UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PRODUCCION AGRICOLA
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
UNELLEZ - GUANARE

Profa. Yurisol Barrios BACHILLERES

Carmona Paola C.I.V-24018628

Rosales Yoalvelis C.I.V-21160811
SECCION UN
Subproyecto: Presupuesto
Empresarial
Contaduría Pública

GUANARE, SEPTIEMBRE DE 2018

 INTRODUCCION

El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa

oficial de operaciones que se relacionan con el control financiero de la
organización, descubriendo qué es lo que se está haciendo y comparando los
resultados con los datos presupuestados correspondientes para verificar los logros
o remediar las diferencias.

Los presupuestos tienen vital importancia porque pueden desempeñar

tantos roles preventivos como correctivos dentro de la organización. Estos ayudan
a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización y sirven como
mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa para
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

empresa en unos límites razonables y son indispensables para las finanzas de una
empresa u organización.
 1. DEFINIR EL PROCESO LOGICO DEL FLUJO DE INFORMACION Y
CONFECION DE LOS PRESUPUESTOS DE OPERACIÓN.

OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Identificar el proceso lógico del flujo de información y confección de los
presupuestos de operación.
 Precisar el empleo de los planes de producción en los pronósticos
presupuestales asociados con las diversas categorías de costos (Mano de
obra, Materias primas y gastos indirectos de fabricación) que asumen las
empresas para llevar a cabo los procesos industriales de transformación o
ensamble.
 Identificar los factores de cálculo que sostienen la labor presupuestal
concerniente a la remuneración del trabajo, consumo de materias primas y
gastos indirectos de fabricación.
 Establecer la presentación de los presupuesto de producción de acuerdo a
las normas generales de presentación.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Sin lugar a dudas, uno de los elementos más importantes dentro del proceso de
producción lo constituye el recurso humano o mano de obra, no solo por su papel
protagónico en el proceso de producción, sino porque también, consume un alto
porcentaje dentro de la distribución de los costos de producción.
Resulta siempre complicado, pero no imposible, la posibilidad de poder
calcular valores estándar que permitan poder predecir y controlar los gastos de
personal, en el cual, se deben considerar no solo lo elemental constituido por los
sueldos y salarios, sino que, deben incorporarse todos aquellos beneficios sociales
y contractuales que la empresa deba asumir con este personal.

A través de este grafico se puede identificar el proceso lógico de cálculo de los

diferentes presupuesto de operación de la empresa:
MATERIA PRIMA
Es el primer elemento del costo y son aquellos insumos que identifican
fácilmente el producto, así mismo se carga en forma directa al mismo y son de
valor representativo del costo del producto final necesario para poder llevar a cabo
la producción de la misma, y es indispensable para el presupuesto de producción.
Garantiza que la materia prima estará disponible en las cantidades que sean
necesarias y en el momento que sea requerido durante el proceso de producción.

PRESUPUESTO DE MATERIALES O MATERIA PRIMAS

Representan las cantidades requerida de material, por lo tanto debe
desarrollarse un plan de compras, ya que esta especifica los materiales que se
habrán de comprar de estos insumos directos imprescindibles para la fabricación
de los artículos de la empresa. Además eso el consumo de materia prima se debe a
la producción prevista, las necesidades de materiales por unidad de producto y el
precio de compra de la materia prima.
PARA ESTE CASO LA EMPRESA MUEBLE METÁLICA, C.A.
PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

Materia prima Mesa metal Metal Precio unitario

MPA Lamina 1,5mts 0,5mts 12.000bsf
MPB Tubo 2,5mts 1,5mts 3,500bsf

EMPRESA MUEBLES METÁLICA, C.A.

EJERCICIO ECONÓMICO 2015

Detalle I-Trimestre II-Trimestre Total

Producción de mesa metal 720 3.180 3.900

Producción de silla metal 4.560 13.440 18.000

Lamina

Consumo mesa 1,5mts 1.080 4.770 5.850

Consumo silla 0,5mts 2.280 6.720 9.000

Total consumo lamina 3.360 11.490 14.850

Precio unitario lamina 12.000 12.000 12.000

Subtotal lamina 40.320.000 137.880.000 178.200.000

 Tubo

Consumo mesa 2,5mts 1.800 7.950 9.750

Consumo silla 1,5mts 6.840 20.160 27.000

Total consumo tubo 8.640 28.110 36.750

Precio unitario tubo 3.500 3.500 3.500

Subtotal tubo 30.240.000 98.385.000 128.625.000

Total costo materia 70.560.000 236.265.000 306.825.000

prima

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Se definen generalmente como el conjunto de materiales indirectos, mano
de obra indirecta y todos aquellos gastos de fábrica correspondientes a un periodo,
que no se pueden imputar convenientemente a unidades, trabajos o productos
específicos. Como todos sabemos, desde la contabilidad administrativa o de
costos, existen insumos, recursos y otros bienes necesarios para la producción que
no están directamente aplicados en el bien o producto, pero que son necesarios
para producir. En este sentido, estos costos indirectos generalmente se analizan a
través de una relación lineal con la producción, es decir, se asume una parte fija y
otro parámetro que indicará el importe del costo con relación al volumen
producido.
Eventualmente, en otros casos, en la empresa se designan algunos
estándares únicos de producción donde se establece una relación directamente
variable con relación al volumen de producción.
 Dada estas circunstancias, resulta fácil poder estimar el presupuesto de
costos indirectos de fabricación.
Ejemplo:

Costo indirecto de fabricación Costo

Importe fijo 45.674bsf
Importe variable 6,74bsf /Unid.

