EVALUACIÓN DEL

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

„ El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco

conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código Tributario y
la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del cobro de
impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

„ El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a

nivel internacional y actualmente está conformada por el Impuesto a
la Renta, el IGV (IVA), ISC, el ITF, los Derechos Arancelarios, los
tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud –
EsSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
 EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

IES Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional IPM

Impuesto a las Transacciones Financieras Imp. al Rodaje

Derechos Arancelarios Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO
CENTRAL 1970-2005
(En porcentaje del PBI)

15
14.5
14.5
14 14.1 14.1
13.9
13.8
13.6 13.5 13.6 13.6 13.3 13.5
13 13.1
12.8
12.7 12.7
12.5
12.3 12.2 12.4 12.3 12.2
12 12.0 11.9
11.6 11.7
11.5 11.5
11.7 11.6
11.3 11.2
11

10

9 9.0 8.9

8 8.1

7 7.0

5
70 72 74 76 78 80 82 84 86 88 90 92 94 96 98 ´00 ´02 ´04
 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO
CENTRAL EN AMÉRICA LATINA 1/
(En porcentaje del PBI)

Uruguay 3/
20.6

Brasil 3/
20.4

Chile 3/
15.2

Rep.Dominicana 2/
15.0

Bolivia 2/
14.0

A rgentina 3/
13.9

Perú 4/
13.1

Ecuador 3/
10.8

México 3/
10.1

Venezuela 2/
8.9

6 8 10 12 14 16 18 20 22 24

1/ No incluye Contribuciones Sociales

2/ Datos del año 2001
3/ Datos del año 2002
4/ Datos del año 2003
 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL
GOBIERNO GENERAL
(En porcentaje del PBI)

20

19

18

17
0.9
0.9
16 1.0
0.7
0.6 1.0 1.0
15 1.7 1.9
0.9 0.9
1.8 1.8 1.0 1.0
14 1.8 1.7 1.7
1.7 1.7
13 1.7 1.7

12

11 14.1 14.2 13.7

13.2 13.6 13.3
12.7 13.1
12.3 12.5 12.2
10

8
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004*

Gobierno Central Contribuciones Sociales Gobiernos Locales

* Estimado.
Fuente: Memoria 2003 BCRP, SUNAT
Elaboración: SUNAT
 INGRESOS TRIBUTARIOS DEL
GOBIERNO CENTRAL
(Porcentaje del PBI)

18

1.5 1.5 1.3 0.9 0.8 0.7 0.5

14 1.5
1.5
1.2
0.7
1.2 1.1 1.2 1.2
1.6 1.8 1.2 1.5 1.0 1.2
1.7
1.8 1.7 1.3 2.0 2.0 2.0
1.7 1.6 1.5 2.1 2.0
2.0 2.1 2.1
2.1 2.0 2.1
10 2.3 1.9 1.9

6.9 7.1 7.2 7.2

6.3 6.6 6.6 6.6
6 6.0
6.4 6.3 6.4 6.2 6.4

2 2.9 3.6 3.6 3.5 2.9 2.7 3.0 3.0 3.8 3.9 4.0 3.7 3.9
2.6
-0.5 -0.6 -0.6 -0.9 -1.1 -1.2 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.5 -1.4 -1.4 -1.4
-2
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004* 2005* 2006* 2007*

I Renta IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones

* Proyección.
Fuente: SUNAT, MEF, BCRP
Elaboración: SUNAT
 Complicaciones para el caso peruano

• Alta informalidad y evasión

• Globalización y liberalización comercial
• Bajos niveles de ingreso del país
• Alta desigualdad en la distribución de los ingresos
• Escasa cultura tributaria
• Demasiados incentivos tributarios
• Fraccionamientos y aplazamientos
 Perforaciones en la capacidad de
recaudación
INGRESOS TRIBUTARIOS
(% del PBI)
15

