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Ago/2010
Noções de Contabilidade Geral
Princípios de Contabilidade (CFC 750/93):
Entidade (dono é diferente da empresa)
Continuidade (não vai fechar)
Oportunidade (tempestividade e integridade)
Registro pelo valor original (valor da transação)
Atualização monetária (efeito da inflação)
Competência (quando ocorre e não quando paga)
Prudência (menor valor para direitos e maior valor
para obrigações)
Princípio da Entidade
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Regime de Competência
A competência é um período que pode corresponder:
- a um dia;
- a um mês;
- a um trimestre;
- a um semestre; ou
- a um ano.
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Regime de Competência
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Analogia
Assalariado
FLUXO DE CAIXA PESSOAL
Descrição Valor
Receitas
- Salário 1.000
Total das Receitas 1.000
Despesas
- Aluguel 400
- Alimentação 300
- Colégio 200
Receitas:
Prêmio de seguro;
Despesas:
Vistoria prévia / inspeção;
Resseguro (líquido de comissões);
Cosseguro cedido (líquido de comissões);
Comissão de corretagem / agenciamento;
Indenização de sinistro;
Honorários e despesas de regulação de sinistro;
Cobrança;
Desp. Adm. (Pessoal, Localização, Informática,
Viagens, Material de escritório, Papel, etc...)
Fluxo de caixa da seguradora
FLUXO DE CAIXA DA SEGURADORA
Descrição jan/05 fev/05 mar/05 abr/05 mai/05 Total
Receitas
- Prêmio de seguro 1.000 1.000
Total das Receitas 1.000 0 0 0 0 1.000
Despesas
- Resseguro 50 50
- Comissões 250 250
- Sinistros 50 100 200 100 50 500
COMPETÊNCIA
Cotação / Emissão da
Proposta Apólice / Fatura
Aceitação Recebimento
do Risco do Prêmio
CAIXA
Linha do tempo
Fluxo do Sinistro
COMPETÊNCIA
IBNR PSL
CAIXA
Fluxo de caixa da seguradora
FLUXO DE CAIXA DA SEGURADORA
Descrição jan/05 fev/05 mar/05 abr/05 mai/05 Total
Receitas
- Prêmio de seguro 1.000 1.000
Total das Receitas 1.000 0 0 0 0 1.000
Despesas
- Resseguro 50 50
- Comissões 250 250
- Sinistros 50 100 200 100 50 500
Demonstra ção do
Demonstração doResultado
Resultado
Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
do
doExerc ício
Exercício
Ativo: Bens e Direitos (+) Receitas (-) Despesas =
Passivo: Obrigações com 3os Lucro/Prejuízo
Patrimônio: Capital Próprio
afetam o lucro;
AUMENTO/REDUÇÃO DE CAPITAL:
AGO/E de ____/____/____ 300.000 300.000
Portaria SUSEP N.º 300.000 -300.000 0
RESERVAS DE CAPITAL: 0
Ágio na Emissão de Ações 0
Alienação de partes beneficiárias 0
Doações e Subvenções para Investimento 0
Outras Reservas de Capital 0
RESERVA DE REAVALIAÇÃO 0
Constituição 0
Realização 0
Baixa 0
Presidência
Auditoria
Interna
Área
Área Área Área
Administrativa /
Comercial Técnica de Tecnologia
Financeira
Canal Atuária /
Investimentos
Bancos Estatística
Análise /
Outros Controladoria /
Aceitação
Canais Contabilidade
de Riscos
Emissão / Administrativo /
Expedição Serviços Gerais
Recursos
Cosseguro
Humanos
Resseguro Jurídico
Sinistros
AMBIENTE EXTERNO AMBIENTE INTERNO
R F PAGAMENTO
Registro Oficial
L de Comissão de
U de Apólices
Não U Corretagem
D Cobradas
E X
O
R Proposta
S Aceita PAGAMENTO
D
E ? E
de Cosseguro a
A G Não Congêneres
U C
R Sim Emite a A
D O APÓLICE DE I PAGAMENTO
S SEGURO X de Resseguro ao
Devolve Proposta A Ressegurador
O ao Corretor /
Segurado
Encaminha INVESTIMENTO
APÓLICE ao Registro Oficial para Garantia
Segurado/Corretor de Apólices das Provisões
Emitidas
AMBIENTE EXTERNO AMBIENTE INTERNO
Requisita / Recebe
Recebe Provisão de
Documentação
Aviso do Sinistro Sinistros a
do Sinistro Contas a Contas a
OCORRÊNCIA Liquidar Receber
Pagar
do SINISTRO
Não
Prepara
FIM Defesa Judicial
Denominações de Prêmios
DENOMINAÇÃO COMPOSIÇÃO
Prêmio
Cobre os gastos com os sinistros, com base em análise estatística.
Estatístico
SEGURADORA
"N" (n%)
RESSEGURADOR
Práticas Contábeis Adotadas
Lei 11.638/07
Normas CVM (para Cias abertas)
Circulares SUSEP / ANS
CPC’s aprovados
(1,2,3,4,5,6,7,8,10,11(2010),12,13 e estrutura
conceitual)
Principais alterações provenientes da
Lei 11.638/07
Ativo Intangível
PCR
PPNG = x PRAD
PTCR
onde:
a) R$ 50.000,00
b) R$ 25.000,00
c) R$ 45.000,00
d) R$ 22.500,00
e) R$ 30.000,00
Provisões Técnicas
Seguros e Resseguros
100% Títulos do Tesouro Nacional, Banco Central e Fundos de Investimentos Soberanos n/a
CDB e RDB 20%
Debêntures 5%
Títulos de Crédito 5%
80%
RENDA FIXA Notas Promissórias emitidas por S.A, destinada a Oferta Pública 5%
Fundos de Investimentos classificados como: Curto Prazo, Referenciados ou Renda Fixa 10%
Cadernetas de Poupança n/a
Fundos de Investimentos em Dívida Externa 10%
10%
Fundos de Investimentos Cambiais 10%
Açoes de Cias. Abertas - Nível de Governança: Novo Mercado 20%
49%
Fundos de Investimentos em Ações - Nível de Governança: Novo Mercado 10%
Açoes de Cias. Abertas - Nível de Governança: Nível 2 20%
40%
Fundos de Investimentos em Ações - Nível de Governança: Nível 2 10%
RENDA
Açoes de Cias. Abertas - Nível de Governança: Nível 1 20%
VARIÁVEL 35%
Fundos de Investimentos em Ações - Nível de Governança: Nível 1 10%
Açoes de Cias. Abertas - Nível de Governança: Nível 0 20%
30%
Fundos de Investimentos em Ações - Nível de Governança: Nível 0 10%
15% Fundos de Investimentos classificados como Multimercado 10%
10% Fundos de Investimentos Imobiliários 10%
IMÓVEIS
8% Imóveis Urbanos 4%