de Auditoría Externa para el control de los
fondos de COVIAL".
El Acuerdo Gubernativo número 736-1998 de fecha, establece: ARTÍCULO 19.

AUDITORÍA EXTERNA. COVIAL deberá contratar los servicios de auditoría externa de
carácter financiero, técnico y operativo, que evalúe su eficiencia y eficacia en función de
resultados." Según el artículo 32 del Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, publicada el 08 de
diciembre de 2011, establece: "Fideicomisos constituidos con recursos del Estado, las
Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, que administren
y ejecuten fideicomisos deberán:…d) Realizar auditoría externa de los fideicomisos con
cargo a los productos o patrimonio de los mismos debiendo remitir copia del informe
respectiva a la Contraloría General de Cuentas, a la Dirección de Fideicomisos del
Ministerio de Finanzas Públicas, durante el primer trimestre del siguiente año".
Causa
Falta de contratación de servicios de Auditoría Externa.
Efecto
La falta de revisión a los fondos de COVIAL, por Auditoría Externa.
Recomendación
que cumplan con la contratación de servicios de Auditoría Externa que establece la
escritura de constitución, para la revisión de las operaciones del Fideicomiso, por
Auditores Externos y en el plazo que indica la Ley anual del presupuesto.
De acuerdo a la respuesta presentada por el Comité Técnico y el ex Director Ejecutivo,

no indican sobre la Auditoría Externa correspondiente al ejercicio fiscal 2012, por lo que
no se contrataron los servicios de firmas de auditoría externa para auditar al fideicomiso,
en tal sentido, se confirma el presente hallazgo.

República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39,Contraloria
Fondo Vial Auditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2012 numeral 18, para el Director, señor Rodrigo Estuardo Díaz Arriola, por el
período laborado del 19 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012, por Q80,000.00.
Hallazgo No.4
Factura operada dos veces
Condición
Se revisó el expediente original del Proyecto de Limpieza de la Red Vial, con código L-
068-2012, a cargo de la empresa Multiservicios Goathemaya, según contrato número
190 de fecha 19 de mayo de 2012, por el monto contratado por Q769,093.45. Se
determinó que el pago de la estimación número 1 por el monto de Q170,909.66 y de la
estimación número 3 por Q85,454.83, se registraron en el sistema de contabilidad
gubernamental –SICOIN-, sin embargo los dos registros fueron amparados con la
factura Serie A número 005. La situación mencionada, se hizo del conocimiento del
Director Ejecutivo del Fideicomiso del Fondo Vial, por medio de Nota de Auditoría No.
CGC-FIDECOVAIL-09-2013, de fecha 13 de febrero de 2013. En oficio No. DIRCOVIAL
CGC-024-2013 de fecha 19 de febrero de 2013, la Dirección ejecutiva, indicó: "No
obstante a través del Departamento Financiero se requirió a la empresa contratista,
varios documentos que serán utilizados para tomar las acciones que este caso amerite".
Asimismo, por medio de oficio CGC-OF-FIDECOVIAL-57-2013 de fecha 19 de marzo de
2013, se solicitó el listado de perfiles, nombres completos y puestos de los encargados
de realizar ingreso al SIGES y SICOIN.
Criterio
El Código Penal, Decreto 17-73, establece: del Concurso de Delitos, según el artículo
450. Delito de Fraude. El funcionario o empleado público que, interviniendo por razón de
su cargo en alguna comisión de suministros, contratos, ajustes o liquidaciones de
efectos de haberes públicos, se concertare con los interesados o especuladores, o
usare de cualquier otro artificio para defraudar al Estado, …". De los delitos contra el
régimen tributario, artículo 358. "A" del Código Penal, indica: "Defraudación tributaria.
Comete delito de defraudación tributaria quien, mediante simulación, ocultación,
maniobra, ardid, o cualquier otra forma deengaño, induzca a error a la administración
tributaria en la determinación el pago de la obligación tributaria, de manera que
produzca detrimento o menoscabo en la recaudación impositiva…".
Causa
Factura operada para el pago de dos estimaciones.
Efecto
La falta de documentación legal de soporte para el pago de las estimaciones pagadas,

lo que afecta el menoscabo de los recursos del Estado.
Recomendación
para que el Subdirector Financiero Administrativo y el Jefe del Departamento Financiero
implementen controles para evitar que los contratistas presenten facturas ya operadas.
Según la respuesta presentada por los funcionarios y ex funcionario, indican que el

sistema contiene falencias con relación a sus controles y que deben mejorarse para
evitar este tipo de inconvenientes. Además, manifiestan que el Sistema SIGES, contiene
falencias en estos controles y que el ente rector es el responsable de mejorar dicho
sistema, para garantizar al Estado de Guatemala, que no suceda este tipo de errores,
así mismo esta es una responsabilidad directa del Contribuyente. Derivado a que no es
permitido registrar la misma factura dos veces, por lo tanto, se confirma el presente
hallazgo.
Denuncia ante el Ministerio Público número DAJ-D-F-071-2013.Contraloria General de

Cuentas 46 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del Fondo Vial
Hallazgo No.5
Condición
Durante el desarrollo de la auditoría practicada al Fideicomiso del Fondo Vial, se tuvo

como limitación en el alcance, no obtener información oportuna y completa, la cual fue
requerida mediante oficios en donde se establecieron plazos, haciendo constar el
incumplimiento por medio de oficios y Notas de auditoría, dentro de las cuales se
pueden mencionar las siguientes: No. Oficio y/o Nota de auditoría Información solicitada
Fecha que debió ser entregada Fecha que se Recibió Días de Atraso Observación
Nota: CGC-OF-FIDECOVIAL-04-2013 Integración de cuentas por pagar y patrimonio.
28/01/2013 11/02/2013 14 Cumplió Oficio: CGC-OF-FIDECOVIAL-19-2012 Actas del
Comité Técnico del Fideicomiso 10/01/2013 21/03/2013 70 Cumplió Nota: CGC-OF-
FIDECOVIAL-06-2013 Actas del Comité Técnico del Fideicomiso 01/02/2013
21/03/2013 49 Cumplió Nota: CGC-OF-FIDECOVIAL-07-2013 Variaciones en saldos de
cuentas por pagar 06/02/2013 25/02/2013 19 Cumplió Nota: CGC-OF-FIDECOVIAL-10-
2013 Registro de ajuste en cuentas por pagar 05/03/2013 13/03/2013 8 Cumplió
parcialmente
Criterio
El Decreto Número 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica

de la Contraloría General de Cuentas, en el artículo número 7 establece: “ Acceso y
disposición de información. Para el fiel cumplimiento de su función, la Contraloría
General de Cuentas, a través de sus auditores, tendrá acceso directo a cualquier fuente
de información de las entidades, organismos, instituciones, municipalidades y personas
proporcionar a requerimiento de ésta, toda clase de datos e informaciones necesarias
para la aplicación de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije. El
incumplimiento de tal requisito dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas por
el artículo 39 de la presente Ley.”
Causa
Incumplimiento en la entrega de la información a la comisión de auditoría, en los plazos

establecidos, por parte de los responsables de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso.
Efecto
La revisión de la documentación e información solicitada no se realizó en el tiempo

programado.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo instruya a las diferentes unidades administrativas, para que
cumplan con las solicitudes y entreguen oportunamente la información solicitada por los
auditores de la Contraloría General de Cuentas
Según las respuestas presentadas por los tres funcionarios, indican que se presentó la
documentación a esta comisión de auditoría, sin embargo, no seContraloria General de
Cuentas 48 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del Fondo Vial
presentó de forma oportuna y además incompleta, por tales razones, se confirma el
presente hallazgo.

para la Encarga del Departamento Jurídico, señora Claudia Maribel Galvez Silva, por el
período laborado del 01 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012; para el
Subdirector Administrativo Financiero, señor Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por período
laborado del 01 de marzo de 2012 al 31 de diciembre de 2012 y para el Jefe del
cada uno.
Hallazgo No.6
Fianza presentada extemporáneamente
Condición
Según muestra seleccionada de proyectos, se determinó que el expediente original del

proyecto identificado con el código No. B-21A-2,012, del contrato No. 167 de fecha 03
de octubre de 2012, por un monto contratado de Q6,984,298.40; el acta de recepción
del proyecto se suscribió el 05 de diciembre de 2012 y la Fianza de saldos deudores se
emitió el 17 de diciembre de 2012; asimismo, en el proyecto identificado con el código
No. CP-08-2012, contrato No. 73 de fecha 14 de mayo de 2012, con un monto
contratado de Q12,184,332.20; el acta de recepción se suscribió el 04 de diciembre de
2012 y la fianza de saldos deudores y Fianza de conservación de obra fueron emitidas
el 14 de diciembre de 2012. Además, en el proyecto con el código No. M-64-2009, del
contrato número veintidós (22) del 22 de enero de 2010 por el monto de
Q26,584,162.02, se determinó que la fianza de cumplimiento fue emitida con fecha 21
de mayo de 2010.
Criterio
El Decreto Número 57-92, del Congreso de la República de Ley de Contrataciones del

Estado, en el primer párrafo del artículo 67. De Conservación de Obra o de
Funcionamiento. Indica: “El contratista responderá por la conservación de la obra,
mediante depósito en efectivo, fianza, hipoteca o prenda, a su elección, que cubra el
valor de las reparaciones de las fallas o desperfectos que le sean imputables y que
aparecieren durante el tiempo de responsabilidad de dieciocho (18) meses contados a
partir de la fecha de recepción de la obra. Tratándose de bienes y suministros, deberá
otorgarse garantía de calidad y/o funcionamiento, proceda. La garantía de conservación
de obra, o de calidad y /o funcionamiento, deberá otorgarse por el equivalente al quince
por ciento (15%) del valor original del contrato, como requisito previo para la recepción
de la obra, bien o suministro”. Asimismo en el primer párrafo del artículo 68 De Saldos
Deudores establece: “Para garantizar el pago de saldos deudores que pudieran resultar
a favor del Estado, de la entidad correspondiente o de terceros en la liquidación, el
contratista deberá prestar fianza, depósito en efectivo, constituir hipoteca o prenda, a su
elección, por el cinco por ciento (5%) del valor original del contrato. Esta garantía
deberá otorgarse simultáneamente con la de conservación de obra como requisito
previo para la recepción de la obra, bien o suministro.”
Causa
No se cumplió con la emisión y entrega oportuna de las fianzas de cumplimiento, de

saldos deudores y de fianza de conservación de obra, de los proyectos indicados.
Efecto
Incumplimiento con lo establecido en la Ley con Contrataciones del Estado.
Recomendación
Que el Director del Fideicomiso del Fondo Vial, instruya al Subdirector Técnico y al
Asesor de Asuntos Jurídicos, para que se tenga adecuado control sobre la emisión de
las fianzas que amparen los diferentes proyectos, de acuerdo a lo que establece la Ley
de Contrataciones del Estado.
Según las respuestas presentadas por el ex funcionario y el funcionario, indican que al

fideicomiso no le aplica la Ley de Contrataciones del Estado, sin embargo, en las bases
de contratación que aprobó el Comité Técnico, para la contratación de los proyectos,
establece dentro de los requisitos la presentación de la fianzas mencionadas en la
condición, por lo que se confirma el presente hallazgo.

para el Subdirector Administrativo Financiero, señor Otto Efraín Ordoñez López, por
período laborado del 05 de mayo de 2009 al 05 de enero de 2011; para el Sub Director
Financiero Administrativo, señor Carlos Humberto Hall (único apellido), por el período
laborado del 20 de enero de 2011 al 14 de febrero de 2012; y para el Subdirector
Administrativo Financiero, señor Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por período laborado
del 01 de marzo de 2012 al 31 de diciembre de 2012, por Q20,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.7
Contratos aprobados enviados extemporáneamente a la Contraloría General de

Cuentas
Condición
Al revisar el expediente del proyecto M-64-2009, se comprobó que el contrato número

veintidós (22) del 22 de enero de 2010 por el monto de Q26,584,162.02 suscrito entre el
Banco Industrial, Sociedad Anónima (Fiduciario) y Concreto Preesforzado del Centro
América, Sociedad Anónima (contratista) ingresó al Registro de Contratos de la
Contraloría General de Cuentas, 118 días después defirmado por las partes (20-05-
2010) según oficio AJ/004-2010 Ref. JPF/RMM del 18 de mayo de 2010.
Criterio

Contrataciones del Estado, en el artículo número 74 establece: Registro de Contratos.
Se crea el Registro de contratos que funcionará adscrito a la Contraloría General de
Cuentas, para facilitar la fiscalización de las contrataciones que se deriven de la
aplicación de la presente ley y centralizar la información. Además, el Artículo 75 indica
Fines del Registro de Contratos. De todo contrato, de su incumplimiento, resolución,
rescisión o nulidad, la entidad contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30)
días contados a partir de su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la
Contraloría General de Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalización. Causa
No entrega de la copia del contrato 22, a la Contraloría General de Cuentas.
Efecto
Incumplimiento a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, con respecto a

la presentación de copia del contrato.
Recomendación
Que la Autoridad Superior de COVIAL gire instrucciones a quien corresponda a efecto

de llevar un mejor control de los documentos que tengan que remitirse a la Contraloría
General de Cuentas, para cumplir con los plazos establecidos en la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento.
Según la respuesta presentada por el ex funcionario, indica que al fideicomiso no le

aplica la Ley de Contrataciones del Estado, sin embargo, la Ley establece que la
entidad contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir
de su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la Contraloría General de
Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalización, por lo que se confirma el
presente hallazgo.
Sanción económica, de conformidad con el Artículo 83 del Decreto Número 57-92, Ley
de Contrataciones del Estado y Artículo 56 del Acuerdo Gubernativo Número 1056-92
Reglamento de la Ley de Contrataciones, que establecen el 5% del valor total de la
negociación, para el Subdirector Administrativo Financiero, señor Otto Efraín Ordoñez
López, por período laborado del 05 de mayo de 2009 al 05 de enero de 2011, por
Q.1,186,793.00.
Hallazgo No.8
Condición
La Unidad Ejecutora de Conservación Vial –COVIAL-, no remitió los reportes e Informes

del Fideicomiso del Fondo Vial, en forma mensual, cuatrimestral y anual, durante el
ejercicio fiscal 2012, a las instituciones que está obligado efectuar. Se determinó que la
Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia -SEGEPLAN-, no recibió
informes realizados por la Unidad Ejecutora deConservación Vial (COVIAL), referentes
al Fideicomiso del Fondo Vial, en el ejercicio fiscal 2012, según lo indica el Oficio Of.
DIP 41-2013 de fecha 04 de marzo de 2013, de SEGEPLAN. Asimismo, se determinó
que tampoco presentaron estados financieros a la Contraloría General de Cuentas,
correspondientes al ejercicio fiscal 2012.
Criterio
El Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica

del Presupuesto, establece: “Artículo 42. Informe de Gestión. Las entidades sujetas a
este Capítulo deben remitir al Ministerio de Finanzas Públicas y a la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia de la República, con las características,
plazos y contenido que determine el Reglamento, los informes de la gestión física y
financiera de su presupuesto.”
El Acuerdo Gubernativo Número 240-98, Reglamento de la Ley Orgánica del

Presupuesto, establece lo siguiente: “Artículo 26. Informes de Gestión…Cuando la
entidad ejecute proyectos de inversión, el informe además será enviado a la Secretaría
de Planificación y Programación de la Presidencia.” Según el artículo 32, inciso e) del
Ejercicio Fiscal 2012, de fecha 8 de diciembre de 2011, establece: “Elaborar informes
cuatrimestrales, y anual, sobre la ejecución física y financiera de los fideicomisos, las
adquisiciones y contrataciones de bienes, servicios y obras e informes sobre calidad del
gasto, conforme el formato y contenido que establezca la Dirección de Fideicomisos del
Ministerio de Finanzas Públicas y la Secretaría de Planificación y Programación de la
Presidencia.” Causa Incumplimiento a la remisión de informes establecidos en la Ley
Orgánica del Presupuesto y su Reglamento, asimismo, a la Ley del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012.
Efecto
Falta de transparencia al no efectuar remisión de informes a la Secretaría de

Planificación y Programación de la Presidencia.
Recomendación
que cumplan con la remisión de informes y reportes que se establecen en la Ley
Orgánica del Presupuesto y su Reglamento
Según la respuesta presentada por el funcionario, indica del cumplimiento de la

remisión de informes, sin embargo, se cumplió parcialmente, derivado que no
presentaron los estados financieros en la Contraloría General de Cuentas, por lo que se

período laborado del 01 de marzo de 2012 al 31 de diciembre de 2012, por Q20,000.00.
Hallazgo No.9
Proyectos otorgados a un mismo contratista
Condición
Se comprobó que el Fideicomiso del Fondo Vial, a través de la Unidad Ejecutora de

Conservación Vial -COVIAL-, adjudicó más de un proyecto a un mismocontratista,
según información certificada por la Unidad de Ejecutora de proyectos contratados en el
ejercicio fiscal 2012, contenida en Oficio número OF.SDTCOVIAL/004-2013 de fecha 15
de enero del 2013. Los Contratistas a quienes COVIAL contrató más de una vez son los
siguientesConstructora CODICO, S.A., proyectos códigos CP-006-2012 y CP-014-2012;
CONCARZA, S.A., proyectos códigos B-002-2012, y B-008A-2012; Constructora
JJRMSA, proyectos códigos B-065-2012 y B-070-2012; Mantenimiento y
Construcciones en Madera Caceros, proyectos códigos L-202-2012 y L-211-2012.
Criterio

Contrataciones del Estado, establece: “Artículo 25. Presentación de una Sola Oferta por
Persona. Cada persona individual o jurídica, nacional o extranjera, podrá presentar una
sola oferta.” Asimismo, las bases de contratación para conservación de la red vial para
2012, establece en el 1.1. Condiciones Generales para ofertar.Las plicas se abrirán a la
vista de todos los participantes y se calificará utilizando el método de franjas. Cada
“OFERENTE” tendrá la oportunidad de participar en un máximo de tres (3) proyectos y
en cada concurso se seleccionará a los oferentes que hayan llenado los requisitos
legales y técnicos establecidos por “COVIAL”, adjudicando únicamente un (1) proyecto
por Oferente. En caso que el “OFERENTE” se encuentre como ganador en más de un
concurso, se le citará para que seleccione el proyecto que desee ejecutar. El o los
proyectos que no escoja se asignará al que ocupe el segundo lugar, si este no llena los
requisitos se asignará al siguiente y así sucesivamente, pero si alguna empresa no
cumpliera con los requerimientos de “COVIAL”, se declarará desierto el concurso y se
realizará un nuevo evento. En caso que una empresa que ya tenga adjudicado un
proyecto, se le adjudique otro o más proyectos en diferentes días, tendrá que presentar
su renuncia, en el Departamento Jurídico de “COVIAL”, a más tardar al siguiente día
hábil después de la conclusión de los eventos de Conservación de la Red Vial de las
Rutas Principales, ya que de no hacerlo se le adjudicará el primer proyecto ganado. En
casos en que “COVIAL” así lo considere, podrán concursar en la ejecución de otros
proyectos especiales. Cada persona individual y/o jurídica podrá participar con una
empresa.
Causa
Adjudicación de más de un proyecto por contratista.
Efecto
Falta de transparencia al no cumplir con las Bases de Contratación para el Ejercicio

Fiscal 2012.
Recomendación
que cumpla con las bases de contratación en el otorgamiento de proyectos a un solo
contratista.
Según las respuestas presentadas por los funcionarios, indican que el fideicomiso se
rige por las bases de contrataciones y será a petición de la administración para el que
apruebe el Comité Técnico, en cuanto a otorgar otro evento a un mismo contratista, sin
embargo, los argumentos no se consideran satisfactorios, por lo que se confirma el
presente hallazgo.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de

laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral
18, para el Director, señor Rodrigo Estuardo Díaz Arriola, por el período del 19 de enero
de 2012 al 31 de diciembre de 2012; y para el Subdirector Administrativo Financiero,
señor Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por período laborado del 01 de marzo de 2012 al
31 de diciembre de 2012, por Q20,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.10
Metas físicas no reportadas
Condición
Según el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, en el reporte número

R00812497.rpt denominado ejecución mensual del seguimiento físico, en el ejercicio
fiscal 2012 se determinó que el Fideicomiso del Fondo Vial, no reportó metas físicas, sin
embargo, mediante oficio numero OF.SDTCOVIAL/004-2013 de fecha 15 de enero de
2013, se recibió integración certificada de 508 proyectos ejecutados en el ejercicio fiscal
2012.
Criterio
Según el artículo 44 del Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, publicada el 08 de diciembre de 2011,
establece: “Actualización de la ejecución física. Las Entidades de la Administración
Central y Descentralizadas quedan obligadas a registrar oportunamente en las
herramientas informáticas que el Ministerio de Finanzas Públicas y la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia indiquen, el avance de sus metas de
producción de bienes y servicios, de conformidad a sus planes, a fin de que esa
información sirva de base para la programación financiera.”
modificado por el Acuerdo Número A-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, las Normas
Generales de Control Interno, en la norma 2.6: Documentos de Respaldo, establece:
“La Documentación de respaldo promueve la transparencia y debe demostrar que se ha
cumplido con los requisitos legales, administrativos de registro y control de la entidad;
por lo tanto contendrá la información adecuada por cualquier medio que se produzca
análisis”.
Causa
Falta de registro de la ejecución de metas físicas de los proyectos del Fideicomisodel

Fondo Vial, en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental –SICOIN-.
Efecto
La falta de actualización de las metas físicas. Recomendación El Comité Técnico del

Fideicomiso del Fondo Vial, debe instruir al Director Ejecutivo y al Subdirector Técnico,
cumplan con el registro de la actualización de metas físicas, en el Sistema de
Contabilidad Integrada Gubernamental.
Según las respuestas presentadas por el exfuncionario y funcionario, indican que en

cuanto al avance financiero de estos proyectos, está a cargo del Ministerio de Finanzas
Públicas, derivado de la vinculación que se ha realizado entre SEGEPLAN y dicho
ministerio, pero por problemas en esa vinculación de los sistemas de ambas
instituciones, este avance no puede visualizarse en el SNIP. Las respuestas no son
satisfactorias, en virtud de que en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental,
-SICOIN-, no reporta metas físicas, por lo que se confirma el presente hallazgo.

para el ex Subdirector Técnico, señor César Augusto Castillo Morales, período laborado
del 09 de febrero de 2012 al 31 de julio de 2012 y el ex Subdirector Técnico, señor
Estuardo González Morales, por período laborado del 01 de agosto de 2012 al 31 de
diciembre de 2012, por Q20,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.11
Pago de compromisos del fideicomiso realizados por la unidad ejecutora
Condición
Se estableció que la unidad Ejecutora de Conservación Vial realizó el pago por

Tesorería Nacional a través de la modalidad de transferencia directa a proveedores de
508 proyectos aprobados por el Comité Técnico por un monto de Q776,843,304.98 del
ejercicio fiscal 2012, soportados con facturas emitidas por los ejecutores o contratistas,
a nombre de la Unidad Ejecutora, con su respectivo Número de Identificación Tributaria;
no obstante que los procesos de preparación, calificación, adjudicación y contratación
de los mismos se realizaron con los procedimientos establecidos por el Fideicomiso.
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto,

artículo 26, indica: “Límite de los egresos y su destino. Los créditos contenidos enel
Según el séptimo párrafo del artículo 32 del Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012, publicada el 08
de diciembre de 2011, indica: “Las Entidades de la Administración Central así como las
que administren y ejecuten fideicomisos con recursos provenientes del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado, deberán seguir los procedimientos sobre la
operatoria de la figura de fideicomiso establecida en el manual correspondiente.”
El Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso aprobado por el
Acuerdo Ministerial 25-2010, publicado el 16 de junio de 2010, en el Capítulo II, inciso 9
establece: “Autorización de anticipos adicionales. Para autorizar anticipos adicionales, la
UDAF y/o unidad ejecutora deberán cumplir con la regularización del 100% del
penúltimo anticipo y como mínimo el 75% del último, lo cual será previamente verificado
y analizado con la UDAF por medio de los reportes correspondientes generados en el
SICOIN. El sistema validará el porcentaje de regularización, asignación presupuestaria,
monto máximo por anticipar.”

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 4.18 REGISTROS
de ingresos (devengado y percibido), y de egresos (compromiso, devengado y pagado),
apoyados en un adecuado sistema, sea este manual o computarizado, de tal manera
que permita proporcionar información para la toma de decisiones.”
Causa
De acuerdo a lo que establece el Manual de Fideicomisos para autorizar nuevos

anticipos la unidad ejecutora puede dejar de liquidar un 25% del último anticipo recibido
equivalente a Q149,905,027.75 de Q599,620,111.00, recibido en el mes de marzo de
2011 según resolución 002-2011; sin embargo el fideicomiso al 31 de diciembre de
2011 dejo de regularizar Q260,672,177.12 y durante el ejercicio 2012 se encontraba
pendiente de regularizar Q150,517,684.88 lo que imposibilitó que el Ministerio de
Finanzas Públicas autorizara nuevos anticipos.
Efecto
No se utilizó el fideicomiso para los fines y objetivos de su constitución. Recomendación

Que el Director Ejecutivo de la Unidad Ejecutora del Fondo Vial, exija al Área Financiera
que cumpla con lo establecido en el Manual para la Administración de Fondos Públicos
en Fideicomiso aprobado por el Acuerdo Ministerial 25-2010, para la autorización de
anticipos.
Según las respuestas presentadas por los ex funcionarios y el funcionario, se concluye

que derivado a situaciones mencionadas con respecto a la falta de regularización de los
anticipos recibidos, es importante indicar que a la fecha se han regularizado, sin
embargo, aún persiste un porcentaje pendiente de regularizar para llegar al 100% de los
anticipos, por lo que se confirma el presente hallazgo.

para el Director, señor: Rodrigo Estuardo Díaz Arriola, por el período del 19 de enero de
2012 al 31 de diciembre de 2012 y para el Subdirector Administrativo Financiero, Señor:
Rolando Eligio Santizo Tajiboy, por el período del 01 de marzo de 2012 al 31 de marzo
de 2012, por Q80,000.00, para cada uno.
SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se verificó el cumplimiento e implementación de las recomendaciones de la auditoría

correspondiente al ejercicio fiscal 2012, estableciendo que las mismas, fueron atendidas
parcialmente. Las que no se cumplieron fueron: Expedientes no actualizados y
Operaciones pendientes de regularizar.
Hallazgo No.1
Libros no autorizados
Condición
Se determinó que el fondo de Caja Chica para el uso y manejo de Combustible y

Gastos Administrativos, se liquida en formatos de hojas movibles no autorizados por la
Contraloría General de cuentas.
Criterio
El Acuerdo número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, normas

Generales de Control Interno Gubernamental, Establece la norma 1.6 Tipos de
Controles, que indica: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
relacionan con los sistemas administrativos y financieros”. 2. NORMAS APLICABLES A
LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN GENERAL 2.7 CONTROL Y USO DE
FORMULARIOS NUMERADOS: Cada ente público debe aplicar procedimientos
internos o regulados por los entes rectores de los sistemas para el control y uso de
formularios numerados, independientemente del medio que se utilice para su
producción, sea por imprenta o por medios informáticos. Causa Se efectuaron registros
y operaciones en formatos no autorizados por la Contraloría General de Cuentas. Efecto
Los registros de las operaciones en formatos no autorizados por la Contraloría General
de Cuentas, se consideran registros informales y se corre el riesgo de sustitución de
hojas a fin de modificar su contenido.
Recomendación
El Director Administrativo, debe girar instrucciones a donde corresponda antes de iniciar

nuevos controles y registros, a efecto de que se cumpla con los aspectos legales de
habilitación y autorización de los libros del fondo de Caja Chica para el uso y manejo de
Combustible y Gastos Administrativos, en la Contraloría General de Cuentas.1. 2. 3.
Se confirma el presente hallazgo en vista que al momento de la intervención de

auditoría, ya se habían efectuado registros y liquidación de caja chica, en formatos no
autorizados por la Contraloría General de Cuentas. Además, la Dirección Financiera con
el visto bueno de la Dirección Ejecutiva, aprobaron la creación Manual de Liquidación
de los Gastos de Combustible el 23 de marzo de 2010 y se delega a la Administración
Administrativa, para que realice el control indicado y la solicitud de los formatos de
control y manejo de los fondos de la caja chica.

para el Lic. Denis Everardo Tecum Maldonado, Director Administrativo, por Q2,000.00.
Hallazgo No.2
Atraso en el registro de bienes de almacén
Condición
Al examinar el área de Almacén, se estableció que no existe un adecuado control y

registro de los bienes, determinándose que las constancias de Ingreso a Almacén, se
encuentran atrasados por más de cuatro meses.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental de la contraloría General de

Cuentas, 1, NORMAS DE APLICACIÓN GENERAL, 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO, Indica: Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio.
La norma 2. NORMAS APLICABLES A LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN

GENERAL, 2.2 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LAS ENTIDADES, DELEGACIÓN DE
AUTORIDAD Indica: En función de los objetivos y la naturaleza de sus actividades, la
máxima autoridad delegará la autoridad en los distintos niveles de mando, de manera
que cada ejecutivo asuma la responsabilidad en el campo de su competencia para que
puedan tomar decisiones en los procesos de operación y cumplir las funciones que les
sean asignadas. En el Manual de organización y funciones del Fondo de Desarrollo
Indígena Guatemalteco -FODIGUA-, se detallan entre otras las siguientes funciones del
jefe de almacén: a)Llevar un control diario de lo que solicitan y lo que se tiene en
almacén, b)Llevar un control de lo queentra, sale y queda en almacén, c)Ingresar los
datos de las facturas, de conformidad a lo que se compra, d)Cumplir con las normas y
procesos de acuerdo a las normas de control interno de la Contraloría General de
Cuentas.
Causa
Falta de control en la elaboración de formas y obtención de registros y controles finales

en los bienes de almacén.
Efecto
El no tener un adecuado control sobre el registro de los bienes de almacén, los

programas y equipo adecuados, provoca atrasos indebidos en los controles y registros
de los bienes en el almacén, además que en cualquier revisión no se tienen datos
concretos y oportunos.
Recomendación
Se recomienda al Director Financiero y al encargado de Almacén, que se agilicen las
operaciones y registros de los bienes de almacén, con el propósito de obtener
resultados acordes a la realidad y poder emitir un reporte fidedigno, con el propósito de
asegurar que los resultados de la información esté registrada adecuadamente.
Se confirma el presente hallazgo, en vista que aún no se tienen al día los controles y
registros de los bienes de almacén y no se tienen los resultados finales, para lograr una
información veraz y oportuna.

para el Lic. Rolando Antonio Pernillo Sin, Director Financiero y al señor Rudy Daniel
Martínez Escobar, encargado de Almacén, por Q2,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.3
Condición
Al 31 de diciembre de 2012, se efectuó la integración de los intereses generados con

fondos del fideicomiso por un monto de Q608,660.67 no obstante lo indicado, no se
encuentran registrados en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN-WEB).
Criterio
El Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado,
para el Ejercicio Fiscal 2012, Artículo 32 Inciso g) sobre Fideicomisos constituidos con
recursos del Estado, indica que las Entidades de la Administración Central,
Descentralizadas y Autónomas, que administren y ejecuten fideicomisos deberán:
Trasladar mensualmente a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas,
dentro de los primeros quince (15) días del mes siguiente las notas de crédito, depósitos
o certificación contable del fiduciario relacionadas con la generación de intereses y otros
productos recibidos en el ejercicio vigente, así como recuperación de cartera crediticia,
para los respectivos registros del Comprobante Único de Registro (CUR) de ingresos en
el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN). Si los intereses y otros productos
recibidos corresponden a ejercicios anteriores, deberán remitir les notas de crédito,
depósitos o certificación contable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad del Estado
para el registro del Comprobante Único, de Registro (CUR) contable correspondiente.
Acuerdo Ministerial 25-2010 “A” del Ministerio de Finanzas Públicas, Manual para la
Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso. B. Procedimiento para el registro
presupuestario de los fondos públicos en fideicomiso. Dependencia Responsable. 4.
Fideicomitente o Unidad Ejecutora. H) Remite oficio y boleta de depósito o notas de
crédito a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, para solicitar la
elaboración y aprobación de los CUR’s de ingresospresupuestarios por el valor de las
amortizaciones de los préstamos recuperados en el mes, así como las notas de crédito
o depósitos o fotocopia certificada de las mismas por intereses y otros productos
generados por el fideicomiso.
Causa
Incumplimiento al inciso g) del Decreto 33-2011, Ley del Presupuesto General de

Ingresos y Egresos del Estado, para el Ejercicio Fiscal 2012.
Efecto
Limitaciones para el análisis y fiscalización de los intereses generados con fondos del
fideicomiso en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN-WEB).
Recomendación
La administración financiera del FODIGUA, debe trasladar mensualmente a la Dirección

de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, la información que debe ser
incluida en el SICOIN-WEB, con el propósito de cumplir con las normativas legales.
Este fideicomiso ha requerido de manera telefónica y verbal al banco fiduciario la

emisión de las respectivas notas de crédito y debito para el respectivo registro, pero el
fiduciario ha hecho caso omiso, dicha acción nos impide tener los documentos de
soporte para el registro contable de los intereses. En algunas ocasiones se nos ha
comentado de parte del fiduciario que el sistema o software que operan no permite
realizar o imprimir dicho documento.
Se confirma el presente hallazgo, debido a que la Dirección Financiera de FODIGUA no

ha cumplido con el Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado, para el Ejercicio Fiscal 2012, por no incluir los intereses generados
con fondos del fideicomiso dentro del Sistema SICOIN-WEB.

para el Lic. Rolando Antonio Pernillo Sin, Director Financiero, por Q2,000.00.
Hallazgo No.4
Condición
El Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUA-, no remitió mensualmente

los Estados Financieros, a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas
Públicas, al Congreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas.
Criterio
El Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del estado
para el Ejercicio Fiscal 2012, artículo 32. establece: “Las Entidades de la Administración
deberán: (…) b) Remitir mensualmente los estados financieros a la Dirección de
Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la República y a la
Contraloría General de Cuentas, por medios informáticos u otro que establezcan las
Entidades, dependencias o el organismo receptor de la información, dentro de los
primeros quince (15) días del mes siguiente”.
Causa
Falta de seguimiento a los preceptos del Decreto 33-2011 Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del estado para el Ejercicio Fiscal 2012.
Efecto
Las entidades rectoras y de fiscalización no se informan oportunamente de la situación

financiera del fideicomiso.
Recomendación
La Dirección Financiera en conjunto con la Dirección Ejecutiva de FODIGUA, deben

ejercer constante presión sobre el Fiduciario, con el objeto que éste cumpla a cabalidad
con las obligaciones ya establecidas, al presentar mensualmente y en el tiempo
requerido, los Estados Financieros del fideicomiso, para que posteriormente la Dirección
Ejecutiva los remita a donde corresponda.
Se confirma el presente hallazgo, debido a que la Dirección Financiera, no ha exigido al

Fiduciario que cumpla con los términos establecidos en ley, con el propósito que haga
entrega oportuna de los Estados Financieros, para que los mismos sean enviados a las
entidades rectoras y fiscalizadoras en los tiempos establecidos.

para el Lic. Rolando Antonio Pernillo Sin, Director Financiero, por Q2,000.00.
Hallazgo No.5
Condición
Al verificar los expedientes de los proyectos que se realizaron durante el año 2012, se
determinó que se incumplió con la presentación de las fianzas de Conservación de Obra
y de Saldos Deudores, en el proyecto denominado “Dotación de Equipo de Insumos
para Tejeduría Varias Comunidades a Nivel Nacional”, como requisito previo para la
recepción de la obra.
Criterio
Decreto número 57-92 Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 67. De Conservación
de Obra o de Calidad o de Funcionamiento. El contratista responderá por la
conservación de la obra, mediante depósito en efectivo, fianza, hipoteca o prenda, a su
elección, que cubra el valor de las reparaciones de las fallas y desperfectos que le sean
imputables y que aparecieren durante el tiempo de responsabilidad de dieciocho (18)
meses contados a partir de la fecha de recepción de la obra. Tratándose de bienes y
suministros, deberá otorgarse garantía de calidad y/o funcionamiento, cuando proceda.
La garantía deconservación de obra, o de calidad y/o funcionamiento, deberá otorgarse
por el equivalente al quince por ciento (15%) del valor original del contrato, como
requisito previo para la recepción de la obra, bien o suministro. El vencimiento del
tiempo de responsabilidad previsto en el párrafo anterior, no exime al contratista de las
responsabilidades por destrucción o deterioro de la obra debido a dolo o culpa de su
parte, por el plazo de cinco (5) años, a partir de la recepción definitiva de la obra.
Artículo 68. De Saldos Deudores. Para garantizar el pago de saldos deudores que
pudieran resultar a favor del Estado, de la entidad correspondiente o de terceros en la
liquidación, el contratista deberá prestar fianza, depósito en efectivo, constituir hipoteca
o prenda, a su elección, por el cinco por ciento (5%) del valor original del contrato. Esta
garantía deberá otorgarse simultáneamente con la de conservación de obra como
requisito previo para la recepción de la obra, bien o suministro. Aprobada la liquidación,
si no hubiere saldos deudores, se cancelará esta garantía.
Contrato administrativo número 04-2012, Cláusula Sexta: Garantías o Seguros: Literal

c) CONSERVACIÓN DE OBRA O DE CALIDAD O DE FUNCIONAMIENTO: “El
contratista responderá por la conservación de la obra, mediante depósito en efectivo,
fianza, hipoteca o prenda, a su elección, que cubra el valor de las reparaciones de las
fallas o desperfectos que le sean imputables y que aparecieren durante el tiempo de
responsabilidad de dieciocho meses…”; d) de SALDOS DEUDORES “… Esta garantía
debe otorgarse simultáneamente con la de Conservación de Obra como requisito previo
para la recepción de la obra…”.
Causa
No se completaron los documentos que rigen dentro del contrato.
Efecto
El incumplimiento de emisión de las fianzas de Conservación de Obra y de Saldos

Deudores, que deben ser incluidos dentro de los documentos que forman parte del
proyecto denominado “Dotación de Equipo de Insumos para Tejeduría Varias
Comunidades a Nivel Nacional”, denota deficiencia en los procesos que lleva a cabo la
institución.
Recomendación
El Director Administrativo conjuntamente con la encargada de Compras, debenrevisar

detenidamente los documentos que forman parte de los expedientes que se conforman
en cada una de las adquisiciones, con el propósito de verificar que los mismos llenen
los requisitos mínimos que deben contener.
Se confirma el presente hallazgo, en vista que las fianzas de Conservación de Obra y

de Saldos Deudores “Dotación de Equipo de Insumos para Tejeduría Varias
Comunidades a Nivel Nacional” fueron presentadas en forma extemporánea, ya que se
emitieron con fechas 19 y 20 de marzo de 2013 respectivamente, el contrato de
adquisición del proyecto mencionado fue suscrito el 13 de julio de 2012 y el Acta de
recepción es de fecha 2 de agosto de 2012.

para el Lic. Denis Everardo Tecum Maldonado, Director Administrativo y la señorita Ana
Patricia Chávez Telón, Jefe de Compras, por Q2,000.00 para cada uno.
Área Financiera Se verificó el cumplimiento y seguimiento de las recomendaciones de la

auditoría correspondiente al ejercicio fiscal 2011, estableciendo que las mismas, fueron
atendidas parcialmente, por lo que las no atendidas se incluyen en el presente informe.
Hallazgo No.1
Concesión de prórrogas de plazo de contratos sin justificación
Condición
Derivado del examen de expedientes de soluciones habitacionales, se determinó que

los proyectos identificados con los códigos 7267, 5441, 1921, 2717, 6690, 7409, 4527,
7232 y 6705; no han sido desarrollados en el plazo convenido dentro de los contratos
de obra a precio fijo y tiempo determinado, estableciéndose que se ampliaron plazos de
los proyectos sin la justificación por escrito que exige el contrato al desarrollador del
proyecto, ni los documentos que acrediten la justificación de la prórroga por caso fortuito
o de fuerza mayor.
Criterio
Contratos de obra a precio fijo y tiempo determinado. Cláusula del Plazo Contractual.
Los plazos establecidos para el inicio y fin de las obras contratadas podrán ser
ampliados o modificados por mutuo consentimiento de las partes o por razones de caso
fortuito o fuerza mayor, en cuyo caso el Constructor deberá notificar y justificar la razón
del atraso a FOGUAVI, notificándole también a los beneficiarios. El constructor deberá
notificar por escrito al FOGUAVI, por lo menos con quince días calendario de
anticipación al vencimiento del plazo originalmente fijado, señalando concretamente el
tiempo que solicita como prórroga; FOGUAVI con base en la documentación que se le
presente y el informe de la supervisión correspondiente, resolverá aceptando o negando
la ampliación o modificación solicitada.
Causa
Discrecionalidad en la autorización de prórrogas de plazo, por parte de la Dirección

Ejecutiva del FOGUAVI.
Efecto
Esto origina que no se cumplan con las metas y objetivos de beneficiar a las familias en
situación de pobreza y extrema pobreza en un plazo adecuado.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe elaborar oportunamentelistado de
proyectos que soliciten prórroga de plazo para la ejecución de proyectos,
proporcionando la justificación que requiere el contrato de obra a precio fijo y tiempo
determinado; haciéndolo de conocimiento de la Junta Directiva del Fondo para la
Vivienda para aprobación.
Después de analizar los comentarios de los responsables y analizar la documentación

presentada de descargo, se procede a confirmar el presente hallazgo, ya que los
proyectos presentan excesivas autorizaciones de prórroga de plazo sin que haya sido
determinado el caso fortuito o de fuerza mayor, sino por lafalta de pago por parte del
FOGUAVI a las desarrolladoras lo cual implica que los proyectos no son atendidos
adecuadamente autorizando prórrogas a discreción de la Dirección Ejecutiva.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández y Coordinador del Área
Técnica Sergio Enrique Véliz Rizzo por un monto de Q20,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.2
Aplicación incorrecta de renglón presupuestario
Condición
En el proceso de la revisión al Estado de Resultados del Fideicomiso Fidesubsidio

Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala por el período del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2012; erogando un gasto total por Q7,457,902.20 cargados al Fideicomiso,
por honorarios de servicios según se detalla a continuación: Por subsidios Q612,818.26;
por revisión de expedientes Q248,400.00; por supervisiones Q3,345,630.97; por
estudios socioeconómicos Q1,253,754.70; por cambio de montos Q26,050.00; por
monitoreo Q1,189,264.40; por promotor social Q202,000.00; por monitor de proyectos
específicos Q231,000.00; por servicios técnicos Q248,983.87; por servicios
profesionales Q16,000.00; por Sub coordinador técnico Q84,000.00; dichos pagos se
efectuaron afectando el renglón presupuestario número 511 “Transferencia a personas
y unidades familiares”; estos pagos por “Servicios Personales, Técnicos y
Profesionales”, siendo lo correcto, afectar un renglón presupuestario de servicios
personales para la prestación de estos servicios.
Criterio
El Acuerdo Ministerial número 215-2004, aprobación del “Manual de Clasificaciones

Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala”, artículo 2. Para que las
Entidades de la Administración Central, Entidades Descentralizadas y Entidades
Autónomas incluyendo las Municipalidades, apliquen en el proceso presupuestario un
ordenamiento homogéneo en las finanzas públicas, deberá observarse el uso y
aplicación del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de
Guatemala, cuyos clasificadores adicionalmente forman parte del Sistema de
Contabilidad Integrada -SICOIN WEB-.
Causa
Incumplimiento de funciones del encargado de la afectación presupuestaria y falta de

supervisión del Coordinador Financiero.
Efecto
El Estado de Ejecución Presupuestaria, no presenta información real ni confiable y

limita la toma de decisiones.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe realizar las gestiones necesarias
para que los gastos por concepto de servicios estén cargados al fideicomiso tal y como
lo estipula la respectiva escritura, pero al renglón que corresponda observando y su
cumpliendo con el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de
Guatemala.
Se confirma el presente hallazgo, en tanto que los comentarios de los responsables

confirman la deficiencia sin desvanecer la condición planteada; debiendo adoptar la
recomendación de establecerle al fideicomiso su propiaestructura programática dentro
del Sistema de Contabilidad Integrada con el propósito que los gastos por honorarios
sean contabilizados en el renglón que le corresponde.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández y Coordinador
Financiero y Administrativo José Luis Salinas González y Elena Corina Castillo
Fernandez por la cantidad de Q10,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.3
Patrimonio fideicometido disminuido sin su debida formalización
Condición
De acuerdo con lo indicado en acta No. 13-2012 de fecha quince de mayo de 2012, y
derivado de un proceso legal en el Ministerio Público; empresas desarrolladoras de
proyectos de soluciones habitacionales reintegraron fondos, por valor de
Q6,419,500.00, correspondiente a Corporación San Lucas, S.A. por Q1,175,000.00
según boleta de depósito No. 0069639, Desarrollo Jalapa, S.A. por Q257,000.00 según
boleta No. 0069641 y Soluciones Habitacionales de Oriente, S.A. por Q4,987,500.00,
según boleta No. 0069640. Dichos fondos fueron ingresados al Fondo Común a través
del Banco de Guatemala, no obstante los mismos pertenecen al Patrimonio
Fideicometido, en consecuencia dicha decisión disminuye el patrimonio, sin haberlo
hecho constar en escritura pública, así mismo se dejó de atender a personas que tienen
la necesidad de las soluciones habitacionales, incumpliendo con el objetivo del
fideicomiso.
Criterio
La Escritura No. 59 de fecha 27 de octubre de 1998. Contrato de Fideicomiso. Cláusula

Décima Cuarta. Otras Condiciones, indica: b) Los otorgantes se obligan a suscribir
cualquier contrato que sea necesario para ampliar, modificar o aclarar la presente
constitución del fideicomiso.
Causa
No se reintegraron los fondos al fideicomiso.
Efecto
Con el patrimonio fideicometido devuelto al fondo común se dejó de cumplir con el

objetivo del fideicomiso, dejando de atender con esos fondos a personas que
necesiten soluciones habitacionales; así mismo se disminuyó el patrimonio
fideicometido sin registrarlo en escritura pública.
Recomendación
Al Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, que se escriture la disminución del
patrimonio fideicometido que fue devuelto al fondo común. Así mismo, tomar en cuenta
en futuros convenios que haga el Fondo Para la Vivienda con desarrolladoras que no
cumplen con el contrato, el capital sea devuelto al patrimonio fideicometido con el objeto
de cumplir con la entrega de soluciones habitacionales a personas que lo necesiten.
Se confirma el presente hallazgo, ya que no obstante que los fondos fueron

desembolsados en periodos anteriores corresponden a subsidios pagados,
incrementando ese saldo en los Estados Financieros, sin que al momento de
devolverlos fuera directamente al Fideicomiso; de igual manera en la auditoria de
examen especial se elaboró carta a la gerencia con el propósito que los fondos
ingresados al fondo común fueran devueltos al fideicomiso lo cual no fue elaborado en
el período 2012, la solicitud de la devolución de los fondos al fideicomiso debe hacerse
o formalizar la disminución de dichos fondos al capital fideicometido.
el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández por un monto de
Q20,000.00.
Hallazgo No.4
Condición
En la revisión a los Comprobantes Únicos de Registro –CUR´S- de Ingresos según

reporte generado en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN- del Fondo
Guatemalteco para la Vivienda –FOGUAVI- se determinó que los intereses que se
generan por los fondos fideicometidos depositados en la cuenta de depósitos
Monetarios número 02-001-000607-3 por un monto de Q405,859.98 al 31 de diciembre
de 2012, según el Estado de Resultados del Fidesubsidio Crédito Hipotecario Nacional
de Guatemala; no son registrados como ingresos dentro del referido sistema de
contabilidad.
Criterio
Decreto 33-2011 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de

Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012. Artículo 32. Inciso g)
Trasladar mensualmente a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas,
dentro de los primeros quince (15) días del mes siguiente las notas de crédito, depósitos
o certificación contable del fiduciario relacionadas con la generación de intereses y otros
productos recibidos en el ejercicio vigente, así como recuperación de cartera crediticia,
para los respectivos registros del Comprobante Único de Registro (CUR) de ingresos en
el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN). Si los intereses y otros productos
recibidos corresponden a ejercicios anteriores, deberán remitir las notas de crédito,
depósitos o certificacióncontable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad del Estado
para el registro del Comprobante Único de Registro (CUR) contable correspondiente.
Causa
Incumplimiento a la normativa que rige los fideicomisos.
Efecto
Que los intereses generados no formen parte de los ingresos del fideicomiso
contablemente en el SICOIN.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe girar instrucciones al

Coordinador Financiero Administrativo para que efectúe las gestiones necesarias para
que se registren los intereses que genera la cuenta de depósitos donde se encuentran
los fondos fideicometido del fideicomiso, tal y como lo estipula la normativa vigente.
Se confirma el presente hallazgo, ya que no se cumplió con la contabilización de los

intereses generados en la cuenta del fideicomiso en el Sistema de Contabilidad
Integrada, como lo establece la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado para el ejercicio 2012.

para el Coordinador Financiero y Administrativo José Luis Salinas González y Elena
Corina Castillo Fernández por un monto de Q10,000.00, para cada uno.
Hallazgo No.5
Incumplimiento al objetivo del fideicomiso

Condición
El Fideicomiso de Administración del Subsidio Crédito Hipotecario Nacional de

Guatemala, tuvo una asignación presupuestaria inicial de Q425,869,354.00 por el
período 2012, para otorgamiento de subsidios de soluciones habitacionales; se efectuó
modificación presupuestaria reduciendo el presupuesto por Q200,000,000.00 con fuente
de financiamiento 21 Ingresos Tributarios IVA paz, solicitado en oficio número DVFA-
303-07-2012/RM-dp, firmado por el Viceministro de Comunicaciones, Infraestructura y
Vivienda; los fondos serían para financiar a otras entidades del Ministerio de
Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda. La modificación se autorizó en Acuerdo
Ministerial número 348 de fecha 19 de julio de 2012, emitido por el Ministerio de
Finanzas Públicas. De igual manera el Viceministro indica en el referido oficio que el
espacio presupuestario seria de carácter temporal y devuelto al Fondo Guatemalteco
para la Vivienda en el mes de septiembre de 2012; dicha devolución no fue efectuada
en su totalidad, únicamente devolución por Q50,000,000.00, además según reporte del
SICOIN se efectuó otra modificación reduciendo el presupuesto por Q3,130,000.00,
quedando un presupuesto vigente de Q272,739,354.00, y de éste un saldo pendiente
por ejecutar de Q21,814,884.83. Las metas físicas establecidas en el Plan Operativo
Anual para el año 2012 el pago de deuda contractual por Q213,118,095.00. Al efectuar
el análisis al referido Plan Operativo Anual, comparándolo con el presupuesto vigente
por Q272,739,354.00 menos la deuda contractual referida, y el saldo pendiente de
ejecutar por Q21,814,884.83; queda un monto de Q37,806,374.17, para el otorgamiento
de subsidios nuevos durante el año 2012, lo cual evidencia el incumplimiento a las
metas establecidas en el referido plan y el incumplimiento a los objetivos del
Fideicomiso, ya que la modificación presupuestaria afectó considerablemente la
disponibilidad financiera del Fideicomiso para llegar a la meta de otorgamiento de
subsidios así como pago de deuda contractual, no obstante haber tenido el espacio
presupuestario inicial adecuado para el cumplimiento de los objetivos del fideicomiso
que es otorgar subsidios para soluciones habitacionales.
Criterio
Decreto número 120-96, Ley de Vivienda y Asentamientos Humanos, modificado por el

Decreto 74-97 del Congreso de la República. Artículo 1. Del objeto de la ley. Indica: “La
presente ley tiene por objeto, apoyar, fortalecer, fomentar y regular, las acciones del
Estado y los habitantes de la República, con el fin de desarrollar el sector vivienda y
asentamientos humanos….”
Causa
El préstamo del techo presupuestario no fue conocido y aprobado por Junta Directiva;
de igual forma no se efectuaron las gestiones necesarias para su devolución.
Efecto
No se cumple con las metas establecidas en el Plan Operativo Anual.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe hacer de conocimiento de la

Junta Directiva del Fondo para la Vivienda, las modificaciones presupuestarias que
disminuyan el presupuesto y obtener la aprobación de la misma para las referidas
transacciones.
Los responsables del Fideicomiso “FIDESUBSIDIO CHN” en oficio sin número de fecha
26 de abril de 2013 exponen: “El artículo 32 del Decreto número 101-97,
“Modificaciones Presupuestarias”, refiere que las modificaciones presupuestarias que
resulten necesarias pueden ocurrir dentro de una misma Institución, estableciendo el
procedimiento de mérito, el cual se cumplió completamente por parte de la
administración. (Anexo 11).Contraloria General de Cuentas 51 Sistema de Auditoría
Gubernamental (SAG) Fideicomiso de Administración del Subsidio, FIDESUBSIDIO
CRÉDITO HIPOTECARIO NACIONAL DE GUATEMALA Auditoría al Fideicomiso
Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Por todo lo anteriormente
indicado se solicita el desvanecimiento del presente hallazgo, dado que se cumplió con
todos las regulaciones legales que permiten efectuar modificaciones presupuestarias.”
De igual manera, el Ex Coordinador Financiero-Administrativo en oficio de fecha 26 de
abril de 2013, expone: “Adicional a lo manifestado por la administración, debo
manifestar que la referida transferencia no fue firmada por el suscrito.”
Se confirma el presente hallazgo, debido a que no desvanece la condición planteada,

ya que no se cumplió con las metas establecidas dentro del Plan Operativo Anual, así
mismo se debieron tomar acciones para la efectiva devolución del techo presupuestario
dado en préstamo para lograr las metas establecidas.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández, por un monto de
Q40,000.00.
Hallazgo No.6
Fideicomisos vencidos no liquidados
Condición
Derivado del examen al Balance General generado por el Fiduciario El Crédito

Hipotecario Nacional de Guatemala, con relación a las transferencias realizadas a otros
fiduciarios por un total de Q55,886,672.87, se solicitaron los contratos de Fideicomisos
que avalan las referidas transferencias, determinando que los mismos se encuentran
vencidos sin que hayan sido liquidados al 31 de diciembre de 2012.
Criterio
Cláusula Séptima del Contrato de Fideicomiso. Plazo. Indica: “El plazo del presente
fideicomiso es de cinco (5) años, contados a partir de la fecha de la suscripción de este
contrato, el que puede prorrogarse de común acuerdo por las partes y que deberá
constar para su validez en escritura pública.” Clausula Décima Segunda del Contrato de
Fideicomiso. Extinción del Fideicomiso. Indica:Contraloria General de Cuentas 52
Auditoría al Fideicomiso Período DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 “El
presente fideicomiso se extinguirá por las causas prescritas en el Código de Comercio
y, especialmente por revocación del fideicomitente, por el cumplimiento del plazo…”.
Causa
Falta de seguimiento a las cláusulas contractuales de plazo y extinción del fideicomiso.
Efecto
Se refleja dentro del Balance General generado por el fiduciario, las transferencias
derivadas de los contratos de fideicomiso, los cuales deben ser liquidados y trasladados
a la cuenta subsidios pagados.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe instruir al Encargado de

Fideicomisos en Liquidación, que efectúe las diligencias necesarias y oportunas a
efecto que los contratos de fideicomisos que se encuentran en la cuenta “Transferencia
a otros Fiduciarios” sean liquidados y trasladado a la cuenta “Subsidios pagados” y
verificar que se hayan alcanzado los objetivos para los cuales fueron creados.
Después de analizar los comentarios de los responsables y la documentación

presentada, los mismos no desvanecen la condición planteada; ya que los fideicomisos
se encuentran vencidos dejando considerable tiempo sin efectuar la liquidación de los
contratos.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández, porun monto de
Q20,000.00.
Hallazgo No.7
Falta de informes de auditoría externa
Condición
Durante la auditoría practicada al Fideicomiso “Fidesubsidio Crédito Hipotecario

Nacional de Guatemala”, mediante oficio CGC-DAF-FIDESUBSIDIO-OF-28-2013 de
fecha 7 de marzo de 2013, se solicitaron copias de informes de auditoría externa
realizadas al fideicomiso por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2012, sin proporcionar informe alguno; determinando que el Fondo Guatemalteco
para la Vivienda no contrató auditoría externa para efectuar auditoría.
Criterio
Decreto 33-2011 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de

Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2012. Artículo 32. Inciso d) indica:
“Realizar auditorías externas de los fideicomisos con cargo a los productos o patrimonio
de los mismos, debiendo remitir copia del informe respectivo a la Contraloría General de
Cuentas y a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, durante el
primer trimestre del siguiente año”.
Causa
Incumplimiento al Decreto 33-2011 del Congreso de la República, en la realización de

las auditorías externas al fideicomiso.
Efecto
No se obtienen recomendaciones para la eficiente y eficaz ejecución de los fondos

fideicometidos, así como para mejorar los controles internos, administrativos y
financieros del fideicomiso.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo para la Vivienda, debe girar instrucciones a donde
corresponda a efecto que se contrate una firma de auditoría externa, con el propósito de
cumplir con la normativa y que dentro del informe se planteen las recomendaciones
pertinentes para mejorar la ejecución de los fondos fideicometidos, de la misma forma,
mejorar los controles respectivos.
Se confirma el presente hallazgo en consecuencia que dentro de los comentarios de los

responsables confirman la deficiencia, debiendo presupuestar anualmente las auditorías
externas a realizarse.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández por un monto de
Q20,000.00.
Hallazgo No.8
Deudas no registradas
Condición
Derivado de la revisión que se realizó a los Estados Financieros proporcionados por el

Fiduciario El Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala y la información proporcionada
por empleados y funcionarios del Fondo Guatemalteco para la Vivienda –FOGUAVI-, al
31 de diciembre de 2012, se determinó que no reporta saldo de la deuda real
consistente en todos los proyectos que presentan un avance físico mayor al avance
financiero y deuda contractual integrada por los saldos pendientes de ejecutar de
acuerdo al valor del contrato.
Criterio
Decreto 2-70 Código de Comercio de Guatemala, artículo 374, indica que: debe
establecerse la situación financiera de una empresa, a través del balance generaly
estado de pérdidas y ganancias, añadiéndose el artículo 379, que establece: el balance
general debe expresar con veracidad y en forma razonable, la situación financiera y los
resultados de operación.
Causa
Falta de registros e información contable por parte del fiduciario, que reflejen la
situación financiera real del fideicomiso.
Efecto
No permite determinar la razonabilidad de los estados financieros y las operaciones

pendientes de ejecutar por medio del fideicomiso.
Recomendación
La Junta Directiva del Fondo para la Vivienda debe instruir al Director Ejecutivo del
Fondo para la Vivienda, con el objeto de realizar las gestiones necesarias para que el
Fiduciario registre debidamente en los Estados Financieros los Ingresos, Egresos,
Derechos y Obligaciones que recibe, invierte y egresa del fideicomiso.
Se confirma el hallazgo, toda vez que las pruebas de descargo presentadas por la
administración no desvanecen el presente hallazgo, ya que el Balance General no
refleja el saldo de la deuda por concepto de subsidios pendientes de pago a
desarrolladores que ya han superado avance físico un porcentaje mayor al avance
financiero, mismo reportado por las autoridades administrativas al 31 de diciembre de
2012 es de Q40,004,644.