Sobre estos estándares, calculamos nuestros costos en el siguiente cuadro:

EMPRESA MUEBLES METÁLICA, C.A.
EJERCICIO ECONÓMICO 2015

Periodo Importe Fijo Importe variable Total Bs.F.

I- Trimestre
II-Trimestre
III-Trimestre
Totales

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Es el primero que debe realizarse dentro de los presupuestos operativos, en
el cual, se reflejan las decisiones en cuanto a la cantidad de artículos que van a ser
producidos en las distintas líneas y productos. De los volúmenes cuantificados en
éste, dependen las cuantificaciones y operaciones de todos los demás presupuestos
operativos de la empresa. La base de este presupuesto debe ser el de ventas siendo
necesario formularlo en unidades, por lo que es indispensable que dicho
presupuesto también esté analizado de la misma forma; lo ideal es que el detalle
de uno vaya en función del otro. También es la estimación de cantidad de bienes
que la empresa tiene planeado fabricar durante un lapso de tiempo específico.
Para que este se pueda preparar se necesita convertir el volumen de ventas que se
ha planificado en unidades con la finalidad de preparar lo correctamente, Como
fuentes adicionales para la elaboración del presupuesto de producción deben
considerarse:
a) Los inventarios de artículos terminados y en proceso que se estimen al
inicio del periodo contable al que se refiere el presupuesto, así como los
niveles de inventarios que se desean mantener al final del periodo.
b) Capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta,
contratación de más personal, más turnos de producción, y otros, todo ello
derivado precisamente del presupuesto de ventas y de los planes de acción
de la entidad.
c) Por el contrario, también deben considerarse situaciones como el cierre o
suspensión temporal de una planta, la eliminación de líneas de producción
o de un artículo en particular y, en general, la reducción de la operación
fabril proyectada para el periodo contable en que estará vigente el
presupuesto.

PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL PRESUPUESTO DE

PRODUCCIÓN

 Se debe realizar una verificación del sistema de producción que se va a

utilizar en la empresa, de ser un modelo fijo, solo bastará con calcular las
unidades necesarias para la producción y dividirlas entre el periodo
presupuestal, el cual generalmente es de doce meses (12). De utilizarse un
modelo de producción variable, debe calcularse las variaciones mensuales
en los inventarios, de manera de programar los inventarios al cierre del
ejercicio. If-li /12
 Se calculan los inventarios esperados por periodo. Si la variación es
positiva, se van incrementando los inventarios, en caso contrario, si la
variación mensual es negativa, se van disminuyendo hasta alcanzar la
proyección deseada del inventario final.
 Por último se calcula la producción necesaria por periodo a través de la
formula siguiente: Pp = Pv- Ii +If

 CONCLUSION

Para culminar es importante que recalquemos, que el presupuesto debe ser

objeto de adaptación constante, siendo un medio de evaluación, proporcionando
las pautas de posibles deficiencias así como señalando los objetivos que se
persiguen con el mismo, el presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a
la actividad de planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva.
También conforma uno de los principales instrumentos estratégicos de toda
organización que permite identificar desviaciones y oportunidades de mejora. Sin
embargo el presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que
se formula para lograr en un cierto período los objetivos propuestos y se expresa
en términos monetarios.

Por otro lado el presupuesto de operación se encuentra relacionado

fuertemente con los demás conceptos que integran todo el presupuesto financiero,
este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su objetivo
estas son: abordar las actividades de ventas, la administración y producción de la
empresa o negocio, así como las actividades que se realizan para proveer servicios
y productos a la sociedad.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Tercera Edición.

LAWLER, D. (1992) Finanzas de los Negocios para Administradores Ediciones

de la secretaría de postgrado UNELLEZ – San Fernando de Apure – Venezuela

MALLO, C. y MERLO J. (1996) Control de Gestión y Control Presupuestario

Editorial McGRAW-HILL/Interamericana de España

OCHOA, G. (2001) Administración Financiera Mc Graw Hill México. Primera

Edición.

RONDON, F, (2001) Presupuesto (Teoría y Practica Integrada) Ediciones

Fragor. Caracas-Venezuela

SARMIENTO, E. (1989) Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad

Distrital. Bogotá.

WELSCH, G. (1972) Presupuesto: Planificación y Control de Utilidades

Editorial UTHEA México D.C.