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PROCESAMIENTO DE NÓMINAS
2017
GUÍA PRÁCTICA PARA EL PROCESAMIENTO DE NÓMINAS 2
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
Esta Guía tiene por finalidad identificar los elementos y los procesos recurrentes comprendidos en el cálculo de las nóminas de los trabajadores
sujetos al régimen laboral común de la actividad privada, el mismo que se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N° 728 y normas
complementarias.
Cabe señalar que en nuestro ordenamiento jurídico existen condiciones y derechos en función al sector económico al que pertenezca la empresa
como es el caso del Agrario, Pesquero, Minero y Construcción Civil, al tipo de profesión o actividad que desempeñe el trabajador, como es el caso
de las enfermeras, periodistas, deportistas y artistas; o al tamaño de la empresa, sea esta microempresa o pequeña empresa.
Sin perjuicio de lo indicado y por razones de orden práctico, esta Guía ha sido elaborada en base a las disposiciones del régimen laboral común de
la actividad privada, aplicable a la mayoría de empresas en el país.
Procesos Claves
Registros Contables
T-Registro
Provisiones Entregables
T- Registro
Es el registro de la información laboral, seguridad social, entre otros, de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios,
personal en modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes, el cual se realiza a través del portal de la Superintendencia Nacional
de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).
Cálculo de Nóminas
Corresponde al procesamiento de datos a través del ingreso o registro tanto de conceptos fijos como variables proporcionados de forma semanal,
quincenal y/o mensual, a fines de su posterior cálculo de conformidad con los ingresos y demás condiciones pactados con los trabajadores así
como con las normas laborales y tributarias del país.
A continuación pasamos a describir a través de un ejemplo, el cálculo de la nómina correspondiente al periodo Enero:
Asignación Familiar Sí No
Se determinará el valor bruto total devengado por cada trabajador. Aquí aparecen una serie de conceptos que muestran la totalidad de
ingresos de los trabajadores.
• Cáculo de la Remuneración
Se muestra a continuación las remuneraciones pactadas con los trabajadores en función al valor día, semana y mes:
Se muestra a continuación el cálculo del valor de las horas extras con una sobretasa del 25% de la hora ordinaria sobre las primeras 2 horas
extras y una sobretasa del 35% de la hora ordinaria sobre las horas extras posteriores.
Datos:
N° de Horas Extras
Trabajador
Sobretasa 25% Sobretasa 35%
A 2 1
B 1 0
Importe (S/)
Remuneración Mensual
Trabajador A Trabajador B
Total 63.37
Total 17.35
Se determinará la totalidad de los descuentos legales a cargo del trabajador tanto para su Sistema Pensionario así como para el Impuesto a la
Renta de Quinta Categoría de corresponder.
Se muestra a continuación el cálculo resultante, el mismo que se obtiene multiplicando el total de Ingresos Devengados en el periodo (base
imponible) por cada una de las tasas de los conceptos a cargo del trabajador.
Total 708.08
(*) El porcentaje de la comisión y el porcentaje y tope de la prima de seguro están sujetos a variación en el futuro.
Los empleadores de los trabajadores cuyos ingresos mensuales aproximados son iguales o mayores a S/ 2,025.00, el cual se obtiene de
dividir 7 UIT (S/ 28,350.00) entre 14 remuneraciones, deberán retener a los mismos una parte de su remuneración mensual por concepto
del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.
En esta parte, pasaremos a determinar el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría correspondiente a los trabajadores de nuestro caso:
En el caso de los contribuyentes domiciliados, corresponderá efectuar la retención por concepto del Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría a través de una escala progresiva del 8%,14%,17%,20% y 30% sobre la totalidad de su Renta Neta proyectada en el año.
Sueldo 3,000.00
Remuneración Computable
3,000.00
(RC)
(*) El impuesto a la Renta de Quinta Categoría resultante dependerá del mes en que se efectúe el cálculo.
En el caso de los contribuyentes no domiciliados, corresponderá efectuar la retención por concepto del Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría (30%) sobre la totalidad de ingresos percibidos en el periodo.
Importe (S/)
Concepto
Trabajador A Trabajador B
4. Neto a Pagar
El neto a pagar es la cantidad que recibe el trabajador al término del mes, luego de deducir del total de ingresos las aportaciones al Sistema de
Pensiones y las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría de corresponder.
Importe (S/)
Concepto
Trabajador A Trabajador B
La tasa aplicable es el 9% sobre el total de ingresos que perciban los trabajadores, tomando en consideración que la remuneración mínima
asegurable no puede ser inferior a una Remuneración Mínima Vital (S/ 850.00).
A 3,134.47 x = 282.10
9%
B 6,031.25 x = 542.81
Se muestra a continuación el detalle de los ingresos, descuentos, netos y contribuciones calculados en el período:
Importe (S/)
Concepto
Trabajador A Trabajador B Totales
Provisiones
Las provisiones son estimaciones contables que se realizan en función a la remuneración computable (RC) mensual del trabajador:
• La Provisión de las Vacaciones se calcula a razón del 8.33% de la remuneración computable determinada en el periodo.
• La Provisión de Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) se calcula a razón del 9.72% de la remuneración computable determinada en
el periodo.
• La Provisión de Gratificaciones Legales se calcula a razón del 16.67% de la remuneración computable determinada en el periodo.
Importe (S/)
Remuneración Mensual
Trabajador A Trabajador B
Trabajador A Trabajador B
Concepto de Importe Total de
Provisión Importe de Provisión Importe de Provisión Provisión Mensual
Mensual Mensual
Asiento Contable
En coordinación con el área contable, a cada concepto de pago se le asignará una cuenta contable y se establecerá la dinámica de la misma, a
fin de registrar el gasto laboral y las obligaciones de la empresa en el Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera.
Las boletas de pago son documentos laborales obligatorios que detallan los importes, conceptos percibidos, descuentos y las aportaciones
a los sistemas de pensiones y seguridad social. Las boletas de pago deben de ser entregadas a los trabajadores a más tardar al 3er día hábil
siguiente a la fecha de pago.
AFPNET
Se consolidan los descuentos relacionados al Sistema Privado de Pensiones realizados en la nómina del periodo y se procede a la carga en el
portal de AFPNET (www.afpnet.com.pe) para su declaración y pago correspondiente.
PLAME
Se elabora a partir de la información registrada en el T-Registro, consiste en una plataforma en la cual se registra la información del
procesamiento de la nómina, siendo su finalidad la de realizar la declaración, pago de impuestos y contribuciones al gobierno en forma
detallada por trabajador, beneficiarios de modalidades formativas y/o prestador de servicios. Los principales pagos a realizar a través del
PLAME son los siguientes:
• Contribuciones a EsSalud
• Contribuciones a la ONP
• Retenciones de Impuesto de Renta de Cuarta y Quinta Categoría
• Entre otros
Asimismo, la declaración y pago debe realizarse mensualmente de acuerdo al cronograma que establece la SUNAT en función al último dígito
del RUC del empleador.
Concepto %
EsSalud 9%
Gratificaciones 16.67%
Vacaciones 8.33%
Totales 43.72%
Ejemplo:
En el caso de contratar a un trabajador con una remuneración de S/ 2,500.00; el empleador para obtener el costo laboral mensual total
multiplica la remuneración mensual pactada por el factor de 1.4372.
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