para el Director Ejecutivo Federico Guillermo Moreno Hernández y Coordinador
Financiero y Administrativo José Luis Salinas González y Elena Corina Castillo
Fernández por Q10,000.00 para cada uno.Contraloria General de Cuentas 60 Sistema
de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso de Administración del Subsidio,
FIDESUBSIDIO CRÉDITO HIPOTECARIO NACIONAL DE GUATEMALA Auditoría al

correspondiente al ejercicio fiscal 2011, estableciendo que las mismas no fueron
atendidas y actualmente se encuentran en proceso de implementación, por las cuales
se presentan los hallazgos correspondientes en el presente informe.
Hallazgo No. 1
Deficiencias en publicación de eventos
Condición
Se estableció duplicidad en la publicación de eventos ya que con fecha 08 de julio de

2013 se registró por parte del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- en liquidación,
en nombre del Fideicomiso Fondo Nacional Para la Paz, la publicación sin concurso en
la página de Guatecompras el NPG E9680470 bajo la modalidad de compra directa, por
la compra de 900 cajas plásticas, por un monto de Q76,905.00; por otra parte con fecha
10 de julio de 2013 se registró a nombre del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- la
publicación sin concurso en la página de Guatecompras con el NPG E9727345 bajo la
modalidad de compra directa, la adquisición de 900 cajas plásticas, por un monto de
Q76,905.00. Adicionalmente otras duplicidades de publicación de eventos se realizaron
con fechas 08 y 09 de octubre de 2013, 25 de noviembre y 19 de diciembre de 2013,
por el arrendamiento del Edificio de las Oficinas Centrales de FONAPAZ por
Q371,939.72 y Oficinas Regionales en el Departamento de Escuintla por Q25,200.00,
respectivamente.
Criterio
El Artículo 54 del Decreto No. 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley
de Contrataciones del Estado, establece: “Las organizaciones no gubernamentales,
asociaciones, fundaciones, patronatos, cooperativas, comités, organismos regionales e
internacionales, fideicomisos y toda entidad privada o mixta nacional o extranjera que
reciba y/o administre fondos públicos, deben publicar y gestionar en GUATECOMPRAS,
las compras, contrataciones y adquisiciones que realicen, cuando superen el monto de
la compra directa establecido en esta Ley, publicando para el efecto, como mínimo, la
siguiente documentación: bases o términos de referencia, especificaciones técnicas,
criterios de evaluación, preguntas, respuestas, listado de oferentes, actas de
adjudicación y contratos. Asimismo, deben utilizar procedimientos de adquisición
competitivos y evaluar las ofertas con criterios imparciales y públicos”.
En Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.4 Funcionamiento de los
sistemas, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada
entidadContraloría General de Cuentas 45 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
FIDEICOMISO DEL FONDO NACIONAL PARA LA PAZ Auditoría al Fideicomiso
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 pública, emitir los reglamentos o
normas específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos, de
financieros.
cada operación para facilitar su análisis”. El numeral 2.7 Control y uso de formularios
imprenta o por medios informáticos. El numeral 5.8 Análisis de la información
procesada, establece: “Las unidades especializadas de cada ente público son las
Causa
Uso inadecuado del sistema de GUATECOMPRAS.
Efecto
Que las entidades fiscalizadoras y los Diputados que conforman comisiones de

fiscalización en el Congreso de la República cuestionen la transparencia de los datos
contenidos en el Sistema de GUATECOMPRAS.
Recomendación
Que se instruya al Departamento de compras para que se haga buen uso del sistema
de GUATECOMPRAS, evitando registros duplicados de las publicaciones y no dar lugar
a malos entendidos en el pago en compras de bienes o adquisición de servicios
Los argumentos y documentación presentada por el Ex Jefe de Auditoría Interna y el

Jefe de Compras del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, no desvanecen el
hallazgo establecido, derivado que se comprobaron las duplicidades de publicaciones
realizadas. Para el caso del evento de la compra de 900 cajas con fechas 8 y 10 de julio
de 2013. Para otros eventos como: el arrendamiento de las Oficinas Centrales el 8 y 9
de octubre, y para las Oficinas de Escuintla con fechas 25 de noviembre y 19 de
diciembre del año 2013. Lo anterior incumbe a la Auditoría Interna, puesto que debe
establecer e implementar con claridad los diferentes tipos de control, un efectivo
seguimiento de la Auditoria Interna evitaria la duplicidad de estos eventos; para el caso
del Jefe del Compras, una de sus funciones es el registro de las operaciones que
derivan de gestiones de compras que se realizan en el departamento a su cargo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales JEFE DE AUDITORIA INTERNA
CARLOS AROLDO GONZALEZ BARRERA 10,000.00 JEFE DE COMPRAS ERICK
VINICIO MOLLINEDO CASTILLO 10,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 2
Entrega extemporánea de la información solicitada
Condición
En el desarrollo de la auditoría al Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, en

liquidación y su Unidad Ejecutora de Proyectos, se tuvo la limitación de no obtener en
forma oportuna las Actas y Resoluciones solicitadas por el período del 1 de junio al 16
de septiembre de 2013 emitidas por la Comisión Liquidadora de FONAPAZ, las cuales
fueron requeridas inicialmente con fecha 20 de septiembre de 2013 y entregadas en su
totalidad hasta el día 27 de diciembre de 2013.
El Artículo No. 232 de la Constitución Política de la República de Guatemala, establece:
“La Contraloría General de Cuentas es una institución técnica descentralizada, con
funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés
hacendario de los organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y
autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga
colectas públicas. También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras
públicas y cualquier otra persona que, por delegación del Estado, invierta o administre
fondos públicos”.
El Decreto 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría

General de Cuentas, Artículo 2. Ámbito de competencia, Establece: “Corresponde a la
para la aplicación de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije".
Causa
Falta de interés en cumplir los requerimientos efectuados por la Comisión de Auditoría

de la Contraloría General de Cuentas
Efecto
Demora y limita la labor de fiscalización de la Comisión de Auditoría de la Contraloría

General de Cuentas.
Recomendación
La Comisión Liquidadora del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- en Liquidación,

debe girar instrucciones por escrito a todas las Gerencias y demás Unidades
Administrativas para que se cumpla con los requerimientos de la Comisión de Auditoría
de la Contraloría General de Cuentas, en la forma y plazos estipulados. De no atender
en un tiempo prudencial las instrucciones giradas, es procedente como autoridades
superiores, tomen las medidas drásticas en contra de los responsables.
Analizados los argumentos y documentación proporcionada por los señores miembros
de la Comisión Liquidadora y el Administrador Liquidador y Secretario Ejecutivo de
dicha Comisión, del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- en Liquidación; respecto
de que indican haber girado instrucciones que no se cumplieron, y que las personas que
no atendieron sus instrucciones son los responsables, se les informa que analizados los
mismos documentos que nos fueran presentados como respaldo para desestimar el
hallazgo, les expresamos que el tiempo transcurrido durante el cual se estuvo
solicitando a esa Comisión Liquidadora la información de las Actas y Resoluciones, fue
de más de tres (3) meses, desde el 20 de septiembre de 2013 hasta el 26 de diciembre
de 2013, como ustedes mismos hacen una secuencia cronológica de nuestras
gestiones, sin haber tomado medidas oportunas, correctivas y determinantes en contra
de las personas que incumplieron sus instrucciones; además por estos incumplimientos
se suscribió el Acta número 67-2013 de fecha 30 de diciembre de 2013, en el que se
dejó constancia del incumplimiento, razón por la cual se confirma el presente hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales ADMINISTRADOR LIQUIDADOR
HECTOR ARNOLDO VALDEZ BATZ 20,000.00 MIEMBRO DE LA COMISION
LIQUIDADORA MARIO RENE URBINA CASTRO 20,000.00 MIEMBRO DE LA
COMISION LIQUIDADORA MARIO VICENTE NARCISO COBAR 20,000.00 MIEMBRO
DE LA COMISION LIQUIDADORA STUART ROMEO VILLATORO PERDOMO
20,000.00 Total Q. 80,000.00
Hallazgo No. 3
Condición
Se estableció que el Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-, en liquidación y su

Unidad Ejecutora de Proyectos, durante el año 2013 no efectuó regularizaciones
significativas para subsanar registros, traslados presupuestarios y de construcciones en
proceso a los activos del Estado por operaciones del fideicomiso, ya que al 31 de
diciembre de 2013 asciende a un monto de Q7,019,376,573.05, lo anterior de
conformidad con la revisión a los registros del Sistema SICOIN y datos confirmados con
el Fideicomitente Ministerio de Finanzas Públicas, dicho monto lo integran los saldos de
las cuentas siguientes:No. Cuenta Descripción Saldos pendientes de Regularizar al 31-
12-2013 1 1111-04-00 Caja por Préstamos Externos 2,104.41 2 1111-05-00 Caja por
Donaciones 6,714,683.08 3 1112-03-01 Bancos Cuentas Específicas de Préstamos
390,680,798.58 4 1112-03-02 Bancos Cuentas Específicas de Donaciones 4,234,923,72
5 1131-03-03 Deudores del Estado por Fondo Rotativo 29,738.12 6 1131-06-01 Aportes
en Especie por Liquidar 64,970.59 7 1131-06-02 Cuentas por Liquidad Consumo de
Agua 4,275.71 8 1134-07-02 Fondo Rotativo de Préstamos 3,747,704.96 9 1134-07-03
Fondo Rotativo de Donaciones 294,227.61 10 1214-01-00 Fondo en Fideicomiso
362,533,065.71 11 1214-02-01 Fondos en Fideicomiso 99 clasificados 240,583,536.27
12 1232-05-00 Educación Cultura y Recreativo 336,093.90 13 1234-00-00
Construcciones en Proceso 6,010,150,450.39 T O T A L. . . . . . 7,019,376,573.05
Criterio
El Artículo 62 del Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado para el Ejercicio fiscal 2013, indica: “Responsables de los fideicomisos. Las
autoridades superiores de las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas
y Autónomas, conjuntamente con los encargados de las Unidades Ejecutoras a quienes
se les delegue la administración y ejecución del fideicomiso, serán responsables del
para que los fiduciarios cumplan con sus obligaciones. Las autoridades superiores de
las Entidades referidas son responsables de exigir el cumplimiento de los fines y
objetivos del fideicomiso, de cumplir las obligaciones establecidas en la presente Ley y
las disposiciones complementarias que se emitan, así como de la efectiva utilización de
los créditos presupuestarios que sean asignados en su presupuesto para el ejercicio
fiscal dos mil trece. Las Unidades Ejecutoras de fideicomisos que tengan saldos de
regularizar hasta el 31 de diciembre de 2011 por concepto de anticipos, productos,
intereses, rendimientos, capitalizaciones, recuperaciones de cartera, desembolsos de
préstamos y/o donaciones, recibidas, así como los gastos financiados con estas
fuentes, quedan facultadas para realizar los registros en forma contable, sin afectación
presupuestaria, a más tardar al 30 de abril de dos mil trece. Para tal efecto, las citadas
unidades ejecutoras serán las responsables de depurar, calificar y resguardar los
documentos de legítimo abono que respalden los registros efectuados. El Ministerio de
Finanzas Públicas desarrollará la herramienta informática que permita a las Unidades
Ejecutoras responsables de los fideicomisos públicos depurar directamente y bajo su
responsabilidad los saldos contables respectivos. La Contraloría General de Cuentas
fiscalizará lo concerniente a la aplicación de la presente disposición.
El Artículo 56 del Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado para el Ejercicio fiscal 2013, establece: Las unidades ejecutoras de
proyectos de las Entidades de la Administración Central, deberán remitir a la Dirección
de Contabilidad del Estado, en un período no mayor de quince (15) días hábiles
después de concluida y recibida la obra, copias de las actas de recepción de la obra y
liquidación del contrato, con su respectiva integración de pagos, indicando el valor al
que asciende el mismo, a fin de trasladar los registros de construcciones en proceso, a
los activos del Estado o cuentas de resultado respectivos. La Contraloría General de
Cuentas. (subrayado nuestro).
El Acuerdo Ministerial No. 25-2010 “A” emitido por el Ministerio de finanzas Publicas
dentro de las Normas Específicas para la Administración de Fondos Públicos en
Fideicomisos en el Numeral 8. Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso,
establece: “La ejecución real de los gastos, según la estructura y presupuesto vigente
del fideicomiso, se registrará y solicitara en la etapa de regularización en el SIGES y se
ejecución presupuestaría y contables”. El Numeral 9. Autorización de anticipos
adicionales, establece: “Para autorizar anticipos adicionales, la UDAF y/o unidad
ejecutora deberán cumplir con la regularización del 100% del penúltimo anticipo y como
mínimo el 75% del último, lo cual será previamente verificado y analizado por la UDAF
por medio de los reportes correspondiente generados en el SICOIN; El sistema validará
el porcentaje de regularización, asignación presupuestaria, monto máximo por
anticipar”.
Causa
Descontrol y/o falta de interés en cumplir con las normas presupuestarias establecidas.
Efecto
El Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN- no representa la realidad financiera del

Fideicomiso de la entidad auditada.
Recomendación
La comisión liquidadora del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ- en liquidación, y
el Administrador Liquidador, como secretario integrante de la misma, deben instruir a
quienes corresponda, reunir la documentación suficiente y competente necesaria para
desvanecer los valores de todas aquellas cuentas pendientes de liquidar, incluyendo las
de construcciones en proceso y las regularizaciones de la cuenta contable 1214; y con
esa documentación de respaldo gestionar la realización de las operaciones necesarias
para subsanar los saldos pendientes de liquidación y regularizar, de acuerdo a lo que
corresponda en cada caso. Adicionalmente Auditoría Interna debe cumplir sus funciones
en dar seguimiento a las instrucciones que por este caso, realicen las autoridades
indicadas.
Hallazgo No. 1
Provisión de cuentas por pagar sin respaldo
Condición
De acuerdo a la evaluación de las cuentas por pagar presentadas por el fiduciario,

según estados financieros el valor registrado al 31 de diciembre de 2013, es de
Q134,503,518.98, en la cual se estableció que incluye Q47,478,526.18, que
corresponde a contratos realizados con los proveedores: Corporación Atlántida, S.A. por
adquisición de Kits de herramientas de labranza por Q18,620,786.40; Servicios
Técnicos de Riego, S.A., por adquisición de materiales para invernaderos rústicos por
Q14,697,362.68; Ebis de Guatemala, S.A., por adquisición de kits de estufas
ahorradoras de leña, por Q11,353,750.00; Suministros Exclusivos, S. A., por adquisición
de agroquímicos por Q1,927,680.00; Protecciones Agrícolas y Comerciales, S.A. por
adquisición de Agroquímicos por Q878,983.10, quienes a esa fecha no habían cumplido
con la entrega de los bienes o insumos, por lo que no se considera una deuda real.
Criterio
Forma de pago según contrato: Se realizará un solo pago por lote completo entregado,
en un plazo de quince días posteriores, siempre que el contratista presente los
documentos de respaldo que evidencien fehacientemente la entrega del producto en los
lugares y plazos autorizados por la unidad ejecutora de FONADES. Requisitos según
manual de PAFFEC: La empresa proveedora cumple con sus compromisos y procede al
reclamo del pago de sus servicios ante las oficinas administrativo financieras del
FONADES, presentando los siguientes documentos: a) Fotocopia del contrato; b)
Fianza de cumplimiento del contrato; c) Acta final de recepción por departamento,
emitida a la empresa en el lugar de entrega, en donde comparecen las personas
designadas para el efecto de FONADES y un representante del contratista; d) Copias
de las notas de envío de los insumos, materiales, herramientas y/o equipos entregados
por parte del contratista con firma y sello de recibido conforme; e) Factura debidamente
autorizada por la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-. En el caso del
registro de Cuentas por Pagar, el Fiduciario Banco -CHN- tienen sus propios criterios y
nomenclatura contable que aplican al fideicomiso. En el caso específico de laaplicación
de la provisión mencionada, es eminentemente de registro en sus cuentas. Sobre la
base de contratos suscritos con proveedores por ellos mismos, en los cuales se
adquiere un compromiso de pago a realizar al cumplir con las condiciones específicas
en dicho cuerpo legal.
Causa
Se registraron cuentas por pagar de bienes o servicios no recibidos al 31 de diciembre
de 2013.
Efecto
El valor de las cuentas por pagar reflejado en estados financieros al 31 de diciembre de

2013, no presenta una situación real de las operaciones del fideicomiso a esa fecha.
Recomendación
Que se ajuste las provisiones efectuadas de las cuentas registradas por las cuales no
existe una obligación de realizar el pago por parte del fideicomiso al 31 de diciembre de
2013.

Se confirma el hallazgo, ya que al 31 de diciembre de 2013, dichas provisiones

corresponden a contratos con proveedores de servicios, que si bien se consideran una
obligación contractual, no existía una obligación de pago real ya que los proveedores no
habían cumplido con entregas del bien o servicio, en consecuencia, no existía ninguna
obligación de pago de parte del FONADES a efecto de considerarse como gasto del
periodo auditado. En relación al Certificado de Disponibilidad Presupuestaria, solo
puede ser exigido por proveedor en el periodo 2013, solo cuando haya cumplido con su
obligación. El contrato es un documento legal que establece las obligaciones de ambas
partes, y para el presente caso se estableció que de parte de los proveedores
señalados en este hallazgo no cumplieron con la obligación de entregar los bienes y/o
servicios contratados, por lo que no procede registrarlos al 31 de diciembre de 2013.
OSORIO OVALLE 10,000.00 GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO MARIO
ROBERTO ORTIZ GONZALEZ 10,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 2
Falta de presentación de información requerida
Condición
Se solicitaron tarjetas de control de ingresos y egresos de almacén autorizado por

Contraloría General de Cuentas, de la referida información no se recibió las tarjetas de
los productos denominados materiales para macrotuneles, materiales para invernaderos
rústicos y materiales para microriego, el monto de dichos insumos o materiales es de
Q48,243,754.82. Dicha información no fue recibida, durante el proceso de auditoría por
lo que el alcance de nuestro trabajo quedó limitado.
Criterio
La ley orgánica de La Contraloría Decreto No. 31-2002 y sus reformas contenidas en el

Decreto No. 13-2013 en el ARTÍCULO 7. Indica: “Acceso y disposición de información.
Para el fiel cumplimento de su función, la Contraloría General de Cuentas, a través de
sus auditores, tendrá acceso directo a cualquier fuente de información de las entidades,
organismos, instituciones, municipalidades y personas sujetas a fiscalización a que se
refiere el artículo 2 de la presente Ley. Los Auditores de la Contraloría General de
Cuentas, debidamente designados por su autoridad superior, estarán investidos de
autoridad. Todos los funcionarios y empleados públicos y toda persona natural o
jurídica, y los representantes legales de las empresas o entidades privadas o no
gubernamentales a que se refiere el artículo 2 de la presente Ley, quedan sujetas a
colaborar con la Contraloría General de Cuentas, y están obligados a proporcionar a
requerimiento de ésta, toda clase de datos e informaciones necesarias para la
aplicación de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije”.
Causa
No se atendió las solicitudes de información realizada por la comisión de auditoria.
Efecto
Incumplimiento en la rendición de cuentas.
Recomendación
El Director Ejecutivo, debe establecer medios de control a efecto de tener disponible la

información de todas las operaciones financieras y administrativas de todos los
proyectos ejecutados con fondos del fideicomiso.
Se confirma el hallazgo en virtud de que la información no fue presentada durante el

proceso de la auditoria ni como prueba de descargo.
OSORIO OVALLE 20,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 3
Personal que no llena el perfil
Condición
De acuerdo a la revisión de una muestra de expedientes, se estableció que en algunos

casos las personas contratadas no llenan el perfil del puesto, como se detalla a
continuación: Contrato No. RH-056-2013-FONADES, contratado para el cargo de
Coordinador Administrativo, contratos RH-PF-211-2013-FONADES, para el cargo de
Supervisor Departamental y Contratos Nos. RH-133-2013-FONADES, RH-CRC-016-
2013-FONADES, RH-082-2013-FONADES, RH-090-2013-ONADES, sin acreditar los
estudios requeridos según Manual Descriptivo de la Unidad Administrativa.
Criterio
El Manual descriptivo de la Estructura Administrativa de la Unidad Ejecutora del “Fondo
Nacional de Desarrollo, FONADES” y sus proyectos de apoyo, aprobado por el Comité
Técnico del Fideicomiso. Indica para el cargo de Coordinador Administrativo, el perfil del
cargo establece: Título Universitario o estudios avanzados, de preferencia en
Licenciatura de Administración de Empresas, Ingeniería Industrial y/o carrera a fin, con
un mínimo de tres años de experiencia en un cargo similar. Para el cargo de Supervisor
Departamental, requiere Título de Ingeniero Agrónomo ó estudios Avanzados en
Agronomía o carrera a fin, con una experiencia de cinco años en programas de
extensión agropecuaria, recursosContraloría General de Cuentas 37 Sistema de
Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO NACIONAL DE DESARROLLO FONADES
Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 naturales y
mejoramiento del hogar rural. Para los puestos de Secretarias, Técnicos auxiliares
Administrativos, Técnicos de Desarrollo Productivo y Técnico de soporte, deben tener
acreditado como mínimo título de nivel medio.
Causa
Incumplimiento al Manual descriptivo de la Estructura Administrativa de la Unidad

Ejecutora del “Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES” y sus proyectos de apoyo,
aprobado por el Comité Técnico, en virtud de contratar personal para que desempeñe
sus servicios para la unidad ejecutora sin cumplir con el perfil solicitado.
Efecto
Personal sin acreditar la calidad técnica y/o profesional, razón que perjudica a la unidad
ejecutora por no cumplir con los procesos internos para la contratación del personal,
que de acuerdo a normas establecidas deben de llenar el perfil para cada puesto, en
consecuencia se corre el riesgo de contratar personal no idóneo para desempeñar los
puestos.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda, a efecto que el

personal encargado del visado, custodia y aprobación de los expedientes para la
contratación del personal cumpla con los requisitos establecidos para la selección del
personal idóneo que llene el perfil solicitado o necesario.
De acuerdo a la información proporcionada para descargo del presente hallazgo se

determina que toda vez que no se dio el seguimiento a la conformación de los
expedientes previo a la contratación, estableciendose que dichos expedientes carecen
de la información requerida, no llenando el perfil solicitado, por tal razón se confirma el
Hallazgo.
Y SECRETARIO ANTE EL COMITE OSCAR LUDWING OSORIO OVALLE
10,000.00TECNICO DE FONADES GERENTE DE RECURSOS HUMANOS CARMEN
YESSENIA ARANA SANDOVAL DE FERNANDEZ 10,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 4
Falta de presentación de finiquito
Condición
De acuerdo a la revisión de expedientes de personal, se determinó que se contrató

personal para ejercer funciones públicas y de administración, tales como: Director
Ejecutivo, Gerentes, Coordinadores, Supervisores, Administradores de Bodega,
delegados para manejo de Fondos de Caja Chica y Fondos Rotativos, sin la
presentación de Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamación de Cargos.
Criterio
Decreto 89-2002 ley de Probidad y Responsabilidades de los Funcionarios y

Empleados Públicos en su ARTÍCULO 4. Sujetos de responsabilidad. Son responsables
de conformidad de las normas contenidas en esta Ley y serán sancionados por el
incumplimiento o inobservancia de la misma, conforme a las disposiciones del
ordenamiento jurídico vigente en el país, todas aquellas personas investidas de
funciones públicas permanentes o transitorias, remuneradas o gratuitas especialmente:
a) Los dignatarios, autoridades, funcionarios y empleados públicos que por elección
popular nombramiento, contrato o cualquier otro vinculo presten sus servicios en el
Estado, sus organismos, los municipios, sus empresas, y entidades descentralizadas y
autónomas. Adicionalmente en el ARTÍCULO 30. Finiquito. El finiquito a favor de las
personas indicadas en el artículo 4 de esta Ley, como consecuencia de haber cesado
en su cargo, no podrá extenderse sino solamente después de haber transcurrido el
plazo señalado en la ley para la prescripción. Para que una persona pueda optar a un
nuevo cargo público sin que haya transcurrido el plazo de la prescripción, bastará con
que presente constancia extendida por la Contraloría General de Cuentas de que no
tiene reclamación o juicio pendiente como consecuencia del cargo o cargos
desempeñados anteriormente.
Causa
No se respetó la normativa legal para contratar el personal designado para ejercer los
cargos de la estructura administrativa de la unidad ejecutora.
Efecto
Existe riesgo de que no se tenga solvencia del personal a cargo del manejo defondos,
toma de decisiones, administración y dirección de la unidad ejecutora.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda, con el objeto de que
el personal contratado bajo los términos establecidos en la normativa vigente, cumpla
con la Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamación de Cargos.
De acuerdo a los argumentos presentados para el desvanecimiento del presente

hallazgo, tomando en cuentas las actividades que realizan las personas descritas y que
las acciones realizadas repercuten en el funcionamiento de la unidad ejecutora siendo
imprescindible la Constancia Transitoria de Inexistencia de Reclamación de Cargos por
los puestos ocupados, por tal razón se confirma el Hallazgo.
OSORIO OVALLE 10,000.00 GERENTE DE RECURSOS HUMANOS CARMEN
Hallazgo No. 5
Manual descriptivo de la Estructura Administrativa desactualizado
Condición
De acuerdo a la revisión de una muestra de expedientes se determinó que dentro de la

estructura administrativa del Fondo Nacional de Desarrollo FONADES, se contrató
personal con plazas de Administrador de Bodega, Auxiliar de bodega, extensionistas,
que no están establecidas en el Manual descriptivo de laContraloría General de
Cuentas 42 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO NACIONAL DE
DESARROLLO FONADES Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013 Estructura Administrativa de la Unidad Ejecutora del “Fondo Nacional
de Desarrollo, FONADES” y sus proyectos de apoyo.
Criterio
El reglamento de la Estructura Administrativa del fideicomiso Fondo Nacional de

Desarrollo –FONADES- en su artículo 3 Indica: “FUNCIONES DE LA UNIDAD
EJECUTORA. La Unidad Ejecutora tendrá las funciones siguientes: a) Elaborar los
manuales que sean necesarios sobre las metodologías y procedimientos para
implementar las acciones de control y seguimiento de los programas y proyectos de
inversión, con fundamento en las políticas emitidas por el Comité Técnico. Punto V.
USO Y ACTUALIZACIÓN DEL MANUAL DESCRIPTIVO DE LA ESTRUCTURA
ADMINISTRATIVA DE LA UNIDAD EJECUTORA DEL FIDEICOMISO FONDO
NACIONAL DE DESARROLLO, FONADES”. MOTIVOS DE ACTUALIZACIÒN: Se
consideran motivos de actualización del Manual Descriptivo de la Estructura
Administrativa de la Unidad Ejecutora: 2. Cuando producto de la creación de nuevas
unidades o por las necesidades de nuevos cargos de trabajo, se requiera incluir un
nuevo organigrama, las funciones delegadas y las correspondientes descripciones de
cargos y los perfiles de cargo. Para ello se contará con la autorización del Director
Ejecutivo.
Causa
Se contrato personal con plazas que no estan establecidas en el Manual Descriptivo de

la Estructura Administrativa del Fideicomiso.
Efecto
Que se contrate personal sin perfil del puesto definido en el Manual Descriptivo de la
Estructura Administrativa.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo le de el seguimiento a la aprobacion de la actualización de
Manual Descriptivo de la Estructura Administrativa del Fideicomiso.
Se confirma el hallazgo, toda véz que se realizaron contrataciones de personal con

puestos y atribuciones que no existen en dicho manual y que no se realizaron las
gestiones necesarias con anterioridad a las contrataciones, a efecto de incluir las
modificaciones necesarias y con apego a las leyes, reglamentos y normas aplicables a
la administración y operación del Fideicomiso.
Hallazgo No. 6
Deficiencias en el proceso de contratación
Condición
En base a la muestra que se determinó, se hizo una revisión a expedientes en la

contratación de personal, estableciéndose que dentro de los mismos no se cumplieron
con los requisitos mínimos en el proceso de contratación de personal, en lo relacionado
a: 1) Colegiado activo cuando corresponde; 2) Boleto de ornato, 3) Títulos de educación
media y/o certificación de estudios a nivel avanzado cuando corresponde, 4) fianzas, 5)
Carencia de antecedentes policíacos, 6) Documento de Personal de Identificación -DPI-
7) Falta de propuestas de ofertas para selección del personal.
Criterio
El Manual de Políticas de Recursos Humanos en IV. POLITICA DE CONTRTATACIÓN

DE RECURSO HUMANO. 2. La Coordinación de CONTRTATACIÓN DE RECURSO
HUMANO. 2. La Coordinación de Recursos Humanos será responsable de mantener la
vigencia de la política y el procedimiento de contratación del Recurso humano,
verificando que se actúe de conformidad con el Reglamento de la Estructura
Administrativa y la presente política. 7. El recurso humano a ser contratado por la
Unidad Ejecutora de FONADES, deberán cumplir los requisitos mínimos siguientes: 1)
Currículum Vitae, 2) Solicitud de prestación de servicios, 3) Títulos Profesionales, 4)
Carencia de Antecedentes Penales y Policiacos, 4) Fotocopia de cédula de vecindad o
documento personal de identificación, 5) Constancia de colegiado activo (profesionales
universitarios), 6) Ser sujeto de una entrevista.
CLAUSULA TERCERA DEL CONTRATO: Indica LA NATURALEZA CONTRACTUAL, el

Artículo 44 inciso 2.2 de la Ley de Contrataciones, indica: “La contratación de estudios,
diseños, supervisión de obras y la contratación de servicios técnicos, conforme el
procedimiento establecido en el reglamento de esta ley”; y el articulo 22 del Reglamento
de la Ley de Contrataciones del Estado, que indica: “ Artículo 22. Contratación De
Estudios, Diseños Y Supervisión De Obras Y Servicios Técnicos. Para la contratación a
que se refiere el numeral 2.2 del artículo 44 de la ley, se procederá como sigue: a) el
organismo del estado, dependencia o entidad estatal interesada, podrá abrir concurso,
llamando a participar a las personas que tengan interés en la prestación de los servicios
requeridos, por medio de un (1) aviso publicado en el diario oficial y, como mínimo, otro
en uno de los diarios de mayor circulación en el país. Deberán mediar por lo menos tres
(3) días hábiles entre cada aviso. B) cuando por la naturaleza de los servicios
requeridos o por circunstancias especiales, el organismo o dependencia interesados no
abriera concurso, solicitará directamente la propuesta de ofertas y la documentación
complementaria para su calificación a las personas individuales o jurídicas que
considere conveniente, en un número no menor de tres (3). En ambos casos, se
solicitarán en sobres cerrados separadamente, la propuesta técnica y la oferta
económica. Para la calificación se integrará una comisión compuesta por tres (3)
miembros nombrados por la autoridad administrativa superior de la entidad interesada.
Las ofertas económicas quedarán cerradas en custodia de la comisión, la que hará,
primeramente, la evaluación cualitativa de las propuestas técnicas presentadas por los
participantes, tomando en cuenta su capacidad, experiencia, precalificación cuando
corresponda y otros requisitos o condiciones que sean pertinentes o que especialmente
se exijan según la naturaleza del trabajo, con el fin de seleccionar sucesivamente entre
ello a los calificados para prestar los servicios, descalificando a los que no estén
capacitados para ello. De todo lo actuado se levantará acta. Seguidamente se abrirá la
oferta económica de la persona individual o jurídica seleccionada en primer lugar, la que
podrá ser aceptada si es razonable, pudiendo pedírsele al oferentes las aclaraciones
que sean necesarias para justificar su precio. En caso de que el precio, no se
considerara razonable, este oferente quedará1. 2. 3. Definitivamente descartado y se
abrirá la oferta económica del calificado en segundo lugar, continuándose el mismo
procedimiento con los calificados, si fuere necesario, hasta seleccionar a la persona con
la cual se contratará el servicio.
Causa
Incumplimiento a los procedimientos para la contratación y selección de personal

calificado para ejercer funciones dentro de la Unidad Ejecutora.
Efecto
Deficiente proceso de contratación, expedientes de personal incompletos para su

verificación.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe instruir al Gerente de Recursos Humanos a efecto de cumplir

con el proceso de selección y contratación de personal y que se tengan los expedientes
con la documentación completa.
Con base a la información presentada para el desvanecimiento del presente hallazgo y

que derivado de la revisión de la muestra indicada, los requisitos estipulados no estaban
incorporados en los expedientes, siendo estos de vital importancia y contenidos en los
requisitos requeridos por la unidad ejecutora. Por tal razón se confirma el hallazgo.

Hallazgo No. 7
Unidad ejecutora sin personal con usuarios para registro de ejecuión

presupuestaria
Condición
En base al análisis realizado a la ejecución presupuestaria del 01 de enero al 31 de

diciembre de 2013, se determinó que el personal que conforma la unidad ejecutora del
fideicomiso, no realiza ningún registro a nivel presupuestario en los módulos
implantados por los entes rectores aun cuando forma una estructura desconcentrada
del Ministerio de Agricultura Ganadería y Alimentación –MAGA- Por lo que únicamente
realiza actividades de revisión y preparación de los documentos de respaldo de las
operaciones, para el registro correspondiente, el cual se lleva a cabo en la unidad de
administración financiera del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación –
MAGA-, incumpliendo con las funciones de acuerdo a la desconcentración de la
administración financiera y sin responsables en los registros, solicitud y aprobación de la
ejecución presupuestaria.
Criterio
Decreto Número 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto Artículo 3. Desconcentración

De La Administración Financiera. Integran los Sistemas Presupuestarios, de
Contabilidad Integrada Gubernamental, Tesorería y Crédito Público; El Ministerio de
Finanzas Públicas, Como Órgano Rector y todas las unidades que cumplan funciones
de Administración Financiera en cada uno de los Organismos y Entes del Sector
Público. Decreto No. 13-2013 REFORMAS AL DECRETO NUMERO 101-97 DEL
CONGRESO DE LA REPUBLICA, LEY ORGANICA DEL PRESUPUESTO. ARTICULO
3. Se reforma el segundo párrafo del artículo 3 del Decreto numero 101-97 del
Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, el cual queda así: “Las
unidades de administración financiera en cada de los organismos y entes del sector
público, serán corresponsables con la máxima autoridad de velar por el cumplimiento de
las políticas, normas y lineamientos que, en materia financiera, establezcan las
autoridades competentes en el marco de esta ley.”
Causa
No contar con la creación de usuarios de registros, en el Sistema de Gestión y Sistema

de Contabilidad Gubernamental para la ejecución presupuestaria, no permite tener un
adecuado control de la Ejecución Presupuestaria realizada.
Efecto
El incumplimiento de la creación de usuarios por los distintos factores determinados, no

permiten tener la certeza de las personas responsables en los registros a realizarse en
el proceso de ejecución presupuestaria.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe continuar con la gestion de creación de usuario, cumpliendo
con los requisitos para otorgar los mismos, realizando la gestión a través del Ministerio
de Agricultura, Ganadería y Alimentación.
se confirma el Hallazgo, toda vez que no se dio el seguimiento correspondiente a las

solicitudes enviadas por Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación y con ello
se evadió todo tipo de responsabilidad en los registros que se deben realizar por medio
de los sistemas implantados por los entes rectores y con ello se tuvo parcialmente el
control de la ejecución presupuestaria y como Ejecutora se debió buscar el apoyo
correspondiente para dar cumplimiento con la desconcentración de la misma y finalizar
con el proceso.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales MINISTRO DE AGRICULTURA,
GANADERIA Y ALIMENTACION Y RESPRESENTANTE TITULAR ANTE EL COMITE
TECNICO ELMER ALBERTO LOPEZ RODRIGUEZ 20,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 8
Personal renglón 189 ejerciendo funciones de dirección y decisión
Condición
De acuerdo al análisis realizado a la muestra de los expedientes del personal

contratado en el renglón de gasto 189 se determinó que los mismos realizan funciones
permanentes que deben ser desempeñadas con cargo a renglones con carácter de
servidor público. Criterio Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado para el ejercicio Fiscal dos mil trece, Articulo 30. Contratación de
Estudios y/o Servicios. Las Entidades de la Administración Central, Entidades
Descentralizadas y Empresas Publicas que realicen contratos con cargo al renglón de
gasto 189, Otros Estudios y/o Servicios, tienen prohibido suscribirlos para funciones
vinculadas a servicios que deban desempeñarse en forma permanente; dicho renglón
es para contratación de estudios, servicios técnicos, profesionales, consultorías y
asesorías de carácter estrictamente temporal y sin relación de dependencia,
ejecutándose pagos únicamente por producto. Queda obligada la autoridad superior a
publicar los informes, avances, así como los resultados obtenidos, con los nombres y
montos de manera mensual en los medios establecidos, en cumplimiento con procesos
de transparencia y rendición de cuentas.
Causa
El personal contratado realiza funciones que no le corresponde de acuerdo al renglón

por el cual se les contrató.
Efecto
Contraloría General de Cuentas 55 Sistema de Auditoría El personal que integra la

Unidad Ejecutora contratado bajo renglón de gasto por servicios técnicos y/o
profesionales realiza funciones de coordinación dirección y toma de decisiones o
actividades de personal con calidad de servidor público y de carácter temporal.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso, debe instruir al Director Ejecutivo, a efecto se giren
instrucciones a donde corresponda con el objeto de darle seguimiento a la creación de
las plazas bajo el renglón correspondiente a efecto sea personal con carácter de
servidor público.
OSORIO OVALLE 10,000.00 AUDITOR INTERNO MAYRA ILIANA SAMAYOA
MARTINEZ 10,000.00 GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO MARIO ROBERTO
ORTIZ GONZALEZ 10,000.00 GERENTE DE RECURSOS HUMANOS CARMEN
Hallazgo No. 9
Falta de ejecución de cuotas presupuestaria, por mala planificación
Condición
De acuerdo al análisis realizado a los registros presupuestarios en los sistemas

informativos por la unidad ejecutora Fondo Nacional de Desarrollo y las solicitudes de
cuotas financieras realizadas a través de la Unidad de Administración Financiera UDAF
del Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación -MAGAsegún reporte No.
R00804489 “Ejecución Analítica del Presupuesto 2”, del Sistema de Contabilidad
Gubernamental -SICOIN-, se determinó que en el primer, segundo y tercer cuatrimestre
se dejo de ejecutar la cantidad de Q221,093,937.71, que corresponde a saldo por
comprometer y Q235,382,193.97 que corresponde a cuota por devengar, la cual
contiene los grupos de gasto asignados según modificaciones realizadas en el ejercicio
vigente.
Criterio
Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para
el ejercicio Fiscal dos mil trece, Articulo 6. Responsables de la programación,
reprogramación y ejecución presupuestaria. Las autoridades superiores de las
Entidades Públicas son responsables de la programación, reprogramación y la
ejecución presupuestaria de egresos de su Entidad, de conformidad con lo establecido
en el artículo 29 del Decreto Numero 101-97 del Congreso de la Republica de
Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto. Las entidades deberán registrar en el
Sistema de Contabilidad Integrada, la Documentación de las transacciones
presupuestarias y financieras por medio de los comprobantes únicos de registro, para
efectos presupuestarios, contables y de pago…..Las autoridades superiores de las
Entidades referidas o a quienes se les delegue, son responsables de los fondos
rotativos, anticipo a contratistas, fondos en fideicomisos anticipos a convenios con
organismo regionales, internacionales, organizaciones no gubernamentales que
ejecuten fondos públicos.;
Normas Generales de Control Interno Gubernamental 4. Normas Aplicables al Sistema

de Presupuesto Público 4.23 Control de la Ejecución Institucional. La máxima autoridad
de cada ente público, debe emitir las políticas y procedimientos de control, que permitan
a la institución alcanzar sus objetivos y metas establecidos en el Plan Operativo Anual.
La unidad especializada debe velar por el adecuado cumplimiento de las políticas y
procedimientos emitidos por la máxima autoridad, para que los responsables de las
unidades ejecutoras, de programas y proyectos, cumplan con sus respectivos objetivos
y metas por medio de la utilización adecuada de los recursos asignados, aplicados con
criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad.; y 4.24
Evaluación de la Ejecución Presupuestaria. Los entes rectores y las autoridades
competentes de cada ente público, debe emitir las políticas y procedimientos que
permitan, durante el ejercicio fiscal y al cierre del mismo, realizar la evaluación de la
ejecución del presupuesto, para la toma oportuna de decisiones y una adecuada
rendición de cuentas. Las unidades especializadas del ente rector y de cada ente
público, a través de las políticas y procedimientosContraloría General de Cuentas 59
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO NACIONAL DE DESARROLLO
FONADES Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
emitidos, deben evaluar la ejecución de los presupuestos con base a los indicadores de
gestión, para determinar el comportamiento e impacto de los mismos, durante el
ejercicio fiscal (informes cuatrimestrales) y al cierre del mismo.
Causa
La falta de ejecución de cuota presupuestaria no permite cumplir con los objetivos del
Fideicomiso, derivando a que los traslados Presupuestarios no son optimizados,
pudiéndose realizar una mejor gestión de las solicitudes ante la Comisión Permanente
de Presupuesto. (COPEP)
Efecto
La no adecuada ejecución presupuestaria afecta directa o indirectamente a las

unidades ejecutoras que seden su presupuesto para el financiamiento del Fideicomiso.
Recomendación
El Comité Técnico del Fideicomiso, debe instruir al Director Ejecutivo, a efecto se giren
instrucciones a donde corresponda con el objeto de darle seguimiento a las solicitudes
de cuota con los argumentos necesarios para la ejecución presupuestaria del
fideicomiso.
Según documentos de descargo presentados se verificó que efectivamente la cuotas

fueron solicitadas de acuerdo a los procedimientos internos y externos; y requerida por
el Ministerio de Agricultura Ganadería y Alimentación, según los registros realizados en
los sistemas implantados por el ente rector y en algunos casos fueron aprobadas las
cuotas de anticipos solicitadas, por el ente destinado para dicho caso y a su vez fueron
reversadas dichas aprobaciones. Derivado a que no se regularizo el porcentaje mínimo
requerido por la normas establecidas, teniendo como final el no acreditamiento de los
desembolsos solicitados y la reversión de los mismos: así mismo no se dio el
seguimiento necesario a dichas solicitudes para verificar las razones por las cuales no
se acreditaron los montos solicitados, razón por la cual se confirma el hallazgo.
numeral Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO DE FONADES Y
SECRETARIO ANTE EL COMITE TECNICO DE FONADES OSCAR LUDWING
OSORIO OVALLE 5,000.00 GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO MARIO
ROBERTO ORTIZ GONZALEZ 5,000.00 COORDINADOR UDAF RODOLFO ANTULIO
MARTINEZ MERIDA 5,000.00 DELEGADO II DE PRESUPUESTO LUIS ERNESTO DE
LEON SANTOS 5,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 10
Deficiencia en publicación de información pública
Condición
De acuerdo a la revisión que se realizara al cumplimiento del fideicomiso de contar con

el portal de acceso a la información, se determinó que no se tiene consistencia en la
publicación de la información requerida por la ley, constatando que no existe
uniformidad en la información y de igual forma se puede observar que dentro de la
información publicada del fideicomiso se encuentra información de unidades ejecutoras
que no corresponde al auditado e inconsistencia en la presentación de la información
siguiente: Proceso de Cotización y Licitación, Ejecución Presupuestaria, Inventarios de
Bienes Muebles e Inmuebles y, Contratación de Bienes y/o Servicios, entre otros.
Criterio
Decreto número 57-2008, Ley de Acceso a la Información Publico, Artículo 2.

Naturaleza. La presente ley es de orden público, de interés nacional y utilidad social.
Establece las normas y los procedimientos para garantizar a toda persona, natural o
jurídica, el acceso a la información o actos de la administración pública que se
encuentre en los archivos, fichas, registros, base, banco o cualquier otra forma de
almacenamiento de datos que se encuentren en los organismos del estado,
municipalidades, instituciones autónomas y descentralizadas y las entidades privadas
que perciban, inviertan o administren fondos públicos, incluyendo fideicomisos
constituidos con fondos públicos, obras o servicios públicos sujetos a concesión o
administración. Artículo 6. Sujetos obligados. Es toda persona individual o jurídica,
pública o privada, nacional o internacional de cualquier naturaleza, institución o entidad
del estado, organismo, órgano, entidad, dependencia, institución y cualquier otro que
maneje, administre o ejecute recursos públicos, bienes del estado, o actos de la
administración pública en general, que está obligado a proporcionar la información
pública que se le solicite, dentro de los que se incluye el siguiente listado, que es
enunciativo y no limitativo: (…) 33. Los fideicomisarios y fideicomitentes de los
fideicomisos que seconstituyan o administren con fondos públicos o provenientes de
préstamos, convenios o tratados internacionales suscritos por la república Guatemala;
(…) artículo 10. Información pública de oficio. Los sujetos obligados deberán mantener,
actualizada y disponible, en todo momento, de acuerdo con sus funciones y a
disposición de cualquier interesado, como mínimo, la siguiente información, que podrá
ser consultada de manera directa o a través de los portales electrónicos de cada sujeto
obligado: (…) 21. Destino total del ejercicio de los recursos de los fideicomisos
constituidos con fondos públicos, incluyendo la información relacionada a las
cotizaciones o licitaciones realizadas para la ejecución de dichos recursos y gastos
administrativos y operativos del fideicomiso; (…). Art. 69. Publicación de informes en
páginas de internet. Las entidades de la administración central, descentralizadas,
autónomas y empresas públicas, con el propósito de brindar a la ciudadanía
guatemalteca transparencia en la gestión pública, además de cumplir con la entrega de
información y documentación con la periodicidad que se establece en este decreto,
deberán mostrar, actualizar y presentar informes periódicamente en los primero cinco
(5) días de cada mes, a través de sus páginas de internet.......
Causa
Incumplimiento de las normas establecidas aun en cuanto la información se publica con

inconsistencias, no cuenta con la revisión adecuada de los involucrados en los procesos
de recopilación de inicio a fin de la misma, presentando información desactualizada en
el portal de la Unidad Ejecutora.
Efecto
El no publicar información correspondiente a la Unidad Ejecutora no permite visibilizar

de forma fidedigna y confiable la misma; publicada en el portal de la Unidad Ejecutora
que la Ley de Acceso a la Información Pública, establece. Recomendación El Comité
Técnico del Fideicomiso, debe instruir al Director Ejecutivo, para gire sus instrucciones a
donde corresponda y que se cumplan con la publicación no solo oportuna si no también
fidedigna, en cumplimiento a las normas establecidas y relacionado exclusivamente al
Fideicomiso en el portal de la Unidad Ejecutora y con ello transparentar las acciones
realizadas.
Según información presentada para el desvanecimiento del presente hallazgo se

determinó que no se fundamentó de acuerdo a lo que se tiene incluido en el portal de la
Unidad Ejecutora ya que se puede verificar en la información de oficio según la norma
que se contempla información de otras unidades ejecutoras y no se incluye información
en algunos casos de los meses de octubre, noviembre y diciembre, lo cual causa
confusión al momento de consultar, verificar y/o analizar la misma. También se pudo
verificar el poco compromiso del personal asignado para esta función con la institución,
derivado a que efectivamente se solicitan a donde corresponde la información necesaria
por los responsables pero la misma no es verificada ni por el solicitante ni por la
persona encargada de subir dicha información al portal de la Unidad Ejecutora,
haciendo responsable al personal del Ministerio de Agricultura, Ganadería y
Alimentación de la información solicitada y trasladada para el cumplimiento de la norma
establecida, en relación a la uniformidad esto se refiere a que se utilizan distintas
modalidades para subir la información y consistencia al no cumplir con los lineamientos
mensualmente, por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE COMUNICACION
SOCIAL WALTER MARTIN JUAREZ RUIZ 10,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 11
Incumplimiento en registros presupuestarios

Condición
Se verificó de acuerdo a los registros realizados en los rubros de ingresos, según el

reporte No. R00804926 Comprobantes Únicos de Registros Detallados de Ingresos
generado por el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamenta-SICOIN-, que no se
efectuaron los registros correspondientes a intereses y productos recibidos de acuerdo
a los plazos emitidos por las normas establecidas.
Criterio
ejercicio Fiscal dos mil trece, Articulo 59. Obligaciones de las Entidades Públicas Con
Relación a los Fideicomisos Constituidos con Recursos del Estado…Numeral 2 Inciso
“d” Trasladar mensualmente a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas
Publicas, dentro de los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente, las notas
de crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario relacionadas con la
generación de intereses y otros productos recibidos en el ejercicio vigente, así como
recuperación de cartera crediticia, para los respectivos registros del comprobante único
de registro de ingresos en el Sistema de Contabilidad Integrada. Si los intereses y otros
productos recibidos corresponden a ejercicios anteriores, deberá remitir las notas de
crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad
del Estado para el registro del comprobante único de registro contable correspondiente.
Causa
Incumplimiento a las normas y manuales establecidos para el registro correspondiente

en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN-.
Efecto
Información reflejada en los reportes del Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- no

permite determinar los ingresos generados por concepto de intereses y/o productos.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda, a a efecto se

gestione al ente rector el registro de los intereses y/o productos de acuerdo a los
lineamientos correspondientes.
Según información presentada para el desvanecimiento del presente hallazgo, se

determinó que en efecto la misma fue presentada a donde corresponde y registrada por
el Ministerio de Finanzas Publicas, sin embargo la misma no cumplió con los tiempos
normados en la ley, por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales GERENTE COORDINADOR UDAF
RODOLFO ANTULIO MARTINEZ MERIDA 5,000.00 DELEGADO I DE TESORERIA
GUIDDO LEONARDO MACAL VELASQUEZ 5,000.00 DELEGADO I DE TESORERIA
RODOLFO ESTUARDO IBAÑEZ CABRERA 5,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 12
Incumplimiento de metas programadas
Condición
Según reporte R00815611rpt Analítico de Ejecución Física y Financiera se determinó

de la muestra seleccionada que de la meta de aporte en especie, denominada
promotores voluntarios de las comunidades y familias de infra y subsistencia reciben
insumos para mejorar sus sistemas se tenía programado un total de 77,578 aportes de
los que se ejecuto únicamente 12,199 que dejan un total porcentual de 15.72%
quedando pendiente de ejecutar 84.28%, de la meta programada en aporte en especie
denominada productores de subsistencia y excedentarios recibe insumos en apoyo al
combate de la roya se tenía programado un total de 68,885 aportes de los que se
ejecuto únicamente 54,251 que reflejan un total porcentual de 78.76% quedando
pendiente de ejecutar 21.24% lo cual provoco una baja ejecución presupuestaria en
relación a las metas establecidas.
Criterio
Decreto Número 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto. ARTÍCULO 17. Control y
Fiscalización de los Presupuestos. El control de los presupuestos del sector público
corresponde al Organismo Ejecutivo a través del Ministerio de Finanzas Públicas, con
excepción de las Municipalidades y de la Universidad de San Carlos de Guatemala, La
fiscalización de los presupuestos del sector público sin excepción, será ejercida por la
Contraloría General de Cuentas o por la Superintendencia de Bancos, según sea el
caso. Normas Generales de Control Interno Gubernamental, aprobadas por Acuerdo
No. A57-2006, por la Contraloría General de Cuentas No 3. Normas Aplicables a la
Administración de personal 3.1 Determinación De Puestos La máxima autoridad de
cada ente público, debe dictar las políticas que le permitan determinar la cantidad de
puestos de trabajo necesarios. La cantidad de puestos de trabajo necesarios se
determina en función del Plan Operativo Anual -POA-como base para la formulación de
su presupuesto. 4. Normas Aplicables al Sistema de Presupuesto Público. Los recursos
financieros que harán posible alcanzar las metas propuestas, por lo que deberá existir
interrelación entre ambos1. Copia de dicho Plan debe ser enviado a la Contraloría
General de Cuentas, una semana después de haber sido aprobado su presupuesto,
para efectos de la evaluación de la calidad del gasto y su impacto en la gestión pública.
Causa
La no observancia por parte de la Unidad Ejecutora de la ejecución de las metas

establecida para el ejercicio fiscal 2013 no permite el cumplimiento de los objetivos del
Fideicomiso.
Efecto
La ejecución presupuestaria no se enfoca priorizando las metas trazadas y estipuladas,

lo que incide en una deficiente ejecución presupuestaria por parte de la Unidad
Ejecutora.
Recomendación
El Director Ejecutivo gire instrucciones a donde corresponda, a efecto se tome en
consideración el comportamiento de la Ejecución Presupuestaria a través de las
Solicitudes de cuotas, realizadas con el objeto de que las mismas sean cumplidas.
Según información presentada para desvanecimiento de hallazgo, se considera

importante que en cuanto la información que se traslada para todo tipo de registro,
presupuestario y/o contable, al Ministerio de Agricultura y Ganadería no exime de
responsabilidad a las personas que generan dicha información dentro la Unidad
Ejecutora, es importante resaltar que la información generada para establecer las metas
van relacionadas con el presupuesto asignado, vigente y modificado de la Unidad
Ejecutora, por lo que cualquier información enviada al Ministerio de Agricultura y
Ganadería que modifique el mismo atreves de modificaciones internas o externas,
disminución e incremento de presupuesto debe sufrir algún tipo de cambio en las metas
programadas y tomando en cuentas que la ejecución presupuestaria es la que refleja el
movimiento de las misma dentro de la unidad ejecutora y que el personal encargado en
el Ministerio de Agricultura y Ganadería no puede hacerse responsable de la
información enviada para su registro, por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales GERENTE DE PLANIFICACION EDGAR
ALBERTO MORA SANTA CRUZ 5,000.00 GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO
MARIO ROBERTO ORTIZ GONZALEZ 5,000.00 COORDINADOR UDAF RODOLFO
ANTULIO MARTINEZ MERIDA 5,000.00 DELEGADO II DE PRESUPUESTO LUIS
ERNESTO DE LEON SANTOS 5,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 13
Deficiencias de registros en tarjetas de control
Condición
Según muestra seleccionada se verificó que las formas utilizadas presentan

alteraciones, uso de documentos incorrectos para realizar el cargo y descargo de los
bienes o suministros, carecen de firmas que respaldan las operaciones realizadas en las
mismas y aplicación incorrecta de los renglones de gasto.
Criterio
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. Artículo 2. Ámbito de competencia.

Corresponde a la Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma
externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general, todo
interés hacendario de los Organismos del Estado, entidades autónomas y
descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y demás instituciones que
conforman el sector público no financiero; de toda persona, entidad o institución que
reciba fondos del Estado o haga colectas públicas; de empresas no financieras en cuyo
capital participe el Estado, bajo cualquier denominación así como las empresas en que
éstas tengan participación. También están sujetos a su fiscalización los contratistas de
obras públicas y cualquier persona nacional o extranjera que, por delegación del
Estado, reciba, invierta o administre fondos públicos, en lo que se refiere al manejo de
estos. Se exceptúan las entidades del sector público sujetas por ley a otras instancias
fiscalizadoras. La Contraloría General de Cuentas deberá velar también por la probidad,
transparencia y honestidad en la administración pública, así como también por la
calidad del gasto público.
Causa
Incumplimiento por parte del personal que registra, autoriza y aprueba los datos
detallados en los controles incumpliendo con los principios de las normas establecidas.
Efecto
El no llevar un control interno adecuado permite evidenciar la falta de conocimiento del

personal que ejerce esta función dentro de la Unidad Ejecutora derivado a que las
formas son alteradas sin medir ninguna consecuencia en los datos trascritos
provocando información poco confiable.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe instruir a donde corresponda, a efecto de corregir las

deficiencias en el registro de las tarjetas de control, con el objeto de mantener la
información confiable y oportuna.
La información presentada para el desvanecimiento del presente hallazgo, difiere con la

información presentada al momento de requerir sorpresivamente las formas, utilizadas
es importante que para llevar un mejor control de la información esta debe de ser
compatible, con los datos consignados tanto en los 1H como en las tarjetas de control
de ingresos y egresos y/o que tengan vinculo de registros auxiliares de acuerdo a la
normas establecidas, de igual forma cualquier alteración a las formas auditadas
repercuten la ejecución presupuestaria y contable de la unidad ejecutora, por tal razón
se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR ADMINISTRATIVO
LUIS ENRIQUE CABALLEROS LEMUS 2,000.00 ENCARGADO DE ALMACEN ANGEL
DESIDERIO CIFUENTES FIGUEROA 2,000.00 Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 14
Inadecuada integración de Juntas de Cotización o Licitación
Condición
Se verifico que en los eventos de licitación y cotización, identificados con los NOG´s:
2963817, 2764512, 2382695 y 2502593, las juntas fueron integradas por personal
contratado bajo el renglón presupuestario,189, no teniendo calidad de servidores
públicos.
Criterio
Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado Artículo 54. * Transparencia en el uso
de fondos públicos y otros contratos. Las organizaciones no gubernamentales,
asociaciones, fundaciones, cooperativas, comités, organismos regionales e
internacionales, fideicomisos y toda entidad privada o mixta, nacional o extranjera que
reciba y/o administre fondos públicos, deben publicar y gestionar en GUATECOMPRAS,
las compras, contrataciones y adquisiciones que realicen, cuando superen el monto de
la compra directa establecido en esta Ley, publicando para el efecto, como mínimo, la
siguiente documentación: bases o términos de referencia, especificaciones técnicas,
criterios de evaluación, preguntas, respuestas, listado de oferentes, actas de
adjudicación y contratos. Asimismo, deben utilizar procedimientos de adquisición
competitivos y evaluar las ofertas con criterios imparciales y públicos. La Contraloría
General de Cuentas debe fiscalizar la negociación y todos los contratos que se
suscriban en aplicación de este artículo, los cuales para su validez y ejecución deben
registrarse en el Registro de Contratos de dicha Contraloría. ARTICULO 10. Juntas de
licitación y cotización. La Junta de Licitación y/o Junta de Cotización, son el único
órgano competente, respectivamente, para recibir, calificar ofertas y adjudicar el
negocio. Articulo 11. Juntas de Licitación. Se integrará con un número de cinco
miembros, nombrados por la autoridad administrativa superior, de preferencia entre
servidores públicos de la entidad contratante. Si la entidad no cuenta con personal
idóneo, podrá nombrarse a servidores públicos de otras dependencias del Estado que
tenga experiencia en la materia de que se trate. La junta tomará sus decisiones por
mayoría del total de sus miembros, quienes no podrán abstenerse de votar, dejando
constancia en acta de lo actuado. ARTICULO 15. Integración de la Junta de Cotización.
La Junta de Cotización se integrará contres miembros que sean servidores públicos de
la entidad contratante, nombrados por la autoridad administrativa superior.
Causa
No se cumplió con la Normativa legal que debe cumplir el personal nombrado o

asignado para conformar las Juntas de Cotización y/o licitación.
Efecto
Se pone en riezgo el patrimonio del fideicomiso.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda, a efecto que el

personal que conforman las Juntas de cotización y licitación, cumpla con la normativa
legal para dicha función.