14
¿Cuánto es por
13
exoneraciones?
12

11

10
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

POLÍTICA Fuente: BCRP

CAOS ELIMINACIÓN DE RACIONALIZACIÓN REDUCCIÓN AMPLIACIÓN DE
TRIBUTARIA DISTORSIONES DE BENEFICIOS
SOBRECOSTO
S
• Se suspendieron 41 • Se reordena y • Reducción
beneficios y simplifica aún más tasas de: • Sectoriales,
exoneraciones, se el sistema IES (ex Geográficos
derogaron 64 tributos. tributario. FONAVI) • Resultado: más de
• Estructura alcanzada: 10 • Estructura: Aranceles 200
tributos (incluye rég. Reg. General: I. ISC Residual exoneraciones o
simplificados) Renta, IGV, ISC, Gastos Tributarios
• Todavía inestabilidad: ej: FONAVI, Aranceles
la lista de exoneraciones Reg. Pequeña
del IGV se modificó 10 empresa: RER, RUS.
veces
POLITICA TRIBUTARIA Y
REFORMA

RESUMEN DE LO
AVANZADO
 POLITICA TRIBUTARIA
Normas publicadas 2001-2004

Normas LEYES* DECRETO DECRETO RESOLUCIONES DE

LEGISLATIVO SUPREMOS SUPERINTENDENCIA
Tema
ADUANAS 16 2 47 29
CÓDIGO 3 10 9 12
TRIBUTARIO
IGV 7 8 10 40

ITF 3 5 3
RENTA 5 3 7 16
RUS 1 1 4
TRIBUTACION 1 1 0
MUNICIPAL
TOTAL 31 28 80 104

(*) Promovidas por el Ejecutivo

11
 CÓDIGO TRIBUTARIO

Objetivos:

„ Contar con elementos de juicio necesarios para que la Administración Tributaria

analice la realización o no de hechos imponibles así como para mejorar su
función fiscalizadora.

„ Perfeccionar el sistema de determinación de deuda sobre base presunta e

incorporar nuevas causales para aplicar presunciones, a efectos de cerrar
brechas de evasión.
„ Perfeccionar el Procedimiento de Cobranza Coactiva para agilizar la
recuperación de la deuda tributaria, introduciendo, entre otros, el empleo de la
informática.

„ Generar riesgo mediante la implementación de nuevas infracciones y de los

procedimientos para aplicar las sanciones de comiso e internamiento de
vehículos a fin de inducir al contribuyente al cumplimiento de las obligaciones
vinculadas a dichas infracciones y sanciones.
 CÓDIGO TRIBUTARIO

„ Facultad de fiscalización y determinación

„ Se deroga el beneficio de suspensión a la fiscalización de ejercicios

anteriores (Ley N° 27788 del 25.07.02)

„ Se modifican los supuestos para la determinación sobre base

presunta y sus procedimientos (D. Leg. N° 941 del 20.12.03,
vigente a partir del 01.01.04):

„ Se incluyen nuevas causales para determinar sobre base presunta,

vinculadas con indicios de evasión (por ejemplo, tener la condición de
no habido o trasladar bienes sin los documentos correspondientes).

„ Se perfeccionan los procedimientos (por ejemplo, el de diferencia de

inventario) y se incorporan nuevos (tales como la de ventas o ingresos
omitidos por la existencia de saldos negativos de efectivo y/o cuentas
bancarias).
 CÓDIGO TRIBUTARIO

„ Procedimiento de Cobranza Coactiva

„ Se incorporan supuestos para trabar medidas cautelares previas al

procedimiento de cobranza coactiva y tratándose de bienes perecederos
excepcionalmente. Si el contribuyente no sustituye la medida, los bienes
pueden rematarse. (D.Leg. N° 953 del 05.02.04)

„ Se regula la notificación de embargos de retención por medios

electrónicos a:
„ Entidades del Estado cuyos proveedores mantengan deuda en

cobranza coactiva. (D. Leg. N° 931 del 10.10.03, vigente a partir

del 01.07.04)
„ Empresas del Sistema Financiero Nacional. (D. Leg. N° 932 del

10.10.03 vigente a partir del 20.09.04)

 CÓDIGO TRIBUTARIO

„ Infracciones y sanciones:

„ Se incorporan infracciones relacionadas a obligaciones con alto índice de

incumplimiento aplicable a sectores caracterizados por su informalidad,
como el transporte de pasajeros. (D.Leg. N° 953 del 05.02.04)

„ Se exime al contribuyente de la sanción de cierre por infracciones

relativas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes de pago cuando
se trata de la primera infracción y siempre que la reconozca. (D.Leg. N°
953 del 05.02.04)

„ Se perfecciona el procedimiento a ser utilizado por la Administración

Tributaria para la aplicación de las sanciones de comiso e internamiento.
(D.Leg. N° 953 del 05.02.04)
 ADUANAS

Objetivo General:

Perfeccionar las normas a fin de mejorar los procesos de

los regímenes aduaneros armonizando la facilitación del
comercio exterior con el efectivo control.

Optimizar la represión de los delitos aduaneros .

 ADUANAS

Dec. Leg. 951 que entrará en vigencia el día siguiente de la

publicación de su Reglamento

ƒ Se simplifican los procedimientos de los regímenes y operaciones

aduaneras.
ƒ Se precisan las obligaciones e infracciones de los operadores de
comercio exterior.
ƒ Se uniformizan determinados conceptos y procedimientos de la Ley
General de Aduanas con el Código Tributario.

Ley Nº 28008 Ley de los Delitos Aduaneros y su Reglamento.

Vigente a partir del 28.08.2003.

ƒ Optimizar la represión de los delitos aduaneros.

 IMPUESTO A LA RENTA

Objetivo:

Ampliar el ámbito de aplicación del Impuesto a

la Renta y perfeccionar la normatividad
tributaria, cubriendo vacíos legales y supuestos
de evasión y elusión tributarias.

Obtener mayor neutralidad del impuesto.

 IMPUESTO A LA RENTA

Principales Modificaciones de la Ley N° 27804,

vigentes desde el 01.01.2003 :

• Se establece un gravamen cedular a los dividendos

con una tasa de 4.1%. (S/. 150 millones anuales)

• Se crea el Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta

(S/. 700 millones anuales)

• Tratamiento de transparencia fiscal a los Fondos

Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión y
Fideicomisos Bancarios y de Titulación.
 IMPUESTO A LA RENTA

Principales Modificaciones del D. Leg. N° 945, vigentes

desde el 01.01.2004:

• Se grava con el Impuesto a las ganancias de capital

provenientes de la enajenación de inmuebles, distintos de
la casa habitación.

• Se modifican algunas reglas para considerar las rentas de

fuente peruana, como en los casos de asistencia técnica y
servicios digitales prestados a través del internet.

• Se establece un sistema alternativo para el arrastre de

pérdidas (reducción de los más de S/. 30 mill millones de
pérdidas acumuladas)
 IMPUESTO A LA RENTA

Principales Modificaciones del D. Leg. N° 945, vigentes

desde el 01.01.2004:

ƒ Se establecen límites a ciertas deducciones, tales como

las provisiones bancarias. (S/. 90 millones anuales)

ƒ Se modifican las normas sobre precios de transferencia

ƒ Se incrementa la tasa del Impuesto del 27% al 30%. (S/.

500 millones anuales)
 IGV e ISC

Objetivos:

• Se perfecciona la normatividad tributaria,

cubriendo vacíos legales y supuestos de
evasión y elusión tributarias.

• Se incrementa la tasa del IGV al 17%, a

efecto de obtener mayores recursos para el
Estado.
 IGV e ISC

ƒ Se introducen los sistemas de detracciones,

percepciones y retenciones del IGV, para ampliar la
base tributaria, combatir la evasión tributaria y
promover la formalidad.
ƒ Se modifica el Reintegro Tributario para la Región
Selva, con la finalidad de permitir un mejor control del
beneficio.
 IGV e ISC

¾ Se modifica la tasa del IGV del 16% al 17% (A partir de

agosto del 2003)

¾ Se modifica la Ley del IGV e ISC (Reforma Tributaria)

(A partir de marzo del 2004):

• Precisión acerca de la obligatoriedad de la

legalización previa del Registro de Compras para
ejercer el crédito fiscal.
 IGV e ISC

¾ Modificaciones a la Ley del IGV e ISC (Reforma

Tributaria) (A partir de marzo del 2004):

• Homogenización de bases imponibles en

importaciones del IGV e ISC con los derechos
arancelarios, a fin de utilizar el Valor en Aduana.