Los argumentos presentados para el desvanecimiento de este hallazgo no son

suficiente prueba de descargo toda vez que la ley establece que los integrantes de las
juntas determinadas deben tener calidad de servidor público de preferencia y en su
defecto integrar las mismas con personal que llene dicha calidad las cuales puede ser
de otras unidades ejecutoras, por tal razón se confirma el hallazgo.
OSORIO OVALLE 10,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 15
Falta de regularización de gastos efectuados por el fiduciario
Condición
De acuerdo con reporte de pagos emitidos por el fiduciario, en relación a las

operaciones del fideicomiso, durante el período auditado se realizaron pagos por
Q357,506,197.74, sin embargo, según reporte No. 00804768 de ejecución de gastos
generado en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN- se estableció que los
pagos regularizados ascienden a Q342,602,748.03, integrados por Q341,062,846.61 y
Q1,539,901.42 correspondiente a los periodos 2013 y 2012 respectivamente,
estableciéndose una diferencias no registrada de Q16,443,351.13.
Criterio
Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos Y Egresos del Estado para
el ejercicio Fiscal dos mil trece, Articulo 62. Responsables de los Fideicomisos. Las
autoridades superiores de las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas
y Autónomas, conjuntamente con los encargados de la Unidades Ejecutoras a quienes
se les delegue la administración y ejecución del fideicomiso, serán responsables del
para que los fiduciarios cumplan con sus obligaciones.
Causa
Incumplimiento a las normas legales que rigen la aplicación del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado.
Efecto
Afectación del Presupuesto del ejercicio fiscal 2014, de los montos pagados pendientes
de regularizar aun sin tener asignación presupuestaria vigente.
Recomendación
El Comité Técnico debe instruir al Director Ejecutivo a efecto se giren las instrucciones
a donde corresponda con el propósito de tomar en consideración que la ejecución
presupuestaria debe de ser adecuada según las cuotas de anticipo autorizadas por la
Comisión Permanente de Presupuesto, esto con el objeto de no trasladar saldos para el
siguiente ejercicio Fiscal.
Los argumentos presentados para el desvanecimiento del presente hallazgo no son

suficientes toda vez que los pagos realizados como excedente o mayores a las cuotas
de anticipo otorgado, pendiente de regularizar, afecta la disponibilidad presupuestaria
del siguiente ejercicio fiscal tomando en cuenta que los datos presentados incluyen
valores regularizados que corresponden al ejercicio fiscal 2,012; de igual forma es
importante resaltar que las personas a cargo del traslado de la información para realizar
registros en los sistemas implantados por el ente rector, son los responsables la entrega
de la documentación completa y correcta para que se realicen los mismos por el
personal designado en el Ministerio de Agricultura, Ganadería y Alimentación como
actualmente está definido, por tal razón se confirma el hallazgo.
OSORIO OVALLE 10,000.00 MINISTRO DE AGRICULTURA, GANADERIA Y
ALIMENTACION Y RESPRESENTANTE TITULAR ANTE EL COMITE TECNICO
ELMER ALBERTO LOPEZ RODRIGUEZ 20,000.00 GERENTE ADMINISTRATIVO
FINANCIERO MARIO ROBERTO ORTIZ GONZALEZ 10,000.00 COORDINADOR
UDAF RODOLFO ANTULIO MARTINEZ MERIDA 5,000.00 DELEGADO II
CONTABILIDAD GUIDDO LEONARDO MACAL VELASQUEZ 5,000.00 Total Q.
50,000.00
Hallazgo No. 16
Deficiente operatoria en Caja Fisca
Condición
De acuerdo con la revisión realizada a la caja fiscal de la Unidad Ejecutora, se
establecieron las siguientes deficiencias: 1) Detalle incorrecto en la casilla que
corresponde a cuentas, conceptos y números de comprobante, en la cual se consigna el
traslado del Banco de Desarrollo Rural, S.A. del monto recaudado en concepto de
aporte por los beneficiarios del programa de fertilizantes 2013, en la cuenta 111798-5
siendo esta incorrecta de acuerdo a las transferencias realizadas, 2) Descuadre en los
registros de los ingresos reportados, según cantidad de recibos emitidos mensualmente.
Criterio
Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos Y Egresos del Estado para
el ejercicio Fiscal dos mil trece, Articulo 3. Registro de los ingresos propios. Las
Unidades de Administración Financiera de las Entidades de la Administración Central y
Descentralizadas, deben llevar cuenta corriente de los ingresos propios de cada unidad
ejecutora y realizaran la conciliación mensual de los saldos a nivel institucional con los
registros del Sistema de Contabilidad Integrada, en los casos en que formulen y
ejecuten en dicho sistema, lo cual será verificado por la Contraloría General de Cuentas.
El registro de lo recaudado en el referido sistema, se efectuara en el momento de la
percepción de los ingresos.
Causa
Incorrecta transcripción de valores y datos consignados en la forma 200-A tanto en los

ingresos, egresos y reversos de las misma.
Efecto
Se consignan datos y valores incorrectos en las formas provocando que la información

no sea fidedigna y confiable de los ingresos y egresos de la Unidad Ejecutora.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda con el propósito de

tomar acciones correctivas inmediatas ya que la información que se detalla en las
formas no permiten visualizar la exactitud de los datos que ampara los documentos de
soporte utilizados para el llenado de las mismas.
De acuerdo a la información presentada para el desvanecimiento del presente hallazgo,

los argumentos presentados nos son suficientes pruebas de descargo ya que los
registros realizados en las formas auditadas no son fidedignos y confiables derivado a
que los documentos de soporte utilizados no coinciden con lo detallado en las mismas.
De igual forma es importante resaltar que en el argumento presentado no se catalogan
los referidos como servidores públicos, por lo cual contradicen su argumento al
momento de firmar como responsables de los registros y aprobación de los mismos. Por
tal razón se confirma el presente hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DELEGADO I DE TESORERIA GUIDDO
LEONARDO MACAL VELASQUEZ 4,000.00 Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 17
Registro de compromisos no devengados al cierre del ejercicio
Condición
De acuerdo al análisis realizado a la ejecución presupuestaria, con base al reporte

R00804489.rpt de Ejecución Analítica del Presupuesto generado por el Sistema de
Contabilidad Gubernamental, en el que se detalla en la clase de compromiso
Q356,891,004.29, quedando pendiente de devengar a través de la clases de registro
regularización del pagado Q342,602,748.03, determinándose que al cierre del ejercicio
correspondiente al año 2013 un monto de Q14,288,256.26, el cual corresponde a saldo
comprometido pendiente por devengar.
Criterio
Ley Orgánica del Presupuesto Decreto 101-97. Reglamento de la Ley Orgánica del
Presupuesto Acuerdo Gubernativo No. 240-98 y sus respectivas reformas. CAPITULO
VII, DE LA LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO, ARTICULO 23. TRATAMIENTO DE
COMPROMISOS NO DEVENGADOS. Las unidades de administración financiera,
previa evaluación y procedencia del compromiso adquirido, serán responsables de
imputar a los créditos del nuevo presupuesto los gastos comprometidos y no
devengados al cierre del ejercicio anterior. La Dirección de contabilidad del Estado
establecerá los plazos y procedimientos para cumplir con esta disposición.
Causa
Inobservancia a los registros realizados en el transcurso del ejercicio auditado lo cual

permite evidenciar registros comprometidos al 31 de diciembre de 2013 los cuales no
fueron devengados, incumpliendo con ello con las normas establecidas por los entes
rectores.
Efecto
Se dejan montos registrados en el sistema de Contabilidad Gubernamental, en la clase
de registro Compromiso mayores al monto ejecutado en la clase de registro Devengado
lo cual no permite evidenciar una adecuada ejecución presupuestaria de acuerdo a los
estados financieros y esto afectara la disponibilidad presupuestaria del año 2014.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda con el objeto que al
final del ejercicio se refleje únicamente lo devengado en la ejecución presupuestaria y la
información analítica evidencie saldos iguales entre las cuotas de compromiso y
devengado con el objeto de cumplir con las normas establecidas.
Según los argumentos presentados para el desvanecimiento del presente hallazgo,

estos no son suficientes pruebas de descargo ya que se evidencia quede acuerdo a las
solicitudes requeridas de cuotas no se dio el debido seguimiento a las mismas tomando
en cuentas que la cuota de regularización no tiene afectación de caja y no implica
erogación de recursos para la aprobación de las mismas, quedando un desfase, el cual
tendrá efectos en el presupuesto asignado para el ejercicio fiscal del año 2014. Por tal
razón se confirma el presente hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales GERENTE ADMINISTRATIVO
FINANCIERO MARIO ROBERTO ORTIZ GONZALEZ 5,000.00 COORDINADOR UDAF
RODOLFO ANTULIO MARTINEZ MERIDA 5,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 18
Bienes no registrados en el inventario
Condición
De acuerdo con el Balance General presentado por el fiduciario al 31 de diciembre de

2013 se presenta un incremento en el rubro de Propiedad Planta y Equipo por valor de
Q1,888,206.65, Así mismo, se verificó según reporte No. R00812354.rpt, Grupos
Dinámicos Inventarios, generado por el Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental, que la unidad ejecutora, no ha cumplido con el registro correspondiente
de los bienes.
Criterio
El Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el
ejercicio fiscal 2013, en su artículo No. 59, establece: Obligaciones de las Entidades
Públicas con relación a los fideicomisos constituidos con Recursos del Estado, inciso d)
Llevar inventario de los bienes que se adquieran con fondos fideicometidos, debiendo
tomar medidas de registro, control y resguardo de dichos bienes en los sistemas de
registro que corresponda. La Norma de Control Interno Gubernamental, aprobadas por
Acuerdo No. A57-2006, por la Contraloría General de Cuentas No. 4.18 REGISTROS
RESUPUESTARIOS La máxima autoridad de cada ente público, a través de la unidad
en un adecuado sistema, sea este manual ocomputarizado, de tal manera que permita
proporcionar información para la toma de decisiones.
NORMAS PARA LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE INGRESOS Y

EGRESOS DEL ESTADO PARA EL EJERCICIO FISCAL 2013. 1. Responsabilidades
de las Unidades de Administración Financiera (UDAF’s): k) Registrar y aprobar en el
Sistema de Activos Fijos del SICOIN, los bienes que sean devengados con presupuesto
vigente.
Causa
No se cumplio con la normativa legal de registro de dichos bienes.
Efecto
Se pone en riezgo los bienes del fideicomiso, toda vez que no existen controles legales
autorizados por los entes rectores.
Recomendación
El Comite Tecnico instruya al Director Ejecutivo para que se realice el registro de los
bienes adquiridos con fondos del fideicomiso en el modulo de inventarios tal como lo
exige la normativa.
Se confirma el presente hallazgo, en virtud de que durante el periodo auditado se

adquirieron dichos bienes sin el registro adecuado. Acciones Legales y Administrativas
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales MINISTRO DE AGRICULTURA,
GANADERIA Y ALIMENTACION Y RESPRESENTANTE TITULAR ANTE EL COMITE
TECNICO ELMER ALBERTO LOPEZ RODRIGUEZ 20,000.00 Total Q.
20,000.00Contraloría General de Cuentas 94 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) FONDO NACIONAL DE DESARROLLO FONADES Auditoría al Fideicomiso
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 7. SEGUIMIENTO A
RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS ANTERIORES Se atendieron las
recomendaciones de auditorías anteriores al ejercicio fiscal 2013.
Hallazgo No. 1
Cuentas por pagar no registradas
Condición
Se estableció que en la base de datos del Fondo Guatemalteco para la Vivienda

FOGUAVI existe saldo pendiente de pago por Q497,200,916.84 que corresponde a
contratos suscritos entre beneficiarios y desarrolladores de soluciones habitacionales,
anteriores al año 2013, de obligaciones contractuales que en el Balance General al 31
de diciembre de 2013 del Fideicomiso de Administración del Fidesubsidio Crédito
Hipotecario Nacional no se refleja en el rubro de cuentas por pagar dicho valor.
Criterio
Decreto 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Código de Comercio de

Guatemala, artículo 374. Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias, indica
que: debe establecerse la situación financiera de una empresa, a través del balance
general y estado de pérdidas y ganancias, añadiéndose el artículo 379, que establece:
el balance general debe expresar con veracidad y en forma razonable, la situación
financiera y los resultados de operación. Artículo 785.numeral 4 Obligaciones del
fiduciario. “…Llevar cuenta detallada de su gestión, en forma separada de sus demás
operaciones y rendir cuentas e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente
o cuando el fideicomitente o el fideicomisario se lo requieran”.
Normas Internacionales de Contabilidad No. 1 de acuerdo a la Presentación razonable y

cumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera numeral 13
establece: “Los Estados Financieros reflejan razonablemente, la situación, el
desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Esta presentación razonable
exige proporcionar la imagen fiel de los efectos de las transacciones así como de otros
eventos y condiciones así como el reconocimiento de activos, pasivos ingresos y
gastos…”.
Causa
Falta de conciliación de cuentas entre la Unidad Ejecutora y el Fiduciario, evidenciando

que no se realizan los controles de los compromisos adquiridos. Asi como el
incumplimiento a las recomendaciones de auditorias anteriores ya queesta situación se
viene indicando en repetidas ocaciones.
Efecto
El Balance General no refleja la situación real del fideicomiso.
Recomendación
La Dirección Ejecutiva del Fondo para la Vivienda -FOPAVI- debe establecer los
mecanismos de control que permitan determinar los saldos de los subsidios pendientes
de finalizar dentro de un ejercicio fiscal, considerando a las clausulas establecidas en el
contrato privado, y que sean informados al fiduciario con el objeto que se revelen en el
Balance General del fideicomiso.
Los comentarios de los responsable no son suficientes para desvanecer el presente

hallazgo en virtud que no presentaron documentos que comprueben que no debe ser
registradas las cuentas por pagar por parte del Fiduciario en los Estados Financieros del
Fideicomiso que este elabora. Efectivamente los hechos indicados en el presente
hallazgo vienen de períodos anteriores los cuales se han notificado en informes de
auditoría de la Contraloria General de Cuentas; sin embargo al asumir el cargo tienen la
responsabilidad de dar seguimiento y atender las recomendaciones necesarias para
garantizar la calidad del gasto.
FRANCISCO SANDOVAL GIRON 10,000.00 COORDINADORA ADMINISTRATIVA
FINANCIERA IVIS LORENA LUCERO ESPINA DE CAMO 10,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 2
Falta informe de traslado de los derechos y obligaciones
Condición
La Comisión Liquidadora de Fideicomisos FOPAVI del Fideicomiso de Administración

del Subsidio Fidesubsidio Crédito Hipotecario Nacional, no realizó un adecuado
procedimiento del traslado de la información correspondiente a los derechos y
obligaciones adquiridas, tales como el inventario de los subsidios aprobados por la
Junta Directiva que establezca lo siguiente: a) Cuales ya tienen contrato; b) Cuales ya
fueron recepecionados,; c) Cuales se han pagados en un 100%; d) Cuales están
pendientes de pago y el saldo adeudado de dichos proyectos, e) Los que no fueron
recepcionados en qué fase del avance físico se encuentran, d) cuales fueron
decrementados y por qué causa; f) detalle de los Estudios Socioeconómicos y
dictámenes de elegibilidad están pendientes de realizar, g) cuales ya fueron pagados a
las EIA y no se han recepcionado los expedientes físicos y digitales de los mismos con
su respectivo documentos de soporte, Así como las denuncias interpuestas a los
desarrolladores ante el Ministerio Público y demás información necesaria que muestre a
las autoridades del Fondo para la Vivienda lo que les fue trasladado. Adicionalmente no
ha elaborado los Estados de liquidación parciales que debe enviarse al Fiduciario y
fideicomitente y no ha realizado el traslado del efectivo a la Cuenta del Fondo Común.
Criterio
Decreto 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Código de comercio artículo

788.-“Efectos de la extinción. Al terminar el fideicomiso, los bienes del mismo que tenga
en su poder el fiduciario, deberán ser entregados a quien corresponda, según las
disposiciones del documento constitutivo o sentencia judicial, en su caso; y, en su
defecto, al fideicomitente o sus herederos, en los casos señalados en los incisos 2o.,
3o., 4o., 5o., y 6o., del Artículo 787 de este Código y al fideicomisario, en los casos
señalados en los incisos 1o. y 7o. del mismo artículo”. Artículo 787.- Extinción del
fideicomiso. El fideicomiso termina: “… 7o. Por el transcurso del plazo máximo de
veinticinco años, a menos que el fideicomisario sea incapaz, enfermo incurable o
institución de asistencia social…”
Decreto 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala Ley del Presupuesto

General de Ingresos y egresos del Estado para el ejercicio fiscal dos mil trece. Articulo
60 Extinción de los Fideicomisos. “Para la extinción de los fideicomisos constituidos con
recursos del Estado, en adición a las obligaciones contenidas en el contrato de
fideicomiso, las Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas,
que administren o ejecuten fideicomisos, deberán cumplir con los procedimientos que
para el efecto emita el Ministerio de Finanzas Públicas.” El subrayado y remarcado es
nuestro. PROCESO PARA LA EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE FIDEICOMISOS
PÚBLICOS DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL Establecido por el Ministerio de
Finanzas Públicas funciones de la Comisión Liquidadora, a) Exige al Fiduciario la
rendición de cuentas por la administración del Fideicomiso; b) Facciona acta del
inventario de activos fijos que figuran en el Balance General, compara contra bienes
físicos y los traslada a la Dirección de Bienes del Estado del Ministerio de Finanzas
Públicas, c) Determina cuentas por cobrar y pagar del Fideicomiso, d) Verifica en las
Dependencias del Ministerio de Finanzas Públicas que la ejecución de los recursos
fueron regularizados totalmente en los sistemas gubernamentales correspondientes, e)
Elabora y presenta Estados de Liquidación parcial, al Fideicomitente y Fiduciario; f) Al
finalizar la liquidación, instruye el reintegro del remante de las disponibilidades a la
cuenta "Gobierno de la República-Fondo Común"; g) informa a la Contraloría General
de Cuentas de todo lo actuado.
Decreto 9-2012 Ley de Vivienda artículo 75. Derechos y Obligaciones. A partir de la

entrada en vigencia del fondo para la Vivienda – FOPAVI- toda referencia relativa al
Fondo Guatemalteco para la Vivienda –FOGUAVI- , que se haga en la legislación
general, en los contratos suscritos en el país, reglamentos, documentos, procesos,
resoluciones, manuales, formularios o cualquier otro tipo de operación, acto o evento,
así como en los derechos y obligaciones adquiridos por dicha entidad, deberá
entenderse por Fondo para la Vivienda – FOPAVI
Causa
Incumplimiento a lo establecido en el manual de procedimientos del Ministerio Finanzas

Públicas por medio de la Dirección de Fideicomisos.
Efecto
No se tiene certeza de los compromisos que se trasladaron al Fideicomiso de Inversión
para la Vivienda tal como las soluciones finalizadas aun pendientes de recepcionar y
pagar, las soluciones habitacionales que estan en proceso deejecución, los estudio
socieconómicos pendientes de ser realizados y que estan pendientes de pago.
Recomendación
La Dirección Ejecutiva de las unidades administrativas correspondientes deben iniciar

con el proceso para la extinción y liquidación de Fideicomisos Públicos de la
Administración Central, emitido por la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de
Finanzas Públicas.
Durante el proceso de la auditoría se verificó que el proceso de extinción y liquidación

del fideicomiso conforme lo que establece el Ministerio de Finanzas Públicas mediante
la Dirección de Fideicomisos, durante el período fiscalizado no sé realizó las gestiones
para su efecto por parte de la Unidad Ejecutora adicionalmente el responsable no
presentó comentarios ni documentos al respecto
FRANCISCO SANDOVAL GIRON 60,000.00 Total Q. 60,000.00Contraloría General de
Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO DE
ADMINISTRACIÓN DEL SUBSIDIO FIDESUBSIDIO CRÉDITO HIPOTECARIO
NACIONAL DE GUATEMALA Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013 7.
SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAS ANTERIORES
La unidad ejecutora no cumplió con las recomendaciones de auditorias anteriores, por

lo que en la presente auditoría se formularon como hallazgos nuevos en virtud que los
montos establecidos son distintos.
Hallazgo No. 1
Incumplimiento de envío de informes financieros
Condición
Se determinó el incumplimiento en la entrega mensual de los estados financieros a la

Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la
República de Guatemala y a la Contraloría General de Cuentas. Como también el
incumplimiento en el traslado mensual a la Dirección Financiera del Ministerio de
Finanzas Públicas de las notas de crédito, depósitos o certificación contable del
fiduciario relacionadas con la generación de intereses y otros productos.
Criterio
Fideicomisos constituidos con recursos del Estado, establece: “En adición a las
obligaciones contenidas en el contrato de fideicomisos, las Entidades de la
Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, deberán: … numeral uno, inciso
b) Remitir mensualmente los estados financieros definitivos a la Dirección de
Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la República de
Guatemala y a la Contraloría General de Cuentas, por medios informáticos y otros que
se establezcan, dentro de los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente…
en el numeral dos, inciso d) Trasladar mensualmente a la Dirección Financiera del
Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los primeros quince (15) días calendario del
mes siguiente, las notas de crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario
relacionadas con la generación de intereses y otros productos recibidos en el ejercicio
vigente, así como recuperación de cartera crediticia, para los respectivos registros del
comprobante único de registro en el Sistema de Contabilidad Integrada. Si los intereses
y otros productos recibidos corresponden a ejercicios anteriores, deberán remitir las
notas de crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario a la Dirección de
Contabilidad del Estado para el registro del comprobante único de registro contable
correspondiente.”

establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cadaentidad pública, diseñar
controles, sin que se lesione la calidad del servicio.”
Escritura Pública 742 de Constitución del Fideicomiso, en su cláusula duodécima indica

en obligaciones del fiduciario en el inciso “c) Establecer los registros contables
específicos del Fideicomiso, de acuerdo con las prácticas usuales y aceptables que le
permitan rendir al Fideicomitente y el FODIGUA durante los primeros diez días de cada
mes, los Estados Financieros con la información sobre el manejo de los fondos y
cualesquiera otra información que se requiera…”
Causa
Incumplimiento del Director Financiero del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco

–FODIGUA-, a la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, por la
entrega extemporánea de los Estados Financieros y la falta de entrega de las notas de
crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario relacionadas con la generación
de intereses y otros productos.
Efecto
El Ministerio de Finanzas Públicas, el Congreso de la República y la Contraloría General

de Cuentas, no conocen oportunamente la información contable contenida en los
Estados Financieros del fideicomiso. Así también el incumplimiento a la Dirección
Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas por la falta de entrega de las notas de
crédito, depósitos o certificaciones contables del fiduciario relacionadas con la
generación de intereses y otros productos recibidos en el ejercicio vigente.
Recomendación

Ejecutora –FODIGUA-, debe girar instrucciones por escrito a la Dirección Financiera,
para el cumplimiento de las leyes y regulaciones relacionadas con la rendición de
cuentas.
La documentación y argumentos presentados por el Director Financiero del Fondo de

virtud que no ha exigido al Fiduciario que cumpla con los términos establecido en la
Escritura Pública de Constitución del Fideicomiso, con el propósito que haga entrega
oportunamente de los Estados Financieros, para que los mismos sean enviados a las
entidades rectoras y fiscalizadoras en los tiempos establecidos por la ley.
ANTONIO PERNILLO SIN 3,500.00 Total Q. 3,500.00
Hallazgo No. 2
Condición
De acuerdo a la nómina de personal al 31 de diciembre de 2013, proporcionada por la

Directora de Recursos Humanos del Fondo de Desarrollo IndígenaGuatemalteco y su
Unidad Ejecutora -FODIGUA-, se examinaron los expedientes, estableciendo que el
Jefe de Supervisión Central, el Jefe del Programa de Reforma del Estado, el
Coordinador del Programa de Red Virtual, el Jefe de Compras y el Director
Administrativo, no cumplen con el nivel académico indicado en el Manual de
Organización y Funciones del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco.
Criterio

controles, sin que se lesione la calidad del servicio”. El numeral 3.2 Clasificación de
puestos, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar las políticas
que le permitan clasificar los puestos de acuerdo a las disposiciones legales
correspondientes. Cada ente público para clasificar los puestos debe observar las
disposiciones legales que le apliquen (Manual de Clasificación de Puestos y Salarios,
Manual de Clasificaciones Presupuestarias, Circulares, etc.)”. El numeral 3.3 Selección
y contratación, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debe dictar las
políticas para la selección y contratación de personal, teniendo en cuenta los requisitos
legales y normativas aplicables. Cada ente público para seleccionar y contratar
personal, debe observar las disposiciones legales que le apliquen (Leyes especificas de
Servicio Civil, y Reglamentos, Manual de Clasificación de Puestos y Salarios, Manual de
otras leyes aplicables, Circulares, etc.)”.
Manual de Organización y Funciones del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –

FODIGUA-, establece el que funge como Jefe de Supervisión1. 2. Central debe poseer
el Título de nivel medio de Bachiller, Perito en Construcción o carrera afín. El Jefe del
Programa de Reforma del Estado debe poseer Pensum cerrado en Trabajo Social,
Ciencias Políticas y Sociales, Derecho o carrera afín. El Coordinador del Programa de
Red Virtual debe poseer Pensum Cerrado en Ingeniería en Sistemas, Ingeniería o
Licenciatura en Informática o carrera afín. El Jefe de Compras debe poseer el Cierre de
Pensum en la carrera de Contador Público y Auditor, Administrador de Empresas o
Carrera afín. El Director Administrativo debe poseer el Titulo de Licenciatura en
Economía, Administración de Empresas o Contaduría Pública y Auditoría.
Causa
Incumplimiento de la Directora de Recursos Humanos del Fondo de Desarrollo

Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, a las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental y al Manual de Organización y Funciones de dicha Institución.
Efecto
Al contratar personal que no cumple con el perfil de puestos, no se garantiza el

desempeño adecuado de las funciones, actividades y responsabilidades que amerita
para el tipo de puesto contratado.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito a la Directora de Recursos
Humanos del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, para el
cumplimiento de los Manuales de Organización y Funciones de dicha Institución.
La documentación y argumentos presentados por el Director de Recursos Humanos del

Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presente
hallazgo, en virtud que la entidad contiene su propio Manual de Organización y
Funciones del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco autorizado e indica
detalladamente los perfiles de cada puesto laboral.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS
SANDRA CLEOTILDE BOROR TAHUITE 3,000.00 Total Q. 3,000.00
Hallazgo No. 3
Falta de fianzas
Condición
De acuerdo a la cartera de proyectos al 31 de diciembre 2013, proporcionada por la

Dirección de Desarrollo Maya, Garífuna y Xinka del Fondo de Desarrollo Indígena
Guatemalteco y su Unidad Ejecutora -FODIGUA-, se determinó en los expedientes la
falta de fianzas de calidad o de funcionamiento y de saldo deudor, de los proyectos
números No. 1-05-01-23-2013, 1-05-06-27-2013, 1-05-01-34-2013 y 1-04-01-53-2013.
Criterio
Ley de Contrataciones del Estado, Capítulo Único, Garantías o Seguros en su Artículo

67. De Conservación de Obra o de Calidad o de Funcionamiento. “El contratista
responderá por la conservación de la obra, mediante depósito en efectivo, fianza,
hipoteca o prenda, a su elección, que cubra el valor de las reparaciones de las fallas y
desperfectos que le sean imputables y que aparecieren durante el tiempo de
responsabilidad de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de recepción de
la obra… La garantía de conservación de obra, o de calidad y/o funcionamiento, deberá
otorgarse por el equivalente al quince por ciento (15%) del valor original del contrato,
como requisito previo para la recepción de la obra, bien o suministro. El vencimiento del
tiempo de responsabilidad previsto en el párrafo anterior, no exime al contratista de las
responsabilidades por destrucción o deterioro de la obra debido a dolo o culpa de su
parte, por el plazo de cinco (5) años, a partir de la recepción definitiva de la obra.
Artículo 68. De Saldos Deudores. Para garantizar el pago de saldos deudores que
pudieran resultar a favor del Estado, de la entidad correspondiente o de terceros en la
liquidación, el contratista deberá prestar fianza, depósito en efectivo, constituir hipoteca
o prenda, a su elección, por el cinco por ciento (5%) del valor original del contrato. Esta
garantía deberá otorgarse simultáneamente con la de conservación de obra como
requisito previo para la recepción de la obra, bien o suministro. Aprobada la liquidación,
si no hubiere saldos deudores, se cancelará esta garantía.” Según lo estipulado en el
contrato administrativo de licitación No. 05-2013 y en los contratos administrativos de
cotización No. 04-2013, 03-2013 y 06-2013 suscritos con las diferentes entidades, en la
cláusula sexta las “GARANTIAS O SEGUROS: PARTE CONTRATISTA deberá
otorgarse a favor y entera satisfacción del FODIGUA fianzas, que deberán ser
constituidas en una entidad afianzadora debidamente autorizada para operar en
Guatemala… c) CONSERVACION DEOBRA O DE CALIDAD O DE
FUNCIONAMIENTO: LA PARTE CONTRATISTA… deberá otorgarse por el equivalente
al quince por ciento (15%) del valor original del contrato, como requisito previo para la
recepción de la obra, bien o suministro… d) DE SALDOS DEUDORES: Para garantizar
el pago… por el cinco por ciento (5%) del valor original del contrato. Esta garantía
deberá otorgarse simultáneamente con la de conservación de obra como requisito
previo de la recepción de la obra, bien o suministro…”

análisis”.
Causa
Incumplimiento del Jefe de Compras del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y

su Unidad Ejecutora -FODIGUA- a Ley de Contrataciones del Estado y Normas
Generales de Control Interno Gubernamental, por no exigir a las diferentes entidades la
presentación de fianzas.
Efecto
Riesgo de que los proyectos no se ejecuten a cabalidad y no se pueda exigir el

cumplimiento de las fianzas de los bienes o productos.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito al Jefe de Compras, para que
cumpla con lo descrito en el contrato de adjudicación como también a la Ley de
Contrataciones del Estrado en lo referente a las fianzas de calidad o de funcionamiento
y la de saldo deudores.
La documentación y argumentos presentados por el Jefe de Compras del Fondo de

virtud que al verificar las fianzas adjuntas en los documentos de descargo, el proyecto
No. 1-04-01-53-2013, de la empresa Sistemas Sólidos de Guatemala, S. A., contiene
fecha de emisión 23 de abril 2014, por lo que esta garantía debería haberse otorgado
como requisito previo de la recepción de la obra, bien o suministro. Así también se tuvo
que haberse retenido el pago a dicha empresa, con el objetivo de que se hiciera entrega
de dicha fianza.

numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales JEFE DE COMPRAS ANA PATRICIA
CHAVEZ TELON 5,000.00 Total Q. 5,000.00
Hallazgo No. 4
Condición
Se determinó que las recomendaciones de auditorías anteriores realizadas por la

Contraloría General de Cuentas no han sido implementadas en su totalidad por las
autoridades responsables del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su Unidad
Ejecutora -FODIGUA-, dentro de las que se mencionan: Incumplimiento en rendición de
cuentas, Intereses devengados no registrados e Incumplimiento de envío de Informes
Financieros.
Criterio

Recomendaciones, establece: “La Contraloría General de Cuentas, y las
unidadesContraloría General de Cuentas 60 Sistema de Auditoría Gubernamental
Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 de auditoría interna de
las entidades del sector público, periódicamente, realizarán el seguimiento del
cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos. Los Planes
Anuales de Auditoría, contemplarán el seguimiento del cumplimiento de las
recomendaciones de cada informe de auditoría emitido. El auditor del sector
gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la auditoría practicada, debe
mencionar los resultados del seguimiento a las recomendaciones del informe de
auditoría gubernamental anterior. El incumplimiento a las recomendaciones dará lugar a
la aplicación de sanciones por parte de la administración del ente público o por la
Contraloría General de Cuentas, según corresponda. El seguimiento de las
entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de acuerdo a lo programado. Las
El Plan Anual de Auditoría PAA 2013, del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –
FODIGUA- indica: “como parte de las actividades de evaluación y control que le
corresponde efectuar a la unidad de auditoría interna, incluye el seguimiento de
recomendaciones presentadas en los informes de auditorías anteriores, tanto de
auditoría interna, como de la contraloría general de cuentas, con el objetivo de
comprobar que los responsables adopten oportuna y correctamente las acciones
necesarias para no recaer en los mismos hallazgos”.
Causa
Incumplimiento al Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas,

Normas de Auditoría Gubernamental y al Plan Anual de Auditoría (PAA) 2013, del
Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, por parte de los
responsables, que no le dieron seguimiento a las recomendaciones de la Contraloría
General de Cuentas.
Efecto
Negligencia de parte de las autoridades del Fondo de Desarrollo Indígena
Guatemalteco –FODIGUA-, al no cumplir con la implementación de las
recomendaciones de la auditorías anteriores; asimismo descontrol de las actividades
administrativas.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito a cada Dirección involucrada
para el correspondiente seguimiento y cumplimiento a las recomendaciones de la

Coordinador de Contabilidad del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –
FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, debido que al verificar la
implementación de las recomendaciones de auditoría realizadas por la Contraloría
General de Cuentas, no se han implementado en su totalidad

ANTONIO PERNILLO SIN 3,000.00 COORDINADOR DE CONTABILIDAD RODNEY
GIOVANNI BARRIOS CASTILLO 3,000.00 Total Q. 6,000.00
Hallazgo No. 5
No se efectuaron retenciones del Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la

Renta
Condición
De acuerdo a los documentos de soporte de los Comprobantes Únicos de Registro

(CUR), se determinó que no se efectuaron las respectivas retenciones del Impuesto al
Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta, cuando correspondía, según lo estipulado
en factura No. 0004 del proveedor Tecnología de Negocios S.A. y facturas 614, 611,
612, 616, 620, 624, 626 y 635 del proveedor Segol S.A., que corresponden a los CUR
No. 123, 125, 481, 547, 852 y 943.
Criterio
Ley de Fortalecimiento de la administración tributaria Decreto 20-2006 indica en su

Artículo 2. Sector público. “En las compras de bienes y adquisición de servicios que
realicen los Organismos del Estado, las entidades descentralizadas, autónomas y semi-
autónomas y sus empresas, con excepción de las municipalidades, pagarán al
vendedor del bien o prestador del servicio, el setenta y cinco por ciento (75%) del
Impuesto al Valor Agregado y le retendrán el veinticinco por ciento (25%) de dicho
impuesto, incluido en el monto total facturado. La totalidad del impuesto retenido será
entregado a la Administración Tributaria, dentro de los primeros quince (15) días hábiles
del mes inmediato siguiente, a aquel en el que se realice la retención. El vendedor o
prestador del servicio debe extender la factura correspondiente y la entidad estatal debe
entregar a éstos, una constancia de retención prenumerada por el monto del impuesto
retenido, que corresponda al valor total de la operación facturada. Cuando se verifique
que el agente de retención no entregó al fisco el importe de las retenciones que le
correspondía efectuar, la Administración Tributariapresentará la denuncia penal que en
derecho corresponda, en contra de los funcionarios o empleados públicos que
incumplieren con enterar el tributo retenido”.
Retenciones del Impuesto al Valor Agregado, indica: “Los responsables de la ejecución
del gasto y de efectuar los pagos de las Entidades de la Administración Central,
Descentralizadas y de Empresas Públicas, quedan obligados a efectuar las retenciones
a que se refiere el artículo 2 de Decreto Numero 20-2006 del Congreso de la Republica
de Guatemala, Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración
Tributaria, reformado por el artículo 24 del Decreto Numero 4-2012 del Congreso de la
República de Guatemala, Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y
el Combate a la Defraudación y al Contrabando. La constancia de retención se deberá
emitir en la fase de la solicitud de pago del comprobante único de registro de egresos”.
Ley de Actualización Tributaria, Decreto 10-2012 indica en su “ Artículo 47. Agentes de
Retención. Actúan como agentes de retención de las rentas gravadas por esta sección,
los siguientes:.. 4. Los fideicomisos, contratos en participación, copropiedades,
comunidades de bienes, sociedades irregulares, sociedades de hecho, encardo de
confianza, gestión…, Artículo 48. Obligación de Retener. Los agentes de retención
deben retener en concepto de Impuesto Sobre la Renta el siete por ciento (7%), sobre
el valor efectivamente pagado o acreditado. El Agente de retención emitirá la constancia
de retención respectiva con la fecha de la factura y la entregara al contribuyente dentro
de los cinco (5) días siguientes a la fecha de factura. Las retenciones practicadas por
los agentes de retención a los contribuyentes a que se refiere este título, deben
enterarse a la Administración Tributaria dentro del plazo de los primeros diez (10) días
del mes siguiente…”.
Causa
El desconocimiento y aplicación incorrecta de la normativa legal vigente en materia

tributaria a lo que respecta a los agentes retenedores, sobre las retenciones del
Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Sobre la Renta.
Efecto
Sanciones económicas de índole tributario por el incumplimiento a la Ley de

Actualización Tributaria Decreto 10-2012 y Ley de Fortalecimiento de laAdministración
Tributaria Decreto 20-2006 por parte la Superintendencia de Administración Tributaria.
Recomendación
efectúen dichas retenciones en los tiempos establecidos por la ley a los proveedores
que esten afectos.

Coordinador de Tesorería del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-,
no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que el Fondo es un Agente Retenedor de
impuestos, el cual está obligado a realizar las retenciones respectivas.
ANTONIO PERNILLO SIN 5,000.00 COORDINADOR DE TESORERIA EDILSAR
GUDIEL MACU SANTOS 5,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 6
Incumplimiento en Rendición de Cuentas
Condición
En el proceso de la auditoría realizada al Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y

su Unidad Ejecutora –FODIGUA-, se estableció que las Cajas Fiscales fueron
presentadas en forma extemporánea a Contraloría General de Cuentas, según detalle
adjunto: MES CAJAS FISCALES FOLIOS FECHA LEGAL PRESENTACIÓN FECHA
PRESENTADA DIAS CALENDARIO EXTEMPORANEOS INGRESOS EGRESOS AÑO
2013 ENERO 440 444 07/02/2013 26/02/2013 20 FEBRERO 445 454 07/03/2013
03/04/2013 19 MARZO 455 469 05/04/2013 25/04/2013 14 ABRIL 470 479 07/05/2013
10/05/2013 3 MAYO 480 488 07/06/2013 19/06/2013 8 JUNIO 489 495 05/07/2013
12/07/2013 5 JULIO 496 500 07/08/2013 14/08/2013 5 AGOSTO 501 509 06/09/2013
19/09/2013 9 SEPTIEMBRE 510 520 07/10/2013 13/10/2013 5 OCTUBRE 521 528
07/11/2013 11/11/2013 2 NOVIEMBRE 529 539 06/12/2013 06/12/2013 0 DICIEMBRE
540 550 07/01/2014 17/01/2014 7
Criterio
El Acuerdo A-37-06 emitido por la Contraloría General de Cuentas, Publicado enel

Diario Oficial con Fecha 19 de abril de 2006, indica en su artículo 2. Plazos, periodos y
contenido de la información, en su numeral III indica “ En los primeros cinco días de
cada mes: a) Operaciones de la caja fiscal, con la ejecución del presupuesto de
ingresos y egresos en efectivo correspondientes al mes anterior…”
Causa
La entrega de las Cajas Fiscales a la Contraloría General de Cuentas, fue en forma

extemporánea.
Efecto
No se revelan de forma oportuna las operaciones financieras de los ingresos y egresos

del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe pactar con el fiduciario, el envió de los estados de cuenta por
medio de correo electrónico, para que la información sea oportuna, para la realización
de las Cajas Fiscales.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y el Director
Financiero del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que son los responsables de realizar la
Rendición de Cuentas, para lo cual debe efectuar el envío de la documentación, realizar
las coordinaciones y gestiones necesarias para el cumplimiento de dichas obligaciones.
ANTONIO PERNILLO SIN 3,500.00 COORDINADOR DE CONTABILIDAD RODNEY
GIOVANNI BARRIOS CASTILLO 3,500.00 Total Q. 7,000.00
Hallazgo No. 7
Emisión extemporánea de la Constancia de Disponiblidad Presupuestaria –CDP
Condición
Se examinaron los expedientes de proyectos según la muestra, estableciendo que el

Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su unidad ejecutora –FODIGUA-, realizó
un pago por el monto de Q1,044,000.00 del proyecto No. 1-03-02-17-2013 denominado
Construcción de Mercado, Aldea Palomora San Andrés Xecul, Totonicapán, por
concepto de anticipo, correspondiente al periodo 2013, emitiendo la Constancia de
Disponibilidad Presupuestaria (CDP) extemporáneamente, lo que implica que los
compromisos se pagaron sin tener disponibilidad presupuestaria.
Criterio

de Ingresos y Egresos del Estado, establece: "El Presupuesto General de Ingresos y
el detalle de los gastos e inversiones por realizar..."
Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, Artículo
26, Constancias de Disponibilidad Presupuestarias y Financiera establece “Previo a
adquirir compromisos y suscribir contratos o convenios, prorrogas, ampliaciones,
disminuciones, variaciones o modificaciones, las entidades del Estado deben obtener
del responsable de las direcciones financieras institucionales o de las unidades de
administración financiera desconcentradas una constancia de disponibilidad
presupuestaria (CPD), que garantice que existe crédito o asignación presupuestaria que
cubra el monto del contrato a ejecutar en el ejercicio fiscal correspondiente. Esta
constancia es un requisito previo a la etapa de pre-compromiso en el proceso de
ejecución presupuestaria”. Artículo 12. Se reforma el párrafo segundo y se adiciona un
tercer párrafo al Artículo 26 del Decreto Número 101-97 del Congreso de la República,
LeyOrgánica del Presupuesto, el cual queda ase: “No se podrán adquirir compromisos
ni devengar gastos para los cuales no existan saldos disponibles de créditos
presupuestarios, ni disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la prevista".

establece: "Son atribuciones de las Unidades de Administración Financiera de cada
cada programa, la evaluación de la gestión presupuestaria".
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013, establece en el Artículo
8. Constancia de disponibilidad presupuestaria: “Previo a adquirir compromisos y
devengar gastos por contratos de inversión física, ampliaciones, variaciones o
modificaciones, las Entidades del Estado deben obtener del responsable de la Unidad
de Administración Financiera, la constancia de disponibilidad presupuestaria que
garantice que existe crédito que cubra el monto anual del contrato. Dicha constancia
deberá aprobarse a través del Sistema de Gestión y será entregada al contratista y al
funcionario, además deberá formar parte de los documentos que formalicen el contrato,
incluyendo sus prorrogas, ampliaciones, disminuciones y modificaciones”.

Operatoria de la Figura del Fideicomiso, Numeral 1. Formulación del Presupuesto,
establece: "Las Unidades Ejecutoras responsables de la administración de fondos en
alcanzar durante el año que se presupuesta".
Causa
Emisión de Constancia de Disponibilidad Presupuestaria –CDP- extemporánea, a

causa de desconocimiento de la ley vigente.
Efecto
Adquisición de obligaciones sin contar con disponibilidad presupuestaria para la

ejecución de los proyectos.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucción por escrito al Director Financiero del Fondo
de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, indicando que la emisión de la
Constancia de Disponibilidad Presupuestaria –CDP-, debe estar previamente al pago.
La documentación y argumentos presentados por el Director Financiero y Coordinador

de Presupuesto del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud que no se cumplió con lo establecido en la
Ley que regula todo lo relacionado con la emisión de Constancias de Disponibilidad
Presupuestaria.
Hallazgo No. 8

Condición
El Banco de los Trabajadores, constituido como fiduciario del fideicomiso del Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA- presenta estados financieros al 31 de
diciembre 2013, estableciéndose que los mismos no reflejan en forma detallada la
situación real del fideicomiso, ya que no presenta los gastos, bienes, derechos y
obligaciones del fideicomiso.
Criterio
Escritura Pública 742 de Constitución del Fideicomiso, en su cláusula duodécimaindica

en obligaciones del fiduciario en el inciso “c) Establecer los registros contables
específicos del Fideicomiso, de acuerdo con las prácticas usuales y aceptables que le
permitan rendir al Fideicomitente y el FODIGUA durante los primeros diez días de cada
mes, los Estados Financieros con la información sobre el manejo de los fondos y
cualesquiera otra información que se requiera;”

GENERALES, establece: "Los estados financieros reflejarán fielmente, la situación, el
activos, pasivos, ingresos y gastos fijados". Código de Comercio de Guatemala, artículo
785, Obligaciones del fiduciario, inciso 4, establece: “Llevar cuenta detallada de su
gestión en forma separada de sus demás operaciones y rendir cuenta e informes a
quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o fideicomisario
se lo requieran.”

procesada, establece: "La máxima autoridad de cada ente público, debe normar que
nivel gerencial".
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo y del Director Financiero a la Escritura Pública 742
de Constitución del Fideicomiso, a las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF, al Código de Comercio de Guatemala y a las Normas Generales de
Control Interno Gubernamental, ya que el fiduciario no presenta en detalle, las
operaciones financieras y contables del Fideicomiso y su Unidad Ejecutora.
Efecto
Los estados financieros no presentan los derechos, obligaciones del fideicomiso y su

unidad ejecutora, así como la ejecución de fondos públicos del mismo, por lo que no
reflejan la situación real del Fideicomiso del Fondo de Desarrollo Indígena
Guatemalteco –FODIGUA-.
Recomendación
El Director Ejecutivo con ayuda y conocimiento del Director Financiero, debe girar
instrucciones por escrito al fiduciario para que cumpla con lo establecido en la escritura
de constitución del fideicomiso, así como del artículo 785 del Código de Comercio de
Guatemala, Decreto Número 2-70 del Congreso de la Republica, a efecto de llevar
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo y el Director

Financiero del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no
desvanecen el presente hallazgo, en virtud los estados financieros deben cumplir con
las Normas Internaciones de Información Financiera para una fácil comprensión de los
mismos.
(S.O.N.) ZAMORA LOPEZ 5,000.00 DIRECTOR FINANCIERO ROLANDO ANTONIO
PERNILLO SIN 5,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 9
Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios
Condición
Al realizar la auditoría al Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su Unidad

Ejecutora –FODIGUA-, se determinó que los renglones presupuestarios que contienen
las Constancias de Ingreso a Almacén y a Inventario (Forma 1H) y los Comprobantes
Únicos de Registro no coinciden. Debido que en la Unidad de Almacén asigna los
renglones diferentes a los establecidos por el Departamento de Presupuesto. Dentro de
los cuales se mencionan las Constancias de Ingreso a Almacén y a Inventario (Forma
1H), Serie C No. 079548, 079678, 079677 y 079693 que corresponden a los
Comprobantes Únicos de Registro No. 145, 746 y 977.
Criterio Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.2 Estructura de control interno,
e implementar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente
controles, sin que se lesione la calidad del servicio. El numeral 1.6 Tipos de controles,
establece: "Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
establecer e implementar con claridad losdiferentes tipos de control que se relacionan

Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior". Manual de
Organización y Funciones del Fideicomiso de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su
unidad ejecutora –FODIGUA, del Departamento de Presupuesto, indica que es
responsabilidad del Coordinador de Presupuesto la asignación de renglón al gasto.
Causa
Desconocimiento e incumplimiento a las Normas Generales de Control Interno

Gubernamental y al Manual de Organización y Funciones del Fideicomiso de Desarrollo
Indígena Guatemalteco y su unidad ejecutora –FODIGUA-, por la usurpación de
funciones del encargado de almacén.
Efecto
Falta de cumplimiento al manual de Organización y Funciones del Fondo por la e

jecución de funciones que no corresponden a dicha unidad.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito al Encargado de Almacén, para
que funciones y procesos se limiten a lo establecido en el Manual de Organización y
Funciones del Fideicomiso de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su unidad ejecutora
–FODIGUA-.
La documentación y argumentos presentados por el Encargado de Almacén y el

Director de Auditoría Interna del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –
FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que el Encargado de
Almacén no le corresponde dicho proceso y la Dirección de Auditoría Interna al
momento de haber detectado dicha inconsistencia debió haber girado una instrucción o
recomendación por escrito indicando que la recurrencia en dicho proceso recae en una
usurpación de funciones.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE AUDITORIA INTERNA
WUALFRE OVIDIO SALAZAR ARREDONDO 2,000.00 ENCARGADO DE ALMACEN
JOHAN WALTER SANTOS LOPEZ 2,000.00 Total Q. 4,000.00
Hallazgo No. 10
Deficiente control interno en el almacén
Condición
En el desarrollo de la auditoría al Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su

Unidad Ejecutora –FODIGUA-, se determinó que hay suministros o productos que no se
recepcionaron en la Unidad de Almacén, omitiéndose el procedimiento de resguardo,
custodia y despacho, sin embargo se verificó que dichos productos fueron utilizados por
la entidad. De los cuales se detallan a continuación: Factura 00969 de fecha 22 de
marzo de 2013, emitida por Servicios Técnicos López, por un monto de Q8,180.00, se
adquirieron repuestos para el mantenimiento de vehículos de la institución, verificado en
CUR No. 325 con renglón presupuestario 298. Factura 21454 de fecha 25 de julio del
2013, emitida por Corporación Bonilla S.A., por un monto de Q.1,979.48, se adquirieron
repuestos, combustibles, lubricantes y materiales varios para el mantenimiento de
vehículos de la institución, verificado en CUR No. 726 con renglones presupuestarios
262 y 298. Factura 0838 de fecha 07 de octubre del 2013, emitida por Maya
Diversificaciones de Servicios y Artes, por un monto de Q3,500.00, se adquirieron 200
blocks de dos colores tamaño carta y 200 lapiceros con imagen de FODIGUA, verificado
en CUR No. 1027 con renglones presupuestarios 241 y 291.Contraloría General de
diciembre de 2013
Criterio

de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.2 Estructura de control interno, establece:
“Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar e
implementar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente

Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior". El numeral 2.6
Documentos de respaldo, establece: "Toda operación que realicen las entidades
cada operación para facilitar su análisis". Manual de Normas y Procedimiento, Unidad
de Almacén, del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-.
Causa
Desconocimiento a las Normas Generales de Control Interno Gubernamental y al

Manual de Normas y Procedimientos y falta de comunicación entre Compras,
Presupuesto y la Unidad de Almacén, respecto a las operaciones que lescorresponde a
cada uno, debido que todo producto que establece el manual presupuestario que
corresponden al grupo 2 y 3, está obligado a ingresar a la Unidad de Almacén.
Efecto
Suministros o productos no ingresados a la Unidad de Almacén.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito al Departamento
Administrativo y Departamento Financiero, indicando la relación entre presupuesto,
compras y almacén, para que cuando la factura ingrese por compra de suministros o
productos, el departamento de presupuesto asigna el renglón presupuestario y
posteriormente compras procederá ingresarlo a la unidad de almacén.
La documentación y argumentos presentados por el Director de Administración y el

Jefe de Compras del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no
desvanecen el presente hallazgo, debido a que el Fondo posee el Manual de Normas y
Procedimiento, en donde la Unidad de Almacén establece las políticas que garantiza a
los suministros su resguardo y con ello evitar el riesgo que los mismos se extravíen, sin
embargo el Departamento de Compras tuvo que verificar los renglones presupuestarios
afectados y luego su respectivo ingreso a la Unidad de Almacén. La Dirección de
Administración en su momento tuvo que haber girado a las direcciones un oficio
detallando del proceso de ingreso de los suministros o productos a la Unidad de
Almacén.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE ADMINISTRACION
DENIS EVERARDO TECUM MALDONADO 3,000.00 JEFE DE COMPRAS ANA
PATRICIA CHAVEZ TELON 3,000.00 Total Q. 6,000.00
Hallazgo No. 11
Deficiencias en el proceso de cotización y/o licitación
Condición
En la realización de la auditoría al Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco y su

Unidad Ejecutora –FODIGUA-, se determinó deficiencias en el cumplimiento a las bases
fundamentales de los eventos de cotización y licitación: Según evento de licitación del
proyecto No. 1-05-01-23-2013 denominadoContraloría General de Cuentas 84 Sistema
de Auditoría Dotación de Equipo de Computo y Mobiliario a varias Comunidades
Lingüísticas de Guatemala, se determinó el incumplimiento a las bases fundamentales
en el inciso “u) Certificación por auditor en donde indique que el monto mínimo de
activos líquidos y/o de acceso a créditos libres de otros compromisos contractuales del
oferente seleccionado deberá ser de 70% del total de su oferta económica, esta
información deberá ser sustentado mediante documentos legalizados cuya sumatoria
igual al monto establecido”. Debido a que no se encuentra dictamen o certificado
emitido por auditor donde indique lo correspondiente al inciso citado. Según evento de
cotización del proyecto No. 1-05-01-34-2013 del Programa Red Virtual, denominado
Dotación de Tabletas Electrónicas a 23 escuelas del Municipio de Pachalum
Departamento de Quiche, se estableció el incumplimiento en las bases fundamentales
en el inciso “t) Presentar estados financieros auditados de los últimos 3 ejercicios
fiscales hasta el 2012”.
Criterio
Decreto 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del Estado, en el
Artículo 30. Rechazo de Ofertas. “La Junta de Licitación rechazará, sin responsabilidad
de su parte, las ofertas que no se ajusten a los requisitos fundamentales definidos como
tales en las bases o cuando los precios, calidades u otras condiciones ofrecidas sean
inconvenientes para los intereses del Estado”. Artículo 42. Aplicación Supletoria. “Las
disposiciones en materia de licitación, regirán supletoriamente en el régimen de
cotizaciones en lo que fueren aplicables.”
Base de Licitación pública FODIGUA 03-2013 en el inciso “u) Certificación por auditor
en donde indique que el monto mínimo de activos líquidos y/o de acceso a créditos
libres de otros compromisos contractuales del oferente seleccionado deberá ser de 70%
del total de su oferta económica, esta información deberá ser sustentado mediante
documentos legalizados cuya sumatoria igual al monto establecido; Bases de cotización
pública FODIGUA 03-2013 en el inciso t) Presentar estados financieros auditados de los
últimos 3 ejercicios fiscales hasta el 2012; Bases de cotización pública FODIGUA 02-
2013 en los incisos b) La oferta debe estar firmada y sellada en cada hoja por el
oferente o su representante legal… j) Fotocopia legalizada de la última declaración y
pago del... impuesto de solidaridad ISO, t) Presentar estados financieros auditados de
los últimos 3 ejercicios fiscales hasta el 2012”.

de Control Interno Gubernamental, Numeral 1.2 Estructura de control interno, establece:
implementar una estructura efectiva de control interno, quepromueva un ambiente

Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior". El numeral 2.6
Documentos de respaldo, establece: "Toda operación que realicen las entidades
cada operación para facilitar su análisis".
Causa
La falta de conocimiento, aplicación y capacitación de la Ley de Contrataciones del

Estado por parte del personal nombrado para integrar las Juntas de Licitación y
Cotización.
Efecto
Poca transparencia en la adjudicación de los eventos de licitación pública y cotizacíon.

Recomendación
Que el Director Ejecutivo gire instrucciones por escrito a efecto que se capacite al
personal que será nombrado para integrar las juntas de licitación y/o cotización,
asimismo que establezcan los controles internos necesarios que garanticen laaplicación
de la Ley de Contrataciones de Estado. Y se hace de su conocimiento que si los
documentos e información de los oferente no cumplen con lo establecido con dicha ley,
el evento no se puede adjudicar.
La documentación y argumentos presentados por el Director de Recursos Humanos,

Director de Planificación, Coordinador de Presupuesto, Coordinador de Contabilidad y
Auxiliar del Programa de Gestión para el Desarrollo, del Fondo de Desarrollo Indígena
Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presentehallazgo, en virtud que al
momento de revisar los documentos de descargo, la carta no contenía ninguna firma del
auditor certificando la misma y los dictámenes no hacen referencia que el monto mínimo
de activos líquidos y/o de acceso a créditos libres de otros compromisos contractuales
del oferente seleccionado deberá ser de 70% del total de su oferta económica, así
también los estados financieros correspondiente al periodo 2012 de la empresa
Tecnología de Negocios, S. A. debieron haber estado auditados al momento de la
adjudición, debido a que se entregan los mismo el 31 de marzo del 2013 a la SAT y la
adjudicación fue realizada en mayo del 2013.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS
SANDRA CLEOTILDE BOROR TAHUITE 80,000.00 DIRECTOR DE PLANIFICACION
JULIAN CATU QUISIBAL (S.O.A) 80,000.00 COORDINADOR DE PRESUPUESTO
MAYNOR OSWALDO PORON CUA 80,000.00 COORDINADOR DE CONTABILIDAD
RODNEY GIOVANNI BARRIOS CASTILLO 80,000.00 AUXILIAR DEL PROGRAMA DE
GESTION PARA EL DESARROLLO MAYRA LICETH PICHE VALLE 80,000.00 Total Q.
400,000.00
Hallazgo No. 12
Falta de suscripción y publicación de contrato del personal 189
Condición
Al cotejar el personal contratado bajo el renglón 189 Otros Estudios y/o Servicios, en los
CUR No. 506 y 525 correspondiente al año 2013, se determinó que se realizaron pagos
de Q50,000.00 y Q37,500.00 respectivamente, por la prestación de servicios
profesionales; sin poseer contrato suscrito, ni la respectiva publicación.
Criterio
Contratación de estudios y/o servicios, establece: “Las Entidades de la Administración
Central, Entidades Descentralizadas y Empresas Públicas que realicen contratos con
cargo al renglón de gasto 189, Otros Estudios y/o Servicios, tienen prohibido suscribirlos
para funciones vinculadas a servicios que deban desempeñarse en forma permanente;
dicho renglón es para contratación de estudios, servicios técnico, profesionales,
consultorías y asesorías de carácter estrictamente temporal y sin relación de
dependencia, ejecutándose pagos únicamente por producto. Queda obligada la,
autoridad superior a publicar los informes, avances, así como los resultados obtenidos,
con los nombres y montosde manera mensual en los medios establecidos, en
cumplimiento con procesos de transparencia y rendición de cuentas. Se exceptúan las
contrataciones a través de donaciones y préstamos. Es responsabilidad de la autoridad
superior que los montos no excedan de Q.30,000.00 mensuales. ”
El Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado, en el Articulo 50: Omisión del
contrato escrito, indica “Cuando se trate de mercancías, obras, bienes o servicios que
sean adquiridos en el mercado local o entrega inmediata, podrá omitirse la celebración
del contrato escrito, siempre que el monto de la negociación no exceda de cien mil
quetzales (Q.100,000.00), debiéndose hacer constar en acta todos los pormenores de la
negociación, agregando las constancias del caso al expediente respectivo. Artículo 74.
Registro de Contratos. Se crea el Registro de contratos que funcionará adscrito a la
Contraloría General de Cuentas, para facilitar la fiscalización de las contrataciones que
se deriven de la aplicación de la presente ley y centralizar la información. Artículo 75.
Fines del Registro de Contratos. De todo contrato, de su incumplimiento, resolución,
rescisión o nulidad, la entidad contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30)
días contados a partir de su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la
Contraloría General de Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalización.”
Causa
Incumplimiento, falta de controles internos que garanticen el cumplimiento de la Ley de

Contrataciones del Estado y el incumplimiento de los contratos suscritos del personal
bajo el renglón presupuestario 189.
Efecto
Falta de transparencia en la contracción y publicación de los servicios de personal

contratado bajo el renglón 189 Otros estudios y/o Servicios.
Recomendación
El Director del Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito al Director Financiero para
que se establezcan los controles necesarios que garanticen que todos los contratos
suscritos por el Fondo se envíen a Contraloría General de Cuentas dentro del tiempo
estipulado por la Ley, asi mismo la publicación correspondiente. Como también que
todos los servicios adquiridos bajo el renglón presupuestario 189 contengan su
respectivo contrato o acta donde detallen el plazo, monto y servicio a realizar entre otros
aspectos importantes.
La documentación y argumentos presentados por el Director Ejecutivo, Director

Financiero, Director Administrativo, Jefe de Compras, Asistente de compras del Fondo
de Desarrollo Indígena Guatemalteco –FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo,
en virtud que los documentos de soporte de la comisión de auditoría, relacionado a este
caso, el renglón 189 estaban autorizadas por los responsables anteriormente indicados,
la Dirección Recursos Humanos no tenían conocimiento de dicha contratación debido a
que no había realizado la solicitud de gasto para requerimiento de este personal.
(S.O.N.) ZAMORA LOPEZ 80,000.00 DIRECTOR FINANCIERO ROLANDO ANTONIO
PERNILLO SIN 80,000. DIRECTOR DE ADMINISTRACION DENIS EVERARDO
TECUM MALDONADO 80,000.00 JEFE DE COMPRAS ANA PATRICIA CHAVEZ
TELON 80,000.00 ASISTENTE DE COMPRAS SANTOS SILVIA YAX PEREZ 30,000.00
Total Q. 350,000.00
Hallazgo No. 13
Incumplimiento a cláusulas del Contrato
Condición
De acuerdo a la revisión de los Comprobantes Únicos de Registro -CUR- del renglón

189, se determinó que se incumplió con las cláusulas tercera y cuarta del contrato
FODI-03-189-2013, debido a que los pagos y la facturación del servicio prestado no
fueron realizados como lo indican las mismas; registrando un pago en el año 2014.
Criterio
Contrato FODI-03-189-2013 del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco,

elaborado el 09 de septiembre del 2013, en la Clausula Tercera, indica: “VALOR DEL
CONTRATO Y FORMA DE PAGO: FODIGUA conviene en pagar a la parte Contratista,
por los servicios que preste, la cantidad de DIECISEIS MIL QUETZALEZ
(Q.16,000.00),monto que incluye el Valor Agregado IVA… dicha suma se hará efectiva
en DOS (2) PAGOS MENSUALES DE OCHO MIL QUETZALES EXACTOS (Q.
8,000.00) HACIENDO LA SUMA TOTAL DE...”, en la Clausula Cuarta indica: “ PLAZO
DEL CONTRATO: El plazo del presente contrato comprende el periodo del cuatro (4) de
Noviembre al treinta y uno (31) de diciembre del año dos mil trece (2013).”
Causa
Falta de control interno que verifique el cumplimiento de todas las cláusulas de los
contratos suscritos.
Efecto
Posibles demandas por parte del personal contratado debido al incumplimiento de las
cláusulas de los contratos.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones por escrito al Director Financiero y al

Director de Recursos Humanos a efecto de que se establezcan los controles internos
adecuados que garanticen el cumplimiento de las cláusulas de los contratos suscritos.

FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que no cumplen a cabalidad
con todas las clausulas establecidas en los contratos suscritos entre la institución y el
personal contratado
Hallazgo No. 14
Intereses devengados y pagos de comisiones no registrados en el SICOIN
Condición
Según el Estado de Resultados 2013, se determinó que los intereses generados en la

cuenta monetaria 1-001-03-3851-0 a nombre de “FIDEICOMISO FODIGUA”, por un
monto de Q21,254.21 y en la cuenta de ahorro 7-05-06-0011-1 a nombre de “FONDO
DES INDIGENA GUATEMALTECO FODIGUA”, por un monto de Q61,344.60, y que
ascienden a un monto total de Q82,598.81; así mismo las comisiones pagadas al
Fiduciario por administración del Fideicomiso por un monto de Q18,959.80, no se
encuentran registrados en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN-.
Criterio
Fideicomisos constituidos con recursos del Estado, establece: “d) Trasladar
mensualmente a la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de
los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente, las notas de crédito,
depósitos o certificación contable del fiduciario relacionadas con la generación de
intereses y otros productos recibidos en el ejercicio vigente, así como recuperación de
cartera crediticia, para los respectivos registros del comprobante único de registro en el
Sistema de Contabilidad Integrada. Si los intereses y otros productos recibidos
corresponden a ejercicios anteriores, deberán remitir las notas de crédito, depósitos o
certificación contable del fiduciario a la Dirección de Contabilidad del Estado para el
registro del comprobante único de registro contable correspondiente.”

Causa
Falta de Supervisión y control del Director Financiero para velar porque los intereses se
registren oportunamente en el sistema de Contabilidad Integrada SICOIN.
Efecto
Falta de transparencia en la ejecución presupuestaria del Fideicomiso e información

financiera no confiable.
Recomendación
se establezcan los controles necesarios a efecto que todos los intereses se registren de
forma oportuna en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN.

FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, derivado que no se registran los
intereses y el pago de comisiones de forma oportuna ni como lo establece la normativa
legal vigente.
Hallazgo No. 15
Contratos suscritos sin disponibilidad presupuestaria
Condición
Al efectuar la revisión del Presupuesto del período 2013, se determinó que el renglón
189 Otros Estudios y/o Servicios, contaba con un presupuesto vigente de Q185,500.00,
del cual ejecutaron Q156,500.00, quedando un saldo por devengar por Q29,000.00; sin
embargo en enero 2014 se realizaron pagos por un monto deQ53,000.00 que
correspondían al período 2013, por lo cual se disminuyó en Q24,000.00 el Presupuesto
vigente del Ejercicio Fiscal 2014.
Criterio
El Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República –Ley Orgánica del

Presupuesto-, establece en el artículo 7. “Prohibición para adquirir compromisos sin
existencia previa de créditos presupuestarios. En cumplimiento del Decreto Número
101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, las
Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, no podrán
adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan los saldos
disponibles de créditos presupuestarios correspondientes. Las autoridades superiores
de las Entidades indicadas en el párrafo anterior, no podrán negociar o suscribir
contratos administrativos o de otra índole, sus prorrogas, sus ampliaciones
disminuciones, variaciones o modificaciones, especialmente de ejecución de obras de
infraestructuras, así como autorizar el pago de sobre costos, si no se cuenta con la
disponibilidad presupuestaria y financiera necesaria que garantice su cumplimiento
durante la vigencia del contrato respectivo. El incumplimiento de esta norma es causa
justificable para ser separado de su cargo y deberá dilucidar su situación ante los
órganos competentes. No podrán suscribirse contratos nuevos o ampliaciones, o
ejecutar contratos que no cumplan con la Ley de Contrataciones del Estado
reprogramaciones o prorrogas de contratos existentes respaldados por disponibilidades
presupuestarias destinadas al cumplimiento de estos últimos. En caso de
incumplimiento a la presente disposición, la Contraloría General de Cuentas impondrá a
los responsables las sanciones correspondientes”.

controles, sin que se lesione la calidad del servicio.El numeral 1.4 Funcionamiento de

Registros presupuestarios, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, a
través de la unidad especializada debe velar porque se lleve un sistema de registro

contables.”
Causa
Falta de supervisión y control del financiero al suscribir contratos sin la disponibilidad

presupuestaria correspondiente.
Efecto
Información financiera no confiable derivado a que la misma no refleja el monto total
ejecutado del periodo fiscal y disminución del presupuesto vigente en virtud que en el
período fiscal 2013 se comprometió presupuesto del año 2014.
Recomendación
se implementen los controles internos necesarios a efecto que no se comprometa los
recursos financieros sin contar con la disponibilidad presupuestaria para la contratación
del personal.
La documentación y argumentos presentados por el Director Financiero y por el

FODIGUA-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud que no se tomó en cuenta la
disponibilidad presupuestaria existente para comprometer los recursos financieros del
período fiscal siguiente al vigente y autorizado.
OSWALDO PORON CUA 30,000.00 Total Q. 60,000.00Contraloría General de Cuentas
102 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO DE DESARROLLO INDÍGENA
de 2013
Se verificó el cumplimiento y seguimiento de las recomendaciones de la auditoría

correspondiente al ejercicio fiscal 2012, determinándose que se implementaron dos
recomendaciones y cuatro recomendaciones no fueron atendidas por la entidad
Hallazgo No. 1
Deficiencia en el registro contable
Condición
Se determinó que los estados financieros al 31 de diciembre de 2013 del fideicomiso,

no registran el detalle de los pagos realizados a contratistas, servicios de auditoría
externa y consultorías.
Criterio
Escritura Pública número Seiscientos Treinta y Seis (184) de fecha 15 de julio de 1,999,
cláusula OCTAVA: DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES, B) DEL
FIDUCIARIOS II Obligaciones 2) indica: “Establecer los registros contables específicos
del Fideicomiso. Para ellos el Fiduciario deberá llevar el registro contable de todos los
ingresos y egresos del Fideicomiso, de acuerdo a las reglas de contabilidad bancaria
generalmente aceptadas y de acuerdo al catálogo de cuentas que le proporcionará el
Fideicomitente y los formatos de presentación de los estados financieros y movimientos
de la cuenta de caja requeridos…”

GENERALES, establece: “Los estados financieros reflejarán fielmente, la situación, el
activos, pasivos, ingresos y gastos fijados”.
Código de Comercio de Guatemala, artículo 785, Obligaciones del fiduciario, inciso 4,

establece: “Llevar cuenta detallada de su gestión en forma separada de sus demás
operaciones y rendir cuenta e informes a quien corresponda, por lo menos anualmente
o cuando el fideicomitente o fideicomisario se lo requieran.

especializadas de cada ente público son las responsablesde realizar el análisis
nivel gerencial”.
Causa
Incumplimiento del Director Ejecutivo Fondo de Conservación Vial –COVIAL-, a la

Escritura Pública número ciento ochenta y cuatro (184) del Fondo de Conservación Vial
–COVIAL-, Normas Internacionales de Información Financiera, Código de Comercio de
Guatemala y Normas Generales de Control Interno Gubernamental, ya que el fiduciario
no registra en detalle, las operaciones contables del fideicomiso y su Unidad Ejecutora.
Efecto
Los estados financieros no reflejan la situación real del Fideicomiso del Fondo de
Conservación Vial –COVIAL-.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Vial, debe girar instrucciones por escrito al fiduciario
para que cumpla con lo establecido en la cláusula Décima Segunda de la Escritura de
Constitución del fideicomiso, así como del artículo 785 del Código de Comercio de
La documentación y respuestas de los funcionarios responsables de la Unidad

Ejecutora del Fondo Vial –COVIAL-, no desvanecen el presente hallazgo derivado que
es responsabilidad de la Unidad Ejecutora las acciones que toma el fiduciario, por tal
razón se confirma el presente hallazgo.

numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales JEFE FINANCIERO HERBERT
FRANCISCO TOLEDO VIDES 5,000.00 SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO
FINANCIERO OTTO DANILO VILLATORO SHACK 5,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 2
Incremento en la deuda contractual de años anteriores
Condición
Al efectuar la revisión de los estados financieros, específicamente el Balance General

del Fideicomiso del Fondo Vial del año 2013, se estableció que se contrajo deuda
contractual por Q205,751,468.15, así mismo se realizaron incrementos por ajustes a las
cuentas por pagar de años anteriores por Q250,585,148.07, sin que se presentaran los
ajustes y soporte correspondiente, reflejándose un aumento en la cartera de proyectos
de Q456,336,616.22, y un saldo al 31 de diciembre 2013 de Q1,714,601,507.66, como
se indica en el siguiente cuadro: AÑOS *Saldos al 31/12/2012 **Pagos realizados por
Fiduciario Nuevo saldo para el 31/12/2013 *Saldos al 31/12/2013 Ajustes realizados a
las cuentas por pagar 1998 2,425,796.78 2,425,796.78 2,425,796.78 0.00 2002
45,143,888.57 45,143,888.57 45,143,888.57 0.00 2003 37,033,676.05 37,033,676.05
37,033,676.05 0.00 2004 26,518,470.14 26,518,470.14 26,518,470.14 0.00 2005
35,844,059.61 35,844,059.61 35,844,059.61 0.00 2006 44,553,832.41 4,664,412.97
39,889,419.44 50,477,531.81 10,588,112.37Contraloría General de Cuentas 34 Sistema
de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO DEL FONDO VIAL Auditoría al
Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 2007 20,560,764.28
181,718.89 20,379,045.39 20,379,045.39 0.00 2008 146,105,266.54 1,080,852.14
145,024,414.40 146,105,266.54 1,080,852.14 2009 652,326,782.31 56,871,601.94
595,455,180.37 693,668,388.62 98,213,208.25 2010 243,506,860.08 26,334,378.11
217,172,481.97 256,489,338.66 39,316,856.69 2011 212,310,793.65 24,134,179.94
188,176,613.71 188,679,069.96 502,456.25 2012 27,361,224.57 122,159,379.56 -
94,798,154.99 6,085,507.38 100,883,662.37 2013 517,327,352.44 205,751,468.15
205,751,468.15 TOTALES 1,493,691,414.99 752,753,875.99 1,464,016,359.59
1,714,601,507.66 250,585,148.07
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del

Presupuesto, artículo 26, indica: “Limite de los ingresos y egresos y su destino. Los
créditos contenidos en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado,
aprobados por el Congreso de la República de Guatemala, constituye el limite máximo
de las asignaciones presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni devengar
gastos para los cuales no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios, ni
disponer de estos créditos para una finalidad distinta a la prevista”.
El Decreto 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley General del

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013. Artículo 7.
Prohibición para adquirir compromisos sin la existencia previa créditos presupuestarios.
Indica: “En cumplimiento del Decreto 101-97 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, las Entidades de la Administración Central,
Descentralizadas y Autónomas, no podrán adquirir compromisos ni devengar gastos
para los cuales no existan los saldos disponibles de crédito presupuestario
correspondiente. Las autoridades superiores de la Entidades indicadas en el párrafo
prorrogas, sus ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones,
especialmente de ejecución de obras de infraestructura, así como autorizar el pago de
sobrecostos, si no se cuenta con la disponibilidad presupuestaria y financiera necesaria
que garantice su cumplimiento durante la vigencia del contrato respectivo. El
incumplimiento de esta norma es causa justificable para ser separado de su cargo y
deberá dilucidar su situación ante los órganos competentes. No podrán suscribirse
contratos nuevos o ampliaciones, o ejecutar contratos que no cumplan con la Ley de
Contrataciones del Estado, reprogramación o prórrogas de contratos existentes
respaldados por disponibilidades presupuestariasdestinadas al cumplimiento de estos
últimos. En caso de incumplimiento a la presente disposición, la Contraloría General de
Cuentas impondrá a los responsables las sanciones correspondientes”.
El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales del Control Interno, Norma 5.8 Análisis de la Información Procesada “La
sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.
produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para
facilitar su análisis".
Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normasgenerales

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 4.18 REGISTROS
El Acuerdo Gubernativo número 736-98, de fecha 14 de octubre de 1998 Acuerdo de

Creación y Regulación de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial de la Red Vial de
Carreteras del País, Artículo 10. Funciones del Director, inciso m; indica: Velar por el
buen funcionamiento de COVIAL, mediante la eficiencia utilización de sus recursos, el
eficaz desempeño del personal asignado y la oportuna disponibilidad de los recursos
financieros. El Acuerdo Ministerial número 1518-2007 de fecha 27 de junio de 2007,
emitido por el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, por medio del
cual ratifica la aprobación del Reglamento Interno de la Unidad Ejecutora de
Conservación Vial –COVIAL-, indica; Artículo 11: SUBDIRECCIÓN ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA, numeral 9. “Coordinar toldad las actividades financieras, tanto de
programación, planificación obtención de recursos, formulación de anteproyectos de
ingresos y egresos, ejecución presupuestaria y procedimientos de pagos Financieros.”
Causa
Falta de implementación de medidas eficientes de control en la generación de

información.
Efecto
La información que refleja específicamente la cartera de proyectos no es confiable para

su verificación.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe promover e implementar las medidas necesarias para

resolver las deficiencias detectadas en la información relacionada con el incremento de
la deuda del fideicomiso.
Se confirma el hallazgo, debido a que los comentarios de los responsables no se

justifica el incumplimiento a lo establecido en el artículo 26 del Decreto 101-97 del
Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO ESTUARDO
(S.O.N.) GONZALEZ MORALES 10,000.00 JEFE FINANCIERO HERBERT
FRANCISCO TOLEDO VIDES 5,000.00 CONTADORA GENERAL MARIA JULIA
LOPEZ CRUZ 2,000.00 SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO OTTO
DANILO VILLATORO SHACK 10,000.00 Total Q. 27,000.00
Hallazgo No. 3
Condición
Al efectuar la revisión del reporte de pago a contratistas que emite el Fiduciario (Banco
Industrial, S.A.), de los meses de enero a diciembre 2013, se estableció el pago a
proyectos de años anteriores por un monto de Q235,426,523.55, que corresponden al
31% de los aportes realizados por el Ministerio de Finanzas Públicas, afectando el
Presupuesto del Ejercicio Fiscal 2013, como se indica a continuación: AÑO PAGOS
2006 Q 4,664,412.97 2007 Q 181,718.89 2008 Q 1,080,852.14 2009 Q 56,871,601.94
2010 Q 26,334,378.11 2011 Q 24,134,179.94 2012 Q 122,159,379.56 TOTAL Q
235,426,523.55
Criterio
Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, en el

artículo 26. Límite de los egresos y su destino, establece: “Los créditos contenidos en el
Decreto 33-2011 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal2012, en el artículo 23.
Responsables de la programación, establece: “…Las autoridades superiores de las
entidades referidas o a quienes se les delegue. Son responsables de los fondos
rotativos, anticipos a contratistas, fondos en fideicomisos, anticipos a convenios con
Organismos regionales, Internacionales, Organizaciones No Gubernamentales que
ejecuten fondos públicos”.

los responsables las sanciones correspondientes”. Establece en el artículo 52.
“Inversión. Se aprueba la asignación de Inversión física, transferencias de capital e
inversión financiera de Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
Ejercicio Fiscal dos mil trece. Las Entidades, mediante resolución de la máxima
autoridad, con excepción de los Consejos Departamentales de Desarrollo Urbano y
Rural y otras que determine el presente Decreto, podrá aprobar la reprogramación de
obras y trasladar copia de la misma, adjuntando el comprobante generado en el
Sistema informático que el Ministerio de Finanzas Publicas determine, a la Secretaría de
Planificación y Programación de la Presidencia y a la Contraloría General de Cuentas,
durante los siguientes (10) días hábiles de haberse aprobado. Párrafo cuarto indica:
Cuando la Reprogramación de obras conlleve la autorización de una modificación
presupuestaria, las entidades deberán remitir la resolución que autorice
dichareprogramación y anexo respectivo, como parte de la gestión que se presente a la
Dirección Técnica del Presupuesto del Ministerio de Finanzas Públicas. Párrafo quinto
indica: De existir saldos pendientes de pago por obras correspondientes a ejercicios
fiscales anteriores, los mismos deberán ser cubiertos con los recursos asignados en el
presupuesto de egresos del ejercicio fiscal dos mil trece de la Entidad o Consejo
Departamental de Desarrollo de que se trate, y para el efecto deberá realizarse la
reprogramación de obras respectiva como lo establece el presente Decreto.

y suficiente que la respalde. La documentación derespaldo promueve la transparencia y
cada operación para facilitar su análisis. El numeral 4.18 Registros presupuestarios,
establece: “La máxima autoridad de cada ente público, a través de la unidad
en un adecuado sistema, sea este manual o computarizado, de tal manera que permita
proporcionar información para la toma de decisiones.”

contables.”
Causa
Al dejar de reprogramarse los compromisos contraídos de ejercicios anteriores, y al

realizar eventos de cotizaciones para la ejecución de proyectos, sin contar con la
disponibilidad financiera.
Efecto
Se afectó el Fideicomiso del Fondo Vial, por un monto de Q235,426,523.55 el cual hace
que cada año se incrementen las cuentas por pagar.
Recomendación
El Director de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial, debe girar instrucciones a

donde corresponda para que se realice la reprogramación de los compromisos de las
obras de arrastre de años anteriores y se gestione la liquidación de la deuda indicada a
través de una asignación presupuestaria específica para deuda.
Se confirma el hallazgo, debido al incumplimiento del Director Ejecutivo de la Unidad

Ejecutora de Covial, con relación a la Ley Orgánica del Presupuesto, Decretos 101-97,
33-2011, 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala.
(S.O.N.) GONZALEZ MORALES 20,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 4
Condición
Durante el desarrollo de la auditoría practicada al Fideicomiso del Fondo

deConservación Vial –COVIAL-, se tuvo como limitación en el alcance, no obtener
información oportuna y completa, la cual fue requerida mediante oficios en donde se
establecieron plazos, haciendo constar el incumplimiento por medio de Notas de
auditoría.
Criterio


Causa
Incumplimiento en la entrega de la información a la comisión de auditoría, en los plazos

establecidos, por parte de los responsables de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso.
Efecto
La entrega extemporánea de la información requerida, representa una limitante durante

el proceso de auditoría, debido a los plazos establecidos en el cronograma de auditoría
correspondiente.
Recomendación
Que el Director Ejecutivo instruya a las diferentes unidades administrativas, para que
cumplan con las solicitudes y entreguen oportunamente la información solicitada por los
auditores de la Contraloría General de Cuentas.
La documentación y argumentos presentados por cada uno de los funcionarios del

Fondo de Conservación Vial -COVIAL-, no desvanecen el presente hallazgo, en virtud
que la información requerida, fue entregada de forma extemporánea e incompleta, por
tal razón se confirma el hallazgo.
(S.O.N.) GONZALEZ MORALES 10,000.00 SUBDIRECTOR TECNICO ERWIN
ARMANDO QUAN GALINDO 5,000.00 ASESOR JURIDICO JUAN PEDRO SALVADOR
FALLA MATA 2,000.00 SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO OTTO
DANILO VILLATORO SHACK 5,000.00 SERVICIOS PROFESIONALES DE
COMPUTACION VI SERGIO DAVID BACINI (S.O.A) 2,000.00 Total Q. 24,000.00
Hallazgo No. 5
Planificación deficiente y falta de cobertura de fianzas
Condición
Se determinó que 32 proyectos de Mantenimiento, presentan documentos de cambio

por incremento en renglones de trabajo por monto total de Q22,766,107.47. Los
incrementos denotan la inadecuada planificación en los renglones de trabajo de los
proyectos, llegando a impactar considerablemente en el uso y destino de los recursos
que le son asignados al Fideicomiso del Fondo Vial. Así mismo los incrementos en los
proyectos, no están debidamenterespaldados por la garantía constituida en fianza de
cumplimiento, porque no fueron ampliadas, incurriendo en el riesgo de que el contratista
no cumpla con las obligaciones contraídas y se haga inadecuado uso de los recursos
del Estado. Los proyectos son los siguientes: B-001-2013, B017-2013, B019-2013, B-
022-2013, B-035-2013, B-056-2013, B-067-2013, B-075-2013, CP-001-2013, CP-002-
2013, CP-007-2013, CP-011-2013, EM-002-2013, L-012-2013, L-138-2013, L-140-2013,
L-144-2013, L-189-2013, L-210-2013, P-003A-2013, S-015-2013, S-019-2013, S-091-
2013, S-102-2013, S-107-2013, S-110-2013, S-121-2013, S-126-2013, SV-001-2013, T-
022-2013, T-049-2013, T-050-2013.
Criterio
El Acuerdo Numero A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno Gubernamental, Norma 1 Normas de Aplicación General,
numeral 1.2 Estructura de Control Interno, establece: “Es responsabilidad de la máxima
autoridad de cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control
funcionales.”

análisis”. Causa Incorrecta planificación de los renglones de trabajo a realizar, así como
falta de supervisión en la preparación de las especificaciones técnicas de los proyectos,
e inconsistente seguimiento y supervisión. Efecto Inadecuada planificación en los
renglones de trabajo de los proyectos y sin respaldo de garantías constituídas en
fianzas de cumplimiento.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Vial debe girar instrucciones a donde correspondapara
que se realice una eficiente planificación de proyectos para disminuir los documentos de
cambio, así como su cobertura de fianzas, para garantizar el buen uso de los fondos
públicos.

Las respuestas presentadas por los funcionarios responsables no son suficientes,

debido a que las justificaciones no son válidas para la comisión, por lo que se confirma
el hallazgo.
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto No. 31-2002, 39, numeral
18 Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO ESTUARDO (S.O.N.)
GONZALEZ MORALES 10,000.00 SUBDIRECTOR TECNICO ERWIN ARMANDO
QUAN GALINDO 10,000.00 SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO OTTO
Hallazgo No. 6
Registro incorrecto en el Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN
Condición
En la revisión del expediente por concepto de Auditoría Externa del año 2012, se
determinó que los pagos se realizaron en el mes de diciembre de 2013 por un valor de
Q180,000.00, debitado de la cuenta de monetarios número 204-000623-9 del Banco
Industrial, S.A., con cargo al renglón presupuestario 184 “Servicios Económicos,
Contables y de Auditoría”, registrándose en el Sistema de Contabilidad Integrada -
SICOIN- en la Unidad Ejecutora y no en el Fideicomiso, incumpliendo con el debido
reflejo y ejecución de las operaciones que corresponden al Fideicomiso. Así mismo en
el fideicomiso se registró en el Sistema de Contabilidad Integrada -SICOIN-, pagos de la
consultoría C-001-2013 por Q4,245,903.68, en el renglón 188, “Servicios de ingeniería,
arquitectura y supervisión de obras”, siendo lo correcto afectar el renglón presupuestario
186 “Servicios de informática y sistemas computarizados”.
Criterio
La Ley del Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2012, Decreto 33-2011, establece:
artículo 34. Responsables de los fideicomisos. Las autoridades superiores de las
Entidades de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, y los
cuentas, así como velar que los fiduciarios cumplan con sus funciones. Las autoridades
superiores de las Entidades referidas, son responsables de velar y exigir el
establecidas en la presente Ley y las disposiciones complementarias que se emitan, así
como de la efectiva utilización de los créditos presupuestarios que sean asignados en
su presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil doce. Los responsables de los
fideicomisos conjuntamente con los fiduciarios están obligados al cumplimiento de las
funciones asignadas en el contrato y de llevar unestricto inventario de los bienes que se
adquieran con los fondos fideicometidos, debiendo tomar medidas de control y
resguardo de dichos bienes, en los sistemas que corresponda.
Causa
Registro incorrecto de gastos en renglones presupuestarios.
Efecto
No permite que se tenga información confiable reflejada en el sistema informático.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda para que se corrija el
registro en el SICOIN.
Las respuestas de los funcionarios responsables no son válidas, debido a cada gasto
debe registrarse en el renglón que corresponde según el Manual de Clasificaciones
presupuestarias, por consiguiente se confirma el hallazgo.
FRANCISCO TOLEDO VIDES 2,000.00 ENCARGADO DE PRESUPUESTO FREDY
ARMANDO OSOY HERNANDEZ 2,000.00 JEFE DEL DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA MIRIAM ELIZABETH ESCOBAR SARAVIA 2,000.00 SUBDIRECTOR
ADMINISTRATIVO FINANCIERO OTTO DANILO VILLATORO SHACK 2,000.00 Total
Q. 8,000.00
Hallazgo No. 7
Falta de transparencia en la adjudicación de proyectos por deficiente reglamento
Condición
El Reglamento de Contrataciones de proyectos de mantenimiento y servicios a cargo

del Fideicomiso del Fondo Vial, se aprobó en acta número 30-2013 de la sesión
ordinaria celebrada por el Comité Técnico el 29 de julio del año 2013. Se determinaron
deficiencias en el reglamento, la estructura, contenido, redacción y sobre todo la
inconsistencia que presenta, con relación al ordenamiento legal establecido en el país
para los diferentes procesos de contrataciones de bienes y servicios; lo que repercute
de manera negativa y trascendental en la ejecución de los recursos financieros
asignados al fideicomiso. Derivado de lo anterior, se establecieron las siguientes
deficiencias: a) No existe uniformidad al nombrar o referirse a la comisión receptora y
calificadora, lo que demuestra inconsistencia en el nombramiento idóneo de las
diferentes comisiones; b) Encargado de presupuesto participa como miembro de la
comisión receptora y calificadora del evento, evidenciado que no existe segregación de
funciones, lo que da lugar a manejo inadecuado de información y recomendación de
adjudicación; c) Los proyectos de supervisión son adjudicados de forma directa,
obviando el proceso de convocatoria pública a ofertar, en detrimento del buen uso de
los recursos al recibir únicamente ofertas a empresas invitadas, sin buscar el mejor
precio y condiciones favorables para el Fideicomiso; d) La adjudicación de consultorías
se otorga por muestras de interés, las cuales no deben ser tomadas como ofertas
formales, porque no corresponde a un proceso de contratación de servicios por lo que
es lesivo para el Estado; e) Las bases generales de contratación no requieren que los
oferentes presenten la fianza de sostenimiento de oferta, así como ampliación de
fianzas de cumplimiento cuando existen documentos de cambio por incremento; f) No
existen bases de contratación para consultorías y servicios de auditoría, incluyendo los
términos de referencia en Actas de Comité Técnico.
Criterio

Contrataciones del Estado, artículo 54 Transparencia en el uso de fondos públicos y
otros contratos. Establece: “Las organizaciones no gubernamentales, asociaciones,
fundaciones, cooperativas, comités, organismos regionales e internacionales,
fideicomisos y toda entidad privada o mixta, nacional o extranjera que reciba y/o
administre fondos públicos, deben publicar y gestionar en Guatecompras, las compras,
contrataciones y adquisiciones que realicen, cuando superen el monto de la compra
directa establecidas en esta Ley, publicando para el efecto como mínimo, la siguiente
documentación: bases o términos de referencias, especificaciones técnicas, criterios de
evaluación, preguntas, respuestas, listado de oferentes, actas de adjudicación y
contratos. Así mismo, deben utilizar procedimientos de adquisición competitivos y
evaluar las ofertas con criterios imparciales y públicos…”
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, en la Norma 1.2 establece:

Estructura de Control Interno. “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada
con a) controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos; d)
legalidad; y h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del proceso
eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio”.

de Control Interno Gubernamental, en el numeral 1.5 Separación de Funciones,
delimitar cuidadosamente, las funciones de las unidades administrativas y sus
procesos de autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores, bienes y el
control de las operaciones. La separación de funciones tiene como objetivo evitar que

Contrataciones del Estado, establece: “Artículo 64. De Sostenimiento de Oferta. La
firmeza de la oferta se caucionará con depósito en efectivo o mediante fianza, por un
porcentaje no menor del uno por ciento (1%) ni mayor del cinco por ciento (5%) del valor
del contrato. Cubrirá el período comprendido desde la recepción y apertura de plicas,
hasta la aprobación de la adjudicación y, en todo caso, tendrá una vigencia de ciento
veinte (120) días. Sin embargo, con el adjudicatario puede convenirse su prórroga.
Causa
Aprobación de reglamento interno deficiente.

Efecto
Al no tener un eficiente reglamento, limita la transparencia en la adjudicación de los

proyectos. Recomendación El Director Ejecutivo debe analizar en conjunto con el
Comité Técnico, elContraloría General de Cuentas 65 Sistema de Auditoría
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 reglamento y realizar los cambios
necesarios apegados a la Ley de Contrataciones del Estado.
La respuesta del Director Ejecutivo del Fondo de Conservación Vial –COVIAL-, no es

satisfactoria, derivado que existen deficiencias generadas por dicho reglamento,
derivado del incumplimiento del Decreto 57-92 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, por lo que se confirma el hallazgo.
Hallazgo No. 8
Adquisición de bienes y servicios sin realizar el debido proceso
Condición
Se determinó que el Fideicomiso del Fondo Vial suscribió Escritura Pública número 196
con fecha 15 de julio de 2013, por Servicios de Consultoría con la entidad denominada
Profesionales de Servicios Técnicos S.A. –PROSETECSAcon valor original de
Q7,080,000.00, monto que fue modificado por una orden de cambio en decremento,
quedando con valor de Q4,700,000.00. Dicho evento fue publicado en el Portal de
Guatecompras según NOG No. 2915510, determinándose que se adjudico únicamente
por medio de Acta No. 9-2013 del Comité Técnico de fecha 5 de marzo de 2013;
estableciéndose que se evadió la Ley de Contrataciones del Estado, al no cumplir con el
debido proceso de adjudicación por licitación.
Criterio
Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala Ley Del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2013 en
el Artículo Número 63. Normas para la contratación de servicios técnicos y/o
profesionales con fondos de fideicomisos. Indica: La Unidad Ejecutora responsable de
los fondos de fideicomisos, deberá velar porque los procedimientos para la contratación
de personas individuales o jurídicas para la prestación de servicios técnicos o
profesionales, no contravengan lo que para el efecto establece el artículo 22 del
Acuerdo Gubernativo Número 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado, Gubernativo Número 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado, en el Artículo 22. Contratación de estudios, diseños y supervisión de obras y
servicios técnicos. Para la contratación a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 44 de
la Ley, se procede como sigue: a) El organismo del Estado, dependencia o entidad
estatal interesada, podrá concurso, llamando a participar a las personas que tengan
interés en la prestación de los servicios requeridos, por medio de un (1) aviso publicado
en el Diario Oficial y, como mínimo otro en uno de los diarios de mayor circulación en el
país. Deberán mediar por lo menos tres (3) días hábiles entre cada aviso. b) Cuando por
la naturaleza de los servicios requeridos o por circunstancias especiales, el organismos
o dependencias interesados no abrirá concurso, solicitará directamente la propuesta de
ofertas y la documentación complementaria para su calificación a las personas
individuales o jurídicas que considere conveniente, con un número no mayor de tres (3).
En ambos casos, se solicitarán en sobres cerrados separadamente, la Propuesta
Técnica y la Oferta Económica. Para la calificación se integrara una comisión
compuesta por tres (3) miembros nombrados por la autoridad administrativa superior de
la entidad interesada. Las Ofertas Económicas quedaran cerradas en custodias de la
comisión, la que hará, primeramente, la evaluación cualitativa de las Propuestas
Técnicas presentadas por los participantes, tomando en cuenta su capacidad.
Experiencia, precalificación cuando corresponda y otros requisitos o condiciones que
sean pertinentes o que especialmente se exijan según la naturaleza del trabajo, con el
fin de seleccionar sucesivamente entre ellos a los calificados para prestar los servicios
descalificando a los que no estén capacitados para ello,. De todo lo actuado se
levantara acta. Seguidamente se abrirá la oferta Económica de la persona individual o
jurídica seleccionada en primer lugar, la que podrá ser aceptada si es razonable,
pudiendo pedírsele al oferente las aclaraciones que sean necesarias para justificar su
precio. En caso de que el precio, no se considera razonable, este oferente quedara
definitivamente descartado y se abrirá la Oferta Económica del calificado en segundo
lugar, continuándose el mismo procedimiento con los calificados, si fuere necesario,
hasta seleccionar a la persona con la cual se contratará el servicio.
Causa

técnicos.
Efecto

Recomendación
Que el Comité Técnico Fideicomiso del Fondo Vial le indique a la Unidad Ejecutora
como responsable de la administración del fideicomiso, para que se cumpla con los
procedimientos establecidos en la Ley de Presupuesto de Ingresos y Egresos para cada
ejercicio fiscal y el Acuerdo Gubernativo 1056-92 Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado.Contraloría General de Cuentas 70 Sistema de Auditoría
Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
Se confirma el hallazgo, en virtud que no se cumplió con lo que se indica el Decreto No.
30-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio Fiscaly Acuerdo Gubernativo No. 1056-
92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, en cuanto a la responsabilidad
como Unidad Ejecutora.
Ley de Contrataciones del Estado Decreto No. 57-92, Artículo 83, y Reglamento de la
Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92, Artículo 56
Cargo Nombre Valor en Quetzales DIRECTOR EJECUTIVO ESTUARDO (S.O.N.)
GONZALEZ MORALES 209,821.43 Total Q. 209,821.43
Hallazgo No. 9
Aplicación incorrecta de renglón presupuestario
Condición
Derivado de la revisión del expediente C-002-2013; denominado “Proyecto de

Fortalecimiento Institucional para el Control y Seguimiento de la Inversión en la Unidad
Ejecutora de Conservación Vial”, se determinó que el mismo fue para la realización de
Servicio de Consultoría, adjudicado a la entidad denominada Profesionales de Servicios
Técnicos, Sociedad Anónima –PROSETECSA-, pagándose dos estimaciones, por el
total de Q4,130,000.00; los pagos se efectuaron afectando incorrectamente los reglones
presupuestarios 184 “Servicios económicos, contables y de auditoría, por
Q3,540,000.00 y el renglón presupuestario 188 “Servicios de ingeniería, arquitectura y
supervisión de obras”, por Q590,000.00; siendo lo correcto afectar el renglón
presupuestario 189 “Otros Estudios y/o Servicios“.
Criterio
El Acuerdo Ministerial número 215-2004 de fecha 30 de diciembre de 2004, aprobación

del “Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala”,
artículo 2. Para que la Entidades de la Administración Central, Entidades
Descentralizadas y Entidades Autónomas incluyendo las Municipalidades, apliquen en
el proceso presupuestario un ordenamiento homogéneo en la Finanzas Públicas,
deberá observarse el uso y aplicación del Manual de Clasificaciones Presupuestarias
para el Sector Público de Guatemala, cuyos clasificadores adicionalmente forman parte
del Sistema de Contabilidad Integrada –SICOIN WEB-. Causa Incumplimiento de
funciones del Subdirector Administrativo y Financiero de COVIAL y falta de supervisión
del Jefe Financiero de la Unidad Ejecutora deContraloría General de Cuentas 72
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO DEL FONDO VIAL Auditoría
al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 Conservación Vial.
Efecto El Estado de Ejecución Presupuestaria, no presenta información real ni confiable
y limita la toma de decisiones. Recomendación Director Ejecutivo de la Unidad
Ejecutora del Fideicomiso del Fondo Vial, debe girar instrucciones al Jefe Financiero
para que realice las gestiones necesarias para que los gastos por concepto de Servicio
de Consultoría, estén cargados al fideicomiso, pero al reglón que corresponda
observando su cumplimiento con el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el
Sector Público de Guatemala. Comentario de los Responsables En Oficio sin número de
fecha 25 de abril de 2014, el Subdirector Administrativo y Financiero de COVIAL, Lic.
Otto Danilo Villatoro Shack, presentó su respuesta, en la que expone lo siguiente: “El
manual de clasificaciones presupuestarias dice: “189 Otros estudios y/o servicios.
Comprende el pago por servicios técnicos, administrativos y profesionales no
contemplados en los renglones anteriores”, refiriéndose al subgrupo 18. Por lo que al
registrar los gastos originados por este contrato, se utilizaron los renglones 184
Servicios económicos, contables y de auditoría. Comprende retribuciones por servicios
profesionales de carácter económico, contable y de auditoría. y 188 Servicios de
ingeniería, arquitectura y supervisión de obras. Comprende el pago por servicios
relacionados con ingeniería, arquitectura y supervisión de obras. Entonces, de esta
forma se está cumpliendo con la correcta aplicación del Manual de Clasificaciones
Presupuestarias”. En Oficio sin número de fecha 25 de abril de 2014, el Jefe del
Departamento Financiero de COVIAL, Lic. Herbert Francisco Toledo Vides, presentó su
respuesta, en la que expone lo siguiente: “El manual de clasificaciones presupuestarias
dice: “189 Otros estudios y/o servicios. Comprende el pago por servicios técnicos,
administrativos y profesionales no contemplados en los renglones anteriores”,
refiriéndose al subgrupo 18. Por lo que al registrar los gastos originados por este
contrato, se utilizaron los renglones 184 Servicios económicos, contables y de auditoría.
Comprenderetribuciones por servicios profesionales de carácter económico, contable y
de auditoría. y 188 Servicios de ingeniería, arquitectura y supervisión de obras.
Comprende el pago por servicios relacionados con ingeniería, arquitectura y supervisión
de obras. Entonces, de esta forma se está cumpliendo con la correcta aplicación del
Manual de Clasificaciones Presupuestarias”. En Oficio sin número de fecha 25 de abril
de 2014, el Encargado de Presupuesto de COVIAL, Fredy Armando Osoy Hernández,
presentó su respuesta, en la que expone lo siguiente: “El manual de clasificaciones
presupuestarias dice: “189 Otros estudios y/o servicios. Comprende el pago por
servicios técnicos, administrativos y profesionales no contemplados en los renglones
anteriores”, refiriéndose al subgrupo 18. Por lo que al registrar los gastos originados por
este contrato, se utilizaron los renglones 184 Servicios económicos, contables y de
auditoría. Comprende retribuciones por servicios profesionales de carácter económico,
contable y de auditoría. y 188 Servicios de ingeniería, arquitectura y supervisión de
obras. Comprende el pago por servicios relacionados con ingeniería, arquitectura y
supervisión de obras. Entonces, de esta forma se está cumpliendo con la correcta
aplicación del Manual de Clasificaciones Presupuestarias”.
Se confirma el presente hallazgo, en tanto que los comentarios de los responsables

confirman la deficiencia sin desvanecer la condición planteada; debiendo adoptar la
recomendación de establecer al fideicomiso su propia estructura programática dentro
del Sistema de Contabilidad Integrada con el propósito que los gastos por Servicios de
Consultoría sean contabilizados en el reglón que le corresponde.
FRANCISCO TOLEDO VIDES 2,000.00 ENCARGADO DE PRESUPUESTO FREDY
ARMANDO OSOY HERNANDEZ 2,000.00 SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO
FINANCIERO OTTO DANILO VILLATORO SHACK 2,000.00 Total Q. 6,000.00
Hallazgo No. 10
Contratos suscritos sin proceso de Cotización o Licitación
Condición
En Acta de Comité Técnico No. 6-2013 de fecha 13 de febrero de 2013, en punto

tercero, Numeral Romano II, se adjudicó el proyecto de consultoría a la entidad
denominada Consultoría en Proyectos de Ingeniería Civiles y de Sistemas, S.A. -
Gisystems-, por lo que la Unidad Ejecutora del Fideicomiso del Fondo Vial suscribió
Escritura Pública número 164 de fecha 13 de marzo de 2013, con número de proyecto
C-001-2013, con valor original de Q9,874,194.57. Estableciéndose que se evadió la Ley
de Contrataciones del Estado, al no cumplir con el debido proceso de adjudicación por
licitación.
Criterio

Contrataciones del Estado, artículo 17 Monto establece: “Cuando el monto total de los
bienes, suministros y obras, exceda de las cantidades establecidas en el artículo 38, la
compra o contratación deberá hacerse por Licitación Pública, salvo los casos de
excepción que indica la presente ley, en el capítulo III del Título III.” Artículo 38. Monto,
establece: “Cuando el precio de los bienes, o de las obras, suministro o la remuneración
de los servicios excedan de noventa mil quetzales (Q90,000.00) y no sobrepasen los
siguientes montos, la compra o contratación podrá hacerse por el sistema de cotización,
así: a)…y b) Para el Estado y otras entidades, que no excedan de novecientos mil
quetzales (Q900,000.00). En el sistema de cotización, la presentación de las bases,
designación de la junta y la aprobación de la adjudicación, competente a las autoridades
administrativas que en jerarquía le siguen a las nominas en el artículo número 9 de esta
Ley. Si los bienes, suministros o remuneración de los servicios se adquieren a través del
contrato abierto, entonces no procederá la cotización. De realizarse la misma, será
responsable el funcionario que la autorizó.”
Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala Ley Del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal 2013 en
el Artículo Número 63. Normas para la contratación de servicios técnicos y/o
profesionales con fondos de fideicomisos. Indica: “La Unidad Ejecutora responsable de
los fondos de fideicomisos, deberá velar porque los procedimientos para la contratación
de personas individuales o jurídicas para la prestación de servicios técnicos o
profesionales, no contravengan lo que para el efecto establece el artículo 22 del
Estado”.

Estado, en el Artículo 22. Contratación de estudios, diseños y supervisión de obras y
servicios técnicos. Para la contratación a que se refiere el numeral 2.2 del artículo 44 de
la Ley, se procede como sigue:a) El organismo del Estado, dependencia o entidad
estatal interesada, podrá abrir concurso, llamando a participar a las personas que
tengan interés en la prestación de los servicios requeridos, por medio de un (1) aviso
publicado en el Diario Oficial y, como mínimo otro en uno de los diarios de mayor
circulación en el país. Deberán mediar por lo menos tres (3) días hábiles entre cada
aviso. b) Cuando por la naturaleza de los servicios requeridos o por circunstancias
especiales, el organismos o dependencias interesados no abrirá concurso, solicitará
directamente la propuesta de ofertas y la documentación complementaria para su
calificación a las personas individuales o jurídicas que considere conveniente, con un
número no mayor de tres (3). En ambos casos, se solicitarán en sobres cerrados
separadamente, la Propuesta Técnica y la Oferta Económica. Para la calificación se
integrara una comisión compuesta por tres (3) miembros nombrados por la autoridad
administrativa superior de la entidad interesada. Las Ofertas Económicas quedaran
cerradas en custodias de la comisión, la que hará, primeramente, la evaluación
cualitativa de las Propuestas Técnicas presentadas por los participantes, tomando en
cuenta su capacidad. Experiencia, precalificación cuando corresponda y otros requisitos
o condiciones que sean pertinentes o que especialmente se exijan según la naturaleza
del trabajo, con el fin de seleccionar sucesivamente entre ellos a los calificados para
prestar los servicios descalificando a los que no estén capacitados para ello,. De todo lo
actuado se levantara acta. Seguidamente se abrirá la oferta Económica de la persona
individual o jurídica seleccionada en primer lugar, la que podrá ser aceptada si es
razonable, pudiendo pedírsele al oferente las aclaraciones que sean necesarias para
justificar su precio. En caso de que el precio, no se considera razonable, este oferente
quedara definitivamente descartado y se abrirá la Oferta Económica del calificado en
segundo lugar, continuándose el mismo procedimiento con los calificados, si fuere
necesario, hasta seleccionar a la persona con la cual se contratará el servicio.
Causa

técnicos.
Efecto
Recomendación
Que el Comité Técnico del Fideicomiso del Fondo Vial le indique al Director Ejecutivo
de la Unidad Ejecutora como responsable de la administración del fideicomiso, para que
se cumpla con los procedimientos establecidos en ElDecreto Número 57-92 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, Ley de
Presupuesto de Ingresos y Egresos para cada ejercicio fiscal y el Acuerdo Gubernativo
1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado.
Se confirma el hallazgo, en virtud que no se cumplió con lo que se indica el Decreto No.
57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Contrataciones, Decreto
No.30-2014 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio Fiscal 2013 y Acuerdo Gubernativo
No. 1056-92, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, en cuanto a la
responsabilidad como Unidad Ejecutora.
Hallazgo No. 11
Compromisos adquiridos sin disponibilidad financiera
Condición
Se estableció que para el Mantenimiento de la Red Vial, se autorizó un presupuesto

para el año 2013 de Q926,354,000.00, de los cuales se pagaron Q235,426,523.55,
como parte de la deuda de ejercicios anteriores; asimismo se autorizaron proyectos del
año 2013 por Q823,963,469.46, por lo cual existe un sobregiro presupuestal de
(Q133,035,993.01), evidenciándose la falta de disponibilidad presupuestaria y
financiera.
Criterio
El Decreto 57-92 del Congreso de la República , Ley de Contrataciones del Estado,

artículo 3, indica que: “Los organismos del Estado, entidades descentralizadas y
autónomas, unidades ejecutoras y las municipalidades a que se refiere el artículo
primero, podrán solicitar ofertas aun si no se cuenta con las asignaciones
presupuestarias que permitan cubrir los pagos. Para la adjudicación definitiva y firma del
contrato, si se requerirá la existencia de partidas presupuestarias. Solicitadas las ofertas
no podrán transferirse la asignación presupuestaria para otro destino, salvo que se
acredite que los recursos no serán utilizados durante el ejercicio fiscal en vigor. Cuando
el contrato continué vigente durante varios ejercicios fiscales, la entidad contratante
debe asegurar las asignaciones presupuestarias correspondientesLa contravención a lo
dispuesto por el presente artículo, hace responsable a los funcionarios o empleados
correspondientes de lo establecido en el artículo 83 de la presente ley, sin perjuicio de
las demás responsabilidades a que haya lugar.
El Decreto 101-97 del Congreso de la República –Ley Orgánica del Presupuesto-, en el

artículo 26, indica “Límite de los egresos y su destino. Los créditos contenidos en el
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado. Aprobados por el Congreso de
la República , constituyen el límite máximo de las asignaciones presupuestarias. No se

los responsables las sanciones correspondientes”.
Causa
Esto se debe a que el Comité Técnico autoriza que se realicen eventos de cotizaciones
para la ejecución de proyectos, sin contar con la disponibilidad financiera, así también,
se efectúan pagos de cuentas por pagar de ejercicios anteriores
Efecto
Lo que ocasiona que se están comprometiendo los recursos del Fideicomiso del Fondo
Vial, sin contar con saldos disponibles de créditos presupuestarios, así tambien
comprometiendo los recursos fideicometidos de los años subsiguientes.
Recomendación
El Director de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial COVIAL, debe solicitar a la

Subdirección Administrativa y Financiera, en forma semanal, los saldos de la
disponibilidad financiera del Fideicomiso, para que se lleve un control de los proyectos
adjudicados y su monto, con el propósito de no sobregirarse en cuanto a la adjudicación
de contratos y de los créditos presupuestarios.

Los argumentos presentados por el Director de la Unidad Ejecutora de Conservación
Vial –COVIAL-, no desvanecen el hallazgo, en virtud que no se deben comprometer
recursos financieros que no se han presupuestado previamente.
Hallazgo No. 12
Saldos no conciliados en cartera de proyectos
Condición
Se realizó análisis y cotejo de la cartera financiera de proyectos entregada según oficio

SAF/F-018-2014-COV de fecha 17 de enero de 2014 y cartera de proyectos generada
por el Sistema Integral de Control de Proyectos –SICOP-, oficio DIRCOVIAL CGC-012-
2014 de fecha 29 de enero de 2014, ambas generadas al 31 de diciembre del 2013.
Determinándose que existe incongruencia en la información presentada, que no refleja
eficacia eficiencia, transparencia, y equidad. Estableciendo que la cartera de proyectos
es la herramienta principal del Fideicomiso para el correcto control de los mismos, y
esto evidencia que no es información verídica y confiable para el objetivo del mismo.
Las diferencias establecidas se presentan a continuación: DESCRIPCIÓN SICOP
CARTERA FINANCIERA DIFERENCIAS MONTO ORIGINAL Q 823,963,469.46 Q
759,906,800.40 Q 64,056,669.06 MONTO FINAL Q 714,376,454.81 Q 723,346,426.86
Q (8,969,972.05) MONTO PAGADO Q 517,327,352.44 Q 517,594,958.71 Q
(267,606.27) TOTAL Q 2,055,667,276.71 Q 2,000,848,185.97 Q
54,819,090.74Contraloría General de Cuentas 81 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) FIDEICOMISO DEL FONDO VIAL Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013
Criterio

de Control Interno Gubernamental, numeral 1.2 Estructura de control interno, establece:
implementar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambiente
controles, sin que se le lesione la calidad del servicio”. El numeral 1.4 Funcionamiento
de los sistemas, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
los sistemas operativos, de administración y finanzas”. El numeral 1.6 Tipos de
controles, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad
relacionan con los sistemas administrativos y financieros. En el Marco Conceptual de
Control Interno Gubernamental, se establecen los distintos tipos de control interno que
se refiere a: Control Interno Administrativo y Control Interno Financiero, y dentro de
estos, el control previo, concurrente y posterior”. El numeral 5.8 Análisis de la
información procesada, establece: “Las unidades especializadas de cada ente público
El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales del Control Interno, Norma 5.8 Análisis de la Información Procesada “La
adecuada y quegarantice que los reportes e informes que se generan periódicamente
sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial”. Causa Incongruencia en
la información de las carteras de proyectos de COVIAL.
Efecto
La información contenida en las carteras de proyectos, no revela transparencia, eficacia

y eficiencia para su análisis.
Recomendación
El Director Ejecutivo de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial –COVIAL-, debe girar
instrucciones a donde corresponda para realizar una depuración y análisis profundo de
la información contenida en dichas carteras, ya que es la herramienta principal del
Fideicomiso.
Las respuestas de los funcionarios, no son satisfactorias, derivado que la comisión
determinó que la información proporcionada no fue confiable, por lo que se confirma el
hallazgo.
(S.O.N.) GONZALEZ MORALES 20,000.00 JEFE FINANCIERO HERBERT
FRANCISCO TOLEDO VIDES 5,000.00 CONTADORA GENERAL MARIA JULIA
LOPEZ CRUZ 2,000.00 SUBDIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO OTTO
Hallazgo No. 13
Falta de transparencia en procesos de adjudicación
Condición
Al evaluar los expedientes de los proyectos de terracería T-040-2013 “RD-CHM-10-01B

km 95 +600-San Miguel Pochuta” por Q2,047,264.00 y proyecto de limpieza L-153-2013
“RD-ESC-27-03 La Horqueta-Finca Bolivia-Cobigua y RD-ESC-27-04 Cobigua-El
Semillero” por Q552,506.20; se determinó en dichos eventos la participación de
oferentes con grado de parentesco familiar, de consanguinidad y afinidad en los grados
que la ley establece en estos casos. A continuación se detallan las empresas
participantes en cada evento, reflejándose la afinidad de los mismos en primero y
segundo grado. T-040-2013 EMPRESA REPRESENTANTE LEGAL Y/O PROPIETARIO
PARENTESCO EMPRESA ADJUDICADA CONSTRUCTORA JULIA FULBIA CLARA
CANCINOS DE LEÒN MADRE X M A G A CONSTRUCCIONES MARIA GABRIELA
CANCINOS LÒPEZ SOBRINA CONSTRUCTORA ROSSBACH CARLOS ENRIQUE
MORALES ROSSBACH SIN PARENTESCO CONSTRUCTORA SERVIMART
KENNETH VAN ROGERS MEJIA PEREZ SIN PARENTESCO L-153-2013 EMPRESA
REPRESENTANTE LEGAL Y/O PROPIETARIO PARENTESCO EMPRESA
ADJUDICADA CONSTRUCTORA COMAYCHASA RUTH AMERICA MENDEZ CARLOS
MADRE X CONSTRUCTORA PEÑA FIEL LARISSA GABRIELA RAMOS MENDEZ
HIJA J & J CONSTRUCCIONES ANA MELISSA RAMOS MENDEZ HIJA
CONSTRUCTORA J.D.N. ALVARO ALFREDO RAMOS MENDEZ HIJO LARA
CONSTRUCCIONES OSCAR RENE CALDERON ORANTES / ALVARO ALFREDO
RAMOS DÁVILA PADRE ALFA CONSTRUCCIONES NIDIA AURISTELA MALDONADO
CALDERON SIN PARENTESCO TIRSA HD HUGO OSWALDO DIAZ CASTRO SIN
PARENTESCO PROYECTOS E INVERSIONES LOMA ANA LORENA MASAYA
VELASQUEZ SIN PARENTESCO
Criterio

Contrataciones del Estado, artículo 54 Transparencia en el uso de fondos públicosy
otros contratos. Establece: “Las organizaciones no gubernamentales, asociaciones,
fundaciones, cooperativas, comités, organismos regionales e internacionales,
fideicomisos y toda entidad privada o mixta, nacional o extranjera que reciba y/o
administre fondos públicos, deben publicar y gestionar en Guatecompras, las compras,
contrataciones y adquisiciones que realicen, cuando superen el monto de la compra
directa establecidas en esta Ley, publicando para el efecto como mínimo, la siguiente
documentación: bases o términos de referencias, especificaciones técnicas, criterios de
evaluación, preguntas, respuestas, listado de oferentes, actas de adjudicación y
contratos. Así mismo, deben utilizar procedimientos de adquisición competitivos y
evaluar las ofertas con criterios imparciales y públicos…”
Causa
Existencia de vínculos familiares en los eventos de COVIAL.
Efecto
Competencia desleal, que limita la participación de oferentes que cumplan con todos
los requisitos para su participación.
Recomendación
El Director Ejecutivo de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial –COVIAL-, debe girar

instrucciones a donde corresponda, para analizar el reglamento existente y fortalecerlo
para optimizar el funcionamiento del Fideicomiso.
La respuesta del Director Ejecutivo de Conservación Vial –COVIAL-, no es argumento

suficiente, por lo que se confirma el hallazgo.
Hallazgo No. 14
Deficiencia en la suscripción de contrato
Condición
El Proyecto C-001-2013, denominado “Programa de gerenciamiento y asistencia

técnica al programa de mejoramiento y proyectos especiales a cargo de la Unidad
Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-“, contratado por un monto de Q9,874,194.57
con la empresa Consultora en Proyectos de Ingeniería Civiles y de Sistemas, S.A. –
GISYSTEMS-, según escritura número 164 de fecha 13 de marzo de 2013; de los
cuales al 31 de diciembre 2013 se ha pagado Q8,886,775.16. Se estableció que la
escritura tiene deficiencias, derivado que no se incluyeron los términos de referencia
que especifiquen los renglones de trabajo y precio que debía cumplir la empresa
Consultora; por lo cual, el informe final no puede ser evaluado para establecer la calidad
del trabajo, considerando el elevado monto contratado.
Criterio

El Acuerdo A57-2006 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

de Control Interno, norma 2.6: Documentos de Respaldo, establece: “La Documentación
requisitos legales, administrativos de registro y control de la entidad; por lo tanto
contendrá la información adecuada por cualquier medio quese produzca para identificar
la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis”.