• Regulación expresa de los supuestos de

operaciones no reales (por ejemplo, operaciones
donde se suplanta al proveedor o donde no existen
bienes o servicios).
 IGV e ISC
4. Perfeccionamiento de las normas relativas al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias del IGV - Detracciones (A
partir del 2002). (S/. 659 millones anuales)
¾ Implementación del Sistema de Retenciones del IGV (A partir
del 2002). (S/. 1090 millones anuales)
¾ Creación de la figura del anticipo del IGV para implementar el
Sistema de Percepciones (A partir del 2003). (S/. 310 millones)
¾ Reintegro Tributario para la Región Selva – redefinición del
esquema de control del beneficio (A partir de febrero del
2004)
¾ Perfeccionamiento del Sistema de Precio de Venta al Público
a efecto de aplicar el ISC (A partir de enero del 2004).
 NUEVO RUS - RER

Objetivos:
ƒ Facilitar el acceso por parte de los contribuyentes a los
citados regímenes.

ƒ Otorgar equidad a los regímenes, de forma tal que aquéllos

que obtienen mayores utilidades (como consecuencia de
incurrir en menores costos) tributen mas que aquellos con
menores utilidades.

ƒ Facilitar las labores de control por parte del contribuyente y la

SUNAT, incorporando parámetros de fácil verificación para la
clasificación por categorías.
 NUEVO RUS - RER

Decretos Legislativos Núms 937 y 938, vigentes a partir del

01.01.04:

ƒ Se eleva el nivel de ingresos permitidos para

estos regímenes.

ƒ Se establecen cuotas mensuales diferenciadas

según el tipo de actividad.

ƒ Se incluyen nuevos parámetros de control.

 IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES FINANCIERAS

120.0
Tasa de
104.0 0,15%
100.0

Tasa de 0,10% y
Millones de Nuevos S

80.0 exoneración a cuentas

70.4
mismo titular
65.1 63.1 64.9
61.1 61.1 62.4
60.0

40.0

20.0

0.0
Mar-04 ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT
 DEPÓSITOS TOTALES DEL
SISTEMA BANCARIO

47,000

46,000

Aplicación del
En Millones de Nuevos So

ITF
45,000

44,000

43,000

42,000
Ene- FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Ene- FEB MAR ABR MAY JUN JUL
03 04
 DETERMINANTES DE LA FUSIÓN
SUNAT-ADUANAS
• Reforma del Estado
• Racionalización del gasto público
• Operaciones de las aduanas amenazadas por limitaciones presupuestales
• Fortalecimiento de la fiscalización y la cobranza para incrementar los ingresos
tributarios
• Reducción de costos para los contribuyentes
• La tendencia mundial es la integración
 LO AVANZADO HASTA EL
MOMENTO
• Nueva estructura organizacional
• Consolidación presupuestal y saneamiento
financiero de Aduanas
• Planeamiento institucional integrado
• Aprobación del Texto Unico de Procedimientos
Administrativos consolidado
• Renovado programa de inversiones, adquisiciones y
de capacitación en el ámbito aduanero
• Unificación de las redes de telecomunicaciones
• Integración de los portales de INTERNET e INTRANET
• Certificación ISO 9001 - 2000
 … HACIA DÓNDE VAMOS

„ Eliminar el IES
„ Reducción progresiva de la tasa del ITF,
conforme se ha previsto ya en la Ley.
„ Eliminar beneficios tributarios a la amazonía
como el reintegro tributario del IGV
„ Estabilidad de la carga impositiva de las
empresas y los ciudadanos
„ No crear más impuestos
„ No elevar tasas de impuestos vigentes
„ Realizar modificaciones para ganar mayor
neutralidad y equidad en el sistema: Ampliación
de la base tributaria
 Ampliar la base tributaria
significará ...
„ Mejorar la administración de los impuestos
„ Incrementar número de auditorías de fiscalización para
neutralizar la evasión y elusión tributaria
„ Introducir medidas para obtener mayor eficiencia en la
recuperación de deudas
„ Control de la evasión y el contrabando
„ Crear mayor riesgo como una forma de combatir la evasión
tributaria
„ Simplificar lo sistemas para no incentivar la informalidad
económica y por lo tanto la tributaria
„ Mayor transparencia y canales de información para crear
conciencia tributaria