Contrataciones del Estado, artículo 19. Requisitos de las bases de licitación. Las bases
de licitación, según el caso, deberán contener como mínimo lo siguiente:1. Condiciones
que deben reunir los oferentes. 2. Características generales y específicas, cuando se
trate de bienes y/o servicios. 3. Lugar y forma en donde será ejecutada la obra,
entregados los bienes o prestado los servicios. 4. Listado de documentos que debe
contener la plica, en original y copias requeridas, una de las cuales será puesta a
disposición de los oferentes. 5. Indicación de que el oferente deberá constituir, según el
caso, las garantías a que se refiere el Título V, Capítulo Único de la presente ley. 6. En
casos especiales y cuando la autoridad superior lo considere oportuno, las garantías
que deberá constituir el contratista, con indicación de los riesgos a cubrir, su vigencia y
montos. 7. Forma de pago de la obra, de los bienes y servicios. 8. Porcentaje de
anticipo y procedimiento para otorgarlo, cuando este se conceda. 9. Lugar, dirección
exacta, fecha y hora en que se efectuará la diligencia de presentación, recepción y
apertura de plicas. 10. Declaración Jurada de que el oferente no es deudor moroso del
Estado ni de las entidades a las que se refiere el Artículo 1, de esta ley, o en su defecto,
compromiso formal de que, en caso de adjudicársele la negociación, previo a la
suscripción de contrato acreditará haber efectuado el pago correspondiente. 11.
Indicación de la forma de integración de precios unitarios por renglón. 12. Criterios que
deberán seguir la Junta de Licitación para calificar las ofertas recibidas. 13. Indicación
de los requisitos que se consideren fundamentales; y 14. Modelo de oferta y proyecto
de contrato. Los requisitos anteriores también regirán en lo que fuere aplicable para los
efectos de cotización, elaboración de términos de referencia y contratación en los casos
de excepción comprendidos en el Artículo 44 de esta ley. El reglamento desarrollará los
requisitos para casos específicos.
Causa
Contrato deficiente por no tener detalle cuantificado de los renglones de trabajo.
Efecto
Dificultad de evaluar renglones de trabajo por no tener un contrato valorizado y

detallado del trabajo a que se compromete la empresa a entregar.
Recomendación
Director Ejecutivo debe girar instrucciones a donde corresponda a efecto se corrija la

elaboración de los contratos de consultorías, para que se incluyan los detalles de
valores cuantificados por renglón de trabajo.
La respuesta del Director Ejecutivo de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial –

COVIAL-, no es satisfactoria para la comisión, por lo que se confirma el
hallazgo.Contraloría General de Cuentas 90 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) FIDEICOMISO DEL FONDO VIAL Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013
Área Financiera
Hallazgo No. 1
Incumplimiento a la Ley de Protección y Mejoramiento del Medio Ambiente
Condición
Al momento de revisar los expedientes, se determinó el incumplimiento de requerir a

las empresas desarrolladoras copia de la resolución de aprobación del instrumento
ambiental, copia de la fianza de cumplimiento que da vigencia a dicha resolución y de
igual forma la cancelación de valor de la Licencia de Evaluación Ambiental como lo
establece dicha resolución.
Criterio
DECRETO NUMERO 68-86. LEY DE PROTECCIÓN Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO

AMBIENTE. Artículo 8.- (Reformado por el Art. 1 del Decreto del Congreso Número 1-
93). Para todo proyecto, obra, industria o cualquier otra actividad que por sus
características puede producir deterioro a los recursos naturales renovables o no, al
estudio de evaluación del impacto ambiental, realizado por técnicos en la materia y
aprobado por la Comisión del Medio Ambiente. La resolución del Instrumento Ambiental
indica en los COMPROMISOS que “La vigencia de la presente resolución de
aprobación, queda sujeta al otorgamiento de la fianza de cumplimiento por un
período…” y “Cuando el proponente haya cumplido los requisitos establecidos en la
presente resolución de aprobación del instrumento de evaluación ambiental presentado
ante el MARN y haya solicitado que se otorgue licencia de evaluación ambiental,…”.
Bales de Licitación. REQUISITOS FUNDAMENTALES DEL OFERENTE Y LA OFERTA.
Si es adjudicado, "EL OFERENTE" se compromete a cumplir todo lo estipulado en "EL
CONTRATO". Además, estará sujeto a las leyes de la República de Guatemala y en
especial deberá respetar las normas relacionadas con la protección y mejoramiento del
Medio Ambiente que sean aplicables de conformidad con la naturaleza de los trabajos a
realizarse en el proyecto. ESPECIFICACIONES TÉCNICAS. ESPECIFICACIONES
GENERALES DE LOSASPECTOS AMBIENTALES a) Inmediatamente después del
inicio del Proyecto y con la solución definitiva del pavimento aprobada, "EL
CONTRATISTA" debe gestionar y/o tramitar ante el FSS o el "MARN", según los
procedimientos que sean establecidos entre estas instituciones, el instrumento de
evaluación ambiental del "PROYECTO" definido y requerido por el "MARN". b) "EL
CONTRATISTA" deberá tomar las prevenciones del caso, con el objeto de preservar el
medio ambiente, observando la Ley de Protección y Mejoramiento del Medio Ambiente
al ejecutar los trabajos de "EL PROYECTO".
Causa
Incumplimiento por parte de las autoridades del Fondo Social de Solidaridad para
solicitar a los contratistas el cumplimiento de la Ley de Protección y Mejoramiento del
Medio Ambiente.
Efecto
La resolución del instrumento ambiental pueden no tener validez por falta de

documentos que requieren para que tenga vigencia y pueda darse cumplimiento al
Estudio Ambiental.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe de instruir al Coordinador de Supervisión de Proyectos

para que requiera el cumplimiento de la Ley de Protección y Mejoramiento del Medio
Ambiente y Coordinar Jurídico que se incluyan las cláusulas de acuerdo a los requisitos
legales establecidos en las bases de licitación.
Es responsabilidad de la Unidad Ejecutor de velar el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de cada uno de los contratos de obra a través de la Coordinación de
Supervisión y exigir al contratista presentar la documentación e información que se le
requiera y deba de presentar para dar cumplimiento a sus obligaciones legales y
administrativas, razón por la que se le confirma el presente hallazgo, en virtud que la
documentación y argumentos presentados por los responsables, no desvanecen el
mismo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE SUPERVISION
SERGIO FIDEL GARCIA SIEKAVIZZA 20,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 2
Condición
Al integrar las cuentas bancarias que utiliza el fideicomiso para administrar los recursos
financieros se determinó que tres cuentas aperturadas en el Banco de Desarrollo Rural,
S.A. -BANRURAL-, no están registradas en el Sistema de Contabilidad Integrada -
SICOIN WEB-.
Criterio
Manual Para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomisos. II Normas

Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso. Numeral 12. Registro de
del sistema financiero…” Causa Incumplimiento a las Normativas Especificas sobre la
operatoria de la Figura del Fideicomiso.
Efecto
No refleja los movimientos y saldos reales de la disponibilidad del fideicomiso, en el

Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN WEB.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe instruir a la Coordinadora Financiera para que realice las
gestiones correspondientes para informar sobre las cuentas que manejan y
administración los fondos del fideicomiso al Ministerio de Finanzas Públicas.

presente hallazgo, en virtud que la presente administración no ha realizado las
gestiones ante el Ministerio de Finanzas Públicas para informar sobre la situación de las
tres cuentas que utiliza para la administración del fideicomiso y registrarlas en el
Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental, SICOIN WEB, por tal razón se
numeral 18Contraloría General de Cuentas 43 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADORA
FINANCIERA MARTHA ELIZABETH DEL CID ARRIOLA DE GUZMAN 20,000.00
COORDINADOR AUDITORIA INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 20,000.00
Total Q. 40,000.00
Hallazgo No. 3
Deficiencias en la utilización del sistema de GUATECOMPRAS
Condición
Al revisar el Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado –

GUATECOMPRAS-, en la categoría de Fideicomisos con Fondos Públicos se determinó
que el Fideicomiso no publicó donde correspondía los Números de Operación de
Guatecompras –NOG-: 2647303; 2640570; 2640155; 2640104; 2629496; 2629186;
2589354; 2568527; 2566494; 2548429; 2546973; 2538784; 2536943; 2520869.
Criterio
Resolución No. 11-2010. Director de la Dirección Normativa de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado. El Sistema de Información de Contratación y Adquisiciones
del Estado Artículo 3. Tipos de Usuarios. Perfil de Usuario. Comprador Unidades
ejecutoras de las entidades del sector público incluidas en el artículo 1 del Decreto
número 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del Estado;
Entidades del sector privado que administren, manejen o ejecuten fondos del Estado,
tales como Organizaciones no Gubernamentales (ONG´s), asociaciones,, patronatos,
fideicomisos, organismos financieros internacionales y otros. El usuario comprador
puede ser identificado en el sistema en la forma siguiente: "Usuario Comprador Padre",
que identifica a la autoridad a cargo de la entidad compradora de que se trate, o quien
ésta designe. Este usuario es responsable de asegurar la calidad y pertinencia de la
información que se suba al Sistema. "Usuario Comprador Hijo Operador", es el servidor
público o persona individual delegado por el usuario comprador padre para operar y
preparar en el sistema las especificaciones técnicas de las bases de los procedimiento
de compras y contrataciones de bienes, suministros, obras y servicios. "Usuario
Comprador Hijo Autorizador", es el servidor público o persona individual delegado por el
usuario comprador padre para publicar y operar concursos de los procedimiento de
compras y contrataciones de bienes, suministros, obras y servicios.
Causa
Incumplimiento en la publicación del evento en la categoría que corresponde en el

Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado–
GUATECOMPRAS-.
Efecto
No poder obtener la información correcta al revisar GUATECOMPRAS de las
publicaciones realizadas por el Fideicomiso, asimismo no se tiene la certeza de las
contrataciones realizadas a través de fondos en fideicomiso.
Recomendación
La Unidad Ejecutora del Fideicomiso debe revisar y cumplir con las disposiciones
establecidas por el Ministerio de Finanzas Públicas para el uso del Sistema de
Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado –GUATECOMPRAS-.

presente hallazgo, en virtud que no cumplieron con la resolución No. 11-2010, artículo 3
de crear la Unidad de Compra en la categoría que corresponde a Fideicomisos, la
unidad ejecutora creó la unidad de compra hasta el 09 de mayo de 2013, por lo que se
les confirma el presente hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE OPERACIONES Y
PROYECTOS ROBERTO DE JESUS SOLARES MENDEZ 10,000.00 COORDINADOR
AUDITORIA INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 10,000.00 Total Q.
20,000.00
Hallazgo No. 4
Recomendaciones de Auditoría anterior, no cumplidas
Condición
Al revisar el cumplimiento de la recomendación indicada en auditoría anterior, “Estados

financieros no presentan razonablemente la situación financiera”, se determinó que no
se le ha dado el seguimiento correspondiente.
Criterio

Contraloría General de Cuentas de acuerdo a lo programado." Causa Incumplimiento a
la recomendación realizada por la auditoria anterior, relacionada con no presentan las
cuentas que reflejen la realidad del fideicomisos.
Efecto
Presentan estados financieros no razonables
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe informar al Comité Técnico del incumplimiento por parte
del fiduciario y la falta de colaboración para entregar la información requerida por la
Unidad Ejecutora del Fideicomiso.
El presente hallazgo se confirma, debido a que la documentación y argumentos

presentados por los responsables, no lo desvanecen, en virtud que los Estados
Financieros no reflejan razonablemente la situación Financiera del Fideicomiso.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR AUDITORIA INTERNA
MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 2,000.00 Total Q. 2,000.00
Hallazgo No. 5
Condición
De acuerdo a la revisión física de pagos a proveedores correspondiente al año 2013,

según muestra seleccionada, se determinó que al 31 de diciembre de 2013, existen
operaciones pendientes de regularizar en el Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental –SICOIN- por un monto de Q19,390,444.10.
Criterio

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013. Artículo 6.
Responsables de la programación, reprogramación y ejecución presupuestaria. Indica:
“Las autoridades superiores de las Entidades Públicas, son responsables de la
programación y reprogramación y ejecución presupuestaria de ingresos de su Entidad,
de conformidad con lo establecido en el artículo 29 del Decreto Número 101-97 del
Congreso de la República de Guatemala. Ley Orgánica del Presupuesto. Las Entidades
deberán registrar en el Sistema de Contabilidad Integrada, la documentación de las
transacciones presupuestarias y financieras por medio de los Comprobantes únicos de
registro, para efectos presupuestarios, contables y de pago. El archivo de los
comprobantes únicos de registro y la documentación de soporte quedarán a cargo de la
Entidad de que se trate, quien será responsable de su custodia, así como del
cumplimiento de los procesos legales y administrativos que se deriven de la emisión de
los mismos.” Las autoridades superiores de las Entidades referidas o a quienes se les
delegue, son responsables de los fondos rotativos, anticipos a contratistas, fondos en
fideicomisos, anticipos a convenios con organismos regionales, internacionales,
organizaciones no gubernamentales que ejecuten fondos públicos. Artículo 62.
Responsables de los Fideicomisos. Indica: “Las autoridades superiores de las Entidades
de la Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, conjuntamente con los
encargados de las Unidades Ejecutoras a quienes se les delegue la administración y
ejecución del fideicomiso, serán responsables del cumplimiento de los contratos
respectivos y la rendición de cuentas, así como de velar para que los fiduciarios
cumplan con sus obligaciones.” “Las autoridades superiores de las Entidades referidas,
son responsables de exigir el cumplimiento de los fines y objetivos del fideicomiso, de
cumplir las obligacionesestablecidas en la presente Ley y las disposiciones
complementarias que se emitan, así como la efectiva utilización de los créditos
presupuestarios que sean asignados en su presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil
trece.”
El Acuerdo Ministerial No 39-2005 de fecha 30 de diciembre de 2005 Manual Para la

Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, en numeral romano II, Normas
Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, inciso 6. Ejecución y
registro presupuestario del fideicomiso. Indica: “La ejecución real de los gastos, según la
estructura y presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará en el SICOIN WEB, en la
etapa de regularización, con lo se actualiza automáticamente los registros de ejecución
presupuestaria y contables en el SICOIN WEB; inciso 7. Oportunidad de los registros de
regularización. Indica: Los registros de regularización deben operarse en el momento en
que se efectué la ejecución presupuestaria de los pagos con cargo al fideicomiso. Para
que Tesorería Nacional autorice nuevos desembolsos a los fideicomisos, la Unidad
Ejecutora deberá cumplir con la regularización del 100% del penúltimo desembolso y
como mínimo el 75% del último; inciso 8. Documento de soporte para el CUR de
Regularización. Indica: Para efectos de elaboración del CUR de Regularización en
donde se consigna la estructura programática correspondiente al fideicomiso, las
unidades ejecutoras que no tengan acceso al SICOIN WEB deben presentar en forma
mensual a la Unidad de Administración Financiera el formulario FF-01”.
Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas generales

que permita proporcionar información para la toma de decisiones.
Acuerdo Ministerial No. 25-2010 “A” de fecha 27 de abril de 2010 emitido por el
Ministerio de Finanzas Públicas “Manual Para la Administración de Fondos Públicos en
Fideicomiso, dentro de las Normas Especificas para la Administración de Fondos
Públicos en Fideicomisos en el Numeral 8. Ejecución y registro presupuestario del
fideicomiso, establece: “La ejecución real de los gastos, según la estructura y
presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará y solicitara en la etapa de
automáticamente los registros de ejecución presupuestaría y contablesEl Numeral 9.
Autorización de anticipos adicionales, establece: “Para autorizar anticipos adicionales, la
UDAF y ó unidad ejecutora deberán cumplir con la regularización del 100% del
penúltimo anticipo y como mínimo el 75% del último, lo cual será previamente verificado
y analizado por la UDAF por medio de los reportes correspondiente generados en el
SICOIN; El sistema validará el porcentaje de regularización, asignación presupuestaria,
monto máximo por anticipar”.
Causa
Incumplimiento en la regularización de los pagos realizados durante el período fiscal

auditado.
Efecto
Los registros operados en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental –
SICOIN- no reflejan la situación presupuestaria real del fideicomiso.
Recomendación
El Coordinar Financiero debe girar las instrucciones al Encargado del Módulo de

Presupuesto para que se registren todas las operaciones durante el período fiscal.
La documentación y argumentos presentados por los responsables, confirman queno

se realizó oportunamente la regularización y que procederá a realizarlo en el período
2014; falta de seguimiento por Auditoria interna para velar que se cumpla en un tiempo
prudencial las recomendaciones realizados por el ente fiscalizador y la auditoria interna
del Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda según CUA 19796.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADORA FINANCIERA
MARTHA ELIZABETH DEL CID ARRIOLA DE GUZMAN 5,000.00 ENCARGADO
MODULO DE PRESUPUESTO ANGEL MANUEL AQUINO CHINCHILLA 5,000.00 Total
Q. 10,000.00
Hallazgo No. 6
Presentación extemporánea de informes
Condición
Se determinó el incumplimiento en el plazo establecido en remitir mensualmente los

Estados Financieros correspondientes al período auditado, el último informe
cuatrimestral correspondiente a los meses de septiembre a diciembre de 2013, a la
República de Guatemala y a la Contraloría General de Cuentas.
Criterio
El Decreto No. 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil trece, Artículo 59
OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS CON RELACIÓN A LOS
FIDEICOMISOS CONSTITUIDOS CON RECURSOS DEL ESTADO, numeral 1 inciso
b), establece: “Remitir mensualmente los estados financieros definitivos a la Dirección
de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la República de
se establezcan, dentro de los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente.
Numeral 2. literal b. último párrafo: Los informes deberán ser enviados en formato físico
y electrónico a la Contraloría General de Cuentas, al Congreso de la República de
Guatemala y a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro
de los quince (15) días calendarios del mes siguiente al vencimiento del plazo de la
obligación. Dicha dirección procederá a la publicación de la información remitida, en el
portal de internet respectivo”.
El Manual de Funciones de la Coordinación Financiera del Fondo Social de Solidaridad,
atribuciones específicas del Coordinador Financiero, inciso b), establece: “Cumplir y
velar por el cumplimiento de las políticas y normas dictadas por el Ministerio de
Finanzas Públicas y el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda a través
de sus órganos rectores”.
Causa
Incumplimiento en enviar la información financiera en el tiempo establecido por la

normativa a las autoridades correspondientes.
Efecto
El Ministerio de Finanzas Públicas, el Congreso de la República y la Contraloría General

de Cuentas, no conocen oportunamente la información contable de los Estados
Financieros del fideicomiso y la información financiera de los informes cuatrimestrales.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad debe girar instrucciones a

quien corresponda para que cumplan con todas las disposiciones que por ley se le
requieran para enviar la información financiera a las instituciones como lo indica la Ley
del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos
mil trece.


presente hallazgo, en virtud que se determinó el cumplimiento extemporáneo a las leyes
y regulaciones relacionadas con la rendición de cuentas, por tal razón se confirma el
hallazgo.
MARTHA ELIZABETH DEL CID ARRIOLA DE GUZMAN 10,000.00 COORDINADORA
DE PLANIFICACION INSTITUCIONAL GUADALUPE DEL ROSARIO GUERRA
GONZALEZ 10,000.00 COORDINADOR AUDITORIA INTERNA MARIO (S.O.N.)
GARCIA AGUILAR 10,000.00 Total Q. 30,000.00
Hallazgo No. 7
Condición
Se determinó que para el ejercicio fiscal 2012 y 2013, no se efectuaron auditorías

externas a los fondos del fideicomiso, incumpliéndose con la obligación legal de hacerlo.
Criterio
El Decreto No. 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil trece, Artículo 59
a), establece: “Realizar auditorías externas del ejercicio fiscal inmediato anterior de los
fideicomisos crediticios deberá realizarse además una auditoría de cartera. De los
Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, a más tardar el 1 de abril
de 2013”.
El Acuerdo Gubernativo No. 71-2009 del Presidente de la República, Creación del

Fondo Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso, Artículo 9 AUDITORIAS,
establece: “Todas las operaciones administrativas, técnicas,financieras, contables y
legales del Fideicomiso, serán objeto de auditorías por parte de la Contraloría General
de Cuentas y firmas de auditoría externa contratadas para el efecto…”
El Artículo 10 INFORMES Y PUBLICACIONES, establece: “El Fideicomitente deberá: a)

Rendir informes de las auditorías externas del Fideicomiso, al Ministerio de Finanzas
Públicas y Contraloría General de Cuentas…”
Clausula Octava: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES. Numeral
romano I. DEL FIDEICOMITENTE: inciso A. De los derechos: “…b) Revisar y auditar,
cuando lo considere necesario, las operaciones financieras contables y administrativas
del Fideicomiso a través de sus dependencias competentes Contraloría General de
Cuentas o mediante la contratación de firmas de auditorías externas debidamente
autorizadas por la Superintendencia de Bancos…” Inciso B. De las obligaciones: “…d)
Públicas y a la Contraloría General de Cuentas…” Causa Incumplimiento del
Coordinador Ejecutivo y del Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de
Solidaridad y del Fideicomitente al Decreto No. 30-2012 del Congreso de la República,
Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal
dos mil trece, al Acuerdo Gubernativo No. 71-2009 del Presidente de la República,
Creación del Fondo Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso y a la Escritura
Pública No. 89, de fecha 2 de abril de 2009, Constitución del Fideicomiso, Clausula
Octava: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES, ya que para los
ejercicios fiscales 2012 y 2013, no se efectuaron auditorías externas a los fondos del
fideicomiso. Efecto La falta de auditoría externa, no permite tener certeza de la situación
real del fideicomiso. Recomendación El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de
Solidaridad debe solicitar al Comité Técnico del fideicomiso, se agilice el proceso de
contratación de la firma de Contadores Públicos independientes, para realizar las
auditorías externas a los Estados Financieros del fideicomiso.

presente hallazgo, en virtud que en el ejercicios fiscales 2012, no se efectuó auditoría
externa a los fondos del fideicomiso incumpliendo con la ley vigente y la recomendación
realizada por auditoría interna del Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y
Vivienda según informe CUA 19796, por tal razón se confirma el hallazgo.

numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR AUDITORIA INTERNA
MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 20,000.00 Total Q. 20,000.00
Hallazgo No. 8
Condición
De acuerdo a las nóminas de personal al 31 de diciembre de 2013, proporcionada por

el Modulo de Recursos Humanos de la Coordinación Administrativa del Fondo Social de
Solidaridad, se examinaron expedientes según muestra, estableciendoContraloría
General de Cuentas 58 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO SOCIAL
DE SOLIDARIDAD Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2013 que el Coordinador de Adquisiciones, el Jefe del Módulo de Contabilidad y de
Presupuesto de la Coordinación Financiera no cumplen con el nivel académico indicado
en el Manual de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad. Así también, se
determinó que los Nombramientos de Auditoría Interna número FSSAI-005-2013/MG/rd,
FSSAI-011-2013/MG/rd, FSSAI-019-2013/MG/rd, FSSAI-024-2013/MG/rd y FSSAI-025-
2013/MG/rd y los correspondientes Informes de Auditoría Interna, fueron realizados y
firmados por Peritos Contadores.
Criterio

eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio”.
El numeral 3.2 CLASIFICACIÓN DE PUESTOS, establece: “La máxima autoridad de

cada ente público, debe dictar las políticas que le permitan clasificar los puestos de
acuerdo a las disposiciones legales correspondientes. Cada ente público para clasificar
los puestos debe observar las disposiciones legales que le apliquen (Manual de
Clasificación de Puestos y Salarios, Manual de Clasificaciones Presupuestarias,
Circulares, etc.)”.
El numeral 3.3 SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN, establece: “La máxima autoridad de

cada ente público, debe dictar las políticas para la selección y contratación de personal,
teniendo en cuenta los requisitos legales y normativas aplicables. Cada ente público
para seleccionar y contratar personal, debe observar las disposiciones legales que le
apliquen (Leyes especificas de Servicio Civil, y Reglamentos, Manual de Clasificación
de Puestos y Salarios, Manual de Clasificaciones Presupuestarias, Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento, otras leyes aplicables, Circulares, etc.)”. El
Manual de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad, establece que el
Coordinador de Adquisiciones debe poseer Licenciatura en las carreras de Ingeniería,
Administración de Empresas, Economía o Derecho. El Manual de Puestos y Funciones
del Fondo Social de Solidaridad, establece que los Jefes del Módulo de Contabilidad y
Presupuesto de la Coordinación Financiera, deben poseer Licenciatura en
Administración de Empresas, Contaduría Pública y Auditoría o carrera afín. Los
términos de referencia de la contratación de los Servicios Técnicos en el área de
Coordinación de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad, establecen entre los
requisitos del puesto: “Pensum cerrado de Contaduría Pública y Auditoría…”.
Causa
Incumplimiento del Coordinador de Recursos Humanos y del Coordinador de Auditoría

Interna del Fondo Social de Solidaridad, a las Normas Generales de Control Interno
Gubernamental y al Manual de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad,
por contratar personal que no cumple con el nivel académico indicado en los
correspondientes manuales.
Efecto
Al contratar personal que no cumple con el perfil de puestos, no se garantiza el correcto

desempeño de las funciones, actividades y responsabilidades que amerita para el tipo
de puesto contratado.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad debe girar instrucciones por
escrito al Coordinador de Recursos Humanos y al Coordinador de Auditoría Interna para
el cumplimiento de los Manuales de puestos y Funciones de dicha Institución.

La documentación y argumentos presentados por los responsables, nodesvanecen el

presente hallazgo en virtud que es responsabilidad del Coordinador de Recursos
Humanos, evaluar y reclutar al personal, el Coordinador de Auditoría Interna, debe
verificar que se cumplan con los correspondientes procesos, por tal razón se confirma el
presente hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE RECURSOS
HUMANOS LUIS GUILLERMO GUTIERREZ PEREZ 10,000.00 COORDINADORA DE
RECURSOS HUMANOS MARIA ALEJANDRA GANDARA ESPINO 10,000.00 Total Q.
20,000.00
Hallazgo No. 9
Condición
Del programa de reconstrucción N7 no se presentaron las Actas Administrativas de la

Comisión Receptora y Liquidadora, correspondientes a la Recepción y Liquidación de
los cupones canjeables por materiales; Actas Administrativas de la Comisión Receptora
y Liquidadora, correspondientes a la Recepción y Liquidación de los materiales; Actas
Administrativas de entrega de los materiales a la Unidad de Apoyo del Fondo Social de
Solidaridad y, Constancias de Salida de Almacén y/o Bodega. Así también, las Tarjetas
Kardex de Control de Almacén y las Constancias de Ingreso a Almacén y a Inventarios
Forma 1-H, se presentaron de forma incompleta. El Fiduciario no entrego la papelería
del período del 18 al 30 de noviembre para su revisión.
Criterio
La Constitución Política de la República de Guatemala, artículo 232, Contraloría

General de Cuentas, establece: “La Contraloría General de Cuentas es una institución
delegación del Estado, invierta o administre fondos públicos”.

General de Cuentas, artículo 2. Ámbito de competencia, establece: “Correspondea la
públicos, en lo que se refiere al manejo de estos”. El Artículo 7. Acceso y disposición de
Causa
Incumplimiento del Encargado de la Reconstrucción, del Coordinador de la Comisión

Receptora y Liquidadora y del Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de
Solidaridad a la Constitución Política de la República de Guatemala y al Decreto 31-
2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, ya que la información requerida fue presentada extemporáneamente y de
forma incompleta a la Comisión de Auditoría.
Efecto
La entrega extemporánea e incompleta de la información requerida, representa una

limitante durante el proceso de auditoría.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, debe girar instrucciones por
escrito a cada Coordinación para que trasladen de forma completa y oportuna la
información requerida por la Contraloría General de Cuentas, como entefiscalizador.
La documentación y argumentos presentados por los responsables, nodesvanecen el

presente hallazgo, en virtud que la información requerida, fue entregada de forma
extemporánea e incompleta lo cual representó una limitante en el proceso de auditoría,
por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE LA COMISION
LIQUIDADORA JULIO JAVIER ARANDIA BRIONES 50,000.00 ENCARGADO DE
RECONSTRUCCION JUAN ENRIQUE NEGREROS MORALES 50,000.00
COORDINADOR AUDITORIA INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 20,000.00
Total Q. 120,000.00
Hallazgo No. 10
Manuales no aprobados
Condición
Se estableció la existencia de Manuales de Procedimientos y Manuales de Puestos y

Funciones del Fondo Social de Solidaridad que no han sido aprobados por el
Fideicomitente y por el Fiduciario.
Criterio
El Acuerdo Gubernativo 71-2009 del Presidente de la República, Creación del Fondo

Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso, artículo 6. COMITÉ TÉCNICO,
establece: “El Comité Técnico es el órgano de decisión del Fideicomiso. Asimismo
emitirá los manuales y reglamentos necesarios para el funcionamiento y operación del
Fideicomiso, los cuales serán aprobados por el Fideicomitente y por el Fiduciario…”
Clausula Octava: DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES. Numeral
romano I. DEL FIDEICOMITENTE: inciso B. De las obligaciones: Establece: “…c)
Aprobar los reglamentos necesarios para la adecuada administración y ejecución del
Fideicomiso…” El Reglamento de Funcionamiento del Comité Técnico del Fideicomiso
Fondo Social de Solidaridad, artículo 4. ATRIBUCIONES, inciso b), establece: “Emisión
de manuales y reglamentos necesarios para el funcionamiento y operación del
Fideicomiso, los que deben ser aprobados por el Fideicomitente y el Fiduciario”

Generales de Control Interno Gubernamental, numeral 1.2 ESTRUCTURA
DECONTROL INTERNO, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de
cada entidad pública, diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno, que

Financiero, y dentro de estos, el control previo, concurrente y posterior”.
Causa
Incumplimiento del Presidente del Comité Técnico del Fideicomiso Fondo Social de
Solidaridad al Acuerdo Gubernativo 71-2009 del Presidente de la República, Creación
del Fondo Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso, a la Escritura Pública
No. 89, de fecha 2 de abril de 2009, Constitución del Fideicomiso, al Reglamento de
Funcionamiento del Comité Técnico del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad y a las
Normas Generales de Control Interno Gubernamental ya que los Manuales de
Procedimientos y Manuales de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad a
la fecha no han sido aprobados.
Efecto
Los procesos administrativos, financieros y contables que se realizan, no cuentan con el

debido respaldo, por falta de aprobación de los Manuales deProcedimientos y Manuales
de Puestos y Funciones.
Recomendación
Las Autoridades del Fondo Social de Solidaridad, conjuntamente con los integrantes del
Comité Técnico del Fideicomiso, el Fiduciario y el Fideicomitente, deben agilizar la
aprobación de dichos manuales y así cumplir con lo estipulado en la Escritura de
Constitución del Fideicomiso y en el Reglamento de Funciones del Comité Técnico del
Fideicomiso.
Las argumentos presentados por el responsable no desvanecen el presente hallazgo,

en virtud que los Manuales de Procedimientos y Manuales de Puestos y Funciones
están pendientes de ser aprobados de conformidad a lo estipulado en la Escritura de
Constitución del Fideicomiso, por tal razón se confirma el hallazgo.

numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales PRESIDENTE DEL COMITE TECNICO
JORGE MARIO HURTARTE URBINA 3,000.00 Total Q. 3,000.00
Hallazgo No. 11
Deficiencia en información presentada a través de informes cuatrimestrales
Condición
Se determinaron deficiencias en la presentación de la información de informes

cuatrimestrales correspondientes al año 2013.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, numeral 1.6 Tipos de controles,
Causa
Incumplimiento en la presentación de la información fidedigna por parte de

Coordinadora de Planificación Institucional.
Efecto
La información presentada al Ministerio de Finanzas Públicas, Congreso de la

República y Contraloría General de Cuentas no es confiable para su análisis.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe girar sus instrucciones a quien corresponda para que
cada área revise la información que está trasladando a cada departamento o entidad
que lo solicita y sea confiable para su análisis.
Los informes cuatrimestrales presentados a esta comisión de auditoría presentan

deficiencias, lo que no permite una adecuada revisión y análisis de la información y los
documentos y argumentos presentados por los responsables no desvanecen el
presente hallazgo, por tal razón se confirma.
numeral 18Contraloría General de Cuentas 71 Sistema de Auditoría Gubernamental
(SAG) FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADORA
DE PLANIFICACION INSTITUCIONAL GUADALUPE DEL ROSARIO GUERRA
GARCIA AGUILAR 15,000.00 Total Q. 30,000.00
Hallazgo No. 12
Intereses no registrados oportunamente en el SICOIN
Condición
Se determinó que los intereses percibidos por la cuenta de ahorro No. 4-445-01665-2 a
nombre del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad correspondientes al período de
octubre a diciembre de 2013, por Q3,313,055.02 no se reportaron a la Dirección
Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas.
Criterio
Decreto No. 30-2012 del Congreso de la Republica de Guatemala. Ley del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Trece.
Artículo 59 numeral 2. Literal d) Trasladar mensualmente a la Dirección Financiera del
Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de los primeros quince (15) días calendario del
mes siguiente las notas de crédito, depósitos o certificación contable del fiduciario
relacionadas con la generación de interés otros productos recibidos en el ejercicio
vigente.
Causa
Incumplimiento al Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos
del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013 de trasladar al Ministerio de Finanzas Públicas
las notas de crédito, por concepto de intereses percibidos.
Efecto
No incluyen y registran oportunamente los intereses percibidos por la cuenta de ahorro

del Fideicomiso y que los mismos sean utilizados para otro fin.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe de informar al Comité Técnico que el fiduciario no cumple

con presentar oportunamente la información y documentación que está obligado a
presentar según la escritura de constitución del fideicomiso y de las leyes vigentes del
país, para que tomen las medidas necesarias del caso.
Se confirma en presente hallazgo, en virtud que los responsables no cumplen con las
disposiciones del Decreto 30-2012 Ley del Presupuesto General de Ingresos Egresos
del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013, en los tiempos establecidos por la misma.
MARTHA ELIZABETH DEL CID ARRIOLA DE GUZMAN 10,000.00 COORDINADOR
AUDITORIA INTERNA MARIO (S.O.N.) GARCIA AGUILAR 10,000.00 Total Q.
20,000.00
Hallazgo No. 13
Contratos suscritos extemporáneamente
Condición
Se determinó en la muestra seleccionada que el Fiduciario suscribió en el año 2013, 52

contratos extemporáneamente a la adjudicación del evento como lo establece el
Reglamento de Operaciones.
Criterio
Reglamento de Operaciones del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad. Capitulo VI.

Suscripción Contractual. Artículo 32. Suscripción del Contrato. Los contratos que se
celebren en aplicación del presente Reglamento, serán suscritos dentro del plazo de
cinco (5) días contados a partir de la aprobación de la adjudicación definitiva del
Coordinador Ejecutivo. En el caso de que el adjudicatario no suscribiere el contrato en
el plazo señalado, la negociación podrá llevarse a cabo con el subsiguiente clasificado
en su orden, el Coordinador Ejecutivo podrá prescindir de la adjudicación si las
circunstancias lo ameriten. En ese sentido los contratos que se suscriban en aplicación
del presente Reglamento serán suscritos por el Coordinador Ejecutivo del Fondo Social
de Solidaridad.
Causa
Incumplimiento al Reglamento de Operaciones del Fideicomiso Fondo Social de

Solidaridad.
Efecto
Atraso en la ejecución presupuestaria y de las obras de infraestructura
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe informar al fiduciario que debe de cumplir con los
tiempos establecidos en el Reglamento para suscribir los contratos. No cumplir con lo
que establece el Reglamento debe informar al Fideicomitente y Comité Técnico del
incumplimiento del fiduciario para que tomen acciones administrativas o legales
correspondientes.
Los responsables de dirigir y administrar el Fideicomiso deben de cumplir con los

tiempos y plazos establecidos el Reglamento de Operaciones del Fideicomiso Fondo
Social de Solidaridad, por tal razón se confirma el hallazgo.

numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR ASESORIA JURIDICA
LUIS FERNANDO VILLATORO SHAK 12,000.00 Total Q. 12,000.00
Hallazgo No. 14
Condición
Al evaluar el Plan Operativo Anual presentado a la comisión de auditoría indica que el

presupuesto para el ejercicio fiscal 2013, es de Q231,809,241.00, al revisar el Sistema
de Contabilidad Integrada Gubernamental, reporte No. R00804777.rpt –Presupuesto
Vigente-, se determinó que el presupuesto inicial es de Q273,809,241.00 y el Vigente es
de Q1,151,367,762.00, estableciendo que no se actualizóCriterio

Control Interno Gubernamental, Norma 4.3. Interrelación Plan Operativo Anual y
Anteproyecto de Presupuesto. Las entidades responsables de elaborar las políticas y
normas presupuestarias para la formulación, deben velar porque exista interrelación,
entre el plan operativo anual y el anteproyecto de presupuesto. El Ministerio de
Finanzas Públicas, la Máxima Autoridad de las entidades descentralizadas y autónomas
y SEGEPLAN, deben verificar que exista congruencia entre el POA y el Anteproyecto de
Presupuesto, previo a continuar con el proceso presupuestario. Cualquier modificación
realice los ajustes tanto en el POA como en el Anteproyecto de Presupuesto. El numeral
2.6 DOCUMENTOS DE RESPALDO, establece: “Toda operación que realicen las
entidades públicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentación
necesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve la
administrativos, de registro y control de la entidad, por tanto contendrá la información
adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad
y resultados de cada operación para facilitar su análisis”.
Causa
Incumplimiento en la actualización del Plan Operativo Anual.
Efecto
Incongruencia entre el Plan Operativo Anual -POA- y el presupuesto y sus

modificaciones.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo, debe girar instrucciones a quien corresponda para que

actualice el Plan Operativo Anual de conformidad a las modificaciones presupuestarias.
La documentación y argumentos presentados por los responsable no desvanecen el

presente hallazgo, en virtud que el Plan Operativo Anual presentado a esta comisión
únicamente fue el inicial y no así el definitivo lo que no permite una adecuada revisión a
las operaciones del fideicomiso, por tal razón se confirma el hallazgo.
numeral 18 Cargo Nombre Valor en Quetzales COORDINADOR DE PLANIFICACION
JOSE ABEL HERNANDEZ SALGUERO 15,000.00 COORDINADORA DE
PLANIFICACION INSTITUCIONAL GUADALUPE DEL ROSARIO GUERRA
GARCIA AGUILAR 5,000.00 Total Q. 35,000.00Contraloría General de Cuentas 79
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD
Auditoría al Fideicomiso Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
Con respecto a la auditoría efectuada al Fideicomiso denominado Fideicomiso Fondo

Social de Solidaridad, se verifico el cumplimiento de las recomendaciones de auditorías
del año 2012, estableciéndose que de los 13 hallazgos, se han implementado doce y
uno sin atender (Hallazgo 4).
Hallazgo No.1
Atraso en la Rendición de Cuentas
Condición
En el proceso de auditoría, se estableció que, la rendición de cuentas del periodo fiscal

2011, se ha cumplido en forma extemporánea de parte del Coordinador de Contabilidad,
habiéndose comprobado según consta en el libro de conocimiento, la presentación de la
forma oficial 200-A-3 Caja Fiscal en las fechas siguientes, mes de enero y febrero el
29/marzo/2011; mes de marzo el 18/abril/2011; mes de abril el 17/mayo/2011; mes de
mayo el 13/junio/2011; mes de junio el 29/julio/2011; mes de julio el 19/agosto/2011;
mes de agosto el 20/septiembre/2011; mes de septiembre el 13/octubre/2011; mes de
octubre el 21/noviembre/2011; mes de noviembre el 19/diciembre/2011; mes de
diciembre el 16/febrero/2012.
Criterio
El Acuerdo A-37-06 emitido por la Contraloría General de Cuentas, publicado en el

Diario Oficial con fecha 19 de abril de 2006, indica en sus artículos 1 y 2, sobre la
rendición de cuentas y los plazos, periodos y contenido de la información, en los
primeros cinco días hábiles de cada mes deberán presentar la información a la
Causa
El Coordinador de Contabilidad no cumple con la rendición de cuentas en los plazos

establecidos.
Efecto
No se transparenta de forma oportuna los ingresos y egresos.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe girar instrucciones al Director Financiero, y al Coordinador de
Contabilidad, para que se opere la caja fiscal y todos los registros contables, de forma
mensual y cumpla con la rendición de cuentas, dentro del plazo establecido
legalmente.Contraloria General de Cuentas 24 Sistema de Auditoría Gubernamental

Las pruebas de descargo presentadas por el Coordinador de contabilidad, se

consideran insuficientes para desvanecer la deficiencia señalada, tomando en cuenta
que según escritura de constitución del fideicomiso es obligación del fideicomitente velar
porque el fiduciario cumpla con las obligaciones que le corresponden según la escritura
de mèrito, por lo que se confirma el hallazgo.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la

para el Coordinador de Contabilidad por Q5,000.00.
Hallazgo No.2
Atraso en el registro de bienes de almacén
Condición
Al examinar el área de Almacén se estableció que no existe un adecuado control y

registro de los bienes, determinándose que las constancias de Ingreso a Almacén y a
Inventario, se encuentran atrasados por más de ocho meses.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental de la contraloría General de

Cuentas, 1, NORMAS DE APLICACIÓN GENERAL, 1.2 ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO, Indica: Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública,
agregando controles, sin que se lesione la calidad del servicio.
La norma 2. NORMAS APLICABLES A LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN

GENERAL, 2.2 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LAS ENTIDADES, DELEGACIÓN DE
AUTORIDAD Indica: En función de los objetivos y la naturaleza de sus actividades, la
máxima autoridad delegará la autoridad en los distintos niveles de mando, de manera
que cada ejecutivo asuma la responsabilidad en el campo de su competencia para que
puedan tomar decisiones en los procesos de operación y cumplir las funciones que les
sean asignadas.
En el Manual de organización y funciones del Fondo de Desarrollo Indígena

Guatemalteco -FODIGUA-, se detallan entre otras las siguientes funciones del jefe de
almacén: a)Llevar un control diario de lo que solicitan y lo que se tiene en almacén,
b)Llevar un control de lo que entra, sale y queda en almacén, c)Ingresar los datos de las
facturas, de conformidad a lo que se compra, d)Cumplir con las normas y procesos de
acuerdo a las normas de control interno de la Contraloría General de Cuentas.
Causa
El Encargado del Almacén no utiliza los formularios 1-H Constancia de Ingreso a

Almacén y a Inventario, autorizados por la Contraloría General de Cuentas.
Efecto
El atraso en el registro de los bienes al almacén, provoca limitaciones en la acción

fiscalizadora.
Recomendación
El Director Administrativo en coordinación con la Dirección de Recursos Humanos, de

FODIGUA debe evaluar la asignación del personal necesario para actualizar los
registros correspondientes.
Se confirma el hallazgo, porque después de analizados y revisados los documentos

proporcionados por los responsables, la falta de personal no justifica la deficiencia
señalada.
Sanción Económica, Decreto. número 31-2002 del Congreso de la República de

Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral
20, para el Director Administrativo y Encargado del Almacén, por la cantidad de
Q2,000.00 para cada uno. Área Técnica
Hallazgo No.3
Deficiente supervisión de proyectos
Condición
Construcción Edificio Maku Koseg, Casa Del Pueblo Xinka, ubicada en el municipio de
Guazacapan, Departamento de Santa Rosa, según contrato administrativo 07-2011, de
fecha 06 de septiembre del 2011, suscrito entre el Director Ejecutivo del Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco y la Constructora Crus, por un monto de
Q552,000.00. Construcción Edificio Nimaja, Casa del Pueblo Achi”, ubicada en el
municipio de Rabinal, Departamento de Baja Verapaz, según contrato administrativo(08-
2011),de fecha 11 de agosto del 2011, suscrito entre el Director Ejecutivo del Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco y la Constructora Bernandino, por un monto de
Q589,000.00. De lo anteriormente descrito, se constato que la Supervisión fue
deficiente ya que se observó que la madera fue empalmada de forma indebida y
colocada, no estando en condiciones óptimas para su uso por encontrarse verde.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental aprobadas mediante
Acuerdo 09-03 del Jefe de La Contraloría General de Cuentas, de fecha 08 de julio de
2003, modificadas mediante el Acuerdo A-57-2006, de la Contraloría General de
Cuentas, de fecha 8 de junio de 2006; la norma 2.2 ORGANIZACIÓN INTERNA DE LAS
ENTIDADES, en su subtitulo SUPERVISIÓN, expresa: “Se establecerán los distintos
niveles de supervisión, como una herramienta gerencial para el seguimiento y control de
las operaciones, que permitan identificar riesgos y tomar decisiones para administrarlos
y aumentar la eficiencia y calidad de los procesos.”
Causa
Las supervisiones técnicas de las obras se realizaron esporádicamente y sin tomar en

cuenta las especificaciones técnicas de construcción.
Efecto
Riesgo de que no se cumpla con las especificaciones técnicas, ni calidades requeridas

en los convenios suscritos, en obras con una corta vida útil, a falta de una supervisión.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUA-, debe

girar instrucciones al Director de Desarrollo Maya, Garífuna y Xinka para que hagan
cumplir los planos, especificaciones y convenios en el desarrollo de los proyectos.
Se confirma el presente hallazgo en virtud que el Director de Desarrollo Maya, Garífuna

y Xinka de FODIGUA, tiene que programar visitas a los lugares de ejecución de los
proyectos, con el fin de supervisar, fiscalizar y evaluar lo ejecutado, según los planos,
especificaciones y convenios en el desarrollo de los proyectos, así como proponer y
coordinar acciones, previas, simultáneas.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso

deContraloria General de Cuentas 29 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Fideicomiso Fondo de Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUAAuditoría al
Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 la República,
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18, para el
Director Ejecutivo, Director de Desarrollo Maya, Garífuna y Xinka y Director de
Supervisión de Obras y Servicios, por Q10,000.00, para cada uno.Contraloria General
de Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo de
Desarrollo Indígena Guatemalteco -FODIGUAAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01
DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 7. SEGUIMIENTO A
RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR No existen recomendaciones de
auditoría anterior.
Hallazgo No.1
Falta de presentación de información y documentación requerida
Condición
Mediante oficio Ref. CGC-AF-FONADES-25-2012, de fecha 8 de febrero de 2012,
dirigido al Ministro de Finanzas Públicas de Guatemala, como Fideicomitente del
Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo –FONADES- se le solicitó información sobre
la cartera de proyectos y al no obtener respuesta, se reiteró mediante nota de auditoría
No. 03 CGC-AF-FONADES-2011 de fecha 5 de marzo de 2012, manifestando, en oficio
00030, de fecha 7 de marzo de 2012 lo siguiente: “El Banco El Crédito Hipotecario
Nacional de Guatemala, fiduciario del fideicomiso relacionado; quien tiene a su cargo el
resguardo de los bienes, documentos, así como el control financiero y contable de los
pagos efectuados a requerimiento de la Unidad Ejecutora, previa autorización del
Comité Técnico; sin embargo a la presente fecha dicha institución bancaria no dio
respuesta de lo solicitado.” Así mismo en oficio GDF-011-2012, de fecha 20 de enero de
2012, la Gerencia de Fideicomisos de El Crédito Hipotecario Nacional indicó que los
requerimientos se realizaran directamente al Fideicomitente.
Criterio
Artículo 7 del Decreto 31-2002 del Congreso de la República , Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas. “Acceso y disposición de información. Para el fiel
cumplimiento de su función, la Contraloría General de Cuentas, a través de sus
auditores, tendrá acceso directo a cualquier fuente de información de las entidades,
refiere el artículo 2 de la presente Ley. "Los Auditores de la Contraloría General de
requerimiento de ésta, toda clase de datos e información necesarias para la aplicación
de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije.”Contraloria General de
Cuentas 30 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Nacional de
Desarrollo -FONADESAuditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2011 Así mismo la ley General del Presupuesto, vigente para el año
2011 Decreto 54-2010, en el artículo 26 literal h) penúltimo párrafo, literalmente
establece: “La Contraloría General de Cuentas ejercerá fiscalización sobre todas las
operaciones de los fideicomisos estatales, para cuyo fin, los fideicomitentes, fiduciarios
o cualquier entidad pública o privada que intervengan en los contratos respectivos, así
como las dependencias o entidades que coordinen o ejecuten las operaciones de los
fideicomisos, deberán proporcionar toda la documentación e información que la citada
Contraloría y el Congreso de la República les requiera. Esta fiscalización es
independiente a la ejercida por la Superintendencia de Bancos a los Fiduciarios de
acuerdo con la legislación vigente, así como las auditorías externas que para el efecto
se contraten."
Causa
Falta de atención a los requerimientos efectuados por la Comisión de Auditoría.
Efecto
Atraso en el proceso de auditoría y limitación al alcance de la misma.
Recomendación
El Fideicomitente del Fideicomiso, debe instruir al Fiduciario que tenga a disposición la
información del fideicomiso, a efecto que sea de fácil acceso y análisis por parte de la
Se confirma el hallazgo toda vez que los comentarios presentados y las pruebas de
descargo no son suficientes para desvanecerlo, ya que si bien es cierto la Unidad
Ejecutora dejó de funcionar el 31 de diciembre de 2011, el fideicomiso no se extinguió,
existiendo responsables que debieron atender los requerimientos de la comisión de
auditoría. Por otra parte, la modificación y ampliación del referido fideicomiso, mediante
Acuerdo Gubernativo 43-2012 entró en vigencia el 5 de marzo del mismo año, por lo
que la responsabilidad de la nueva estructura del fideicomiso es a partir de esta fecha.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Ministro de Finanzas
Públicas en su calidad de fideicomitente, por la cantidad de Q4,000.00.
Hallazgo No.2
Diferencia en valores de reportes emitidos por el SICOIN Web
Condición
En la revisión de los Estados Financieros del Fideicomiso Fondo Nacional de Desarrollo

al 31 de diciembre de 2011, se determinó la siguiente diferencia: El fiduciario reporta
como resultado del ejercicio Q181,315,977.08 y el Sistema de Contabilidad Integrada
SICOIN WEB, según reporte rpt R00804768 presenta como Comprometido, Devengado
y Pagado Q179,959,316.49, estableciéndose una diferencia de Q1,356,660.59.
Criterio
Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental inciso 5º. Normas Aplicables
al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental sub inciso 5.7 Conciliación de
Saldos, establece que se deben realizar las conciliaciones de saldos de acuerdo a la
normatividad emitida por la Dirección de Contabilidad delEstado y las Autoridades de
cada entidad, quienes velarán, en su respectivo ámbito, porque se apliquen los
procedimientos de conciliación de saldos de una manera técnica adecuada y oportuna.
El Manual para la Administración de Fideicomisos, en las Normas Específicas sobre la

Operatoria de la Figura del Fideicomiso, numeral 6. Ejecución y Registro Presupuestario
del Fidecomiso. Indica; que la ejecución real de los gastos según estructura y
presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará en el SICOIN WEB, en la etapa de
regularización, con lo cual actualiza automáticamente los registros de ejecución
presupuestaria y contables en el SICOIN WEB, el numeral 11. Responsable
Administrativo del Fideicomiso. Establece: para los efectos de este Manual, el
responsable administrativo y financiero del fideicomiso, es la Unidad Ejecutora que en
coordinación con el Banco Fiduciario tiene a su cargo las operaciones del fideicomiso.
Causa
Falta de control por parte de la unidad ejecutora en la conciliación de saldos.
Efecto
El saldo de gastos ejecutados no presenta la situación real en el sistema SICOIN WEB.
Recomendación
El Director Administrativo y Financiero debe cumplir con lo establecido en el Manual

para la Administración de Fideicomisos y conciliar la información ingresada en el
sistema de contabilidad integrada con los estados financieros del fideicomiso.
Se confirma el hallazgo toda vez que los comentarios presentados y las pruebas de
descargo no son suficientes para desvanecerlo, esto se evidencia en la integración
presentada como prueba de descargo, en la que se incluye pagos por compra de
activos durante el período 2011, que debieron registrarse en el grupo 300 Propiedad
Planta y Equipo y formar parte del reporte rpt R00804768, que se hace mención en el
hallazgo.
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la

para el Director Administrativo y Financiero por Q10,000.00.
Se verificó el cumplimiento de las recomendaciones de la auditoría correspondiente al

ejercicio fiscal 2010, estableciendo que las mismas, fueron debidamente
implementadas.
Área Financiera
Hallazgo No.1
Condición
De acuerdo con los reportes emitidos por la Dirección de Contabilidad del Estado del
Estado Misterio de Finanzas Publicas con forme el oficio No.282-2012-DC, de fecha 17
de febrero de 2012, El Fondo Nacional para la Paz, tiene operaciones pendientes de
regularizar por valor de Q5,138,525,415.52, al 31 de diciembre de 2011. Cuenta
contable Descripción de la cuenta valor 1234-00-00 Construcciones en proceso Q
4,184,925,018.02 1131-06-01 Otras cuentas por liquidar Q 64,970.59 1131-03-01
Préstamos Q 129,149,442.06 1112-03-02 Donaciones Q (55,390,101.13) 1112-03-02
Donaciones Q 51,905,764.21 1214-01-00 Fondos en fideicomiso Q 276,153,225.48
1214-02-00 Fondos en fideicomiso hasta 1999 Q 551,717,096.29 Total Q
5,138,525,415.52
Criterio
El Acuerdo Ministerial No. 25-2010 “A” emitido por el Ministerio de finanzas Publicas
dentro de las Normas Especificas para la Administración de Fondos Públicos en
Fideicomisos en el Numeral 8 indica:. Ejecución y registro presupuestario del
fideicomiso. La ejecución real de los gastos, según la estructura y presupuesto vigente
del fideicomiso, se registrará y solicitara en la etapa de regularización en el SIGES y se
ejecución presupuestaría y contables y en el Numeral 9 indica: Anticipos adicionales.
Para autorizar anticipos adicionales, la UDAF y ó unidad ejecutora deberán cumplir con
la regularización del 100% del penúltimo anticipo y como mínimo el 75% del último, lo
cual será previamente verificado y analizado por la UDAF por medio de los reportes
correspondiente generados en el SICOIN; El sistema validará el porcentaje de
regularización, asignación presupuestaria, monto máximo por anticipar.
Causa
Que los registros contables del Departamento de Contabilidad del Estado del Ministerio
de Finanzas Públicas y el Fondo Nacional Para la Paz no actualizan sus registros
contables.
Efecto
Registros desactualizados sobre la ejecución del fideicomiso Fondo Nacional para la

Paz.
Recomendación
El Director Ejecutivo del Fondo Nacional para la Paz, debe girar instrucciones a la
Gerencia Financiera y a la Auditoría Interna y coordinar las gestiones necesarias ante la
Dirección de Contabilidad del Estado a efecto de regularizar las operaciones
pendientes.
Es importante indicar que FONAPAZ tiene saldos pendientes de regularizar al 31

de diciembre de 2011, ante la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de
Finanzas Públicas, operaciones que corresponden a varios ejercicios fiscales.
Al Director Ejecutivo, se le fija un plazo de 90 días para que informe a la Contraloría

General de Cuentas, sobre la regularización de las operaciones, debido que se trata de
registros que abarcan varios ejercicios.
Hallazgo No.2
Condición
El Banco de Guatemala, constituido como fiduciario del fideicomiso del Fondo Nacional
para la Paz -FONAPAZ- presenta estados financieros al 31 de diciembre de 2011, que
no reflejan la situación real del fideicomiso, ya que no presenta las obligaciones, bienes
y derechos del fideicomiso.
Criterio
Escritura Pública número Seiscientos Treinta y Seis (636) de fecha 26 de diciembre de

1,991, cláusula DÉCIMA: ”REGISTROS, Mientras se encuentre vigente este contrato, El
Banco llevará los registros contables acorde con las prácticas usuales que permitan la
presentación al Fideicomisario y Fideicomitente de los siguientes reportes: a)Estados
Financieros del fideicomiso principal…; b)Reportes sobre inversión…; c)Informe sobre la
aplicación y destino de los fondos crediticios...; d)Informe sobre la reducción del
patrimonio fideicometido…”
Código de Comercio de Guatemala, artículo 785, numeral 4º. Respecto a las

obligaciones del Fiduciario, indica: ”Llevar cuenta detallada de su gestión, en forma
separada de sus demás operaciones y rendir cuentas e informes a quien corresponda,
por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o el fideicomisario se lo requieran.”
Causa
El fiduciario no registra en detalle, las operaciones contables del fideicomiso.
Efecto

fideicomiso, así como la ejecución de fondos públicos del mismo, por lo que no reflejan
la situación real del Fideicomiso del Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ
Recomendación
El Comité Técnico debe realizar las gestiones necesarias ante el Fideicomitente, para
que el Fiduciario cumpla con lo establecido en la cláusula Décima de la escritura de
constitución del fideicomiso, así como del artículo 785 del Código de Comercio de
No se han realizado las gestiones suficientes y competentes, por parte del Director
Ejecutivo, en su calidad de Presidente del Comité Técnico, a efecto de solucionar la
situación.
Al Presidente del Comité Técnico del fideicomiso Fondo Nacional para la Paz, se le fija
el plazo de 90 días para realizar gestiones ante el Ministerio de Finanzas Públicas, para
que en su calidad de fideicomitente, exija al banco fiduciario el cumplimiento legal y
contractual para que las obligaciones, bienes y derechos del fideicomiso se revelen en
los Estados Financieros.
Hallazgo No.3
Entrega tardía de documentación de soporte
Condición
Durante el desarrollo de la auditoría al Fideicomiso del Fondo Nacional para la Paz, se
tuvo la limitación de no obtener información oportuna, la cual fue requerida mediante
oficios, fijando plazos de acuerdo al Memorando de Planificación Específica de
Auditoría al Fideicomiso y su respectivo Programa, haciendo constar la limitación en
Nota de Auditoría No. 01-DAF-FONAPAZ-2011 de fecha 31 de agosto de
2011.Contraloria General de Cuentas 47 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
FIDEICOMISO FONDO NACIONAL PARA LA PAZ -FONAPAZAuditoría al Fideicomiso
Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Así mismo en oficio OF-
FONAPAZ-04-2011 de fecha 22 de julio de 2011, se fijó plazo para la presentación el 04
de agosto de 2011, en el que se solicitó información relacionada con detalle de
proyectos de infraestructura ejecutados por el Fondo Nacional para la Paz, de enero a
junio de 2011 y proyectos de arrastre que hayan tenido movimiento durante el período.
Derivado de lo anterior, el Fondo Nacional para la Paz no presentó la documentación en
los plazos fijados, retrasando la información hasta doce días más, solicitando prórrogas,
las cuales son improcedentes ya que la información solicitada debe estar disponible
para su fiscalización.
Criterio

General de Cuentas. Artículo 7. "Acceso y disposición de información. Para el fiel
refiere el artículo 2 de la presente Ley. Los Auditores de la Contraloría General de
requerimiento de ésta, toda clase de datos e información necesarias para la aplicación
de esta Ley, de manera inmediata o en el plazo que se les fije".
Causa
Incumplimiento a los requerimientos efectuados por la Comisión de Auditoría.
Efecto
Retardar la rendición de cuentas del ejercicio que se audita.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe cumplir con los requerimientos de la Contraloría General de

Cuentas, en los plazos que se indiquen.
El contralor interno explica el procedimiento para atender los requerimientos de

información de la comisión de auditoría, sin embargo, adjunta oficios que documentan
que no se cumplió con las fechas establecidas. Por lo tanto el hallazgo se confirma.
el Director Ejecutivo y Contralor Interno por Q10,000.00 para cada
Hallazgo No.4
Fraccionamiento en arrendamiento de equipo
Condición
Se determinó que durante el periodo auditado el Fondo Nacional Para la Paz adquirió
los servicios de arrendamiento de equipo por valor de Q1,383,340.26 integrados por: a)
arrendamiento de computadoras a la empresa “Computadoras de Centro América, S. A.
por valor de Q781,714.28, b) arrendamiento de fotocopiadoras a la empresa Canella,
S.A.” por valor de Q434,483.12. y c) alquiler de escáner al señor Juan Francisco
Victorino Ortiz por valor de Q167,142.86, incumpliendo con el proceso de adquisición de
bienes y o servicios indicado en la normativa legal interna. Asimismo se puede observar
una mala calidad del gasto, falta de análisis de la relación costo beneficio de los
servicios recibidos.
Criterio
El reglamento de Adquisiciones del Fondo Nacional Para la Paz -FONAPAZ- en su

Artículo 10. Régimen de Cotización. Indica “Cuando el precio de los Bienes, servicios y
obras, exceda los (Q.90,000.00) y no sobrepase Novecientos mil quetzales
(Q.900,000.00), incluyendo el Impuesto al Valor Agregado, la compra o contratación se
hará por el régimen de cotización”.
Causa
La realización del gasto no cumple con los principios de probidad, eficacia, eficiencia,
transparencia, economía y equidad.
Efecto
Daño al patrimonio del fideicomiso al hacer mal uso de los recursos.
Recomendación
Toda adquisición de bienes o servicios debe ser objeto de estudio de costo-beneficio,

previo a la inversión, observando los principios de probidad, eficacia, eficiencia,
transparencia, economía y equidad.
El presente hallazgo no se basa en la Ley de Contrataciones del Estado, si no en el

Reglamento de Adquisiciones y Contrataciones de Bienes, Suministros Obras del
Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz, situación que es reconocida por los
responsables de acuerdo a los comentarios consignados en el acta de discusión de
hallazgos. Consideramos que el arrendamiento de equipo en forma continuada y a la
misma empresa y a través de pagos directos no se consideran “casos no previstos” en
el Manual de Adquisiciones del Fideicomiso, toda vez, que son operaciones del giro
normal de la entidad.
del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General deCuentas, para
el Director Ejecutivo, Subdirector Ejecutivo Administrativo y Financiero y Gerente
Administrativo por Q80,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.5
Información no actualizada en el Sistema Nacional de Inversión Pública –SNIP
Condición
Al realizar la confirmación del registro de avance físico y financiero de los proyectos de

inversión pública, asignados al Fideicomiso Fondo Nacional para la Paz –FONAPAZ-,
se determinó que los mismos no han sido actualizados mensualmente en el Sistema
Nacional de Inversión Pública.
Criterio

publicado el 21 de diciembre de 2010 en el artículo 45 Fideicomisos públicos
constituidos, establece: “Información del Sistema de Inversión Pública e informes de
calidad del gasto y rendición de cuentas. La Secretaría de Planificación de la
Presidencia pondrá, a disposición de los ciudadanos guatemaltecos, a través de su sitio
Internet, la información de los proyectos de inversión pública que se encuentra
contenida en el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP), tomando como base la
información de programación y de avance físico y financiero que las instituciones
responsables de los proyectos le trasladen oportunamente. El Párrafo segundo, indica:
Las entidades de la Administración Central, Entidades Descentralizadas y Autónomas,
incluyendo las Municipalidades y sus empresas, así como cualquier persona nacional o
extranjera que por delegación del Estado reciba o administre fondos públicos, según
convenio o contrato suscrito, o ejecute proyectos a través de fideicomisos, deberá
registrar mensualmente, en el módulo de seguimiento del SNIP, el avance físico y
financiero de los proyectos a su cargo.”
Causa
Falta de registro actualizado de la información relacionada con proyectos de inversión

pública.
Efecto
Recomendación
El Director Ejecutivo de FONAPAZ, debe exigir al Gerente de Proyectos, el

cumplimiento de la actualización de la información de los proyectos en el módulo de
seguimiento del SNIP.
La base legal citada obliga a registrar mensualmente en el módulo de seguimiento del

Sistema Nacional de Inversión Pública, el avance físico y financiero de los proyectos a
su cargo, y no solamente se refiere a los proyectos del ejercicio fiscal 2011.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No.31-2002, Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Gerente Financiero y
Gerente de Proyectos, por Q5,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.6 C
Contratación inadecuada de personal bajo el renglón presupuestario 035
Condición
Se determinó que el Fideicomiso del Fondo Nacional para la Paz, ejecutó el proyecto
106-0-2011, denominado “Contratación de Servicios de Levantamiento de Información
para la Priorización de Programas de Inversión Emergente”. Dicho proyecto según
estado de cuenta consultado en SIPAZ ejecutó el total de Q12,839,778.01. integrado
por renglón 189 por el monto de Q3,890,775.74 y por renglón presupuestario 035
Retribuciones a Destajo la cantidad de Q8,949,002.27. No se obtuvo documentos que
comprueben la realización del trabajo a destajo.
Criterio
El Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala,

establece que el Renglón presupuestario 035 Retribuciones a destajo “Corresponden a
pagos que se ajustan a un tanto alzado o precio que se fija a determinada cantidad de
trabajo, tales como: metros cuadrados de pintura, metros lineales de zanjas, metros
lineales de camino, quintales de cargo estibada, etc.
Causa
No existen documentos que prueben el trabajo a destajo.
Efecto
No hay certeza de que se haya realizado el trabajo.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe instruir al Jefe de Presupuesto y al Gerente Financiero la

adecuada comprobación del gasto y debe cumplir con lo que establece el Manual de
Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala.
De acuerdo al análisis de los documentos de descargo, y específicamente los informes
de trabajo realizado, presentado por los ex funcionarios a manera de ejemplo, se
estableció que los mismos no definen el número de unidades a destajo elaboradas por
cada persona.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la

para Director Ejecutivo, Subdirector Ejecutivo Administrativo y Financiero y el Gerente
Financiero por Q80,000.00 para cada uno.Contraloria General de Cuentas 56 Sistema
de Auditoría Gubernamental (SAG) FIDEICOMISO FONDO NACIONAL PARA LA PAZ -
DE 2011
Hallazgo No.7
Inconsistencia en la información presentada
Condición
En oficio No. OF-FONAPAZ-035-2012 de fecha 31 de enero de 2012, se solicitó

información relacionada a los proyectos de FONAPAZ que administra Organización
Internacional para las Migraciones -OIM-, referidos al 31 de diciembre de 2011. Sin
embargo, por medio de oficio No. DFP-12-2012-mr del 08 de febrero de 2012, se recibió
la integración únicamente de 6 proyectos administrados por -OIM-. No presentaron
información de los proyectos de programas PRODIC, REHABILITACIÓN,
EDUCADORES PARA LA PAZ, DPM, PRODESFO y PRSABIE.
Criterio
Según el Convenio Marco celebrado entre FONAPAZ y OIM de fecha 02 de junio de

1992, establece en el artículo Quinto: FONAPAZ tendrá las siguientes
responsabilidades; en los incisos d) “participar conjuntamente con la OIM, en la
evaluación y seguimiento de los proyectos;” El artículo Séptimo del Convenio Marco
indica: “La OIM tendrá las siguientes responsabilidades, inciso f) Informar a FONAPAZ y
CEAR sobre el avance de los proyectos, de conformidad con lo que se establezca en
los convenios y proyectos específicos, que se le asignen.” Causa Falta de cumplimiento
y control por parte de Fonapaz a los proyectos administrados por OIM. Efecto No se
tiene conocimiento del status de los proyectos que administra OIM, por parte del
fideicomiso.
Recomendación
El Director Ejecutivo debe instruir al Gerente Financiero y al Jefe de Programas de OIM

de Fonapaz, para que presente informe de los proyectos que administra OIM y cumpla
con lo establecido en el Convenio Marco.
La información solicitada debió estar disponible por el encargado de OIM, en virtud que
dentro de sus atribuciones, estaba coordinar y controlar las acciones administrativas
relacionadas con el tramite de desembolsos solicitados, cualquier diligencia vinculada a
la ejecución financiera de los diferentes programas y proyectos realizados a través de la
OIM y la revisión de los expedientes conformados previo a que se autorizaran los
desembolsos solicitados por OIM.
Esta comisión de auditoría mediante oficio No. OI-FONAPAZ-08-2012 de fecha 08 de

mayo de 2012, sugiere que se solicite a la Dirección de Entidades Especiales realizar
examen de auditoría especial a los proyectos de FONAPAZ que administra
Organización Internacional para las Migraciones -OIM-, por medio del Convenio Marco.
Área Técnica
Hallazgo No.8
Pagos de renglones por trabajo no ejecutados
Condición
El Fondo Nacional Para La Paz y su Unidad Ejecutora de Proyectos –

FONAPAZsuscribió Convenio Para la Administración de Recursos Número Quinientos
Setenta Guión Dos mil Nueve (CAR-560-2009), de fecha 22 de diciembre de 2009, con
la entidad denominada Asociación Nacional de Corporaciones Autónomas de Servicios
Sociales –ANCASS-, por un monto de Q7,267,540.76, para la ejecución del proyecto
número seiscientos noventa y siete guión cero guión dos mil nueve(697-0-2009)
denominado Mejoramiento de Camino Vecinal, a ejecutarse en la Aldea Estancia de la
Virgen y Aldea Piedras Blancas del Municipio de San Cristóbal Acasaguastlán del
Departamento de El Progreso. Al realizar la verificación física de la obra se determinó
que existe diferencia entre las cantidades de los renglones de trabajo ejecutados y lo
pagado, por un valor de Q502,137.29, como se detalla a continuación: No. RENGLÓN
CANTIDAD PAGADA CANTIDAD VERIFICADA DIFERENCIA PAGADO NO
EJECUTADO 1 Limpia, chapeo y destronque 80,328.00 m2 80,100.00 m2 227.55 m2 Q.
113.78 2 Replanteo topográfico 18.98 Km 17.90 Km 1.08 Km Q. 540.00 8
Reacondicionamiento de subrasante existente 85,408.14 m2 74,840.58 m2 10,567.56
m2 Q. 422,702.40 9 Reposición de capa de balasto 12,811.22 m3 11,226.09m3
1,585.133 m3 Q. 78,781.11 TOTAL Q. 502,137.29
Criterio
El Convenio para la administración de recursos número CAR- 560-2009, en su Cláusula

TERCERA. OBJETO DEL CONVENIO, se consignan los renglones de trabajo con sus
respectivas cantidades y unidades de medida. En la Estimación No. 2, período
comprendido del 26 de marzo de 2010 al 7 de octubre de 2010, se incluyen trabajos
suplementarios en 7 renglones de trabajo, entre los que se cuentan: Limpia, chapeo y
destronque, el que se incrementa en 1,560 metros cuadrados, haciendo un total de
80,328.00 metros cuadrados; Replanteo topográfico, se incrementa en 1.48 Kms.,
haciendo un total de 18.98 Kms.; Reacondicionamiento de subrasante existente, se
incrementa 6,640 metros cuadrados, haciendo un total de 85,408.14 metros cuadrados;
Reposición de capa de balasto, se incrementa 996.02 metros cúbicos, haciendo un total
de 12,811.22 metros cúbicos.
Causa
Falta de controles por parte de FONAPAZ, en el proceso de ejecución de la obra.
Efecto
Menoscabo a los intereses del Estado.
Recomendación
El Gerente de Proyectos de FONAPAZ deberá dar instrucciones al Jefe de Supervisión

de Proyectos, para que previo a avalar la estimación última de trabajo y efectuar la
recepción del proyecto, se efectúe una medición completa de los renglones de trabajo,
con el objeto de no avalar pago de trabajos no ejecutados.Contraloria General de
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Se confirma el hallazgo, debido a que se realizó una nueva verificación al proyecto, de

acuerdo a lo solicitado en el acta de discusión de hallazgos, efectuando mediciones
conjuntamente con personal asignado por los solicitantes y el Ex Supervisor del
proyecto, comprobándose nuevamente que los renglones descritos en la condición del
hallazgo, hacen falta. Con relación a lo manifestado por el Ing. Jonathan Rivera, Ex Jefe
de Supervisión, es de indicar que según nombramiento aún no fungía como jefe de
supervisión, pero avaló firmando la estimación de trabajo como jefe de supervisión.
Formulación de Cargos Definitiva, de conformidad al Acuerdo Gubernativo 318-2003,

Reglamento de la Ley de la Contraloría General de Cuentas, artículo 53; contra el
Gerente de Proyectos, Jefe de Supervisión y Supervisor, por Q502,137.29.
7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se verificó la atención a las recomendaciones efectuadas de acuerdo a los hallazgos de

la auditoria correspondiente al periodo fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010,
determinándose que están en proceso de implementación.
Hallazgo No.1
Condición
Al efectuar el análisis de los saldos que presenta el Balance General al 31 de diciembre

de 2011, se determinó que las deudas contraídas por subsidios autorizados pendientes
de cancelar a empresas constructoras de proyectos habitacionales, no están
registradas, ascendiendo a Q455,366,410.24.
Criterio

Octava: Funciones, Obligaciones y Derechos del Fiduciario: II) Obligaciones del
Fiduciario. a) Llevar cuenta detallada de su gestión, así como, la de rendir cuenta e
informe mensual de sus operaciones al fideicomitente y fideicomisario y… c) Llevar los
registros contables específicos de fideicomiso, que le permitan rendir cuentas sobre el
uso de los fondos al fideicomitente, así como toda la información que se le requiera.
El Decreto 2-70 Código de Comercio de Guatemala, artículo 374, debe establecerse la

situación financiera de una empresa, a través del balance general y estado de pérdidas
y ganancias, añadiéndose el artículo 379, que indica: el balance general debe expresar
con veracidad y en forma razonable, la situación financiera y los resultados de
operación.
La Norma Internacional de Contabilidad No. 1 Presentación de Estados Financieros.

Indica: “Finalidad de los estados financieros. Párrafo 7. Los estados financieros
constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento
financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de
información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los
administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo,
los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de
la entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (a) gastos e ingresos, en los que
se incluyen laspérdidas y ganancias; (b) otros cambios en el patrimonio neto; y (c) flujos
de efectivo. Párrafo 74 establece” la entidad revelará, ya sea en el balance o en las
otras, subclasificaciones mas detalladas de las partidas que componen los rubros del
balance, clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la entidad” y
en los numerales 78 y 81 obliga a la revelación de información de todas las partidas de
ingresos y gastos reconocidas en el ejercicio.”
Causa
Inobservancia del Coordinador Financiero y Administrativo y del Auditor Interno de
principios y normas establecidos.
Efecto
Los estados financieros no presentan las obligaciones del fideicomiso, por lo tanto no
son razonables.
Recomendación
El Fideicomitente por medio del Coordinador Financiero y Administrativo debe realizar

las gestiones necesarias para que el Fiduciario cumpla con lo establecido en las
normas, debiendo detallar y reflejar en los Estados Financieros las obligaciones
contraídas por el fideicomiso. El Director Ejecutivo debe exigir al Auditor Interno y
Coordinador Financiero y Administrativo que realicen los análisis en forma mensual a
los Estados Financieros, con el objeto de que los mismos sean confiables y razonables.
Los conceptos vertidos por la administración confirman el hallazgo, porque ratifican la

existencia de compromisos de aporte que no figuran en los estados financieros.

Sanción económica, de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de
18, para el Director Ejecutivo ( 3 personas ), por el período de enero a abril y de julio a
diciembre de 2011, Coordinador Financiero y Auditor Interno por Q10,000.00 para cada
uno
Hallazgo No.2
Pago de estimaciones sin espacio presupuestario
Condición
Como resultado del análisis realizado al reporte de datos de FOGUAVI al 31 de

diciembre de 2011, de las Cuentas por pagar por subsidios, que ascienden a
Q455,366,410.24, integrados por: Deuda de ejercicios anteriores Q332,209,910.24 y
contrataciones efectuadas durante el año Q123,156,500.00. El Balance Generalreporta
cancelaciones por subsidios en el período auditado la cantidad de Q232,147,931.80, de
los cuales Q52,333,650.00, corresponden a subsidios otorgados en el año 2011,
determinándose que Q179,814,281.80 corresponden a subsidios aprobados de
ejercicios anteriores, los cuales no fueron incluidos en el POA 2011 y su valor se
canceló con presupuesto del ejercicio del año 2011.
Criterio
El Decreto No. 101-97 del Congreso de la República Ley Orgánica del Presupuesto,
Artículo 15 Continuidad de la ejecución del presupuesto. Indica: “ Cuando en los
presupuesto de los organismos y entidades públicas se incluyan créditos para contratar
obras o adquirir bienes y servicios, cuyo plazo de ejecución exceda de un ejercicio
fiscal, se deberá adicionar a la información del ejercicio el monto de los ingresos
invertidos en años anteriores y los que se invertirán en el futuro sobre la base de una
programación financiera anual, así como los respectivos cronogramas de ejecución
física, congruente con el programa de inversiones públicas elaborado por la Secretaría
de Planificación y Programación de la Presidencia de la República. Cuando se contrate
obras o servicios, cuya ejecución abarque más de un ejercicio fiscal se programarán las
asignaciones necesarias en los presupuestos correspondientes hasta su terminación.”
Del mismo Decreto, el Artículo 26. Límite de los egresos y su destino. “Los créditos
contenidos en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, aprobados por
el Congreso de la República, constituyen el límite máximo de las asignaciones
presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales
no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios, ni disponer de estos créditos
para una finalidad distinta a la prevista”.
Causa
Las obligaciones por subsidios de ejercicios anteriores, no se incluyen en el

presupuesto.
Efecto
La utilización inadecuada de los fondos con que cuenta el presupuesto.
Recomendación
El Director Ejecutivo y el Coordinador Financiero y Administrativo, deben instruir al
encargado de elaborar el presupuesto, para que se incluya en éste los valores
pendientes de pago.
Posterior al análisis de la información contenida en el comentario de la administración,

se determina que el hallazgo se confirma, pues no existe como elemento probatorio,
ningún documento que confirme que en el contenido del POA 2011 se incluyeron
valores que permiten efectuar las cancelaciones de los desembolsos correspondientes
a compromisos adquiridos de años anteriores.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto Número 31-2002 delCongreso de la

para el Director Ejecutivo (3 personas) por el período de enero a abril y de julio a
diciembre de 2011 y Coordinador Financiero y Administrativo por Q10,000.00 para cada
uno.
Hallazgo No.3
Deficiente elaboración del Plan Operativo Anual
Condición
De acuerdo al Plan Operativo Anual para el año 2011, se proyectaron metas físicas por
17,770 subsidios, las cuales fueron modificadas a 11,750. Al efectuar el exámen de las
Actas de Junta Directiva elaboradas en el período que se evalúa, se determinó que se
aprobaron 12,360 subsidios, 610 más de los subsidios modificados durante el año.
Según el reporte R008156 del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental sus
metas físicas alcanzadas fueron de 9,814 subsidios; lo que determina que se aprobaron
2,546 subsidios que no fueron ejecutados, los cuales contaron con la aprobación de los
integrantes de la Junta Directiva.
Criterio
El Acuerdo número A-57-2006 de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno, norma 4.2 Plan Operativo Anual. “La máxima autoridad de
cada ente público, debe promover la elaboración técnica y objetiva de los planes
operativos anuales. El Plan Operativo Anual, constituye la base técnica para una
adecuada formulación presupuestaria, por lo tanto, las unidades especializadas de cada
entidad, deben elaborar anualmente en forma técnica y objetiva, sus respectivos planes
operativos, reflejando los alcances y las metas según su finalidad, a fin de que en su
anteproyecto de presupuesto sean contemplados los recursos financieros que harán
posible alcanzar las metas propuestas, por lo que deberá existir interrelación entre
ambos. Copia de dicho Plan debe ser enviado a la Contraloría General de Cuentas, una
semana después de haber sido aprobado su presupuesto, para efectos de la evaluación
de la calidad del gasto y su impacto en la gestión pública.” La norma 4.12 Programación
anual de la ejecución presupuestaria. Literalmente dice: “La máxima autoridad de cada
ente público a través de la unidad especializada, debe velar porque los responsables de
los programas y proyectos institucionales realicen la programación anual.Los
responsables de los programas y proyectos deben realizar la programación anual en
forma técnica y de acuerdo a las políticas para la programación de la ejecución
presupuestaria, tomando en cuenta la oportunidad para: la producción de bienes y
servicios, inicio y avance de obras físicas, adquisición de insumos, personal y recursos
financieros, dejando evidencia escrita de los resultados del análisis realizado para fijar
el monto de las cuotas de compromiso, devengado y pagado”.
Causa
El Plan Operativo Anual no se elabora de manera técnica y objetiva, omitiéndose la

inclusión de elementos importantes en su elaboración.
Efecto
Deficiente gestión en las metas programadas.

Recomendación
Que el Director Ejecutivo y Coordinador Financiero y Administrativo, sometan a

aprobación de Junta Directiva, el programa de subsidios que de acuerdo a su
presupuesto pueda ejecutar.
El criterio externado por las autoridades de FOGUAVI, describe el momento en que

llevaron a cabo las actualizaciones del POA, sin embargo la ejecución real muestra la
deficiencia señalada en la auditoría, al comprometer los fondosContraloria General de
Cuentas 38 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso de Administración
del Subsidio, Fidesubsidio Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala Auditoría al
institucionales, con la aprobación anticipada de los subsidios, por parte de la Junta
Directiva, la cual carece de disponibilidad presupuestaria, razón por la cual se confirma
el hallazgo.

18, para el Director Ejecutivo (3 personas) por el período de enero a abril y de julio a
diciembre de 2011 y Coordinador Financiero y Administrativo por Q10,000.00 para cada
uno.
Hallazgo No.4
Condición
Al evaluar la ejecución presupuestaria del Fideicomiso de Administración del Subsidio,

Fidesubsidio Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala, se estableció que en el Plan
Operativo Anual no fueron actualizadas las modificaciones presupuestarias que
afectaron el presupuesto del ejercicio fiscal 2011 por Q74,739,203.00.
Criterio
El Decreto No. 101-97 del Congreso de la República Ley Orgánica del Presupuesto,
Artículo 21 Presentación de anteproyectos, indica: “Para fines que establece esta ley, y
con el objeto de integrar el presupuesto consolidado del sector público, los Organismos
del Estado y sus entidades descentralizadas y autónomas, deberán presentar al
Ministerio de Finanzas Públicas, en la forma y el plazo que se fije en el reglamento, sus
anteproyectos de presupuesto, adjuntando sus respectivos planes operativos.
El Acuerdo número A-57-2006 de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno, Norma 4.3 Interrelación Plan Operativo Anual y
Anteproyecto de Presupuesto, establece: “Las entidades responsables de elaborar las
políticas y normas presupuestarias para la formulación, deben velar porque exista
interrelación, entre el plan operativo anual y el anteproyecto de presupuesto”. "El
Ministerio de Finanzas Públicas, la Máxima Autoridad de las entidades descentralizadas
y autónomas y SEGEPLAN, deben verificar que exista congruencia entre el -POA- y el
Anteproyecto de Presupuesto previo a continuar con el proceso presupuestario".
"Cualquier modificación que se considere necesaria debe comunicarse oportunamente a
cada entidad, para que realice los ajustes tanto en el POA como en el Anteproyecto de
Presupuesto."
La Norma 4.19 Modificaciones presupuestarias, indica: ”La máxima autoridad de cada

ente público, debe dictar políticas y procedimientos que permitan realizar modificaciones
a los presupuestos de una manera objetiva, oportuna, legal y eficiente.” La unidad
especializada debe velar porque los procedimientos para realizar las modificaciones
presupuestarias, se sometan a un adecuado proceso de solicitud, análisis, autorización
y cumplimiento legal, dejando evidencia escrita del mismo y a la vez que en este
proceso tengan participación directa todos los niveles que intervienen en la ejecución
presupuestaria. Bajo el criterio de haber realizado una buena formulación
presupuestaria, las modificaciones que surjan solo deben corresponder a casos no
previstos en el presupuesto aprobado. Así también, la Norma 4.21 Actualización de
programación presupuestaria y metas, dice:” La máxima autoridad de cada ente público,
debe dictar políticas y procedimientos que permitan realizar la reprogramación
presupuestaria y el ajuste a las metas respectivas en función de las modificaciones
presupuestarias realizadas.” La unidad especializada debe velar porque las políticas y
procedimientos aseguren que se ha reprogramado la ejecución presupuestaria, bajo los
mismos criterios y procedimientos aplicados en la programación inicial, a nivel de
programas y proyectos y por ende sus metas e indicadores, mostrando con ello el
potencial de la gestión institucional.
Causa
Incumplimiento del Coordinador Financiero y Administrativo, a las políticas y

procedimientos en la ejecución de los cambios de importancia que deben plasmarse en
la actualización del Plan Operativo Anual.
Efecto
No permiten establecer un adecuado control en el cumplimiento de las metas y objetivos

institucionales.
Recomendación
La Junta Directiva del Fondo Guatemalteco para la Vivienda -FOGUAVI-, debe girar
instrucciones al Director Ejecutivo para que conjuntamente con elCoordinador
Administrativo y Financiero y Encargado de Presupuesto, elaboren las actualizaciones
al Plan Operativo Anual, de conformidad con las modificaciones presupuestarias
efectuadas.
Las modificaciones al plan operativo efectivamente fueron realizadas, no obstante,estas

pruebas documentales son presentadas hasta el momento de discutir los hallazgos
determinados, información que fue solicitada en el mes de octubre de 2011 y entregada
parcialmente en enero 2012, sin que se cumpliera con el requerimiento realizado por
parte de Contraloría General de Cuentas; razón por la cual el hallazgo se confirma.

18, para el Director Ejecutivo (3 personas) por el período de enero a abril y de julio a
diciembre de 2011 y Coordinador Administrativo y Financiero por Q5,000.00 para cada
uno.
Hallazgo No.5
Incremento al patrimonio fideicometido sin legalizarlo en escritura de

modificación
Condición
Al analizar el Balance General del fideicomiso al 31 de diciembre de 2011, se estableció

que los saldos registrados en las cuentas del Patrimonio Fideicometido, muestran un
sobregiro por Q124,907,893.44 según la cuenta Patrimonio por Recibir de Fondos de
Gobierno, incrementando el Patrimonio Fideicometido de Q2,126,000,000.00 a
Q2,250,907,893.44 a esa fecha, sin el respaldo legal de una escritura de ampliación.
Criterio

Décima Cuarta. Otras Condiciones, indica: b) Los otorgantes se obligan a suscribir
cualquier contrato que sea necesario para ampliar, modificar o aclarar la presente
constitución de fideicomiso.
La Escritura No. 89 de fecha 19 de marzo de 2010. Contrato de Ampliación y

Modificación de Fideicomiso. Cláusula Segunda. De la Ampliación y Modificación del
Fideicomiso, indica: se acordó ampliar el monto del patrimonio fideicometido
ascendiendo como consecuencia de dicho aumento a la suma de dos mil ciento
veintiséis millones de quetzales (Q2,126,000,000.00).
Causa
Se incrementó el patrimonio fideicometido sin haberlo legalizado mediante escritura de

modificación, como legalmente corresponde.
Efecto
Las cuentas del patrimonio muestran sobregiro.
Recomendación
La Junta Directiva del Fondo Guatemalteco para la Vivienda -FOGUAVI-, debe girar
instrucciones al Director Ejecutivo, para que la Coordinadora del Área Jurídica
conjuntamente con el Coordinador Financiero y Administrativo, inicie los trámites de
ampliación del patrimonio fideicometido.
Las operaciones y registros contables relacionados con el incremento alContraloria

General de Cuentas 43 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso de
Administración del Subsidio, Fidesubsidio Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala
Patrimonio Fideicometido no contaban con el respaldo legal, en vista que la Escritura
No. 9 fue emitida con fecha 13 de enero de 2012, la cual está fuera del período fiscal
auditado. La administración de FOGUAVI no presentó ningún documento probatorio
donde se confirme el inicio oportuno y seguimiento al trámite para dicha ampliación,
razón por la cual el hallazgo queda firme.

para el Director Ejecutivo (3 personas) por el período de enero a abril y de julio a
diciembre de 2011 y Coordinador Financiero y Administrativo por un monto de
Hallazgo No.6
Condición
El Estado de Resultados del fideicomiso, del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011

registra en la cuenta de Gastos de Ejercicios Anteriores el pago de Q2,869,330.00 que
corresponde a Estudios Socioeconómicos y Dictámenes de elegibilidad, de los contratos
Nos. 02 y 05-2010, de fechas 28 de octubre y 24 de noviembre de 2010, suscritos con
Asociación Comunitaria Avance (A.C. AVANCE) y Asociación Desarrollo Integral para
Los Guatemaltecos Asociados –ONG- (DIGA). Este registro afectó la disponibilidad del
ejercicio 2011, con operaciones del año anterior.
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del

Presupuesto, artículo 26, indica: “Límite de los egresos y su destino. Los créditos
contenidos en el presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, aprobados por
el Congreso de la República, constituyen el límite máximo de las asignaciones
presupuestarias. No se podrán adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales
no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios, ni disponer de estos créditos
para una finalidad distinta a la prevista”.
El Decreto 54-2010 del Congreso de la República de Guatemala. Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2011, Artículo 28.
Responsables de los fideicomisos, párrafo 2 indica: “Las autoridades superiores de las
entidades referidas de los fideicomisos, son responsables de velar y exigir el
cumplimiento de los fines y objetivos del fideicomiso, de cumplir con las obligaciones
establecidas en la presente Ley y conlas disposiciones complementarias que se emita,
así como de la efectiva utilización de los créditos presupuestarios que sean asignados a
su presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil once.”
Causa
Falta de provisión de los gastos incurridos en el período anterior, por el fiduciario.
Efecto
Se disminuye considerablemente la disponibilidad del fideicomiso para atender sus

objetivos.
Recomendación
El fideicomitente debe instruir al fiduciario, por medio de la unidad ejecutora para que
realice las provisiones de los gastos en el periodo que corresponde, para no afectar la
disponibilidad del período contable que se audita.
El hallazgo se confirma porque se omitió el registro de la provisión del gasto el cual fue
pagado en el siguiente ejercicio contable, además se tomó en consideración que los
comentarios de la administración no van en relación con el hallazgo planteado.
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18 para el Director Ejecutivo, por
el período de enero a abril de 2011 y Coordinador Financiero y Administrativo, por la
cantidad de Q3,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.7
Documentación de respaldo incompleta
Condición
Al realizar la revisión del expediente del proyecto identificado con el código 5000, a
ejecutarse en la Calzada Flor Asturias, del municipio de Coatepeque, Quetzaltenango,
no se tuvo a la vista ningún convenio o contrato suscrito entre los beneficiarios y el
desarrollador para la ejecución. Así mismo, no fueron presentados los planos, informes
técnicos, incrementos o decrementos de subsidios. Al 31 de diciembre de 2011 se ha
desembolsado la cantidad de Q2,940,000.00, según orden de pago No. OPDES-CHN-
283-2009, de fecha 11 de diciembre de 2009, según factura No. 9 de fecha 17 de
diciembre de 2009.
Criterio
El Acuerdo Gubernativo Número 286-98, de fecha 22 de mayo de 1998 del Ministerio de
Comunicaciones, Transporte, Obras Públicas y Vivienda, Reglamento de La Ley de
Vivienda y Asentamientos Humanos. Artículo 19. Dice: “Una vez aprobado el subsidio,
el Fondo Guatemalteco para la Vivienda lo entregará, a quien corresponda, al momento
de registrarse la escritura pública respectiva, de conformidad con las normas
previamente establecidas”. Artículo 20 del reglamento citado indica: “La formalización de
contratos de financiamiento de soluciones habitacionales debe constar en escritura
pública y estipular, como mínimo, la modalidad de la solución habitacional, la forma y
valor del aporte previo y el monto del subsidio directo y, en los tipos de garantía. ...
Cuando se trate de adquisición de lote o vivienda edificada, los derechos de propiedad
deben registrarse a favor de los miembros del grupo familiar mayores de edad”.
El Manual Operativo del Sistema Integrado del Fondo Guatemalteco Para la Vivienda –
FOGUAVI- en su numeral 3º. Definiciones Generales. Contrato de Administración de
Recursos: Contrato suscrito entre las Entidades Intermediarias Aprobadas y el Estado,
representado por el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda a través
de FOGUAVI, para la administración de los recursos financieros del FOGUAVI, con
excepción de los Bancos y Financieras con quienes se suscribe un contrato de
Fideicomiso. Y 28º. Contratación de los desarrolladores, constructores o ejecutores de
soluciones habitacionales por partede los beneficiarios autorizados: El FOGUAVI
proporcionará la minuta de escritura pública y los requisitos de mérito de acuerdo a lo
indicado en el Documento denominado “Modelos y Documentos de Soporte Técnico,
Social, Financiero y Legal”; la escritura deberá ser suscrita entre los desarrolladores,
constructores o ejecutores de soluciones habitacionales y los beneficiarios y contendrá
las condiciones generales de la contratación de obra a plazo y monto fijos, para tal
efecto los desarrolladores, constructores o ejecutores de soluciones habitacionales y los
beneficiarios deberán contratar los servicios de un notario quien deberá faccionar la
escritura respectiva, la cual contará con las revisiones que realizará la Coordinación
Jurídica de FOGUAVI, quien emitirá el aval que el expediente completo cumple con los
lineamientos establecidos por FOGUAVI.”
Causa
Los expedientes de proyectos de obras de infraestructura no contienen la

documentación básica de soporte que garantice la ejecución del proyecto.
Efecto
No hay certeza de la autenticidad de las operaciones que se realizan. Recomendación

El Director del FOGUAVI debe girar las instrucciones para que los encargados de
documentar y salvaguardar los expedientes de los proyectos ejecutados y en proceso,
cuenten con todos los documentos de soporte legal, financiero y técnico.
En base a la documentación presentada por las autoridades de FOGUAVI y el análisis

de los documentos efectuado por esta comisión de auditoría, se confirma el hallazgo
pues el Reglamento exige que la formalización de contratos de financiamiento de
soluciones habitacionales debe constar en escritura pública.
Denuncia ante el Ministerio Público.


correspondiente al ejercicio fiscal 2010, estableciendo que las mismas no fueron
atendidas. Su cumplimiento se hará por separado.
Hallazgo No.1
Condición
En el Balance General del Fideicomiso del Fondo Vial, al 31 de diciembre de 2011, las
Cuentas por Pagar registran un saldo total de Q1,769,357,229.91, el cual no coincide
con lo reportado por la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIALen el oficio Ref.
SAF/PF-013-2012-COV de fecha 26 de enero de 2012, en el cual se indica que la
deuda contractual a la misma fecha, asciende a la cantidad de Q1,772,041,972.61,
causando una diferencia neta de Q2,684,742.70, integrada de la forma siguiente:
DESCRIPCIÓN BALANCE GENERAL AL 31/12/2011 REPORTE DE COVIAL AL
31/12/2011 DIFERENCIA Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 1998
2,165,889.98 2,425,796.78 (259,906.80) Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -
COVIAL- 2000 568,277.60 0.00 568,277.60 Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -
COVIAL- 2002 87,004.85 45,095,970.60 (45,008,965.75) Proyectos Fideicomiso del
Fondo Vial -COVIAL- 2003 1,008,710.82 37,033,676.05 (36,024,965.23) Proyectos
Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2004 1,333,752.12 26,518,470.14 (25,184,718.02)
Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2005 12,844,592.30 35,844,059.61
(22,999,467.31) Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2006 90,702,828.74
47,938,521.20 42,764,307.54 Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2007
54,842,032.52 18,313,256.64 36,528,775.88 Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -
COVIAL- 2008 85,178,705.97 179,872,250.26 (94,693,544.29) Proyectos Fideicomiso
del Fondo Vial -COVIAL- 2009 438,280,707.05 738,177,667.59 (299,896,960.54)
Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2010 1,082,344,727.96 400,013,834.40
682,330,893.56 Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2011 0.00
240,808,469.34 (240,808,469.34) TOTAL 1,769,357,229.91 1,772,041,972.61
(2,684,742.70) Asimismo, en el cuadro anterior, se observa que la deuda de
Q240,808,469.34 reportada por la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, a
la misma fecha, correspondiente a los proyectos contratados por el Fideicomiso del
Fondo Vial en el año 2011, no fue registrada en el Balance General al 31 de diciembre
de 2011.
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 5.5 Registro de las
Operaciones Contables, párrafo 3, indica: “La Dirección de Contabilidad del Estado y las
autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en el proceso de registro
de las etapas de devengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas,
corresponda únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases
anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con
la documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable,
presupuestaria (física y financiera) y de tesorería, confiable y oportuna. Todo registro
contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas
de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimiento y
evaluación interna de la calidad de los registros contables.”
Información Procesada , indica: “Las unidades especializadas de cada ente público son

numeral 1. “Coordinar y supervisar en forma sistemática las actividades administrativas
y financieras de COVIAL.” El mismo Acuerdo Ministerial, indica en el Artículo 17.
DEPARTAMENTO FINANCIERO, numeral 3. “Contabilizar los bienes y obligaciones, las
operaciones de registro y control analítico derivadas de la ejecución del presupuesto de
ingresos y egresos de cada ejercicio fiscal y cualquier otra operación que afecte las
finanzas de COVIAL.”
Causa El Departamento Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -

COVIAL-, no reporta al Fiduciario información completa para el adecuado registro de la
deuda en el Balance General, incumpliendo sus funciones.
Efecto
El Balance General preparado por el Fiduciario, no refleja la situación real del

Fideicomiso, porque se omite información financiera.
Recomendación
El Subdirector Administrativo-Financiero y el Jefe del Departamento Financiero de la

Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, deben asegurarse que la información
reportada al Fiduciario para los registros contables, se envíe completa y así cumpla con
el objeto de mostrar la situación real del fideicomiso a través de los Estados
Financieros, toda vez que incurren en ilegalidad al omitir información al fiduciario.
Se confirma el hallazgo, considerando que en los comentarios no se explican las

diferencias indicadas en la condición y en lo referente a los proyectos del año 2011,
éstos fueron contratados por el Fiduciario, por lo tanto es una deuda contractual del
Fideicomiso; asimismo el Comité Técnico lo que autorizó fue la cesión de pagos de
estimaciones por medio de Tesorería Nacional, en ningún momento el valor total de los
contratos.

Departamento Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, de
conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica
cada uno.
Hallazgo No.2
Cuentas de Balance General no reflejan saldos razonables
Condición
Los Balances Generales mensuales del año 2011, en las cuentas: Fideicomiso del
Fondo Vial -COVIAL- 2008 y Proyectos Fideicomiso del Fondo Vial -COVIAL- 2009, no
presentan saldos razonables, considerando que en algunos meses, registra saldo cero y
al 31 de diciembre presentan saldo por pagar, por la cantidad de Q85,178,705.97 y
Q438,280,707.05 respectivamente, como se puede observar en el cuadro siguiente:
SALDOS MENSUALES BALANCE GENERAL AÑO 2011 PROYECTOS FIDEICOMISO
DEL FONDO VIAL -COVIAL- 2008 PROYECTOS FIDEICOMISO DEL FONDO VIAL -
COVIAL- 2009 ENERO 436,573,486.66 1,286,398,907.93 FEBRERO 403,767,634.52
1,284,388,159.64 MARZO 406,410,789.64 1,220,263,380.71 ABRIL 324,408,739.11
1,027,990,430.22 MAYO 242,406,688.58 835,717,479.73 JUNIO 156,948,173.74
640,176,943.64 JULIO 71,398,924.23 438,358,044.21 AGOSTO 0.00 218,631,671.90
SEPTIEMBRE 0.00 0.00 OCTUBRE 0.00 0.00 NOVIEMBRE 85,178,705.97
438,280,707.05 DICIEMBRE 85,178,705.97 438,280,707.05
Criterio

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 5.5 Registro de las
Operaciones Contables, párrafo 3, indica: “La Dirección de Contabilidad del Estado y las
autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en el proceso de registro
de las etapas de devengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas,
corresponda únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases
anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con
la documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable,
presupuestaria (física y financiera) y de tesorería, confiable y oportuna. Todo registro
contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas
de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimiento y
evaluación interna de la calidad de los registros contables.”

Información Procesada , indica: “Las unidades especializadas de cada ente público son

numeral 1. “Coordinar y supervisar en forma sistemática las actividades administrativas
y financieras de COVIAL.” El mismo Acuerdo Ministerial, indica en el Artículo 17.
DEPARTAMENTO FINANCIERO, numeral 3. “Contabilizar los bienes y obligaciones, las
operaciones de registro y control analítico derivadas de la ejecución del presupuesto de
ingresos y egresos de cada ejercicio fiscal y cualquier otra operación que afecte las
finanzas de COVIAL.”
Causa
El Departamento Financiero no lleva un adecuado registro y control de las cuentas por

pagar de proyectos, situación que ocasiona que los Estados Financieros sean
generados por el Fiduciario con saldos no razonables.
Efecto
El Balance General no presenta razonablemente la situación financiera del Fideicomiso.
Recomendación
El Director debe girar instrucción inmediata al Subdirector Administrativo Financiero y al

Jefe del Departamento Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -
COVIAL-, para que la información financiera que se traslada al fiduciario, sea revisada
cuidadosamente, para que no se incurra en error, al producir los Estados Financieros.
Se confirma el hallazgo, en virtud que los responsables en sus comentarios, indican que
hubo error en las operaciones, con lo que se observa que no hay un adecuado control y
registro de las cuentas por pagar.

conformidad con el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República , Ley Orgánica
cada uno.
Hallazgo No.3
Condición
La ejecución del Presupuesto de Egresos del ejercicio fiscal 2011 asciende a la

cantidad de Q1,416,394,942.51, dentro de ésta ejecución, se regularizaron pagos, que
fueron efectuados en el año 2009 por Q418,667.88 y en el año 2010 por
Q184,446,163.14, los cuales suman un total de Q184,864,831.02, que equivalen al
13.05% del presupuesto ejecutado.
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, articulo
26, indica: “Límite de los egresos y su destino. Los créditos contenidos en el
El Decreto 54-2010 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del Presupuesto
establecidas en la presente Ley y con las disposiciones complementarias que se emitan,

Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 4.18 REGISTROS
de ingresos (devengado ypercibido), y de egresos (compromiso, devengado y pagado),
El Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, en numeral

romano II, Normas Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, inciso
8. Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso, indica: “La ejecución real de los
contables.”
COVIAL-. Artículo 11. SUBDIRECCIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, numeral 9.
“Coordinar todas las actividades financieras, tanto de programación, planificación,
obtención de recursos, formulación de anteproyectos de ingresos y egresos, ejecución
presupuestaria y procedimiento de pagos Financieros.” El mismo Acuerdo Ministerial,
Artículo 17. DEPARTAMENTO FINANCIERO, numeral 1. “Realizar los registros
necesarios, en los diferentes Programas y/o Sistemas establecidos por el Ministerio de
Finanzas Públicas, derivados de la aplicación del Sistema Integrado de Administración
Financiera, SIAF.”
Causa
El Departamento Financiero no efectuó las regularizaciones oportunamente,

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado, Normas Generales de Control Interno
Gubernamental y el Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso.
Efecto

presupuestarios del ejercicio fiscal vigente.
Recomendación
El Subdirector Administrativo-Financiero, debe girar instrucciones por escrito al Jefe del

Departamento Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, a
efecto que las regularizaciones se efectúen oportunamente, para no afectar el
presupuesto del año siguiente
Se confirma el hallazgo, considerando que en el ejercicio fiscal 2011, se regularizaron

pagos efectuados en el año 2009 y 2010, los cuales no precisamente corresponden al
anticipo recibido por el Fideicomiso en el mes de diciembre de 2010, las
regularizaciones corresponden a pagos efectuados en diversos meses del año;
asimismo aún se encuentran pagos efectuados en los años 2009 y 2010, pendientes de
regularizar.

Departamento Financiero de l a Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, de
cada uno.
Hallazgo No.4
Condición
La Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, reporta pagos efectuados por el

fiduciario en los años: 2009 de Q1,145,088.41, 2010 de Q89,886,374.09 y 2011 de
Q166,225,185.05, que suman la cantidad de Q257,256,647.55, los cuales están
pendientes de regularizar en el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN a diciembre
de 2011.
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto,

artículo 26, indica: “Límite de los egresos y su destino. Los créditos contenidos en el


Generales de Control Interno Gubernamental, en el numeral 4.18
REGISTROSPRESUPUESTARIOS, indica: “La máxima autoridad de cada ente público,
a través de la unidad especializada debe velar porque se lleve un sistema de registro
El Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, en numeral

romano II, Normas Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, inciso
8. Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso, indica: “La ejecución real de los
solicitará en la etapa de regularización en el SIGES y se aprobará en el SICOIN, con lo
contables.”

COVIAL-. Artículo 11. SUBDIRECCIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA, numeral 9.
“Coordinar todas las actividades financieras, tanto de programación, planificación,
obtención de recursos, formulación de anteproyectos de ingresos y egresos, ejecución
presupuestaria y procedimiento de pagos Financieros.” El mismo Acuerdo Ministerial,
Artículo 17. DEPARTAMENTO FINANCIERO, numeral 1. “Realizar los registros
necesarios, en los diferentes Programas y/o Sistemas establecidos por el Ministerio de
Finanzas Públicas, derivados de la aplicación del Sistema Integrado de Administración
Financiera, SIAF.”
Causa
El Departamento Financiero no efectuó las regularizaciones correspondientes,

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado y sus reformas, Normas Generales de
Control Interno Gubernamental y el Manual para la Administración de Fondos Públicos
en Fideicomiso.
Efecto

presupuestarios del ejercicio fiscal siguiente.
Recomendación
Que el Subdirector Administrativo-Financiero, instruya por escrito al Jefe del

Departamento Financiero de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, a
efecto que los pagos queden regularizados en el plazo de 60 días, debiendo informar a
la Contraloría General de Cuentas, de lo actuado.
Se confirma el hallazgo, en virtud que los comentarios de los responsables no son

suficientes para desvanecerlo, tomando en consideración que al 31 de diciembre de
2011, se encuentran pendientes de regularizar pagos que se efectuaron en los años
2009, 2010 y durante los primeros meses del año 2011.

cada uno.
Hallazgo No.5
Trabajos ejecutados no corresponden al objeto del fideicomiso
Condición
En el proyecto M-019-2008, Proyecto de Mejoramiento No. 19, tramo: CPR-PET-25

RUTA CA-13, San Miguel - Flores, Petén, se autorizaron y ejecutaron Trabajos por
Administración por la cantidad de Q1,699,998.31 para iluminar la calzada “Manuel
Baldizón”; éstos trabajos están incluidos en la estimación No. 6 correspondiente a
trabajos ejecutados en el período del 01 al 31 de marzo de 2011, presentada por la
empresa Compañía Constructora de Obras Civiles, S.A.; el valor total de la estimación
es de Q18,666,225.44; el 29 de septiembre de 2011, se efectuó un pago parcial a dicha
estimación por valor de Q18,400,000.00, quedando al 31 de diciembre de 2011 un saldo
pendiente de pago de Q266,225.44.Contraloria General de Cuentas 54 Sistema de
Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del Fondo Vial Auditoría al Fideicomiso
Período DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Los trabajos ejecutados,
no corresponden al objeto del Fideicomiso y no están regulados dentro de las funciones
de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, reguladas por el Acuerdo
Gubernativo 05-2010 de fecha 19 enero de 2010.
Criterio
La Escritura Pública No. 184 de fecha 15 de julio de 1999, indica en la cláusula Quinta.
Objeto: El objeto del presente Fideicomiso es la administración del Patrimonio
Fideicometido para la ejecución de actividades, programas y proyectos de conservación
y autosostenimiento de la red vial del país. El Acuerdo Gubernativo 05-2010, Reforma al
Acuerdo Gubernativo 736-98, de fecha 14 de octubre de 1998, Acuerdo de Creación y
Regulación de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial de la Red Vial de Carreteras
del País, indica en el Artículo 1. Definiciones…d) Conservación Vial: Conjunto de
actividades técnicas y financieras destinadas a conservar y mejorar las capas que
conforman un pavimento ya existente, con el objetivo de recuperar al máximo sus
condiciones y valores originales, tanto superficiales como estructurales, con el fin de
maximizar la vida útil del pavimento. En el caso de Carreteras No Pavimentadas, se
refiere a las actividades para la conformación de la superficie de rodadura y las cunetas,
para mantener las condiciones adecuadas de transitabilidad. El mismo Acuerdo
Gubernativo indica en el Artículo 2. Funciones. Son funciones de la Unidad Ejecutora de
Conservación Vial -COVIAL-: a) Administrar los fondos asignados y fondos privativos,
constituidos a su favor, eficientemente, en forma directa o indirectamente, que se
perciban para la conservación vial.

El Acuerdo Gubernativo 736-98, Acuerdo de Creación y Regulación de la Unidad

Ejecutora de Conservación Vial de la Red Vial de Carreteras del País, Artículo 10.
Funciones del Director, inciso m: Velar por el buen funcionamiento de COVIAL,
mediante la eficiente utilización de sus recursos, el eficaz desempeño del personal
asignado y la oportuna disponibilidad de los recursos financieros.

COVIAL-, indica en el Artículo 10. SUBDIRECCIÓN TÉCNICA, numeral 3. “Dirigir las
labores relacionadas con estudios y ejecución de proyectos, debiendo coordinar,
organizar, dirigir y supervisar todas aquellas actividades técnicas de planificación,
programación, elaboración de especificaciones, contratos, costos, recopilación de
información para la elaboración de presupuestos, ejecución, supervisión y liquidación de
obra física.”
Causa
El Director y el Subdirector Técnico autorizaron renglones de trabajo que contravienen

el objeto del Fideicomiso y las funciones de la Unidad Ejecutora.
Efecto
Que se ejecuten renglones de trabajo que no le corresponden a la Unidad Ejecutora de

Conservación Vial -COVIAL-, lo cual ha causado que se disminuya la disponibilidad
financiera.
Recomendación
El Director y Subdirector Técnico, deben verificar que los renglones de trabajo de los
proyectos cumplan con el objeto del fideicomiso.
Se confirma el hallazgo, en virtud que los comentarios de los responsables no son

suficientes para desvanecerlo, toda vez que el Acuerdo Gubernativo 05-2010, en el
artículo 1 BIS, inciso d), define lo que se debe considerar como Conservación Vial, para
efectos de aplicación de dicho Acuerdo; asimismo en el artículo 2 Funciones. En el
Inciso a) indica que debe Administrar los Fondos asignados y constituidos para la
Conservación Vial y la Escritura Pública No. 184, en la cláusula Quinta indica que el
objeto del Fideicomiso es la administración del Patrimonio Fideicometido para la
ejecución de actividades, programas y proyectos de conservación y autosostenimiento
de la red vial del país.
Denuncia ante el Ministerio Público
Área Técnica
Hallazgo No.6
Obras de Infraestructura sin finalizar
Condición
La Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL- a través del Fideicomiso del Fondo
Vial, contrató la ejecución de los mejoramientos en los proyectos siguientes: Proyecto
M-08-2009, Ruta RD-HUE-12-01 CA-01-Occidente, Camoja-Desvío Santa Ana Huista,
RD-HUE-12-02 Desvío Santa Ana Huista-Nenton, RN-09-NORTE-B-03 Chiantla-Paquix-
Bif. RD-HUE-02, departamento de Huehuetenango. Escritura número 168 de fecha 21
de noviembre de 2008, por un monto de Q61,427,327.48. Proyecto M-11-2009, BIF.
RD-QUE-03-Circunvalación Colomba, BIF. RD-QUE-15-Hacia La Esperanza y
Olintepeque, BIF. CA-02-Occidente-Bethania, BIF. RD-QUE-05-El Rosario-hacia
Génova, BIF. CPR-QUE-23-La Felicidad, departamento de Quetzaltenango. Escritura
número 89 de fecha 12 de diciembre de 2008, por un monto de Q34,199,370.31.
Contrato numero 39 de fecha 22 de enero de 2010 por incremento financiero por un
monto de Q3,000,000.00. Contrato numero 339 de fecha 27 de septiembre de 2010 por
Cesión de Derechos. Proyecto M-13-2009, Ruta RN-01-A-11, San Marcos-San Rafael
Pie de la Cuesta, RN-08-01-02 Catarina-La Muralla, departamento de San Marcos.
Escritura número 1 de fecha 12 de enero de 2009, por un monto de Q62,304,927.00.
Contrato numero 31 de fecha 20 de marzo de 2009 por Cesión de Derechos. Contrato
número 7 de fecha 22 de enero de 2010 por incremento financiero por un monto de
Q19,800,000.00. Al realizar la visita de campo a los proyectos, en el mes de febrero de
2012, se observó que ningún proyecto se está ejecutando y los plazos de ejecución
están vencidos, además en algunos tramos los trabajos ejecutados se están
deteriorando, ningún tramo está ejecutado al 100%.
Criterio
En Escritura número 168 de fecha 21 de noviembre de 2008, por un monto de

Q61,427,327.48. Escritura número 89 de fecha 12 de diciembre de 2008, por un monto
de Q34,199,370.31. Escritura número 1 de fecha 12 de enero de 2009, por un monto de
Q62,304,927.00. En la Clausula OCTAVA: PLAZO DE EJECUCION,INICIO DE LOS
TRABAJOS, PROGRAMA DE TRABAJO Y PRORROGAS. A) Plazo Contractual e inicio
de los trabajos: El plazo contractual y para el inicio y ejecución de los trabajos objeto de
este contrato, es de doce meses contados a partir del primero de enero del dos mil
nueve, ininterrumpidamente.
Causa
El Director y Sub Director, de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial, no velaron por

el buen desarrollo de la ejecución de los proyectos.
Efecto
Riesgo de que los trabajos ejecutados se deterioren como en algunos tramos actuales
está ocurriendo y que al reiniciar los mismos se tengan que volver a rehacerlos y esto
implica incremento en el costo de los proyectos.
Recomendación
El Director de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, debe velar y
coordinar para que se cumplan los trabajos referidos en los contratos en los plazos
contractuales.
Se confirma el hallazgo, ya que los plazos autorizados para el año 2011 son exclusivos
para regularizar el registro y habilitación del número de SNIP y no habilita el tiempo de
ejecución. Ningún tramo de los proyectos está ejecutado al 100%.Contraloria General
de Cuentas 61 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso del Fondo Vial
Denuncia ante el Ministerio Público.
Hallazgo No.7
Falta de resolución del Estudio de Impacto Ambiental
Condición
La Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL- a través del Fidecomiso del Fondo
Vial, para las siguientes obras: Proyecto M-16-2008, “Obras de protección y mitigación
en cauce de ríos Madre vieja y río Achiguate”, Contrato No. 12 de fecha 15 de abril de
2008 con la empresa CONSTRUCTORA DEL ATLANTICO por un monto contractual de
Q20,265,267.60 Proyecto EM-18-2009, “Dragado del rio Coyolate“, se ejecutó mediante
Contrato No. 35 de fecha 15 de febrero de 2010 con la empresa CONSTRUCCIONES
INTEGRALES AVANZADAS S. A. (CIANSA) por un monto contractual de
Q42,852,300.00 Proyecto M-09-2008, “Dragado y protección de márgenes pluviales del
río San Cristóbal, río Coyolate, río Mascalate, río Acomé, río Seco y río Pantaleón”,
Contrato No. 19 de fecha 16 de abril de 2008 con la empresa CONSTRUCTORA
ORTIZ, S. A. por un monto contractual de Q45,392,413.17 Proyecto EM-39-2008,
“Dragado y protección de río Los Esclavos “, Contrato No. 26 de fecha 25 de septiembre
de 2008 con la empresa CONSTRUCTORA ARQUITECTURA, DISEÑO Y
CONSTRUCCION -ADIC- por un monto contractual de Q19,150,423.80 Proyecto B-60-
2011, trabajos de mantenimiento en, “Puente río dulce –Aldea La Libertad, Aldea La
Libertad – Modesto Méndez, Fronteras (Rio Dulce) BIF RN-07-Castillo de San Felipe,
Puente Sumache – BIF CA-13, Rio Dulce, BIF CA-09 Norte La Ruidosa – Puente Rio
Dulce, CA-09 Norte – Ruinas de Quirigua, CA-09 Norte – El Rico, CA-09 Norte
Trincheras – Mariscos – Playa Dorada” Contrato No. 54 de fecha 10 de agosto de 2011
con la empresa CONSTRUCTORA CODICO por un monto contractual de
Q4,358,011.35 Proyecto R-1-2009, “Dragado y Protección río Motagua Km. 106, Obras
de Protección y Mitigación Obras de protección y mitigación en cauce de ríos protección
inundaciones en el Progreso “,Contrato No.71 de fecha 13 de marzo de 2009 con la
empresa CONSTRUCTORA ARQUITECTURA, DISEÑO Y CONSTRUCCION – ADIC-
por un monto contractual de Q15,498,951.89 En la documentación proporcionada no se
presentó la resolución final emitida por la Dirección General de Gestión Ambiental y
Recursos Naturales del Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales, en donde conste
la aprobación de la obra y las recomendaciones de las medidas de mitigación.
Criterio
El Decreto número 68-86 del Congreso de la República, Ley de Protección y
Mejoramiento del Medio Ambiente, en el artículo 8, reformado por el Decreto del
Congreso número 1-93, indica: Para todo proyecto, obra, industria o cualquier otra
actividad que por sus características puede producir deterioro a los recursos naturales
renovables o no, al ambiente o introducir modificaciones nocivas o notorias al paisaje y
a los recursos culturales de patrimonio nacional, será necesario previamente a su
desarrollo un estudio de evaluación del impacto ambiental, realizado por técnicos en la
materia y aprobado por la Comisión del medio Ambiente.
El Acuerdo Gubernativo Número 23-2003 Reglamento de Evaluación, Control y

Seguimiento Ambiental, en el artículo 40 indica: De la Resolución Final. La resolución
final correspondiente la emitirá la Dirección General de Gestión Ambiental y Recursos
Naturales en forma razonada, aprobando o improbando las Evaluaciones Ambientales o
en su caso el Diagnóstico Ambiental correspondiente, determinando en ellos los
Compromisos Ambientales, así como el monto de la Fianza de cumplimiento que deberá
otorgar el proponente a favor del Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales. La
resolución aprobatoria incluirá lo relativo al otorgamiento de la licencia según la
categoría del proyecto, obra, industria o actividad de que se trate.
Causa
El Director y el Jefe de Control y Seguimiento de La Unidad Ejecutora de Conservación

Vial -COVIAL- no velaron porque previo al iniciar los trabajos se cumpliera con la ley
que regula que a todo proyecto deberá desarrollarse el estudio de evaluación de
impacto ambiental.
Efecto
Desconocimiento de las posibles medidas de mitigación sugeridas en el instrumento de

evaluación, para evitar, reducir, corregir, compensar y/o controlar los impactos adversos
provocados antes, durante y después de construidas la obra
Recomendación
El Director y el Jefe de Control y Seguimiento de la Unidad Ejecutora de Conservación
Vial -COVIAL- deben requerir a las empresas contratadas que cumplan con dicha
disposición legal del Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales, así como que se
incluya en las bases de cotización, licitación y contratos, la obligatoriedad de cumplir
con las medidas de mitigación sugeridas por el ente rector, previo a iniciarse los
procesos de cotización y/o licitación.
Debido a que las supervisiones contratadas son de carácter externo es responsabilidad

de las autoridades de La Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, establecer
que los mecanismos de control sean efectivos para que se cumpla con lo establecido en
los contratos suscritos, por lo que se confirma el hallazgo.
Sanción económica para el Director y el Coordinador de Control y Seguimiento, de la

Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, de conformidad con el Decreto No.
31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas, artículo 39, numeral 18, de Q80,000.00 para cada uno.
Hallazgo No.8
Incumplimiento del plazo contractual para finalización de obras
Condición
La Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL- a través del Fidecomiso delFondo

Vial, para las obras: Proyecto M-16-2008, “Obras de protección y mitigación en cauce
de ríos Madre vieja y río Achiguate”, Contrato No. 12 de fecha 15 de abril de 2008 con
la empresa CONSTRUCTORA DEL ATLANTICO por un monto contractual de
Q20,265,267.60 Proyecto EM-39-2008, “Dragado y protección de río Los Esclavos “,
Contrato No. 26 de fecha 25 de septiembre de 2008 con la empresa CONSTRUCTORA
ARQUITECTURA, DISEÑO Y CONSTRUCCION -ADIC- por un monto contractual de
Q19,150,423.80 Proyecto M-05-2008, Mejoramiento de tramos carreteros “Los comunes
Est 4+000 – La Brea, Quezada, Est. 8+500 – La Brea, Santa Gertrudis – El Tule,
Palmeras – Rio Paz, BIF CA-01-Oriente El Amayito – El Aguacate“, Contrato No. 15 de
fecha 16 de abril de 2008 con la empresa CONSTRUCTORA DE INGENIERIA CIVIL,
SUPERVISION Y ASESORIA -CISA- por un monto contractual de Q17,015,983.11.
Proyecto M-63-2009 “Mejoramiento Aldea La Curvina – Aldea Hawái - Monte Rico“,
Contrato No.15 de fecha 22 de enero de 2010 con la empresa CONSTRUCTORA
JIREH por un monto contractual de Q28,261,668.94 Proyecto B-60-2011 en “Puente río
dulce – Aldea La Libertad, Aldea La Libertad – Modesto Méndez, Fronteras (Río Dulce)
BIF RN-07- -Castillo de San Felipe, Puente Sumache – BIF CA-13, Río Dulce, BIF CA-
09 Norte La Ruidosa – Puente Rio Dulce, CA-09 Norte – Ruinas de Quirigua, CA-09
Norte – El Rico, CA-09 Norte Trincheras – Mariscos – Playa Dorada”, Contrato No 54 de
fecha 10 de agosto del 2011 con la empresa CONSTRUCTORA CODICO, por un monto
contractual de Q4,358,011.35; Proyecto M-09-2008, “Dragado y Protección de
márgenes pluviales del río San Cristóbal, río Coyolate, río Mascárate, río Acomé, río
Seco y río Pantaleón, contrato No 19 de fecha 16 de abril de 2008, con la empresa
CONSTRUCTORA ORTIZ, S. A. por un monto contractual de Q45,392,413.17. Proyecto
R-1-2009, “Dragado y Protección río Motagua Km. 106, Obras de Protección y
Mitigación Obras de protección y mitigación en cauce de ríos, protección inundaciones
en el Progreso“, contrato No. 71 de fecha 13 de marzo del 2009, con la empresa
CONSTRUCTORA ARQUITECTURA, DISEÑO Y CONSTRUCCION -ADIC- por un
monto contractual de Q15,498,951.89. Proyecto EM-18-2009, “Dragado del río
Coyolate“, se ejecutó mediante Contrato No. 35 de fecha 15 de febrero de 2010 con la
empresa CONSTRUCCIONES INTEGRALES AVANZADAS S.A. (CIANSA) por un
monto contractual de Q42,852,300.00. En la documentación proporcionada no se
presentaron ampliaciones al plazo contractual.
Criterio
En la cláusula SEPTIMA del contrato se establece que: “los documentos mediante los
cuales se puede variar el trabajo contratado mediante este instrumento, son los
siguientes: Orden de trabajo suplementario (OTS): Es la orden escrita que emite LA
SUPERVISORA, con la aprobación por escrito de EL DIRECTOR, para la ejecución de
un trabajo o trabajos que impliquen aumento de las cantidades de trabajo originales en
los renglones del contrato, las que se ejecutaran a los mismos precios unitarios de
estos. En el propio documento se hará constar el monto total de los trabajos adicionales
y los días de prórroga al plazo contractual si se concediera un ampliación del mismo.”
Causa
El Director de La Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL- no veló porque se
cumpliera con lo establecido en la CLAUSULA SEPTIMA del contrato.
Efecto
Que no se tenga un control estricto en cuanto a la terminación de la obras y que las

fianzas de cumplimiento se hagan efectivas.
Recomendación
Que el Director de la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL- vele por que
todo proyecto en ejecución se encuentre con el tiempo contractual actualizado.
Se confirma el hallazgo debido a que estando los proyectos en ejecución no se

presentaron los documentos de cambio que modifican el plazo contractual al presente
año, por lo que los comentarios vertidos por la persona responsable y las copias de
certificaciones adjuntas a las pruebas presentadas no lo desvanecen.
Denuncia ante el Ministerio Público
Hallazgo No.9
Falta de Bitácoras autorizadas
Condición
La Unidad Ejecutora de Conservación Vial –COVIAL– a través del Fidecomiso del

Fondo Vial, para las obras: Proyecto M-63-2009 “Mejoramiento Aldea La Curvina –
Aldea Hawái - Monte Rico“, Contrato No.15 de fecha 22 de enero de 2010 con la
empresa CONSTRUCTORA JIREH por un monto de Q28,261,668.94 carece de bitácora
de obra, para el control de calidad y cantidad de trabajo.
Criterio
Según el artículo 38 inciso a) del Acuerdo Gubernativo No. 318-2003, Reglamento de la

Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, se establece: Autorizar bitácoras
para obras públicas previo a su ejecución y efectuar su fiscalización.
Causa
El Coordinador de la Unidad de Control y Seguimiento de la Unidad Ejecutora de

Conservación Vial -COVIAL-, no veló porque la empresa constructora contara con libro
de bitácora para las obras, previo a su ejecución, misma que debe estar autorizada por
la Contraloría General de Cuentas.
Efecto
Riesgo que tienen las obras ejecutadas por la Unidad Ejecutora de Conservación Vial -
COVIAL- no se lleve control de la calidad y cantidad de materiales utilizados en el
mismo.
Recomendación
Que el Coordinador de Control y Seguimiento de la Unidad Ejecutora de Conservación

Vial -COVIAL- dé cumplimiento a lo establecido en el artículo 38 inciso a), del
Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, para que cada
empresa constructora cumpla con la autorización del libro de bitácoras.
Se confirma el hallazgo ya que la bitácora no fue presentada a esta comisión y la

autoridad responsable no tomó ninguna acción al respecto.
Sanción económica para el Coordinador de Control y Seguimiento de la Unidad

Ejecutora de Conservación Vial -COVIAL-, de conformidad con el Decreto No. 31-2002,
del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
artículo 39, numeral 18, de Q20,000.00.7.

correspondiente al ejercicio fiscal 2010, estableciendo que las mismas fueron atendidas.
Hallazgo No.1
Estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera
Condición
Al examinar los estados financieros del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad al 31

de diciembre de 2011, se estableció que el fiduciario en la contabilidad del fideicomiso
registra todas las operaciones utilizando únicamente dos cuentas: “Capital Devuelto al
Fideicomitente” y “Traslado de Fondos” las que incluyen principalmente pagos de
proyectos; dichos cargos afectan directamente al patrimonio del fideicomiso; por
consiguiente el Estado de Resultados no presenta detalladamente los gastos de
operación del fideicomiso. Adicionalmente el Balance General no reporta las
obligaciones pendientes de pago (cuentas por pagar).
Criterio
La Escritura de Constitución No.89 del fideicomiso de fecha 02 de abril de 2009, en la

cláusula octava, dentro de las obligaciones del Fiduciario establece en el inciso e)
Llevar registro de las operaciones contables del fideicomiso en forma separada de sus
demás operaciones bancarias…” Código de Comercio de Guatemala, artículo 785,
numeral 4º. Respecto a las obligaciones del Fiduciario, indica: ”Llevar cuenta detallada
de su gestión, en forma separada de sus demás operaciones y rendir cuentas e
informes a quien corresponda, por lo menos anualmente o cuando el fideicomitente o el
fideicomisario se lo requieran.” Manual para la Administración de Fondos Públicos en
Fideicomiso, Acuerdo Ministerial 25-2010 “A” del Ministerio de Finanzas Públicas de
fecha 27 de abril de 2010, en el cual establece el cumplimiento de lo estipulado en el
Código de Comercio de Guatemala, artículo 785, numeral 4º. Respecto a las
obligaciones del Fiduciario…..
Causa
El fiduciario no registra las operaciones contables en forma detallada.
Efecto
Los estados financieros presentados por el Fiduciario -Banco de Desarrollo Rural, S.A.-
no presentan las obligaciones del fideicomiso, así como la ejecución de fondos públicos
del mismo. Recomendación El Coordinador Ejecutivo debe verificar y evaluar las
gestiones, para que el fiduciario cumpla con las obligaciones que se estipulan en la
Escritura de Constitución del fideicomiso.
Se confirma el presente hallazgo, derivado a que es función del Fideicomitente,

representado a través de su Unidad Ejecutora del Fideicomiso, ordenar directamente al
Fiduciario, que se cumpla con las condiciones establecidas en la Escritura de
Constitución; y no realizar solicitudes de consulta a dicho ente financiero.
Adicionalmente, no se presenta comentario y respaldo, relacionado a las obligaciones
pendientes de pago (cuentas por pagar) no registradas en el Balance General.
AccionesLegales y Administrativas
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No.31-2002 del Congreso de la

para el Coordinador Ejecutivo, por Q25,000.00.Contraloria General de Cuentas 36
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad
Hallazgo No.2
Existencia de deuda en unidades ejecutoras
Condición
Según integración debidamente firmada por la Coordinación Financiera de la Unidad

Ejecutora del Fondo Social de Solidaridad y trasladada a la Coordinación de Unidad de
Administración Financiera UDAF del Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y
Vivienda, según Oficio CF/026-2012/MHC/dgm, de fecha 25 de enero 2012, la deuda
acumulada del fideicomiso Fondo Social de Solidaridad al 31 de diciembre 2011,
asciende a un total de Q2,164,975,186.23, integrada de la siguiente forma: Contratos de
la Unidad de Combate a la Pobreza –UCPQ185,422,942.84; Fondo Social de
Solidaridad proyectos año 2011 Q866,093,223.61; Proyectos Fondos de Inversión
Social –FIS- Q190,305,643.12; Proyectos años 2009 y 2010 Fondo Social de
Solidaridad Q384,253,209.66; y Proyectos trasladados de la Secretaría de Coordinación
Ejecutiva de la Presidencia –SCEP- Q538,900,167.00.
Criterio
para el ejercicio fiscal 2011, vigente para el año 2011, indica en su artículo No. 63. “
Prohibición para adquirir compromisos sin la existencia previa de créditos
presupuestarios: En cumplimiento del Decreto Número 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, las entidades de la
Administración Central, Entidades Descentralizadas y Entidades Autónomas, no podrán
de las entidades indicadas en el párrafo anterior, no podrán negociar o suscribir
contratos administrativos o de otra índole, sus prórrogas, sus ampliaciones,
infraestructura, así como autorizar el pago de sobrecostos, si no se cuenta con la
durante la vigencia del contrato respectivo”.
Causa
Violación a las normas legales que rigen la aplicación del Presupuesto General de
Ingresos y Egresos del Estado por parte del Comité Técnico y de la
CoordinaciónEjecutiva del Fondo Social de Solidaridad.
Efecto
Se adquieren obligaciones transgrediendo la ley y se compromete al Estado de

Guatemala.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, no debe adquirir

compromisos sin tener la disponibilidad presupuestaria correspondiente.
De acuerdo al análisis efectuado por la comisión de auditoría, se establece que la

deuda comprende compromisos adquiridos desde el año 2009 y adicionalmente, le
fueron transferidos obligaciones pendientes de la Secretaría de CoordinaciónEjecutiva
de la Presidencia de la República y sus programas, de la Unidad de Combate a la
Pobreza y del Fondo de Inversión Social.
La comisión de auditoría, mediante oficio No. CGC-AF-FSS-38-2012 de fecha 23 de

mayo de 2012, solicitó a la Dirección de Fideicomisos, se realice auditoría especial al
rubro de cuentas por pagar, debido a que la deuda incluye compromisos por Proyectos
del Fondo Social de Solidaridad de los años 2009, 2010 y 2011, así como obligaciones
transferidas de la Secretaría de Coordinación Ejecutiva de la Presidencia de la
República y sus programas, de la Unidad de Combate a la Pobreza y del Fondo de
Inversión Social.
Hallazgo No.3
Falta de aprobación de Manuales de Funciones y Procedimientos

Condición
Se estableció que no existen manuales de funciones y de procedimientos

administrativos del Fondo Social de Solidaridad al 31 de diciembre de 2011, emitidos
por el Comité Técnico y aprobados por el Fideicomitente y el Fiduciario.
Criterio
Escritura de Constitución No.89 del fideicomiso de fecha 02 de abril de 2009, cláusula

sexta, Del Comité Técnico, establece: “El Comité Técnico es el órgano de decisión del
Fideicomiso, teniendo a su cargo la emisión de manuales y reglamentos necesarios
para el funcionamiento y operación del Fideicomiso, los que deberán ser aprobados por
el Fideicomitente y el Fiduciario”.
Causa
Incumplimiento a lo establecido en la Escritura de Constitución del fideicomiso.
Efecto
Los procesos administrativos, financieros y contables se realizan sin el debido respaldo,

por la falta de aprobación de manuales de funciones y de procedimientos
administrativos.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe trasladar al Comité Técnico, los manuales aprobados en

Acuerdos Internos, para su respectiva emisión y su aprobación final por parte del
fideicomitente y el fiduciario, como lo establece la Escritura de Constitución.
Se confirma el presente hallazgo, toda vez que las pruebas presentadas por los
responsables hacen referencia al Reglamento de Operaciones, así mismo, manifiestan
que los Manuales de Funciones y Procedimientos Administrativos, fueron aprobados en
primera fase por la Coordinación Ejecutiva; mismos que no se proporcionaron a esta
Comisión de acuerdo a requerimiento solicitado por escrito según Oficio CGC-AF-FSS-
01-2011 de fecha 25 de octubre de 2011.
Sanción económica, de conformidad al Decreto número 31-2002, del Congreso de la

para el Coordinador Ejecutivo, por Q20,000.00.
Hallazgo No.4
Condición
Al evaluar la ejecución presupuestaria de los fondos del fideicomiso del Fondo Social
de Solidaridad y de acuerdo a integración proporcionada por la Coordinación Financiera
del Fondo Social de Solidaridad debidamente firmada por los responsables; se
estableció que se realizaron pagos en el año 2010 por un monto de Q4,847,976.40, los
cuales no se registraron en el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental -
SICOIN- en ese año; regularizándose en la ejecución presupuestaria del ejercicio 2011;
Así mismo, se estableció que realizaron pagos en el año 2011 por un monto de
Q37,871,413.10 que no fueron regularizados en el ejercicio 2011, los cuales se
regularizarán en el período 2012.
Criterio
El Decreto 101-97 del Congreso de la República -Ley Orgánica del Presupuesto-,

articulo 26, indica: “Limite de los egresos y su destino. Los créditos contenidos en el
distinta a la prevista”. Articulo 36, indica: “Cierre presupuestario. Las cuentas del
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado se cerrarán el treinta y uno de
diciembre de cada año. Posterior a esta fecha, los ingresos que se recauden se
considerarán parte del nuevo ejercicio independientemente de la fecha en que se
hubiese originado la obligación de pago ó liquidación de los mismos. Con posterioridad
al treinta y uno de diciembre no podrán asumirse compromisos ni devengarse gastos
con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha”.
El Manual para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, aprobado según

Acuerdo Ministerial 25-2010 “A” del Ministerio de Finanzas Públicas de fecha 27 de abril
de 2010, en su inciso II. Normas Específicas sobra la Operatoria de la figura del
Fideicomiso. Numeral 8, indica: “Ejecución y registro presupuestario del fideicomiso. La
ejecución real de los gastos, según la estructura y presupuesto vigente del fideicomiso,
se registrará y solicitará en la etapa de regularización en el SIGES y se aprobará en el
SICOIN, con lo cual se actualizará automáticamente los registros de ejecución
presupuestaria y contables”.
Causa
Erogaciones de consideración que no se regularizaron en el ejercicio fiscal que
correspondía.
Efecto
Se afectó el presupuesto del ejercicio 2011 y se afectará el que corresponde al ejercicio

2012.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo debe girar instrucciones al Coordinador Financiero del Fondo

Social de Solidaridad, para que en la Ejecución Presupuestaria, se regularicen los
pagos realizados en el período a que corresponde.
responsables no desvanecen la condición planteada, derivado que el monto de
Q37,871,413.10 no regularizado en el año 2011, corresponde en su mayoría a pagos
efectuados durante el primer semestre del mismo año.

para el Coordinador Financiero, por Q20,000.00.
Hallazgo No.5
Activos fijos no trasladados al fideicomiso
Condición
Se determinó que al 31 de diciembre de 2011, aún se encuentra pendiente el traslado

total de los activos fijos de las unidades adscritas al Fondo Social de Solidaridad que
anteriormente pertenecían a la Secretaria de Coordinación Ejecutiva de la Presidencia –
SCEP-, integrados por: Unidad de Convoyes Regionales Q7,003,931.80; División de
Asentamientos Humanos y Vivienda –DAHVI- Q1,487,083.09; Unidad de Apoyo
Q240,493.24; Programa de Apoyo Comunitario Urbano y Rural –PACUR- Q78,075.93;
Fondo de Inversión Social –FIS Q10,233,958.50; y Programa de Combate a la Pobreza
Urbana –CPUQ2,017,870.74, los cuales ascienden a un total de Q21,061,413.30.
Criterio
Acuerdo Gubernativo No. 101-2009 de fecha 06 de abril de 2009, publicado en el Diario

de Centro América el 07 de abril de 2009, en su artículo No. 1 autoriza a la Secretaria
de Coordinación Ejecutiva de la Presidencia para que transfiera al Fondo Social de
Solidaridad, las obligaciones derivadas de la ejecución de programas, proyectos y obras
de convenios y contratos pendientes de pago o inconclusas, relacionado con dicho
Programa. El Acuerdo Gubernativo No. 102-2009 de fecha 06 de abril de 2009,
publicado en el Diario de Centro América el 07 de abril de 2009, en su artículo No. 1,
autoriza a la Secretaría de Coordinación Ejecutiva de la Presidencia, para que transfiera
al “Fondo Social de Solidaridad”, la UNIDAD DE CONVOYES REGIONALES la cual se
administrará a través del mecanismo establecido para dicho fondo en el Acuerdo
Gubernativo de su creación.
El Acuerdo Gubernativo No. 117-2009 de fecha 23 de abril de 2009, publicado en el

Diario de Centro América el 24 de abril de 2009, en su artículo 3, indica que los activos
de la Dirección de Asentamientos Humanos y Viviendas (DAHVI), deberán trasladarse
al FONDO SOCIAL DE SOLIDADRIDAD, el cual queda facultado para realizar todas las
gestiones ante la Dirección de Bienes del Estado y Ministerio de Finanzas Públicas, con
el objeto de actualizar los registros correspondientes.
El Acuerdo Interno SCEP No. 61-2009 de fecha 11 de marzo de 2009, en su artículo

No.1, autoriza se inicien las acciones pertinentes para transferir LA UNIDAD DE
APOYO, en el estado en que se encuentra, al "Fondo Social deSolidaridad" incluyendo
los derechos, obligaciones, inventarios, mobiliario y equipo relacionado con dicho
Programa.
El Acuerdo Interno SCEP No. 62-2009 de fecha 11 de marzo de 2009, en su artículo 1,

autoriza se inicien las acciones pertinentes para transferir El Programa, de Apoyo
Comunitario Urbano y Rural (PACUR) en el estado en que se encuentra, al "Fondo
Social de Solidaridad" incluyendo los derechos, obligaciones, inventarios, mobiliario y
equipo relacionado con dicho Programa.
El Acuerdo Gubernativo No. 218-2009 de fecha 07 de Agosto de 2009, publicado en el

Diario de Centro América el 11 de agosto de 2009, en su artículo No. 1, autoriza a la
Secretaria de Coordinación Ejecutiva de la Presidencia, para transferir al "Fondo Social
de Solidaridad" todos los activos fijos, Bienes, programas o proyectos pendientes de
pago o inconclusos, liquidación de carpetas o programas de proyectos, recursos
financieros, derechos y obligaciones, que pertenecieron al Fondo de Inversión Social
(FIS) debiéndose suscribir los documentos legales correspondientes, el artículo 2,
autoriza al Fondo Social de Solidaridad lo siguiente: Recibir de la Secretaría de
Coordinación Ejecutiva de la Presidencia, todos los activos fijos, bienes, programas o
proyectos finalizados pendientes de pago o inconclusos, liquidación de carpetas de
proyectos, recursos financieros, derechos y obligaciones, que pertenecieron al Fondo
de Inversión Social (FIS) debiéndose suscribir los documentos legales
correspondientes. Realizar los trámites correspondientes ante la Dirección Técnica del
presupuesto y otras dependencias del Ministerio de Finanzas Públicas. Realizar los
trámites correspondientes ante la Dirección Técnica del presupuesto, Ministerio de
Finanzas Públicas, con el objeto de actualizar los registros correspondientes. Realizar el
inventario de bienes que utilizará para el desarrollo de sus funciones.
Decreto número 11-2010 del Congreso de la República de fecha 29 de marzo de 2010,

en el cual autoriza se transfieran los actos, contratos y obligaciones contraídos por la
Secretaria de Coordinación de la Presidencia con anterioridad a la vigencia de dicho
decreto y derivado del Contrato de Préstamo aprobado mediante el Decreto número 14-
2003 de fecha 07 de mayo de 2003, los cuales conservan la validez jurídica y deberán
ser transferidos al Fondo Social de Solidaridad. Por lo anterior deberá transferirse el
Inventario general del programa Combate a la Pobreza Urbana –CPU-.
Causa
Inobservancia de los Decretos, Acuerdos Internos y Gubernativos, al no dar

cumplimiento a los aspectos legales relacionados con el traslado de los bienes al Fondo
Social de Solidaridad.
Efecto
Posible pérdida o extravió de los activos.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, debe dar

cumplimiento de los citados Acuerdos Gubernativos, Internos y Decreto del Congreso
de la República, citados.
responsables no desvanecen totalmente la condición planteada, derivado que los
Acuerdos Gubernativos números 101-2009, 102-2009, 117-2009 y 218-2009, así como
los Acuerdos Internos SCEP No. 61-2009 y SCEP No. 62-2009 y el Decreto número 11-
2010 del Congreso de la República, fueron emitidos desde los años 2009 y 2010, para
su cumplimiento inmediato; por lo que a la fecha de la terminación de la presente
auditoría debió haberse cumplido con el traslado total de los activos fijos.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la

Hallazgo No.6
Contratos suscritos y aprobados por la misma autoridad
Condición
En base a una muestra seleccionada de revisión de expedientes, se estableció que los

contratos de proyectos CAO-08-2011 por un monto de Q49,911,822.67; CAO-09-2011
por un monto de Q118,901,655.80; y CAO 10-2011 por un monto de Q16,981,073.00,
de fechas 05, 06 y 29 de septiembre de 2011, respectivamente, celebrados y suscritos
por el Fondo Social de Solidaridad, se estableció que dichos contratos que suman un
total de Q170,494,551.47; no fueron firmados por el Representante Legal del Fiduciario;
en su lugar interviene el Coordinador Ejecutivo, por delegación del Comité
Técnico.Contraloria General de Cuentas 49 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad Auditoría al Fideicomiso Período DEL 01 DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Criterio
La escritura de constitución número ochenta y nueve, de fecha dos de abril de dos mil
nueve, del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad, en lo referente a la Firma de
contratos, establece en la cláusula Octava: De los derechos y obligaciones de las
partes, numeral II. Del Fiduciario, literal “B” de las obligaciones inciso g) “Suscribir los
contratos necesarios que apruebe el Comité Técnico del Fideicomiso para realizar las
actividades que den cumplimiento al objeto del mismo.”
Causa
El Comité Técnico, delegó funciones al Coordinador Ejecutivo del Fideicomiso, que de

acuerdo a la escritura de constitución le corresponden al Fiduciario.
Efecto
Falta de validez de los contratos firmados.
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo que se encuentre ejerciendo el cargo, debe cumplir con lo

establecido en la Escritura de Constitución, en el sentido de no suscribir contratos, por
ser atribución del fiduciario; pudiendo suscribir, siempre y cuando sea modificada la
Escritura de Constitución.
Se confirma el presente hallazgo, toda vez de que las pruebas presentadas por los
responsables no son suficientes. El Comité Técnico modificó el reglamento de
operaciones del fideicomiso a efecto de autorizar al Coordinador Ejecutivo la firma de
contratos, aún cuando la Escritura de Constitución del fideicomiso indica claramente que
está es una obligación del fiduciario. Así mismo, a la fecha no se ha realizado
modificación alguna a la Escritura de Constitución.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la

Hallazgo No.7
Contrataciones sin constancia de disponibilidad presupuestaria
Condición
Se estableció que se suscribieron los Contratos Administrativos de Suministros de

Láminas CASUM-07-2011 de fecha 29 de agosto 2011, por un monto de
Q16,275,000.00 y CASUM-09-2011 de fecha 28 de octubre 2011, por un monto de
Q15,260,000.00, siendo este último disminuido en Q9,271,976.00; sin tener en su
oportunidad la constancia de disponibilidad presupuestaria para financiarlos; las cuales
fueron emitidas en fechas posteriores a la suscripción de los contratos.
Criterio
para el ejercicio fiscal 2011, vigente para el año 2011, indica en su artículo No. 63. “
Prohibición para adquirir compromisos sin la existencia previa de créditos
presupuestarios: En cumplimiento del Decreto Número 101-97 del Congreso de la
República de Guatemala, Ley Orgánica del Presupuesto, las entidades de la
Administración Central, Entidades Descentralizadas y Entidades Autónomas, no podrán
de las entidades indicadas en el párrafo anterior, no podrán negociar o suscribir
contratos administrativos o de otra índole, sus prórrogas, sus ampliaciones,
infraestructura, así como autorizar el pago de sobrecostos, si no se cuenta con la
durante la vigencia del contrato respectivo”. El mismo Decreto en el artículo No. 66.
Constancia de disponibilidad presupuestaria, indica: “Previó a adquirir compromisos y
suscribir contratos, sus prórrogas, ampliaciones, disminuciones, variaciones o
modificaciones, las entidades del Estado deben obtener del responsable de su Unidad
de Administración Financiera (UDAF), la constancia de disponibilidad presupuestaria
que garantice que existe crédito que cubre el monto anual del contrato. Dicha
constancia deberá aprobarse a través del Sistema de Gestión (SIGES) y será entregada
al proveedor o contratista y al funcionario que suscriba el contrato. La constancia de
disponibilidad presupuestaria debe transcribirse en el contrato, así como en las
prórrogas, ampliaciones, disminuciones, variaciones o modificaciones”.
Causa
Inobservancia por parte de la Coordinación Ejecutiva del Fondo Social de Solidaridad, a
las leyes que regulan la ejecución presupuestaria.
Efecto
Se adquieren obligaciones que generan el crecimiento descontrolado de la deuda del

fideicomiso; afectando el Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado
correspondiente a períodos fiscales futuros
Recomendación
El Coordinador Ejecutivo no debe autorizar contratos de obras y/o servicios, sin la

constancia de disponibilidad presupuestaria correspondiente.
responsables no son suficientes. Las constancias de disponibilidad presupuestaria
deben obtenerse previo a adquirir compromisos y suscribir contratos, en cumplimiento al
ejercicio fiscal 2011; y no emitirse en fechas posteriores.
Sanción económica, de conformidad con el Decreto No. 31-2002, Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, artículo 39, numeral 18, para el Coordinador Ejecutivo,
por Q20,000.00.
Hallazgo No.8
Contratos suscritos con deficiencias
Condición
De acuerdo al Proyecto No.61-2011, según contrato administrativo de suministros de

láminas CASUM-07-2011 de fecha 29 de agosto 2011, por un monto de
Q16,275,000.00 por la adquisición de 150,000 laminas; se verificó que no existelistado
que contenga el total de los beneficiarios, con sus respectivos datos personales y
constancia que fueron recibidos; estableciéndose que en el contrato administrativo no
se determinó procedimiento de entrega y liquidación de los suministros a los
beneficiaros.
Criterio
El Acuerdo A57-2006 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales

de Control Interno, norma 2.6: Documentos de Respaldo, establece: “La Documentación
requisitos legales, administrativos de registro y control de la entidad; por lo tanto
contendrá la información adecuada por cualquier medio que se produzca para identificar
la naturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis”.
Causa
La Coordinación Ejecutiva del Fondo Social de Solidaridad, no implementó los
procedimientos de control necesarios para la entrega de los suministros adquiridos a los
beneficiarios.
Efecto
No existe certeza que los suministros fueron distribuidos a los beneficiarios.
Recomendación
El Comité Técnico debe girar instrucciones al Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de
Solidaridad, para que en los contratos de proyectos de suministros que se ejecutan, se
incluya un procedimiento de solicitud, autorización, liquidación y entrega de los
suministros a los beneficiarios.
Se confirma el presente hallazgo, debido a la inexistencia de un listado que contenga el

total de los beneficiarios, con sus respectivos datos personales y documentación de
soporte de liquidación de las láminas entregadas a los alcaldes, representantes de
COCODES, líderes comunitarios, etc.; que incluya constancia que fueron recibidos por
beneficiarios finales, fotocopias de cédula de vecindad y/ó documento personal de
identificación –DPI-. Lo antes descrito, es indispensable para tener un control interno
eficiente, que se pueda verificar que se cumplió con los objetivos y resultados del
proyecto.

para el Coordinador Ejecutivo, el Coordinador de Operaciones y Proyectos, y el
Coordinador de la Unidad de Apoyo, por Q40,000.00, para cada uno

correspondiente al período fiscal 2010, estableciéndose que seis (6) hallazgos de
cumplimiento de leyes y otras regulaciones aplicables, se encuentran en proceso de
implementación, y las otras recomendaciones han sido atendidas.
Hallazgo No. 1
Incumplimiento a la Ley de Protección y Mejoramiento del Medio Ambiente
CONDICIÓN
Al momento de revisar los expedientes, se determinó el incumplimiento de requerir a

las empresas desarrolladoras copia de la resolución de aprobación del instrumento
ambiental, copia de la fianza de cumplimiento que da vigencia a dicha resolución y de
igual forma la cancelación de valor de la Licencia de Evaluación Ambiental como lo
establece dicha resolución.
CRITERIO
DECRETO NUMERO 68-86. LEY DE PROTECCIÓN Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO
AMBIENTE. Artículo 8.- (Reformado por el Art. 1 del Decreto del Congreso Número 1-
93). Para todo proyecto, obra, industria o cualquier otra actividad que por sus
características puede producir deterioro a los recursos naturales renovables o no, al
estudio de evaluación del impacto ambiental, realizado por técnicos en la materia y
aprobado por la Comisión del Medio Ambiente.
La resolución del Instrumento Ambiental indica en los COMPROMISOS que “La

vigencia de la presente resolución de aprobación, queda sujeta al otorgamiento de la
fianza de cumplimiento por un período…” y “Cuando el proponente haya cumplido los
requisitos establecidos en la presente resolución de aprobación del instrumento de
evaluación ambiental presentado ante el MARN y haya solicitado que se otorgue
licencia de evaluación ambiental,…”.
Bales de Licitación. REQUISITOS FUNDAMENTALES DEL OFERENTE Y LA

OFERTA. Si es adjudicado, "EL OFERENTE" se compromete a cumplir todo lo
estipulado en "EL CONTRATO". Además, estará sujeto a las leyes de la
República de Guatemala y en especial deberá respetar las normas relacionadas
con la protección y mejoramiento del Medio Ambiente que sean aplicables
de conformidad con la naturaleza de los trabajos a realizarse en el proyecto.
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS. ESPECIFICACIONES GENERALES DE LOS

ASPECTOS AMBIENTALES a) Inmediatamente después del inicio del Proyecto y
con la solución definitiva del pavimento aprobada, "EL CONTRATISTA" debe
gestionar y/o tramitar ante el FSS o el "MARN", según los procedimientos que sean
establecidos entre estas instituciones, el instrumento de evaluación ambiental del
"PROYECTO" definido y requerido por el "MARN".
b) "EL CONTRATISTA" deberá tomar las prevenciones del caso, con el objeto
de preservar el medio ambiente, observando la Ley de Protección y Mejoramiento del
Medio Ambiente al ejecutar los trabajos de "EL PROYECTO".
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 18:
Responsables:
Mario (único nombre) García Aguilar Coordinador de Auditoría
Interna
Sergio Fiodel Garcìa Siekavizza Coordinador de Supervisión
HALLAZGOS No. 2
CONDICIÓN
Al integrar las cuentas bancarias que utiliza el fideicomiso para administrar los
recursos financieros se determinó que tres cuentas aperturadas en el Banco de
Desarrollo Rural, S.A. -BANRURAL-, no están registradas en el Sistema de
Contabilidad Integrada -SICOIN WEB-.
CRITERIO
Manual Para la Administración de Fondos Públicos en Fideicomisos. II Normas
Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso. Numeral 12. Registro de
del sistema financiero…”
Responsables:
Interna
Martha Elizabeth del Cid Arriola de Guzmán Coordinadora Financiera
HALLAZGOS No. 3
Deficiencias en la utilización del sistema de GUATECOMPRAS
CONDICIÓN
Al revisar el Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del Estado –

GUATECOMPRAS-, en la categoría de Fideicomisos con Fondos Públicos se
determinó que el Fideicomiso no publicó donde correspondía los Numeros de
Operación de Guatecompras –NOG-:
2647303; 2640570; 2640155; 2640104; 2629496; 2629186;

2589354; 2568527; 2566494; 2548429; 2546973; 2538784;
2536943; 2520869.
CRITERIO
Resolución No. 11-2010. Director de la Dirección Normativa de Contrataciones y

Adquisiciones del Estado. El Sistema de Información de Contratación y Adquisiciones
del Estado Artículo 3. Tipos de Usuarios. Perfil de Usuario. Comprador Unidades
ejecutoras de las entidades del sector público incluidas en el artículo 1 del Decreto
número 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del Estado;
Entidades del sector privado que administren, manejen o ejecuten fondos del Estado,
tales comoOrganizaciones no Gubernamentales (ONG's), asociaciones,, patronatos,
fideicomisos, organismos financieros internacionales y otros. El usuario comprador
puede ser identificado en el sistema en la forma siguiente: "Usuario Comprador
Padre",queidentifica a la autoridad a cargo de la entidad compradora de que se trate,
o quien ésta designe. Este usuario es responsable de asegurar la calidad y
pertinencia de la información que se suba al Sistema. "Usuario Comprador Hijo
Operador",es el servidor público o persona individual delegado por el usuario
comprador padre para operar y prepararen el sistema las especificaciones técnicas de
las bases de los procedimiento de compras y contrataciones de bienes, suministros,
obras y servicios. "Usuario Comprador Hijo Autorizador",es el servidor público o
persona individual delegado por el usuario comprador padre para publicar y operar
concursos de los procedimiento de compras y contrataciones de bienes, suministros,
obras y servicios.

Responsables:
Interna
Roberto de Jesús Solares Méndez Coordinador de Operaciones
y Proyectos
HALLAZGOS No. 4
Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas
CONDICIÓN
Al revisar el cumplimiento de la recomendación indicada en auditoría anterior,

“Estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera”, se
determinó que no se ha dado el seguimiento correspondiente.
CRITERIO

Contraloría General de Cuentas de acuerdo a lo programado."
Responsables:
Interna
Hallazgo No 5

Condición
De acuerdo a la revisión física de pagos a proveedores correspondiente al año 2013,

según muestra seleccionada, se determinó que al 31 de diciembre de 2013, existen
operaciones pendientes de regularizar en el Sistema de Contabilidad Integrada
Gubernamental –SICOIN- por un monto de Q19,390,444.10.
Criterio

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013. Artículo
6. Responsables de la programación, reprogramación y ejecución
presupuestaria. Indica: “Las autoridades superiores de las Entidades Públicas, son
responsables de la programación y reprogramación y ejecución presupuestaria de
ingresos de su Entidad, de conformidad con lo establecido en el artículo 29 del
Decreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala. Ley Orgánica
del Presupuesto.
Las Entidades deberán registrar en el Sistema de Contabilidad Integrada, la
documentación de las transacciones presupuestarias y financieras por medio de los
Comprobantes únicos de registro, para efectos presupuestarios, contables y de pago.
El archivo de los comprobantes únicos de registro y la documentación de soporte

quedarán a cargo de la Entidad de que se trate, quien será responsable de su
custodia, así como del cumplimiento de los procesos legales y administrativos que se
deriven de la emisión de los mismos.”
Las autoridades superiores de las Entidades referidas o a quienes se les delegue, son
responsables de los fondos rotativos, anticipos a contratistas, fondos en fideicomisos,
anticipos a convenios con organismos regionales, internacionales, organizaciones no
gubernamentales que ejecuten fondos públicos. Artículo 62. Responsables de los
Fideicomisos. Indica: “Las autoridades superiores de las Entidades de la
Administración Central, Descentralizadas y Autónomas, conjuntamente con los
encargados de las Unidades Ejecutoras a quienes se les delegue la administración y
ejecución del fideicomiso, serán responsables del cumplimiento de los contratos
respectivos y la rendición de cuentas, así como de velar para que los fiduciarios
cumplan con sus obligaciones.”
“Las autoridades superiores de las Entidades referidas, son responsables de exigir el

establecidas en la presente Ley y las disposiciones complementarias que se emitan,
así como la efectiva utilización de los créditos presupuestarios que sean asignados en
su presupuesto para el ejercicio fiscal dos mil trece.”
El Acuerdo Ministerial No 39-2005 de fecha 30 de diciembre de 2005 Manual Para la

Administración de Fondos Públicos en Fideicomiso, en numeral romano II, Normas
Específicas sobre la Operatoria de la Figura del Fideicomiso, inciso 6. Ejecución y
registro presupuestario del fideicomiso. Indica: “La ejecución real de los gastos, según
la estructura y presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará en el SICOIN WEB,
en la etapa de regularización, con lo se actualiza automáticamente los registros de
ejecución presupuestaria y contables en el SICOIN WEB; inciso 7. Oportunidad de los
registros de regularización. Indica: Los registros de regularización deben operarse en
el momento en que se efectué la ejecución presupuestaria de los pagos con cargo al
fideicomiso. Para que Tesorería Nacional autorice nuevos desembolsos a los
fideicomisos, la Unidad Ejecutora deberá cumplir con la regularización del 100% del
penúltimo desembolso y como mínimo el 75% del último; inciso 8. Documento de
soporte para el CUR de Regularización. Indica: Para efectos de elaboración del CUR
de Regularización en donde se consigna la estructura programática correspondiente al
fideicomiso, las unidades ejecutoras que no tengan acceso al SICOIN WEB deben
presentar en forma mensual a la Unidad de Administración Financiera el formulario FF-
01”.
Acuerdo Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas generales

de ingresos (devengado y percibido), y de egresos (compromiso, devengado y
pagado), apoyados en un adecuado sistema, sea este manual o computarizado, de tal
manera que permita proporcionar información para la toma de decisiones.
Acuerdo Ministerial No. 25-2010 “A” de fecha 27 de abril de 2010 emitido por el
Ministerio de Finanzas Públicas “Manual Para la Administración de Fondos Públicos
en Fideicomiso, dentro de las Normas Especificas para la Administración de Fondos
Públicos en Fideicomisos en el Numeral 8. Ejecución y registro presupuestario del
fideicomiso, establece: “La ejecución real de los gastos, según la estructura y
presupuesto vigente del fideicomiso, se registrará y solicitara en la etapa de
automáticamente los registros de ejecución presupuestaría y contables”.
El Numeral 9. Autorización de anticipos adicionales, establece: “Para autorizar

anticipos adicionales, la UDAF y ó unidad ejecutora deberán cumplir con la
regularización del 100% del penúltimo anticipo y como mínimo el 75% del último, lo
cual será previamente verificado y analizado por la UDAF por medio de los reportes
correspondiente generados en el SICOIN; El sistema validará el porcentaje de
regularización, asignación presupuestaria, monto máximo por anticipar”.

Hallazgo No. 6
Presentación Extemporánea de Informes
Condición
Se determinó el incumplimiento en el plazo establecido en remitir mensualmente los
Estados Financieros correspondientes al período auditado, el último informe
cuatrimestral correspondiente a los meses de septiembre a diciembre de 2013, a la
República de Guatemala y a la Contraloría General de Cuentas.
Criterio
El Decreto No. 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil trece, Artículo 59
b), establece: “Remitir mensualmente los estados financieros definitivos a la Dirección
de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, al Congreso de la República de
se establezcan, dentro de los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente.
Numeral 2. literal b. último párrafo: Los informes deberán ser enviados en formato
físico y electrónicoa la Contraloría General de Cuentas, al Congreso de la República
de Guatemala y a la Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas,
dentro de los quince (15) días calendarios del mes siguiente al vencimiento del plazo
de la obligación. Dicha dirección procederá a la publicación de la información remitida,
en el portal de internet respectivo”.
El Manual de Funciones de la Coordinación Financiera del Fondo Social de

Solidaridad, atribuciones específicas del Coordinador Financiero, inciso b), establece:
“Cumplir y velar por el cumplimiento de las políticas y normas dictadas por el Ministerio
de Finanzas Públicas y el Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda a
través de sus órganos rectores”.

dos mil trece, artículo 65.
Hallazgo No. 7
Condición
Se determinó que para el ejercicio fiscal 2012 y 2013, no se efectuaron auditorías

externas a los fondos del fideicomiso, incumpliéndose con la obligación legal de
hacerlo.
Criterio
El Decreto No. 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil trece, Artículo 59
a), establece: “Realizar auditorías externas del ejercicio fiscal inmediato anterior de los
fideicomisos crediticios deberá realizarse además una auditoría de cartera. De los
Dirección de Fideicomisos del Ministerio de Finanzas Públicas, a más tardar el 1 de
abril de 2013”.
El Acuerdo Gubernativo No. 71-2009 del Presidente de la República, Creación del

Fondo Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso, Artículo 9 AUDITORIAS,
establece: “Todas las operaciones administrativas, técnicas, financieras, contables y
legales del Fideicomiso, serán objeto de auditorías por parte de la Contraloría General
de Cuentas y firmas de auditoría externa contratadas para el efecto…”
El Artículo 10 INFORMES Y PUBLICACIONES, establece: “El Fideicomitente deberá:

a) Rendir informes de las auditorías externas del Fideicomiso, al Ministerio de
Finanzas Públicas y Contraloría General de Cuentas…”
Numeral romano I. DEL FIDEICOMITENTE: inciso A. De los derechos: “…b) Revisar y
auditar, cuando lo considere necesario, las operaciones financieras contables y
administrativas del Fideicomiso a través de sus dependencias competentes
Contraloría General de Cuentas o mediante la contratación de firmas de auditorías
externas debidamente autorizadas por la Superintendencia de Bancos…” Inciso B. De
las obligaciones: “…d) Remitir informes de las auditorías externas del Fideicomiso al
Ministerio de Finanzas Públicas y a la Contraloría General de Cuentas…”
Hallazgo No. 8
Ejecución de funciones que no corresponden

Condición
Se estableció que el Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad,

emitió nombramientos de auditoría interna y firmó los correspondientes informes como
supervisor de la Comisión de Auditoría.
Criterio


operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del
servicio”.
El numeral 1.5 SEPARACIÓN DE FUNCIONES, establece: “Es responsabilidad de la

máxima autoridad de cada entidad pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de
las unidades administrativas y sus servidores.
Una adecuada separación de funciones garantiza independencia entre los procesos

de: autorización, ejecución, registro, recepción, custodia de valores y bienes y el
control de las operaciones.
La separación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativa o
persona ejerza el control total de una operación”.

Hallazgo No. 9
Condición
De acuerdo a las nóminas de personal al 31 de diciembre de 2013, proporcionada por

el Modulo de Recursos Humanos de la Coordinación Administrativa del Fondo Social
de Solidaridad, se examinaron expedientes según muestra, estableciendo que el
Coordinador de Adquisiciones, el Jefe del Módulo de Contabilidad y de Presupuesto
de la Coordinación Financiera no cumplen con el nivel académico indicado en el
Manual de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad.
Así también, se determinó que los Nombramientos de Auditoría Interna número

FSSAI-005-2013/MG/rd, FSSAI-011-2013/MG/rd, FSSAI-019-2013/MG/rd, FSSAI-024-
2013/MG/rd y FSSAI-025-2013/MG/rd y los correspondientes Informes de Auditoría
Interna, fueron realizados y firmados por Peritos Contadores.
Criterio:

operativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad del
servicio”.
El numeral 3.2 CLASIFICACIÓN DE PUESTOS, establece: “La máxima autoridad de

cada ente público, debe dictar las políticas que le permitan clasificar los puestos de
acuerdo a las disposiciones legales correspondientes.
Cada ente público para clasificar los puestos debe observar las disposiciones legales
que le apliquen (Manual de Clasificación de Puestos y Salarios, Manual de
Clasificaciones Presupuestarias, Circulares, etc.)”.
El numeral 3.3 SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN, establece: “La máxima autoridad de

cada ente público, debe dictar las políticas para la selección y contratación de
personal, teniendo en cuenta los requisitos legales y normativas aplicables.
Cada ente público para seleccionar y contratar personal, debe observar las
disposiciones legales que le apliquen (Leyes especificas de Servicio Civil, y
Reglamentos, Manual de Clasificación de Puestos y Salarios, Manual de
otras leyes aplicables, Circulares, etc.)”.
El Manual de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad, establece que el

Coordinador de Adquisiciones debe poseer Licenciatura en las carreras de Ingeniería,
Administración de Empresas, Economía o Derecho.
El Manual de Puestos y Funciones del Fondo Social de Solidaridad, establece que los
Jefes del Módulo de Contabilidad y Presupuesto de la Coordinación Financiera, deben
poseer Licenciatura en Administración de Empresas, Contaduría Pública y Auditoría o
carrera afín.
Los términos de referencia de la contratación de los Servicios Técnicos en el área de

Coordinación de Auditoría Interna del Fondo Social de Solidaridad, establecen entre
los requisitos del puesto: “Pensum cerrado de Contaduría Pública y Auditoría…”
Hallazgo No. 10
Personal bajo el renglón 029 con tareas administrativas
Condición
Se estableció que durante el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, se
contrató personal con funciones administrativas permanentes (Coordinador
Administrativo y de Asesoría Jurídica; Encargado del Módulo de Adquisiciones y
Encargada del Módulo de Combustible de la Coordinación Administrativa; Coordinador
de la Unidad de Supervisión; Miembros de la Junta de Licitación y Cotización 2013; y,
Coordinador de Planificación Institucional, entre otros), con cargo al renglón
presupuestario 029.
Criterio:
El Decreto número 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2013, Artículo 26
Otras Remuneraciones de Personal Temporal, establece: “ Las entidades de la
Administración Central, Descentralizadas y Empresas Públicas, podrán contratar
servicios técnicos y profesionales sin relación de dependencia, con cargo al renglón de
gasto 029, Otras Remuneraciones de Personal Temporal, siempre que los servicios se
enmarquen en la descripción contendida en el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala y bajo el procedimiento que
establece el Decreto Número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala y sus
modificaciones, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, por lo que no
podrán contratar servicios de naturaleza administrativa u operativa…”
El Acuerdos Número A-77-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 2. Las

personas contratadas bajo el Renglón Presupuestario 029, de conformidad con las
leyes la materia tienen prohibición para el manejo de fondos públicos, autorizar pagos,
ejercer funciones de dirección, decisión y ejecución que únicamente competen al
personal que comprenden los Renglones Presupuestarios 011, 021 Y 022.
El Acuerdos Número A-57-2006, de la Contraloría General de Cuentas, Normas


El numeral 1.4 Funcionamiento de los sistemas, establece: “Es responsabilidad de la

máxima autoridad de cada entidad pública, emitir los reglamentos o normas
específicas que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos, de
institucionales, así como las normas básicas emitidas por los órganos rectores en lo
que les sea aplicable”.
El numeral 1.6 Tipos de controles, establece: “Es responsabilidad de la máxima

posterior”.
El Oficio Circular UDAF-0014-2013, de fecha 5 de febrero de 2013, del Coordinador de

la Unidad de Administración Financiera del Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda, en el Área de Presupuesto, establece: “1. Tomar en cuenta
en el caso del renglón 029, que no se podrá contratar servicios de naturaleza
administrativa u operativa…”
El Manual de Funciones y Procedimientos de la Coordinación de Recursos Humanos
del Fondo Social de Solidaridad, en relación a la función básica del Coordinador de
Recursos Humanos, establece: “Planificar, organizar, integrar, dirigir y controlar todas
las actividades correspondientes a la administración del recurso humano. Diseñar y
ejercer medios de control y mejoramiento del personal Así mismo velar por el
desarrollo organizacional que facilite las relaciones laborales y de crecimiento del
mismo”.
Hallazgo No. 11
Condición
Del programa de reconstrucción N7 no se presentaron las Actas Administrativas de la

Comisión Receptora y Liquidadora, correspondientes a la Recepción y Liquidación de
los cupones canjeables por materiales; Actas Administrativas de la Comisión
Receptora y Liquidadora, correspondientes a la Recepción y Liquidación de los
materiales; Actas Administrativas de entrega de los materiales a la Unidad de Apoyo
del Fondo Social de Solidaridad y, Constancias de Salida de Almacén y/o Bodega. Así
también, las Tarjetas Kardex de Control de Almacén y las Constancias de Ingreso a
Almacén y a Inventarios Forma 1-H, se presentaron de forma incompleta.
El Fiduciario no entrego la papelería del período del 18 al 30 de noviembre para su

revisión.
Criterio
La Constitución Política de la República de Guatemala, artículo 232, Contraloría

General de Cuentas, establece: “La Contraloría General de Cuentas es una institución
delegación del Estado, invierta o administre fondos públicos”.

General de Cuentas, artículo 2. Ámbito de competencia, establece: “Corresponde a la
Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma externa de los
activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en general, todo interés hacendario
de los Organismos del Estado, entidades autónomas y descentralizadas, las
municipalidades y sus empresas, y demás instituciones que conforman el sector
público no financiero; de toda persona, entidad o institución que reciba fondos del
Estado o haga colectas públicas; de empresas no financieras en cuyo capital participe
el Estado, bajo cualquier denominación así como las empresas en que éstas tengan
participación. También están sujetos a su fiscalización los contratistas de obras
públicas y cualquier persona nacional o extranjera que, por delegación del Estado,
reciba, invierta o administre fondos públicos, en lo que se refiere al manejo de estos”.
El Artículo 7. Acceso y disposición de información, establece: “Para el fiel

refiere el artículo 2 de la presente Ley.
Los Auditores de la Contraloría General de Cuentas, debidamente designados por su

autoridad superior, estarán investidos de autoridad. Todos los funcionarios y
empleados públicos y toda persona natural o jurídica, y los representantes legales de
las empresas o entidades privadas o no gubernamentales a que se refiere el artículo 2
de la presente Ley, quedan sujetas a colaborar con la Contraloría General de Cuentas,
y están obligados a proporcionar a requerimiento de ésta, toda clase de datos e
información necesarias para la aplicación de esta Ley, de manera inmediata o en el
plazo que se les fije."
Hallazgo No. 12
Manuales no aprobados
Condición
Se estableció la existencia de Manuales de Procedimientos y Manuales de Puestos y

Funciones del Fondo Social de Solidaridad que no han sido aprobados por el
Fideicomitente y por el Fiduciario.
Criterio
El Acuerdo Gubernativo 71-2009 del Presidente de la República, Creación del Fondo

Social de Solidaridad y Constitución del Fideicomiso, artículo 6. COMITÉ TÉCNICO,
establece: “El Comité Técnico es el órgano de decisión del Fideicomiso. Asimismo
emitirá los manuales y reglamentos necesarios para el funcionamiento y operación del
Fideicomiso, los cuales serán aprobados por el Fideicomitente y por el Fiduciario…”
Numeral romano I. DEL FIDEICOMITENTE: inciso B. De las obligaciones: Establece:
“…c) Aprobar los reglamentos necesarios para la adecuada administración y ejecución
del Fideicomiso…”
El Reglamento de Funcionamiento del Comité Técnico del Fideicomiso Fondo Social

de Solidaridad, artículo 4. ATRIBUCIONES, inciso b), establece: “Emisión de
manuales y reglamentos necesarios para el funcionamiento y operación del
Fideicomiso, los que deben ser aprobados por el Fideicomitente y el Fiduciario”



posterior”.
Hallazgo No. 13
Deficiencia de información presentada a través de informes cuatrimestrales

CONDICIÓN
Se determinaron deficiencias en la presentación de la información de informes

cuatrimestrales correspondientes al año 2013.
CRITERIO

Generales de Control Interno Gubernamental, numeral 1.6 Tipos de controles,

Hallazgo No. 14 (CARTA A LA GERENCIA)
Contratos enviados extemporáneamente a la Contraloría General de Cuentas
Condición
Se estableció en la revisión que 40 contratos suscritos por el Fiduciario fueron

enviados extemporáneamente por el Fondo Social de Solidaridad –FSS-, como Unidad
Ejecutora del fideicomiso, mediante oficio No. CAJ 78-2013/LFVS/sa de fecha 06
septiembre de 2013.
Criterio
El Decreto Numero 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Contrataciones del Estado. Capitulo VI. Registro. Artículo 75. Fines del Registro de
Contratos. Indica: “De todo contrato, de su incumplimiento, resolución, rescisión o
nulidad, la entidad contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30) días
contados a partir de su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la
Contraloría General de Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalización.
Hallazgo No. 15
Intereses no registrados oportunamente en el SICOIN
Condición
Se determinó que los intereses percibidos por la cuenta de ahorro No. 4-445-01665-2
a nombre del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad correspondientes al período de
octubre a diciembre de 2013, por Q3,313,055.02 no se reportaron a la Dirección
Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas.
Criterio
Decreto No. 30-2012 del Congreso de la Republica de Guatemala. Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil
Trece. Artículo 59 numeral 2. Literal d) Trasladarmensualmente a la Dirección
Financiera del Ministerio dé Finanzas
Públicas,dentrodelosprimerosquince(15)díascalendariodel'messiguientelasnotasdecréd
ito,depósitos ocertificación contabledelfiduciariorelacionadasconla generaciónde
interés otros productosrecibidosenelejerciciovigente...
Hallazgo No. 16
Contratos suscritos extemporáneamente

Condición
Se determinó en la muestra seleccionada, el Fiduciario suscribió en el año 2013, 52

contratos extemporáneamente a la adjudicación del evento como lo establece el
Reglamento de Operaciones.
Criterio
Reglamento de Operaciones del Fideicomiso Fondo Social de Solidaridad. Capitulo VI.

Suscripción Contractual. Artículo 32. Suscripción del Contrato. Los contratos que se
celebren en aplicación del presente Reglamento, serán suscritos dentro del plazo de
cinco (5) días contados a partir de la aprobación de la adjudicación definitiva del
Coordinador Ejecutivo.
En el caso de que el adjudicatario no suscribiere el contrato en el plazo señalado, la

negociación podrá llevarse a cabo con el subsiguiente clasificado en su orden, el
Coordinador Ejecutivo podrá prescindir de la adjudicación si las circunstancias lo
ameriten.
En ese sentido los contratos que se suscriban en aplicación del presente Reglamento
serán suscritos por el Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad.
Hallazgo No. 17
Condición
Al evaluar el Plan Operativo Anual presentado a la comisión de auditoría indica que el

presupuesto para el ejercicio fiscal 2013, es de Q231,809,241.00, al revisar el Sistema
de Contabilidad Integrada Gubernamental, reporte No. R00804777.rpt –Presupuesto
Vigente-, se determinó que el presupuesto inicial es de Q273,809,241.00 y el Vigente
es de Q1,151,367,762.00, estableciendo que no se actualizó.
Criterio

Control Interno Gubernamental, Norma 4.3. Interrelación Plan Operativo Anual y
Anteproyecto de Presupuesto. Las entidades responsables de elaborar las políticas y
normas presupuestarias para la formulación, deben velar porque exista
interrelación, entre el plan operativo anual y el anteproyecto de presupuesto. El
Ministerio de Finanzas Públicas, la Máxima Autoridad de las entidades
descentralizadas y autónomas y SEGEPLAN, deben verificar que exista congruencia
entre el POA y el Anteproyecto de Presupuesto, previo a continuar con el proceso
presupuestario. Cualquier modificación que se considere necesaria debe comunicarse
oportunamente a cada entidad, para que realice los ajustes tanto en el POA como en
el Anteproyecto de Presupuesto.

Hallazgo No. 9
Envío extemporáneo de copias de contratos a la Contraloría General de Cuentas
Condición
En el Programa 13 Servicios de Impresión, Unidad Ejecutora 215, Taller Nacional de

Grabados en Acero, del Ministerio de Finanzas Públicas, renglones 199 Otros servicios
no personales, 242 Papeles comerciales, cartones y otros, y 247 Especies timbradas y
valores, se suscribieron contratos, de los cuales las respectivas copias fueron
trasladadas a la Unidad de Registro de Contratos de la Contraloría General de Cuentas,
en el mes de enero 2013, fuera de los 30 días establecidos por la Ley respectiva:
Contrato Acuerdo de Aprobación Fecha Recibido Expediente en Unidad 215 Fecha
límite del Plazo establecido (30 días) Fecha de envío a Contraloría General de Cuentas
No. Monto sin IVA en Quetzales No. Fecha 06-2012 221,464.29 172-2012 16/08/2012
20/08/2012 28/09/2012 23/01/2013 11-2012 962,946.43 215-2012 “A” 10/11/2012
16/11/2012 21/12/2012 22/01/2013 15-2012 358,928.57 223-2012 “A” 22/11/2012
27/11/2012 09/01/2013 22/01/2013 17-2012 851,517.86 228-2012 “A” 29/11/2012
05/12/2012 16/01/2013 22/01/2013 TOTAL 2,394,857.14
Criterio
El Acuerdo Número 57-92, del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del

Estado, artículo 75 Fines del Registro de Contratos, establece: “De todo contrato, de su
incumplimiento, resolución, rescisión o nulidad, la entidad contratante deberá remitir
dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir de su aprobación, o de la
respectiva decisión, una copia a la Contraloría General de Cuentas, para efectos de
registro, control y fiscalización.”
Causa
Incumplimiento a la legislación vigente relacionada, por parte del Jefe de la Unidad de

Servicios Administrativos Internos y falta de organización en la unidad bajo su cargo.
Efecto
Falta de transparencia al no enviar los contratos en el plazo estipulado.
Recomendación
El Director del Taller Nacional de Grabados en Acero, debe girar instrucciones al Jefe
de la Unidad de Servicios Administrativos Internos a efecto que, exista buena
organización en la unidad bajo su cargo, para que en forma oportuna trasladen la copia
de los contratos, con la finalidad de cumplir con los plazos establecidos según normativa
vigente. Auditoría interna deberá dar seguimiento a la acciones, para verificar el
cumplimiento de las recomendaciones, resultados que deberá plasmar en el informe
mensual respectivo, conforme a las normas de auditoría.
Se confirma el hallazgo, derivado a que los documentos y comentarios presentados por

el responsable, en forma escrita, corroboran que las copias de los contratos fueron
remitas en forma extemporánea, a la Unidad de Registro de Contratos de la Contraloría
General de Cuentas; el responsable acepta que no se presentaron en el plazo
establecido, lo que evidencia que no se dio cumplimiento a la normativa vigente.
Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado Decreto No.
57-92, Artículo 82, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales JEFE DE LA UNIDAD DE
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS INTERNOS OSCAR HAROLDO SANTA CRUZ
MORALES 47,897.15 Total Q. 47,897.15
Hallazgo No. 1
Incumplimiento a Convenios cláusula octava
Condición
El Consejo Departamental de Desarrollo de Guatemala, para la finalización de las obras:

a) Construcción de Vivienda Mínima, Convenio No. 66-2010; con un monto de
Q2,650,000.00, habiéndose efectuado el último desembolso por la cantidad de
Q48,116.00, de conformidad con el cheque No. 3280 de fecha 10 de abril de 2013; b)
Mejoramiento Sistema de Alcantarillado Sanitario Colector Poniente, del municipio de
Guatemala, Convenio No. 196-2010; con un monto de Q5,310,000.00, habiéndose
efectuado el último desembolso por la cantidad de Q445,509.00, de conformidad con el
cheque No. 3325 de fecha 6 de mayo de 2013; c) Construcción y Equipamiento Pozo(s)
cabecera municipal de San José del Golfo; Convenio No. 12-2012; con un monto de
Q2,000,000.00 habiéndose efectuado el último desembolso por la cantidad de
Q100,000.00, de conformidad con el cheque No. 3270 de fecha 10 de abril de 2013 d)
Mejoramiento Calle Carretera al Atlántico, San José del Golfo, Convenio No. 24-2012,
con un monto de Q1,768,000.00, habiéndose efectuado el último desembolso por la
cantidad de Q400.00, según cheque No. 3246 de fecha 20 de marzo de 2013; y e)
Construcción Sistema de Agua Potable Cabecera zona 5 y 2, San Pedro Sacatepéquez,
Guatemala, Convenio No. 46-2012, con un monto de Q1,700,000.00, habiéndose
efectuado el último desembolso por la cantidad de Q84,925.00, según cheque No. 3294
de fecha 22 de abril de 2013, no suscribió acta de verificación en el que se hace constar
que la obra ha sido realizada y ejecutada en su totalidad.
Criterio
Los convenios número. 66-2010 y 196-2010, en la Cláusula OCTAVA:

RESPONSABILIDADES DEL CONSEJO DEPARTAMENTAL, numeral 6 establece
“…Realizar Acta de Verificación en donde se haga constar que la obra ha sido realizada
y ejecutada en su totalidad.”; los convenios número 12-2012, 24-2012 y 46-2012, en la
Cláusula OCTAVA: RESPONSABILIDADES DEL CONSEJO DEPARTAMENTAL,
numeral 7, establece: “…Realizar Acta de Verificación en donde se haga constar que la
obra ha sido realizada y ejecutada en su totalidad.”
Causa
Incumplimiento a lo determinado en la cláusula de los convenios, por parte del

Presidente y Director Ejecutivo, al omitir la suscripción del acta de finalización de los
proyectos.
Efecto
Riesgo que los proyectos no estén concluidos, conforme a planos y especificaciones

técnicas, derivado que no existe acta de verificación que evidencie que fueron
finalizados satisfactoriamente.
Recomendación
El Presidente y el Director Ejecutivo, deben velar que se suscriba el acta de verificación

de las obras concluidas, de conformidad a lo establecido en los convenios suscritos con
las unidades ejecutoras.
Se confirma el hallazgo, porque las actas de verificación debieron ser incorporadas en

los expedientes respectivos al momento de haberse suscrito, para evidenciar que los
procedimientos administrativos y requisitos legales establecidos han sido cumplidos
satisfactoriamente.

Quetzales PRESIDENTE LUIS ALFONSO PALMA ESPINOZA 5,000.00 DIRECTOR
EJECUTIVO JOSE GIOVANNI ARIZANDIETA LOPEZ 5,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 2
Falta de reprogramación de proyectos

Condición
El Consejo Departamental de Desarrollo de Guatemala, no veló porque las Unidades

Ejecutoras solicitaran dentro de las 14 reprogramaciones de proyectos efectuadas del 7
de mayo de 2013 al 27 de julio de 2013, los saldos de proyectos de las fuentes de
Financiamiento número 11 y 21, que tuvieron recorte presupuestario durante los
ejercicios fiscales 2010, 2011 y 2012, los cuales debieron cubrirse con recursos
asignados en el presupuesto de egresos del año 2013, siendo los siguientes proyectos:
a) convenio 42-2010), Recapeo en la Ciudad de San Cristóbal zona 8 de Mixco,
Departamento de Guatemala, costo de la obra Q8,452,191.74, con un saldo por
reprogramar de Q500,002.00, b) convenio 67-2010, Construcción Sistema de
Alcantarillado y Pavimento Fase II, Colonia Santa Luisa, Cabecera, San José del Golfo,
reprogramar de Q498,667.00, c) convenio 10-2010, Construcción Calle Pavimentada de
Valles Hacia el Cementerio, San Miguel Petapa, Departamento de Guatemala, costo de
la obra Q1,451,871.00, con un saldo por reprogramar de Q280,000.00, d) convenio 32-
2010, Construcción Calle Principal con Pavimento, Sector San Vicente Aldea Canchón,
Santa Catarina Pinula, Departamento de Guatemala, costo de la obra Q1,844,375.00,
con un saldo por reprogramar de Q371,000.00, e) convenio 115-2009, Construcción de
Sistemas de Aguas Pluviales Colonias Arada I, II y Anexos Zona 4 Fase I de Villa
Nueva, Departamento de Guatemala, costo de la obra Q8,005,000.00, con un saldo por
reprogramar de Q1,696,148.00, f) convenio 26-2011, Construcción Calle Principal
Pavimentada Aldea San Buena Ventura Chuarrancho, Departamento de Guatemala,
costo de la obra Q1,400,000.00, con un saldo por reprogramar de Q200,000.00, g)
convenio 27-2011, Construcción Lavadero con Pileta (Lavadero Comunal Techado) 3
Captadores, 1 Caja Reunidora de Caudales, Sector los Gonzales, Chuarrancho,
Departamento de Guatemala, costo de la obra Q320,000.00, con un saldo por
reprogramar de Q50,000.00, h) convenio 28-2011, Construcción Escuela Primaria Aldea
Chiquin, Chuarrancho, Departamento de Guatemala, costo de la obra Q925,000.00, con
un saldo por reprogramar de Q175,000.00, i) convenio 60-2011, Ampliación Escuela
Primaria Santa Anita, Aldea Cuchilla del Carmen, Santa Catarina Pinula, Departamento
de Guatemala, costo de la obra Q2,750,000.00, con un saldo por reprogramar de
Q200,000.00, j) convenio 62-2011, Construcción Calle San José el Manzano, Piedra
Parada, El Rosario, Zona 6, Santa Catarina Pinula, Departamento de Guatemala, costo
de la obra Q1,000,000.00, con un saldo por reprogramar de Q100,000.00, k) convenio
83-2011, Construcción Sistema de Alcantarillado Sanitario y Planta de tratamiento,
Sector Santos Xuya, Cantón Central, Chuarrancho, Departamento de Guatemala, costo
de la obra Q1,550,000.00, con un saldo por reprogramar de Q150,000.00, l) convenio
84-2011, Construcción Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales, Sector Victoriano
Solorzano, Aldea Chiquin, Chuarrancho, Departamento de Guatemala, costo de la obra
Q650,000.00, con un saldo por reprogramar de Q50,000.00, m) convenio 85-2011,
Construcción Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales, Sector Gabino Xajap,
Cantón la Cumbre, Chuarrancho, Departamento de Guatemala, costo de la obra
Q500,000.00, con un saldo por reprogramar de Q50,000.00, n) convenio 100-2011,
Construcción Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales, Sector Pedro Granados,
Q595,950.00, con un saldo por reprogramar de Q65,000.00, ñ) convenio 101-2011,
Construcción Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales, Sector Justo Salala,
Q520,680.00, con un saldo por reprogramar de Q50,000.00, o) convenio 102-2011,
Mejoramiento Calle Pavimentación, Cuestas Sector los Suruy, Carretera a Rincón
Grande, Chuarrancho, Departamento de Guatemala, costo de la obra Q433,370.00, con
un saldo por reprogramar de Q30,000.00, p) convenio 103-2011, Mejoramiento Calle
Pavimentación Tramo Juan Pinto - El Naranjito, Aldea Chiquin, Chuarrancho,
reprogramar de Q100,000.00, q) convenio 124-2011, Construcción Techo Mínimo para
el Municipio de Chuarrancho, Departamento de Guatemala, costo de la obra
Q1,875,000.00, con un saldo por reprogramar de Q100,000.00, r) convenio 139-2011,
Construcción Vivienda Área Urbana y Rural del Municipio de Chinautla, Departamento
de Guatemala, costo de la obra Q10,000,000.00, con un saldo por reprogramar de
Q500,000.00, s) convenio 140-2011, Construcción Techo Mínimo Área Urbana y Rural
del Municipio de Chinautla, Departamento de Guatemala, costo de la obra
Q5,000,000.00, con un saldo por reprogramar de Q500,000.00, t) convenio 141-2011,
Construcción Vivienda Aldeas: San Antonio las Flores, San Rafael las Flores, Santa
Cruz Chinautla, la Laguneta, el Chan, el Durazno las Lomas, Tres Sabanas, Sacojito,
Buena Vista, los Pocitos, Santa Marta, del Municipio de Chinautla, Departamento de
Guatemala, costo de la obra Q5,000,000.00, con un saldo por reprogramar de
Q500,000.00, u) convenio 143-2011, Construcción Sistema de Alcantarillado Sanitario
Colonia Aguilar Hernandez, Municipio de San Miguel Petapa, Departamento de
Q150,000.00, v) convenio 145-2011, Construcción Calle Brisas de Gerona, Municipio de
San Miguel Petapa, Departamento de Guatemala, costo de la obra Q1,000,000.00, con
un saldo por reprogramar de Q100,000.00, w) convenio 146-2011, Construcción
Sistema de Alcantarillado Sanitario Paraje las Palmas, municipio de San Miguel Petapa,
reprogramar de Q75,000.00, x) convenio 147-2011, Construcción Calle Colonia San
Antonio Casco Urbano, Municipio de San Miguel Petapa, Departamento de Guatemala,
costo de la obra Q1,500,000.00, con un saldo por reprogramar de Q150,000.00, y)
convenio 148-2011, Construcción Calle las Palmas, municipio de San Miguel Petapa,
reprogramar de Q140,000.00, z) convenio 149-2011, Construcción Sistema de
Alcantarillado Sanitario Brisas de Gerona, Municipio de San Miguel Petapa,
reprogramar de Q120,000.00, aa) convenio 150-2011, Construcción Sistema de
Alcantarillado Sanitario Santa luisa Fase 3, Municipio de San José del Golfo,
Departamento de Guatemala, costo de la obra Q500,000.00, con un saldo por
reprogramar de Q100,000.00, ab) convenio 151-2011, Construcción Muro de
Contención de Aldea Pontezuelas hacia Aldea Joya de los Terneros, Municipio de San
José del Golfo, Departamento de Guatemala, costo de la obra Q400,000.00, con un
saldo por reprogramar de Q75,000.00, ac) convenio 152-2011, Construcción Calle
Pavimentada Caserío la Ceiba, Municipio de San José del Golfo, Departamento de
Guatemala, costo de la obra Q500,000.00, con un saldo por reprogramar de
Q75,000.00, ad) convenio 153-2012, Construcción Sistema de Tratamiento Aguas
Residuales Colonia Santa Isabel I, Zona 3, municipio de Villa Nueva, Departamento de
Q2,000,000.00 ae) convenio 154-2012, Construcción Edificio(s) Aldea el Calvario, zona
8, municipio de Villa Nueva, Departamento de Guatemala, costo de la obra
Q4,000,000.00, con un saldo por reprogramar de Q3,200,000.00; al no reprogramar las
obras antes mencionadas dio como origen al pago inicial de los proyectos y la falta de
reprogramación de Q12,350,817.00.
Criterio

artículo 52 Inversión, quinto párrafo establece: “De existir saldos pendientes de pago
por obras correspondientes a ejercicios fiscales anteriores, los mismos deberán ser
cubiertos con los recursos asignados en el presupuesto de egresos del ejercicio fiscal
dos mil trece de la Entidad o Consejo Departamental de Desarrollo de que se trate, y
para el efecto deberá realizarse la reprogramación de obras respectiva como lo
establece el presente Decreto.”.
Causa
El Jefe Financiero, no le dio seguimiento a que las Unidades Ejecutoras, cumplieran

con solicitar la reprogramación de proyectos de las fuentes de financiamiento once y
veintiuno.
Efecto
Riesgo que los proyectos no se terminen y que no se tenga el beneficio para las
comunidades que los solicitaron; además, provocando menoscabo a los intereses del
Estado.
Recomendación
El Presidente, debe girar instrucciones al Jefe Financiero, para que vele que las
Unidades Ejecutoras cumplan con hacer las gestiones de reprogramación de las obras,
ante el Consejo Departamental de Desarrollo.
Se confirma el hallazgo, en virtud de que las autoridades del Consejo Departamental de

Desarrollo, no realizaron la reprogramación de los proyectos financiados con la fuente
21, durante el ejercicio Fiscal 2013, de conformidad a lo establecido en el Decreto
Número 30-2012, artículo 52, quinto párrafo.
Denuncia número DAJ-D-G-038-2014, presentada al Ministerio Público, de conformidad

con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas, Artículo 30, en contra de: Cargo Nombre Valor en
Quetzales JEFE FINANCIERO EDVIN RENE CASTILLO GARCIA 12,350,817.00 Total
Q. 12,350,817.00
Hallazgo No. 3
Falta de información en el Sistema Nacional de Inversión Pública –SNIP
Condición
El Consejo Departamental de Desarrollo, suscribió 158 contratos con las

municipalidades del departamento, con un valor total de Q260,279,569.36, para la
ejecución de diferentes proyectos durante el ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013, financiados con recursos provenientes de la Fuente 21, Ingresos
Tributarios IVA-PAZ, de los cuales únicamente 129 fueron registrados en el Sistema de
Nacional de Inversión Pública –SNIP-.
Criterio
El Decreto número 30-2012 del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal dos mil
trece, artículo 53, establece: “…Los Consejos Departamentales de Desarrollo serán
responsables de registrar en el Sistema Nacional de Inversión Pública los contratos que
suscriban con los Consejos Comunitarios de Desarrollo y Municipalidades del país, a
más tardar cinco (5) días después de suscripción…”.
Causa
El Presidente y Director ejecutivo no observaron las disposiciones que establece el

ordenamiento legal para la ejecución de proyectos bajo la responsabilidad del Consejo
Departamental de Desarrollo.
Efecto
La población del departamento de Guatemala no cuenta con la información

correspondiente de los contratos de proyectos de inversión pública, a través de los
sistemas informáticos como parte fundamental de la auditoría social.
Recomendación
El Presidente y Director Ejecutivo, deben velar porque los proyectos se suban al

Sistema Nacional de Inversión Pública, para el cumplimiento de legislación vigente.
Se confirma el hallazgo, debido a que en los comentarios de los responsables

manifiestan, que se nombró al señor Ery Fernando Bámaca Pojoy, mediante
Memorándum sin número de fecha 14 de junio de 2013, para llevar a cabo las
actividades del registro de los contratos al Sistema Nacional de Inversión Pública, -
SNIP-, sin embargo, se celebraron contratos con unidades ejecutoras anteriores a esa
fecha, los que no se registraron en el plazo de cinco (5) días después de su suscripción,
como lo establece el Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el

Hallazgo No. 4
Deficiente gestión
Condición
El Consejo Departamental de Desarrollo, realizó la modificación y ampliación al

convenio 122-2008 con fecha 16/05/2013, por valor de Q400,000.00, suscrito con el
presidente del COCODE de la comunidad Concepción El Pilar I, del municipio de San
Juan Sacatepéquez, departamento de Guatemala, para ejecutar la obra
“CONSTRUCCIÓN DE SALÓN COMUNAL EL PILAR I ALDEA LO DE RAMOS”, no
consideró el proceso judicial que se entablo en contra del Presidente y Representante
Legal de la Asociación Vivamos por un Desarrollo Mejor-ONG, “VIDEM”; a quien se le
trasladó el anticipo, con cheque No. 415 de fecha 19/08/2008, por valor de
Q100.000.00. para la ejecución de la misma obra,según el convenio 122-2008, de fecha
22/09/2008 por la cantidad de Q500,000.000.
Criterio
La cláusula DÉCIMA CUARTA: DE LA TERMINACIÓN DEL PRESENTE CONVENIO,

establece: “Queda expresamente convenido por las partes contratantes que el
CONSEJO, podrá dar por vencido el plazo o dar por terminado Unilateralmente el
presente Convenio, sin necesidad de declaración judicial y sin responsabilidad alguna
de su parte, por las siguientes causas: 1) si La Asociación incumpliere en las
obligaciones y estipulaciones a que está sujetas en el presente instrumento, debiendo
LA ASOCIACIÓN, reintegrar la cantidad ó aporte recibido para la ejecución de la obra al
CONSEJO, en el plazo máximo de cinco (5) días siguientes a la fecha de la notificación
de la terminación del presente Convenio…”.
Causa
El Presidente y Director Ejecutivo del Consejo no velaron que previo a realizar la

Contraloría General de Cuentas 197 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)
Consolidado de Entidades de la Administración Central Informe de Auditoría a la
Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013 de modificación y ampliación al convenio, se
cumpliera con las disposiciones legales contenidas en el convenio suscrito con la
Unidad Ejecutora "VIDEM" de reintegrar el anticipo.
Efecto
Riesgo que al suscribir la modificación y ampliación al convenio, el anticipo otorgado a

la Unidad Ejecutora "VIDEM", se pierda ya que no existe compromiso para la ejecución
de la obra.
Recomendación
El Presidente y Director Ejecutivo, deben cumplir con sus obligaciones contenidas en

las cláusulas del convenio suscrito y darle seguimiento al proceso judicial, en contra del
presidente y representante legal de la Unidad Ejecutora "VIDEM", con quien suscribio el
convenio.
Se confirma el hallazgo, debido a que los comentarios de los responsables no justifican

las circunstancias de la suscripción de la modificación y ampliación al convenio No.122-
2008, con una Unidad Ejecutora diferente con la que inicialmente se suscribió,
evidenciando deficiencia en la gestión, porque para subsanar la continuidad del
proyecto, el Consejo debió haber suscrito un nuevo convenio, y considerar el proceso
judicial, entablado contra el Presidente y Representante Legal de la Asociación Vivamos
para un Desarrollo Mejor- ONG. “VIDEM”; así mismo, en sus comentarios afirman que
fue durante el proceso de auditoría donde se estableció el avance en que se encuentra
dicho proceso judicial.

Hallazgo No. 5
Solicitud de cuota financiera sin existir avance físico
Condición
Al cotejar las solicitudes de cuotas financieras, emitidas al Ministerio de Finanzas

Públicas, de fecha 23 de diciembre de 2013, con los cuadros analíticos de obras
reportados por el Consejo Departamental de Desarrollo de Guatemala, se determinó
que existen diferencias en los avances físicos reflejados en ambos reportes, como lo
demuestra el siguiente cuadro: No. N o . SNIP N o . CONTRATOS 2013 FTE NOMBRE
DEL PROYECTO UNIDAD EJECUTORA % Físico cuadros CODEDE % según Solicitud
d e Cuota % Solicitado s i n avance físico 1 116048 85 21 MEJORAMIENTO CALLE
PRINCIPAL ALDEA EL CARMEN SANTA CATARINA PINULA. Municipalidad d e
SantaCatarina 78 100 -22 2 116509 27 21 MEJORAMIENTO CALLE (S)
PAVIMENTACIÓN, COLONIA SANTA SOFIA FASE II, SAN JOSE PINULA
Municipalidad de San josé Pinula 70 100 -30 3 116492 109 21 CONSTRUCCION
INSTALACIONES DEPORTIVAS Y RECREATIVAS , GRAMILLA SINTETICA ESTADIO
MUNICIPAL SAN MIGUEL, SAN JOSE PINULA Municipalidad de San josé Pinula 95
100 -5 4 118063 23 21 CONSTRUCCION INSTITUTO BASICO CABECERA
MUNICIPAL SAN JOSÉ DEL GOLFO. Municipalidad de San José del Golfo 72 100 -28
5 117200 97 21 CONSTRUCCION SISTEMA DE ALCANTARILLADO SANITARIO EN
CALLE ALTERNA HACIA PARQUE, ALDEA SANSUR, MUNICIPIO DE PALENCIA.
Municipalidad de Palencia 50 100 -50 6 117007 1 21 CONSTRUCCION ESCUELA
PRIMARIA RUBEN DARIO, FASE I. SAN JOSE Municipalidad de Chinautla 94 100 -6
JOCOTALES, CHINAUTLA. 7 119236 2 21 CONSTRUCCION VIVIENDA DIGNA, AREA
URBANA Y RURAL DE CHINAUTLA. Municipalidad de Chinautla 93 100 -7 8 119237 3
21 CONSTRUCCION MURO DE CONTENCION AREA URBANA Y RURAL DE
CHINAUTLA. Municipalidad de Chinautla 94 100 -6 9 129351 91 21 AMPLIACION
ESCUELA PREPRIMARIA NO. 68 JOCOTALES, MUNICIPIO DE CHINAUTLA
Municipalidad de Chinautla 74 100 -26 10 130042 117 21 MEJORAMIENTO
INSTALACIONES DEPORTIVAS Y RECREATIVAS ESTADIO, CABECERA
MUNICIPAL DE SAN PEDRO AYAMPUC. Municipalidad de San Pedro Ayampuc 95
100 -5 11 113418 4 21 CONSTRUCCION SISTEMA DE AGUAS PLUVIALES EN 3ª Y
4ª CALLE DE 9ª A 6ª AVENIDA, ZONA 1 DE MIXCO. Municipalidad de Mixco 56 100 -
44 12 113662 5 21 MEJORAMIENTO INSTALACIONES DEPORTIVAS Y
RECREATIVAS COLONIA PRIMERO DE JULIO ZONA 5 DE MIXCO. Municipalidad de
Mixco 56 60 -44 13 113507 6 21 CONSTRUCCION CALLE (S) Y AVENIDAS EN
ALDEA LO DE FUENTES ZONA 11 DE MIXCO. Municipalidad de Mixco 76 82 -24 14
111114 7 21 MEJORAMIENTO SISTEMA DE AGUA POTABLE EN COLONIA LA
BRIGADA ZONA 7 DE MIXCO FASE I. Municipalidad de Mixco 77 100 -23 15 113769 8
21 CONSTRUCCION CALLE (S) Y AVENIDAS EN LA COMUNIDAD ZONA 10 DE
MIXCO, FASE II. Municipalidad de Mixco 76 100 -24 16 113171 9 21 MEJORAMIENTO
CALLE CALZADA MATEO FLORES, ZONA 3 DE MIXCO. Municipalidad de Mixco 58
100 -42 17 113441 10 21 CONSTRUCCION CALLE Y SISTEMA DE AGUAS
PLUVIALES EN LA COLONIA BELEN, ZONA 7 DE MIXCO. Municipalidad de Mixco 70
100 -30 18 113398 11 21 REHABILITACION PARQUE DEPORTIVO Y RECREATIVO
PASEO DE LOS CAMPEONES EN 2ª CALLE ENTRE CALZADA SAN JUAN Y
BULEVAR DE BOSQUE DE SAN NICOLAS ZONA 4 DE MIXCO FASE II. Municipalidad
de Mixco 58 100 -42 19 132006 114 21 CONSTRUCCION SISTEMA DE AGUAS
PLUVIALES UBICADO EN CALLE PRINCIPAL DE LA COLONIA EL MILAGRO, ZONA
6 DEL MUNICIPIO DE MIXCO, GUATEMALA. Municipalidad de Mixco 30 100 -70 20
115577 24 21 CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA CAMINO AL CEMENTERIO,
SAN PEDRO SACATEPEQUEZ. Municipalidad de San Pedro Sacatepequez 95 100 -5
21 115563 25 21 CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA SECTOR EL CAMPO,
ALDEA VISTA HERMOSA, SAN PEDRO SACATEPEQUEZ. Municipalidad de San
Pedro Sacatepequez 75 100 -25 22 115542 28 21 CONSTRUCCION CALLE
PRINCIPAL ADOQUINADA, CASERIO LOS VASQUEZ, SAN PEDRO
SACATEPEQUEZ. Municipalidad de San Pedro Sacatepequez 95 100 -5 23 115575 29
21 CONSTRUCCION SISTEMA DE AGUA POTABLE SEGUNDA FASE CANTON LAS
LIMAS, SAN PEDRO SACATEPEQUEZ. Municipalidad de San Pedro Sacatepequez 95
100 -5 24 115222 30 21 CONSTRUCCION POZO(S) ALDEA CHILLANI, SAN PEDRO
SACATEPEQUEZ. Municipalidad de San Pedro Sacatepequez 72 100 -28 25 132011
132 21 CONSTRUCCIÓN SALÓN DE USOS MULTIPLES, ALDEA MONTUFAR, SAN
JUAN SACATEPEQUEZ Municipalidad de San Juan Sacatepequez 0 100 -100 26
132033 138 21 MEJORAMIENTO CARRETERA PAVIMENTO CASERIO LOS
GUATES, ALDEA SUACITÉ, SAN JUAN SACATEPEQUEZ. Municipalidad de San Juan
Sacatepequez 0 100 -100 27 118656 12 21 CONSTRUCCION CALLE PRINCIPAL
PAVIMENTADA CASERIO LA COMUNIDAD, SAN RAYMUNDO. Municipalidad d e S a
n Raymundo 61 100 -39 28 119252 13 21 CONSTRUCCION CALLE (CALLEJON)
Municipalidad 61 100 -39PAVIMENTADO LOS BOCH, ALDEA LLANO DE LA VIRGEN,
SAN RAYMUNDO. d e S a n Raymundo 29 118622 14 21 CONSTRUCCION CALLE
PAVIMENTADA DE LA CRUZ DE MARTINEZ A CONCEPCIÓN CIPRES, SAN
RAYMUNDO. Municipalidad d e S a n Raymundo 71 100 -29 30 118656 15 21
CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA 1A.AVENIDA ENTRE 4A. Y 5A. CALLE
ZONA 1, SAN RAYMUNDO. Municipalidad d e S a n Raymundo 91 100 -9 31 118646 16
21 CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA DE LA LOTIFICACIÓN LA JOYA, SAN
RAYMUNDO. Municipalidad d e S a n Raymundo 69 100 -31 32 118648 18 21
CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA 6A. CALLE ENTRE 6A. AVENIDA Y CALLE
DEL CAMPO ZONA 1, SAN RAYMUNDO. Municipalidad d e S a n Raymundo 67 100 -
33 33 118613 19 21 CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA DEL CENTRO DE
ALDEA EL CARRIZAL, SAN RAYMUNDO, FASE I, Municipalidad d e S a n Raymundo
71 100 -29 34 118753 21 21 CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA SECTOR 3
FINAL, FASE I ALDEA ESTANCIA VIEJA SAN RAYMUNDO. Municipalidad d e S a n
Raymundo 60 100 -40 35 118612 22 21 CONSTRUCCION CAMINO RURAL DE
CASERIO SAN MARTINEROS A ALDEA EL CARRIZAL FASE I, SAN RAYMUNDO
Municipalidad d e S a n Raymundo 30 100 -70 36 130755 80 21 MEJORAMIENTO
CALLE, PAVIMENTACIÓN SECTOR LA CUMBRE, CHUARRANCHO, GUATEMALA.
Municipalidad d e Chuarrancho 84 100 -16 37 55743 81 21 MEJORAMIENTO CALLE ,
PAVIMENTACION TRAMO JULIO VARGAS-CENTRO ALDEA LO DE
LAC,CHUARRANCHO. Municipalidad d e Chuarrancho 91 100 -9 38 118375 53 21
MEJORAMIENTO CALLE INICIO 5TA. AVENIDA CASCO URBANO, AMATITLÁN.
Municipalidad de Amatitlan 95 100 -5 39 116378 55 21 MEJORAMIENTO CALLE
COLONIA LOMAS DEL CAPITÁN, AMATITLÁN. Municipalidad de Amatitlan 43 100 -57
40 119205 65 21 CONSTRUCCION ESCUELA PREPRIMARIA 1 AVENIDA COLONIA
EL TABLONCITO, ZONA 5 DEL MUNICIPIO DE VILLA NUEVA. Municipalidad de Villa
Nueva 0 100 -100 41 119314 67 21 MEJORAMIENTO PERIODICO CARRETERA
PAVIMENTADA SOBRE LA 3ER. CALLE DE LA 4TA. AVENIDA DE LA ZONA 1,
HASTA A LA 16 AVENIDA DE LA ZONA 4 VILLA NUEVA. Municipalidad de Villa Nueva
0 100 -100 42 119204 127 21 CONSTRUCCION Y EQUIPAMIENTO POZO(S) CIUDAD
PERONIA, ZONA 8 MUNICIPIO DE VILLA NUEVA. Municipalidad de Villa Nueva 0 100
-100 43 119188 45 21 CONSTRUCCION Y EQUIPAMIENTO SISTEMA DE AGUA
POTABLE CASERIO EL MATAZANO, ALDEA BOCA DEL MONTE, VILLA CANALES.
Municipalidad de Villa Canales 86 100 -14 44 114462 46 21 CONSTRUCCION CALLE
PAVIMENTADA, ALDEA BOCA DEL MONTE, MUNICIPIO DE VILLA CANALES.
Municipalidad de Villa Canales 95 100 -5 45 129777 79 21 CONSTRUCCION CALLE
CON ADOQUIN, ALDEA EL PORVENIR, VILLA CANALES Municipalidad de Villa
Canales 95 100 -5 46 114461 84 21 CONSTRUCCION CALLE PAVIMENTADA ALDEA
EL PORVENIR, MUNICIPIO DE VILLA CANALES. Municipalidad de Villa Canales 60
100 -40 47 130839 88 21 EQUIPAMIENTO POZO CABECERA MUNICIPAL, VILLA
CANALES, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA Municipalidad de Villa Canales 95 100
-5 48 130845 89 21 EQUIPAMIENTO POZO CASERIO RUSTRIAN, VILLA CANALES,
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA Municipalidad de Villa Canales 95 100 -5 49
131913 93 21 CONSTRUCCION SALON COMUNAL PARCELAMIENTO SAN RAFAEL,
ALDEA EL JOCOTILLO, VILLA CANALES Municipalidad de Villa Canales 59 100 -41 50
115770 73 21 CONSTRUCCION MERCADO FASE II 2DA AVENIDA Y 0 CALLE
ESQUINA ZONA 2 DE LA CABECERA MUNICIPAL DE SAN Municipalidad de San
Miguel Petapa 0 100 -100 MIGUEL PETAPA. 51 115772 74 21 CONSTRUCCION
MERCADO FASE 1 COLONIA PRADOS DE VILLA HERMOSA, SECTOR 8 MANZANA
D. SAN MIGUEL PETAPA. Municipalidad de San Miguel Petapa 40 100 -60
Criterio
El Decreto Número 30-2012, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil
Trece, artículo 53. Desembolsos a favor de los Consejos Departamentales de
Desarrollo, párrafo sexto, establece: “…Los Consejos Departamentales de Desarrollo
deberán efectuar la programación de desembolsos y remitirla a la Dirección Financiera
del Ministerio de Finanzas Públicas, para la solicitud de las cuotas financieras que
correspondan. Dicha Dirección gestionará el desembolso de los recursos en función del
avance en la ejecución de los proyectos y a la recaudación efectiva de los ingresos que
por ley les corresponde.”
Causa
Incumplimiento a los requisitos establecidos en la legislación vigente, por parte del

Presidente del Consejo y Director Ejecutivo.
Efecto
Falta de información confiable en la solicitud de cuotas financieras, al no consignar el

avance físico real en las solicitudes.
Recomendación
El Presidente y Director Ejecutivo, deben realizar en forma eficiente y fidedigna las

solicitudes de cuotas financieras emitidas al Ministerio de Finanzas Públicas.
Se confirma el hallazgo, debido que los comentarios de los responsables no respaldan

el hecho de haber solicitado cuota financiera a proyectos, con porcentajes diferentes
entre los consignados en los cuadros analiticos de proyectos, y los que se consignaron
en la decima solicitud de desembolso presentada el 23 de diciembre de 2013, ya que no
justifican el hecho de haber solicitado la mayor cantidad de recursos financieros del IVA
Paz ante el Ministerio de Finanzas Públicas, a proyectos que no cumplen las
condiciones indicadas en el Decreto número 30-2012, del Congreso de la Repùblica de
Guatemala, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
Ejercicio Fiscal Dos Mil Trece.
Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General de

Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto 13-
2013, Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales PRESIDENTE LUIS
ALFONSO PALMA ESPINOZA 43,435.00 DIRECTOR EJECUTIVO JOSE GIOVANNI
ARIZANDIETA LOPEZ 14,774.00 Total Q. 58,209.00
Hallazgo No. 6
Falta de Adenda
Condición
El Consejo Departamental de Desarrollo suscribió con las unidades ejecutoras

convenios para la ejecución de obras, los que al 30 de septiembre de 2013, carecen de
adendas de ampliación de los plazos, siendo los siguientes: NÚMERO DEL CONVENIO
VALOR EN QUETZALES FUENTE NOMBRE DEL PROYECTO FECHA DE
VENCIMIENTO 189-2006 1,105,000.00 21 CONSTRUCCION PLANTA DE
TRATAMIENTO, CASERIO RABANALES, MUNICIPIO DE FRAIJANES,
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 21/12/2007 105-2006 241,830.78 21
CONSTRUCCION DE CAMINAMIENTO Y MURO DE CONTENCION EN EL SECTOR 6
INGRESO 24 AVENIDA Y 20 CALLE, SECTORES 8 Y 9 INGRESO 21 AVENIDA Y 21
CALLE, ASENTAMIENTO LOURDES II, ZONA 5, MUNICIPIO DE GUATEMALA,
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 05/01/2007 88-2006 828,003.15 21
CONSTRUCCION PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES Y RED DE
DRENAJES EN EL CENTRO URBANO, MUNICIPIO DE SAN PEDRO
SACATEPÉQUEZ, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 14/05/2007 158-2007
424,702.88 21 CONSTRUCCIÓN DE PASARELA EN DIAGONAL 14 ENTRE 23 CALLE
Y 23 CALLE "A", ZONA 5, MUNICIPIO DE GUATEMALA, DEPARTAMENTO DE
GUATEMALA 04/04/2008 160-2007 493,015.55 21 CONSTRUCCION SISTEMA DE
ALCANTARILLADO SANITARIO COLONIA MACADAMIAS ZONA 21, MUNICIPIO DE
GUATEMALA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 23/12/2012 137-2008 9,475,060.69
21 CONSTRUCCIÓN SISTEMA DE AGUAS PLUVIALES SECTOR DE TERMIBUS
ALDEA BÁRCENAS, MUNICIPIO DE VILLA NUEVA, DEPARTAMENTO DE
GUATEMALA 24/10/2009 112-2009 17,000,000.00 52 PAVIMENTACIÓN SACSUY Y
CERRO ALTO, MUNICIPIO DE 28/01/2012 SAN JUAN SACATEPÉQUEZ,
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 121-2009 1,500,000.00 21 CONSTRUCCION
SISTEMA DE AGUA POTABLE ALDEA BUENA VISTA, MUNICIPIO DE SAN PEDRO
SACATEPEQUEZ, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 16/05/2010 131-2010
850,000.00 11-21 AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA BOSQUES DE VISTA
HERMOSA I, ALDEA VISTA HERMOSA, MUNICIPIO DE SAN PEDRO
650,000.00 11-21 AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA CASERIO LO DE LOPEZ,
ALDEA CHILLANI, SAN PEDRO SACATEPEQUEZ, MUNICIPIO DE SAN PEDRO
1,750,000.00 21 CONSTRUCCION Y EQUIPAMIENTO DE POZO COLONIA LINDA
VISTA Y COLINAS CIUDAD QUETZAL, MUNICIPIO DE SAN JUAN SACATEPÉQUEZ,
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA 26/02/2012
Criterio
Los convenios para la ejecución de obras cofinanciados a través del Consejo

Departamental de Desarrollo de Guatemala números: 189-2006, Cláusula Tercero, DEL
PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de SEIS
MESES, contadas a partir de la entrega del primer aporte financiero y que el CONSEJO
entregue a la ASOCIACIÓN”; 105-2006, Cláusula Tercero, DEL PLAZO DE
EJECUCIÓN DE LA OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de CUATRO MESES,
contadas a partir de la entrega del primer aporte financiero y que el CONSEJO entregue
a la MUNICIPALIDAD”; 88-2006, Cláusula Tercero, DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE
LA OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de CINCO MESES, contadas a partir de
la entrega del primer aporte financiero y que el CONSEJO entregue a la
MUNICIPALIDAD”; 158-2007, Cláusula Tercero, DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA
OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de CUATRO MESES, contadas a partir de
la entrega del primer aporte financiero y que el CONSEJO entregue a la
OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de CINCO MESES, contadas a partir de la
entrega del primer aporte financiero y que el CONSEJO entregue a la
OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de SIETE (7) MESES, contados a partir del
primer aporte financiero y que el CONSEJO entregue a la MUNICIPALIDAD”; 112-2009,
Cláusula Tercero, DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA OBRA, establece: “El plazo de
ejecución es de DIEZ (10) MESES, contados a partir del primer aporte financiero y que
el CONSEJO entregue a la ASOCIACIÓN”; 121-2009, Cláusula Tercero, DEL PLAZO
DE EJECUCIÓN DE LA OBRA, establece: “El plazo de ejecución es de OCHO (8)
MESES, contados a partir del primer aporte financiero que el CONSEJO entregue a la
ASOCIACIÓN”; 131-2010, Cláusula Quinta, DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA
OBRA, establece: “El plazo de ejecución se estima que es de CINCO (5) MESES, el
cual comenzará a correr a partir de la fecha en que el Consejo Departamental de
Desarrollo, Guatemala, haga entrega a la Unidad Ejecutora del primer aporte
financiero”; 132-2010, Cláusula Quinta, DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA OBRA,
establece: “El plazo de ejecución se estima que es Contraloría General de Cuentas 204
Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) Consolidado de Entidades de la
Administración Central Informe de Auditoría a la Liquidación del Presupuesto General
de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013 de
CINCO (5) MESES, el cual comenzará a correr a partir de la fecha en que el Consejo
Departamental de Desarrollo, Guatemala, haga entrega a la Unidad Ejecutora del primer
aporte financiero” y 23-2010, Cláusula Quinta, DEL PLAZO DE EJECUCIÓN DE LA
OBRA, establece: "El plazo de ejecución se estima que es de CINCO (5) MESES, sin
embargo el plazo que se otorga al presente proyecto vencerá el día treinta y uno de
diciembre de dos mil diez, el cual comenzará a correr a partir de la fecha en que el
Consejo Departamental de Desarrollo, Guatemala, haga entrega a la Unidad Ejecutora
del primer aporte financiero”.
Causa
Falta de control y seguimiento por parte del Presidente y el Director Ejecutivo, al no

verificar los plazos estipulados en los convenios suscritos, para la terminación de la
obras.
Efecto
Riesgo en la ejecución de la obra, debido a posible incumplimiento de la empresa

constructora y que las obras se atrasen, no beneficiando a la población en forma
oportuna.
Recomendación
El Presidente y el Director Ejecutivo deben de velar por que las obras que se
encuentren en proceso de ejecución, cumplan con los plazos establecidos en los de los
convenios suscritos.
Se confirma el hallazgo, ya que según comentarios de los responsables, en la

suscripción del acta No. 07-2012, de fecha 05 de octubre de 2012, se aprobó la
prórroga para los todos los convenios hasta el 31 de diciembre el 2012, en la que no
comparecieron los Alcaldes Municipales de Fraijanes y de Villa Nueva, para ampliar los
plazos de los convenios pertenecientes a su jurisdicción y al 30 de septiembre de 2013,
no existía ningún documento de adenda de ampliación de plazos a convenios.

Hallazgo No. 7
Deficiente gestión en operaciones presupuestarias
Condición
El Consejo Departamental de Desarrollo, en las notificaciones de cuotas de

desembolso, enviadas por la Dirección Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas al
Consejo Departamental de Desarrollo, existieron deficiencias en la gestión de solicitud
de cuotas financieras, toda vez que se dejo de solicitar cantidades considerables en las
cuotas siguientes: No. Descripción Cuota autorizada MINFIN (mes) Monto solicitado y
transferido Solicitud de cuota no requerida 1 Primer Aporte (Marzo) Q 40,265,886.00 Q
39,428,536.40 Q 837,349.60 2 Cuarto Aporte (Junio) Q 21,165,038.00 Q 10,755,000.00
Q 10,410,038.00 3 Quinto Aporte (Julio) Q 39,093,745.00 Q 26,315,297.60 Q
12,778,447.40
Criterio
El Decreto Número 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Trece,
artículo 53, último párrafo establece: “…Los Consejos Departamentales de Desarrollo
deberán efectuar la programación de desembolsos y remitirla a la Dirección Financiera
del Ministerio de Finanzas Públicas, para la solicitud de las cuotas financieras que
correspondan…”.
Causa
El Presidente, Director Ejecutivo y Jefe Financiero, no realizaron la gestión

correspondiente a efecto de solicitar la totalidad de las distintas cuotas financieras
disponibles.
Efecto
Atraso en la ejecución de obras programadas para el ejercicio fiscal 2013, lo que

implicaría que las obras queden inconclusas, al no contar con el financiamiento
oportuno.
Recomendación
El Presidente, Director Ejecutivo y Jefe Financiero, deben realizar las gestiones

necesarias a efecto de solicitar las cuotas de desembolso autorizadas por la Dirección
Financiera del Ministerio de Finanzas Públicas, de conformidad con la legislación
vigente.
Se confirma el hallazgo, debido a que no se cuenta con evidencias de las gestiones y

coordinación oportuna con las Unidades Ejecutoras por parte de los responsables, a
efecto de contar oportunamente con todos los recursos financieros, que el Ministerio de
Finanzas Públicas por medio de la Dirección Financiera, puso a disposición del Consejo
Departamental de Desarrollo, las cuotas autorizadas para los meses de marzo, junio y
julio del año 2013, para atender convenientemente las necesidades planteadas por las
diferentes comunidades. Así mismo, en sus comentarios afirman que las
reprogramaciones de proyectos de arrastre, las aprobaron hasta el mes de julio del año
2013.

EJECUTIVO JOSE GIOVANNI ARIZANDIETA LOPEZ 10,000.00 JEFE FINANCIERO
EDVIN RENE CASTILLO GARCIA 10,000.00 Total Q. 30,000.00
Hallazgo No. 5
Omisión de cláusula en contratos
Condición
Al verificar los contratos de cofinanciamiento suscritos del 01 de enero al 31 de

octubre de 2013, celebrados entre el Consejo Departamental de Desarrollo de
Sacatepéquez y las distintas unidades ejecutoras, se determinó que el Consejo
no cumplió con incluir el compromiso de la organización suscriptora del contrato
para que cuando finalicen las obras deba enviar el informe respectivo a la
Criterio
El Decreto número 30-2012 del Congreso de la República, Ley del Presupuesto

General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Trece,
artículo 53, párrafo quinto indica: “…Los Consejos Departamentales de
Desarrollo serán responsables de registrar en el Sistema Nacional de Inversión
Pública, los contratos que suscriban con los Consejos Comunitarios de
Desarrollo y Municipalidades del país, a más tardar cinco (5) días después de su
suscripción. Estos contratos deberán incluir con carácter obligatorio: a) El
compromiso de la organización suscriptora del contrato de rendir informes
mensuales de avance físico y financiero, y cuando se finalicen obras, el informe
respectivo al Consejo Departamental de Desarrollo que suscriba el contrato, a la
Contraloría General de Cuentas y a la Secretaría de Planificación y
Programación de la Presidencia…”.
Causa
La Presidenta del Consejo incumplió con la aplicación de la normativa vigente

en la suscripción de contratos de cofinanciamiento celebrados con las distintas
unidades ejecutoras.
Efecto
Riesgo de que al finalizar las obras, no se envíen los informes correspondientes

a la Contraloría General de Cuentas.
Recomendación
La Presidenta del Consejo debe velar por el cumplimiento de la normativa

vigente en la redacción de los contratos de cofinanciamiento.
Se confirma el hallazgo, en virtud de que los comentarios vertidos por la

responsable no lo desvanecen, toda vez que la señora Teresa de Jesús
Chocoyo Chile, Presidenta del Consejo Departamental de Desarrollo
Sacatepéquez, afirma que dará las indicaciones respectivas, a efecto de que la
persona encargada de elaborar los contratos, vele por el cumplimiento de la
normativa vigente.
Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría

General de Cuentas, Decreto No. 31-2002, artículo 39, numeral 18, para: Cargo
Nombre Valor en Quetzales PRESIDENTA DEL CONSEJO TERESA DE JESUS
CHOCOYO CHILE 15,000.00 Total Q. 15,000.00
Hallazgo No. 1
Falta de actualización de avance físico y financiero de proyectos
Condición
La fuente 21, Ingresos Tributarios IVA Paz y fuente 29, Otros Recursos del
Tesoro con Afectación Especifica, se verificó que el Consejo Departamental de
Desarrollo, durante el ejercicio fiscal 2013, registró en el Sistema Nacional de
Inversión Pública, -SNIPinformación del avance físico y financiero de las obras,
el cual refleja diferencias al 31 de diciembre de 2013, en las cantidades
porcentuales de 10 proyectos, con relación a los cuadros analíticos de obras
emitidos por la Unidad Financiera del Consejo, al 31 de diciembre de 2013, los
cuales se describen a continuación: No. Código Nombre del Proyecto Según
SNIP Según Cuadros Analíticos de Proyectos Avance Financiero Avance Físico
Avance Financiero Avance Físico 01 126251 MEJORAMIENTO CALLE ALDEA
RINCON GRANDE, ZARAGOZA 100% 00% 100% 100% 02 122200
MEJORAMIENTO CALLE (S) ADOQUINADAS DEL MUNICIPIO DE SANTA
CRUZ BALANYÁ, CHIMALTENANGO 100% 00% 100% 100% 03 110497
MEJORAMIENTO CALLE 5TA. CALLE Y 5TA AVENIDA FINAL, FRENTE AL
CEMENTERIO GENERAL ZONA 1, CHIMALTENANGO 20% 100% 92% 100%
04 130992 MEJORAMIENTO CALLE TEXABIM CHIMALTENANGO 20% 100%
92% 100% 05 110311 MEJORAMIENTO ESCUELA PRIMARIA CASERIO
NUEVA ESPERANZA, ALDEA HACIENDA MARIA, SAN JOSE POAQUIL 20%
100% 92% 100% 06 109744 MEJORAMIENTO CAMINO RURAL CASERIO
CHUISAC, ALDEA VARITUC, SAN MARTIN J I L O T E P E Q U E ,
CHIMALTENANGO. 20% 100% 92% 100% 07 95802 MEJORAMIENTO CALLE
CASERIO XIQUINJUYU TECPAN GUATEMALA 20% 100% 92% 100% 08
110319 MEJORAMIENTO CALLE COMUNIDAD COJOBAL PATZUN 20% 100%
92% 100% 09 110364 MEJORAMIENTO CALLE COMUNIDAD CHUCHUCA
ALTO PATZUN 20% 100% 92% 100% 10 110321 MEJORAMIENTO CALLE
COMUNIDAD LA TROMPETA PATZUN 20% 100% 92% 100%
Criterio
El Decreto No. 30-2012, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado, para el Ejercicio 2013, en su
Artículo 57 párrafo segundo, establece: “Las Entidades de la Administración
Central, Descentralizadas y Autónomas, incluyendo las Municipalidades y sus
empresas, deberán registrar mensualmente en el módulo de seguimiento del
Sistema Nacional de Inversión Pública, el avance físico y financiero de los
proyectos a su cargo”.
Causa
El Director Ejecutivo y Jefe Financiero no realizan la actualización y comparación

de los porcentajes, del avance físico y financiero de las obras que se registran
en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-, con lo que se reporta en los
cuadros analíticos de la Unidad Financiera.
Efecto
No se garantiza que la información registrada en el módulo de seguimiento del

Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP-, sea confiable.
Recomendación
El Presidente, debe girar instrucciones al Director Ejecutivo y Jefe Financiero,

para que verifiquen que la información del avance físico y financiero de las
obras, que se registra en el módulo de seguimiento del Sistema Nacional de
Inversión Pública, sea la misma que indican los cuadros analíticos de la Unidad
Financiera del Consejo Departamental de Desarrollo.
Se confirma el presente hallazgo, en virtud que los comentarios vertidos por los
responsables no lo desvanecen, ya que el Director Ejecutivo y el Jefe Financiero
expresan que solicitaron a Segeplan la apertura del sistema y fue así como lo
lograron actualizar el avance de los proyectos, porque el sistema se cierra cada
31 de diciembre, reconociendo efectivamente que no se actualizaron en su
momento.

Sanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría General
de Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del
Decreto 13-2013, Numeral 18, para: Cargo Nombre Valor en Quetzales
DIRECTOR EJECUTIVO BYRON GUSTAVO MUX SOTZ 13,850.00 JEFE
FINANCIERO MAYNOR FRANCISCO SEMEYA CUJCUY 11,150.00 Total Q.
25,000.00
Hallazgo No. 2
Copia de convenios no enviados a la Contraloría General de Cuentas
Condición
Al efectuar la revisión de convenios y contratos en el Consejo Departamental de

Desarrollo de Chimaltenango, se comprobó que las autoridades no enviaron
copia de los convenios del año 2012, y contratos 2013, dentro de los 30 días
hábiles a su suscripción a la Contraloría General de Cuentas, según respuesta
en Oficio-No. 266-2013/CODEDE/mys de fecha 25 de octubre de 2013, entre
estos están los siguientes convenios y contratos: Unidad Ejecutora Nombre del
Proyecto No. Convenio Fecha de Emisión Municipalidad Construcción sistema
de Alcantarillado Sanitario Texabin, zona 1, fase II lado norte, municipio de 14
2012 (de arrastre) 08/11/12 Chimaltenango Municipalidad Mejoramiento Camino
Rural Pavimentación Tramo Carretero via Rio Motagua, municipio de San José
Poaquil 21-2012 (arrastre) 19/11/2012 Municipalidad Mejoramiento calle Aldea
Xenimajuyu 29-2012 (arrastre) 22/10/2012 Municipalidad Construcción Sistema
de alcantarillado Sanitario fase IV Texabin zona 1 Chimaltenango 24-2012
02/07/2012 Municipalidad Construcción Calle Continuación Madre Paz, Fase II,
Aldea Buena Vista Sector Sur Chimaltenango 25-2012 02/07/2012 Municipalidad
Construcción Sistema de Alcantarillado Sanitario Fase II, Aldea San Jacinto
Chimaltenango 67-2012 23/08/2012 Municipalidad Construcción Sistema de
Alcantarillado Sanitario Sector Central, Aldea Santa Isabel, Chimaltenango 57-
2012 23/07/2012 Municipalidad Mejoramiento Camino Rural Vía Rio Motagua
Fase II San Josè Poaquil 09-2012 18/06/2012 Municipalidad Mejoramiento Calle
Barrio la Joya, San Martìn Jilotepeque 10-2012 18/06/2012 Municipalidad
Mejoramiento Camino Rural Camino Los Magueyes, Aldea Patzaj, San Martín
Jilotepeque 22-2012 29/08/2012 Municipalidad Construcción (s) Mecánico y
Equipamiento, Centro de Asistencia Social y Comercial Casyc, Cabecera
Municipal San Martìn Jilotepeque 107-2012 15/11/2012 Municipalidad
Mejoramiento Calle Barrio Panimabe`y, zona 4 San Juan Comalapa 16-2012
02/07/2012 Municipalidad Mejoramiento Camino Rural Aldea Samajhuleu, San
Juan Comalapa 17-2012 02/07/2012 Municipalidad Mejoramiento Calle y
Drenaje Barrio Patacabaj Tecpàn, Guatemala 76-2012 18/06/2012 Municipalidad
Mejoramiento Calle Fase II Sector Sagrado Corazòn Aldea Chirijuyu, Tecpan
Guatemala 66-2012 05/09/2012 Municipalidad Mejoramiento Calle Comunidad
Pachut, Patzun 37-2012 27/07/2012 Municipalidad Ampliaciòn Sistema de
Alcantarillado Sanitario Fase II Xeatzan Bajo, Patzùn 39-2012 27/07/2012
Municipalidad Mejoramiento Calle Adoquinada y Ampliación de Red de Drenaje
Sanitario 2ª, avenida zona 13 Chimaltenango 80-2013 28/06/2013 Municipalidad
Mejoramiento Calle Principal, Caserío Bethania, San Pedro Yepocapa 84-2013
28/06/2013 Municipalidad Mejoramiento Calle Aldea Parajax, Comalapa 93-2013
28/06/2013
Criterio
En la cláusula DECIMA PRIMERA: de los Convenios Nos. 14 2012 (de arrastre),

21-2012 (de arrastre), 29-2012 (de arrastre) y Contratos Nos. 80-2013, 84-2013
y 93-2013; RESPONSABILIDADES DE LAS PARTES. A) Responsabilidades de
“EL CONSEJO DEPARTAMENTAL inciso j) Establece: “Remitir copia de este
Convenio y contrato, dentro de los treinta días hábiles siguientes a su
suscripción, a la Unidad de Registro de Contratos de la Contraloría General de
Cuentas”.
Causa
El Presidente del Consejo, no veló porque se cumpliera con lo normado en los

convenios y contratos.
Efecto
La Unidad de Registro de contratos de la Contraloría General de Cuentas, no

tiene conocimiento de los convenios y contratos, para el control oportuno y su
registro correspondiente.
Recomendación
El Presidente del Consejo Departamental de Desarrollo debe velar para que se

cumpla con lo normado en los convenios y contratos.
Se confirma el presente hallazgo, porque el Presidente en su comentario

expresado en el acta No. 27-2014, acepta su responsabilidad en no haber
enviado las copias de los convenios y contratos a la Contraloría General de
Cuentas en su oportunidad.
Sanción económica de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría

General de Cuentas, Decreto No. 31-2002, artículo 39, numeral 18, para: Cargo
Nombre Valor en Quetzales PRESIDENTE ROGELIO GUILLERMO LAM
GONZALEZ 10,000.00 Total Q. 10,000.00
Hallazgo No. 1
Impuesto Sobre la Renta No Retenido por concepto de Dietas (no está en

el catalogo)
Retención del Impuesto Sobre la Renta no efectuada (si esta en el
catalogo)
Condición
De acuerdo a los documentos de soporto en el libro diario del Fideicomiso, se

determinó que no se efectuaron las retenciones del Impuesto Sobre la Renta
por concepto de Dietas a los miembros del Comité Técnico, pagadas el 2 de
enero de 2014.
Criterio
El Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria indica en su artículo 10

indica: “Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta regulado en
el presente título, la obtención de rentas provenientes de actividades lucrativas
realizadas con carácter habitual u ocasional por personas individuales,
jurídicas, entes o patrimonios que se especifican en este libro, residentes en
Guatemala.
Se entiende por actividades lucrativas las que suponen la combinación de uno

o más factores de producción, con el fin de producir, transformar, comercializar,
transportar o distribuir bienes para su venta o prestación de servicios, por
cuenta y riesgo del contribuyente.
Se incluyen entre ellas, pero no se limitan, como rentas de actividades

lucrativas, las siguientes:
Inciso 8: Las originadas por dietas, comisiones o viáticos no sujetos a
liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación,
gratificaciones u otras remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios,
consejos de administración, concejos municipales y otros consejos u órganos
directivos o consultivos de entidades públicas o privadas que paguen o
acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurídica residentes en el
país, independientemente de donde actúen o se reúnan.”
En el artículo 47 Agentes de Retención establece: “Actúan como agentes de

retención de las rentas gravadas por esta sección, los siguientes: 1. Las
personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en
este libro, el Código de Comercio y otras leyes; inciso 4 Los fideicomisos,
contratos en participación, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades
irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestión de negocios,
patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos
permanentes de empresas o personas extranjeras que operan en el país y las
demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y
generen rentas afectas.”
Hallazgo No. 2
Ausencia del uso de Caja Fiscal. PENDIENTE CAJA FISCAL(no está en el

catalogo)
Hallazgo No. 6
Incumplimiento a recomendaciones de auditoría anterior (si esta en el catalogo)
Actualización del portal Guatecompras
CONFIRMACIONES:
Se confirma el hallazgo porque los comentarios y pruebas de descargo
presentadas por las personas involucradas, no son suficientes para su
desvanecimiento, debido a que no le dieron soluciones oportunas a las
diferencias establecidas en los meses del período fiscal 2011 y al Auditor
interno por no programar auditorías al Fideicomiso, puesto que no verificó ni
recomendó corregir esas situaciones.
Se analizaron los comentarios y pruebas de descargo presentados por las

personas vinculadas, considerando que de acuerdo a los cargos que ocupaban
y las responsabilidades que ejercieron, debieron haber sido determinantes en
el control de las operaciones que registró el Fiduciario en los diferentes
reportes y Estados Financieros del Fideicomiso en referencia, debido a que se
hizo evidente el mal uso y manejo de la información financiera y contable, por
lo que se confirma el hallazgo.
Se confirma el hallazgo, debido que los pagos improcedentes efectivamente se

registraron en los períodos indicados, por gastos que no corresponden al giro
normal del Fideicomiso y porque los responsables de dicho Fideicomiso no
actuaron oportunamente cuando correspondía, considerando que el Auditor
Interno y el Coordinador Financiero y Administrativo no verificaron ni dieron
seguimiento a esas situaciones y tanto los comentarios como los documentos
de descargo que presentan son insuficientes para su desvanecimiento.
Se confirma el hallazgo debido a que las personas vinculadas, no dieron

seguimiento ni cumplimiento a las recomendaciones presentadas en la
Auditoría realizada por la Contraloría General de Cuentas, por el período
comprendido del 17 de septiembre de 2001 al 31 de diciembre de 2010,
considerando que dicho Informe de Auditoría efectivamente fue notificado al
Fideicomitente Ministerio de Comunicaciones, Infraestructura y Vivienda, con
fecha 3 de noviembre de 2011 a las 14:41 horas, considerando también que en
sus comentarios y documentos de descargo no presentaron evidencia
suficiente para aclarar el hallazgo.
Los comentarios y pruebas de descargo presentados por los funcionarios no son

suficientes para el esclarecimiento del hallazgo, en virtud de que el Fideicomitente
no ha realizado las gestiones pertinentes ante la Contraloría General de Cuentas
para la autorización del Libro de Actas de Sesiones del Comité del Fideicomiso
y como es evidente no están consignados el sello y número de folio en la parte
superior derecha de cada hoja de dicho Libro, por lo cual se confirma ést e
hallazgo. Asimismo, cabe mencionar que el manejo del libro es llevado por el
Fiduciario y no por el Fideicomitente.
Los comentarios y pruebas de descargo presentados por las personas

involucradas en el hallazgo no son suficientes para su desvanecimiento, debido
que no presentaron una base legal sustentable que permitiera la razonabilidad
de los cálculos, porque registraron para el efecto una Reserva de Préstamos, la
cual muestra el Fiduciario en el Balance General y Estado de Resultados al 31
de diciembre de 2015, considerando que los miembros del Comité y Gerente
de Fideicomiso no velaron por la adecuada administración del mismo, ya que
dicha Cartera está garantizada con hipotecas y puede ser recuperada en el
momento que se ejecute por la vía judicial, por lo cual se confirma el presente
hallazgo.

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Documentación incompleta en expedientes de los proyectos

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En el Acuerdo Interno No. 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, se

Comentario de los Responsables

Se confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios presentados en oficio

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de la

Recomendaciones de auditoría anterior, no cumplidas

Al verificar el cumplimiento de las recomendaciones de auditorías anteriores se

El Acuerdo No.09-03 de la Contraloría General de Cuentas, Normas Generales de

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El Coordinador Ejecutivo y el Coordinador de Auditoría Interna del Fondo Social de

Comentario de los Responsables

Se confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios presentados en oficio

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de la

Falta de documentos de soporte

En el Acuerdo Interno No. 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, se

El Coordinador Ejecutivo del Fondo Social de Solidaridad, el Auditor Interno y la

Que las autoridades de la Unidad Ejecutora del Fideicomiso, conjuntamente con el

Comentario de los Responsable

Se confirma el presente hallazgo, derivado que los comentarios presentados en oficio

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 del Congreso de

Falta de Manuales de Funciones y Procedimientos

Se estableció, que al 31 de diciembre de 2012, el Fideicomiso Fondo Social de